simples nacional - as novidades da lei complementar 147/2014
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Simples NacionalAs novidades da
Lei Complementar 147/2014
22 a 27 | fev | 2015Carolina Aleixo & Fernando Sampaio
Ana Carolina Aleixo
Diretora Administrativa e de Desenvolvimento Profissional da SINERGIX Contabilidade,
RH e Treinamentos
PSICÓLOGA
PARAENSE
DUAS MÃESUM PAI
COMPARTILHAR CONHECIMENTO
PESSOAS 30ANOS
ADORO MASSAS
VIAJARMÚSICA
anacarolina@sinergix.com.br/anacarolinaleixo
Fernando Sampaio
CONTADOR DE
NASCIMENTO
MORA EM AVIÕES
NASCEU PAYSANDU
PAGA IPTU EM BELÉM
PROFESSORQUE APRENDE
TODO DIA
DOIS FILHOS
DORMIR EM
REDE
33 ANOS
SPED
fernando@sinergix.com.br/curtafernandosampaiofernandosampaio.com
Diretor de Negócios da SINERGIX Contabilidade, RH e
Treinamentos
Sinergix
O SPED e a Coordenadoria de Fiscalização/RFB(muito mais com os futuros resultados de fiscalizações da eSOCIAL, ECF e Simples)
Atividade Anexo Observação
• Refrigerantes – Comércio Atacadista
• Refrigerantes – Produção
Anexo I
Anexo II
A ME ou EPP envasadora derefrigerantes que venha a optar peloSimples Nacional permaneceobrigada a instalar equipamentos decontadores de produção, na formadisciplinada pela Receita Federal.
Fundamentação: Art. 18, § 4º, I e II,da LC 123/2006
ANEXO I (IRPJ, CSLL, PIS/PASEP, COFINS,CPP e ICMS)Alíquotas de 4,00% a 11,61%
ANEXO II (IRPJ, CSLL, PIS/PASEP, COFINS,IPI, CPP e ICMS)Alíquotas de 4,50% a 12,11%
Novas Atividades
Atividade Anexo Observação
• Fisioterapia• Corretagem de seguros• Corretagem de imóveis de
terceiros (venda oulocação)
• Serviço de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros(*)
Anexo III
(*) na modalidade fluvial, ou quandopossuir características de transporteurbano ou metropolitano ou realizar-se sob fretamento contínuo em áreametropolitana para o transporte deestudantes e trabalhadores(retirando-se o ISS e acrescentando-se o ICMS)
Fundamentação: Art. 18, § 5º-B, III,da LC 123/2006 e Art. 18, § 5º-E, III,da LC 123/2006
ANEXO III (IRPJ, CSLL, PIS/PASEP, COFINS, CPP e ISS)Alíquotas de 6,00% a 17,42%
Novas Atividades
Atividade Anexo Observação
• Serviços Advocatícios Anexo IV
Fundamentação: Art. 18, § 5º-C, daLC 123/2006
ANEXO IV (IRPJ, CSLL, PIS/PASEP, COFINS, e ICMS – Não contempla CPP)Alíquotas de 4,50% a 16,85%
Novas Atividades
Atividade Anexo Observação• Medicina, inclusive laboratorial e
enfermagem• Medicina veterinária• Odontologia• Psicologia, psicanálise, terapia
ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia e declínicas de nutrição, de vacinação e bancos de leite
• Serviços de comissaria, de despachantes, de tradução e de interpretação
Anexo VI
Fundamentação: Art. 18, §5º-I, da LC 123/2006
ANEXO VI (IRPJ, CSLL, PIS/PASEP, COFINS, CPP e ISS)Alíquotas de 16,93% a 22,45%
Novas Atividades
Atividade Anexo Observação• Outras atividades do setor de
serviços que tenham por finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não, desde que não sujeitas à tributação na forma dos Anexos III, IV ou V da LC 123/2006.
Anexo VI
Fundamentação: Art. 18, §5º-I, da LC 123/2006
ANEXO VI (IRPJ, CSLL, PIS/PASEP, COFINS, CPP e ISS)Alíquotas de 16,93% a 22,45%
Novas Atividades
Mudança de Anexo• Farmácias de manipulação
– Comercialização de medicamentos e produtos magistrais sobencomenda para entrega posterior ao adquirente, em caráter pessoal,mediante prescrições de profissionais habilitados ou indicação pelofarmacêutico, produzidos no próprio estabelecimento após oatendimento inicial
• Tributada na forma do Anexo III
Fundamentação: Art. 18, § 4º-, VII, “a”, da LC 123/2006
– Demais receitas
• Tributada na forma do Anexo I
Fundamentação: Art. 18, § 4º-, VII, “b”, da LC 123/2006
Art. 13 da LC 147 convalidou recolhimentos anteriores!
