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Srie

Estudo

Esquematizado

DireitoTributrio

RicardoAlexandre

5.para6.edio,2012

P.680Atualizaroitem15.3comaredaoabaixo:

15.3DEFINIODEMICROEMPRESAMEOUEMPRESA

DEPEQUENOPORTEEPP

Conformeprevistonoart.3.daLC123/2006,comasalteraesadvindasdaLC139/2011,

consideramse microempresas ou empresas de pequeno porte a sociedade empresria, a

sociedadesimples,aempresaindividualderesponsabilidadelimitadaeoempresrioaquese

refereoart.966doCdigoCivil,devidamenteregistradosnoRegistrodeEmpresasMercantis

ounoRegistroCivildePessoasJurdicas,conformeocaso,desdeque:

I no caso da microempresa, aufira, em cada anocalendrio, receita bruta igual ou

inferioraR$360.000,00;e

IInocasodaempresadepequenoporte,aufira,emcadaanocalendrio,receitabruta

superioraR$360.000,00eigualouinferioraR$3.600.000,00

Percebese que a nova sistemtica permite a opo de diversas empresas que estavam

forado

Simples

Federal

estatudo

pela

Lei

9.317/1996,

bem

como

possibilita

que

vrias

que

estavam enquadradas na condio de empresas de pequeno porte sejam consideradas

microempresas,umavezqueosvalores limitesdecada faixa,quejhaviamsidodobrados

pelaLeiComplementar123/2006,passaramaserotriplodosoriginrioscomoadventodaLC

139/2011.

Quando a empresa inicia suas atividades no prprio anocalendrio, os limites sero

proporcionaisaonmerodemesesemqueamicroempresaouaempresadepequenoporte

houverexercidoatividade,inclusiveasfraesdemeses.

HaquimaisumadiferenaparaoSimplesFederal.Apesardeasistemticaanteriordara

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mesma soluo questo relativa ao incio de atividade no prprio anocalendrio, a LC

123/2006 inclui no clculo as fraes de meses (art. 3., 2.), que eram expressamente

desconsideradasnasistemticaanteriormenteadotadanombitodaUnioFederal.

Assim,seumaempresainiciarsuasatividadesemsetembrode2012equiserseenquadrar

nasistemticanacondiodeempresadepequenoportenopoderauferir,ato finaldo

anocalendrio,receitabrutasuperioraR$1.200.000,00.

OvalorobtidopelamultiplicaodeR$300.000,00(valorproporcionalaummsdoteto

estipuladoparaasEPPR$3.600.000,00anuais)pelaquantidadedemesesrestantesparao

finaldoexerccio(noexemplo,quatromeses).Assim,R$300.000,00x4=R$1.200.000,00.

A empresadepequeno porte que, nodecursodo anocalendriode inciode atividade,

ultrapassarolimitedeR$300.000,00multiplicadospelonmerodemesesdefuncionamento

nesse

perodo

estar

excluda

do

Simples

Nacional,com

efeitos

retroativos

ao

incio

das

atividades.Somentedeixardehaverretroatividadeseoexcessonoforsuperiora20%do

limitelegalmenteestabelecido.

Assimsenoanocalendriodeinciodeatividadeaempresaobtiverumareceitasuperior

aR$300.000,00multiplicadospelonmerodemesesdefuncionamentonesseperodo,mas

nosuperioraR$360.000,00multiplicadosporestemesmonmerodemeses(R$300.000,00

acrescidosde20%),aexclusoocorrer,massemefeitosretroativos.Casoultrapassadoeste

segundolimite,aretroatividadeseimpe.

No caso de retroatividade, a microempresa ou a empresa de pequeno porte

desenquadrada ficar sujeita ao pagamento da totalidade ou diferena dos respectivos

impostos e contribuies, devidos de conformidade com as normas gerais de incidncia,

acrescidos,tosomente,dejurosdemora,quandoefetuadosantesdoinciodeprocedimento

deofcio.Facultaseentidadeexcludaaopopelorecolhimentodoimpostoderendaeda

Contribuio Social sobre o Lucro Lquido na forma do lucro presumido ou do lucro real

trimestralouanual.

