painel escrituração contábil fiscal 2015

Junho de 2015

Painel Escrituração Contábil Fiscal 2015 (Ano-Calendário 2014)

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Agenda

Quem está com você hoje 1

Informações Gerais sobre a ECF

Escrituração Contábil Fiscal (ECF) Blocos e Registros

1. Quem está com você hoje

Roberto Puoço Sócio-Diretor

T. +55 11 3940 6566 E. rpuoco@kpmg.com.br

Walter Timoteo Gerente

T. +55 11 3940 1757 E. wtimoteo@kpmg.com.br

2. Informações Gerais sobre a ECF

2. Informações Gerais

Informações Gerais

■ Evolução da Legislação Tributária

Dez/2007

Novas práticas contábeis A publicação da Lei nº 11.638/07 proporcionou a harmonização da contabilidade brasileira aos padrões internacionais (IFRS)

Escrituração Contábil Digital (ECD)

A RFB introduziu, a partir da publicação da Instrução Normativa RFB nº 787/07 o controle digital dos lançamentos contábeis (Livros Diário, Razão e auxiliares, Balancetes e Balanços)

Regime Tributário de Transição (RTT)

A RFB introduziu o “RTT” para neutralização das alterações contábeis para fins fiscais com a publicação da Lei nº 11.941/09 Por meio da publicação da Instrução Normativa RFB nº 949/09, foi introduzido o FCONT, controle eletrônico utilizado para evidenciar os ajustes fiscais ao balanço societário para apuração do balanço fiscal.

2. Informações Gerais (cont.)

Informações Gerais (cont.)

■ Evolução da Legislação Tributária (cont.)

Dez/2007 Extinção do “RTT”

A RFB definiu o tratamento tributário a ser dado às práticas estabelecidas pelas novas normas contábeis (Lei nº 11.638/07 e posteriores CPC’s). Dessa forma, a partir da publicação da Lei nº 12.973/14, o “RTT” vigorou até 31 de dezembro de 2014, para os não optantes pelos efeitos antecipados desta Lei, ou até 31 de dezembro de 2013, para os optantes pela antecipação dos efeitos da Lei nº 12.973/14.

Escrituração Contábil Fiscal (ECF)

A RFB introduziu a ECF, controle digital que reúne informações do ECD, DIPJ, LALUR, bem como dos ajustes decorrentes das novas normas contábeis (anteriormente controlado no FCONT).

■ Quem está obrigado à entregar a ECF São obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas jurídicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas tributadas pelo Lucro Real, Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado, exceto:

Pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional);

Órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas;

Pessoas jurídicas inativas; e

Pessoas jurídicas imunes e isentas que, em relação aos fatos ocorridos no ano-calendário, não tenham sido obrigadas à apresentação da EFD-Contribuições.

■ O que deverá ser informado na ECF O sujeito passivo deverá informar, na ECF, todas as operações que influenciem a composição da base de cálculo e o valor devido do IRPJ e da CSLL, bem como em relação:

i. à recuperação do plano de contas contábil e saldos das contas, para pessoas jurídicas obrigadas a entregar a ECD relativa ao mesmo período da ECF;

ii. à recuperação de saldos finais da ECF do período imediatamente anterior, quando aplicável;

iii. à associação das contas do plano de contas contábil recuperado da ECD com plano de contas referencial, definido pela Coordenação-Geral de Fiscalização (Cofis), por meio de Ato Declaratório Executivo (ADE);

iv. ao detalhamento dos ajustes do lucro líquido na apuração do Lucro Real, mediante tabela de adições e exclusões definida pela Cofis, por meio de Ato Declaratório Executivo;

■ O que deverá ser informado na ECF (cont.)

v. ao detalhamento dos ajustes da base de cálculo da CSLL, mediante tabela de adições e exclusões definida pela Cofis, por meio de Ato Declaratório Executivo;

vi. aos registros de controle de todos os valores a excluir, adicionar ou compensar em exercícios subsequentes, inclusive prejuízo fiscal e base de cálculo negativa da CSLL; e

vii. aos registros, lançamentos e ajustes que forem necessários para a observância de preceitos da lei tributária relativos à determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL, quando não devam, por sua natureza exclusivamente fiscal, constar da escrituração comercial, ou sejam diferentes dos lançamentos dessa escrituração.

■ Extinção do LALUR e da DIPJ As pessoas jurídicas ficam dispensadas, em relação aos fatos ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2014, da escrituração do Livro de Apuração do Lucro Real (Lalur) em meio físico e da entrega da Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ).

■ Periodicidade e forma de transmissão A ECF será transmitida anualmente ao Sistema Público de Escrituração Digital (SPED) até o último dia útil do mês de setembro do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira. A ECF deverá ser assinada digitalmente mediante utilização de certificado digital válido.

■ Situações Especiais na ECF Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, a ECF deverá ser entregue pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras, até o último dia útil do mês subsequente ao do evento. A obrigatoriedade de entrega da ECF não se aplica à incorporadora, nos casos em que as pessoas jurídicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societário desde o ano-calendário anterior ao do evento. Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, ocorrido de janeiro a agosto do ano-calendário, o prazo de entrega será até o último dia útil do mês de setembro do referido ano, mesmo prazo da ECF para situações normais relativas ao ano-calendário anterior.

