prof. luis limeira dinoá

Prof. Luis Limeira Dinoá

ORÇAMENTOPLANO DE ATIVIDADES FUTURAS

INSTRUMENTO DE GESTÃO

ORÇAMENTO:

É um plano de atividades futuras, é uma antevisão do que deverá ocorre no âmbito dos objetivos gerais da organização,

ORÇAMENTO:

constituindo-se em um programa-compromisso do que se pretende realizar e das metas a serem atingidas,

ORÇAMENTO:

fornecendo as bases para aferir o desempenho da empresa e de seus gestores.

CENTROS RESPONSABILIDADESCOMUNICAÇÃO

Atividades Fim Atividades Meio

COORDENA AS ATIVIDADES

INSTRUMENTO DE AVALIAÇÃO

1. DEFINE RESPONSABILIDADE – gastos

2. AVALIAÇÃO DE DESEMPENHO - contrato

ORÇAMENTO PESSOAL

PESSOAL VERSUS EMPRESARIAL

A maioria das pessoas, por exemplo, faz previsão dos seus rendimentos e planeja os gastos com alimento, roupas, moradia, lazer,

aquisição de veículos, imóveis, aplicações financeiras, etc.

ORÇAMENTO PESSOAL 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ..............

S T Q Q S S D S T Q ..............

Entradas                        

Salário           x            

Receita Alugueis                   x  

Apl.Financeiras     x                

Venda bens                      

Etc.                        

Saídas                        

Alimentação y                    

roupas       y                

moradia               y        

lazer             y y        

luz, gás, telefone               y y y  

Colégio, escolas         y            

Cursos           y            

Aquis.Veículos                   y  

Aquis. Imóveis                   y  

Etc.                        

MODELO DE FLUXO DE CAIXA PESSOAL

  Gastos Janeiro Fevereiro Março

1 Light 320,00 300,00 300,00

  Gás 120,00 110,00 110,00

2 Cartão Visa 1.250,00 1.000,00 1.000,00

3        

4        

5 Uninet 300,00 300,00 300,00

  Supermercado 1.300,00 1.300,00 1.300,00

6 Ch.Pre(134) 800,00    

7        

8        

9        

10 Escola 500,00 500,00 500,00

  Academia 200,00 200,00 200,00

  Aluguel Sitio 1.100,00 1.100,00 1.100,00

  Condomínio 500,00 500,00 500,00

.        

.        

.        

.        

31 Cartão Diners 2.000,00 1.500,00 1.500,00

  Total 8.390,00 6.810,00 6.810,00

JAN FEV MAR ABRIL MAIO DEZ TOTALSalários 50 50 52 65 ............. ............. 720Horas Extras 8 8 8 12 ............. ............. 10013º. Salário 4 4 5 6 ............. ............. 50FGTS 4 4 5 6 ............. ............. 50INSS 15 15 16 20 ............. ............. 136Provisão de Férias 5 5 6 12 ............. ............. 65Treinamento 3 3 5 7 ............. ............. 40Viagens e Estadas 0 0 0 0 ............. ............. 0Outras Despesas 2 2 3 4 ............. ............. 28Total Desp. Controladas 91 91 100 132 ............. ............. 1.189

Alugueis e Condomínios 10 11 11 11 ............. ............. 110Energia Elétrica 2 3 4 4 ............. ............. 14Conserv. e Limpesa 2 2 2 2 ............. ............. 14Processamento Dados 6 6 6 6 ............. ............. 64Serviços Terceiros 4 4 4 4 ............. ............. 50Material Expediente 5 5 6 6 ............. ............. 60Outras Despesas 2 2 2 4 ............. ............. 25Total Desp.Não Controladas 31 33 35 37 ............. ............. 337Total Despesas Administrativas 122 124 135 169 ............. ............. 1.526

TIPOS DE GASTOS

20%a30%

70%a80%

RECURSOS HUMANOS

TIPOS DE GASTOS

CENTROS DE RESPONSABILIDADES (MÊS JANEIRO x10)

