análiseeconômico-financeiraedodesempenhogerencial …2008. 2-pendênciasdemesesanteriores as...

Análise Econômico-Financeira e do Desempenho GerencialAuditoria e Perícia Contábeis

SINDAERJDez/09 - Fl. 1

VALOR EM R$ DATA DA EMISSÃO

14001 123,00 30-11-09 01-12-0914006 1.620,00 30-11-09 01-12-09

Na conciliação efetuada, os cheques emitidos no mês anterior e que ficaram pendentes de compensação,tiveram as seguintes soluções:

CHEQUE Nº VALOR EM R$ DATA DA EMISSÃO DATA DA COMPENSAÇÃO

13941 382,40 05-11-09 01-12-09

Ilmos. Senhores

Examinamos os documentos contábeis de dezembro de 2009, bem como o balancete mensalcorrespondente, elaborado sob essa administração.

Relativamente às eventuais irregularidades encontradas, esta auditoria vem procurando, sempre quepossível, saná-las no curso dos trabalhos que antecedem as entregas das cartas-relatórios mensais,objetivando, com isso, minimizar as pertinentes tratativas posteriores, bem como possíveis equívocos nasabordagens de algumas irregularidades.

À vista da documentação do referido mês, apresentamos o que segue.

14041 250,00

Rio de Janeiro (RJ), 11 de março de 2010.

À

Administração do Sindicato dos Despachantes Aduaneiros do Estado do Rio de JaneiroRua Mayrink Veiga, 4 - 3º Andar - Centro - Rio de Janeiro - RJ

1 - Conciliações Bancárias

1.1 - Banco Bradesco S.A. - Agência Acre

11-12-0914042 250,00 11-12-0914043 250,00 11-12-09

1.2 - Outras instituições financeiras

As contas bancárias nas demais instituições financeiras não apresentaram quaisquer fatos relevantes, nempendências que justificassem o preenchimento de formulário próprio de conciliação.

Emitidos no mês sob exame, ficaram pendentes de compensação os cheques a seguir, conforme Mapa deConciliação e extrato da folha do "Razão" respectivo.

CHEQUE Nº

14044 250,00 11-12-09

01-12-0901-12-09

14012 110,36 30-11-0914013 600,00 30-11-09

_______________________________________________________________________Rua Teófilo Otoni, 52 - Sala 707 - Centro - 20090-070 - Rio de Janeiro - RJ - Telefax: (21) 2233-9779



Alberto Soares de Andrade JuniorContadorCRC-RJ nº 023937/O-2

Seus breves comentários não pretendem esgotar a análise, mas, sim, oferecer, de pronto, subsídios quepossam colaborar nas decisões gerenciais tomadas por essa administração, na condução dos atos e fatosadministrativos do Sindicato.

Finalmente, para atender à solicitação contida na SDA/PRES/229/04, de 09-11-04, anexaremos a umamensagem eletrônica, arquivo, em Adobe Reader, correspondente à Carta-Relatório desta auditagem, a serenviado em seguida ao endereço de "e-mail" <[email protected]>.

Os segmentos abordados objetivam tão somente colaborar nas análises de suas posições estáticas e nainterpretação das respectivas tendências, estando, por vezes, contemplados por conclusões elaboradas poresta auditoria.

- § § § § § -

A seguir, nas folhas 3 a 19, apresentamos alguns aspectos de natureza gerencial pertinentes, orasomente ao mês sob exame, ora de janeiro até o mesmo, comparativamente ao mesmo período do ano de2008.

2 - Pendências de meses anteriores

As pendências oriundas dos meses de outubro e novembro de 2009 tiveram soluções satisfatórias, destacando-se, entretanto, a do Item "3 - GFIP - Competência de 10/2009", do mês de novembro/09, cujo valor que deveriater sido pago em 06-11-09, no valor de R$ 2.243,95, o foi no dia 12-11-09, no valor de R$ 2.367,36, ou seja,como R$ 123,41 de encargos.