■ Penalidades por apresentação fora do prazo – Lucro Real

A multa será reduzida à metade, quando a obrigação acessória for cumprida antes de qualquer procedimento de ofício.

Multa (R$) A quem se aplica

0,25%, por mês-calendário ou fração, do LAIR, no período a

que se refere a apuração (limitada a 10%)

Pessoas jurídicas que deixarem de apresentar ou apresentarem em atraso o livro

A multa será limitada em (i) R$ 100.000,00 para as PJ que no ano-calendário anterior tiverem auferido receita bruta total, igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 e (ii) R$ 5.000.000,00 para as PJ que não se enquadrarem na hipótese de que trata o item acima. A multa será reduzida (i) em 90% quando o livro for apresentado em até 30 dias após o prazo; (ii) em 75%, quando o livro for apresentado em até 60 dias após o prazo; (iii) à metade, quando o livro for apresentado depois do prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício; e (iv) em 25%, se houver a apresentação do livro no prazo fixado em intimação.

■ Penalidades por apresentação fora do prazo – Demais Pessoas Jurídicas

A multa será reduzida à metade, quando a obrigação acessória for cumprida antes de qualquer procedimento de ofício.

R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração

Demais Pessoas Jurídicas

R$ 500,00 por mês-calendário ou fração

Pessoas jurídicas que estiverem em início de atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido ou pelo Simples Nacional

■ Penalidades pela apresentação de informações inexatas, incompletas ou omissão de informações – Lucro Real

Situação Multa (%)

Informação omitida, inexata ou incompleta

3%, não inferior a R$ 100,00, do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário

A multa não será devida (i) se o sujeito passivo corrigir as inexatidões, incorreções ou omissões antes de iniciado qualquer procedimento de ofício; e (ii) será reduzida em 50% se forem corrigidas as inexatidões, incorreções ou omissões no prazo fixado em intimação.

■ Penalidades pela apresentação de informações inexatas, incompletas ou omissão de informações – Demais Pessoas Jurídicas

Situação Multa (%)

3%, não inferior a R$ 100,00, do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta

1,5%, não inferior a R$ 50,00, do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa física ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta

■ Penalidades pelo não cumprimento à intimação da RFB para apresentação da obrigação acessória ou prestação de esclarecimentos nos prazos legais

R$ 500,00 por mês-calendário

Pessoas jurídicas em geral

3. Blocos e Registros da ECF

Blocos e Registros da ECF

Entre o registro inicial e o registro final, o arquivo digital é constituído de blocos, referindo-se cada um deles a um agrupamento de informações, conforme demonstramos a seguir:

Bloco Nome do Bloco Descrição do Bloco

0 Abertura e Identificação Abre o arquivo, identifica a pessoa jurídica e referencia o período da ECF.

C Informações Recuperadas da ECD

Recupera, da ECD do período da escrituração da ECF, as informações do plano de contas e os saldos mensais.

E Informações Recuperadas da ECF Anterior e Cálculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD

Recupera, da ECF imediatamente anterior, os saldos finais das contas referenciais e da parte B (do e-LALUR e e-LACS). Calcula os saldos contábeis de acordo com o período de apuração do tributo.

J Plano de Contas e Mapeamento

Apresenta o mapeamento do plano de contas contábil para o plano de contas referencial.

3. Blocos e Registros da ECF (cont.)

Blocos e Registros da ECF (cont.)

K Saldos das Contas Contábeis e Referenciais

Apresenta os saldos das contas contábeis patrimoniais e de resultado por período de apuração e o seu mapeamento para as contas referenciais.

L Lucro Líquido Apresenta o balanço patrimonial, a demonstração do resultado do exercício e apura o lucro líquido da pessoa jurídica tributada pelo lucro real.

M e-LALUR e e-LACS Apresenta os livros eletrônicos de escrituração e apuração do IRPJ (e-LALUR) e da CSLL (e-LACS) da pessoa jurídica tributada pelo lucro real - partes A e B.

N Imposto de Renda e Contribuição Social (Lucro Real)

Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real (estimativas mensais e ajuste anual ou valores trimestrais).

P Lucro Presumido Apresenta o balanço patrimonial e apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro presumido.

T Lucro Arbitrado Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro arbitrado.

U Imunes ou Isentas Apresenta o balanço patrimonial das imunes ou isentas. Apura, quando for o caso, o IRPJ e a CSLL com base no lucro real.

X Informações Econômicas Apresenta informações econômicas da pessoa jurídica.

Y Informações Gerais Apresenta informações gerais da pessoa jurídica.

9 Encerramento do Arquivo Digital

Encerra o arquivo digital.

Registro Nome do Registro Principais Informações a serem prestadas

0 Abertura do Arquivo Digital e Identificação da Pessoa Jurídica

1 Abertura do Bloco 0

10 Parâmetros de Tributação 1. Forma de tributação (Lucro Real, Presumido, Arbitrado); 2. Qualificação da PJ; 3. Optante pela extinção do RTT em 2014, etc.

20 Parâmetros Complementares 1. Administradora de Fundos e Clubes de Investimento; 2. Participações em Consórcios; 3. Operações com o Exterior; 4. Participação Avaliada pelo MEP, etc.

