CONTABILIDADEAPLICADA ADMINISTRAO PBLICA VIA SIAFI

AUTOR: PROF. PAULO ESPNDOLA DE SOUZAE-MAIL: espindolasouza@yahoo.com.br

CONCEITOS ORAMENTRIOS E FINANCEIROSLei

LEI ORAMENTRIARECEITA (PREVISO)

FONTES DE RECURSOS FINANCEIROS$DESPESA (FIXAO)

APLICAO DE RECURSOS FINANCEIROS$

RECEITA PBLICA

RECEITA ORAMENTRIA x

RECEITA EXTRA-ORAMENTRIA

RECEITA PBLICARECEITA ORAMENTRIA ?

- SO RECURSOS FINANCEIROS CUJA ARRECADAO A LEI ORAMENTRIA AUTORIZA E QUE SERO APLICADOS NA REALIZAO DOS GASTOS PBLICOS.

- PODE SER EFETIVA (ALTERAR O P.L.) OU OCORRER POR MUTAO PATRIMONIAL (NO EFETIVA).

- CLASSIFICADA E CODIFICADA.

- PREVISTA, LANADA, ARRECADADA E RECOLHIDA.

RECEITA PBLICARECEITA EXTRA-ORAMENTRIA

- UM SIMPLES INGRESSO FINANCEIRO DE CARTER TEMPORRIO, POIS QUE PERTENCENTE A TERCEIROS. NO RECEITA EFETIVAMENTE. MELHOR DENOMINADA DE INGRESSOS EXTRA-ORAMENTRIOS

- SEMPRE PROVOCA O SURGIMENTO DE PASSIVOS FINANCEIROS. EXEMPLO: CAUES EM DINHEIRO, SALRIOS NO RECLAMADOS, DEPSITOS DE TERCEIROS PARA RECURSOS ETC.

RECEITA ORAMENTRIA (CLASSIFICAO ECONMICA)1. CORRENTES2. CAPITAL

1. TRIBUTRIA1. OPERAES DE CRDITO2. CONTRIBUIES2. ALIENAO DE BENS3. PATRIMONIAL3. AMORT. DE EMPRSTIMOS4. AGROPECURIA4. TRANSFER. DE CAPITAL5. INDUSTRIAL5. OUTRAS6. SERVIOS7. TRANSFER. CORRENTES9. OUTRAS

RECEITA ORAMENTRIA - ESTGIOS -- PREVISO: ESTIMATIVA DA RECEITA- LANAMENTO: IDENTIFICAO DO CONTRIBUINTE, FATO GERADOR, VALOR, VENCIMENTO etc- ARRECADAO: CONTRIBUINTE QUITA SUA OBRIGAO FISCAL JUNTO AO AGENTE ARRECADADOR- RECOLHIMENTO: ENTREGA DO MONTANTE ARRECADADO AO TESOURO PBLICO PELO AGENTE ARRECADADOR

RECEITA ORAMENTRIA- REGIME CONTBIL -ARTIGO 35 - I - DA LEI 4.320/64: PERTENCEM AO EXERCCIO FINANCEIRO:

I - A RECEITAS NELE ARRECADADAS;II - ... REGIME DE CAIXA

DESPESA PBLICA

DESPESA ORAMENTRIA

x

DESPESA EXTRA-ORAMENTRIA

DESPESA PBLICADESPESA ORAMENTRIA ? A APLICAO DE RECURSOS PBLICOS NA REALIZAO DOS GASTOS NECESSRIOS MANUTENO E EXPANSO DOS SERVIOS PBLICOS. PODE SER EFETIVA ( ALTERAR O P. L. ) OU OCORRER POR MUTAO PATRIMONIAL (NO EFETIVA).

CLASSIFICADA E CODIFICADA.

FIXADA, EMPENHADA, LIQUIDADA E PAGA.

DESPESA PBLICADESPESA EXTRA-ORAMENTRIA ? SIMPLESMENTE A DEVOLUO DE RECURSOS FINANCEIROS RECEBIDOS ANTERIORMENTE A TTULO DE INGRESSO EXTRA-ORAMENTRIO. NO DESPESA. MELHOR DENOMINADA DE DISPNDIO EXTRA-ORAMENTRIO. SEMPRE BAIXA PASSIVO FINANCEIRO.EXEMPLO: DEVOLUO DE CAUES EM DINHEIRO.

DESPESA ORAMENTRIA(CLASSIFICAO ECONMICA)

3. CORRENTES4. CAPITAL

1. PESSOAL E ENC.SOCIAIS4. INVESTIMENTOS2. JUROS E ENC. DVIDA5. INVERSES FINANCEIRAS

3. OUTRAS D. CORRENTES6. AMORITIZAO DVIDA

DESPESA ORAMENTRIA- ESTGIOS - - FIXAO: DEFINIO DO LIMITE DOS GASTOS, TAMBM CHAMADA DE DOTAO.- EMPENHO: COMPROMETIMENTO DA DOTAO ORAMENTRIA.- LIQUIDAO: VERIFICAO DO DIREITO ADQUIRIDO PELO CREDOR DO EMPENHO. ATESTO.- PAGAMENTO: EXTINO DA OBRIGAO DE PAGAR.

DESPESA ORAMENTRIA- REGIME CONTBIL -ARTIGO 35 - I - DA LEI 4.320/64: PERTENCEM AO EXERCCIO FINANCEIRO: I - . . . ; EII - AS DESPESAS NELE LEGALMENTE EMPENHADAS REGIME DE COMPETNCIA

LEI ORAMENTRIA E DE CRDITOS ADICIONAIS$

FONTES DE RECURSOS

( RECEITAS )

APLICAES DE RECURSOS

( DESPESAS )

RECEITA

EFETIVA

FATOS MODIFICATIVOS AUMENTATIVOS

- TRIBUTRIA

- SERVIOS

PL = A - P

- PESSOAL

- SERVIOS

PL = A - P

DESPESA

EFETIVA

FATOS MODIFICATIVOS DIMINUTIVOS

RECEITA

NO

EFETIVA

FATOS PERMUTATIVOS

- OPERAES DE CRDITO

PL = A - P

- AMORTIZAO DA DVIDA

PL = A - P

DESPESA

NO

EFETIVA

FATOS

PERMUTATIVOS

$$

RECURSOS ORAMENTRIOS

(FATOS MODIFICATIVOS E PERMUTATIVOS)

RECEITA

DESPESA

TRIBUTOS

SERVIOS

PESSOAL

SERVIOS

RECURSOS EXTRA-ORAMENTRIOS

(APENAS FATOS PERMUTATIVOS)

INGRESSOS

DISPNDIOS

RECEBIMENTO DE DEPSITOS

DE TERCEIROS

PL = A - P

DEVOLUO DE DEPSITOS

DE TERCEIROS

PL = A - P

DESCENTRALIZAO ORAMENTRIA E FINANCEIRA

AS DOTAES ORAMENTRIAS APROVADAS DEVEM SER DESCENTRALIZADAS PARA AS UNIDADES ADMINISTRATIVAS .

OS RECURSOS FINANCEIROS TAMBM DEVEM SER DESCENTRALIZADOS PARA AS UNIDADES ADMINISTRATIVAS PARA QUE ELAS POSSAM EFETUAR O PAGAMENTO DA DESPESA .

DESCENTRALIZAO ORAMENTRIAPROVISO: DESCENTRALIZAO INTERNA. OCORRE ENTRE UNIDADES DE UM MESMO RGO OU MINISTRIO.

DESTAQUE: DESCENTRALIZAO EXTERNA. OCORRE ENTRE UNIDADES DE RGOS DISTINTOS.

OBS: A DOTAO TAMBM PODE SER CONSIDERADA UMA ESPCIE DE DESCENTRALIZAO (DA SOF PARA A UNIDADE ORAMENTRIA).

UG EXECUTORAUNID. ORAMENTRIACOFIN - STNEMPENHA NELIQUIDANLGERA SALDOCRDITO DISPONVEL(ND)DETALHA PI,UGR, FONTE(IDOC)DESCENTRALIZAO DE CRDITOS ORAMENTRIOS(NC)EXTERNADESTAQUEINTERNAPROVISO(COF)COTA DE DESPESA/REPASSE A PROGRAMARFITA SOFGERA SALDOCRDITO DISPONVEL

DESCENTRALIZAO FINANCEIRACOTA: DESCENTRALIZAO DE RECURSOS FINANCEIROS DA STN PARA O OSPF.

REPASSE: TRANSFERNCIA DE RECURSOS FINANCERIOS ENTRE OS OSPF.

SUB-REPASSE: TRANSFERNCIA DE RECURSOS FINANCEIROS ENTRE UNIDADES ADMINISTRATIVAS DE MESMO RGO.

UG EXECUTORAOSPFCOFIN- STNEMPENHA (NE) E LIQUI DA (NL)PAGA (OB),DARF, GPSGERA COTA DEDESPESA./REPASSEA PROGRAMAREXTERNAREPASSEINTERNASUB-REPASSE(COF)FAZ A PROPOSTA DE PROG. FINANCEIRA(PPF)RECEBE PROG.FIN. APROVADA(PFA)RECURSOSFINANCEIROSCONSOLIDA PROPOSTA DE PROG. FINANCEIRA(PPF)PROGRAMAOFINANCEIRAAPROVADA(PFA)LIBERAO DERECURSOS (OB)GERA COTA DE DESPESA/REPASSEA PROGRAMARPROGRAMAOFINANCEIRAAPROVADA(PFA)LIBERAO DERECURSOS - COTA (OB/NL)FITA SOF

DVIDA ATIVA (ART. 39 DA LEI 4.320/64) - CRDITOS DA FAZENDA PBLICA VENCIDOS E NO ARRECADADOS- PARA O ESTADO SO DIREITOS A RECEBER - FAZ PARTE DO ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO.

DVIDA ATIVA (ART. 39 DA LEI 4.320/64) NA INSCRIO:O REGISTRO DO DIREITO AUMENTA O ATIVO E GERA UM AUMENTO NO PL REPRESENTADO POR UMA VARIAO PATRIMONIAL ATIVA (AUMENTATIVA).

PL= A -P(FATO MODIFICATIVO AUMENTATIVO EXTRA-ORAMENTRIO)VariaoD.A.

DVIDA ATIVA (ART. 39 DA LEI 4.320/64) NO CANCELAMENTO:A BAIXA DO DIREITO REDUZ O ATIVO E GERA UMA REDUO NO PL REPRESENTADA POR UMA VARIAO PATRIMONIAL PASSIVA (DIMINUTIVA).PL= A -P

(FATO MODIFICATIVO DIMUNUTIVO EXTRA-ORAMENTRIO)D.A.Variao

DVIDA ATIVA (ART. 39 DA LEI 4.320/64) NO RECEBIMENTO:H UMA TROCA DE DIREITOS POR DINHEIRO. NO ALTERA NEM O ATIVO NEM O PL. REGISTRA-SE A RECEITA ORAMENTRIA E UMA VARIAO PATRIMONIAL PASSIVA (DIMINUTIVA).

PL = A - P (FATO PERMUTATIVO ORAMENTRIO)$D.A.ReceitaVariao

DVIDA ATIVA (REFLEXOS NO RESULTADO) - NA INSCRIO: (EM 19X1) APURAO DO RESULTADO C:VAR. AUMENTATIVA DO PLBAL.PATRIMONIALATIVOPASSIVO D:DV.ATIVA (+)PL (+)

DVIDA ATIVA (REFLEXOS NO RESULTADO) - SE CANCELAMENTO:(EM 19X2)APURAO DO RESULTADOD:VAR. DIMINUTIVA DO PLBAL.PATRIMONIALATIVOPASSIVOC:DV.ATIVA (-)PL (-)

DVIDA ATIVA (REFLEXOS NO RESULTADO) COMPARAO DOS RESULTADOS DE 19X1 E X2:APURAO DO RESULTADOVAR. DIMINUTIVA VAR. AUMENTATIVA(cancelamento)(inscrio)

CONCLUSO: PL NO SE ALTERA AO FINAL DO ANO X2 (inscrio em X1 e cancelamento em X2).

DVIDA ATIVA (REFLEXOS NO RESULTADO) - SE RECEBIMENTO:(EM 19X2)APURAO DO RESULTADOD:VAR. DIMINUTIVA C:REC. ORAMENTRIA

BAL.PATRIMONIALATIVO PASSIVOD:BANCOS (+)C:DV.ATIVA (-) PL (NULO)

DVIDA PASSIVA

- DVIDA FLUTUANTE (ART. 92 DA LEI 4.320/64)

- DVIDA FUNDADA (ART. 98 DA LEI 4.320/64)

DVIDA FUNDADA (ART. 98 DA LEI 4.320/64) A DVIDA FUNDADA REPRESENTADA PELOS COMPROMISSOS DE EXIGIBILIDADE SUPERIOR A 12 MESES;

SO CONTRADOS PARA ATENDER A-DESEQUILBRIO ORAMENTRIO OU -FINANCIAMENTO DE OBRAS E SERVIOS; SO RESULTANTES DA RECEITA DE OPERAES DE CRDITO (ORAMENTRIA - DE CAPITAL).

