oficina "controle das fontes de recursos "

Oficina "Controle das Fontes de Recursos"

FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSDFR – DISPONIBILIDADE POR FONTE DE

RECURSOS

FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSManual de Contabilidade Aplicada ao Setor PúblicoProcedimentos Contábeis Orçamentários

A classificação orçamentária por Fontes/Destinações de recursos tem como objetivo de identificar as fontes de financiamento dos gastos públicos.As Fontes/Destinações de recursos reúnem certas Naturezas de Receita conforme regras previamente estabelecidas. Por meio do orçamento público, essas Fontes/Destinações são associadas a determinadas despesas de forma a evidenciar os meios para atingir os objetivos públicos.

CONCEIITO

FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSLei de Responsabilidade Fiscal

“Art. 8º [...] Parágrafo único. Os recursos legalmente vinculados a finalidade específica serão utilizados exclusivamente para atender ao objeto de sua vinculação, ainda que em exercício diverso daquele em que ocorrer o ingresso.”

Artigo 8º

FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSLei de Responsabilidade Fiscal

“Art. 50. Além de obedecer às demais normas de contabilidade pública, a escrituração das contas públicas observará as seguintes: I – a disponibilidade de caixa constará de registro próprio, de modo que os recursos vinculados a órgão, fundo ou despesa obrigatória fiquem identificados e escriturados de forma individualizada;”

Artigo 50º

Destinação do Recurso

RECEITA

FINALIDADE – DFR

DESPESA

Origem do Recurso

FINALIDADE – DFR

Receita DespesaDFR

Código da DFR

DESTINAÇÃO DE RECURSOS

Conferências de Saldos2011 e 2012

Saldos Final de

Verificação em cada contabilidade da Administração Direta e Indireta Analise dos saldos das contas de Disponibilidades do Compensado: Saldo da conta 1.9.3.2.9.02.03 – DFR Utilizada no encerramento do exercício deve ser R$ 0,00 Saldo da conta 1.9.3.2.9.02.02 – DFR Comprometida, deve ser comparada com o Passivo Financeiro, sendo que os valores devem ser iguais, caso tenha diferença, esta deve ser apurada, mas lançamentos de ajustes somente devem ser feitos em 2012. Ressalta-se que os valores devem fechar também no detalhamento das disponibilidades de recurso, sendo que para esta verificação na conta do compensado deve ser observado as contas correntes das contas(disponibilidade de recursos), nas contas do Passivo Financeiro, Depósitos e Consignações, bem como os Restos a Pagar devem ter os valores por Disponibilidades de Recursos, para confrontar com o detalhamento da conta 1.9.3.2.9.02.02.

Saldo da conta 1.9.3.2.9.02.01 – DFR a Utilizar, deve ser comparada com o Superávit Financeiro, ou seja, a diferença entre o Ativo e Passivo Financeiro, sendo que os valores devem ser iguais, caso tenha diferença, esta deve ser apurada, mas lançamentos de ajustes somente devem ser feitos em 2012. Ressalta-se que os valores devem fechar também no detalhamento das disponibilidades de recurso, sendo que para esta verificação na conta do compensado deve ser observado as contas correntes das contas(disponibilidade de recursos), e nas contas do Ativo Financeiro (Bancos e realizável) e do Passivo Financeiro(Depósitos e Consignações, bem como os Restos a Pagar), todas devem ter os valores por Disponibilidades de Recursos, para confrontar com o detalhamento da conta 1.9.3.2.9.02.01.

Em caso de haver necessidade de realizar lançamentos de ajustes, realizar em 2012, de preferência com lançamentos todos no mesmo dia e informar no relatório de Controle Interno.