30 Dados Cadastrais 1. Código da natureza jurídica; 2. CNAE 3. Endereço, etc.

35 Identificação das SCP

930 Identificação dos Signatários da ECF 1. Nome; 2. CPF; 3. Código de qualificação do assinante; 4. Inscrição no CRC, etc.

990 Encerramento do Bloco 0

Bloco 0: Abertura e Identificação

Bloco C: Informações Recuperadas da ECD

C001 Abertura do Bloco C – Informações Recuperadas da ECD

C040 Identificador da ECD 1. Data de Início e Fim da ECD; 2. CNPJ; 3. NIRE, etc.

C050 Plano de Contas da ECD 1. Código da Natureza da Conta; 2. Indicador do Tipo de Conta (Sintética/ Analítica); 3. Código da Conta Analítica/Sintética, etc.

C051 Plano de Contas Referencial 1. Código do Centro de Custos; 2. Código da Conta no Plano de Contas Referencial, etc.

C053 Subcontas Correlatas 1. Código da Subconta Correlata; 2. Natureza da Subconta Correlata, etc.

C100 Centro de Custos 1. Código do Centro de Custos; 2. Nome do Centro de Custos, etc.

C150 Identificação do Período dos Saldos Periódicos das Contas Patrimoniais

Data do Início e do Fim do Período

C155 Detalhes dos Saldos Contábeis das Contas Patrimoniais

1. Código da Conta Analítica e Centro de Custos; 2. Valor do Saldo Inicial / Débitos/ Créditos e Saldo Final do

Período 3. Número da Linha do Arquivo da ECD, etc.

Bloco C: Informações Recuperadas da ECD

C157 Transferência de Saldos do Plano de Contas Anterior

1. Código da Conta Analítica; 2. Código do Centro de Custos; 3. Valor do Saldo Final do Período Transferido; 4. Número da Linha do Arquivo da ECD , etc.

C350 Identificação da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento

1. Data da Apuração do Resultado

C355 Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento

1. Código da Conta Analítica de Resultado; 2. Código do Centro de Custos; 3. Valor do Saldo Final Antes do Lançamento de

Encerramento; 4. Número da Linha do Arquivo da ECD , etc.

C990 Encerramento do Bloco C

Importante: O Bloco C não é preenchido pela empresa. O sistema preencherá o bloco C no momento da recuperação das ECD. * Este Bloco é uma Inovação em relação à DIPJ

Bloco E: Informações Recuperadas da ECF Anterior e Calculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD

E001 Abertura do Bloco E – Informações Recuperadas da ECF Anterior e Cálculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD

1. Indicador de Movimento (com ou sem movimento)

E010 Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior

1. Natureza da Conta, Código da Conta Referencial; 2. Descrição da Conta Referencial 3. Valor Total da Conta Referencial, etc.

E015 Contas Contábeis Mapeadas 1. Código da Conta Contábil Analítica; 2. Código do Centro de Custos 3. Descrição da Conta; 4. Saldo Final da Conta, etc.

E020 Saldos Finais das Contas da Parte B do e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior

1. Código da Conta da Parte B; 2. Descrição da Conta, Data de Criação; 3. Tipo de Lançamento; 4. Descrição do Tipo de Lançamento no e-Lalur que Deu Origem

à Conta; 5. Data Limite para a Exclusão, Adição ou Compensação do

Valor Controlado, se houver; 6. Indicador de Tributo da Adição/Exclusão (IRPJ, CSLL ou

Ambos); 7. Indicador de Saldo Final do Período Anterior (D – Para

prejuízos ou valores que reduzam o lucro real ou C – Para valores que aumentam o lucro real)

E030 Identificação do Período 1. Data do Início e do Fim do Período; 2. Período de Apuração

E155 Detalhes dos Saldos Contábeis Calculados com Base nas ECD

1. Código da Conta Analítica; 2. Código do Centro de Custos; 3. Valor do Saldo Inicial / Débito/ Crédito e Saldo Final do

Período; 4. Indicador da Situação do Saldo (devedor/ credor)

E355 Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento

1. Código da Conta Analítica de Resultado; 2. Código do Centro de Custos; 3. Valor do Saldo Final Antes do Lançamento de

Encerramento, etc.

E990 Encerramento do Bloco E

Importante: O Bloco E não é preenchido pela empresa. O sistema preencherá o bloco E no momento da recuperação da ECF no período imediatamente anterior e efetuará os cálculos fiscais relativos aos dados recuperados da ECD. * Este Bloco é uma Inovação em relação à DIPJ

Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento

J001 Abertura do Bloco J – Plano de Contas e Mapeamento

J050 Plano de Contas do Contribuinte 1. Código da Natureza da Conta Analítica ou Sintética (Ativo,

Passivo, PL, Resultado, Compensação); 2. Código e Nome da Conta Analítica/Sintética, etc.

J051 Plano de Contas Referencial 1. Código do Centro de Custos; 2. Código da Conta no Plano de Contas Referencial

J053 Subcontas Correlatas 1. Código de Identificação do Grupo Formado por Conta-

Subconta(s); 2. Código e Natureza da Subconta Correlata

J100 Centro de Custos 1. Código do Centro de Custos; 2. Nome do Centro de Custos

J990 Encerramento do Bloco J

Importante: Os registros deste bloco podem ser (i) digitados, (ii) importados, (iii) replicados a partir do Bloco E ou (iv) recuperados da ECF do período imediatamente anterior, transmitida via SPED. * Este Bloco é uma Inovação em relação à DIPJ

Bloco K: Saldos das Contas Contábeis e Referenciais

K001 Abertura do Bloco K – Saldos das Contas Contábeis e Referenciais

K030 Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendário

1. Data do Início e do Fim do Período; 2. Período de Apuração

K155 Detalhes dos Saldos Contábeis (Depois do Encerramento do Resultado do Período)

1. Código da Conta Analítica Patrimonial; 2. Código do Centro de Custos; 3. Valor do Saldo Inicial / Débito/ Crédito e Saldo Final do

Período, etc.

