ASPECTOS LEGAIS E CONSTITUCIONAIS DA TRIBUTAÇÃO

Jorge Raimundo, OBE Presidente do Conselho Consultivo da INTERFARMA

São Paulo, 20 de agosto de 2012

MEDICAMENTO

ACT

Associação de:

ALTA CARGA TRIBUTÁRIA

COM

ALTA COMPLEXIDADE TRIBUTÁRIA

3

FÓRMULA

4

28,8 mg

20 mg

CONTR PREVIDENCIARIA

IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO

ICMS

IRPJ

CSLL

FGTS

COFINS

IOF

ISS

PIS

18 mg

25 mg

9,0 mg

8,0 mg

7,6 mg

6,0 mg

5,0 mg

1,6 mg

IPI (TIPI)

MÉTODO DE FABRICAÇÃO

Misturar os ingredientes:

IMPOSTOS FEDERAIS ASSOCIADOS À IMPOSTOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS

“Agitar bastante até conseguir Guerra Fiscal”

5

INDICAÇÕES

INDICADO PARA CRIAR SUFOCO FINANCEIRO E CONFUSÃO MENTAL.

6

EFEITOS COLATERAIS

DISTÚRBIOS DO SONO E DO CAIXA ASSOCIADOS AO GRANDE NÚMERO DE EXAMES E MECANISMOS,

PARA CONTROLAR OS RISCOS E EVITAR ENXAQUECAS.

7

POSOLOGIA

AS DOSES MÍNIMAS E AS MÁXIMAS SÃO PRÓXIMAS AO EFEITO LETAL.

“CUIDADO”

8

INFORMAÇÕES AO PACIENTE

NÃO DISPONÍVEL O DIREITO DE SE SABER O PESO DOS IMPOSTOS.

9

ESTUDOS COMPARATIVOS NACIONAIS

10

A essencialidade do bem não é considerada como determinante do nível de tributação.

Medicamentos de uso humano

Refeição em restaurante

Teatro e Cinema

Academia

Álcool combustível

Computador (até R$ 3.000)

Água

Transporte urbano (passageiros)

Passagem aérea

Ovos

Leite

Flores

Carnes

Farinha de Trigo

Arroz e Feijão

Pão de forma

Sal

Jornal

Consulta médica

33,9 %

32,3 %

30,3 %

26,9 %

25,9 %

24,3 %

24,0 %

23,0 %

22,3 %

20,6 %

18,7 %

17,7 %

17,5 %

17,3 %

17,2 %

16,9 %

15,1 %

14,1 %

12,0 %

Fonte: Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário – IBPT (Nov 2011)

ESTUDOS MULTICÊNTRICOS

0 5 10 15 20 25 30

Alíquotas aplicadas a medicamentos que requerem prescrição – países da OCDE e BRIC.

Austrália/Canadá/Irlanda/México/Suécia/Reino Unido/Rússia

França

0

2,1

2,5

3

4

5

5

6

6

6,5

8

8,5

9

10

14

15

16

17

Fonte: Análise da CRA.

19

25

25,5

28

Suíça

Luxemburgo

Hungria

Espanha/Índia

Japão

Bélgica/Holanda/Portugal

Estados Unidos

Grécia

Polônia/Turquia

Eslovênia

Estônia/Finlândia

Áustria/Itália/Coréia do Sul/Eslováquia

Rep. Checa

Nova Zelândia

Israel

China

Chile/Alemanha

Dinamarca/Noruega

Islândia

Brasil

Estudo de caso

Sem estudo de caso

ASPECTOS LEGAIS E CONSTITUCIONAIS DA TRIBUTAÇÃO

CONSTITUIÇÃO FEDERAL

ARTIGO 145 A 149

PRINCÍPIOS GERAIS DO SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL

12

ESPÉCIE DE TRIBUTOS

IMPOSTOS

TAXAS

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS

CONTRIBUIÇÕES DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO

EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS

ASPECTOS LEGAIS E CONSTITUCIONAIS DA TRIBUTAÇÃO

CONSTITUIÇÃO FEDERAL

ARTIGO 150

LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR

princípio da legalidade: tributos só podem ser instituídos ou aumentados por lei;

princípio da anterioridade: os impostos só podem ser cobrados ou majorados no exercício seguinte à edição da lei que os institui ou majora. No caso das contribuições, a anterioridade é de noventa dias;

princípio da isonomia: é vedado instituir tratamento desigual a contribuintes que se encontrem em situação equivalente;

princípio da vedação ao confisco: nenhum tributo pode ter o efeito de transferir injustamente parcela substancial da propriedade do contribuinte ao Estado;

princípio da liberdade: é vedado estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrança de pedágio.

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ASPECTOS LEGAIS E CONSTITUCIONAIS DA TRIBUTAÇÃO

CONSTITUIÇÃO FEDERAL

PRINCÍPIO DA ESSENCIALIDADE

ARTIGO 153

IPI – alíquota é variável de acordo com a essencialidade do produto.

ARTIGO 155

ICMS – é seletivo: as alíquotas podem variar de acordo com a essencialidade do produto.

14

ASPECTOS LEGAIS E CONSTITUCIONAIS DA TRIBUTAÇÃO

CÓDIGO TRIBUTÁRIO

NORMAIS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO

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LEIS ORDINÁRIAS

DECRETOS

INSTRUÇÕES NORMATIVAS

EXAMES LABORATORIAIS DA CARGA TRIBUTÁRIA E USO DO TRIBUTO

Contagem das vendas da indústria farmacêutica em 2011 = R$ 43 bilhões.

Contagem dos impostos 33.9% = R$ 14.6 bilhões.

Contagem dos gastos do Ministério da Saúde em medicamentos = R$ 9.8 bilhões (índice 49% abaixo do esperado).

Contagem da diferença dos IMPOSTOS X GASTOS MEDICAMENTOS = R$ 4.8 bilhões (índice 49% acima do esperado).

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SUGESTÕES PARA REDUÇÃO DAS DOSES DAS ALIQUOTAS

1. Reduzir a zero a alíquota de PIS/COFINS de todos os produtos tarjados.

Governo Federal

2. Reduzir a 7% a maior alíquota de ICMS interestadual.

Senado Federal

3. Reduzir a 7% as alíquotas de ICMS estadual.

Governadores dos estados

17

CONCLUSÃO

A DOSE ESTÁ ERRADA!!!

SE PERSISTIREM OS SINTOMAS

CONSULTE SEU MÉDICO OU ADVOGADO!!!

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