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8/17/2019 Apresentacao Pwc Forum Diretores Auditoria Interna 1456414774

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A responsabilidade dos Auditores Externos e impacto na função de

Auditoria Interna no contexto danova legislação

24 de fevereiro de 2016

www.pwc.com


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Objetivos da sessão

2fevereiro 2016 Alterações legislativas sobre a atividade de auditoria


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Objetivos da sessão

Apresentar o novo enquadramento legal da atividade de auditoria, focando nos aspetos queconstituem as alterações mais relevantes;

Apresentar as novas responsabilidades previstas para os membros dos órgãos de fiscalização;

Apresentar impactos antecipáveis na função de Auditoria Interna;

Partilhar dúvidas.

Não iremos abordar algumas situações que podendo ser relevantes, os seus efeitos são restritosao universo dos ROCs.



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Introdução



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Introdução

O novo enquadramento legal do exercício da auditoria externa decorre da necessidade conjunta de:

adaptar para o regime jurídico nacional a legislação europeia que foi aprovada em 2014 sobreeste assunto;

adaptar os Estatutos da OROC ao novo enquadramento legal previsto na Lei nº2/2013 sobre oregime das associações públicas profissionais.

Consubstancia-se na aprovação de duas Leis, promulgadas em setembro de 2015 e com efeitos apartir de 1 de janeiro de 2016.


Regime Jurídico daSupervisão de Auditoria

Em vigor no dia 1 de janeiro

de 2016

Estatuto da Ordem dosRevisores Oficiais deContas

Em vigor no dia 1 de

janeiro de 2016

Regulamento (UE)537/2014

Em vigor após 17 de junho de2014 e aplicável a partir de

17 de junho de 2016

Livro Verde daComissão Europeia

2010 abril 2014 setembro 2015 setembro 2015


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Introdução


Objetivos da Legislação Europeia, aplicáveis a EIPs e Auditores de EIPs

Definir regras pormenorizadas a fim de assegurar que as auditorias a Entidades de Interesse

Público (EIPs) tenham a qualidade adequada e sejam realizadas por auditores que estejam sujeitosa requisitos rigorosos;

Uma abordagem regulamentar comum na UE, para reforçar a integridade, independência,objetividade, responsabilidade, transparência e fiabilidade dos auditores que auditamEIPs;

Elaboração de um ato legislativo distinto para as EIPs para assegurar uma harmonização coerente e

uma aplicação uniforme das regras e contribuir para um funcionamento mais eficaz do mercado.


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Introdução

Objetivos da Legislação nacional:

Regular a atividade de supervisão pública dos ROCs (…) definindo a competência, a organização e ofuncionamento desse sistema de supervisão, em articulação com o disposto, quanto a EIPs, noRegulamento 537/2014 do Parlamento Europeu e do Conselho.

Através da conjugação do Regime Jurídico de Supervisão de Auditoria e dos Estatutos da OROC, a

CMVM enquanto supervisor, ou seja o Estado ainda que de forma indireta, vai poder controlar:

os ROCs que auditam EIPs;

as EIPs;

os ROCs que não auditam EIPs;

a OROC;

os membros dos órgãos de fiscalização das EIPs.

A CMVM vai ter um papel muito significativo na interpretação prática das Leis e das suasconsequências.



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Principais alterações



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Regulaçãoe

Supervisão

Supervisão

Entidade de Interesse Público

Fiscalizaçãodas EIP

RotaçãoObrigatóriados Auditores

Relatórios aemitir Serviços Proibidos


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Definição de Entidades de Interesse Público Art 3º RJSA - Entidades de Interesse Público

os emitentes de valores mobiliáriosadmitidos à negociação num mercadoregulamentado;

as instituições de crédito;

as empresas de investimento;

os organismos de investimento coletivo;

as sociedades de capital de risco, associedades de investimento em capital derisco e os fundos de capital de risco;

as sociedades de investimento alternativoespecializado e os fundos de investimentoalternativo especializado;

as sociedades de titularização de créditos eos fundos de titularização de créditos;

as empresas de seguros e de resseguros;

as sgps quando as participações detidaslhes confiram a maioria dos direitos de voto nas instituições de crédito;

as sgps no setor dos seguros e associedades gestoras de participação deseguros mistas;

os fundos de pensões;

as empresas públicas que durante doisanos consecutivos apresentem um volume

de negócios superior a 50 milhões ou umativo líquido superior a 300 milhões deeuros (não refere quando começam acontar os dois anos).