PelaredaooriginriadaLC123/2006,casooexcessonoocorressenoanocalendrio

de incio de atividade, a excluso se verificaria sem efeito retroativo, somente sujeitando a

entidade excluda ao recolhimento individualizado dos tributos a partir do anocalendrio

subsequente.ComoadventodaLC139/2011,aexclusopassaaocorrerjnomsseguinte,

salvoseoexcessoverificadoemrelaoreceitabrutanoforsuperiora20%,hipteseem

que os efeitos da excluso permanecem se verificando apenas a partir do anocalendrio

subsequente (LC123/2011,art.3,9e9A).Dequalquer formamantmseafastadaa

retroatividade,evitando

se

uma

verdadeira

punio

para

aempresa

que

cresceu

edeixou

a

condiodeempresadepequenoporte,algoquedesejvelnumaeconomiacapitalista.

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Contudo,seamicroempresa,noanocalendrio,excederoseulimiteespecficodereceita

brutaanual (R$360.000,00),passar,noanocalendrioseguinte,condiodeempresade

pequeno porte. Se, ao contrrio, a empresa de pequeno porte, no anocalendrio, no

ultrapassaro limitedereceitabrutaanualdemicroempresas(R$360.000,00),passa,noano

calendrioseguinte,condiodemicroempresa.

Na hiptese de o Distrito Federal, os Estados e os respectivos Municpios adotarem um

dos limitesespeciaisdeenquadramentoestudadosno itemseguinte (15.4)ea receitabruta

auferidapela empresaduranteo anocalendrio de incio deatividade ultrapassar 1/12 (um

dozeavos)dolimiteestabelecidomultiplicadopelonmerodemesesdefuncionamentonesse

perodo, a empresa no poder recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional,

relativos ao estabelecimento localizado na unidade da federao que os houver adotado,

devendorealizar

os

recolhimentos

em

separado

de

acordo

com

alegislao

do

respectivo

ente

instituidor. Nesta situao, os efeitos sero retroativos, salvo se o excesso verificado em

relaoreceitabrutanoforsuperiora20%(vinteporcento)dorespectivolimite,hiptese

emqueosefeitosficamadiadosparaoanocalendriosubsequente.

Porfim,fundamentalregistrarmosque,comoadventodaLeiComplementar139/2011,

foiestabelecidoum limiteemseparadodereceitabrutaparaasempresasdepequenoporte

que realizem exportaes de mercadorias, por meio de comercial exportadora ou da

sociedadedepropsitoespecficoprevistanoart.56daLC123/2011.Naprtica,asoptantes

passamaterdoislimitesdeidnticosvalores.Umrelativosreceitasoriundasdeoperaes

realizadasnomercadointernoeoutroreferentesexportaesdemercadorias.

No casode empresa que atueno mercado internoeno de exportaes, todaa receita

bruta deve ser considerada, tanto para a determinao das alquotas, quanto das bases de

clculo relativas ao simples nacional. No obstante, a parcela da receita bruta referente s

exportaesficardesoneradadapartedorecolhimentocorrespondenteaICMS,PIS,COFINS

eIPI,tendoemvistaanoincidnciadetaistributossobreasoperaesdeexportaes.Em

tal hiptese, a desonerao implementada da maneira explanada no item 15.11 deste

captulo.

P.682Substituiroterceiropargrafodoitem15.4pelotextoabaixo:

A adoo de faixa de receita bruta anual menor opcional para os Estados com

participao no PIB nacional menor ou igual a 1% (podero optar pela aplicao, em seus

respectivosterritrios,dasfaixasdereceitabrutaanualat35%,ouat50%,ouat70%do

limiteprevisto

para

enquadramento

como

empresa

de

pequeno

porte

3.600.000,00)

epara

osquepossuamparticipaomaiorque1%emenorque5%(poderooptarpelaaplicao,em

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seus respectivos territrios,das faixasde receitabrutaanualat 50%,ouat 70%do limite

previsto para enquadramento como empresa de pequeno porte 3.600.000,00). Quando o

EstadopossuirparticipaonoPIBnacionaligualousuperiora5%,obrigatriaaadoodas

faixasnacionaisdereceitabrutaanual.