Adaptado de Fábio Rodrigues de Oliveira
Anexo V para Anexo III
• Serviços vinculados à locação de bens imóveis e corretagem de imóveis (contrato de “êxito”)
Fundamentação: Art. 18, § 5º-D, da LC 123/2006
Vigência: 01/01/2015
Atividade já admitida ao Simples Nacional, desde que exercesse cumulativamente as atividades de administração e locação.
Demais hipóteses de administração e locação de imóveis de terceiros são tributadas na forma do Anexo V.
Vedação: atividade de locação de imóveis próprios, exceto quando se referir a prestação de serviços tributados pelo ISS.
Adaptado de Fábio Rodrigues de Oliveira
Mudança de Anexo
13
• Em resumo: membro da empresa não pode serempregado de quem a contrata.
Objetivo da norma: evitar o fenômeno da “pejotização” dosempregados
Nova vedação ao EstatutoArt. 3º [...]
§ 4º Não poderá se beneficiar do tratamento jurídico diferenciado previsto nesta Lei Complementar, incluído o regime de que trata o art. 12 desta Lei Complementar, para nenhum efeito legal, a pessoa jurídica:
[...]
XI - cujos titulares ou sócios guardem, cumulativamente, com o contratante do serviço, relação de pessoalidade, subordinação e habitualidade.
• O limite extra de R$ 3,6 milhões para exportações abrangiasomente mercadorias
• A partir de 2015 passará a abranger mercadorias e serviços(art. 3º,§14)
• Dessa forma, a empresa poderá auferir receitabruta anual de até R$ 7,2 milhões, sendo:
• R$ 3,6 milhões no mercado interno
• R$ 3,6 milhões em exportação de mercadorias eserviços
Limite Extra para Exportação
Exportação e Mercado InternoCálculo independente
• Até 31/12/2015
Receita bruta acumulada (últimos 12 meses): R$ 3.600.000,00
• Receita bruta no mercado interno: R$ 150.000,00
– Valor devido (11,61%): R$ 17.415,00
• Receita bruta no mercado externo: R$ 150.000,00
– Valor devido (5.68%): R$ 8.520,00
• TOTAL: R$ 25.935,00
• A partir de 01/01/2016
Receita bruta acumulada (últimos 12 meses):
Mercado interno: R$ 1.800.000,00
Mercado externo: R$ 1.800.000,00
• Receita bruta no mercado interno: R$ 150.000,00
– Valor devido (9,12%): R$ 13.680,00
• Receita bruta no mercado externo: R$ 150.000,00
– Valor devido (4,46%): R$ 6.690,00
• TOTAL: R$ 20.370,00
ECONOMIA DE 27,31%!
Adaptado de Fábio Rodrigues de Oliveira
Art. 18 [...]
§ 20-B. A União, os Estados e o Distrito Federal poderão, emlei específica destinada à ME ou EPP optante pelo SimplesNacional, estabelecer isenção ou redução de COFINS,Contribuição para o PIS/PASEP e ICMS para produtos da cestabásica, discriminando a abrangência da sua concessão.
Os benefícios fiscais aplicáveis às empresas em geral não são aplicáveis ao Simples Nacional,
salvo disposição legal específica em contrário!
Benefícios para Cesta Básica
Substituição Tributária - Limitação• Redação anterior
Art. 13º [...]
§ 1o O recolhimento na forma deste artigo não exclui a incidência dos seguintes impostos ou contribuições, devidos na qualidade de contribuinte ou responsável, em relação aos quais será observada a legislação aplicável às demais pessoas jurídicas:
[...]
XIII - ICMS devido:
a) nas operações ou prestações sujeitas ao regime de substituição tributária;
• Nova Redação (a partir de 1º/01/2016)
Art. 13º [...]
§ 1o O recolhimento na forma deste artigo não exclui a incidência dos seguintes impostos ou contribuições, devidos na qualidade de contribuinte ou responsável, em relação aos quais será observada a legislação aplicável às demais pessoas jurídicas:
XIII [...]
a) nas operações sujeitas ao regime de substituição tributária, tributação concentrada em uma única etapa (monofásica) e sujeitas ao regime de antecipação do recolhimento do imposto com encerramento de tributação, envolvendo [...]
