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Transfer Pricing

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  • As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado Julho de 2015

    www.pwc.com.br

  • 2

    1. Consideraes iniciais

    2. Desafios atuais enfrentados pelo setor privado

    3. Consideraes finais

    Contedo

  • PwC

    1. Consideraes Gerais Preos de transferncia - complexidade e visibilidade

    Tema segue como dos mais complexos e debatidos na seara tributria global

    Atividade de fiscalizao continua em alta, inclusive fiscalizaes simultneas em vrios pases (Acordos de Cooperao Econmica)

    BEPS Report (OCDE/G20): 15 Action Plans com foco prioritrio em preos de transferncia

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    28 de julho de 2015 As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

  • PwC

    2. Desafios atuais enfrentados pelo setor privado

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    28 de julho de 2015 As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

  • PwC

    2.1. Harmonizao entre sistemas de informaes, tax e controladoria

    Desafios sistmicos enfrentados pelas empresas:

    - diferentes legados e mdulos de atualizaes entre sistemas ERP adotados por filiais e demais empresas do grupo;

    - extraes de relatrios detalhados que alimentem os clculos de preos de transferncia - importaes, exportaes, inventrios, custos, lista tcnica, sadas etc.

    - uniformizao de prticas contbeis e fiscais entre as diferentes unidades da empresa (reconciliao dos dados - necessidade de controles auxiliares De-Para);

    - controle de ordens de produo ou lista tcnica dos produtos manufaturados;

    - unificao de cadastros de produtos, clientes e fornecedores; e

    - sintonia na comunicao interna entre as diversas reas que fornecem as informaes para os clculos de preos de transferncia (Tax, Custos, Comex, vendas, compras mercado interno, inventrios, manufatura etc.)

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    28 de julho de 2015 As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

  • PwC 6

    28 de julho de 2015 As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

    Preos de transferncia

    Controles Fiscais

    Fiscal

    Controladoria e Informtica

    Coleta de informao

    Custos, compras, vendas, inventrio, manufatura, etc

    Controles Auxiliares

    Cronograma

    2.1. Harmonizao entre sistemas de informaes, tax e controladoria

  • PwC

    2.2. BEPS e preos de transferncia

    Relatrio da OCDE (BEPS Report)

    Eroso da base tributvel

    Transferncia de lucros

    princpios internacionais no acompanharam a evoluo dos negcios: economia digital, modelos de negcios globais

    operaes entre empresas ligadas percebida pelo Fisco como planejamento tributrio agressivo (nessa seara, MP 685/15 que criou o PRORELIT Action Plan 12

    Country by Country Report Action Plan 13

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    28 de julho de 2015

    As discusses do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

  • PwC

    As discusses do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

    2.2. BEPS e preos de transferncia

    BEPS +

    Transfer Pricing

    Servios intercompany

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  • PwC

    2.3. Questes relacionadas aos mtodos de clculo Preo de Revenda Menos Lucro - PRL Alteraes e desafios

    Unificao da sistemtica de clculo importao destinada a revenda ou produo

    Metodologia de apurao do preo praticado (frete, seguro e imposto de importao) e preo parmetro (momento em que os produtos forem baixados do estoque para o resultado)

    Margens de lucro definidas em funo dos setores da atividade econmica da prpria empresa importadora

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    28 de julho de 2015

    As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

  • PwC

    Margem de 40% Margem de 30%

    Produtos farmoqumicos e farmacuticos

    produtos do fumo

    equipamentos e instrumentos pticos, fotogrficos e cinematogrficos

    mquinas, aparelhos e equipamentos para uso odonto-mdico-hospitalar;

    extrao de petrleo e gs natural; e

    produtos derivados do petrleo.

    Vidros e de produtos do vidro

    produtos qumicos

    celulose, papel e produtos de papel; e

    metalurgia.