1 ATIVO 2 PASSIVO1.1 ATIVO CIRCULANTE 2.1 PASSIVO CIRCULANTE

1.1.1 DISPONIVEL (F) 2.1.1 DEPOSITOS (F)

1.1.2 CREDITOS EM CIRCULACAO (F) 2.1.2 OBRIGACOES EM CIRCULACAO (F)

1.1.3 BENS E VALORES EM CIRCULACAO (F) 2.1.3 EMPREST. E FINANC. EM CIRCULACAO (F)

1.1.4 VALORES PENDENTES A CURTO PRAZO (F) 2.1.4 VALORES PENDENTES A CURTO PRAZO (F)

1.9 ATIVO COMPENSADO 2.9 PASSIVO COMPENSADO1.9.1 ................ 2.9.1 ...................1.9.2 ................ 2.9.2 ...................1.9.3 EXECUCAO DA PROGRAMACAO FINANCEIRA 2.9.3 EXECUCAO DA PROGRAMACAO FINANCEIRA1.9.3.2.9.02.01 - DFR a Utilizar 2.9.3.2.9.00.00 - Controle das DFR1.9.3.2.9.02.02 - DFR Comprometida 1.9.3.2.9.02.03 - DFR Utilizada

Conferir Saldos Destinação de Recursos

1 ATIVO 2 PASSIVO1.1 ATIVO CIRCULANTE 2.1 PASSIVO CIRCULANTE

1.1.1 DISPONIVEL (F) 2.1.1 DEPOSITOS (F)

1.1.2 CREDITOS EM CIRCULACAO (F) 2.1.2 OBRIGACOES EM CIRCULACAO (F)

1.1.3 BENS E VALORES EM CIRCULACAO (F) 2.1.3 EMPREST. E FINANC. EM CIRCULACAO (F)

1.1.4 VALORES PENDENTES A CURTO PRAZO (F) 2.1.4 VALORES PENDENTES A CURTO PRAZO (F)

1.9 ATIVO COMPENSADO 2.9 PASSIVO COMPENSADO1.9.1 ................ 2.9.1 ...................1.9.2 ................ 2.9.2 ...................1.9.3 EXECUCAO DA PROGRAMACAO FINANCEIRA 2.9.3 EXECUCAO DA PROGRAMACAO FINANCEIRA1.9.3.2.9.02.01 - DFR a Utilizar 2.9.3.2.9.00.00 - Controle das DFR1.9.3.2.9.02.02 - DFR Comprometida 1.9.3.2.9.02.03 - DFR Utilizada

Conferir Saldos e Destinação de Recursos

Conferir Saldos Destinação de Recursos

Conferir SaldosDestinação de Recursos

1.9.3.2.9.02.02 1.9.3.2.9.02.03Destinação - DFR Caixa Bancos

Respon-sável Total Ativo Depósito

Obrig.a Pagar

Desp.a Liquidar

Total Passivo

Superávit / Déficit

01.00 Ordinário01.01 Ensino01.02 Saúde01.18 Fundeb 6001.19 Fundeb 4001.24 Ordinário01.58 Sal. Educ.01.72 Precatórios03.00 Ordinário03.01 Ensino03.18 Fundeb 6003.19 Fundeb 4003.72 Precatório

Ativo Financeiro Passivo Financeiro

Controles de Destinação de RecursoReceita e Despesa (grupos 3, 4 e 9)Ativo Circulante (Financeiro)Passivo Circulante (Financeiro )Contas de compensação

1.9.3.2.9.02.011.9.3.2.9.02.021.9.3.2.9.02.032.9.3.2.9.01.00

Detalhamento TCE

01.00 – Recursos Ordinários 01.18 – Recursos Fundeb 60%01.24 – Recursos de Convênios Outros

Detalhamento Município

01.00.01 – Recursos Ordinários XXXX01.24.01 – Recursos de Convênio – A 01.24.02 – Recursos de Convênio – R01.24.03 – Recursos de Convênio – X