Substituição Tributária - Limitação
Combustíveis e lubrificantes
Energia elétrica
Cigarros e outros produtos derivados do fumo
Bebidas
Óleos e azeites vegetais comestíveis
Farinha de trigo e misturas de farinha de trigo
Massas alimentícias
Açúcares
Produtos lácteos
Carnes e suas preparações
Preparações à base de cereais
Chocolates
Produtos de padaria e da indústria de bolachas e biscoitos
Sorvetes e preparados para fabricação de sorvetes em máquinas
Cafés e mates, seus extratos, essências e concentrados
Preparações para molhos e molhos preparados
Preparações de produtos vegetais
Substituição Tributária - Limitação
Rações para animais domésticos
Veículos automotivos e automotores, suas peças, componentes e acessórios
Pneumáticos
Câmaras de ar e protetores de borracha
Medicamentos e outros produtos farmacêuticos para uso humano ou veterinário
Cosméticos
Produtos de perfumaria e de higiene pessoal
Papéis
Plásticos
Canetas e malas
Cimentos
Cal e argamassas
Produtos cerâmicos
Vidros
Obras de metal e plástico para construção
Substituição Tributária - Limitação
Telhas e caixas d’água
Tintas e vernizes
Produtos eletrônicos, eletroeletrônicos e eletrodomésticos
Fios
Cabos e outros condutores
Transformadores elétricos e reatores
Disjuntores
Interruptores e tomadas
Isoladores
Para-raios e lâmpadas
Máquinas e aparelhos de ar-condicionado
Centrifugadores de uso doméstico
Aparelhos e instrumentos de pesagem de uso doméstico
Extintores
Aparelhos ou máquinas de barbear
Máquinas de cortar o cabelo ou de tosquiar
Substituição Tributária - Limitação
Aparelhos ou máquinas de barbear
Máquinas de cortar o cabelo ou de tosquiar
Aparelhos de depilar, com motor elétrico incorporado
Aquecedores elétricos de água para uso doméstico e termômetros
Ferramentas
Álcool etílico
Sabões em pó e líquidos para roupas
Detergentes
Alvejantes
Esponjas
Palhas de aço e amaciantes de roupas
Venda de mercadorias pelo sistema porta a porta
Nas operações sujeitas ao regime de substituição tributária pelas operações anteriores
Nas prestações de serviços sujeitas aos regimes de substituição tributária e de
antecipação de recolhimento do imposto com encerramento de tributação
Substituição Tributária - Limitação
Art. 13º [...]
§ 7o O disposto na alínea a do inciso XIII do § 1o será disciplinado por convênio celebrado pelos Estados e pelo Distrito Federal, ouvidos o CGSN e os representantes dos segmentos econômicos envolvidos.
§ 8o Em relação às bebidas não alcóolicas, massas alimentícias, produtos lácteos, carnes e suas preparações, preparações à base de cereais, chocolates, produtos de padaria e da indústria de bolachas e biscoitos, preparações para molhos e molhos preparados, preparações de produtos vegetais, telhas e outros produtos cerâmicos para construção e detergentes, aplica-se o disposto na alínea a do inciso XIII do § 1o aos fabricados em escala industrial relevante em cada segmento, observado o disposto no § 7o.
Substituição Tributária - Limitação
Substituição Tributária Obrigações acessórias
Art. 26 [...]
§ 12. As informações a serem prestadas relativas ao ICMS devido na forma prevista nas alíneas a, g e h do inciso XIII do § 1o do art. 13 serão fornecidas por meio de aplicativo único.
§ 13. Fica estabelecida a obrigatoriedade de utilização de documentos fiscais eletrônicos estabelecidos pelo Confaz nas operações e prestações relativas ao ICMS efetuadas por microempresas e empresas de pequeno porte nas hipóteses previstas nas alíneas a, g e h do inciso XIII do § 1o do art. 13.
§ 14. Os aplicativos necessários ao cumprimento do disposto nos §§ 12 e 13 deste artigo serão disponibilizados, de forma gratuita, no portal do Simples Nacional.
– Atacadistas e varejistas a partir da LC 147/2014, nãopoderão mais destacar as receitas relativas à venda dessesprodutos, para que não sofram nova tributação peloPIS/PASEP e pela COFINS.
– Produtor ou importador atividades impeditivas ao SimplesNacional.
• Fundamentação: Art. 18, §§ 4º-A e 14, da LC 123/2006.
Substituição Tributária – PIS e COFINS
Produtos abrangidos: Cigarros e cigarrilhas;
Motocicletas, Semeadores e Adubadores.
• Na forma regulamentada pelo CGSN:
Haverá possibilidade de emissão de documentos fiscaiseletrônicos por aplicativos disponibilizados no Portal doSimples Nacional
O ato de emitir documento fiscal eletrônicorepresenta sua própria escrituração fiscal
Os dados dos documentos fiscais eletrônicos podem sercompartilhados entre os fiscos, desobrigando a ME ouEPP de transmiti-los novamente
DOCUMENTOS FISCAIS
• É vedada a exigência de obrigações acessórias além daquelasestipuladas pelo CGSN e atendidas por meio do Portal, bem comoexigências adicionais e unilaterais pelos entes federativos,exceto os programas de cidadania fiscal.
• A escrituração fiscal digital ou obrigação equivalente não poderáser exigida no Simples Nacional, salvo se, cumulativamente,houver:
• autorização específica do CGSN
• Disponibilização por parte do Fisco de aplicativo gratuito
• Permanecem válidas as obrigações acessórias veiculadas por normapublicada até 31/03/2014
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - UNIFICAÇÃO
eSocial - ExigênciaArt. 2º [...]