PRESIDÊNCIA DIIND SEPRO REC.HUM OUTROS TOTAL

C Salários     14 16 200 50 ............. 600

O Horas Extras   0 0 20 8 ............. 80

N 13º. Salário   1 2 16 4 ............. 50

T FGTS     1 2 15 4 ............. 50

R INSS     3 4 44 15 ............. 136

O Provisão de Férias   2 3 15 5 ............. 50

L Treinamento   3 2 15 3 ............. 60

A Viagens e Estadas   4 4 2 0 ............. 20

das Outras Despesas   2 3 8 2 ............. 10

  Total Desp. Controladas 30 36 335 91 ............. 1.056

Não                  

C Alugueis e Condomínios 2 2 20 10 ............. 100

O Energia Elétrica   1 1 10 2 ............. 30

N Conserv. e Limpeza 1 1 5 2 ............. 40

T Processamento Dados 8 10 15 6 ............. 80

R Serviços Terceiros   10 4 8 4 ............. 50

O Material Expediente 2 2 6 5 ............. 30

La Outras Despesas   2 4 10 2 ............. 60

das Total Desp.Não Controladas 26 24 74 31 ............. 390

Total Despesas Administrativas 56 60 409 122 ............. 1.446

ÁREA DE MARKETINGOrçamento para o ano 4

  ORÇAMENTO REAL

DESPESAS DE PUBLICIDADE para ano 4 do ano 3

  em $ mil em $ mil

Anúncios em rádio (março) 650 575

Anúncios em rádio (maio) 100 71

Anúncios mensais em jornais 80 70

Brindes de pré-lançamentos 120 105

Brindes de lançamentos 60 52

Campanha TV (verão) 800 780

Campanha TV (outono) 90 79

Estante na Feira de S.Paulo 500 480

Estante na Feira R.Janeiro 50 65

Folhetos de divulgação 90 100

Incentivos aos revendedores 80 67

Totais 2.620 2.444

PLANEJAMENTO VERSUS ORÇAMENTO

• PENSAM LONGO PRAZO – PLANO ESTRATÉGICO (Planejamento quinquenal – 5 anos ou mais)

• OPERAM CURTO PRAZO – PLANO DE NEGÓCIOS (Planejamento mensal – Orçamento)

PREVISÃO

Investigação de cenários futuros

para identificação do que poderia ser

verificado

PROGRAMAÇÃOExame do que

poderá ser verificado no

futuro

ORÇAMENTO

É algoDIFERENTE

DEVERÁ

É um PlanoOrgânico

Que cada responsável se compromete a respeitar

Para cujo atingimento dispõem-se de

Determinados Recursos

OBJETIVO A ATINGIR

EMPRESA

ÍNDICES ECONÔM ICOSIGPM Salário Taxa Títu lo s Empres t. Empres t.

M ÊS A lfa TR ( FGV ) M ín imo DOLA R Dis s íd io Over de Renda In ternos ExternosDez 318.00 0.5 110.00 100.00 0.95 - 0.7% 1% 1.5% 0.9%Jan 318.00 0.5 110.00 100.00 0.95 - 0.7% 1% 1.5% 0.9%Fev 318.00 0.5 110.00 100.00 0.95 - 0.7% 1% 1.5% 0.9%M ar 320.00 0.5 110.00 112.00 0.95 - 0.7% 1% 1.5% 0.9%A br 322.00 0.51 112.00 112.00 0.96 - 0.7% 1% 1.5% 0.9%M ai 322.00 0.51 112.00 112.00 0.96 - 0.7% 1% 1.5% 0.9%Jun 322.00 0.52 112.00 112.00 0.97 - 0.7% 1% 1.5% 0.9%Ju l 322.00 0.52 115.00 112.00 0.97 30% 0.7% 1% 1.5% 0.9%

A go 323.00 0.52 115.00 112.00 0.97 - 0.7% 1% 1.5% 0.9%Set 324.00 0.52 118.00 112.00 0.98 - 0.7% 1% 1.5% 0.9%

Out 324.00 0.53 118.00 112.00 1.00 - 0.7% 1% 1.5% 0.9%Nov 330.00 0.54 119.00 112.00 1.04 - 0.7% 1% 1.5% 0.9%Dez 345.00 0.55 120.00 112.00 1.06 - 0.7% 1% 1.5% 0.9%

Exercício Período Orçadoem Curto Prazo Longo PrazoCursoJan, Fev........Dez. Jan, Fev....Dez.