Nova definição de Entidades de Interesse Público (EIPs):


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Regulaçãoe

Supervisão

Supervisão






Definição de Entidade deInteresse Público


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Fiscalização das Entidades de Interesse Público Art 3º Lei 148/2015 - Fiscalização das EIPs

As EIPs adotam um dos seguintes modelos de administração e fiscalização:

Conselho de administração e conselho fiscal, que não inclui revisor oficial de contas;

Conselho de administração, incluindo uma comissão de auditoria e revisor oficial de contas;

Conselho de administração executivo, conselho geral e de supervisão e revisor oficial decontas.

Não é possível a opção fiscalização por um fiscal único. Os mandatos em curso podem serterminados.



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Fiscalização das Entidades de Interesse Público Art 3º Lei 148/2015 - Fiscalização das EIPs

Para além de outros deveres previstos na Lei ou nos estatutos, são deveres do órgão de fiscalizaçãodas EIPs:

Fiscalizar a eficácia dos sistemas de controlo interno de qualidade interno e de gestão do riscoe de auditoria interna no que respeita ao processo de preparação e divulgação da informaçãofinanceira;

Informar o órgão de administração dos resultados da revisão legal das contas; Acompanhar o processo de preparação e divulgação da informação financeira a apresentar

recomendações para garantir a sua integridade;

Acompanhar a revisão legal das contas;

Verificar a independência do ROC e aprovar os serviços adicionais que ele presta;

Selecionar os ROCs da sociedade.

fevereiro 2016 Alterações legislativas sobre a atividade de auditoria13


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Regulaçãoe

Supervisão

Supervisão







Fiscalização das EIP

Definição do Modelo deFiscalização das EIP


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Serviços Proibidos Art 77º EOROC - Revisão legal das EIPs

Assessoria fiscal relativa a:

elaboração de declarações fiscais;

impostos sobre os salários; direitos aduaneiros;

identificação de subsídios públicos eincentivos fiscais, exceto se for exigido porlei;

apoio em matéria de inspeções das

autoridades tributárias, exceto se esseapoio for exigido por lei;

cálculo dos impostos diretos e indiretos edos impostos diferidos;

aconselhamento fiscal.

Serviços que envolvam qualquer participaçãona gestão ou na tomada de decisões.

A elaboração e lançamento de registoscontabilísticos e de contas.

Os serviços de processamento de salários.

A conceção e aplicação de procedimentos decontrolo interno ou de gestão de riscosrelacionados com a elaboração e/ou o controloda informação financeira ou a conceção dos

sistemas informáticos utilizados na preparaçãodessa informação.

Os serviços de avaliação, incluindo avaliaçõesrelativas a serviços atuariais ou serviços deapoio a processos litigiosos.

Os serviços jurídicos.


À SROC que realize a revisão legal das contas e a qualquer membro da sua rede é proibida aprestação à entidade auditada, à sua casa mãe ou às entidades sob o seu controlo na UE osseguintes serviços:


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Serviços Proibidos Art 77º EOROC - Revisão legal das EIPs

Os serviços relacionados com a

função de auditoria interna.

Os serviços associados ao financiamento, àestrutura e afetação do capital e à estratégia de

investimento da entidade auditada, exceto aprestação de serviços de garantia defiabilidade às contas, tipo comfort letters.

Os serviços em matéria de recursos humanosreferentes a:

seleção, recrutamento e verificação dereferências para cargos de gestão

suscetíveis de exercer influência sobre apreparação das contas;

configuração da estrutura da organização;

controlo dos custos.

Optou-se pela versão mais alargada de serviçosproibidos. O Regulamento da UE previa ahipótese de os países reduzirem esta lista.

A proibição aplica-se ao períodocompreendido entre o início do período

auditado e a emissão da CLC.

No caso dos procedimentos de controlointerno esta proibição inclui o ano anterior.

Ou seja quem prestar qualquer serviçoproibido entre janeiro e março de um exercícioestá impedido de ser nomeado ROC na AG

desse ano. A disposição transitória sobre este assunto é

dúbia e apenas aplicável às entidades commandatos em curso.



