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CONTATOS
leticiavmadvogada@gmail.com
@professoraleticiavogt
Leticia Vogt (Professora Leticia Vogt)
0XX11 982180429
2
RECEITA FEDERAL BRASIL
4
RECEITA
FEDERAL
SEC. RECEITA
PREVIDENCIÁRIA
INSS
RECEITA
FEDERAL
BRASIL
LEI
11.457/2007
RECEITA FEDERAL BRASIL
5
•LEI 11.457/2007
•DECRETO Nº 6.104, DE 30 DE
ABRIL DE 2007.
•DECRETO 70.235/72
INÍCIO FISCALIZAÇÃO
1º
•MPF - MANDADO DE PROCEDIMENTO FISCAL
•ATO ESCRITO – INICIA FISCALIZAÇÃO
2º
•ARTIGO 7º DECRETO 70.275/72
•ART. 2º DECRETO 6104/2007
3º
• AUDITORES-FISCAIS DA RECEITA
FEDERAL DO BRASIL
6
MPF
7
• PORTARIA RFB Nº 6478 – 02/01/2018
• I - TDPF-F- Termo de Distribuição de Procedimento Fiscal
de Fiscalização – INSTAURAÇÃO;
• II - TDPF-D- Termo de Distribuição de Procedimento Fiscal
de Diligência
• III - TDPF-E - Termo de Distribuição de Procedimento Fiscal
Especial - para prevenção de risco de subtração de prova.
MPF INSTAURAÇÃO
9
DADOS CONTRIBUINTE (NOME, ENDEREÇO,
CNPJ)
Nº PROCEDIMENTO
TRIBUTO/CONTRIBUIÇÕES
PERÍODO
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
PERÍODO
MPF INSTAURAÇÃO
10
AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO
BRASIL:
MATRÍCULAS SIPE/SIAPE
O presente procedimento fiscal deverá ser executado até ___ de
_________ de ____, podendo ser prorrogado sempre que
necessário para o seu cumprimento e, em especial, na
eventualidade de qualquer ato praticado pelo sujeito passivo
que impeça ou dificulte o seu andamento ou a sua conclusão
MPF INSTAURAÇÃO
11
DEMONSTRATIVO DE PRORROGAÇÕES
VALIDADE DE PRORROGAÇÃO Prorrogado até: __ de
____________________ de ______ Prorrogado até: __ de
____________________ de ______ Prorrogado até: __ de
____________________ de ______ Prorrogado até: __ de
____________________ de ______
TRF – 3ªJURISPRUDENCIA
13
• APELAÇÃO EM MANDADO DE SEGURANÇA 298261 AMS 16668 SP2001.61.00.016668-0 (TRF-3) Data de publicação: 11/01/2010
• Ementa: MANDADO DE SEGURANÇA. PROCESSO CIVIL. AGRAVO LEGAL.
APLICAÇÃO DO ARTIGO 557 DO CPC . CANCELAMENTO DO TERMO DE INÍCIO DA
AÇÃO FISCAL (TIAF) E O TERMO DE INTIMAÇÃO PARA APRESENTAÇÃO DE
DOCUMENTOS (TIAD). PRECEDENTES. NÃO PROVIMENTO. 1. Ao contrário do alegado
pela agravante, os julgados arrolados corroboraram o entendimento de que o
procedimento administrativo viciado deve ser anulado, em respeito ao princípio
constitucional do devido processo legal, englobando os princípios do contraditório
e da ampla defesa, os quais devem ser observados no processo administrativo, o
que não aconteceu in casu. Assim, baseada em entendimento consolidado nas Cortes
Superiores, entendo que não merece reparos a decisão recorrida. (...). 3. Quando da
lavratura do TIAF e do TIAD, foi intimado funcionário terceirizado do escritório de
contabilidade, sem poderes de representação da empresa fiscalizada, o que implica
reconhecer a nulidade do ato de intimação pois este não alcançou a sua finalidade.