1 ano n anosSérie histórica

SÉRIE HISTÓRICA PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO

CICLO DO PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO

Planejamento Quinquenal

1o. ANO

2o. ANO 3o. ANO 4o. ANO 5o. ANO1o. ANO

2o. ANO 3o. ANO 4o. ANO 5o. ANO

OrçamentoPrograma1o. ANO

19X0 19X1 19X2

OrçamentoPrograma1o. ANO

SÉRIE HISTÓRICA

ANO 1 – Maq.Corte ANO 2 – Maq.Costura ANO 3 – Equip.Escritório

ANO 5 – EXPANDIR MERCADO S.PAULO

V E N D A S 19x5(+10%); x6(+8%); x7(+6%); x8(+5%); x9(+5%+30%)

Planejamento Estratégico

1,8milhões

1,3milhões

1,2milhões 1,3milhões 1,3milhões1,1milhões

1,3milhões 1,4milhões 1,4milhões 1,9milhões

ExpandirS.Paulo.InvestimentosImobilizaçãoPessoalOutras

19x8

x4

x5

Informação necessária

PREVISÃO

DE VENDAS Resultado para análise

PLANOS PLANOS

PRODUÇÃO FINANCIAM.

LONGO PRAZO

GASTOS

ADMINISTR.

DEMONSTR. ORÇAMENTO ORÇAMENTO

RES.EXERC. CAIXA CAPITAL

DEMONSTR.

RES.EXERC.

BALANÇO

PATRIMONIAL

PROJETADO

APORTE DE CAPITAL

VENDAS DE ATIVOS

Plano de Negócios – curto prazo (Orçamento)

A CONTABILIDADE e o ORÇAMENTOCONTABILIDADE e ORÇAMENTO

contas

Plano de

contábil

Plano de

contas

orçamentário

Obrigatoriedade de código contábil e de código orçamentário

Abertura de contas

Fechamento de contas

A ESTRUTURA DA CONTABILIDADE ANALÍTICA E DO ORÇAMENTO

CONTÁBILPlano de

Contas contábilBalancete Demonstrações

financeiras

Balanço Patrimonial

DRE

Mutação doPatrimônio líquido

DOAR

Todas asdemonstrações

ORÇAMENTÁRIO

Fluxo de caixa

ITENS JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL ........ DEZEntradas:........ xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx ........ xxx........ xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx ........ xxx........ xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx ........ xxx

Total Entradas xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx ........xxxSaídas........ xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx ........ xxx........ xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx ........ xxx........ xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx ........ xxx........ xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx ........ xxx........ xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx ........ xxx

Total Saídas xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx ........xxxAcresc./(Decresc.) xxx xxx xxx (xx) (xx) (xx) xxx ........xxxSaldo Inicial xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx ........xxxSaldo Final xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx ........xxx

PLANEJAMENTO DE CAIXA É A ESPINHA DORSAL DA EMPRESA

JAN FEV MAR ABR DPREVISÃO DE VENDAS $100 $200 $400 $300 R

EVenda a Vista (20%) $20 $40 $80 $60 F CCobranças L A Após um mês (50%) $50 $100 $200 U I Após dois meses (30%) $30 $60 X XOutros Recebimentos $15 O A Total dos Recebimentos $20 $90 $210 $285

PROGRAMAÇÃO DE VENDAS E RECEBIMENTO

JAN FEV MAR ABR ESCOMPRAS (0,70 x Vendas) $70 $140 $280 $210 TO

QUECompras a Vista (10%) $7 $14 $28 $21 F CPagamentos Após um mês (70%) $49 $98 $196 L A Após dois meses (20%) $14 $28Pagamentos de alugueis $5 $6 $7 $8 U IOrdenados e Salários $40 $41 $42 $43Pagamentos Impostos $10 $11 $12 $13 X XAquisição de Equipamentos $100Pagamentos de Juros $8 $9 $10 $11 O APagamentos de Dividendos $80Pagamentos de Empréstimos $20 $21 $22 $23 Total dos Pagamentos $20 $90 $210 $285

PROGRAMAÇÃO DE PAGAMENTOS

Capacidade de produção: 1.500.000 unidades/anoProdução realizada: 1.000.000 unidades/anoPatrimônio Líquido: $ 1.000.000,00Quantidades vendidas: 1.000.000Preço unitário de venda $ 1,00Custo unitário de venda $ 0,60

DEMONSTRAÇÃO RESULTADO EM 19x4$ %

Vendas Líquidas 1.000.000,00 100(-)Custos Variáveis -600.000,00 -60Lucro Bruto (M.C.) 400.000,00 40(-)Custos Fixos -200.000,00 -20Lucro Líquido 200.000,00 20

Depreende-se então:Margem Líquida: LL/VL = 20%Tx.Retorn. s/PL: LL/PL = 20%Produçao ano: 66,7%

I T E N S

QUAL DEVE SER O MODELO DE PROJEÇÃO QUE

VAMOS ADOTAR?