1.9.3.2.9.02.02 1.9.3.2.9.02.03

Destinação - DFR Caixa Bancos

Respon-sável

Total Ativo Depósito

Obrig. a Pagar

Desp. a Liquidar

Total Passivo

Superávit / Déficit

01.00. Ordinário 0,00 0,00 0,0001.01. Ensino 0,00 0,00 0,0001.02. Saúde 0,00 0,00 0,0001.18. Fundeb 60 0,00 0,00 0,0001.19. Fundeb 40 0,00 0,00 0,0001.24.01 Conv. A 0,00 0,00 0,00 0,00 150.000,00 150.000,00 -150.000,00 01.24.02 Conv. R 0,00 500.000,00 0,00 500.000,00 400.000,00 400.000,00 100.000,0001.24.03 Conv. X 0,00 100.000,00 0,00 100.000,00 100.000,00 100.000,00 0,0003.00. Ordinário 0,00 0,00 0,0003.01. Ensino 0,00 0,00 0,0003.18. Fundeb 60 0,00 0,00 0,0003.19. Fundeb 40 0,00 0,00 0,0003.72. Precatório 0,00 0,00 0,00

0,00 600.000,00 0,00 600.000,00 0,00 650.000,00 0,00 650.000,00 -50.000,00

Ativo Financeiro Passivo Financeiro

Banco do Brasil FPM 01.00 – Ordinário 01.01 – Ensino 01.02 – Saúde

Resp. – Salário Família 01.00 – Ordinário 01.18 – Fundeb

Resp. – Precatório 01.72 – Precatório

CAIXA 01.00 – Ordinário 01.02 – Saúde

Depósitos 01.00 – Ordinário 01.01 – Ensino 01.02 – Saúde

Depósitos – Salário Família 01.00 – Ordinário 01.18 – Fundeb

Receita Ensino 25%DFR – 0101A Utilizar

Receita OrdinárioDFR – 0100A Utilizar

01.00 - Ordinário 01.01 - EnsinoDFR - A Utilizar 600.000,00 250.000,00 DFR - Comprometido 500.000,00 350.000,00

100.000,00 -100.000,00

Despesa Ensino 28%DFR – 0101Comprometida

Receita Ensino 25%DFR – 0101A Utilizar

Despesa Ensino 28%DFR – 0101Comprometida

Receita OrdinárioDFR – 0100A Utilizar

Ajuste ao final do exercício ???

Transferências BancariasManter destinação?Alterar destinação?

ConvêniosFolhaSaldos dos Bancos

NegativoPositivo

Banco Convênio 01.24 – DFR Convênio R$ 250.000,00

Banco FPM 01.00 – Ordinário R$ 250.000,00

Banco FPM 01.00 – Ordinário R$ 200.000,00 Banco Convênio 01.24 – DFR Convênio R$ 250.000,00 01.00 – DFR Ordinário R$ 50.000,00

BancoConvênio

01.24 – DFR Convênio R$ 250.000,00

01.00 – Ordinário R$ 250.000,00

01.00 – Ordinário R$ 250.000,00 01.24 – DFR Convênio R$ 250.000,00

Banco Folha de

Pagamento

Transferências FinanceirasRegistro no compensadoManutenção dos vínculosSuplementação Superávit/Excesso

DDO’sRetenções de IRRF, ISSSaldos Financeiro X Compensado

Pagamento DDO e após lançamento em receita ???Lançamento direto de DDO em Receita

Empenhamento de Folha de Pagamento no valor de R$ 10.000,00, com R$ 500,00 de retenção de IRRF.(DFR – 01.18 Fundeb)

Pagamento DDOD - Consignações 500,00 C - Banco 500,00

D - Utilizada 500,00 C - Comprometido 500,00

Receita Orc.D - Banco 500,00 C - Rec. Orc. 500,00

D - A Utilizar 500,00 C - Controle DFR 500,00

EmpenhamentoD- Desp. A Realizar 10.000,00 C- Desp. Realizada 10.000,00

D - Comprometida 10.000,00 C - A Utilizar 10.000,00

LiquidaçãoD - Desp. Orcam. 10.000,00 C- Obrig. a Pagar 9.500,00 C - Consignações 500,00

Pagamento Desp. Orc.D - Obrig. a Pagar 9.500,00 C - Banco 9.500,00

D - Utilizada 9.500,00 C - Comprometido 9.500,00

DFR – 01.18 FUNDEB

DFR – 01.00 Ordinário 01.01 Ensino 01.02 Saúde

RealizávelSalário FamíliaSalário MaternidadePrecatórios (Mudança DFR)

Orçamento DFR – Receita/Despesa???