DVIDA FUNDADA ( LEI 101/00) INCLUE AINDA:

AS OPERACES DE CRDITO DE PRAZO INFERIOR A UM ANO;

OS PRECATRIOS JUDICIAIS NO PAGOS EM EXERCCIOS ANTERIORES.

OBS: A Contabilidade identificar os beneficirios dos Precatrios Judiciais.

DVIDA FUNDADA (ART. 98 DA LEI 4.320/64) BALANO PATRIMONIALATIVOPASSIVOATIVO FINANCEIROPASSIVO FINANCEIROBancos+ 100

ATIVO PERMANENTEPASSIVO PERMANENTEDvida Fundada + 100

OBS: A dvida fundada afeta o passivo permanente

DVIDA FLUTUANTE (ART. 92 DA LEI 4.320/64) - RESTOS A PAGAR (art.36)- SERVIOS DA DVIDA A PAGAR( parg. nico do art. 98)- DEPSITOS (parg. nico do art. 3 e 3 do art. 105)- DBITOS DE TESOURARIA (art. 7 - II)

DBITOS DE TESOURARIA(ART. 3 NICO E ART. 7 - II DA LEI 4.320/64)- OPERAES DE CRDITO POR ANTECIPAO DA RECEITA ORAMENTRIA (A.R.O)- NO FONTE ORIGINRIA DE RECEITA- OS ENCARGOS SO PAGOS COMO DESPESA ORAMENTRIA DENTRO DO ANO DA CONTRATAO.- DESTINAM-SE A ATENDER MOMENTNEAS INSUFICINCIAS FINANCEIRAS (DESEQUILBRIO FINANCEIRO).OBSERVAO: DIFERENTEMENTE DA DVIDA FUNDADA QUE SE DESTINA A ATENDER DESEQUILBRIO ORAMENTRIO.

DBITOS DE TESOURARIA(ART. 3 NICO E ART. 7 - II DA LEI 4.320/64)BALANO PATRIMONIALATIVOPASSIVOATIVO FINANCEIRO PASSIVO FINANCEIROBancos + 100 Dbitos de Tesouraria + 100

ATIVO PERMANENTE PASSIVO PERMANENTE

OBS: Os dbitos de tesouraria s afetam o passivo financeiro, ou seja, a dvida flutuante.

RESTOS A PAGAR (ART. 36 DA LEI 4.320/64)-DESPESAS EMPENHADAS E NO PAGAS AT 31/12- SO OBRIGAES A PAGAR- DESDOBRAM-SE EM:. PROCESSADOS e. NO PROCESSADOS

RESTOS A PAGAR - PROCESSADOS:. DESPESAS EMPENHADA, LIQUIDADA E NO PAGA AT 31/12- NO PROCESSADOS:. DESPESA EMPENHADA, NO LIQUIDADA E NO PAGA AT 31/12

RESTOS A PAGAR NA INSCRIO:AUMENTA O PASSIVO E GERA UMA REDUO NO PL REPRESENTADA PELA PRPRIA DESPESA ORAMENTRIA. PL = A - P

( FATO MODIFICATIVO DIMINUTIVO DE NATUREZA ORAMENTRIA)R.P.Despesa

RESTOS A PAGAR NO CANCELAMENTO: (NO PROCESSADOS)GERA UM AUMENTO NO PL REPRESENTADO POR UMA CONTA DE VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA. PL = A - P

( FATO MODIFICATIVO AUMENTATIVO DE NATUREZA EXTRA-ORAMENTRIA)R.P.Variao

RESTOS A PAGAR NO PAGAMENTO: NO ALTERA O PL. NO DEPENDE MAIS DE AUTORIZAO ORAMENTRIA (pois j foi autorizado no ano anterior). PL = A - P

( FATO PERMUTATIVO FINANCEIRO DE NATUREZA EXTRA-ORAMENTRIA)R.P.$

RESTOS A PAGAR (REFLEXOS NO RESULTADO) - NA INSCRIO: (EM 19X1)APURAO DO RESULTADOD:DESP. ORAMENTRIA

BAL.PATRIMONIALATIVO PASSIVOC:RESTOS A PAGAR ( + ) PL ( - )

RESTOS A PAGAR (REFLEXOS NO RESULTADO) - SE CANCELAMENTO: (EM 19X2)APURAO DO RESULTADOC:VAR. AUMENTATIVA DO P. L.BAL.PATRIMONIALATIVOPASSIVOD:RESTOS A PAGAR ( - ) PL ( + )

RESTOS A PAGAR (REFLEXOS NO RESULTADO) COMPARAO DOS RESULTADOS DE 19X1 E X2:APURAO DO RESULTADODESPESA VAR. AUMENTATIVA(pela inscrio)(pelo cancelamento)

CONCLUSO: PL NO SE ALTERA AO FINAL DO ANO X2 (inscrio em X1 e cancelamento em X2).

RESTOS A PAGAR (REFLEXOS NO RESULTADO) - SE PAGAMENTO: (EM 19X2)APURAO DO RESULTADO00

OBS:NO ENVOLVE CONTAS DE RESULADOBAL.PATRIMONIALATIVOPASSIVOC:BANCOS (-) D:RESTOS A PAGAR ( - ) PL (NO ALTERA )

RESTOS A PAGAR (REFLEXOS NO RESULTADO) COMPARAO DOS RESULTADOS DE 19X1 E X2:(considerando a inscrio em x1 e o pagamento em x2) APURAO DOS RESULTADOS(X1 + X2)DESPESA

CONCLUSO: EM X2, QUANDO DO PAGAMENTO DE RP, NO H ALTERAO NO PL. MESMO ASSIM O PL REDUZIDO PELA DESPESA REGISTRADA EM 19X1 NA INSCRIO DE RP.

SERV IOS DA DVIDA A PAGAR (ART. 36 DA LEI 4.320/64) DESPESA EMPENHADA, LIQUIDADA E NO PAGA AT 31/12, REFERENTE DVIDA FUNDADA.

DE ACORDO COM NICO ART. 98 INCLUI: - AMORTIZAO DO PRINCIPAL DA DVIDA, - ATUALIZAO MONETRIA E CAMBIAL, - JUROS E - ENCARGOS SOBRE A DVIDA FUNDADA

DEPSITOS ( NICO ART. 3 E 3 ART. 105 DA LEI 4.320/64)- CAUES EM DINHEIRO- DEPSITOS JUDICIAIS- CONSIGNAES (ARRECADAES EM FAVOR DE TERCEIROS NA FOLHA DE PESSOAL)- RETENES NO PAGAMENTO A FORNECEDORES- DEPSITOS DE DIVERSAS ORIGENS

DESPESAS DE EXERCCIOS ANTERIORES (ART. 37 DA LEI 4.320/64)- DESPESAS DE EXERCCIOS ENCERRADOS NO PROCESSADAS NA POCA PRPRIA- RESTOS A PAGAR COM PRESCRIO INTERROMPIDA- COMPROMISSOS RECONHECIDOS APS O ENCERRAMENTO DO EXERCCIO- VALOR INSCRITO EM RP MENOR QUE O VALOR REAL A SER PAGO.

DESPESAS DE EXERCCIOS ANTERIORES D.E.A. (ART. 37 DA LEI 4.320/64) ANO DE 19X1ORAMENTO DE 19X1 EXTRA- DESPESAS DO ANO D.E.A ORAMENTRIOTODOS OS APENAS OELEMENTOS DE ELEMENTO NADA AFETADESPESADO NN 9201 AO 99

SUPRIMENTO DE FUNDOS (ART. 68 E 69 DA LEI 4.320/64)

- ADIANTAMENTO DE NUMERRIO A SERVIDOR CONTA DE EMPENHO EM DOTAO PRPRIA. - ATENDER A CASOS EXCEPCIONAIS NO SUJEITOS LICITAO- H CONTROLE DA RESPONSABILIDADE DO SUPRIDO DE COMPROVAR OS GASTOS (PRESTAR CONTAS).

SUPRIMENTO DE FUNDOS (ART. 68 E 69 DA LEI 4.320/64)- NA CONCESSO:

. REGISTRA A DESPESA ORAMENTRIA. REGISTRA A RESPONSABILIDADE DO SUPRIDO.

SUPRIMENTO DE FUNDOS (ART. 68 E 69 DA LEI 4.320/64)-NA COMPROVAO DO ADIANTAMENTO:1 CASO: APLICAO TOTALBAIXA A RESPONSABILIDADE 2 CASO: APLICAO PARCIAL COM DEVOLUO DO SALDO NO ANOANULA A DESPESA PARCIAL E BAIXA A RESPONSABILIDADE PELO TOTAL

SUPRIMENTO DE FUNDOS (ART. 68 E 69 DA LEI 4.320/64)-NA COMPROVAO DO ADIANTAMENTO:3 CASO: APLICAO PARCIAL COM DEVOLUO DO SALDO APS O ENCERRAMENTO DO EXERCCIO REGISTRA COMO RECEITA O SALDO DEVOLVIDO PELO SUPRIDO E BAIXA A RESPONSABILIDADE

SUPRIMENTO DE FUNDOS (EXEMPLOS)I. CONCESSO DE 100 EM 19X1 - EM 19X1, REGISTRA A DESPESA DE 100 E ARESPONSABILIDADE DE 100II. APLICAO DE 90 E DEVOLUO DE 10 EM 19X1- EM 19X1, BAIXA A RESPONSABILIDADE DE 90 + 10E ANULA A DESPESA DE 10 III. SE DEVOLUO DE 10 EM 19X2: - EM 19X1, BAIXA A RESPONSABILIDADE DE 90 - EM 19X2, REGISTRA A RECEITA DE 10 E BAIXA A RESPONSABILIDADE DE 10

SIAFI - SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRAO FINANCEIRA DO GOVERNO FEDERALCONCEITO: sistema que processa e controla a execuo oramentria, financeira, patrimonial e contbil dos rgos e entidades pblicas federais, buscando a eficincia e eficcia na gesto dos recursos do OGU.

SIAFI - SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRAO FINANCEIRA DO GOVERNO FEDERALOBJETIVOS: - prover os mecanismos adequados ao registro e controle da gesto oramentria, financeira e patrimonial dos rgos federais;- fornecer meios para agilizar a programao financeira dos recursos do Tesouro Nacional;- permitir sociedade obter a transparncia dos gastos pblicos;- permitir que a contabilidade pblica seja fonte segura e tempestiva de informaes gerenciais;

SIAFI - SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRAO FINANCEIRA DO GOVERNO FEDERALCARACTERSTICAS:

- Processamento Centralizado

- Unificao dos Recursos Financeiros

- Automatizao da Escriturao

SIAFI - FORMAS DE ACESSO

NA FORMA DE ACESSO ON LINE A UG:- emite os seus documentos oramentrios e financeiros diretamente no sistema;- tem as suas disponibilidades financeiras individualizadas em contas contbeis, compondo o saldo da conta nica.- atualiza os arquivos do sistema com a digitao dos dados relativos aos atos e fatos da gesto.

SIAFI - FORMAS DE ACESSO

NA FORMA DE ACESSO OFF LINE A UG:- emite os documentos, antes da introduo dos seus respectivos dados no sistema. - no introduz os dados no sistema, o que feito por outra ug chamada de plo de digitao.- tem suas disponibilidades financeiras individualizadas em contas bancrias, no compondo a conta nica

SIAFI - MODALIDADES DE USOMODALIDADE DE USO TOTAL:- processamento dos atos e fatos dos rgos, incluindo eventuais receitas prprias- identificao das disponibilidades financeiras, atravs da conta nica ou das contas existentes na rede bancria- padronizao dos procedimentos oramentrios e financeiros, incluindo o uso do plano de contas- o SIAFI constituir-se na base de dados oramentrios e contbeis para efeitos legais

SIAFI - MODALIDADES DE USOMODALIDADE DE USO PARCIAL:- execuo financeira dos recursos previstos no OGU efetuada pelo SIAFI- no permitir o tratamento de recursos prprios - no substituir a contabilidade do rgo, sendo necessrio o envio de balancetes para incorporao de saldos.Esta modalidade de uso obrigatria para todos os rgos e entidades do Poder Executivo que integram o oramentos fiscal e seguridade social.

CONTABILIDADE APLICADA ADMINISTRAO PBLICA

CONCEITO: ramo da Contabilidade que coleta, registra e controla os atos e fatos da Fazenda Pblica, mostra o valor do patrimnio, bem como acompanha e demonstra a execuo do oramento.