K156 Mapeamento Referencial do Saldo Final

1. Código da Conta no Plano de Contas Referencial; 2. Valor do Saldo Final mapeado, etc.

K355 Saldos Finais das Contas Contábeis de Resultado Antes do Encerramento

1. Código da Conta Analítica de Resultado; 2. Código do Centro de Custos; 3. Valor do Saldo Final Antes do Lançamento de Encerramento,

K356 Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas de Resultado Antes do Encerramento

1. Código da Conta no Plano de Contas Referencial; 2. Valor do Saldo Final Antes do Lançamento de Encerramento,

K990 Encerramento do Bloco K

Importante: Os registros deste bloco podem ser: (i) digitados; (ii) importados; ou (iii) Replicados a partir do Bloco E. * Este Bloco é uma Inovação em relação à DIPJ

Registro K030 - Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendário Registro de identificação dos períodos da escrituração necessários conforme definições de parâmetros do Bloco 0 (Registro 0000 – Identificação e Registro 0010 - Parâmetros de Tributação).

Registro K030 - Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendário (cont.)

Registro K156 - Mapeamento Referencial do Saldo Final Registro utilizado para mapeamento, por conta referencial, dos saldos finais de todas as

contas Patrimoniais da escrituração societária da pessoa jurídica (Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido), nos respectivos períodos de apuração.

Registro K156 - Mapeamento Referencial do Saldo Final (cont.)

Abertura dos campos para o preenchimento

Registro K156 - Mapeamento Referencial do Saldo Final (cont.)

Registro K156

Demonstração dos saldos registrados/ importados

Bloco L: Lucro Líquido

L001 Abertura do Bloco L – Lucro Real 1. Indicador de movimento (com ou sem movimento)

L030 Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendário

1. Data do Início e do Fim do Período; 2. Período de apuração

L100 Balanço Patrimonial

1. Código da Conta Referencial 2. Descrição da Conta Referencial; 3. Natureza da Conta; 4. Saldo Inicial da Conta Referencial; 5. Saldo Final da Conta Referencial, etc.

L200 Método de Avaliação do Estoque Final

1. Método de Avaliação do Estoque Final (Custo Médio Ponderado / PEPS / Arbitramento / Custo Específico / Inventário Periódico / Outros)

L210 Informativo da Composição de Custos

1. Código da Conta de Custos (Analítica); 2. Descrição da Conta de Custos; 3. Saldo Final da Conta de Custos Antes do Encerramento

L300 Demonstração do Resultado do Exercício

1. Código da Conta Referencial (Analíticas e Sintéticas); 2. Descrição da Conta Referencial; 3. Natureza da Conta; 4. Saldo Final da Conta Referencial, etc.

L990 Encerramento do Bloco L

Registro L030 - Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendário Registro de identificação dos períodos da escrituração necessários conforme definições de

parâmetros do Bloco 0 (Registro 0000 – Identificação e Registro 0010 - Parâmetros de Tributação)

Registro L030 - Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendário (cont.)

Registro L100 – Balanço Patrimonial Apresenta o balanço patrimonial com base nas contas referenciais para o período de

apuração. O saldo Inicial pode ser replicado do registro E010 (Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior) / E015 (Contas Contábeis Mapeadas) ou preenchido. O saldo final será recuperado do registro K155 (Detalhes dos Saldos Contábeis ) / K156 (Mapeamento Referencial do Saldo Final);

Espelho das Fichas 36 e 37 (Ativo e Passivo) de Balanço Patrimonial da DIPJ; Saldo final será recuperado dos registros K155/ K156 (Detalhes dos Saldos Contábeis e

Mapeamento Referencial do Saldo Final), respectivamente.

Registro L100 – Balanço Patrimonial (cont.)

Registro L210 – Informativo da Composição de Custos Apresenta a composição dos custos dos produtos fabricação própria vendidos e custos dos

serviços prestados no período para as empresas que utilizam o inventário permanente. Espelho da Ficha 04 (Custos dos Bens e Serviços Vendidos) da DIPJ.

Cruzamentos com o SPED Fiscal (Linhas de Compras) e dos valores totais com a ECD.

Abertura mensal (Janeiro a Dezembro) para as Empresas que estiverem no Lucro Real e

apurando o IRPJ e a CSLL com base em balancetes de suspensão e redução. 100% editável.

Registro L210 – Informativo da Composição de Custos (cont.)

Blocos e Registros da ECF (cont.) Registro L210 – Informativo da Composição de Custos (cont.)

