programas customizados para empresas · planejamento tributário. 3ª ed. são paulo: dialética,...

14
Gestão Tributária 03.09.2015 André Antunes Soares de Camargo

Upload: donhan

Post on 17-Nov-2018

215 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: PROGRAMAS CUSTOMIZADOS PARA EMPRESAS · Planejamento Tributário. 3ª ed. São Paulo: Dialética, 2011. MARTINS, Ives Gandra da Silva. Uma Teoria do Tributo. São Paulo: Quartier

Gestão Tributária 03.09.2015

André Antunes Soares de Camargo

Page 2: PROGRAMAS CUSTOMIZADOS PARA EMPRESAS · Planejamento Tributário. 3ª ed. São Paulo: Dialética, 2011. MARTINS, Ives Gandra da Silva. Uma Teoria do Tributo. São Paulo: Quartier

Meus Deus....

http://www.impostometro.com.br/

Copyright © 2015 Insper Instituto de Ensino e Pesquisa. Este material foi elaborado pelo Prof. André Camargo. Nenhuma parte desta publicação poderá ser reproduzida, utilizada ou transmitida em qualquer forma ou meio, sem prévia permissão.

Page 3: PROGRAMAS CUSTOMIZADOS PARA EMPRESAS · Planejamento Tributário. 3ª ed. São Paulo: Dialética, 2011. MARTINS, Ives Gandra da Silva. Uma Teoria do Tributo. São Paulo: Quartier

Como está a tributação no Brasil?

http://www.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/brazil/

http://ibpt.com.br/home/publicacao.list.php?publicacaotipo_id=2

http://veja.abril.com.br/idade/exclusivo/perguntas_respostas/carga-tributaria/impostos-taxas-tributos-contribuicoes-pib-

governo.shtml

Copyright © 2015 Insper Instituto de Ensino e Pesquisa. Este material foi elaborado pelo Prof. André Camargo. Nenhuma parte desta publicação poderá ser reproduzida, utilizada ou transmitida em qualquer forma ou meio, sem prévia permissão.

Page 4: PROGRAMAS CUSTOMIZADOS PARA EMPRESAS · Planejamento Tributário. 3ª ed. São Paulo: Dialética, 2011. MARTINS, Ives Gandra da Silva. Uma Teoria do Tributo. São Paulo: Quartier

Situação atual: Brasil x Mundo

O Estado e seu financiamento – crise?

Alta tributação no Brasil e no mundo

Conseqüências da alta tributação

Postura da Receita Federal do Brasil

Perspectivas e sugestões de mudança –

SIMPLIFICAÇÃO x ONERAÇÃO X

FISCALIZAÇÃO

Copyright © 2015 Insper Instituto de Ensino e Pesquisa. Este material foi elaborado pelo Prof. André Camargo. Nenhuma parte desta publicação poderá ser reproduzida, utilizada ou transmitida em qualquer forma ou meio, sem prévia permissão.

Page 5: PROGRAMAS CUSTOMIZADOS PARA EMPRESAS · Planejamento Tributário. 3ª ed. São Paulo: Dialética, 2011. MARTINS, Ives Gandra da Silva. Uma Teoria do Tributo. São Paulo: Quartier

Lembremos de algumas coisas.... conceito de tributo

• Prestação pecuniária compulsória

• Não constitui sanção de ato ilícito

• Instituído por lei + previsão constitucional

• Cobrado mediante atividade administrativa

plenamente vinculada

• PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE

• Vedação à bitributação

Copyright © 2015 Insper Instituto de Ensino e Pesquisa. Este material foi elaborado pelo Prof. André Camargo. Nenhuma parte desta publicação poderá ser reproduzida, utilizada ou transmitida em qualquer forma ou meio, sem prévia permissão.

Page 6: PROGRAMAS CUSTOMIZADOS PARA EMPRESAS · Planejamento Tributário. 3ª ed. São Paulo: Dialética, 2011. MARTINS, Ives Gandra da Silva. Uma Teoria do Tributo. São Paulo: Quartier

TIPOS DE TRIBUTOS

1. IMPOSTO

2. TAXA

3. CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA

4. EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO

5. DEMAIS CONTRIBUIÇÕES

Copyright © 2015 Insper Instituto de Ensino e Pesquisa. Este material foi elaborado pelo Prof. André Camargo. Nenhuma parte desta publicação poderá ser reproduzida, utilizada ou transmitida em qualquer forma ou meio, sem prévia permissão.