4. Precedentes do STF, do STJ e do TRF 4ª Região. 5. Agravo legal não provido.
PRAZOS - PROCEDIMENTOS FISCAIS –
ART. 11 DECRETO 6104/2007
14
• procedimento de fiscalização – 120 dias;
• procedimento fiscal de diligência – 60 dias;
• Podem ser prorrogados prazos ate a sua
conclusão;
• Prazos são contínuos – excluir dia do início e
incluir dia vencimento - art. 5º do Decreto nº
70.235/72.
.
AUTO DE INFRAÇÃO
ART. 10 DECRETO 70.235/72
15
I - A QUALIFICAÇÃO DO
AUTUADO;
II - O LOCAL, A DATA E A HORA DA
LAVRATURA;
III - A DESCRIÇÃO DO FATO;
AUTO DE INFRAÇÃO
ART. 10 DECRETO 70.235/72
20
IV – LEI INFRINGIDA E
PENALIDADE APLICÁVEL
VI - ASSINATURA AUTUANTE
INDICAÇÃO CARGO OU FUNÇÃO
NÚMERO DE MATRÍCULA.
AUTO DE INFRAÇÃO
ART. 10 DECRETO 70.235/72
23
V – EXIGÊNCIA (TRIBUTO OU
OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA) -
intimação PAGAMENTO OU
IMPUGNAÇÃO – 30 DIAS
AUTO DE INFRAÇÃO – VÍCIO FORMAL
27
Vício Formal
• ERRO
DE
FATO
INSTRUMENTO• AUTO DE
INFRAÇÃO
Prejudica
Defesa -
• ANULÁVEL
VÍCIO FORMAL – ERRO DE FATO
28
EXEMPLOS:
• a) Lançamento feito em face de falecido, em vez de estar
direcionado o espólio ou sucessores.
• b) Lançamento em face de matriz, em vez de ser a
determinada filial;
• c) Lançamento feito em face de responsável decorrente de erro
na análise da situação fática ou documental;
• d) Equívoco na identificação de responsável pela gestão de
sociedade empresária, pois na época do fato gerador ele não
era mais responsável por aquele ato (mas seria se ele fosse
responsável).
AUTO DE INFRAÇÃO – VÍCIO FORMAL
29
ANULÁVEL
• NOVA
LANÇA
MENTO
ARTIGO
173, II CTN
•PRAZO
DECADENCIAL
NÃO
PREJUÍZO
• NÃO HÁ NOVO
LANÇAMENTO
ARTIGO 173, II CTN
30
• Art. 173. O direito de a Fazenda Pública constituir o
crédito tributário extingue-se após 5 (cinco) anos,
contados:
• (...)
• II - da data em que se tornar definitiva a
decisão que houver anulado, por vício formal, o
lançamento anteriormente efetuado.
AUTO DE INFRAÇÃO – VÍCIO MATERIAL
31
VÍCIO
MATERIAL
• ERRO
DE
DIREITO
–
INCORREÇÃO
NORMA X FATO
(CRITÉRIO
PESSOAL)
• ERRO DE
ATO -
NORMA
IMPOSSÍVEL DE
SER
CONVALIDADO
• NULO
AUTO DE INFRAÇÃO
VÍCIO FORMAL-MATERIAL
32
SOLUÇÃO DE CONSULTA INTERNA COSIT Nº 8/2013 - Origem COORDENAÇÃO
GERAL DE CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO E JUDICIAL (COCAJ)
ASSUNTO: NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO.
ANULAÇÃO. ERRO NA IDENTIFICAÇÃO DO SUJEITO PASSIVO. VÍCIO FORMAL OU
MATERIAL. Mera irregularidade na identificação do sujeito passivo que não prejudique o
exercício do contraditório não gera nulidade do ato de lançamento. A ocorrência de defeito
no instrumento do lançamento que configure erro de fato é convalidável e, por isso,
anulável por vício formal.
• APENAS O ERRO NA SUBSUNÇÃO DO FATO AO CRITÉRIO PESSOAL DA REGRA
MATRIZ DE INCIDÊNCIA QUE CONFIGURE ERRO DE DIREITO É VÍCIO MATERIAL.
• Dispositivos Legais: arts. 10, 11 e 60 do Decreto nº 70.235, de 1972 Processo Administrativo Fiscal
(PAF); arts. 142 e 173, II, da Lei nº 5.172, de 1966 Código Tributário Nacional (CTN).