Bloco M: Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real e da Base de Calculo da CSLL

Abertura do Bloco M – Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrônico de Apuração da Base de Cálculo da CSLL (e-Lacs)

1. Indicador de movimento (com ou sem movimento)

M010 Identificação da Conta na Parte B e-Lalur e do e-Lacs

1. Código Unívoco Atribuído pela Pessoa Jurídica à Conta no e-Lalur e e-Lacs;

2. Descrição da Conta; 3. Data final do período de apuração em que a conta foi

criada; 4. Código do Lançamento / Descrição; 5. Saldo Inicial; 6. CNPJ no Caso de Situação Especial , etc.

Identificação do Período e Forma de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real

1. Data do Início e Fim do Período; 2. Período de apuração

M300 Lançamentos da Parte A do e-Lalur

1. Código do Lançamento no e-Lalur; 2. Descrição do Tipo de Lançamento no e-Lalur; 3. Indicador do Tipo de Lançamento; 4. Indicador de Relacionamento do Lançamento da Parte A; 5. Valor do Lançamento no e-Lalur; 6. Histórico do Lançamento no e-Lalur, etc.

M305 Conta da Parte B do e-Lalur 1. Código da Conta na Parte B; 2. Valor Total dos Lançamentos, etc.

M310 Contas Contábeis Relacionadas ao Lançamento da Parte A do e-Lalur.

1. Código da Conta Contábil (Plano de Contas da Pessoa Jurídica);

2. Código do Centro de Custos; 3. Valor da Conta Utilizado no Lançamento da Parte A, etc.

M312 Números dos Lançamentos Relacionados à Conta Contábil

1. Número do Lançamento Descrito na ECD

M315 Identificação de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lançamento

1. Tipo do Processo (Judicial / Administrativo); 2. Número do Processo

M350 Lançamentos da Parte A do e-Lacs

1. Código do Lançamento no e-Lalur; 2. Descrição do tipo de lançamento no e-Lalur; 3. Indicador do Tipo de Lançamento; 4. Indicador de relacionamento do lançamento da parte A; 5. Valor do Lançamento no e-Lacs; 6. Histórico do Lançamento no e-Lacs, etc.

Bloco M: Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real e da Base de Calculo da CSLL (cont.)

M355 Conta da Parte B do e-Lacs 1. Código da Conta na Parte B; 2. Valor Total dos Lançamentos Adicionados ou Excluídos da

Conta; 3. Indicador do Valor Total dos Lançamentos, etc.

M360 Contas Contábeis Relacionadas ao Lançamento da Parte A do e-Lacs.

1. Código da Conta Contábil (Plano de Contas da Pessoa Jurídica);

2. Código do Centro de Custos; 3. Valor da Conta Utilizado no Lançamento da Parte A, etc.

M362 Números dos Lançamentos Relacionados à Conta Contábil

1. Número do Lançamento Descrito na ECD

M410 Lançamentos na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs Sem Reflexo na Parte A

1. Código da Conta do Lançamento (conta da Parte B); 2. Código do Tributo; 3. Valor do Lançamento; 4. Código Unívoco da Contrapartida (conta da Parte B); 5. Histórico do Lançamento; 6. Lançamento para Realização de Valores Cuja Tributação Tenha Sido

Diferida (Sim/ Não) , etc.

M500 Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs

1. Código Unívoco Atribuído Pelo Contribuinte à Conta no e-Lalur e no e-Lacs ; 2. Código do Tributo; 3. Somatório dos Lançamentos da Parte B com Reflexo na Parte A no Período; 4. Somatório dos Lançamentos da Parte B Sem Reflexo na Parte A no Período

(entre contas da parte B); 5. Saldo Final da Conta no Período de Apuração, etc.

M990 Encerramento do Bloco M

Importante: O Bloco K apresenta o Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrônico de Apuração da Base de Cálculo da CSLL (e-Lacs). •As novidades trazidas em relação à DIPJ estão relacionadas aos Registros: M010 / M305 / M310 / M312 / M315 / M355 / M360 / M362 / M365 / M410/ M415 / M500

Registro M010 – Identificação da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs Cadastra os saldos iniciais no período da escrituração das contas da parte B utilizadas no

e-LALUR e no e-LACS. O registro pode ser replicado da ECF anterior, importado e/ou editado.

Registro M010 – Identificação da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs (cont.)

Registro M030 – Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real Registro de identificação dos períodos da escrituração necessários conforme definições de

parâmetros do Bloco 0. (Registro 0000 – Identificação e Registro 0010 - Parâmetros de Tributação).

Registro M030 – Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real (cont.)

Registro M300 – Lançamentos da Parte A do e-Lalur Apresenta os lançamentos da parte A do e-LALUR. Este registro demonstrará a apuração da

base de cálculo da IRPJ anual, trimestral e nos meses com estimativa apurada com base no balanço/balancete.

Substitui a Ficha 09 (Demonstração do Lucro Real) da DIPJ.

Blocos e Registros da ECF (cont.) Registro M300 – Lançamentos da Parte A do e-Lalur (cont.)

Registro M305 – Conta da Parte B do e-Lalur Relacionamento do lançamento da parte A do e-Lalur com a conta da parte B do e-Lalur, de

acordo com as regras abaixo: - Se adição, debita na conta da parte B e credita na parte A. - Se exclusão, credita na conta da parte B e debita na parte A. - Se prejuízo, credita na conta da parte B e debita na parte A.

Blocos e Registros da ECF (cont.) Registro M305 – Conta da Parte B do e-Lalur (cont.)