Page 7: PROGRAMAS CUSTOMIZADOS PARA EMPRESAS · Planejamento Tributário. 3ª ed. São Paulo: Dialética, 2011. MARTINS, Ives Gandra da Silva. Uma Teoria do Tributo. São Paulo: Quartier

OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

• FATO GERADOR

• SUJEITO ATIVO

• SUJEITO PASSIVO Contribuinte

Responsável

Por substituição

Por transferência

• CRÉDITO TRIBUTÁRIO

• LANÇAMENTO Direto – IPVA, IPTU

Por declaração – IR

Por homologação – IPI, ICMS

Copyright © 2015 Insper Instituto de Ensino e Pesquisa. Este material foi elaborado pelo Prof. André Camargo. Nenhuma parte desta publicação poderá ser reproduzida, utilizada ou transmitida em qualquer forma ou meio, sem prévia permissão.

Page 8: PROGRAMAS CUSTOMIZADOS PARA EMPRESAS · Planejamento Tributário. 3ª ed. São Paulo: Dialética, 2011. MARTINS, Ives Gandra da Silva. Uma Teoria do Tributo. São Paulo: Quartier

EXCEÇÕES AO

PODER DE TRIBUTAR

• ISENÇÃO

Exclusão do crédito tributário

Lei específica

Motivo justificável e essencial

Não pode instituir benefícios pessoais

• IMUNIDADE – CF/88 – ex.: esferas de poder não se tributam, jornais, revistas

e similares

• ANISTIA – perdão parcial – só multa, juros e correção monetária

• REMISSÃO – perdão total

• NÃO INCIDÊNCIA – fato não é sequer um fato gerador

• TRIBUTAÇÃO DESIGUAL – situações equivalentes

• TRIBUTAÇÃO CONFISCATÓRIA – capacidade contributiva

Copyright © 2015 Insper Instituto de Ensino e Pesquisa. Este material foi elaborado pelo Prof. André Camargo. Nenhuma parte desta publicação poderá ser reproduzida, utilizada ou transmitida em qualquer forma ou meio, sem prévia permissão.

Page 9: PROGRAMAS CUSTOMIZADOS PARA EMPRESAS · Planejamento Tributário. 3ª ed. São Paulo: Dialética, 2011. MARTINS, Ives Gandra da Silva. Uma Teoria do Tributo. São Paulo: Quartier

COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

UNIÃO 1. II

2. IE

3. IR

4. IPI

5. IOF

6. ITR

7. IGF (ainda não instituído)

ESTADOS E DISTRITO FEDERAL 1. ITCMD – “causa mortis” e doações

2. ICMS

3. IPVA

MUNICÍPIOS 1. IPTU

2. ITBI (ato oneroso e “inter vivos”)

3. ISS Copyright © 2015 Insper Instituto de Ensino e Pesquisa. Este material foi elaborado pelo Prof. André Camargo. Nenhuma parte desta publicação poderá ser reproduzida, utilizada ou transmitida em qualquer forma ou meio, sem prévia permissão.

Page 10: PROGRAMAS CUSTOMIZADOS PARA EMPRESAS · Planejamento Tributário. 3ª ed. São Paulo: Dialética, 2011. MARTINS, Ives Gandra da Silva. Uma Teoria do Tributo. São Paulo: Quartier

Evolução terminológica Brasil x Mundo

Planejamento tributário – conotação “negativa”

Artigo 116, § único do CTN:

“A autoridade administrativa poderá desconsiderar atos

ou negócios jurídicos praticados com a finalidade de

dissimular a ocorrência do fato gerados do tributo ou a

natureza dos elementos constitutivos da obrigação

tributária, observados os procedimentos a serem

observados em lei ordinária.”

Gestão / Governança Tributária – conotação mais

moderna e precisa

Copyright © 2015 Insper Instituto de Ensino e Pesquisa. Este material foi elaborado pelo Prof. André Camargo. Nenhuma parte desta publicação poderá ser reproduzida, utilizada ou transmitida em qualquer forma ou meio, sem prévia permissão.