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Regulaçãoe

Supervisão

Supervisão









Serviços Proibidos Definição alargada de Serviços

Proibidos


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Relatórios a emitir Art 45º EOROC - Certificação Legal das Contas

Como sequência da Revisão Legal das Contas, o ROC emite uma Certificação Legal das Contasque, para as entidades de interesse público, inclui adicionalmente os elementos previstos noRegulamento da UE, ou sejam:

data da nomeação e o período total do mandato ininterrupto;

indicação do órgão que nomeou o ROC;

descrição dos riscos de distorção material mais significativos identificados, uma síntese daresposta do ROC a esses riscos e observações fundamentais que tenham surgido em relação aesses riscos;

explicação de em que medida a revisão legal de contas foi considerada eficaz na deteção deirregularidades, incluindo fraudes;

declaração de que não foram prestados os serviços distintos de auditoria proibidos e que os

ROCs se mantiveram independentes. indicação de todos os serviços além da revisão legal das contas prestados à entidade auditada

e às entidades sob o seu controlo, exceto se divulgados no relatório de gestão ou nasdemonstrações financeiras.



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Relatórios a emitir Art 24º RJSA - Relatório adicional ao órgão de fiscalização

Até á data de emissão da CLC o ROC da EIP emite um relatório adicional ao órgão de fiscalização quecontenha o previsto no Regulamento da UE, ou seja:

a declaração de independência;

a identificação dos sócios que participaram na auditoria;

a indicação de ter recorrido a ROCs fora da sua rede ou a peritos externos e a confirmação querecebeu uma declaração de independência dessas entidades;

a descrição da natureza, frequência e extensão da comunicação com o órgão de fiscalização, oórgão de direção incluindo as datas das reuniões;

descrição do âmbito e do calendário da auditoria;

descrição da metodologia utilizada, incluindo a indicação das rubricas do balanço que foram

diretamente verificadas e as rubricas verificadas com base em testes aos sistemas e daconformidade, incluindo alterações substanciais em relação ao ano anterior;

o nível quantitativo da materialidade global e se aplicável o nível de materialidade paraclasses ou contas específicas, bem como os fatores qualitativos utilizados na suadeterminação;



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Relatórios a emitir Art 24º RJSA - Relatório adicional ao órgão de fiscalização

(cont.)

a indicação e explicação dos juízos sobre os eventos ou as condições identificadas no decursoda auditoria que possam suscitar dúvidas significativas quanto à capacidade da entidadeprosseguir as suas atividades;

deficiências significativas de controlo interno;

questões significativas que envolvam o incumprimento ou a suspeita de incumprimento de

leis ou estatutos que possam ser relevantes para a atividade do órgão de fiscalização; a indicação e apreciação dos métodos de avaliação utilizados nas diversas rubricas das DFs

incluindo o eventual impacto de alterações a esses métodos;

explicação do perímetro de consolidação e dos critérios de exclusão aplicados às entidadesnão consolidadas;

indicação de qualquer trabalho de auditoria realizados por auditores de países terceiros e

pertencentes a outras redes de auditores; indicação que a entidade auditada prestou todas as explicações e deu acesso a todos os

documentos pedidos;

indicação de eventuais dificuldades encontradas no decurso da revisão legal, eventuaisquestões decorrentes da revisão legal que foram discutidas ou objeto de correspondência coma administração, outros assuntos considerados relevantes.



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Regulaçãoe

Supervisão

Supervisão




Relatórios aemitir Serviços ProibidosRelatórios a emitir

Certificação Legal de Contas Relatório ao órgão de fiscalização






Proibidos


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Regulaçãoe

Supervisão

Supervisão





Rotação Obrigatória dos Auditores

Período de Rotação Obrigatória

Relatórios a emitir Certificação Legal de Contas Relatório ao órgão de fiscalização






Proibidos


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Supervisão Art 4º RJSA - Atribuições da CMVM

Supervisão pública dos ROCs, das SROCs e de auditores de estados membros e de países terceirosregistados em Portugal.

Assegurar o controlo de qualidade e os sistemas de inspeção das SROCs que realizem a revisãolegal de EIPs.

Avaliar o desempenho do órgão de fiscalização das EIPs.

Instruir e decidir processos de contraordenação e aplicar as sanções. Vai de encontro ao objetivo da legislação: controlar os ROCs, não apenas os que auditam EIPs,

controlar as EIPs e os seus órgãos de fiscalização.