P.685Substituiraprimeirapartedoitem15.5.1:

15.5.1Vedaoplena

Segundooart.3.,4.,daLeiComplementar123/2006,coma redaodadapelaLei

Complementar 128/2008,nopoder sebeneficiardo tratamentojurdicodiferenciadodo

Simples Nacional, inclusive o regime de tributao, para nenhum efeito legal, a pessoa

jurdica:

Idecujocapitalparticipeoutrapessoajurdica;

II que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas,de pessoajurdica com

sedenoexterior;

III de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio, ou seja,

scia de outra empresa que receba tratamentojurdico diferenciado decorrente do

Simples Nacional, desde que a receita bruta global ultrapasse o valor de R$

3.600.000,00;

IVcujotitularouscioparticipecommaisde10%(dezporcento)docapitaldeoutra

empresa no beneficiada pela sistemtica do Simples Nacional, desde que a receita

brutaglobalultrapasseolimitedequetrataovalordeR$3.600.000,00;

Vcujosciooutitularsejaadministradorouequiparadodeoutrapessoajurdicacom

fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite valor de R$

3.600.000,00;

VIconstitudasobaformadecooperativas,salvoasdeconsumo;

VIIqueparticipedocapitaldeoutrapessoajurdica;

VIII que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de

desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e

investimentooudecrdito imobilirio,decorretoraoudedistribuidorade ttulos,

valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros

privadosedecapitalizaooudeprevidnciacomplementar;

IX

resultante

ou

remanescente

de

ciso

ou

qualquer

outra

forma

de

desmembramento

depessoajurdicaquetenhaocorridoemumdos5(cinco)anoscalendrioanteriores;

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Xconstitudasobaformadesociedadeporaes.

P.691Substituirosdoisprimeirospargrafosdoitem15.7pelaatualizaoabaixo:

A excluso do Simples Nacional ser feita de ofcio ou mediante comunicao das

empresasoptantes.

A excluso mediante comunicao pode decorrer de opo da pessoa jurdica

enquadrada na sistemtica ou, obrigatoriamente, quando a mesma incidir emqualquer

dassituaesdevedaoestudadasno item5desteCaptuloouquandoultrapassado,no

anocalendrio de incio de atividade, o limite de receita bruta correspondente a R$

300.000,00, multiplicados pelo nmero de meses de funcionamento nesse perodo, em

relao aos tributos e contribuies federais, e em relao aos tributos estaduais,

municipais

e

distritais,

os

respectivos

limites

proporcionais,

tambm

multiplicados

pelo

nmerodemesesdefuncionamento noperodo,casooDistritoFederal,osEstadoseseus

Municpios tenham adotadoas condiesdiferenciadas deenquadramento estudadas no

item4desteCaptulo.

P.706709Atualizarastabelas1a4:

Tabela01

AlquotasePartilhadoSimplesNacionalComrcio

ANEXOI

(RedaodadapelaLeiComplementarn139,de2011)

AlquotasePartilhadoSimplesNacional Comrcio

Receita Bruta em 12 meses (em

R$)Alquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMS

At180.000,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25%

De180.000,01a360.000,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86%

De360.000,01a540.000,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33%

De540.000,01a720.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56%

De720.000,01

a900.000,00

7,60%

0,35% 0,35% 1,05% 0,25%

3,02%

2,58%

De900.000,01a1.080.000,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82%

De1.080.000,01a1.260.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84%

De1.260.000,01a1.440.000,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87%

De1.440.000,01a1.620.000,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07%

De1.620.000,01a1.800.000,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10%

De1.800.000,01a1.980.000,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38%

De1.980.000,01a2.160.000,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41%

De2.160.000,01

a2.340.000,00

10,13%

0,47% 0,47% 1,40% 0,33%

4,01%

3,45%

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6/8

De2.340.000,01a2.520.000,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48%

De2.520.000,01a2.700.000,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51%

De2.700.000,01a2.880.000,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82%

