programas customizados para empresas · planejamento tributário. 3ª ed. são paulo: dialética,...

Gestão Tributária 03.09.2015

André Antunes Soares de Camargo

Meus Deus....

http://www.impostometro.com.br/

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Como está a tributação no Brasil?

http://www.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/brazil/

http://ibpt.com.br/home/publicacao.list.php?publicacaotipo_id=2

http://veja.abril.com.br/idade/exclusivo/perguntas_respostas/carga-tributaria/impostos-taxas-tributos-contribuicoes-pib-

governo.shtml

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Situação atual: Brasil x Mundo

O Estado e seu financiamento – crise?

Alta tributação no Brasil e no mundo

Conseqüências da alta tributação

Postura da Receita Federal do Brasil

Perspectivas e sugestões de mudança –

SIMPLIFICAÇÃO x ONERAÇÃO X

FISCALIZAÇÃO

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Lembremos de algumas coisas.... conceito de tributo

• Prestação pecuniária compulsória

• Não constitui sanção de ato ilícito

• Instituído por lei + previsão constitucional

• Cobrado mediante atividade administrativa

plenamente vinculada

• PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE

• Vedação à bitributação

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TIPOS DE TRIBUTOS

1. IMPOSTO

2. TAXA

3. CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA

4. EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO

5. DEMAIS CONTRIBUIÇÕES

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OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

• FATO GERADOR

• SUJEITO ATIVO

• SUJEITO PASSIVO Contribuinte

Responsável

Por substituição

Por transferência

• CRÉDITO TRIBUTÁRIO

• LANÇAMENTO Direto – IPVA, IPTU

Por declaração – IR

Por homologação – IPI, ICMS

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EXCEÇÕES AO

PODER DE TRIBUTAR

• ISENÇÃO

Exclusão do crédito tributário

Lei específica

Motivo justificável e essencial

Não pode instituir benefícios pessoais

• IMUNIDADE – CF/88 – ex.: esferas de poder não se tributam, jornais, revistas

e similares

• ANISTIA – perdão parcial – só multa, juros e correção monetária

• REMISSÃO – perdão total

• NÃO INCIDÊNCIA – fato não é sequer um fato gerador

• TRIBUTAÇÃO DESIGUAL – situações equivalentes

• TRIBUTAÇÃO CONFISCATÓRIA – capacidade contributiva

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COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

UNIÃO 1. II

2. IE

3. IR

4. IPI

5. IOF

6. ITR

7. IGF (ainda não instituído)

ESTADOS E DISTRITO FEDERAL 1. ITCMD – “causa mortis” e doações

2. ICMS

3. IPVA

MUNICÍPIOS 1. IPTU

2. ITBI (ato oneroso e “inter vivos”)

3. ISS Copyright © 2015 Insper Instituto de Ensino e Pesquisa. Este material foi elaborado pelo Prof. André Camargo. Nenhuma parte desta publicação poderá ser reproduzida, utilizada ou transmitida em qualquer forma ou meio, sem prévia permissão.

Evolução terminológica Brasil x Mundo

Planejamento tributário – conotação “negativa”

Artigo 116, § único do CTN:

“A autoridade administrativa poderá desconsiderar atos

ou negócios jurídicos praticados com a finalidade de

dissimular a ocorrência do fato gerados do tributo ou a

natureza dos elementos constitutivos da obrigação

tributária, observados os procedimentos a serem

observados em lei ordinária.”

Gestão / Governança Tributária – conotação mais

moderna e precisa

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Para que se preocupar com a gestão tributária?

1. Técnica gerencial eficiente para anular, reduzir ou adiar o ônus fiscal?

2. Maximização do valor da firma?

3. REDUZIR TRIBUTOS x valor da empresa/ações

4. Tributação é um só dos custos e faz parte do negócio

5. Elisão x evasão fiscal

6. Podemos fazer tudo o que não é expressamente proibido?

7. Ter prejuízo é bom às vezes

8. Créditos, isenções e imunidades tributárias

9. Tributação no Brasil

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Não basta ser pai...

1. Legalidade (elisão)

2. Propósito negocial

3. Obrigações acessórias contabilidade x jurídico x Fisco

4. Comportamentos coerentes gestão e relacionamento com o Fisco

5. Declaração prévia MP nº 685, de 21.07.2015 (operações que acarretem suspensão, redução ou diferimento de tributo) novo tipo penal de sonegação em caso de omissão?

6. Tributação internacional cuidados, tratados e estratégias

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Sugestões de bibliografia

BORGES, Humberto Bonavides. Planejamento Tributário – IPI, ICMS, ISS e IR. 11ª ed. São Paulo: Atlas, 2011.

CALIJURI, Mônica Sionara Schpallir. Gestão Tributária – uma abordagem multidisciplinar. São Paulo: Atlas, 2011.

GRECO, Marco Aurélio. Planejamento Tributário. 3ª ed. São Paulo: Dialética, 2011.

MARTINS, Ives Gandra da Silva. Uma Teoria do Tributo. São Paulo: Quartier Latin, 2005.

MARTINS, Ives Gandra da Silva (coord.) O Tributo: reflexão multidisciplinar sobre sua natureza. Rio de Janeiro: Forense, 2007.

ROCHA, Valdir de Oliveira. Grandes Questões Atuais do Direito Tributário. 15º vol. São Paulo: Dialética, 2011.

SHINGAKI, Mário. Gestão de Impostos para Pessoas Físicas e Jurídicas. 7ª ed. São Paulo: St. Paul, 2010.

SIMONE, Diego Caldas R. Segurança Jurídica e Tributação. São Paulo: Quartier Latin, 2011.

TORRES, Heleno Taveira. Direito Constitucional Tributário e Segurança Jurídica. São Paulo: RT, 2011.

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CONCLUSÕES

DÚVIDAS?

AGRADECIMENTOS

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andreasc@insper.edu.br