OBJETO:- Patrimnio Pblico (exceto: praas, ruas, estradas)- Oramento Pblico- Atos administrativosLEI

CONTABILIDADE APLICADA ADMINISTRAO PBLICA OBJETIVO: fornecer informaes atualizadas e exatas aos- rgos de controle- administradores- instituies governamentais e particulares

REGIME CONTBIL: ( M I S T O ) - Caixa para as receitas- Competncia para as despesas

CAMPO DE APLICAO

ADMINISTRAO DIRETArgos do Poder Executivorgos do Poder JudicirioCasas do Poder Legislativo

ADMINISTRAO INDIRETAAutarquiasFundaes PblicasEmpresas Pblicas (*)Sociedades de Economia Mista (*)

(*) Apenas as contempladas no oramento fiscal e seguridade social

LEGISLAO APLICADA

LEI N 4.320/64, DE 17.03.64Estatui normas gerais de direito financeiro para a elaborao e controle dos oramentos e balanos da Unio, dos Estados, Municpios e do Distrito Federal(Exerccio financeiro, Supervit financeiro, Contabilidade Oramentria, Financeira e Patrimonial e Balanos )

DECRETO-LEI N 200/67- artigos 68 a 93 Normas de administrao financeira e de contabilidadeLei 4.320/64Estatui normas gerais de direito financeiro ...

LEGISLAO APLICADA

DECRETO N 93.872/86Dispe sobre a unificao dos recursos de Caixa do Tesouro, atualiza e consolida a legislao pertinente

INSTRUO NORMATIVA N 8, DE 5/11/96Aprova normas gerais sobre o Plano de Contas da Administrao Federal

AVALIAO DE ITENS PATRIMONIAIS(ARTIGO 106 DA LEI 4.320/64)CRDITOS E DBITOS PELO VALOR NOMINALBENS MVEIS E IMVEIS VALOR DE AQUISIO OU CUSTO DE CONSTRUOBENS DE ALMOXARIFADOPREO MDIO PONDERADO DAS COMPRAS

OBS: PODERO SER FEITAS REAVALIAES DOS BENS MVEIS E IMVEIS

OUTRAS PARTICULARIDADESCONTAS DE APURAO DE CUSTOSDepreciao, Correo Monetria, Provises etcATOS ADMINISTRATIVOSContratos, Convnios, Garantias etcSISTEMAS DE CONTASFinanceiro, Patrimonial, Oramentrio e Compensao.DEMONSTRAES CONTBEISBalanos Financeiro, Patrimonial e Oramentrio e Demonstrao das Variaes Patrimoniais.

ATOS ADMINISTRATIVOS

ORAMENTRIOS- PREVISO DA RECEITA- DOTAO DA DESPESA- EMISSO DE EMPENHO

EXTRAORAMENTRIOS- ASSINATURA DE CONTRATOS- CELEBRAO DE CONVNIOS- CONCESSO DE AVAIS

FATOS ADMINISTRATIVOS

ENVOLVENDO

ORAMENTRIOS

EXTRA-ORAMENTRIOS

BENS

COMPRA

VENDA

DOAO DE TERCEIROS

DOAO A TERCEIROS

DIREITOS

CONCESSO DE EMPRSTIMOS

AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS CONCEDIDOS

INSCRIO DA

DVIDA ATIVA

CANCELAMENTO DA

DVIDA ATIVA

OBRIGAES

OBTENO DE EMPRSTIMOS

AMORTIZAO DA DVIDA FUNDADA

RECEBIMENTO DEPSITOS TERCEIROS

DEVOLUAO DEPSITOS TERCEIROS

VARIAES PATRIMONIAIS (ARTIGO 100 DA LEI 4.320/64) REPRESENTAM ALTERAES NASITUAO LQUIDA PATRIMONIAL PELO:AUMENTO DO PL (Contas de Resultado Aumentativo do PL) ou

REDUO DO PL (Contas de Resultado Diminutivo do PL)

VARIAES PATRIMONIAISBENS IMVEIS

SALDO ANTERIOR...............................................100

COMPRA DE BENS IMVEIS.................900VENDA DE BENS IMVEIS....................700V. P.VALORIZAO DE BENS IMVEIS....100DOAO A TERCEIROS.........................300CONSTRUO DE BENS IMVEIS......600

SALDO ATUAL.......................................................700

VARIAES PATRIMONIAIS (CONTAS DE RESULTADO) VARIAES ATIVAS (aumentam o PL)ATIVO OUPASSIVO

FATOS MODIFICATIVOS AUMENTATIVOS VARIAES PASSIVAS (reduzem o PL)ATIVOOUPASSIVO

FATOS MODIFICATIVOS DIMINUTIVOS

VARIAES PATRIMONIAIS(FATOS CONTBEIS)- RECEBIMENTO DE SALRIO- PAGAMENTO DO CONDOMNIO- COMPRA DE UM AUTOMVEL- EXTRAVIO DE DINHEIRO- CONCESSAO DE EMPRSTIMO AO CUNHADO- PAGAMENTO DA MENSALIDADE DO COLGIO- PAGAMENTO DO SALARIO DA SECRETARIA- RECEBIMENTO DO JUROS DO EMPRSTIMO - RECEBIMENTO DO EMPRSTIMO DO CUNHADO- PAGAMENTO DA APOSTA NA LOTERIA- GANHO DE UM TV POR SORTEIO

VARIAES ATIVAS (AUMENTATIVAS DE PL)PELO AUMENTO DO ATIVOARRECADAO DA RECEITA TRIBUTRIAARRECADAO DA RECEITA DE SERVIOSDOAO DE BENS POR TERCEIROSINSCRIO DA DVIDA ATIVAPELA REDUO DO PASSIVOCANCELAMENTO DE RESTOS A PAGARPRESCRIO DE DVIDASPL

VARIAES ATIVAS(ANLISE DOS REFLEXOS PATRIMONIAIS)

S1: Se PL = A - P e A=100 e P=80, logo:PL = 100 - 80 PL = 20S2: Arrecadao da Receita Tributria de 35, ento:A= 100 + 35 = 135 e P = 80 PL = 135 - 80PL = 55Concluso: PL passou de 20 para 55

VARIAES ATIVAS(ANLISE DOS REFLEXOS PATRIMONIAIS)S1: BALANO PATRIMONIALATIVOPASSIVOBancos 100Fornecedores80PL20S2:BALANO PATRIMONIALATIVOPASSIVOBancos 100Fornecedores80 + 35 PL(20+35) 55 Apurao do Resultado do ExerccioReceita35

VARIAES PASSIVAS (DIMINUTIVAS DE PL)

PELA REDUO DO ATIVOPAGAMENTO DA DESPESA DE PESSOALPAGAMENTO DA DESPESA DE SERVIOSREQUISIO DE BENS DO ALMOXARIFADOCANCELAMENTO DA DVIDA ATIVAPELO AUMENTO DO PASSIVOLIQUIDAO DA DESPESA DE SERVIOSABSORO DE DVIDAS

PL

VARIAES PASSIVAS(ANLISE DOS REFLEXOS PATRIMONIAIS)

S1: Se PL = A - P e A=100 e P=80, logo:PL = 100 - 80 = 20

S2: Se Pagamento da Despesa de Pessoal de 15, ento:A= 100 - 15 = 85 e P = 80 PL = 85 - 80PL = 5Concluso: PL passou de 20 para 5

VARIAES PASSIVAS(ANLISE DOS REFLEXOS PATRIMONIAIS)S1: BALANO PATRIMONIALATIVOPASSIVOBancos 100Fornecedores80PL20S2:BALANO PATRIMONIALATIVOPASSIVOBancos 100Fornecedores80 - 15 PL(20-15) 5Apurao do Resultado do ExerccioDespesa 15

VARIAES ORAMENTRIASVARIAES ATIVAS:RECEITA: ATIVO (entra dinheiro $)PL = A - P

VARIAES PASSIVAS:DESPESA : ATIVO (sai dinheiro $) ou PASSIVO (entram obrigaes a pagar)PL = A - P ( vista)ouPL = A - P (a prazo)

VARIAES EXTRA-ORAMENTRIASSUPERVENINCIAS ==> AUMENTOINSUBSISTNCIAS ==> REDUO

SUPERVENINCIA ATIVA = ATIVOSUPERVENINCIA PASSIVA = PASSIVOINSUBSISTNCIA ATIVA = ATIVOINSUBSISTNCIA PASSIVA = PASSIVO

VARIAES EXTRA-ORAMENTRIASVARIAES ATIVAS EXTRA-ORAMENTRIAS:SUPERVENINCIA ATIVA = ATIVOEx: Inscrio da Dvida Ativa

INSUBSISTNCIA PASSIVA = PASSIVOEx: Cancelamento de Restos a Pagar

VARIAES EXTRA-ORAMENTRIASVARIAES PASSIVAS EXTRA-ORAMENTRIAS:INSUBSISTNCIA ATIVA = ATIVOEx: Cancelamento da Dvida Ativa

SUPERVENINCIA PASSIVA = PASSIVOEx: Atualizao Monetria de Dvidas Passivas

VARIAES EXTRA-ORAMENTRIASVARIAES ATIVAS EXTRA-ORAMENTRIAS:INSUBSISTNCIA PASSIVA = DESINCORPORAO DE PASSIVOSSUPERVENINCIA ATIVA = INCORPORAO DE ATIVOS

VARIAES PASSIVAS EXTRA-ORAMENTRIAS:INSUBSISTNCIA ATIVA = DESINCORPORAO DE ATIVOSSUPERVENINCIA PASSIVA = INCORPORAO DE PASSIVOS

VARIAES (RESUMO PARCIAL)ATIVASORAMENTRIA- RECEITA - TRIBUTRIA- SERVIOS etc

EXTRA-ORAMENTRIA- DOAO DE BENS POR TERCEIROS- INSCRIO DA DVIDA ATIVA- CANCELAMENTO DE RESTOS A PAGARPASSIVASORAMENTRIA- DESPESA- SALRIOS- SERVIOS etc

EXTRA-ORAMENTRIA- DOAO DE BENS A TERCEIROS- CANCELAMENTO DA DVIDA ATIVA- ABSORO DE DVIDAS

EXERCCIO Identifique as variaes patrimoniais ativas e passivas (oramentria e extra-oramentria):- inscrio da dvida ativa- cancelamento de restos a pagar- pagamentos de juros- extravio de materiais- desvalorizao de bens- consumo de bens- recebimento de aluguis- pagamento de salrios- incorporao de dvidas de terceiros- arrecadao de tributos- recebimento de juros- doaes recebidas de bens- pagto. de encargos sociais- arrecadao de taxas de ocupao- cancelamento da dvida ativa

MUTAES PATRIMONIAISALTERAES PATRIMONIAIS DE FATOS PERMUTATIVOS DO ORAMENTO DA:RECEITA (NO EFETIVA)- RECEBIMENTO DA DVIDA ATIVA (CORRENTE)- OPERAES DE CRDITO (CAPITAL)etcDESPESA (NO EFETIVA)- AQUISIO DE BENS DE CONSUMO (CORRENTE)- AMORTIZAO DA DVIDA INTERNA(CAPITAL) etc

MUTAES PATRIMONIAISDA DESPESA ORAMENTRIA

EX: Amortizao da DvidaSAI DINHEIROATIVO (VAR. PASSIVA => DESPESA) E REDUZ A DVIDAPASSIVO (VAR. ATIVA =>=>MUTAO ATIVA)DA RECEITA ORAMENTRIA

EX: Operaes de CrditoENTRA DINHEIROATIVO(VAR. ATIVA => RECEITA)E AUMENTA A DVIDA PASSIVO (VAR. PASSIVA =>=>MUTAO PASSIVA)

MUTAES PATRIMONIAIS MUTAES DA DESPESA (ATIVAS)

- PELO AUMENTO DO ATIVO- CONCESSO DE EMPRSTIMOS- AQUISIO DE MATERIAL PERMANENTE- AQUISIO DE MATERIAL DE CONSUMOOU - PELA REDUO DO PASSIVO- AMORTIZAO DA DVIDAMUTAES DA RECEITA(PASSIVAS)

- PELA REDUO DO ATIVO:- RECEBIMENTO DA DVIDA ATIVA- AMORTIZAO DE EMPSTIMOS CONCEDIDOS- ALIENAO DE BENSOU- PELO AUMENTO DO PASSIVO- OBTENO DE EMPRSTIMOS