§ 9o O CGSN poderá determinar, com relação à microempresa e à empresa depequeno porte optante pelo Simples Nacional, a forma, a periodicidade e o prazo:
I - de entrega à Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB de uma únicadeclaração com dados relacionados a fatos geradores, base de cálculo e valoresda contribuição para a Seguridade Social devida sobre a remuneração dotrabalho, inclusive a descontada dos trabalhadores a serviço da empresa, doFundo de Garantia do Tempo de Serviço - FGTS e outras informações de interessedo Ministério do Trabalho e Emprego - MTE, do Instituto Nacional do SeguroSocial - INSS e do Conselho Curador do FGTS, observado o disposto no § 7o desteartigo; e
II - do recolhimento das contribuições descritas no inciso I e do FGTS.
As multas relativas à falta de prestação ou incorreção nocumprimento de obrigações acessórias ..., quando em valor fixoou mínimo, e na ausência de previsão legal de valores específicos emais favoráveis para MEI, ME ou EPP, terão redução de:
90% para o MEI
50% para a ME ou EPP optante pelo SimplesNacional.
As reduções ... não se aplicam na:
• hipótese de fraude, resistência ou embaraço àfiscalização;
• ausência de pagamento da multa no prazo de 30 dias após a notificação.
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIASMULTAS (vigência: 2016)
• Até 31/12/2015 haverá necessidade de revisão nalegislação e nos sistemas relativos às multas pelodescumprimento de obrigações acessórias, na União (RFB),Estados, Distrito Federal e Municípios:
• Estabelecendo os valores específicos para o MEI, ME eEPP – mais favoráveis do que os das demais empresas;e/ou
• Adequando os sistemas às reduções constantes do art. 38-B.
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIASMULTAS (vigência: 2016)
• Poderá haver a baixa mesmo com pendências ou débitos tributários, a qualquer tempo
• A baixa:
não impede que, posteriormente, sejamlançados ou cobrados tributos e penalidades,decorrentes da simples falta de recolhimento ou daprática comprovada de outras irregularidadespraticadas pelos empresários ou por seus titulares,sócios ou administradores
importa responsabilidade solidária dos empresários, dostitulares, dos sócios e dos administradores no períododa ocorrência dos respectivos fatos geradores
(Artigo 9º da LC 123/2006 e Artigo 7º da LC 147/2014)
BAIXA DE EMPRESAS
O MEI mediante a LC 147/2014
MEI – ATIVIDADES IMPEDIDAS
Art. 18-A [...]
§ 4o Não poderá optar pela sistemática de recolhimento prevista no caput deste artigo o MEI:
• Redação anterior
I – cuja atividade seja tributada pelos Anexos IV ou V desta Lei Complementar, salvo autorização relativa a exercício de atividade isolada na forma regulamentada pelo Comitê Gestor;
• Nova redação
I - cuja atividade seja tributada na forma dos Anexos V ou VI desta Lei Complementar, salvo autorização relativa a exercício de atividade isolada na forma regulamentada pelo CGSN;
ATENÇÃO!
Art. 18-A [...]
§ 4º-B. O CGSN determinará as atividades autorizadas a optar pela sistemática de recolhimento de que trata este artigo, de forma a evitar a fragilização das relações de trabalho, bem como sobre a incidência do ICMS e do ISS.
Ou seja, a relação de atividades permitidas por ser reduzida!
MEI – ATIVIDADES IMPEDIDAS
MEI - Cessão ou locação de mão de obra
• RESOLUÇÃO CGSN Nº 94/2011
Artigo 104-B. O MEI não poderá realizar cessão ou locação de mão de obra, sob pena de exclusão do Simples Nacional.
§ 1º Cessão ou locação de mão de obra é a colocação à disposição da empresa contratante, em suas dependências ou nas de terceiros, de trabalhadores, inclusive o MEI, que realizem serviços contínuos relacionados ou não com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratação.
§ 2º Dependências de terceiros são aquelas indicadas pela empresa contratante, que não sejam as suas próprias e que não pertençam à empresa prestadora dos serviços.
§ 3º Serviços contínuos são aqueles que constituem necessidade permanente da contratante, que se repetem periódica ou sistematicamente, ligados ou não a sua atividade fim, ainda que sua execução seja realizada de forma intermitente ou por diferentes trabalhadores.
§ 4º Entende-se por colocação à disposição da empresa contratante a cessão do trabalhador, em caráter não eventual, respeitados os limites do contrato.
MEI – OBJETIVO E NATUREZA
Art. 18-E. O instituto do MEI é uma política pública que tem por objetivo a formalização de pequenos empreendimentos e a inclusão social e previdenciária.
§ 1o A formalização de MEI não tem caráter eminentemente econômico ou fiscal.
§ 2o Todo benefício previsto nesta Lei Complementar aplicável à microempresa estende-se ao MEI sempre que lhe for mais favorável.