Registro M310 – Contas Contábeis Relacionadas ao Lançamento da Parte A do e-Lalur Relaciona os lançamentos da parte A do e-Lalur com as contas contábeis.

Registro M310 – Contas Contábeis Relacionadas ao Lançamento da Parte A do e-Lalur (cont.)

Identificação por conta

contábil ou centro de

custos

Registro M312 – Números dos Lançamentos Relacionados à Conta Contábil Apresenta o número dos lançamentos contábeis relacionados ao lançamento da conta da

parte A, quando não for utilizado, no caso de conta patrimonial:

I) O saldo total da conta contábil; ou II) O saldo do período (saldo final – saldo inicial) da conta contábil; ou III) O total de débitos da conta contábil no período; ou IV) O total de créditos da conta contábil no período.

Apresenta o número dos lançamentos contábeis do período referenciado no registro

M030, relacionados ao lançamento da conta da parte A, quando não for utilizado, no caso de conta resultado: I) O saldo total da conta contábil.

Blocos e Registros da ECF (cont.) Registro M312 – Números dos Lançamentos Relacionados à Conta Contábil (cont.)

Identificação Lançamento

contábil

Registro M315 – Identificação de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lançamento Identifica os processos judiciais ou administrativos utilizados que embasaram adições

menores que as previstas na legislação ou falta de adição e exclusões maiores que as previstas na legislação na parte A do e-Lalur (tratamento diverso do regramento fiscal).

Registro M315 – Identificação de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lançamento (cont.)

Registro M350 – Lançamentos da Parte A do e-Lacs Apresenta os lançamentos da parte A do e-Lacs. Este registro demonstrará a apuração da

base de cálculo da CSLL anual, trimestral e nos meses com estimativa apurada com base no balanço/balancete.

Substitui a Ficha 17 (Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) da DIPJ.

Blocos e Registros da ECF (cont.) Registro M350 – Lançamentos da Parte A do e-Lacs (cont.)

Registro M355 – Conta da Parte B do e-Lacs Relacionamento do lançamento da parte A do e-Lacs com a conta da parte B do e-Lacs, de

acordo com as regras abaixo:

- Se adição, debita na conta da parte B e credita na parte A. - Se exclusão, credita na conta da parte B e debita na parte A. - Se prejuízo, credita na conta da parte B e debita na parte A.

Registro M355 – Conta da Parte B do e-Lacs (cont.)

Registro M360 – Contas Contábeis Relacionadas ao Lançamento da Parte A do e-Lacs Relaciona os lançamentos da parte A do e-Lacs com as contas contábeis.

Registro M360 – Contas Contábeis Relacionadas ao Lançamento da Parte A do e-Lacs (cont.)

Identificação por conta

contábil ou centro de

custos

Registro M362 – Números dos Lançamentos Relacionados à Conta Contábil Apresenta o número dos lançamentos contábeis relacionados ao lançamento da conta

da parte A, quando não for utilizado, no caso de conta patrimonial:

I) O saldo total da conta contábil; ou II) O saldo do período (saldo final – saldo inicial) da conta contábil; ou III) O total de débitos da conta contábil no período; ou IV) O total de créditos da conta contábil no período.

Apresenta o número dos lançamentos contábeis do período referenciado no registro

M030, relacionados ao lançamento da conta da parte A, quando não for utilizado, no caso de conta resultado: I) O saldo total da conta contábil.

Registro M362 – Contas Contábeis Relacionadas ao Lançamento da Parte A do e-Lacs (cont.)

Identificação Lançamento

contábil

Registro M365 – Identificação de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lançamento Identifica os processos judiciais e administrativos utilizados que embasaram adições

menores que as previstas na legislação ou falta de adição e exclusões maiores que as previstas na legislação na parte A do e-Lalur (tratamento diverso do regramento fiscal).

Registro M410 – Lançamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem Reflexo na Parte A Apresenta os lançamentos em contas da parte B sem reflexos na parte A.

Registro M410 – Lançamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem Reflexo na Parte A (cont.)

Registro M415 – Identificação de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lançamento Identifica os processos judiciais e administrativos utilizados que embasaram o lançamento

na parte B.

Registro M415

Registro M410

Registro M500 – Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs Apresenta a visão sintética do controle de saldos das contas da parte B do e-LALUR e e-

LACS. Registro gerado pelo sistema a partir do saldo inicial e das movimentações.

- Os campos SD_FIM_LAL e IND_SD_FIM do último período serão transportados para o E020 da próxima ECF; - Quando a escrituração for trimestral, o saldo final do período será transportado para o saldo inicial do período seguinte; - O valor do SD_INI_LAL do primeiro período será igual ao saldo inicial do registro M010.

Registro M500 – Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs (cont.)

Bloco N: Imposto de Renda e Contribuição Social (Lucro Real)

N001 Abertura do bloco N – Cálculo do IRPJ e da CSLL

1. Indicador de movimento (com ou sem movimento)

N030 Identificação do Período e Forma de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real

1. Data do Início e do Fim do Período; 2. Período de apuração

N500 Base de Cálculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Após as Compensações de Prejuízos

1. Código e Descrição conforme tabela dinâmica do Sped; 2. Valor

N600 Demonstração do Lucro da Exploração 1. Código e Descrição conforme tabela dinâmica do Sped; 2. Valor

N610 Cálculo da Isenção e Redução do Imposto sobre Lucro Real

N615 Informações da Base de Cálculo de Incentivos Fiscais

1. Base de Cálculo; 2. FINOR, FINAM, FUNRES

N620 Cálculo do IRPJ Mensal por Estimativa 1. Código e Descrição conforme tabela dinâmica do Sped; 2. Valor

Bloco N: Imposto de Renda e Contribuição Social (Lucro Real) (cont.)