Suponha inicialmente que tenham ocorrido os seguintes fatos contbeis que no envolvem mutaes patrimoniais: a. arrecadao da receita tributria no valor de $400: (esse fato provoca aumento no ativo e por conseguinte aumento no PL, que representado pela RECEITA)

b. pagamento da despesa de servios no valor de $240: (esse fato provoca reduo do ativo e por conseguinte reduo no PL, representado pela DESPESA)

c. doao de bens a terceiros no valor de $30:(esse fato provoca reduo do ativo, refletindo na reduo do PL, representada pela INSUBSISTNCIA ATIVA)

d. inscrio da dvida ativa no valor de $90: (esse fato provoca aumento do ativo, refletindo no aumento do PL, representado pela SUPERVENINCIA ATIVA)MUTAES PATRIMONIAIS(ESTUDO PRTICO)

VARIAES ATIVAS: ( + PL)490

- Oramentrias: - receita tributria (efetiva)400 - mutaes ativas 0 - Extra-oramentrias - supervenincias ativas (dv.ativa)90

VARIAES PASSIVAS ( - PL) 270

- Oramentrias - despesa de servios (efetiva)240 - mutaes passivas0

- Extra-oramentrias - insubsistncias ativas (doao)30REPERCUSSO NAS MUTAES PATRIMONIAIS:

Suponha agora que ainda ocorreram os seguintes fatos contbeis (estes envolvem mutaes patrimoniais):

e. obteno de emprstimos no valor de $210: (esse fato provoca aumento do ativo pela entrada de dinheiro que chamado de RECEITA e tambm provoca aumento do passivo pelos emprstimos a pagar, envolvendo uma MUTAO PASSIVA)

f. aquisio de bens mveis no valor de $130, vista: (esse fato provoca reduo do ativo pela sada de dinheiro que chamada de DESPESA e tambm provoca aumento do ativo pela entrada de bens, envolvendo uma MUTAO ATIVA)

MUTAES PATRIMONIAIS(ESTUDO PRTICO - continuao)

VARIAES ATIVAS: ( + PL)830- Oramentrias: - receita tributria (efetiva)400

- receita oper. crdito (no-efetiva)210

- mutaes ativas (aquis. de bens)130

- Extra-oramentrias - supervenincias ativas (dv.ativa)90

VARIAES PASSIVAS ( - PL) 610- Oramentrias - despesa de servios (efetiva)240

- despesa de aquis. bens (no-efetiva)130

- mutaes passivas (obt.emprst.)210

- Extra-oramentrias - insubsistncias ativas (doao)30AS MUTAES PASSIVASANULAM A RECEITA NO EFETIVAAS MUTAES ATIVAS ANULAM A DESPESA NO EFETIVA

Calculando o resultado do exerccio: Variaes Ativas: 830 = 400 + 210 + 130 + 90 Variaes Passivas: (610) = 240 + 130 + 210 + 30 Resultado Positivo: 220

Observe que, se deixarmos de considerar os fatos permutativos oramentrios que envolvem a receita no-efetiva (210) em contraposio mutao passiva (210) e a despesa no-efetiva (130) contraposta mutao ativa (130), o resultado no se altera:Variaes Ativas:490 (400 + 90)Variaes Passivas:270 (240 + 30)Resultado Positivo:220 (490 270)MUTAES PATRIMONIAIS

VARIAES PATRIMONIAIS(RESUMO GERAL)VARIAES ATIVAS- ORAMENTRIAS- RECEITA - MUTAES ATIVAS( PERMUTAS DA DESPESA)- EXTRA-ORAMENTRIAS- SUPERV. ATIVAS- INSUBS. PASSIVASVARIAES PASSIVAS- ORAMENTRIAS- DESPESA- MUTAES PASSIVAS(PERMUTAS DA RECEITA)- EXTRA-ORAMENTRIAS- INSUBS. ATIVAS- SUPERV. PASSIVAS

FATO

ATO => NO VARIAO PATRIMONIAL (no envolve bens, direitos ou dvidas)

MODIFICATIVOAUMENTATIVO (aumenta o PL)

MODIFICATIVODIMINUTIVO(diminui o PL)

PERMUTATIVO(no altera o PL)ORAMENTRIO(variao ativa)

EXTRA-ORAMENTRIO(variao ativa)

ORAMENTRIO(variao passiva)

EXTRA-ORAMENTRIO(variao passiva)

ORAMENTRIO

EXTRA-ORAMENTRIORECEITA => Entra dinheiro

SUPERVENINCIA ATIVA => Entram bens/ direitos

INSUBSISTNCIA PASSIVA => Saem dvidas

DESPESA => Sai dinheiro ou entram dvidas

INSUBSISTNCIA ATIVA => Saem bens/ direitos

SUPERVENINCIA PASSIVA => Entram dvidas

MUTAO ATIVA (DA DESPESA)

MUTAO PASSIVA(DA RECEITA)

=> NO VARIAO PATRIMONIAL - Entram bens/ direitos

- Saem dvidas

- Saem bens/ direitos

- Entram dvidas

EXERCCIO Identifique as variaes patrimoniais a partir das contas indicadas a seguir, usando o quadro anterior:- aquisio de bens permanentes- amortizao da dvida interna- alienao de bens imveis- recebimento da dvida ativa- construo de imveis- consumo de bens de estoque- atualizao cambial da dvida externa - inscrio da dvida ativa

- doaes de bens a terceiros- concesso de emprstimos- obteno de financiamentos- amortizao de emprstimos concedidos- absoro de dvidas - cancelamento da dvida ativa- aquisio de bens de estoque- cancelamento de restos a pagar

ESTUDO DAS CONTAS DE VARIAO PATRIMONIALBENS MVEIS : conta de ativoDESPESA DE AQUISIO DE BENS MVEIS: conta de despesa de capitalRECEITA DE ALIENAO DE BENS MVEIS: conta de receita de capitalAQUISIO DE BENS MVEIS: conta de mutao ativaALIENAO DE BENS MVEIS: conta de mutao passivaINCORPORAO DE BENS MVEIS POR DOAO: conta de supervenincia ativaDESINCORPORAO DE BENS MVEIS POR DOAO: conta de insubsistncia ativa

ESTUDO DAS CONTAS DE VARIAO PATRIMONIAISDVIDA ATIVA: conta de ativoRECEITA DA DVIDA ATIVA: conta de receita correnteRECEBIMENTO DA DVIDA ATIVA: conta de mutao passivaINSCRIO DA DVIDA ATIVA: conta de supervenincia ativaCANCELAMENTO DA DVIDA ATIVA: conta de insubsistncia ativa

ESTUDO DAS CONTAS DE VARIAO PATRIMONIAISEMPRSTIMOS A RECEBER: conta de ativoDESPESA DE CONCESSO DE EMPRSTIMOS: conta de despesa de capitalRECEITA DE AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS: conta de receita de capitalCONCESSO DE EMPRSTIMOS: conta de mutao ativaAMORTIZAO DE EMPRSTIMOS: conta de mutao passiva

ESTUDO DAS CONTAS DE VARIAO PATRIMONIAISRESTOS A PAGAR: conta de passivoCANCELAMENTO DE RESTOS A PAGAR: conta de insubsistncia passiva

Observao: INSCRIO DE RESTOS A PAGAR no conta de variao patrimonial, sendo representada pela prpria conta de DESPESA DE RESTOS A PAGAR.PAGAMENTO DE RESTOS A PAGAR no conta de variao patrimonial, envolvendo apenas ativo e passivo financeiro.

SISTEMA FINANCEIRO SISTEMA PATRIMONIAL SISTEMA ORAMENTRIO SISTEMA DE COMPENSAOOS LANAMENTOS CONTBEIS SO EQUILIBRADOS EM CADA SISTEMA. A CADA DBITO CORRESPONDE UM CRDITO NO MESMO SISTEMA DE CONTAS.SISTEMAS DE CONTAS

SISTEMAS DE CONTAS1. SISTEMA FINANCEIRORegistra- recebimentos e pagamentos de natureza oramentria e extra-oramentriaTrata de- ingressos (entradas) e dispndios (sadas) de RECURSOS FINANCEIROS 2. SISTEMA PATRIMONIAL(OU NO FINANCEIRO)Registra- movimentao de bens, crditos e dbitos no financeirosTrata de- bens de estoque, mveis e imveis - dvida ativa - dvida fundada (operaes de crdito)- mutaes ativas e passivas- supervenincias e insubsistncias ativas e passivas

SISTEMAS DE CONTAS3. Sistema Oramentrio Registra- atos e fatos administrativos de natureza oramentria Trata de- previso da receita, fixao da despesa- descentralizao de crditos, empenho da despesa - arrecadao da receita, liquidao e pagamento da despesa 4. Sistema de CompensaoRegistra- atos administrativos no vinculados ao oramento que no afetam imediatamente o patrimnio, mas que podero vir a afet-lo no futuroTrata de - contratos, convnios, avais, fianas, garantias etc- responsabilidades por suprimento de fundos

SISTEMAS DE CONTAS

SISTEMA FINANCEIRO

- BENS (DINHEIRO)

- DIREITOS FINANCEIROS

- OBRIGAES FINANCEIRAS

- RECEITA ORAMENTRIA

- DESPESA ORAMENTRIA

SISTEMA PATRIMONIAL (NO FINANCEIRO)

- BENS MVEIS E IMVEIS

- DIREITOS NO FINANCEIROS

- OBRIGAES NO FINANCEIRAS

- MUTAES ATIVAS E PASSIVAS

- SUPERVENINCIAS ATIVAS E PASSIVAS

- INSUBSISTNCIAS ATIVAS E PASSIVAS

SISTEMA ORAMENTRIO

(CONTAS DE CONTROLE)

- ORAMENTO

- CRDITOS ADICIONAIS

- DESCENTRALIZAO ORAMENTRIA

- EXECUO DESPESA

- EXECUAO RECEITA

SISTEMA DE COMPENSAO

(CONTAS DE CONTROLE)

- CONTRATOS

- CONVNIOS

- AVAIS

- FIANAS

- COMODATO

- SUPRIMENTO DE FUNDOS

SISTEMAS DE CONTASAS CONTAS DO SISTEMA ORAMENTRIO SO UTILIZADAS PARA ELABORAR O BALANO ORAMENTRIO

AS CONTAS DO SISTEMA FINANCEIRO SO UTILIZADAS PARA ELABORAR O BALANO FINANCEIRO

AS CONTAS DOS SISTEMAS PATRIMONIAL, FINANCEIRO E DE COMPENSAO SO UTLIZADAS PARA ELABORAR O O BALANO PATRIMONIAL

SOMENTE AS CONTAS DE RESULTADO DOS SISTEMAS PATRIMONIAL E FINANCEIRO SO UTILIZADAS PARA ELABORAR A DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAIS

SISTEMAORAMENTRIOEMPENHOSNEDOTAOES, PROVISESRECEBIDASEMPENHOSNESISTEMA DECOMPENSACAOBAIXAS DE: Contratos Avais Acordos Convnios etc

REGISTRO de: Contratos Avais Acordos Convnios etcEXEMPLIFICANDO

EXEMPLIFICANDOSISTEMAFINANCEIROPAGAMENTOSOBRECEITA, COTA,SUB-REPASSESISTEMAPATRIMONIALConsumo/Transferncias eBaixas de BensPermanentesAquisies de Bens Mveis,Imveis, Materialde ConsumoRecebimento deDoaes eTransferncias

DESPESA DE AQUISIO DE SERVIOS VISTASISTEMA FINANCEIROD - DESPESA ORAMENTRIAC - BANCOSeSISTEMA ORAMENTRIOD e C = EM CONTAS DE CONTROLE DO ORAMENTO DA DESPESA

DESPESA DE AQUISIO DE MATERIAIS DE CONSUMO VISTASISTEMA FINANCEIROD - DESPESA ORAMENTRIAC - BANCOSSISTEMA PATRIMONIALD - BENS DE ESTOQUE C - MUTAES ATIVASSISTEMA ORAMENTRIOD e C = EM CONTAS DE CONTROLE DO ORAMENTO DA DESPESA

ARRECADAO DA RECEITA DE SERVIOSSISTEMA FINANCEIROD - BANCOSC - RECEITA ORAMENTRIAeSISTEMA ORAMENTRIOD e C = EM CONTAS DE CONTROLE DO ORAMENTO DA RECEITA

ARRECADAO DA RECEITA DE OPERAES DE CRDITOSISTEMA FINANCEIROD - BANCOSC - RECEITA ORAMENTRIASISTEMA PATRIMONIALD - MUTAES PASSIVASC - OPERAES DE CRDITO (PASSIVO)SISTEMA ORAMENTRIOD e C = EM CONTAS DE CONTROLE DO ORAMENTO DA RECEITA

SISTEMA DE COMPENSAO

D - CONTRATOS DE SERVIOS/ALUGUISC - DIR E OBRIGAES CONTRATADASASSINATURA DE CONTRATOS

DIREITOS FINANCEIROS E NO FINANCEIROSFINANCEIROS

- BANCOS C / MOVIMENTO- APLICAES FINANCEIRAS- POUPANAS- CRDITOS A RECEBER (SAL. FAMLIA, SALRIO MATERNIDADE ETC)NO FINANCEIROS