AUTO INFRAÇÃO - OPÇÕES
33
PAGAMENTO REDUÇÃO
MULTA
EXTINÇÃO
CREDITO TRIBUTÁRIO
ART. 156, I CTN
PARCELAMENTO
DÉBITO
SUSPENSÃO EXISGIBILIDADE DO
CRÉDITO TRIBUTÁRIO
ART. 151, VI CTN
AUTO DE
INFRAÇÃO
FASE LITIGIOSA
DECRETO 70.237/72 – ARTIGO
14
LEI 9784/99 - Regula o processo
administrativo no âmbito da
Administração Pública Federal. 34
FASE LITIGIOSA – ART. 14
DECRETO 70.235/72
35
IMPUGNAÇÃO
ADMINISTRATIVAPRAZO 30 DIAS
POR ESCRITO
+
DOCUMENTOSArt. 15 decreto 70.235/72
INTIMAÇÃO
AUTO DE
INFRAÇÃO
PRAZO
IMPUGNAÇÃO ADMINISTRATIVA
36
INTEMPESTIVIDADE
INÓCUA – SEM VALIDADE
DÉBITO REMETIDO PARA DÍVIDA ATIVA
PRAZO –
IMPUGNAÇÃO ADMINISTRATIVA
37
PRAZO
CONTAGEM
ART. 5º DECRETO 70.235/72
ART. 66 DA LEI 9784/99
EXCLUIR CONTAGEM DIA
COMEÇO
INCLUIR DIA VENCIMENTO
PRAZO –
IMPUGNAÇÃO ADMINISTRATIVA
38
VENCIMENTO PRAZO
DIA SEM EXPEDIENTE
OU ANTES HORÁRIOS
PRORROGA-SE 1º DIA ÚTIL
SEGUINTE
CONTAGEM EM DIAS
CONTAGEM CONTÍNUA
IMPUGNAÇÃO – REQUISITOS –
ART. 16 DECRETO 70.235/72
39
1) AUTORIDADE JULGADORA A QUEM E
DIRIGEXEMPLO: IDA –DELEGADO DA
RECEITA FEDERAL DO BRASIL DE
JULGAMENTO – DRF SÃO PAULO
2) QUALIFICAÇÃO DO
IMPUGANTE
IMPUGNAÇÃO – REQUISITOS –
ART. 16 DECRETO 70.235/72
40
3) FATOS
4) DIREITO EM QUE
FUNDAMENTA IMPUGNAÇÃO
IMPUGNAÇÃO – REQUISITOS –
ART. 16 DECRETO 70.235/72
41
5) PONTOS DE DISCORDÂNCIA
6) RAZÕES E PROVAS QUE
POSSUIR/
IMPUGNAÇÃO – REQUISITOS –
ART. 16 DECRETO 70.235/72
42
7) REQUERIMENTO DE
DILIGÊNCIAS – JUSTIFICATIVA;
6) PERÍCIA, QUESITOS E DADOS
ASSISTENTE TÉCNICO –
MOTIVAÇÃO;
DOCUMENTOS
44
ART. 16, § 4º DECRETO 70.235/72 – DOCUMENTOS
MOMENTO DA IMPUGNAÇÃO – SOB PENA DE PRECLUSÃO
Art. 3º, III Lei 9784/99 - DIREITO DO ADMINISTRADO
APRENSENTAR PROVAS E DOCUMENTOS, ATÉ O
JULGAMENTO.