§ 3o O MEI é modalidade de microempresa.
§ 4o É vedado impor restrições ao MEI relativamente ao exercício de profissão ou participação em licitações, em função da sua respectiva natureza jurídica.
• O MEI poderá ter sua inscrição automaticamente canceladaapós período de 12 meses consecutivos sem recolhimento oudeclarações independentemente de qualquer notificação, devendoa informação ser publicada no Portal do Empreendedor, na formaregulamentada pelo CGSIM
MEI – CANCELAMENTO DA INSCRIÇÃO
O CGSN (Comitê Gestor do Simples Nacional) autorizou novas ocupações/atividades empresariais a partir de 2015, que são:1. Cuidador(a) de Animais (PET Sitter);2. Diarista;3. Guarda-Costas;4. Instalador(a) e Reparador de Cofres, Trancas e Travas de Segurança;5. Piscineiro(a);6. Segurança Independente;7. Transportador(a) Intermunicipal de Passageiros sob Frete em Região Metropolitana;8. Transportador(a) Intermunicipal e Interestadual de Travessia por Navegação Fluvial9. Vigilante Independente.
MEI – NOVAS ATIVIDADES
• O Município fica obrigado a aplicar a menor alíquotavigente do IPTU para o MEI que realizar a sua atividade nomesmo local em que residir
• A tributação municipal do imposto sobre imóveisprediais urbanos deverá assegurar tratamento maisfavorecido ao MEI para realização de sua atividade nomesmo local em que residir, mediante aplicação damenor alíquota vigente para aquela localidade, sejaresidencial ou comercial, nos termos da lei, sem prejuízo deeventual isenção ou imunidade existente.
(art. 18-D)
MEI – IPTU
Art. 4º §3º
• ... ficam reduzidos a zero todos os custos,inclusive prévios, relativos à abertura, à inscrição, aoregistro, ao funcionamento, ao alvará, à licença, aocadastro, às alterações e procedimentos de baixa eencerramento e aos demais itens relativos ao MEI,incluindo os valores referentes a taxas, a emolumentose aos demais contribuições relativas aos órgãos deregistro, de licenciamento, sindicais, de regulamentação,de anotação de responsabilidade técnica, de vistoria e defiscalização do exercício de profissões regulamentadas.
(ampliou o escopo anterior)
MEI – CUSTOS E DESPESAS
• A cobrança associativa ou oferta de serviços privadosrelativos aos atos de que trata o § 3º deste artigosomente poderá ser efetuada a partir de demandaprévia do próprio MEI, firmado por meio de contratocom assinatura autografa
• para a emissão de boletos de cobrança, os bancospúblicos e privados deverão exigir das instituiçõessindicais e associativas autorização prévia específica aser emitida pelo CGSIM
• O desrespeito ao disposto neste parágrafoconfigurará vantagem ilícita pelo induzimento aoerro em prejuízo do MEI, aplicando-se as sançõesprevistas em lei
Art. 4º §4º
MEI – COBRANÇAS ABUSIVAS
MEI – CONTRATAÇÃO POR EMPRESAS
Portal do Simples Nacional
A empresa que contrata MEI para prestar serviços diferentes de hidráulica, eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e de manutenção ou reparo de veículos, não está mais obrigada ao registro na GFIP e ao recolhimento da cota patronal de 20% (o art. 12 da LC 147/2014 revogou retroativamente essa obrigatoriedade).
Adicionalmente, a resolução ratifica que o MEI não pode prestar serviços na modalidade de cessão de mão-de-obra.
ATENÇÃO!!Quando houver os elementos da relação de emprego, o MEIdeverá ser considerado empregado para todos os efeitos.
Eis a questão...
• O que motiva empresas a demitirem seus funcionários e sugerirem que se tornem MEI para responder pelas mesmas atividades, agora na condição de contratado?
– Estrutura física
– Menor custo trabalhista
– Subutilização da mão-de-obra
Muitas vezes as empresas contam com funcionários que trabalham com foco limitado,
aquém do que podem oferecer
Potencial a ser explorado
Responsabilidade assumida pelo cargo ocupado
Qual a realidade?
• MEI prestadores de serviço ao longo de 12 meses
• Com mesmo rendimento mensal
• Executando as mesmas atividades
O que podemos fazer?
Descrição dos Cargos
X
Análise do Perfil de Cada Colaborador
Identificando GAP’s para a tomada de decisão
Descrição de Cargos
1. ANÁLISE E IDENTIFICAÇÃO DOS CARGOS -Processo de observação e análise das atividades executadas. Nesta fase:
1. Agrupamos ou separamos as atividades dos cargos
2. Analisamos níveis (gerente, coordenador, supervisor, analista, assistente, auxiliar, estagiário etc)
Representação Gráfica dos Níveis Hierárquicos
Gerente
Coordenador Administrativo
Analista Contábil
Analista Financeiro
Coordenador de Vendas
Analista de Vendas
Organograma
Gerente
Coordenador Administrativo
Analista Contábil
Analista Financeiro
Coordenador de Vendas
Analista de Vendas
Simples assim!