- FATURAMENTOS A RECEBER- DIVERSOS RESPONSVEIS APURADOS- EMPRSTIMOS A RECEBER- DVIDA ATIVA

OBRIGAES FINANCEIRAS E NO FINANCEIRASFINANCEIRAS- RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS- FORNECEDORES- DEPSITOS DE TERCEIROS- CONSIGNAES A PAGARNO FINANCEIRAS- PROVISES PARA FRIAS- PROVISES PARA 13 SALRIO- OPERAES DE CRDITO (DVIDA FUNDADA)

SISTEMA FINANCEIRO: CAIXASISTEMA PATRIMONIAL: CAIXA E EXTRACAIXASISTEMA ORAMENTRIO: CAIXA, ORAMENTO E ALTERAESSISTEMA DE COMPENSAO: ATOS ADMINISTRATIVOS FONTES ALIMENTADORAS DOS SISTEMAS DE CONTAS

PLANO DE CONTAS DA ADMINISTRAO FEDERALCONCEITOESTRUTURA ORDENADA E SISTEMATIZADA DE TTULOS CONTBEIS PADRONIZADOS NECESSRIOS AO REGISTRO DOS ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS, RELATIVOS AOS RECURSOS DO TESOURO NACIONAL E DE OUTRAS FONTES.OBJETIVO FORNECER INFORMAES ACERCA DA EXECUO ORAMENTRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL DOS RGOS DA ADMINISTRAO FEDERAL

PLANO DE CONTAS FEDERAL

OBJETIVOS ESPECFICOS

- REALAR O ESTADO PATRIMONIAL E SUAS VARIAES, CONCENTRANDO AS CONTAS DE CONTROLE NO COMPENSADO- PADRONIZAR AS INFORMAES DOS ORGOS DA ADMINISTRAO FEDERAL - FACILITAR A ELABORAO DO BALANO GERAL DA UNIO

PLANO DE CONTAS FEDERALELEMENTOS- ELENCO DE CONTAS- DESCRIO DAS CONTAS- TABELA DE EVENTOS- TABELA DE CONTAS CORRENTES CONTBEIS

NVEIS DE DESDOBRAMENTO DAS CONTAS212110100CDIGO VARIVELCLASSEpassivoGRUPOcirculanteSUBGRUPOobrigaes emcirculaoELEMENTOobrigaes a pagarSUBELEMENTOfornecedoresTEMSUBTEMCONTA CORRENTE- CNPJ- CPF- UG+FR- EXERCCIO- etc= do exerccio(NVEL NO UTILIZADO NESTE CASO)

CONTAS CORRENTES CONTBEISCDIGO00010203040506070809101112141516192122

NOMENo exigeBanco + Agncia + Conta BancriaCNPJ, CPF, IG ou UG+GestoUG + FRExerccio + CNPJ ou CPFGuia de RecebimentoOrdem BancriaSubitem do Elemento de DespesaIndividualizao de ImveisIndividualizao de Marcas e PatentesIndividualizao de ProjetosCdigo de Destinao da ReceitaFonte de RecursosClula da ReceitaContrato de Programas de RepasseClula da Despesa (EO + PTRES + FR + ND + UGR + PI)Individualizao do Incentivo FiscalFinalidade de TransfernciaCdigo de Tributo

CONTAS CORRENTES CONTBEISCDIGO232425262829303132333435363839404344

NOMEClassificao de Encargos (PI + Banco)Categoria de Gasto + Ano + MsOrdens de ProduoNota de EmpenhoFonte SOFN da ObrigaoN de Cadastro de ConvnioClula da Despesa com ND detalhadaUG + Clula Financeira (Fonte SOF + Cat. Gastos) + Ano + MsClula SOF (EO + PTRES + IDOC + ND + FR)Controle de ValoresN de Auxlio, Subvenes ou ContribuiesN do Convnio + o N da ParcelaN RIP de ImvelSigla da UFUG + Gesto + N do Pr-Empenhorgo + Fonte(4) + Categoria de Gasto(1)(CNPJ, CPF, UG/Gesto, PF ou EX) + PC ou RC

PLANO DE CONTAS1. ATIVO3. DESPESA5. RESULTADO DIMINUTIVODO EXERCCIO6. RESULTADO AUMENTATIVODO EXERCCIO4. RECEITA2. PASSIVO1 + 3 + 5=2 + 4 + 6SALDO DEVEDORSALDO CREDOR

1. ATIVO BENS DIREITOS ARECEBER3.DESPESARECURSOS DISPENDIDOS5. RESULTADO DIMINUTIVO

VARIAES NEGATIVAS6. RESULTADO AUMENTATIVO

VARIAES POSITIVAS4. RECEITARECURSOS ARRECADADOS2. PASSIVOOBRIGAES A PAGARPLANO DE CONTAS

1. ATIVO 1.1 CIRCULANTE1.2 REALIZVEL A LONGO PRAZO

1.4 PERMANENTE1.9 COMPENSADO3. DESPESA3.3 CORRENTE3.4 CAPITAL5. RESULTADO DIMIN. DO EXERCCIO5.1 ORAMENTRIO5.2 EXTRA-ORAMENTRIO6. RESULTADO AUM. DO EXERCCIO6.1 ORAMENTRIO6.2 EXTRA-ORAMENTRIO6.3 RESULTADO APURADO4. RECEITA4.1 CORRENTE4.2 CAPITAL2. PASSIVO2.1 CIRCULANTE2.2 EXIGVEL A LONGO PRAZO2.3 RESULT. EXERC. FUTUROS2.4 PATRIMNIO LQUIDO2.9 COMPENSADOESTRUTURA A NVEL DE CLASSE E GRUPO

CONTAS DE CONTROLE1.9 ATIVO COMPENSADO1.9.1 EXECUO ORAM. DA RECEITA(CONTROLA A ARRECADAO)

1.9.2 FIXAO ORAM. DA DESPESA(CONTROLA A DOTAO)

1.9.3 EXEC. DA PROG. FINANCEIRA(CONTROLA AS LIBERAES)

1.9.5 EXECUO DE RESTOS A PAGAR(CONTROLA A INSCRIO E O CANCELAMENTO)1.9.9 COMPENSAES ATIVAS DIVERSAS(CONTROLA ATOS ADMINISTRATIVOS)

2.9 PASSIVO COMPENSADO2.9.1 PREVISO ORAM. DA RECEITA(CONTROLA A PREVISO)

2.9.2 EXECUO ORAM . DA DESPESA(CONTROLA O EMPENHADO, O LIQUIDADO E O PAGO)2.9.3 EXEC. DA PROG. FINANCEIRA(CONTROLA OS RECEBIMENTOS)

2.9.5 EXECUO DE RESTOS A PAGAR(CONTROLA O A PAGAR E O PAGO)

2.9.9 COMPENSAES PASSIVAS DIVERSAS(CONTRAPARTIDA DO 1.9.9)

CONTAS DE RESULTADO5. RESULTADO DIMINUTIVO 5.1 ORAMENTRIO

5.1.1 DESPESA ORAMENTRIA(DA CLASSE 3)5.1.3 MUTAES PASSIVAS(FATOS PERMUTATIVOS DA RECEITA)

5.2 EXTRA-ORAMENTRIO5.2.3 DECRSCIMOS PATRIMONIAIS(DESINCORPORAO DE ATIVOS E INCORPORAAO DE PASSIVOS)5.1.2 INTERFERNCIAS PASSIVAS(COTA, REPASSE E SUB-REPASSE CONCEDIDOS)5.2.2 INTERFERNCIAS PASSIVAS( BENS CONCEDIDOS A UG)6. RESULTADO AUMENTATIVO6.1 ORAMENTRIO

6.1.1 RECEITA ORAMENTRIA(DA CLASSE 4)6.1.3 MUTAES ATIVAS(FATOS PERMUTATIVOS DA DESPESA)

6.2 EXTRA-ORAMENTRIO6.2.3 ACRSCIMOS PATRIMONIAIS(INCORPORAO DE ATIVOS E DESINCORPORAO DE PASSIVOS)6.2.2 INTERFERNCIAS ATIVAS( BENS RECEBIDOS DE UG)6.1.2 INTERFERNCIAS ATIVAS(COTA, REPASSE E SUB-REPASSE RECEBIDOS)6.2.1 RECEITA EXTRA-ORAMENTRIA(DE ENTIDADE FORA DO ORAMENTO)5.2.1 DESPESA EXTRA-ORAMENTRIA(DE ENTIDADE FORA DO ORAMENTO)

CONCONTACONSULTA PLANO DE CONTAS- Conta Contbil : 3.3.4.9.0.30.16- Ttulo : Material de Expediente

- Encerramento : Conta de encerramento na primeira etapa.Conta Corrente : No ExigeTipo de Saldo : Devedor

CONCONTAInverso de Saldo : No aceita inversoSistema Contbil : FinanceiroFuno :Registra o valor das apropriaes da despesaSaldo : Devedor- Demonstrao total das despesas realiz. durante o exerccioObs: Conta escriturvel de stimo nvel, deno-minado subitem

CONCONTADEBITADO : -Pela apropriao da despesa - Pelos estornos com a negativao parcial ou total dos valoresCREDITADO : - Pelo encerramento do exerccio

REGISTROS CONTBEISREGIME CONTBIL: MISTOA RECEITA SER REGISTRADA PELA ENTRADA DE DINHEIRO (RECOLHIMENTO)A DESPESA SER REGISTRADA NO RECEBIMENTO DE BENS E SERVIOS (LIQUIDAO)NO FINAL DO ANO, OS VALORES: - ARRECADADOS E NO RECOLHIDOS SERO REGISTRADOS COMO RECEITA; E - EMPENHADOS E NO LIQUIDADOS SERO REGISTRADOS COMO DESPESA (RESTOS A PAGAR NO-PROCESSADOS)

REGISTROS CONTBEISH QUATRO SISTEMAS DE CONTAS SISTEMAS ORAMENTRIO E DE COMPENSAO EFETUAM CONTROLE

SISTEMAS FINANCEIRO E ORAMENTRIO SO USADOS NO REGISTRO DA EXECUO DO ORAMENTO (ARRECADAO E LIQUIDAO)

ATIVO E PASSIVO COMPENSADOS (1.9 E 2.9) SO USADOS NO CONTROLE DO ORAMENTO

REGISTROS CONTBEISDESPESA SER DEBITADA A CRDITO DE ATIVO OU PASSIVO (COMPETNCIA)RECEITA SER CREDITADA A DBITO DE ATIVO (CAIXA)VARIAES PASSIVAS DEBITADAS A CRDITO DE ATIVO OU DE PASSIVOVARIAES ATIVAS CREDITADAS A DBITO DE ATIVO OU DE PASSIVO

REGISTROS CONTBEIS

CONTAS DE

QUANDO AUMENTA

QUANDO DIMINUE

ATIVO

DEBITA

CREDITA

PASSIVO E PL

CREDITA

DEBITA

DESPESA E VAR. PASSIVA

DEBITA

CREDITA

RECEITA E VAR. ATIVA

CREDITA

DEBITA

EVENTOxxxxxxCLASSE

TIPO DE UTILIZAO

CDIGO SEQENCIAL

10203040515253545556617080

Previso de ReceitasDotao de DespesaMovimentao de CrditoEmpenho da DespesaApropriao de DespesaReteno de ObrigaesLiquidao de ObrigaesRegistros Diversos Apropriao de DireitosLiquidao de DireitosLiquidao de Restos a PagarTransferncias Financeiras ReceitasCLASSES DE EVENTOSEVENTO

TIPOS DE UTILIZAO DO EVENTO0

1

5

6Utilizado pelo Gestor

Utilizado pelo Sistema

Estorno do Gestor

Estorno do Sistema

TIPOS DE EVENTOS COMPLEMENTARES2

3

7

8Complementar do usado pelo Gestor

Complementar do usado pelo Sistema

Estorno do complementar do Gestor

Estorno do complementar do Sistema

MECANISMO DE DBITO E CRDITO DAS CLASSES DE EVENTOS10203040545153556170525680UTILIZADOS DE FORMA INDIVIDUAL PARTIDA CONTBIL DOBRADA (DBITO E CRDITO)PARTIDA CONTBIL PREDOMINANTEMENTE DE DBITOPARTIDA CONTBIL PREDOMINANTEMENTE DE CRDITO

PREVISO INICIAL DA RECEITANL - 10.0.010 CONTAD- 19.111.0000=Receita a realizarD- 29.121.99.00=Outros cont.por fonte recursosC-29111.00.00=Previso inicial da receitaC-29121.01.00=Previso inicial p/fonte recursosCONTA/CORRENTEClula da receita