As metas são elaboradas por uso de modelos:

Neste caso usamos a fórmula do Ponto de Equilíbrio

CUSTO FIXO / MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO;

$ % Vendas Líquidas 500.000,00 100(-)Custos Variáveis -300.000,00 (60)Lucro Bruto (M.C.) 200.000,00 40(-)Custos Fixos -200.000,00 (40)Lucro Líquido 0,00 0

M A T E M Á T I C A P U R A

200.000,00/0,4=500.000,00

I T E N S

Ponto de Equilíbrio Operacional

50%Margem Segurança

P.Equilibrio DRE 19x4

$   Real $ %

500 Vendas Líquidas 1.000 100

-300 (-)Custos Variáveis (600) (60)

200 Lucro Bruto (M.C.) 400 40

-200 (-)Custos Fixos (200) (20)

0 Lucro Líquido 200 20

Desejo dos acionistas:Lucro de 19x5 ( acréscimo de 50% s/lucro de 19x4)

Lucro previsto: $ 300.000,00 ($200.000,00 * 1,50)

Previsão de Vendas: (CF + Lucro Projetado) / Marg.Contrib.

($ 200.000,00 + $ 300.000,00) / 0,40 =

$ 1.250.000,00 (1.250.000u x $ 1,00)

RESULTADO PROJETADO EM 19x5$ %

Vendas Líquidas 1.250.000,00 100(-)Custos Variáveis -750.000,00 (60)Lucro Bruto (M.C.) 500.000,00 40(-)Custos Fixos -200.000,00 (16)Lucro Líquido 300.000,00 24

I T E N S

25%

50%Margem Segurança

P.Equilibrio DRE 19x4 19x5

$   Real $ % Orçado $

500 Vendas Líquidas 1.000 100 1.250

-300 (-)Custos Variáveis (600) (60) (750)

200 Lucro Bruto (M.C.) 400 40 500

-200 (-)Custos Fixos (200) (20) (200)

0 Lucro Líquido 200 20 300

ALAVANGEM

OPERACIONAL

Var. Lucro

Dividido

Var. Vendas

50% / 25% =

50%

2

25% 30%

50%Margem Segurança

P.Equilibrio DRE 19x4 19x5 19x6

$   Real $ % Orçado $ Orçado $

500 Vendas Líquidas 1.000 100 1.250 1.300

-300 (-)Custos Variáveis (600) (60) (750) (780)

200 Lucro Bruto (M.C.) 400 40 500 520

-200 (-)Custos Fixos (200) (20) (200) (200)

0 Lucro Líquido 200 20 300 320

VAR. LUCRO

dividido

VAR. VENDAS 50% 60%

50% / 25% =

2

CONTROLE DA GESTÃOCONTROLE DA GESTÃO

AÇÕESCORRETIVAS

FORMULAÇÃODO ORÇAMENTO

DO EXERCÍCIO

EXECUÇÃODAS

OPERAÇÕES

CONTROLECONCOMITANTE

(Análise dasVariações)

Real Orçado Var. Rubrícas Real Orçado Var.

11.250 11.000 250 Vendas Líquidas 20.810 22.550 (1.740)(7.200) (6.600) (600) (-) CMV (13.180) (13.530) 3504.050 4.400 (350) Lucro Bruto 7.630 9.020 (1.390)

(1.890) (2.000) 110 (-) Despesas Operac. (3.520) (4.100) 5802.160 2.400 (240) Lucro Operacional 4.110 4.920 (810)

200 100 100 (+) Res. Não Operac. 250 200 502.360 2.500 (140) = LAIR 4.360 5.120 (760)(708) (750) 42 (-) Provisão I.R. (1.308) (1.536) 228

1.652 1.750 (98) Lucro Líquido 3.052 3.584 (532)

Mês de Fevereiro Acumulado