Descrição de Cargos
1. ANÁLISE E IDENTIFICAÇÃO DOS CARGOS -Processo de observação e análise das atividades executadas. Nesta fase:
1. Agrupamos ou separamos as atividades dos cargos
2. Analisamos níveis (gerente, coordenador, supervisor, analista, assistente, auxiliar, estagiário etc)
3. Definimos a titulação correta dos cargos (CBO)
CBO... CBO... CBO...
Cenas do próximo capítulo...
2. DESCRIÇÃO DE CARGOS – Relato organizado e real das responsabilidades e do perfil de cada posição dentro da organização. Uma descrição completa compreende:
a. Cargo
b. Função
c. Setor/Departamento/Área
d. Papel
e. Perfil
f. Nível de Responsabilidade
g. Reporte
1. Identificando o perfil de cada funcionário:
1. Identificando, junto aos ocupantes de cada função, as competências apresentadas por eles
2. Escutando dos gestores de área o parecer sobre cada funcionário da sua equipe
Análise do Perfil de Cada Colaborador
Identificando GAP’s
Descrição dos Cargos
X
Análise do Perfil de Cada Colaborador
• Ferramenta utilizada:
– Matriz de Competência
Vamos ver para crer...
Alguns artigos da Resolução Comitê Gestor do Simples
Nacional nº 94, de 29 de novembro de 2011
http://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/resolucao/2011/cgsn/resol94.htm
• Art. 58. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional queemitir nota fiscal com direito ao crédito estabelecido no § 1 ºdo art. 23 da Lei Complementar nº 123, de 2006, consignaráno campo destinado às informações complementares ou, emsua falta, no corpo da nota fiscal, a expressão:
• "PERMITE O APROVEITAMENTO DO CRÉDITO DEICMS NO VALOR DE R$...; CORRESPONDENTE ÀALÍQUOTA DE ...%, NOS TERMOS DO ART. 23 DA LeiComplementar nº 123, de 2006". (Lei Complementarnº 123, de 2006, art. 23, §§ 1 º , 2 º e 6 º ; art. 26,inciso I e § 4 º )
E quando não pode?• Art. 59. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional não poderá consignar
no documento fiscal a expressão mencionada no caput do art. 58, ou caso já consignada, deverá inutilizá-la, quando: (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 23, §§ 1 º , 2 º e 4 º ; art. 26, inciso I e § 4 º )
• I - estiver sujeita à tributação do ICMS no Simples Nacional por valores fixos mensais;
• II - tratar-se de operação de venda ou revenda de mercadorias em que o ICMS não é devido na forma do Simples Nacional;
• III - houver isenção estabelecida pelo Estado ou Distrito Federal, nos termos do art. 37, que abranja a faixa de receita bruta a que a ME ou EPP estiver sujeita no mês da operação;
• IV - a operação for imune ao ICMS;• V - considerar, por opção, que a base de cálculo sobre a qual serão
calculados os valores devidos na forma do Simples Nacional será representada pela receita recebida no mês (Regime de Caixa);
• VI - tratar-se de prestação de serviço de comunicação, de transporte interestadual ou de transporte intermunicipal.
• Art. 60. O adquirente da mercadoria não poderá se creditar do ICMS consignado em nota fiscal emitida por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, de que trata o art. 58, quando: (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 23, §§ 1 º , 2 º , 3 º , 4 º e 6 º )
• I - a alíquota de que trata o § 1 º do art. 58 não for informada na nota fiscal;
• II - a mercadoria adquirida não se destinar à comercialização ou à industrialização;
• III - a operação enquadrar-se em situações previstas nos incisos I a VI do art. 59.
E quando não pode? [2]
Resolução CGSN/SE nº 118, de 2 de dezembro de 2014DOU de 5.12.2014
Dispõe sobre a adoção pelos Estados de sublimites para o ano-calendário 2015.
O COMITÊ GESTOR DO SIMPLES NACIONAL, no uso das competências que lhe conferem a Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, o Decreto nº 6.038, de 7 de fevereiro de 2007, e o Regimento Interno aprovado pela Resolução CGSN nº 1, de 19 de março de 2007, resolve:
Art. 1º Os Estados abaixo relacionados optaram, conforme disposto nos arts. 9º, 10 e 11 da Resolução CGSN nº 94, de 29 de novembro de 2011, para efeito de recolhimento do ICMS dos estabelecimentos ali localizados, no âmbito do Simples Nacional, para o ano-calendário 2015, pela adoção das faixas de receita bruta anual:
I – até R$ 1.800.000,00 (um milhão e oitocentos mil reais), os seguintes Estados:
a) Acre; b) Amapá; c) Rondônia; d) Roraima;
II – até R$ 2.520.000,00 (dois milhões quinhentos e vinte mil reais), os seguintes Estados:
a) Alagoas; b) Maranhão; c) Mato Grosso; d) Mato Grosso do Sul; e) Pará; f) Piauí; g) Tocantins.