-----

Clula da receita

Fonte SOF

REALIZAO DA RECEITAPRPRIA - NL 55.0.505 E 80.0.850CONTA CONTBIL55.0.505D-11112.99.02-Banco/Brasil80.0.850D-19114.00.00-Rec. RealizadaD-19329.02.00-Disp.p/fonte/ rec.D-19121.01.00-Arrec.Real.p/fonte.C-4YYYY.YY.YY-ReceitaC-19111.00.00-Receita a RealizarC-29320.00.00-Disp. FinanceiraC-19121.99.00-Out. arrecadaesC/ CORR.CONTBIL

Bco./Ag./C.Bancria

-Clula da Receita-Fonte de Recursos-Fonte SOF

-Clula da Receita

FIXAO DA ESPESA (crdito inicial)ND - 20.0.031 CONTA D-19211.01.01-Originrio OGUD-19218.01.00-Crditos IniciaisD-29218.99.00-Outros Crditos

C-29211.00.00-Crdito DisponvelC-29218.01.01-Crdito LquidoC-19218.99.00-Outras DotaesCONTA CORRENTE-Clula da Despesa-Clula SOF- ---

- Clula da Despesa- Clula SOF- ---

DESCENTRALIZAO DE CRDITOS NC - 30.0.063 - Proviso ConcedidaCONTAUG EmitenteD-29211.0000-Crdito disponvelC-29222.0100-Proviso concedida

UG BeneficiadaD-19222.0100-Proviso recebidaC-29211.0000-Crdito disponvelC/CORRENTE

-Clula da Despesa-Clula da Despesa

-Clula da Despesa-Clula da Despesa

SUB-REPASSE CONCEDIDO OB - 70.0.7XXUG CONCEDENTECONTAD-51213.01.YY-Sub-repasse fonte ConcedidoD-29320.0000 -Disp. FinanceiraD-19311.0303-Cota Fin. Liberada

C-11112.0102-Banco do BrasilC-19329.0200-Disp.p/fonte Rec.C-19311.0302-Cota Fin.a Liberar

C/CORRENTE-fonte de recurso

--ug+cel.fin.+ano+ms

--fonte recurso-ug+cel.fin+Ano+ms

SUB-REPASSE CONCEDIDOOB - 70.0.7XXUG BENEFICIADACONTAD-11112.0102-Banco do BrasilD-19329.0200-Disp.p/fonte rec.D-29311.0302-Cota Fin.a Receber

C-61213.0100-Sub-repasse recebidoC-29320.0000-Disp. FinanceiraC-29311.0303-Cota Fin.recebida

C/CORRENTE--fonte de recursos-ug+cel.fin+ano+ms

-fonte de recursos--ug+cel.fin+ano+ms

EMISSO DE PR- EMPENHONE - 40.1.081CONTAD-29211.0000-Crdito DisponvelD-29244.9901-Emisso Pr-Empenho

C-29212.0500-Crd.Pr-Emp.LquidoC-29244.0100-Pr-Emp.a Empenhar

C/CORRENTEClula da DespesaUG/Gesto/Pr-EmpenhoClula da DespesaUG/Gesto/Pr-Empenho

ANULAO DE PR-EMPENHONE - 40.1.083CONTAD-29212.0500-Crd.Pr-Emp.LquidoD-29244.0100-Pr-Emp. a Empenhar

C-29211.0000-Crdito DisponvelC-29244.9909-Anulao Pr-Empenho

C/CORRENTEClula da DespesaUG/Gesto/Pr-EmpenhoClula da DespesaUG/Gesto/Pr-Empenho

EMPENHO DA DESPESANE - 40.1.091CONTAD-29211.0000-Crdito DisponvelD-19241.0101-Emisso de EmpenhoD-29241.9900-Out.Emisses Emp.D-19241.02LL-Emp.p/mod.LicitaoD-29241.9900-Outras Emisses Emp.D-19241.0401-Val. ComprometidosD-29241.9900-Outras Emisses Emp.C/CORRENTE-Clula da Despesa-Nota de Empenho---CGC/CPF/UG+Gesto-

EMPENHO DA DESPESANE - 40.1.091(continuao)CONTAC-29213.0100-Crd.Emp.a LiquidarC-19241.9900-Outros emp.p/emissoC-29241.0101-Empenhos a LiquidarC-19241.9900-Outros Emp.p/emissoC-29241.02LL-Emp.p/mod.Lic.a Liq.C-19241.9900-Outros Emp.p/emissoC-29241.0401-Valores em liquidaoC/CORRENTE-Clulas da despesa--Nota de Empenho---CGC/CPF/UG/Gesto

LIQUIDAO DA DESPESA DE AQUIS. MAT. CONSUMO NL - 51.0.102 e 52.0.214CONTASD-3349030yy-Material de ConsumoD-292410101-Empenhos a liquidarD-113110100-Estoque Mat.ConsumoD-293200000-Dispon. FinanceiraD-292130100-Crd.Emp.a LiquidarD-292410401-Valores em LiquidaoD-2924102LL-Emp.Mod.lic.a LiquidarD-292410403-Valores Pagos (52.0.214)

C/CORRENTE--Nota de Empenho-Subitem da ND-Clula da Despesa-CGC/CPF/UG-Gesto--Nota de Empenho

LIQUIDAO DA DESPESA AQUIS. MAT. CONSUMONL 51.0.102 e 52.0.214 (CONTINUAO)CONTAC-292410102-Empenhos LiquidadosC-613110202-Bens em EstoqueC-193290200-Disp.p/fonte RecursosC-292130201-Crd. Emp. LiquidadoC-292410403-Valores PagosC-2924103LL-Emp.p/mod.lic liquid.C-292410402-Valores liq. a pagar(52.0.214)C-212110000-Fornecedores (52.0.214)C/CORRENTE-nota de empenho--fonte de recursos-clula da despesa-nota de empenho--nota de empenho-cgc/cpf/ug+gesto

BAIXA DE MATERIAL DE CONSUMO NL - 54.0.445

CONTAS

D-523120201-Consumo p/requisioC-113180100-Estoque mat.consumo

C/CORRENTE

-subitem despesa

CONEVENTOConsulta Tabela de Eventos a partir de um cdigo informado.

EVENTO : 51.0.114Ttulo : Apropriao de despesas de servios de terceiros pessoa fsica - com contrato

CONEVENTODocumentos permitidos : OB, NL, GR, NSEncerramento : Registro dirio de documentos no SistemaEvento de Estorno : 51.5.114Evento Provisrio : Utilizao constanteVerifica Saldo : Observa a existncia de saldos contbeis.

CONEVENTOUG Emitente : Evento de uso permitido a qualquer UGGesto Emitente : Permitido a qualquer gesto.Favorecido : Preenchimento facultativo UG favorecida : Qualquer UG Gesto favorecida : Qualquer Gesto

CONEVENTOExerccio da NE : Pertencer ao exerccioExigncia de Equilbrio: Exige equilbrio dos sistemas de contasInscrio 1 Conta corrente : Informar no documento Tipo : Nmero do empenho c/ uso do favorecido do empenho

CONEVENTOInscrio 2 Conta corrente : 0177000000 Tipo : Fonte de recursos Uso : Aplicar no roteiro da UG2Classificao 1 : 3.3.4.9.0.36.YYClassificao 2 : 4.1.8.0.0.00.00

CONEVENTO

Regras de Contabilizao

Lanamentos realizados na UG 1-emitente do documento e na UG 2 - favorecida do documento.

BALANCETEO BALANCETE A PEA QUE DEMONSTRA O MOVIMENTO E O SALDO DAS CONTAS CONTBEIS, DETALHADAS AT O LTIMO NVEL DE DESDOBRAMENTO, INCLUINDO O CDIGO DE CONTA CORRENTE CONTBIL.

ANLISE DO BALANCETENa anlise do balancete mensal, cada unidade Gestora dever verificar as contas contbeis, de forma que ao final do ms o balancete demonstre corretamente os saldos das contas contbeis.

INSTRUMENTOS FACILITADORES NO SIAFI:CONCONTA, CONEVENTO, CONRAZAO, DIRIO,BALANCETE, CONINCONS, CONPARINC, CONCONTIR, CONEQCONT.

ANLISE DE BALANCETES NO SIAFITRANSAES>CONCONTA : Consulta Plano de Contas>CONEVENTO: Consulta Tabela de Eventos>BALANCETE: Consulta balancete do rgo ou unidade gestora por conta contbil ou conta corrente >CONRAZO: Consulta o livro razo

ANLISE DE BALANCETES NO SIAFI>DIRIO: Consulta o livro dirio>CONINCONS: Consulta contas inconsistentes>CONPARINC:Consulta parmetros de inconsistncias>CONCONTIR: Consulta contas irregulares>CONEQCONT: Consulta equaes contbeis

EQUAES CONTBEIS1. Saldos devedores e credores1+3+5=2+4+62. Ativo e passivo compensado191=291; 192=292; 193=293; 195=295; 199=2993. Dotao e movimentao de crditos1921+1922 = 2921+29224. Execuo da despesa por empenho 1924=29245. Darf a emitir e recursos da Unio193210501 = 2112301006. Materiais e bens em trnsito199910101 = 113300000; 199910102=142129400

EQUAES CONTBEIS7. Despesa e crdito lquido300000000=2921302018. Despesa de equipamento e material permanente e aquisio de bens mveis345905200 + 345909202 + 346905200 = 6131102019. Operaes de crdito em ttulos421110000 = 51333000010. Receita e receita realizada400000000 = 19114000011. Cota, repasse e sub-repasse concedidos/recebidos51211 = 61211; 51212 = 6121251213 = 61213

EQUAES CONTBEISALGUMAS CONTAS QUE DEVEM ESTAR COM SALDOS ZERADOS NO FINAL DO MS:112620000:Ordens bancrias emitidas a compensar142129400:Bens mveis em trnsito214110100:Receita bruta212630000:Ordens bancrias canceladas212120200:Pessoal a pagar de exerc. anteriores212660000:Depsito na conta nica a classificar418000000:Receita corrente a classificar428000000:Receita de capital a classificar630000000:Resultado apurado

PRINCIPAIS CONTAS 111130000: Aplicaes financeiras112160400: Limite de saque com vinc. de pagamento112161200: Limite recebido para pagam de RP112190000: Crditos diversos a receber112290000: Diversos responsveis - apurados113000000: Bens e valores em circulao113170000: Importaes em andamento113180000: Estoques internos - almoxarifado113330000: Materiais em trnsito - mat. de consumo113170100: Importaes do exerccio113170200: Importaes de exerccios anteriores114110000: Despesas antecipadas

PRINCIPAIS CONTAS 122510000: Ttulos e valores122520000: Direitos sobre concesses142110000: Bens imveis142111100: Prprios nacionais142111200: Bens dominiais142119100: Obras em andamento142119400: Bens mveis em trnsito142119500: Importaes em andamento142115000: Prprios nacionais a alienar142120000: Bens mveis193210501: Darf a emitir19972YY00: Contratos com terceiros

PRINCIPAIS CONTAS 211120000: Penso alimentcia211130100: IRRF211190000: Outros consignatrios212110100: Fornecedores do exerccio212120100: Pessoal a pagar do exerccio211490100: Depsitos de terceiros211499900: Outros depsitos211230100: Recursos fiscais211230200: Recursos previdencirios212160202: Restos a pagar no processados a liquidar214110100: Receita bruta418000000: Receitas correntes a classificar

BALANOSA Lei 4.320/64, em seu art. 101, define que os resultados gerais do exerccio sero demonstrados em quatro tipos de Balanos:ORAMENTRIODEM. VARIAES PATRIMONIAIS PATRIMONIALFINANCEIRO

RESULTADOS PBLICOS- RESULTADO ORAMENTRIO: APURADO NO BALANO ORAMENTRIO- RESULTADO FINANCEIRO:APURADO NO BALANO FINANCEIRO- RESULTADO PATRIMONIAL OU ECONMICO: APURADO NA DEM. DAS VARIAES PATRIMONIAISOBS: O BALANO PATRIMONIAL APENAS APRESENTA O RESULTADO PATRIMONIAL.