Definição de Lançamentos Salário Família/MaternidadeRetenção na Contribuição Patronal

Direto ou passar p/DDO???

Abertura dos Saldos de Salário FamíliaDFR – 01 ou 03???

Pagamento de Salário Família a Servidores com recursos Ordinário e Fundeb (R$ 250,00 cada)

Pagto. Sal. FamiliaD- Realiz. Sal. Fam. 500,00 C- Banco O 250,00 C- Banco F 250,00

DFR – 01.00 Ordinário

DFR – 01.18 FUNDEB

DFR – 01.00 Ordinário

Empenhamento da Guia de Recolhimento do INSS no valor de R$ 10.000,00, nas DFR’s (01.00 Ordinário e 01.18 Fundeb), com retenção de Salário Família)

LiquidaçãoD - Desp. Orcam. 5.000,00 C- Obrig. a Pagar 4.750,00 C - Realiz. Sal. Fam. 250,00

D - Utilizada 250,00 C - Comprometida 250,00

LiquidaçãoD - Desp. Orcam. 5.000,00 C- Obrig. a Pagar 4.750,00 C - Realiz. Sal. Fam. 250,00

D - Utilizada 250,00 C- Compromeitida 250,00

Saldos de Superávit – 03.X1Não empenhamento no vinculo 03.X1Empenho no exercício no vínculo 01.X1Saldos Positivos e Negativos

Ajuste Final do Exercício ???

DFR - 03.00 DFR - 01.00Saldo 2011 150.000,00 0,00Receita 2012 0,00 1.000.000,00Despesa 2012 0,00 1.100.000,00Movimentação Compensado 2012A Utilizar(Saldo 2011) 150.000,00Comprometida 0,00 100.000,00Utilizada 0,00 1.000.000,00Saldo Final 2012A Utilizar 150.000,00 -100.000,00 Comprometida 0,00 100.000,00Utilizada 0,00 0,00

Saldo Final de

Saldo Inicial de

Saldos de Abertura 2012 Verificação em cada contabilidade da Administração Direta e Indireta • Verificar se os saldos de abertura 2012, estão de acordo com os

saldos encerrados em 2011, nas contabilidades das Administrações direta e indireta do município. Nas contas que tem detalhamento das destinações de recursos devem fazer o confronto até este nível.

• Verificar se os saldos das iniciais das contas no e-Sfinge 1 º Bimestre de 2012, estão de acordo com os saldos de encerramento do e-Sfinge 6º Bimestre 2011.

Movimentação e Saldos em

Movimentação e Saldos até abril 2012 Verificação em cada contabilidade da Administração Direta e Indireta • Fazer as mesmas verificações apontadas no Saldos de 2011, no

que diz respeito as contas 1.9.3.2.9.02.01 e 1.9.3.2.9.02.02., utilizando relatórios que demonstrem a movimentação/saldos até 30 de abril de 2012.

• Caso necessário realizar os lançamentos de ajustes dos saldos, com detalhamento no histórico, de preferência em um dia específico e mencionando no relatório de Controle Interno.

Movimentação e Saldos até junho 2012 Verificação em cada contabilidade da Administração Direta e Indireta • Fazer as mesmas verificações apontadas no Saldos de 2011, no

que diz respeito as contas 1.9.3.2.9.02.01 e 1.9.3.2.9.02.02., utilizando relatórios que demonstrem a movimentação/saldos até 30 de junho de 2012.

• Caso necessário realizar os lançamentos de ajustes dos saldos, com detalhamento no histórico, de preferência em um dia específico e mencionando no relatório de Controle Interno.

Movimentação de julho até dezembro/2012 Realizar todos os meses a verificação de Saldos do Ativo e Passivo Financeiro com as contas 1.9.3.2.9.02.01 e 1.9.3.2.9.02.02, e caso necessário fazer ajustes a cada mês, evitando diferenças maiores ao final do exercício.

Obrigado

José Rafael Corrêa

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