Parágrafo único. Aplicam-se os sublimites constantes deste artigo para o recolhimento do ISS dos estabelecimentos localizados nos Municípios daqueles Estados.
Art. 2º Nos demais Estados e no Distrito Federal serão utilizadas todas as faixas de receita bruta anual, até R$ 3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil reais).
Art. 3º Esta Resolução entra em vigor na data de sua publicação.
CARLOS ALBERTO FREITAS BARRETOPresidente do Comitê
E no Ceará?
Advocacia
1.1 – Receita Bruta Acumulada nos 12 (doze) meses anteriores situada no centro da Tabela do Anexo IV
DADOS PARCELAS VALORES
Receita Bruta Mensal 100.000,00
Folha de Pagamento Mensal 30.000,00
Empregados 30.000,00
Autônomos e Pro labore 20.000,00
Outros Custos e Despesas (incluídos os Tributos) 40.000,00
Receita Líquida 30.000,00
ISS Valor Fixo Mensal (4 sócios) 50,00 200,00
ISS a 5% sobre a Receita (Se fora do Simples) 5.000,00
Fonte: Luiz Martins Valero - Novidades no Simples Nacional: possibilidade de opção pelas pessoas jurídicas que prestem serviços de advocacia, medicina veterinária e odontologia, auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e administração, jornalismo e publicidade, arquitetura e engenharia. há mesmo ganho tributário?
Simulações
Advocacia
1.1 – Receita Bruta Acumulada nos 12 (doze) meses anteriores situada no centro da Tabela do Anexo IV
CÁLCULOS NO SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL (município sem Valor Fixo ISS) ALÍQUOTA VALORES
Anexo IV (IRPJ, CSLL, PIS, COFINS e ISS) 12,00% 12.000,00
SIMPLES NACIONAL (município com Valor Fixo de ISS) ALÍQUOTA VALORES
Anexo IV (IRPJ, CSLL, PIS E COFINS) 7,35% 7.350,00
ISS do mês, de todos os sócios 200,00
TOTAL 7.550,00
Simulações
Advocacia
1.1 – Receita Bruta Acumulada nos 12 (doze) meses anteriores situada no centro da Tabela do Anexo IV
CÁLCULOS NO LUCRO PRESUMIDO
IRPJ de 15% sobre 32% da RB 15,00% 4.800,00
Adicional de 10% sobre 32% da RB que exceder a R$
20.000,00
10,00% 1.200,00
CSLL de 9% sobre 32% da RB 9,00% 2.880,00
PIS e COFINS 3,65% 3.650,00
SOMA 12.530,00
ISS
Sobre a Receita Bruta 5.000,00
Sobre Valor Fixo 200,00
TOTAL COM ISS SOBRE RECEITA BRUTA 17.530,00
TOTAL COM ISS A VALOR FIXO 12.730,00
Simulações
Advocacia
1.1 – Receita Bruta Acumulada nos 12 (doze) meses anteriores situada no centro da Tabela do Anexo IV
GANHO NO SIMPLES NACIONAL Perc(%). Valores
Com ISS sobre a Receita Bruta 31,55% 5.530,00
Com ISS a Valor Fixo 40,69% 5.180,00
Simulações
Advocacia
1.2 – Receita Bruta Acumulada nos 12 (doze) meses anteriores situada no topo da Tabela do Anexo IV
DADOS PARCELAS VALORES
Receita Bruta Mensal 300.000,00
Folha de Pagamento Mensal 100.000,00
Empregados 30.000,00
Autônomos e Pro labore 20.000,00
Outros Custos e Despesas (incluídos os Tributos) 80.000,00
Receita Líquida 120.000,00
ISS Valor Fixo Mensal (4 sócios) 50,00 200,00
ISS a 5% sobre a Receita (Se fora do Simples) 15.000,00
Fonte: Luiz Martins Valero - Novidades no Simples Nacional: possibilidade de opção pelas pessoas jurídicas que prestem serviços de advocacia, medicina veterinária e odontologia, auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e administração, jornalismo e publicidade, arquitetura e engenharia. há mesmo ganho tributário?