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    28 de julho de 2015

    As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

    2.3. Questes relacionadas aos mtodos de clculo Preo de Revenda Menos Lucro - PRL

  • PwC

    Artigo 12

    Inciso III clculo da receita lquida de vendas proporcional: percentual de participao do custo de importao no custo total aplicado sobre a receita lquida de vendas

    Inciso IV clculo da margem de lucro: aplicao da margem sobre o valor calculado no inciso III (receita lquida proporcional)

    13 - As margens de lucro a que se refere o 10 sero aplicadas sobre o preo de venda, constante da nota fiscal, excludos, apenas, os descontos incondicionais concedidos.

    Inconsistncias reveladas pela IN RFB 1.312/12

    Base para clculo da margem de lucro

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    28 de julho de 2015 As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

    2.3. Questes relacionadas aos mtodos de clculo Preo de Revenda Menos Lucro - PRL

  • PwC

    Inconsistncias reveladas pela IN RFB 1.312/12

    Preo parmetro vendas no Pas

    Lei 12.715/12, artigo 18, inciso II clculo deve ser efetuado com base nas vendas efetuadas no Pas: II - Mtodo do Preo de Revenda menos Lucro - PRL: definido como a mdia aritmtica ponderada dos preos de venda, no Pas, dos bens, direitos ou servios importados, em condies de pagamento semelhantes e calculados conforme a metodologia a seguir: (...)

    A IN RFB 1.312/12 foi omissa em relao ao tema

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    28 de julho de 2015 As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

    2.3. Questes relacionadas aos mtodos de clculo Preo de Revenda Menos Lucro - PRL

  • PwC

    2.4. Questes relacionadas aos mtodos de clculo Mtodos de Preos sob Cotao PCI e PECEX

    Adoo obrigatria a partir de 2013 para comprovao de

    importaes e exportaes de commodities

    Desafios:

    conceito de Commodities: Anexos I, II e III da INRFB n 1.312/12

    (SC RFB n 309 e 310/14)

    data da transao e metodologia de clculo (comparao diria ou

    por transao);

    ajustes de similaridade e do prmio mdio de mercado (SC

    RFB n 176/15); e

    documentao suporte.

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    28 de julho de 2015 As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

  • PwC

    2.5. Questes relacionadas aos mtodos de clculo Preos Indendentes Comparados - PIC

    Requerimento de amostra mnima para aplicao do mtodo com operaes prprias 5%

    Possibilidade de utilizar informaes apenas do ano imediatamente anterior, quando no disponveis no mesmo ano

    Operaes de compra e venda empreendidas pela prpria interessada ou por terceiros

    Tamanho da amostra incerteza continua quanto a documentao suporte

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    28 de julho de 2015 As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

  • PwC

    2.6. Questes relacionadas a servios Introduzida previso expressa de aplicao do mtodo PRL no caso

    de servios utilizados na produo de outros bens ou servios

    Tributos na remessa de numerrio para o exterior: IRRF, ISS, CIDE, IOF, PIS e COFINS

    Impacto no clculo do percentual de participao:

    demais tributos no recuperveis: CIDE, IOF e PIS/COFINS quando no creditveis; e

    gross up da base de clculo

    Provvel aumento fiscalizaes de operaes com servios com a criao do SISCOSERV

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    28 de julho de 2015 As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

  • PwC

    2.7. Juros

    Comparao das taxas praticadas com os ttulos soberanos em real ou dlar emitidos pelo Tesouro Nacional: benchmark ou comparao direta?

    Interpolao de taxas versus mid yield to maturity

    Documentao para comprovao do critrio adotado

    Aplicao das regras no exime sujeio s regras de subcapitalizao: prevalncia ou concomitncia de uma regra e outra

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    28 de julho de 2015 As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

  • PwC

    3. Consideraes finais Momento da escolha do mtodo

    Informao na DIPJ

    No poder ser alterada, uma vez iniciado o procedimento fiscal

    Desqualificao do clculo pela fiscalizao, mediante justificativa

    Possibilidade de apresentao de clculo por outro mtodo em 30 dias

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    28 de julho de 2015 As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

  • PwC

    Obrigada!

    Paula Ottoni paula.ottoni@br.pwc.com + 55 11 3674 2505

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  • PwC

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