Guilherme de SouzaContadorCRC-RJ nº 023562/O-3




TÍTULO FOLHA

I - Resultados Mensais 4

II - Comprometimento do Patrimônio Social 5

III - Ponto de Equilíbrio Monetário - PEM (comparativo) 6

IV - Composição das Receitas Obtidas 8

V - Depósitos de Comissões Aduaneiras 9

VI - Composição das Despesas Incorridas 10

VII - Oscilações mensais das Contas Redituais - Comparações 12

VIII - Situação Econômico-Financeira 13

A - Balancete Sintético - Ajustado 13

B - Situação Econômica 14

C - Situação Financeira 14

D - Rentabilidade do Patrimônio Social (PS) 15

IX - Conclusão 16

AUDITAGEM DE DEZEMBRO DE 2009

Í N D I C E

- § § § § § -

SINDICATO DOS DESPACHANTES ADUANEIROS DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

ANÁLISE GERENCIAL




No exercício de 2008 No exercício de 2009PARTICIP. SUPERAVIT PARTICIPAÇÃO SUPERAVITDESP. NAREC. % OU (DEFICIT)

DESP. NA REC.% OU (DEFICIT)

JAN 177.519,92 151.135,00 85,14 26.384,92 JAN 168.860,43 162.406,26 96,18 6.454,17

FEV 169.395,20 154.651,30 91,30 14.743,90 FEV 166.210,94 150.654,48 90,64 15.556,46

MAR 164.227,65 173.878,02 105,88 (9.650,37) MAR 186.512,62 172.846,94 92,67 13.665,68

ABR 145.458,78 162.065,55 111,42 (16.606,77) ABR 177.738,77 188.365,05 105,98 (10.626,28)

MAI 182.805,35 163.814,88 89,61 18.990,47 MAI 180.290,34 171.931,30 95,36 8.359,04

JUN 185.932,90 171.928,54 92,47 14.004,36 JUN 165.674,01 161.377,61 97,41 4.296,40

JUL 182.578,47 169.788,18 92,99 12.790,29 JUL 196.240,99 166.662,42 84,93 29.578,57

AGO 203.068,83 179.174,02 88,23 23.894,81 AGO 176.941,29 143.209,99 80,94 33.731,30

SET 187.189,72 170.457,83 91,06 16.731,89 SET 173.099,64 196.323,47 113,42 (23.223,83)

OUT 201.977,94 182.594,96 90,40 19.382,98 OUT 188.461,21 191.917,73 101,83 (3.456,52)

NOV 191.573,99 179.927,88 93,92 11.646,11 NOV 214.012,14 228.690,79 106,86 (14.678,65)

DEZ 188.848,72 189.343,27 100,26 (494,55) DEZ 209.067,93 249.171,46 119,18 (40.103,53)

S O M A 2.180.577,47 2.048.759,43 131.818,04 S O M A 2.203.110,31 2.183.557,50 19.552,81

Gastos c/Pessoal e Encargos - Adm. - INSS 5.021,49Gastos c/Pessoal e Encargos - Adm. - Setor Médico - FGTS 14.230,18Gastos c/Pessoal e Encargos - Adm. - Setor Médico - Indeniz. Trab. 16.237,32Gastos c/Material - Setor Médico - Reformas 6.833,22Gastos c/Material - Adm. - Reforma e Construção 2.087,43

S O M A ... 44.409,64

Tiveram significativa contribuição para o resultado deficitário no mês, as seguintes despesas:

RECEITASMÊS

I - Resultados Mensais

O acentuado resultado líquido negativo auferido no mês provocou a redução do resultado acumulado no ano,de R$ 59.656,34, em 30-11-09, para R$ 19.552,81, em 30-12-09.

DESPESAS MÊS DESPESASRECEITAS

- § § § § § -

(50.000,00)

(30.000,00)

(10.000,00)

10.000,00

30.000,00

50.000,00

JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ

Resultados Mensais em 2009

(50.000,00)

(30.000,00)

(10.000,00)

10.000,00

30.000,00

50.000,00


Resultados Mensais em 2008




(a) 2.234.103,99 2.234.103,99 2.234.103,99 2.234.103,99

Deficits de Exercícios Findos (891.651,96) (922.226,49) (750.002,17) (618.184,13)

Estorno de provisão - jan-07 1.500,00

Estorno de provisão - fev-07 11,25

Lançamento a débito - abr-09 (50,40)

Lançamento a crédito - mai-09 37,50

Superavits/Deficits de jan a dez (30.575,53) 170.713,07 131.818,04 19.552,81

Soma dos resultados totais... (b) (922.227,49) (750.002,17) (618.184,13) (598.644,22)

Valorização ou Comprometimento do PS (b) / (a) -41,279524% -33,570603% -27,670338% -26,795719%

Há que se observar o fato de que a curva do gráfico sobe à medida que o comprometimento declina. Osresultados positivos nos exercícios de 2006 a 2009 foram providenciais para a sensível redução docomprometimento do Patrimônio Social, de 41,28%, em 2006, para 26,79%, em 2009.