CARF – VIOLAÇAO A AMPLA DEFESA E IMPEDE QUE
ALCANCE A VERDADE MATERIAL
MATÉRIA CONTESTADA
45
ART. 17 DECRETO 70.235/72 –
MATERIA IMPUGNADA
APENAS A QUE FOI
EXPLICITAMENTE
QUESTIONADA NA PETIÇÃO
1ª INSTÂNCIA
46
1ª INSTÂNCIA
JULGADOR
ART. 18 DECRETO
70.235/72
AUTORIZAR
PERÍCIA
OU
DILIGÊNCIA
INDEFERIR PERÍCIA
OU DILIGÊNCIA
DESIGNAÇÃO
SERVIDOR - PERÍCIA
IMPUGNANTE –
LAUDO PERICIAL
PERÍCIA - DILIGÊNCIA
47
PERÍCIA
E
DILIGÊNCIA
CONSTATO ERRO,
DIFERENÇA,
OMISSÕES,
INEXATIDÕES
LAVRADO
NOVO AUTO DE
INFRAÇÃO
NOVO PRAZO
IMPUGNAÇÃO
RECURSO
49
DECISÃO
MANTENDO
DÉBITO
RECURSO
VOLUNTÁRIO
ART. 33 DECRETO
70.235/72
PRAZO 30
DIAS
CARF
CONSELHO
ADMINISTRATIVO
RECURSOS FISCAIS
RECURSO OFÍCIO
51
DECISÃO:
1) EXONERAR CONTRIBUI
PAGAMENTO TRIBUTO E ENCARGOS
DE MULTA - SUPERIORES R$ 1.000.000,00
2) DEIXAR DE APLICAR PENA DE
PERDA DE MERCADORIAS (PERDA
DECORRENTE DE INFRAÇÃO QUANTO
AO RECOLHIMENTO DO
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS
INDUSTRIALIZADOS – IPI).
CARF
RECURSO OFÍCIO
52
SE NÃO FOR INTERPOSTO RECURSO DE
OFÍCIO
CABE ao servidor que perceber o fato
representar a autoridade julgadora, por
intermédio do seu chefe imediato, a fim
de que seja observada esta formalidade
(Art. 34, §2º, Decreto 70 .23 5/7 2) .
CARF
PEDIDO DE RECONSIDEAÇÃO
53
DA DECISÃO 1ª INSTÂNCIA – NÃO
CABE PEDIDO DE
RECONSIDERAÇAO
ART. 36 DO DECRETO 70.235/72
CARF
54
ÓRGÃO COLEGIADO – INTEGRANTE MINISTÉRIO DA
SECRETARIA DA FAZENDA
JULGA:
RECURSO VOLUNTÁRIO
RECURSO DE OFÍCIO
RECURSO DE NATUREZA ESPECIAL (ART. 37 DECRETP
70.235/72
RECURSO ESPECIAL
58
DECISÃO – AO RECURSO
VOLUNTÁRIO/
OFÍCIO
INTERPRETAÇÃO A NORMA TRIBUTÁRIA – DIVERGENTE
OUTRA CÂMARA OU TURMA DO CONSELHO
ADMINISTRATIVO DE RECURSOS FISCAIS (CARF).
CÂMARA SUPERIOR DE RECURSOS FISCAIS
(CSRF)
RECURSO ESPECIAL
60
DEMOSTRAR/APRESENTAR NO RECURSO:
1)A DIVERGÊNCIA ARGUIDA INDICANDO ATÉ
DUAS DECISÕES DIVERGENTES POR MATÉRIA;
2) CÓPIA DO INTEIRO TEOR DOS ACÓRDÃOS
INDICADOS COMO PARADIGMAS OU CÓPIA DA
PUBLICAÇÃO EM QUE TENHA SIDO DIVULGADO
OU, AINDA, CÓPIA DE PUBLICAÇÃO DE ATÉ 2
EMENTAS.
NÃO CABE RESP
61
DA DECISÃO QUE APLICOU
SÚMULA DE JURISPRUDÊNCIA DOS CONSELHOS DE
CONTRIBUINTES, DA CÂMARA SUPERIOR DE
RECURSOS FISCAIS OU DO CARF,
NA APRECIAÇÃO DE MATÉRIA PRELIMINAR,
DECIDA PELA ANULAÇÃO DA DECISÃO DE
PRIMEIRA INSTÂNCIA.
DECISÃO RESP
62
1) NÃO CABE PEDIDO DE RECONSIDERAÇÃO DO
ACÓRDÃO RESP;
2) INTIMAÇÃO DO CONTRIBUINTE;
3) CUMPRIMENTO DECISÃO EM 30 DIAS –
COBRANÇA AMIGÁVEL;
4) NÃO PAGAMENTO – INSCRIÇÃO EM DÍVIDA
ATIVA;
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