De2.880.000,01a3.060.000,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85%

De3.060.000,01

a3.240.000,00

11,42%

0,53% 0,53% 1,58% 0,38%

4,52%

3,88%

De3.240.000,01a3.420.000,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91%

De3.420.000,01a3.600.000,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%

Tabela02

AlquotasePartilhadoSimplesNacionalIndstria

Receita Bruta em 12 meses

(emR$)Alquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMS IPI

At180.000,00 4,50% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% 0,50%

De180.000,01a360.000,00 5,97% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% 0,50%

De360.000,01a540.000,00 7,34% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% 0,50%

De540.000,01a720.000,00 8,04% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% 0,50%

De720.000,01a900.000,00 8,10% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% 0,50%

De900.000,01a1.080.000,00 8,78% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% 0,50%

De 1.080.000,01 a

1.260.000,008,86% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% 0,50%

De 1.260.000,01 a

1.440.000,008,95% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% 0,50%

De 1.440.000,01 a

1.620.000,00 9,53%

0,42% 0,42% 1,25% 0,30%

3,57% 3,07%

0,50%

De 1.620.000,01 a

1.800.000,009,62% 0,42% 0,42% 1,26% 0,30% 3,62% 3,10% 0,50%

De 1.800.000,01 a

1.980.000,0010,45% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% 0,50%

De 1.980.000,01 a

2.160.000,0010,54% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% 0,50%

De 2.160.000,01 a

2.340.000,0010,63% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% 0,50%

De 2.340.000,01 a

2.520.000,0010,73%

0,47% 0,47% 1,42% 0,34%

4,05% 3,48%

0,50%

De 2.520.000,01 a

2.700.000,0010,82% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% 0,50%

De 2.700.000,01 a

2.880.000,0011,73% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% 0,50%

De 2.880.000,01 a

3.060.000,0011,82% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% 0,50%

De 3.060.000,01 a

3.240.000,0011,92% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% 0,50%

De 3.240.000,01 a

3.420.000,0012,01%

0,53% 0,53% 1,60% 0,38%

4,56% 3,91%

0,50%

8/12/2019 Atualizao 2012

7/8

De 3.420.000,01 a

3.600.000,0012,11% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 0,50%

Tabela03

AlquotasePartilhadoSimplesNacional

Receitasde

Locao

de

Bens

Mveis

ede

Prestao

de

Servios

no

relacionados

nos

5o

Ce5o

D

do

art.

18

desta

LeiComplementar.

ReceitaBrutaem12meses(emR$) Alquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ISS