Nos anos de 2006 a 2008, houve uma gradativa diminuição do comprometimento do Patrimônio Social. Bemassim, nos meses já analisados do ano de 2009.

2008

(PS + Reservas + Incorporações)Patrimônio Social (PS) - Valores em janeiro

Objetivando dinamizar o acompanhamento do fluxo do Patrimônio Social (PS) real, tendo em vista o valor dosresultados acumulados negativos, estamos atualizando, mensalmente, os números do quadro a seguir,especificamente os da última coluna da direita (ano corrente), considerando como base o valor do PatrimônioSocial inicial do terceiro exercício findo, contado regressivamente.

2006 2007

II - Comprometimento do Patrimônio Líquido

Alterando a redação da NBC T 3, o Conselho Federal de Contabilidade, através da Resolução CFC nº 1.049,de 07 de outubro de 2005, publicada no D.O.U. de 08 de novembro de 2005, determina que "o patrimôniolíquido compreende os recursos próprios da entidade, e seu valor é a diferença positiva entre o valor do Ativo eo valor do Passivo. Quando o valor do Passivo for maior que o valor do Ativo, o resultado é denominadoPassivo a Descoberto. Portanto, nesse momento, a expressão Patrimônio Líquido deverá ser substituída porPassivo a Descoberto".

Título

Comprometimento do Patrimônio Social

(b)

2009

- § § § § § -

-50,00%-40,00%

-30,00%

-20,00%

-10,00%

0,00%

Comprometimento do Patrimônio Social




Valores em R$ 1,00Custos Fixos:

4.1.1 - Administração4.1.2 - Gastos com Encargos Diversos4.1.3.01.03 - Luz e Força4.1.3.01.09 - Consertos e Conservação4.1.3.02.01 - Luz e Força4.1.3.02.02 - Consertos e Conservação4.1.4 - Propaganda/Marketing/Imprensa4.1.7.01.05 - Seguro do Prédio4.1.7.01.07 - Seguro-Pecúlio4.1.7.01.11 - Seguro de Vida4.1.7.01.17 - Assessoria Jurídica4.1.7.01.18 - Serviços de Auditoria4.1.7.01.19 - Serviços de Contabilidade4.1.7.01.25 - Consultoria de Informática

% da RT % da RTReceita Total (RT)

Custos Fixos (CF) 76,354942% 80,028494%

Custos Variáveis (CV) 17,599960% 19,083997%

Despesa Total

Lucro Líquido (LL) 6,045098% 0,887509%

Ponto de Equilíbrio Monetário (PEM)

Em porcentuais ... (X% da RT)

III - Ponto de Equilíbrio Monetário - PEM (Comparativo)

JAN A DEZ 2008

52.224,30

2.020.604,20

2.180.577,47

1.054,90

35.042,40

2.178.945,98

98,903172%

17.209,88

24.200,00

563.837,56

1.763.116,00

43.601,67

582.637,840,00

185.173,56

61.592,17

28.872,30

JAN A DEZ 2008

1.600,280,00 0,00

9.448,68

2.183.557,50

119.417,84

193.260,70

2.048.759,43383.780,76

1.664.978,67

92,663720%

JAN A DEZ 2009

68.789,03

2.203.110,31

131.818,04

SOMAS...

19.552,81

420.441,50

521.862,96

O valor do ponto de equilíbrio é tão exato quanto maior for o número de casas decimais considerado nos seuscálculos.

61.940,75

113.676,89

23.800,00

0,00

56.496,58

Ponto de Equilíbrio

0,00

655.805,18

Indica o nível em que a receita total deveria ficar situada para que, após balanceada com a despesa total, oresultado fosse nulo. O desejável é que o ponto de equilíbrio permaneça predominantemente abaixo de100,00% e tanto melhor quanto mais próximo de 1%.

Neste segmento do Ponto de Equilíbrio Monetário Comparativo, cotejamos o ponto de equilíbrio entre períodosiguais, relativamente aos exercícios anterior e atual, para constatar, na comparação, se houve melhora nodesempenho operacional.