Simulações
Advocacia
1.2 – Receita Bruta Acumulada nos 12 (doze) meses anteriores situada no topo da Tabela do Anexo IV
CÁLCULOS NO SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL (município sem Valor Fixo ISS) ALÍQUOTA VALORES
Anexo IV (IRPJ, CSLL, PIS, COFINS e ISS) 16,85% 50.550,00
SIMPLES NACIONAL (município com Valor Fixo de ISS) ALÍQUOTA VALORES
Anexo IV (IRPJ, CSLL, PIS E COFINS) 11,85% 35.550,00
ISS do mês, de todos os sócios 200,00
TOTAL 35.750,00
Simulações
Advocacia
1.2 – Receita Bruta Acumulada nos 12 (doze) meses anteriores situada no topo da Tabela do Anexo IV
CÁLCULOS NO LUCRO PRESUMIDO
IRPJ de 15% sobre 32% da RB 15,00% 14.400,00
Adicional de 10% sobre 32% da RB que exceder a R$
20.000,00 10,00% 7.600,00
CSLL de 9% sobre 32% da RB 9,00% 8.640,00
PIS e COFINS 3,65% 10.950,00
SOMA 41.590,00
ISS
Sobre a Receita Bruta 15.000,00
Sobre Valor Fixo 200,00
TOTAL COM ISS SOBRE RECEITA BRUTA 56.590,00
TOTAL COM ISS A VALOR FIXO 41.790,00
Simulações
Advocacia
1.2 – Receita Bruta Acumulada nos 12 (doze) meses anteriores situada no topo da Tabela do Anexo IV
GANHO NO SIMPLES NACIONAL Perc(%)
.
Valores
Com ISS sobre a Receita Bruta 10,67% 6.040,00
Com ISS a Valor Fixo 14,45% 6.040,00
Simulações
Medicina veterinária e odontologia, auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e administração, jornalismo e publicidade, arquitetura e engenharia
2.2 – Receita Bruta Acumulada nos 12 (doze) meses anteriores situada no centro da Tabela do Anexo VI
DADOS PARCELAS VALORES
Receita Bruta Mensal 100.000,00
Folha de Pagamento Mensal 14.000,00
Empregados 30.000,00
Autônomos e Pro labore 20.000,00
Outros Custos e Despesas (incluídos os Tributos) 40.000,00
Receita Líquida 46.000,00
ISS Valor Fixo Mensal (4 sócios) 50,00 200,00
ISS a 5% sobre a Receita (Se fora do Simples) 5.000,00
Fonte: Luiz Martins Valero - Novidades no Simples Nacional: possibilidade de opção pelas pessoas jurídicas que prestem serviços de advocacia, medicina veterinária e odontologia, auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e administração, jornalismo e publicidade, arquitetura e engenharia. há mesmo ganho tributário?
Simulações
Medicina veterinária e odontologia, auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e administração, jornalismo e publicidade, arquitetura e engenharia
2.2 – Receita Bruta Acumulada nos 12 (doze) meses anteriores situada no centro da Tabela do Anexo VI
CÁLCULOS NO SIMPLES NACIONAL
SIMPLES NACIONAL (município sem Valor Fixo ISS) ALÍQUOTA VALORES
Anexo IV (IRPJ, CSLL, PIS, COFINS e ISS) 21,38% 21.380,00
SIMPLES NACIONAL (município com Valor Fixo de ISS) ALÍQUOTA VALORES
Anexo IV (IRPJ, CSLL, PIS E COFINS) 16,73% 16.730,00
ISS do mês, de todos os sócios 200,00
TOTAL 16.930,00
Simulações
Medicina veterinária e odontologia, auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e administração, jornalismo e publicidade, arquitetura e engenharia
2.2 – Receita Bruta Acumulada nos 12 (doze) meses anteriores situada no centro da Tabela do Anexo VI
CÁLCULOS NO LUCRO PRESUMIDO
IRPJ de 15% sobre 32% da RB 15,00% 4.800,00
Adicional de 10% sobre 32% da RB que exceder a R$
20.000,00 10,00% 1.200,00
CSLL de 9% sobre 32% da RB 9,00% 2.880,00
PIS e COFINS 3,65% 3.650,00
SOMA 12.530,00
ISS e Cota Patronal do INSS
Sobre a Receita Bruta 5,00% 5.000,00
A valor Fixo 200,00
INSS Cota Patronal (Não inclui FGTS nem Desconto
Empregados) 26,20% 3.668,00
TOTAL COM ISS SOBRE RECEITA BRUTA e CPP Folha 21.198,00
TOTAL COM ISS A VALOR FIXO e CPP Folha 16.398,00
Simulações
Simulações
Medicina veterinária e odontologia, auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e administração, jornalismo e publicidade, arquitetura e engenharia
2.2 – Receita Bruta Acumulada nos 12 (doze) meses anteriores situada no centro da Tabela do Anexo VI
GANHO NO SIMPLES NACIONAL Perc(%). Valores
Com ISS sobre a Receita Bruta -0,86% -182,00
Com ISS a Valor Fixo -3,24% -532,00
“Se você acha que treinamento é caro, imagine o preço da ignorância”.
Ray Kroc
As informações contidas neste material abrangem os principais
pontos sobre a Lei 147/2013.
Demais questões podem ser acessadas vendo a íntegra da Lei Complementar 123/2006 e suas alterações, além das Resoluções
do CGSN.
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