RESULTADOS PBLICOSRESULTADO ORCAMENTRIORESULTADO FINANCEIRORESULTADO PATRIMONIAL

CLCULO DOS RESULTADOS- RESULTADO ORAMENTRIO: RECEITA MENOS DESPESAS- RESULTADO FINANCEIRO:INGRESSOS MENOS DISPNDIOS- RESULTADO PATRIMONIAL:VAR. ATIVAS MENOS VAR. PASSIVAS

ESTRUTURA PADROBALANOSTTULOSTTULOSVALORES POSITIVOS VALORES NEGATIVOS( + )( - )

SOMA VAL.POSITIVOSSOMA VAL. NEGATIVOS

DIFERENCIAL OU RESULTADODIFERENCIAL OU RESULTADO

TOTALTOTAL

BALANO ORAMENTRIOCONCEITO / OBJETIVO Demonstrar a receita prevista e a despesa fixada nas leis oramentria e de crditos adicionais, bem como a sua execuo, permitindo a comparao dos valores previstos com os realizados (artigo 102 Lei 4.320/64)

BALANO ORAMENTRIODemonstrar as receitas classificadas por categoria econmica, e as despesas por tipo de crdito e categoria econmica.Apresentar o resultado oramentrio.O resultado oramentrio apurado comparando-se o total da receita executada com o total da despesa realizada.

RESULTADO ORAMENTRIO

RECEITA EXECUTADA > DESPESA REALIZADA SUPERVIT ORAMENTRIO

RECEITA EXECUTADA < DESPESA REALIZADA DFICIT ORAMENTRIO

RECEITA EXECUTADA = DESPESA REALIZADA RESULTADO NULO

RESULTADOS POR CATEGORIA ECONMICA- RESULTADO DO ORAMENTO CORRENTE: COMPARA A RECEITA CORRENTE EXECUTADA COM A DESPESA CORRENTE EXECUTADA- RESULTADO DO ORAMENTO DE CAPITAL: COMPARA A RECEITA DE CAPITAL EXECUTADA COM A DESPESA DE CAPITAL EXECUTADA

RESULTADO DO ORAMENTO CORRENTE- RECEITA CORRENTE EXECUTADA MAIOR QUE DESPESA CORRENTE EXECUTADA = SUPERVIT DO ORAMENTO CORRENTE- DESPESA CORRENTE EXECUTADA MAIOR QUE RECEITA CORRENTE EXECUTADA = DFICIT DO ORAMENTO CORRENTE

RESULTADO DO ORAMENTO DE CAPITAL- RECEITA DE CAPITAL EXECUTADA MAIOR QUE DESPESA DE CAPITAL EXECUTADA = SUPERVIT DO ORAMENTO DE CAPITAL- DESPESA DE CAPITAL EXECUTADA MAIOR QUE RECEITA DE CAPITAL EXECUTADA = DFICIT DO ORAMENTO DE CAPITAL

RESULTADO ORAMENTRIO

O SUPERVIT COLOCADO DO LADO DA DESPESA E O DFICIT DO LADO DA RECEITA COM O OBJETIVO DE FAZER O FECHAMENTO (EQUILBRIO) DO BALANO ORAMENTRIO.

BALANCO ORCAMENTRIORECEITATTULOPREVEXECDIFERENAReceitas - Correntes

- Capital

SOMADFICITS TOTAL

DESPESA

TITULO FIXA EXEC DIFERCrditos Or/Suplem. - Despesas Correntes

- Despesas de Capital

Crditos Especiais - Despesa Corrente - Despesa de CapitalCrdito Extraordinrio - Despesa Corrente - Despesa de CapitalSOMASUPERVITSTOTAL

BALANO ORAMENTRIONO PLANO DE CONTAS H TTULOS CONTBEIS DESTINADOS A FACILITAR A ELABORAO DOS BALANOS:RECEITA PREVISTA: CONTAS 2.9.1.x.x.xx.xxRECEITA EXECUTADA: CONTAS 1.9.1.x.x.xx.xxDESPESA FIXADA: CONTAS 1.9.2.x.x.xx.xxDESPESA EXECUTADA: CONTAS 2.9.2.x.x.xx.xx

DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAIS

CONCEITO / OBJETIVOMOSTRAR TODAS AS VARIAES POSITIVAS E NEGATIVAS OCORRIDAS NO PATRIMNIO E INDICAR O RESULTADO PATRIMONIAL DO EXERCCIO. (ARTIGO 104 LEI 4320/64)

VARIAES PATRIMONIAISNO PLANO DE CONTAS FEDERAL AS CLASSES REPRESENTATIVAS DAS CONTAS DE RESULTADO SO: 3- DESPESAS ORAMENTRIAS 4- RECEITAS ORAMENTRIAS 5- RESULTADO DIMIN. DO EXERCCIO 6- RESUL. AUMENTATIVO DO EXERCCIO

VARIAES PATRIMONIAISAS VARIAES PASSIVAS CAUSAM DIMINUIO NO PATRIMNIO ( CLASSES 3DESPESA E 5 RESULTADO NEGATIVO ).

AS VARIAES ATIVAS CAUSAM AUMENTO NO PATRIMNIO ( CLASSES 4 RECEITA E 6 RESULTADO POSITIVO )

RESULTADO DO EXERCCIOO RESULTADO PATRIMONIAL DO EXERCCIO REPRESENTADO PELA DIFERENA ENTRE AS VARIAES ATIVAS E AS VARIAES PASSIVAS.

Obs: Podem ocorrer trs situaes distintas na apurao do resultado do exerccio:

RESULTADOS PATRIMONIAISVARIAES ATIVAS > VARIAES PASSIVAS = SUPERVIT PATRIMONIALVARIAES ATIVAS < VARIAES PASSIVAS = DFICIT PATRIMONIALVARIAES ATIVAS = VARIAES PASSIVAS = RESULTADO NULO

DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAISVARIAES ATIVASRESULTANTES DO ORAMENTO- RECEITA CORRENTETRIBUTRIACONTRIBUIES- RECEITA DE CAPITALOPERAES DE CRDITOALIENAO DE BENS- MUTAES ATIVASAQUISIO DE BENSINDEPENDENTES DO ORAMENTO- INSCRIO DA DVIDA ATIVA- CANCELAMENTO DE RESTOS A PAGARSOMA DAS VAR. ATIVASRESULTADO PATRIMONIALDFICIT (VP > VA)

TOTALVARIAES PASSIVASRESULTANTES DO ORAMENTO- DESESA CORRENTEPESSOALJUROS E ENCARGOS DA DVIDA- DESPESA DE CAPITALINVESTIMENTOSAMORTIZAO DA DVIDA- MUTAES PASSIVASALIENAO DE BENSINDEPENDENTES DO ORAMENTO- CANCELAMENTO DA DVIDA ATIVA- CONSUMO DE MATERIAISSOMA DAS VAR. PASSIVASRESULTADO PATRIMONIALSUPERVIT (VA > VP)

TOTAL

BALANO PATRIMONIAL

APRESENTA A SITUAO ESTTICADOS BENS, DIREITOS E OBRIGAES E INDICA O VALOR DO SALDO PATRIMONIAL (PL).

BALANO PATRIMONIALA LEI 4.320/64, EM SEU ARTIGO 105, DETERMINOU QUE O BALANO PATRIMONIAL DEMONSTRAR:

ATIVO PASSIVO Ativo Financeiro Passivo FinanceiroAtivo Permanente Passivo PermanenteAtivo Real Passivo RealSaldo PatrimonialSaldo Patrimonial Ativo Compensado Passivo Compensado

BALANO PATRIMONIALNa contabilidade pblica, o Balano Patrimonial apresenta seus elementos separando os financeiros dos no financeiros.Esta forma de segregao facilita o clculo do Supervit Financeiro.Entende-se por Supervit Financeiro a diferena positiva entre o Ativo financeiro e o Passivo financeiro.

BALANO PATRIMONIALO ativo financeiro compreender os crditos realizveis independentes de autorizao oramentria e o numerrio.

O ativo permanente ou no-financeiro compreender os bens, crditos cuja mobilizao ou alienao dependa de autorizao legislativa.

BALANO PATRIMONIALO Ativo Real representa o somatrio do Ativo Financeiro com o Ativo Permanente ou No Financeiro.AR = AF + APO ativo compensado compreende os bens,valores, obrigaes e situaes no compreendidas no patrimnio mas que, no futuro,podero vir a afet-lo.

BALANO PATRIMONIALO passivo financeiro compreender os compromissos exigveis cujo pagamento independa de autorizao oramentria. O passivo permanente ou no-financeiro compreender as dvidas fundadas e outras que dependam de autorizao legislativa para amortizao ou resgate.

BALANO PATRIMONIALO Passivo Real representa o somatrio do Passivo Financeiro com o Passivo Permanente ou No-FinanceiroPR = PF + PPO passivo compensado compreende os bens,valores, obrigaes e situaes no compreendidas no patrimnio mas que, no futuro,podero vir a afet-lo.

BALANO PATRIMONIAL

O Saldo Patrimonial resultado da comparao do Ativo Real com o Passivo Real. SP = AR - PR

BALANO PATRIMONIALSe o ativo real superar o passivo real, o saldo patrimonial ser representado pelo Ativo Real Lquido = AR > PR

Se o passivo real superar o ativo real o saldo patrimonial ser representado peloPassivo Real Descoberto = PR > AR

BALANO PATRIMONIALATIVOPASSIVOFinanceiro (AF)Financeiro (PF)Permanente (AP)Permanente (PP)Ativo Real (AR = AF+AP)Passivo Real ( PR = PF+PP)Saldo Patrimonial (SP)Saldo Patrimonial (SP) Passivo Real DescobertoAtivo Real Lquido(PR>AR)(AR>PR) Compensado (AC)Compensado (PC)Ativo Total (AR+SP+AC) Passivo Total (PR+SP+PC)

BALANO FINANCEIRO(artigo 103 - Lei 4.320/64)

O BALANO FINANCEIRO DEMONSTRAR A RECEITA E A DESPESA ORAMENTRIAS, OS RECEBIMENTOS E PAGAMENTOS DE NATUREZA EXTRA-ORAMENTRIA, CONJUGADOS COM OS SALDOS EM ESPCIE PROVENIENTES DO EXERCCIO ANTERIOR E OS QUE SE TRANSFEREM PARA O EXERCCIO SEGUINTE.

BALANO FINANCEIRODISPONVEL DO ANO ANTERIOR+ RECEITA ORAMENTRIA+ RECEBIMENTOS EXTRA-ORAM.- DESPESA ORAMENTRIA- PAGAMENTOS EXTRA-ORAM.= DISPONVEL P/ O ANO SEGUINTE

BALANO FINANCEIROMOVIMENTO BANCRIO DE OUT/X1

DATAHISTORICOMOVIM.SALDO D/C01.10DEP. INICIAL1.000+1.000C05.10CHEQUE CX.400 -600C10.10DEP. DINHEIRO700+1.300C15.10DB. AUTORIZ.300 -1.000C31.10SALDO ATUAL1.000C

INGRESSOS 1.700

-Dep.inicial 1.000

-Dep. dinheiro 700DISPNDIOS 700- Cheque 400- Db. autorizado 300COMO DEMONSTRAR O MOVIMENTO SOB A FORMA DE UM BALANO ?=

+

Disponvel atual 1.000

DISPNDIOS

INGRESSOS

BALANO FINANCEIROMOVIMENTO BANCRIO DE NOV/X1

DATAHISTORICOMOVIM.SALDO D/C01.11SALDO ANTERIOR1.000C05.11CHEQUE COMP.600 -400C10.11DEP. DINHEIRO100+500C15.11DB. AUTORIZ.300 -200C20.11PROVENTOS1.800+2.000C30.11SALDO ATUAL2.000C

INGRESSOS-Dep. dinheiro 100- Proventos 1.800 DISPNDIOS- Cheque compe600- Db. autorizado300E... AGORA, COMO DEMONSTRAR O NOVO MOVIMENTO MANTENDO O EQUILBRIO ?=+- Disponvel Anterior 1.000+- Disponvel Atual 2.000

BALANO FINANCEIROINGRESSOS - ORAMENTRIOS

- EXTRA-ORAMENTRIOS

-DISPONVEL ANTERIORTOTALDISPNDIOS- ORAMENTRIOS

- EXTRA-ORAMENTRIOS

- DISPONVEL ATUALTOTAL

BALANO FINANCEIRO(LEI N 4.320/64)RECEITA (INGRESSOS)DESPESA (DISPNDIOS)RECEITA ORAMENTRIADESPESA ORAMENTRIA(POR CATEG.ECONMICA)(POR FUNO)CORRRENTE SADECAPITALEDUCAO TRANSPORTE etcINGRESSOS EXTRA-ORAM.DISPNDIOS EXTRA-ORAM.Inscrio de R. A Pagar do anoPagto. de Restos A Pagar do ano anteriorDISPONVEL PERDO ANTERIOR ($) DISPONVEL P/ PERODO SEGUINTE ($)TOTAL DA RECEITATOTAL DA DESPESA

BALANO FINANCEIRO (SIAFI-SIAFEM)RECEITA (INGRESSOS)DESPESA (DISPNDIOS)RECEITA ORAMENTRIADESPESA ORAMENTRIACORRENTES (S AT)CORRENTES(SAT)CAPITAL(SAT)CAPITAL(SAT)TRANSFERNCIAS RECEBIDASTRANSFERNCIAS CONCEDIDASINGRESSOS EXTRA-ORAMDISPNDIOS EXTRA-ORAM.REALIZVEIS (SANT)REALIZVEIS (SAT)EXIGVEIS (SAT)EXIGVEIS (SANT)Inscrio de R. a Pagar do ano Cancelam. De R. a Pagar (ano anterior)Inscrio R. a Pagar (ano anterior)DISPONVEL ANTERIOR ($) DISPONVEL ATUAL ($)SALDO ANTERIORSALDO ATUALTOTAL DA RECEITATOTAL DA DESPESA

OBS: Insc.RP(ant.erior) - Cancelam. RP (anterior) = Pagto. de R. a Pagar do ano anterior

ANLISE DE BALANOS NO SIAFIDEMONSTRAES EXAMINADAS:1-FINANCEIRO2-PATRIMONIAL3-VARIAES PATRIMONIAIS4-BALANO ORAMENTRIO5-DISPONIBILIDADES

ANLISE DE BALANOS NO SIAFITRANSAES>CONGERAREL: Consulta gerao de relatrios (balanos)>CONBALANUG:Consulta balano da unidade gestora>BALANORC: Consulta balano oramentrio do rgo>BALANSINT: Consulta balano sinttico do rgo

ANLISE DE BALANOS NO SIAFIBalano OramentrioFundos: a receita prevista igual despesa fixadaAdministrao Indireta: a previso de repasses equilibra com a despesa fixadaAdministrao Direta: a previso de cota e de sub-repasses equilibra com a despesa fixada.