N630 Cálculo do IRPJ Com Base no Lucro Real

N650 Base de Cálculo da CSLL Após Compensações das Bases de Cálculo Negativa

N660 Cálculo da CSLL Mensal por Estimativa

N670 Cálculo da CSLL Com Base no Lucro Real

N990 Encerramento do Bloco N

Registro N030 – Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real Registro de identificação dos períodos da escrituração necessários conforme definições de

parâmetros do Bloco 0 (Registro 0000 – Identificação e Registro 0010 - Parâmetros de Tributação).

Registro N030 – Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real (cont.)

Registro N500 – Base de Cálculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Após as Compensações de Prejuízos Apresenta a base de cálculo do IRPJ após as compensações de prejuízos.

Registro N500 – Base de Cálculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Após as Compensações de Prejuízos (cont.)

Registro N600 – Demonstração do Lucro da Exploração Devem preencher este registro as pessoas jurídicas submetidas à apuração trimestral ou

anual do imposto sobre a renda com base no lucro real que gozem de benefícios fiscais calculados com base no lucro da exploração.

Espelho da Ficha 08 (Demonstração do Lucro da Exploração) da DIPJ

Blocos e Registros da ECF (cont.) Registro N600 – Demonstração do Lucro da Exploração (cont.)

Registro N610 – Cálculo da Isenção e Redução do Imposto Sobre o Lucro Real Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas sujeitas à apuração do imposto de

renda trimestral ou anual, que gozem dos benefícios fiscais de redução ou isenção desse imposto com base no lucro da exploração.

Espelho da Ficha 10 (Cálculo da Isenção e Redução do IR sobre o Lucro Real) da DIPJ.

Registro N610 – Cálculo da Isenção e Redução do Imposto Sobre o Lucro Real (cont.)

Registro N615 – Informações da Base de Cálculo dos Incentivos Fiscais Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurídicas ou grupos de empresas coligadas

de que trata o art. 9º da Lei nº 8.167, de 1991, alterado pela Medida Provisória nº 2.199-14, de 24 de agosto de 2001, titulares de empreendimento de setor da economia considerado, em ato do Poder Executivo, prioritário para o desenvolvimento regional, aprovado ou protocolizado até 2 de maio de 2001 nas áreas da Sudam e da Sudene ou do Grupo Executivo para Recuperação Econômica do Estado do Espírito Santo (Geres) (MP nº 2.199-14, de 2001, art. 4º e MP nº 2.145, de 2 de maio de 2001, art. 50, inciso XX, atuais MP nº 2.156-5, de 2001, art. 32, inciso XVIII, e nº 2.157-5, de 2001, art. 32, inciso IV), e MP nº 634, de 2013, arts. 1º e 2º.

Espelho da Ficha 27 (Aplicações em Incentivos Fiscais) da DIPJ.

Registro N615 – Informações da Base de Cálculo dos Incentivos Fiscais (cont.)

Registro N620 – Cálculo do IRPJ Mensal por Estimativa Apresenta o cálculo do IRPJ mensal por estimativa.

Substitui a Ficha 11 (Cálculo do Imposto de Renda Mensal por Estimativas) da DIPJ.

Blocos e Registros da ECF (cont.) Registro N620 – Cálculo do IRPJ Mensal por Estimativa (cont.)

Registro N630 – Cálculo do IRPJ Com Base no Lucro Real Apresenta o cálculo do IRPJ com base no lucro real.

Substitui a Ficha 12 (Cálculo do Imposto de Renda sobre o Lucro Real) da DIPJ

Registro N630 – Cálculo do IRPJ Com Base no Lucro Real (cont.)

Registro N650 – Base de Cálculo da CSLL Após as Compensações da Base de Cálculo Negativa Apresenta a base de cálculo da CSLL, após as compensações da base de cálculo negativa.

Registro N650 – Base de Cálculo da CSLL Após as Compensações da Base de Cálculo Negativa (cont.)

Registro N660 – Cálculo da CSLL Mensal por Estimativa Este registro é habilitado para a pessoa jurídica que apurou o imposto de renda com base no

lucro real anual que optou por apurar a CSLL por estimativa mensal. Substituiu a Ficha 16 (Cálculo da CSLL Mensal por Estimativas) da DIPJ.

Blocos e Registros da ECF (cont.) Registro N660 – Cálculo da CSLL Mensal por Estimativa (cont.)

Registro N670 – Cálculo da CSLL Com Base no Lucro Real Este registro apresenta o cálculo da CSLL com base no lucro real.

Substitui a Ficha 17 (Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) da DIPJ.

Blocos e Registros da ECF (cont.) Registro N670 – Cálculo da CSLL Com Base no Lucro Real (cont.)