6.549,20

ITENS

Na transposição para esta carta-relatório, foram, propositadamente, exibidas seis casas decimais nas célulasdos porcentuais, alternativa que minimiza as pequenas diferenças, quando, para esses mesmos cálculos, foremutilizadas ditas calculadoras financeiras de bolso.

RUBRICAS

Os resultados a seguir foram gerados por planilha eletrônica de processamento de dados, a qual trabalha comum grande número de casas decimais nos seus cálculos, podendo, portanto, tais resultados, exibirem pequenasdiferenças quando, eventualmente, feitos por calculadoras financeiras de bolso.

1.763.116,001.664.978,67

JAN A DEZ 2009




Receita Total (RT) vezes

Custos Fixos (CF)Custos Variáveis (CV) vezes

Despesa Total

Lucro Líquido do Exercício (LL)

PERÍODO 2008 2009

jan 81,75% 95,79%fev 84,92% 92,75%mar 91,85% 92,34%abr 96,97% 95,94%mai 94,62% 95,55%jun 93,73% 95,79%jul 93,17% 93,60%

ago 91,82% 91,58%set 91,38% 94,31%out 90,94% 94,99%nov 90,34% 96,34%dez 92,66% 98,90%

Legenda: Em 2008:Em 2009:

- § § § § § -

(Considerados os saldos acumulados)

RT menos Despesa Total 0,00

JAN A DEZ 2009

Refletindo o acentuado somatório das despesas relacionadas no Item I - Resultados Mensais , folha 04, o pontode equilíbrio elevou-se para 98,90%, ficando num patamar superior aos dos demais meses de 2009. Éconsiderado muitíssimo elevado, exigindo especial atenção na administração das contas redituais.

CF mais CV

Histórico do Ponto de Equilíbrio

2.178.945,982.178.945,98

1.763.116,00

COMPROVAÇÃO DO PONTO DE EQUILÍBRIO DO PERÍODO DE

415.829,98

2.178.945,982.203.110,31

19,083997%INALTERADOS

98,903172%

0,00%25,00%50,00%75,00%

100,00%125,00%150,00%

JAN A DEZ 2008 JAN A DEZ 2009

Ponto de Equilíbrio Monetário (comparativo)(situação considerada crítica quando índice superior a 100%)

0,00%

20,00%

40,00%

60,00%

80,00%

100,00%

120,00%

Evolução do Ponto de Equilíbrio




Particip. Particip.no total no total

Renda de Comissão 73,18% 72,20%Mensalidades de Associados 6,15% 5,55%Contribuição Sindical 0,35% 0,34%Recuperação de Despesas 11,70% 11,83%Renda Patrimonial 8,18% 8,30%Receitas Financeiras e outras 0,44% 1,78%

S O M A S 100,00% 100,00%

PARA

311,76%

JAN A DEZ 2008

-1,76%

IV - Composição das Receitas Obtidas

134.080,00

Título R$

Mensalidades de Associados

Renda Patrimonial

VARIAÇÕES DAS RECEITAS DO PERÍODO DE

Composição das Receitas

1,03%

Considerando que o desejável é a evolução das receitas, vemos que a rubrica "Receitas Financeiras e Outras"tiveram uma substancial evolução, enquanto as três primeiras constantes do quadro acima contrariaram esseobjetivo.

- § § § § § -

2.180.577,47 2.203.110,31

Contribuição SindicalRecuperação de Despesas

178.348,00

7.553,55

JAN A DEZ 2009

7.420,59122.250,00

2,13%

39.151,46182.899,50

-8,82%

JAN A DEZ 2008

Variação das Receitas TotaisReceitas Financeiras e outras

Renda de Comissão

1.590.815,51

-0,32%

9.508,36

2,55%

255.126,32

1.595.961,24

260.573,25

Composição das Receitas

JAN A DEZ 2009

R$

73,18%6,15%

0,35%11,70%

8,18%0,44%

72,20%

5,55%0,34%

11,83%8,30% 1,78%




PARTICIP. VARIAÇÃO PARTICIP. VARIAÇÃORELAÇÃO RELAÇÃO RELAÇÃO RELAÇÃOAO TOTAL MÊS ANT. AO TOTAL MÊS ANT.