Page 11: PROGRAMAS CUSTOMIZADOS PARA EMPRESAS · Planejamento Tributário. 3ª ed. São Paulo: Dialética, 2011. MARTINS, Ives Gandra da Silva. Uma Teoria do Tributo. São Paulo: Quartier

Para que se preocupar com a gestão tributária?

1. Técnica gerencial eficiente para anular, reduzir ou adiar o ônus fiscal?

2. Maximização do valor da firma?

3. REDUZIR TRIBUTOS x valor da empresa/ações

4. Tributação é um só dos custos e faz parte do negócio

5. Elisão x evasão fiscal

6. Podemos fazer tudo o que não é expressamente proibido?

7. Ter prejuízo é bom às vezes

8. Créditos, isenções e imunidades tributárias

9. Tributação no Brasil

Copyright © 2015 Insper Instituto de Ensino e Pesquisa. Este material foi elaborado pelo Prof. André Camargo. Nenhuma parte desta publicação poderá ser reproduzida, utilizada ou transmitida em qualquer forma ou meio, sem prévia permissão.

Page 12: PROGRAMAS CUSTOMIZADOS PARA EMPRESAS · Planejamento Tributário. 3ª ed. São Paulo: Dialética, 2011. MARTINS, Ives Gandra da Silva. Uma Teoria do Tributo. São Paulo: Quartier

Não basta ser pai...

1. Legalidade (elisão)

2. Propósito negocial

3. Obrigações acessórias contabilidade x jurídico x Fisco

4. Comportamentos coerentes gestão e relacionamento com o Fisco

5. Declaração prévia MP nº 685, de 21.07.2015 (operações que acarretem suspensão, redução ou diferimento de tributo) novo tipo penal de sonegação em caso de omissão?

6. Tributação internacional cuidados, tratados e estratégias

Copyright © 2015 Insper Instituto de Ensino e Pesquisa. Este material foi elaborado pelo Prof. André Camargo. Nenhuma parte desta publicação poderá ser reproduzida, utilizada ou transmitida em qualquer forma ou meio, sem prévia permissão.

Page 13: PROGRAMAS CUSTOMIZADOS PARA EMPRESAS · Planejamento Tributário. 3ª ed. São Paulo: Dialética, 2011. MARTINS, Ives Gandra da Silva. Uma Teoria do Tributo. São Paulo: Quartier

Sugestões de bibliografia

BORGES, Humberto Bonavides. Planejamento Tributário – IPI, ICMS, ISS e IR. 11ª ed. São Paulo: Atlas, 2011.

CALIJURI, Mônica Sionara Schpallir. Gestão Tributária – uma abordagem multidisciplinar. São Paulo: Atlas, 2011.

GRECO, Marco Aurélio. Planejamento Tributário. 3ª ed. São Paulo: Dialética, 2011.

MARTINS, Ives Gandra da Silva. Uma Teoria do Tributo. São Paulo: Quartier Latin, 2005.

MARTINS, Ives Gandra da Silva (coord.) O Tributo: reflexão multidisciplinar sobre sua natureza. Rio de Janeiro: Forense, 2007.

ROCHA, Valdir de Oliveira. Grandes Questões Atuais do Direito Tributário. 15º vol. São Paulo: Dialética, 2011.

SHINGAKI, Mário. Gestão de Impostos para Pessoas Físicas e Jurídicas. 7ª ed. São Paulo: St. Paul, 2010.

SIMONE, Diego Caldas R. Segurança Jurídica e Tributação. São Paulo: Quartier Latin, 2011.

TORRES, Heleno Taveira. Direito Constitucional Tributário e Segurança Jurídica. São Paulo: RT, 2011.

Copyright © 2015 Insper Instituto de Ensino e Pesquisa. Este material foi elaborado pelo Prof. André Camargo. Nenhuma parte desta publicação poderá ser reproduzida, utilizada ou transmitida em qualquer forma ou meio, sem prévia permissão.

Page 14: PROGRAMAS CUSTOMIZADOS PARA EMPRESAS · Planejamento Tributário. 3ª ed. São Paulo: Dialética, 2011. MARTINS, Ives Gandra da Silva. Uma Teoria do Tributo. São Paulo: Quartier

CONCLUSÕES

DÚVIDAS?

AGRADECIMENTOS

ESPERO MANTER CONTATO COM VOCÊS:

[email protected]