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANORC (CONSULTA BALANCO ORCAMENTARIO)___ DADOS REFERENTES A : 28/09/99 as 23:55:39 USUARIO : GLAUBER MES DE REFERENCIA : AGOSTO PAGINA : 01 ORGAO : GESTAO : 00001 - TESOURO NACIONAL R E C E I T A S PREVISAO EXECUCAO RECEITA CORRENTE 0,00 0,00 RECEITAS DE CAPITAL 0,00 0,00 SUBTOTAL........... 0,00 0,00 MOVIMENTACAO FINANCEIRA COTA 1.028.249.632,00 799.158.657,55 REPASSE -2.704.348,00 -851.469,80 SUBTOTAL........... 1.025.545.284,00 798.307.187,75 TOTAL.............. 1.025.545.284,00 798.307.187,75 CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANORC (CONSULTA BALANCO ORCAMENTARIO)_____ DADOS REFERENTES A : 28/09/99 as 23:55:39 USUARIO : GLAUBER MES DE REFERENCIA : AGOSTO PAGINA : 02 ORGAO : GESTAO : 00001 - TESOURO NACIONAL D E S P E S A S FIXACAO EXECUCAO CREDITO ORCAMENTARIO SUPL. 1.025.545.284,00 781.566.353,93 DESPESAS CORRENTES 1.011.669.284,00 779.673.307,69 PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS 807.752.688,00 640.574.170,08 OUTRAS DESPESAS CORRENTES 203.916.596,00 139.099.137,61 DESPESAS DE CAPITAL 13.876.000,00 1.893.046,24 INVESTIMENTOS 13.876.000,00 1.893.046,24 SUBTOTAL........... 1.025.545.284,00 781.566.353,93 MOVIMENTACAO DE CREDITO SUBTOTAL.......... 0,00 0,00 TOTAL.............. 1.025.545.284,00 781.566.353,93 CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA

_ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANORC (CONSULTA BALANCO ORCAMENTARIO)___ DADOS REFERENTES A : 28/09/99 as 23:55:39 USUARIO : GLAUBER MES DE REFERENCIA : AGOSTO PAGINA : 03 ORGAO : GESTAO : 00001 - TESOURO NACIONAL D E S P E S A S FIXACAO EXECUCAO SUPERAVIT TOTAL.... 16.740.833,82 PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA

ANLISE DE BALANOS NO SIAFIBalano FinanceiroA despesa e a receita por categoria econmica devero ter seus valores coincidentes com os do balano oramentrio.

Nota:Observar a existncia de outros ingressos e outros dispndios

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)______ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 1 BALANCO-FINANCEIRO TP.ADM - DIRETA RECEITAS RECEITAS 899.788.889,60 RECEITAS CORRENTES 793.665,91 RECEITA PATRIMONIAL 12.320,92 RECEITA DE SERVICOS 2.908,47 OUTRAS RECEITAS CORRENTES 778.436,52 RECEITAS DE CAPITAL 57.803,89 ALIENACAO DE BENS 22.603,00 AMORTIZACOES DE EMPRESTIMO/FINANCIAMENTO 35.200,89 TRANSFERENCIAS RECEBIDAS 799.158.657,55 TRANSFERENCIAS ORCAMENTARIAS 799.158.657,55 COTA RECEBIDA 799.158.657,55 INGRESSOS EXTRA-ORCAMENTARIOS 97.025.197,76 VALORES EM CIRCULACAO 59.822.567,27 RECURSOS ESPECIAIS A RECEBER 50.443.801,50 CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF8=AVANCA PF12=RETORNA

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)____ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 2 BALANCO-FINANCEIRO TP.ADM - DIRETA RECEITAS RECURSOS DA UNIAO 9.350.886,03 RECURSOS VINCULADOS 27.879,74 DEPOSITOS 1.293.180,24 CONSIGNACOES 465.100,87 DEPOSITOS DE DIVERSAS ORIGENS 828.079,37 OBRIGACOES EM CIRCULACAO 7.978.549,29 FORNECEDORES 765.936,72 DO EXERCICIO 765.936,72 PESSOAL E ENCARGOS A PAGAR 329.809,53 RESTOS A PAGAR 6.882.803,04 NAO PROCESSADOS A LIQUIDAR 6.696.121,23 CANCELADO 186.681,81 AJUSTES DE DIREITOS E OBRIGACOES 27.930.900,96 DESINCORPORACAO DE OBRIGACOES 27.930.900,96 CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)_____ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 3 BALANCO-FINANCEIRO TP.ADM - DIRETA RECEITAS EXERCICIOS ANTERIORES 27.930.900,96 DISPONIBILIDADE DO PERIODO ANTERIOR 2.753.564,49 CONTA UNICA DO TESOURO NACIONAL 2.753.564,49 CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)______ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 4 BALANCO-FINANCEIRO TP.ADM - DIRETA DESPESAS DESPESAS 899.788.889,60 DESPESAS CORRENTES 779.673.307,69 APLICACAO DIRETA E TRANSF.INTERGOVERNAMENTAL 779.673.307,69 PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS 640.574.170,08 OUTRAS DESPESAS CORRENTES 139.099.137,61 OUTRAS DESPESAS 139.099.137,61 DESPESAS DE CAPITAL 1.893.046,24 APLICACAO DIRETA E TRANSF.INTERGOVERNAMENTAL 1.893.046,24 INVESTIMENTOS 1.893.046,24 TRANSFERENCIAS CONCEDIDAS 851.469,80 TRANSFERENCIAS ORCAMENTARIAS 851.469,80 REPASSE CONCEDIDO 851.469,80 DISPENDIOS EXTRA-ORCAMENTARIOS 116.830.430,35 VALORES EM CIRCULACAO 63.648.297,50 CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)_____ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 5 BALANCO-FINANCEIRO TP.ADM - DIRETA DESPESAS RECURSOS ESPECIAIS A RECEBER 63.633.064,36 RECURSOS DA UNIAO 15.233,14 VALORES DIFERIDOS 14.156,28 DEPOSITOS 772.347,39 CONSIGNACOES 1.719,12 DEPOSITOS DE DIVERSAS ORIGENS 770.628,27 OBRIGACOES EM CIRCULACAO 52.395.629,18 FORNECEDORES 28.551.993,46 DE EXERCICIOS ANTERIORES 621.092,50 CONVENIOS A PAGAR 27.930.900,96 PESSOAL E ENCARGOS A PAGAR 228.226,35 RP'S NAO PROCESSADOS - INSCRICAO 23.615.409,37 DISPONIBILIDADE P/O PERIODO SEGUINTE 540.635,52 CONTA UNICA DO TESOURO NACIONAL 398.393,61 CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)_____ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 6 BALANCO-FINANCEIRO TP.ADM - DIRETA DESPESAS OUTRAS DISPONIBILIDADES 142.241,91 PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF12=RETORNA

ANLISE DE BALANOS NO SIAFIBalano PatrimonialAtivo Total = Passivo TotalAtivo Compensado = Passivo CompensadoAtivo Real - Passivo Real = PLAtivo Financeiro - Passivo Financeiro = saldo conta 193290200 (disponibilidades por fonte de recursos) + 112161200 (Lim recebido p/ pagto. Restos a Pagar)Notas: Observar contas com saldo invertidos, indevidos etc.O resultado do perodo deve coincidir com o resultado da DVP

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)_____ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 1 BALANCO-PATRIMONIAL TP.ADM - DIRETA ATIVO ATIVO 547.909.778,64 ATIVO FINANCEIRO 64.173.699,88 DISPONIVEL 540.635,52 DISPONIVEL EM MOEDA NACIONAL 540.635,52 CREDITOS EM CIRCULACAO 63.633.064,36 LIMITE DE SAQUE C/VINC.DE PAGAMENTO 30.318.197,98 RECURSOS A RECEBER PARA PAGAMENTO DE RP 33.314.866,38 ATIVO NAO FINANCEIRO 290.888.333,79 REALIZAVEL A CURTO PRAZO 29.261.669,38 CREDITOS EM CIRCULACAO 25.225.371,06 DIVERSOS RESPONSAVEIS 304.937,14 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS 24.920.433,92 BENS E VALORES EM CIRCULACAO 4.036.298,32 ESTOQUES 3.867.688,02 CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF8=AVANCA PF12=RETORNA

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)_____ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 2 BALANCO-PATRIMONIAL TP.ADM - DIRETA ATIVO TITULOS E VALORES 168.610,30 REALIZAVEL A LONGO PRAZO 215.168,06 CREDITOS REALIZAVEIS A LONGO PRAZO 215.168,06 OUTROS CREDITOS 215.168,06 PERMANENTE 261.411.496,35 IMOBILIZADO 261.411.496,35 BENS MOVEIS E IMOVEIS 261.404.771,02 BENS INTANGIVEIS 6.725,33 ATIVO REAL 355.062.033,67 ATIVO COMPENSADO 192.847.744,97 COMPENSACOES ATIVAS DIVERSAS 192.847.744,97 RESPONSABILIDADES POR VALORES, TITULOS E BEN 9.377.335,26 DIREITOS E OBRIGACOES CONVENIADOS 92.497.477,86 DIREITOS E OBRIGACOES CONTRATUAIS 90.972.931,85 CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)____ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 3 BALANCO-PATRIMONIAL TP.ADM - DIRETA PASSIVO PASSIVO 547.909.778,64 PASSIVO FINANCEIRO 18.435.933,75 DEPOSITOS 10.644.066,27 CONSIGNACOES 465.100,87 RECURSOS DO TESOURO NACIONAL 9.350.886,03 DEPOSITOS DE DIVERSAS ORIGENS 828.079,37 OBRIGACOES EM CIRCULACAO 7.791.867,48 RESTOS A PAGAR PROCESSADOS 1.095.746,25 FORNECEDORES - DO EXERCICIO 765.936,72 PESSOAL A PAGAR - DO EXERCICIO 125.002,39 PESSOAL A PAGAR - DE EXERC.ANTERIORES 204.807,14 RESTOS A PAGAR NAO PROCESSADOS 6.696.121,23 A LIQUIDAR 6.696.121,23 PASSIVO NAO FINANCEIRO 27.879,74 CONTINUA... PF1=AJUDA PF3=SAI PF7=RECUA PF8=AVANCA PF12=RETORNA

__ SIAFI99-CONTABIL-DEMONSTRA-BALANSINT (BALANCO SINTETICO POR ORGAO)____ POSICAO ATE: 28Set1999 AS 23:05 USUARIO : GLAUBER ORGAO/GESTAO: MES DE REF.: AGOSTO (FECHADO) ANO (ABERTO) TELA: 4 BALANCO-PATRIMONIAL TP.ADM - DIRETA PASSIVO EXIGIVEL A LONGO PRAZO 27.879,74 DEPOSITOS EXIGIVEIS A LONGO PRAZO 27.879,74 PASSIVO REAL 18.463.813,49 PATRIMONIO LIQUIDO 336.598.220,18 PATRIMONIO/CAPITAL 257.100.000,13 RESULTADO DO PERIODO 79.498.220,05 SITUACAO PATRIMONIAL ATIVA 355.062.033,67 SITUACAO PA