8,27% 22,42% 7,67% -14,93%7,76% -6,19% 7,06% -7,99%7,36% -5,09% 8,51% 20,59%6,08% -17,42% 8,20% -3,68%8,43% 38,58% 8,31% 1,41%8,46% 0,34% 7,45% -10,36%8,54% 0,95% 9,11% 22,09%9,09% 6,47% 8,05% -11,51%8,71% -4,20% 7,67% -4,70%9,67% 11,13% 8,75% 14,07%8,64% -10,71% 9,00% 2,79%8,99% 4,04% 10,22% 13,49%

100,00% 100,00%

139.252,27

131.991,12

1.590.815,51

122.073,54138.972,63

Fev

Abr

154.443,33

128.097,93

97.055,12117.527,26

Mai 132.275,84

No exercício de 2008

123.824,73 112.297,66135.414,37Mar

118.572,44

Nov

Set

134.496,10134.957,85

143.476,29

Jul 136.245,26Jun

Dez143.134,76

Out

As rendas de comissões sobre despachos aduaneiros, no ano de 2009, apenas nos meses de março, maio,julho, outubro, novembro e dezembro foram superiores às dos mesmos meses em 2008.

TOTAIS 1.595.962,24

Como já demonstrado no quadro do Item IV, folha 08, frente ao mesmo período de 2008, tais receitasapresentaram involução de 0,32%.

COMISSÃOMÊS COMISSÃO

EM R$

No exercício de 2009

VI - Depósitos de Comissões Aduaneiras

EM R$

144.761,51

137.909,44

130.430,57

162.448,92

Ago

Jan

145.063,11

- § § § § § -

122.055,70

0,0020.000,0040.000,0060.000,0080.000,00

100.000,00120.000,00140.000,00

Comissões sobre Despachos em 2008

0

50000

100000

150000

200000

Comissões sobre Despachos em 2009




Particip. Particip.no total no total

Encargos Diversos 28,45% 25,82%Pessoal e Enc. (Administração) 25,47% 30,03%Material 2,98% 2,00%Despesas Gerais 19,00% 18,47%Serviços de Terceiros 13,50% 13,08%Representação 1,17% 2,01%Propag./Marketing/Imprensa 9,43% 8,48%Processos Judiciais 0,00% 0,00%Provisões p/Dep. Judiciais 0,00% 0,00%Caixa Beneficente (Doações) 0,00% 0,07%Despesas Não Operacionais 0,00% 0,04%

S O M A 100,00% 100,00%

PARA JAN A DEZ 2009Encargos DiversosPessoal e Enc. (Administração)MaterialDespesas GeraisServiços de TerceirosRepresentaçãoPropaganda/Marketing/ImprensaProcessos JudiciaisProvisões p/Dep. JudiciaisCaixa Beneficente (Doações)Despesas Não Operacionais

Composição das Despesas Composição das Despesas

0,00

0,00%

R$

100,00%

0,00

870,00

-28,45%25,67%

2.048.759,43

1.500,00

3,57%

R$

193.260,70

389.362,6243.665,90

403.260,70

0,000,00

V - Composição das Despesas Incorridas

0,00%

2.183.557,50

Título

61.028,48521.862,96

JAN A DEZ 2009JAN A DEZ 2008

185.173,56

563.837,56

285.549,76

582.637,84

43.894,84

0,00

24.026,63276.580,20

655.805,18

82,69%

JAN A DEZ 2008

100,00%

VARIAÇÕES DAS DESPESAS DO PERÍODO DE

0,00

6,58%

-3,23%

-4,18%

Variação das Despesas Totais

3,24%

VI

25,82%

30,03%

2,00%

18,47%

13,08%2,01% 8,48%

0,00% 0,00% 0,07% 0,04%

28,45%

25,47%

2,98%

19,00%

13,50%1,17%

9,43% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%




Contrariando o desejado para as rubricas de despesas, "Representação", em relação a 2008, evoluiu 82,69%,seguida de "Pessoal e Enc. (Administração)" - 25,67%.

Os itens "Caixa Beneficente (Doações)" e "Despesas Não Operacionais" indicam, apenas para fins deadequação do demonstrativo, porcentual de 100,00%, em face de não terem apresentado valores no ano de2008.

- § § § § § -

Considerando que nas despesas o desejável é a involução dos valores de suas rubricas, o quadro mostra quehouve redução no título "Material", seguido de "Propaganda/Marketing/Imprensa".