Novidades ECF em relação à estrutura da DIPJ

Bloco X: Informações Econômicas

Registro ECF DIPJ Descrição

X340 Identificação da Participação no

Exterior

Ficha 34 Inclusão de Linhas relativas à adoção da Lei nº 12.973/14: 1. Indicação do NIF: Número de identificação fiscal de cada investida (“CNPJ” da

investida no exterior) 2. Indicador de Consolidação e Motivo da Não Consolidação (se aplicável)

X350 Participações no

Exterior – Resultado do Período de

Apuração

Ficha 35 Inclusão de Linhas relativas à adoção da Lei nº 12.973/14: 1. Receita de Participação em Controladas, Coligadas, Filiais ou Sucursais

X351 Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no

Exterior

Ficha 35 (cont.)

Inclusão de Linhas relativas à adoção da Lei nº 12.973/14: 1. Resultado (positivo ou negativo) da Própria Investida 2. Resultado Positivo a Tributar 3. Imposto Pago 4. Imposto Pago no Exterior Sobre Rendimentos Recebidos 5. Imposto Retido na Fonte no Exterior 6. Imposto Retido na Fonte no Brasil (Decorrente de rendimentos recebidos pela filial,

sucursal ou controlada domiciliada no exterior, em Reais – IN nº 1.520/14)

Novidades ECF em relação à estrutura da DIPJ (cont.)

Bloco X: Informações Econômicas (cont.)

X352 Demonstrativo de Resultados no

Exterior Auferidos por Intermédio de Coligadas em Regime de Caixa

Ficha 35 (cont.)

Inclusão de Linhas relativas à adoção da Lei nº 12.973/14: 1. Resultado (positivo ou negativo) do Período 2. Lucro Disponibilizado no Período

X353 Demonstrativo de Consolidação

Ficha 35 (cont.)

Inclusão de Linhas relativas à adoção da Lei nº 12.973/14: 1. Resultado Negativo Utilizado na Consolidação 2. Saldo do Resultado Negativo Não Utilizado

X354 Demonstrativo de Prejuízos

Acumulados

Ficha 35 (cont.)

Inclusão de Linhas relativas à adoção da Lei nº 12.973/14: 1. Resultado Negativo de Períodos Anteriores a 2015 e a 2014 2. Saldo do Resultado Negativo Acumulado

X355 Demonstrativo de Rendas Ativas e

Passivas Ficha 35 (cont.)

Inclusão de Linhas relativas à adoção da Lei nº 12.973/14: 1. Renda Passiva Própria do Ano-Calendário 2. Renda Total 3. Renda Ativa Própria 4. Percentual

Registro ECF DIPJ Descrição Y520

Pagtos./Recbtos. do Exterior ou de Não Residentes

Fichas 52 e 53

Obs: Possibilidade de cruzamento com as informações que foram declaradas no SISCOSERV.

Y590 Ativos no Exterior Ficha 59 Obs: O Registro da ECF exige mais informações e detalhes do que os

prestados na DCBE. Y600

Identificação de Sócios ou Titular Ficha 60 1. Data da Alteração no Quadro Societário 2. Data da Saída do Quadro Societário

Y620 Participações Avaliadas Pelo

Método de Equivalência Patrimonial Ficha 62

Inclusão de Linhas relativas à adoção da Lei nº 12.973/14: 1. Data do Evento 2. Valor Total da Participação 3. Data da Aquisição da Participação Societária 4. Sumário em Cartório 5. Número do Registro no Cartório 6. Nome do Cartório 7. Laudo Protocolado na RFB 8. Número do Processo

Y665 Demonstrativo das Diferenças na

Adoção Inicial -

1. Código da Conta; 2. Saldo Societário; 3. Valor do Saldo Fiscal da Conta; 4. Diferença de Saldos; 5. Método de Controle da Subconta; 6. Código da Subconta Contábil Analítica, etc.

Bloco Y: Informações Gerais

Y800 Outras Informações -

Este registro permite que seja anexado um arquivo em formato texto RTF, que se destina a receber informações que devam constar da ECF, tais como demonstrativos não previstos no leiaute, laudos, relatórios, etc.

Bloco Y: Informações Gerais

Bloco Y: Informações Gerais (cont.)

Registro Y665 – Demonstrativo das Diferenças na Adoção Inicial Apresenta o demonstrativo das diferenças dos saldos societário e fiscal das contas

contábeis em virtude da adoção inicial das normas contábeis internacionais de acordo com o art. 175 da Instrução Normativa RFB no 1.515, de 24 de novembro de 2014.

Método para controle das Diferenças: a) Controlada por subconta; b) Controlada por subconta, mas quando a subconta é a própria conta que já existia no

balanço; c) não é controlada por subconta, mas é controlada no LALUR; d) não é controlada por subconta porque não há ajustes decorrentes das diferenças, na

forma dos arts. 163 a 168 (participações em coligadas e controladas de que trata o art. 173 e nos contratos de concessão de serviços públicos de que trata o art. 174).

Registro Y665 – Demonstrativo das Diferenças na Adoção Inicial (cont.)

© 2015 KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks or trademarks of KPMG International. As informações contidas neste documento são de caráter geral e não se destinam a abordar as circunstâncias de nenhum indivíduo ou entidade específicos. Embora tenhamos nos empenhado em prestar informações precisas e pertinentes, não há nenhuma garantia de sua exatidão na data em que foram recebidas nem de que tais informações continuarão válidas no futuro. Essas informações não devem servir de base para se empreender qualquer ação sem orientação profissional qualificada, precedida de um exame minucioso da situação em pauta.

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