At180.000,00 6,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 4,00% 2,00%

De180.000,01a360.000,00 8,21% 0,00% 0,00% 1,42% 0,00% 4,00% 2,79%

De360.000,01a540.000,00 10,26% 0,48% 0,43% 1,43% 0,35% 4,07% 3,50%

De540.000,01a720.000,00 11,31% 0,53% 0,53% 1,56% 0,38% 4,47% 3,84%

De720.000,01a900.000,00 11,40% 0,53% 0,52% 1,58% 0,38% 4,52% 3,87%

De900.000,01

a1.080.000,00

12,42%

0,57%

0,57%

1,73%

0,40%

4,92%

4,23%

De1.080.000,01a1.260.000,00 12,54% 0,59% 0,56% 1,74% 0,42% 4,97% 4,26%

De1.260.000,01a1.440.000,00 12,68% 0,59% 0,57% 1,76% 0,42% 5,03% 4,31%

De1.440.000,01a1.620.000,00 13,55% 0,63% 0,61% 1,88% 0,45% 5,37% 4,61%

De1.620.000,01a1.800.000,00 13,68% 0,63% 0,64% 1,89% 0,45% 5,42% 4,65%

De1.800.000,01a1.980.000,00 14,93% 0,69% 0,69% 2,07% 0,50% 5,98% 5,00%

De1.980.000,01a2.160.000,00 15,06% 0,69% 0,69% 2,09% 0,50% 6,09% 5,00%

De2.160.000,01a2.340.000,00 15,20% 0,71% 0,70% 2,10% 0,50% 6,19% 5,00%

De

2.340.000,01

a

2.520.000,00

15,35%

0,71%

0,70%

2,13%

0,51%

6,30%

5,00%

De2.520.000,01a2.700.000,00 15,48% 0,72% 0,70% 2,15% 0,51% 6,40% 5,00%

De2.700.000,01a2.880.000,00 16,85% 0,78% 0,76% 2,34% 0,56% 7,41% 5,00%

De2.880.000,01a3.060.000,00 16,98% 0,78% 0,78% 2,36% 0,56% 7,50% 5,00%

De3.060.000,01a3.240.000,00 17,13% 0,80% 0,79% 2,37% 0,57% 7,60% 5,00%

De3.240.000,01a3.420.000,00 17,27% 0,80% 0,79% 2,40% 0,57% 7,71% 5,00%

De3.420.000,01a3.600.000,00 17,42% 0,81% 0,79% 2,42% 0,57% 7,83% 5,00%

Tabela04

AlquotasePartilhadoSimplesNacionalReceitasdecorrentesdaprestaodeserviosrelacionadosno5oCdoart.18desta

LeiComplementar.

ReceitaBrutaem12meses(emR$) Alquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep ISS

At180.000,00 4,50% 0,00% 1,22% 1,28% 0,00% 2,00%

De180.000,01a360.000,00 6,54% 0,00% 1,84% 1,91% 0,00% 2,79%

De360.000,01a540.000,00 7,70% 0,16% 1,85% 1,95% 0,24% 3,50%

De540.000,01a720.000,00 8,49% 0,52% 1,87% 1,99% 0,27% 3,84%

De720.000,01a900.000,00 8,97% 0,89% 1,89% 2,03% 0,29% 3,87%

De900.000,01a1.080.000,00 9,78% 1,25% 1,91% 2,07% 0,32% 4,23%

De1.080.000,01a1.260.000,00 10,26% 1,62% 1,93% 2,11% 0,34% 4,26%

De1.260.000,01

a1.440.000,00

10,76%

2,00% 1,95% 2,15% 0,35%

4,31%

8/12/2019 Atualizao 2012

8/8

De1.440.000,01a1.620.000,00 11,51% 2,37% 1,97% 2,19% 0,37% 4,61%

De1.620.000,01a1.800.000,00 12,00% 2,74% 2,00% 2,23% 0,38% 4,65%

De1.800.000,01a1.980.000,00 12,80% 3,12% 2,01% 2,27% 0,40% 5,00%

De1.980.000,01a2.160.000,00 13,25% 3,49% 2,03% 2,31% 0,42% 5,00%

De2.160.000,01a2.340.000,00 13,70% 3,86% 2,05% 2,35% 0,44% 5,00%

De2.340.000,01a2.520.000,00 14,15% 4,23% 2,07% 2,39% 0,46% 5,00%

De2.520.000,01a2.700.000,00 14,60% 4,60% 2,10% 2,43% 0,47% 5,00%

De2.700.000,01a2.880.000,00 15,05% 4,90% 2,19% 2,47% 0,49% 5,00%

De2.880.000,01a3.060.000,00 15,50% 5,21% 2,27% 2,51% 0,51% 5,00%

De3.060.000,01a3.240.000,00 15,95% 5,51% 2,36% 2,55% 0,53% 5,00%

De3.240.000,01a3.420.000,00 16,40% 5,81% 2,45% 2,59% 0,55% 5,00%

De3.420.000,01a3.600.000,00 16,85% 6,12% 2,53% 2,63% 0,57% 5,00%

P.716Substituiroquartopargrafopelaredaoquesegue:

Conforme previsto no art. 26, 1., da Lei Complementar 123/2006, os

microempreendedores individuais MEI faro a comprovao da receita bruta mediante

apresentaodoregistrodevendasoudeprestaodeservios,naformaestabelecidaem

ato do Comit Gestor, ficando dispensados da emisso do documento fiscal de venda ou

prestaodeservio,ressalvadasashiptesesdeemissoobrigatriaprevistaspeloreferido

Comit.