JAN -10,58% -14,23%FEV -1,57% -7,24%MAR 12,21% 14,73%ABR -4,70% 8,98%MAI 1,44% -8,72%JUN -8,11% -6,14%JUL 18,45% 3,27%AGO -9,83% -14,07%SET -2,17% 37,09%OUT 8,87% -2,24%NOV 13,56% 19,16%DEZ -2,31% 8,96%

Legenda: Receitas variando positivamente mais ou negativamente menosque as despesas, em relação ao mês imediatamente anterior.Despesas variando positivamente mais ou negativamente menosque as receitas, em relação ao mês imediatamente anterior.

173.099,64 196.323,47

165.674,01171.931,30

Embora neste segmento tenha havido seis oscilações favoráveis e seis desfavoráveis, destaca-se a oscilaçãodesfavorável de setembro, em que as despesas variaram positivamente 37,09%, enquanto a receitas variaramnegativamente 2,17%.

Análisecomparat.

dasoscilações

168.860,43

Variaçãorelação

mêsanterior

Despesas

Variaçãorelação

mêsanterior

186.512,62 172.846,94177.738,77

209.067,93

188.365,05

166.210,94

Na comparação com os resultados sequenciais, ou seja, mês a mês, a longo prazo, o crescimento das receitastotais, para ser de fato promissor, deve vir acompanhado de um crescimento menor das despesas. No caso deinvolução das receitas totais, as despesas têm que involuir ainda mais. Ou seja, no longo prazo, o crescimentodas receitas totais, mês a mês, será benéfico quando as receitas variarem positivamente mais do que asdespesas ou variarem negativamente menos.

150.654,48

161.377,61

176.941,29

162.406,26

191.917,73188.461,21

Receitas

196.240,99 166.662,42143.209,99

214.012,14 228.690,79249.171,46

Ano de2009

180.290,34

- § § § § § -

-20,00%

-10,00%

0,00%

10,00%

20,00%

30,00%

40,00%


2009

Variações em relação ao mês anterior

Receitas

Despesas




A - BALANCETE SINTÉTICO - AJUSTADO

ATIVODisponívelRealizávelCréditos Diversos (Diferido)Realizável a Longo PrazoPermanente

PASSIVOPassivo CirculantePatrimônio Social:

- Patrimônio Social- Reservas- Resultado de Incorporação Cx. Benef.- Deficits de Exercícios Findos- Ajuste exerc. anteriores de IRRF/PJ -- Ajuste efetuado em mai-09 -- Superavits do Exercício

R$

Caixa de Assistência da CEDAE (Conta 2.1.7.02.04 - Provisões p/ Dep. Judiciais)Carlos Moacir Carreiras (Conta 2.1.7.02.03 - Provisões p/ Dep. Judiciais)

Soma parcial ... (Conta 2.1.7.02 - Provisões p/ Dep. Judiciais)

I. P. T. U.

Soma parcial ... (Conta 2.1.6.05 - Processos Judiciais)

Total ...

Esta auditoria deverá estar permanentemente informada da existência de eventuais outros passivoscontingentes, concomitantemente aos seus surgimentos, bem como das eventuais complementações ou baixasde parcelas dos valores dos passivos contingentes atuais.

1.566.880,00653.484,30

1.566.880,00

37,50

- § § § § § -

31.271,25

31.271,25

2.484.955,01

213.671,25

2.484.955,01TOTAL DO ATIVO19.552,81

2.490.352,65

(618.184,13)

869.035,15


68.544,15

2.490.352,65

60.029,99

1.599.060,07

577.754,00

6,65182.318,41

R$

24,51

TOTAL DO ATIVO

(50,40)

Reflete o comprometimento dos recursos, em relação às dívidas contraídas, em geral nas datas de extração doBalanço Patrimonial e Financeiro, ou seja, 31 de dezembro, podendo, não obstante, ser procedida quando doencerramento de cada mês, como demonstrado a seguir, desde que computados os resultados acumulados,em ambos os exercícios, de janeiro até o mês sob análise.

100.000,0082.400,00

746.171,03

854.892,88

1.615.582,97

131.818,04

182.400,00

653.484,30

(750.002,17)13.739,69

R$

VII - Situação Econômico-Financeira

Na coluna de 2009, na parcela referente ao Passivo Circulante permaneceram os mesmos valores para asprovisões relativas a passivos contingentes, representadas por ações judiciais contra o Sindicato, assimdistribuídas:

13.739,69

125.815,88




B - SITUAÇÃO ECONÔMICA

Ativo Real: Circulante + Realizável + PermanentePassivo Real: Circulante + Exigível a LP

Patrimônio Social RealEvolução anualizada do Patrimônio SocialInflação anualizada - IPC-A (IBGE)

C - SITUAÇÃO FINANCEIRA

ÍNDICES DE LIQUIDEZ

Liquidez Imediata

Quociente...