Art 6º RJSA- Registo para o exercício de funções de interessepúblico

Sem prejuízo da inscrição na OROC cabe à CMVM proceder ao registo dos ROCs e das SROCs quepretendam exercer funções de interesse público.

Os ROCs e as SROCs inscritos na OROC à data de entrada em vigor da Lei são automaticamenteregistados na CMVM.

Passa a haver duas listas de ROCs e SROCs: a da OROC e a da CMVM.



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Supervisão Art 25º RJSA - Exercício da supervisão

A CMVM pode, sempre que entenda necessário, solicitar a prestação de quaisquer informações àOROC e dar ordens e emitir recomendações concretas à OROC.

Há uma subordinação total da OROC à CMVM.

Art 40º RJSA - Controlo de qualidade

A CMVM exerce o controlo de qualidade sobre os ROCs e as SROCs que auditem EIPs esupervisiona e avalia o sistema de controlo de qualidade realizado pela OROC sobre os demaisROCs e SROCs.

Efetua ainda as inspeções necessárias para evitar e corrigir os casos de exercício incorreto daatividade de auditoria.

Na prática pode controlar os ROCs todos.



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Regulaçãoe

Supervisão

Supervisão





Supervisão

Novas atribuições da CMVM Relação entre OROC e CMVM Nova forma de Registo dos ROC’s Nova forma de Controlo de

Qualidade

Rotação Obrigatória dos Auditores

Período de Rotação Obrigatória

Relatórios a emitir Certificação Legal de Contas Relatório ao órgão de fiscalização




Definição do Modelo deFiscalização das EIP sempermitir Fiscal Único


Proibidos


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Conclusões

Pretende-se com estas leis aumentar a qualidade das auditorias

Identificou-se a falta de independência dos auditores como um fator que pode diminuir aqualidade do seu trabalho

Entende-se que através da obrigatoriedade da rotação dos auditores e de dificultar a prestação deoutros serviços se vai conseguir esse aumento de independência e qualidade.

A independência é fundamental mas está por provar que estes sejam os procedimentos adequados. Aumenta muito a responsabilização dos órgãos de fiscalização e isso é bastante positivo para a

qualidade das auditorias e colocar mais ênfase nos mecanismos de controlo.

A implementação distinta país a país contraria o espírito da legislação europeia e vai levar asituações de perturbação no funcionamento das empresas.



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Impactos em Auditoria Interna



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Principais impactos Auditoria Interna

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fevereiro 2016 Alterações legislativas sobre a atividade de auditoria

Tecnologia Stakeholders

Gestão deTalentos

EficiênciadeGastos

Alinhamentocom Negócio

Serviçointerno

Qualidadee Inovação

Riscos

Auditoria Interna


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Principais impactos Auditoria Interna

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Maior foco nos riscos e nos controlos

Há um maior foco nos controlos e uma maior responsabilização do órgão de fiscalização. A

auditoria interna como parte integrante dos mecanismos de controlo deve vir a ter um papel mais

importante e igualmente uma atenção redobrada aos seus resultados.

Face ao Report dos Riscos identificados pelo Auditor Externo antecipa-se:

Maior maior pressão junto da Auditoria Interna na validação dos mecanismos de controlo

interno que mitigam os riscos identificados.

Maior expectativa de abordagem baseada nos riscos.



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Principais impactos Auditoria Interna (cont.)

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Stakeholders

Maior expectativa sobre a profissão de Auditoria:

Maior alinhamento do plano Anual de Auditoria Interna com o Auditor Externo;

Maior transparência do Relatório do Auditor Externo poderá levar a maior comunicação dos

Supervisores com a Auditoria Interna. Expectativa de um papel mais ativo na fiscalização da sociedade e maior comunicação com a

Gestão.

Eficiência de Gastos

Devido à proibição de serviços prestados pela SROC é esperado que exista: Menor possibilidade de ganhos de eficiência na contratação de parceiros multidisciplinares,

e uma maior expectativa sobre potenciais tarefas a desempenhar pelos recursos alocados à

função de Auditoria Interna.



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Novos desafios, novas oportunidades!

Esta comunicação é de natureza geral e meramente informativa, não se destinando a

qualquer entidade ou situação particular, e não substitui aconselhamento profissional

adequado ao caso concreto. A PwC não se responsabilizará por qualquer dano ou prejuízo

emergente de decisão tomada com base na informação aqui descrita.

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