Liquidez Corrente

Quociente...

Liquidez Geral

Quociente...


869.035,15

A situação econômica é demonstrada pelo Patrimônio Social Real, correspondendo, portanto, ao capital próprioque realmente existe na data do balanço e/ou balancete do período analisado. O termo "Situação Econômica"refere-se ao estado patrimonial e, assim, não deve ser confundido com rentabilidade ou resultado operacional.

746.171,03

854.892,88869.035,151,02

2.490.352,652.484.955,01

577.754,00

854.892,88

4,31%

1.615.919,86

1,02

854.892,88

854.892,88

869.035,15

Disponível

Passivo Circulante

0,87

869.035,15

0,66

Passivo CirculanteDisp. + Realiz. + Perm.

2,86 2,91

Disponível + Realizável 885.894,94 874.769,68

JAN A DEZ 2009

Involução do PS, descontada a inflação do período:

JAN A DEZ 2008

Para a condução dos negócios no curto prazo, as empresas têm necessidade de liquidez (caixa, dinheiro vivo),num processo conhecido como "Geração de Caixa".

Passivo Circulante

-3,10%

1.635.459,77

2.490.352,652.484.955,01

1,21%

0,00

500.000,00

1.000.000,00

1.500.000,00

2.000.000,00


1.615.919,86 1.635.459,77

R$

Situação Econômica




Valores para:

O quociente de cobertura total (liquidez geral), por sua vez, em ambos os períodos citados, exibiu situaçõesfinanceiras superavitárias, apresentando, neste caso, respectivamente, R$ 2,86 e R$ 2,91, para cada Real dedívida contraída.

Result. Acumulado no período

2008

É obtida pela taxa de retorno dos valores investidos pelos associados, que mede a performance do "superavit"em relação ao capital próprio empregado no empreendimento.

A rentabilidade do Patrimônio Social, de janeiro a dezembro de 2009 foi de 14,52%, contra 106,58% em 2008,mostrando ter havido melhor rentabilidade no mesmo período de 2008.

123.675,15

106,58%

19.552,81

Já o índice de liquidez corrente mostrou a existência, tanto em 2008 quanto em 2009, de mais de R$ 1,00 paracada Real de dívida contraída.

14,52%Rentabilidades:

JAN A DEZ 2008

134.659,99

Média do PS ajustado, no período

JAN A DEZ 2009

A exemplo dos meses anteriores, os índices de liquidez imediata, tanto no ano de 2009 quanto em 2008,revelaram situações financeiras deficitárias, mostrando a existência de menos de R$ 1,00 para cada Real dedívida contraída. Nessas situações, o equilíbrio financeiro retorna com o aporte de recursos próprios no AtivoCirculante.

2009

- § § § § § -

D - RENTABILIDADE DO PATRIMÔNIO SOCIAL (PS)

131.818,04

0,00

0,50

1,00

1,50

2,00

2,50

3,00


%

Índices de Liquidez

Imediata

Corrente

Geral




JanFevMarAbrMaiJunJulAgoSetOutNovDez

6,51

2,353,08

6,90

5,05

(0,68)

1,125,07

(4,88)(3,41)

Variação das DESPESAS acumuladas emrelação ao mesmo período do ano anterior,

sendo desejável porcentual negativocrescente.

No quadro a seguir, temos o histórico das variações das receitas e das despesas acumuladas em 2009, mês amês, frente aos mesmos períodos de 2008.

Em %

Comparativamente ao ano de 2008, em 2009 as receitas tiveram uma pequena evolução, enquanto que asdespesas evoluíram significativamente, mostrando situação conflitante com o desejado.

4,036,58

Quanto à situação econômico-financeira, em 2009, tivemos uma situação econômica com uma evoluçãoinferior à da variação do IPC-A (IBGE), acompanhada de uma situação financeira com um excelente quocientede cobertura total, ou seja, índice de liquidez geral, seguido pelo índice de liquidez corrente, também acima deR$ 1,00. Apenas o índice de liquidez imediata esteve insuficiente.

1,030,12

2,38

Em %

1,13

No que pertine ao comprometimento do Patrimônio Social (PS), considerado como base o seu valor no iníciodo ano de 2006, observa-se uma sensível diminuição desse comprometimento, ao longo dos exercíciosseguintes, como demonstrado no Item II - Comprometimento do Patrimônio Social , Folha 05.

Em 2009, o Patrimônio Social esteve com 26,79% do seu valor comprometido (considerado o valor histórico de2006), por conta do deficit acumulado de exercícios anteriores, conforme quadro demonstrativo no item II,folha 05. Embora esse comprometimento tenha apresentado diminuição ao longo de 2007 e 2008,permaneceu ainda alto no encerramento do exercício de 2009.

A rentabilidade do Patrimônio Social, medida em 2009, foi de 14,52%, contra 106,58% de 2008. Nessa mesmacomparação, já descontada a inflação, o Patrimônio Social teve uma involução anualizada de 3,10%.

1,56

Variação das RECEITAS acumuladasem relação ao mesmo período do anoanterior, sendo desejável porcentual

positivo crescente.

2,04

MÊS

(1,12)

0,53(0,41)

4,791,952,78




2003 2004 2005 2006 2007 20081.437.104,13 1.362.538,18 1.447.897,46 1.660.142,75 1.906.077,80 2.180.577,47

1.915.066,63 1.483.169,98 1.751.190,75 1.690.718,28 1.735.364,73 2.048.759,43(477.962,50) (120.631,80) (303.293,29) (30.575,53) 170.713,07 131.818,04

Examinando o gráfico a seguir, relativo aos resultados líquidos anuais de 2003 a 2008, observa-se que a partirde 2005 houve uma ligeira estabilização da curva das despesas, enquanto que a curva das receitasempreendeu uma razoável ascensão, conseguindo encerrar os anos de 2007 e 2008, acima daquela.

O ponto de equilíbrio, nos meses de março a dezembro de 2008 esteve constantemente num patamar muitoelevado, ou seja, acima de 90,00%. Em 2009, encerrou o primeiro semestre com 95,79%. Em dezembro/09posicionou-se em 98,90%. Já muito próximo de 100,00%, caso venha a ultrapassar esse porcentual, configurar-se-á em situação crítica, caracterizando "Passivo a Descoberto".

Não obstante, é esperado que os custos efetivos investidos em marketing, segmento responsável pelaelaboração do planejamento de ações do SINDAERJ, com envolvimento na sua implantação, administração econtrole sobre cada projeto executado, sejam diluídos pelo comprometimento daquele setor em gerar valores,como receitas de cursos e eventos, patrocínios e apoios institucionais, segundo informações daquele setor,explicitadas no Item IX - Conclusão da folha 17 da Carta-Relatório de 25-01-10.

As significativas despesas citadas no Item I - Resultados Mensais , folha 04, tiveram acentuado reflexo noresultado líquido negativo apurado em dezembro/09.

As despesas incorridas na conta "Propaganda/Marketing/Imprensa", ao longo da sua existência, vêmcomprometendo os resultados líquidos mensais, tendo representado, em 2009, 8,48% das despesas totaisacumuladas (R$ 185.173,56 de R$ 2.183.557,50).

Despesas

TÍTULOS

Resultados

Receitas

E X E R C Í C I O S

Os resultados favoráveis acumulados em 2008 e em 2009, constituíram-se num forte indicativo da tendênciade melhora da "performance" operacional para os próximos exercícios. Entretanto, para a manutenção desseprognóstico, o porcentual de evolução mensal das receitas precisa, predominantemente, ser maior que o dasdespesas, assunto do Item VII , folha 12.

0,00

500.000,00

1.000.000,00

1.500.000,00

2.000.000,00

2.500.000,00

2003 2004 2005 2006 2007 2008

R$

Exercícios

Receitas

Despesas




- § § § § § -

Por sua vez, no gráfico abaixo, relativo ao exercício de 2009, no que se refere ao período de janeiro adezembro, verifica-se ter havido resultado líquido negativo nos meses de abril e no último quadrimestre. Julhoe agosto foram os meses que apresentaram, individualmente, o melhor resultado, em relação aos demais.

0,00

50.000,00

100.000,00

150.000,00

200.000,00

250.000,00

300.000,00

R$

2009

Receitas

Despesas


análiseeconômico-financeiraedodesempenhogerencial …2008. 2-pendênciasdemesesanteriores as...

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