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Desoneração Folha

• Estimulo a contratação de empregados CLT;

• Redução Carga Tributária das empresas Exportadoras;

• Evitar “terceirização” das produções industriais;

• Setor TI = Diminuição das “PJ’s”

• Fôlego Financeiro – Redução dos Encargos

OBJETIVO e DEFINIÇÃO

Desoneração Folha

Qual a Alíquota ?

SEGUIMENTO Até 2012 2013 e 2014

TI – TIC – HOTEIS 2,50% 2,00%

INDÚSTRIAS 1,50% 1,00%

VAREJO - 1,00%

Desoneração Folha

Qual a Alíquota ?

Desoneração Folha

A empresa que é do Simples?

• Empresas enquadradas no Simples Nacional (LC 123/2006) estão desincumbidas

• Solução Consulta Nº70 RFB

Desoneração Folha

Cálculo

• EXCLUSIVAMENTE

• PARCIALMENTE (Mista)

Desoneração Folha

Cálculo – Base

• CALCULO CPRB – Contribuição Previdenciária s/Receita Bruta

( + ) Receita Bruta Operacional

( - ) Vendas Canceladas e Devoluções

( - ) Descontos Incondicionais

( - ) Receitas de Exportações

( - ) IPI e ICMS ST sobre Vendas

= BASE CALCULO da CPRB

Desoneração Folha

Cálculo – é simples

• Aplicar o percentual sobre o valor da BASE DE CALCULO CPRB – Contribuição Previdenciária s/Receita Bruta

• Recolher as demais Contribuições não desoneradas e as retenções efetuadas em GPS – Guia Previdência Social

Desoneração Folha

Cálculo – EXCLUSIVAMENTE

Variável de Cálculo R$

( + ) Receita Bruta de Vendas

R$ 880.000,00

( - ) Vendas Canceladas (R$ 80.000,00)

= Base de Cálculo da CPRB R$ 800.000,00

x 1,00% R$ 8.000,00

Desoneração Folha

Cálculo – EXCLUSIVAMENTE

COMPARATIVO DA DESONERAÇÃO

Variável de Cálculo R$

( + ) Folha de Salários R$ 20.000,00

( + ) Folha de Pro-Labore R$ 1.400,00

( + ) Folha de Autônomos R$ 2.000,00

= Base de Cálculo do INSS R$ 23.400,00

x 20,00% R$ 4.680,00

Diferença CPP x CPRB R$8.000,00 – R$4.480,00 = R$3.520,00

Desoneração Folha

Cálculo – EXCLUSIVAMENTE

0

1.000

2.000

3.000

4.000

5.000

6.000

7.000

8.000

1 3 5 7 9 11 13 15 17 19 21 23 25 27 29 31 33 35

Val

or

CP

P

Título do Eixo

Ponto de Equilíbrio %INSS Folha x Faturamento

Custo %

CPRB

Folha

Desoneração Folha

Cálculo – MISTA

• Apurar as Receitas atividades, ALCANÇADAS PELA DESONERAÇÃO

• Apurar as Receitas das atividades, NÃO ALCANÇADAS PELA DESONERAÇÃO

• Apurar a relação (%) entre as atividades e a Receita Bruta Total

Desoneração Folha

Cálculo – MISTA ¹

Variável de

Cálculo

R$ Observação

Receita das Atividades

Desoneradas

R$ 550.000,00 55%

Receita das demais

atividades

R$ 450.000,00 45%

= Receita Total R$ 1.000.000,00 100%

= CPRB (a) R$ 5.500,00 1,00% sobre R$

550.000,00

Desoneração Folha

Cálculo – MISTA ¹

Variável de

Cálculo

R$ Observação

Valor da Folha de Pagamento R$ 100.000,00 -

INSS sobre Folha de

Pagamento

R$ 20.000,00 20% sobre a FOPAG

( - ) Redutor Proporcional (R$ 11.000,00) 55% de

Receitas

Desoneradas

= INSS a ser recolhido em

GPS

(b) R$ 9.000,00 45% das Demais Receitas

TOTAL A RECOLHER (DARF + GPS)

(a) + (b) = R$ 14.500,00

Desoneração Folha

Cálculo – MISTA ²

Variável de

Cálculo

R$ Observação

Receita das Atividades

Desoneradas

R$ 18.000,00 6%

Receita das demais

atividades

R$ 282.000,00 94%

= Receita Total R$ 300.000,00 100%

= CPRB (a) R$ 180,00 1,00% sobre R$ 18.000,00

Desoneração Folha

Cálculo – MISTA ²

Variável de

Cálculo

R$ Observação

Valor da Folha de Pagamento R$ 50.000,00 -

INSS sobre Folha de Pagamento R$ 10.000,00 20% sobre a FOPAG

( - ) Redutor Proporcional (R$ 600,00) 6% de Receitas

Desoneradas

= INSS a ser recolhido em GPS (b) R$ 9.400,00 94% das Demais Receitas

TOTAL A RECOLHER (DARF + GPS)

(a) + (b) = R$ 9.580,00

Desoneração Folha

• Se o percentual das Receitas Desoneradas for inferior a

5% da Receita Total, NÃO SE APLICARÁ a desorenação

• Se o percentual das Receitas Desonerada for superior a

95% da Receita Total APLICA-SE A DESONERAÇÃO sobre

a TOTALIDADE DAS RECEITAS

• Se o percentual das Receitas Desoneradas estiver entre

5% e 95% da Receita Total, aplica-se a DESONERAÇÃO

PROPORCIONAL

ATENÇÃO!

Desoneração Folha

• Indústrias Automatizadas

• Empresas TIC

• Análise e Estudos Tributários

ASPECTOS NEGATIVOS

Desoneração Folha

• Se após a reunião feita com sua Assessoria Contábil Tributária, for prejudicial a aplicação da legislação, o que fazer ?

• Ajuizamento de ações para permanência no atual

• Recolhimentos por depósitos judiciais

E agora ?

“Por vezes sentimos que aquilo que fazemos não é senão uma gota de água no mar. Mas o mar seria

menor se lhe faltasse uma gota.”

Madre Teresa de Calcutá

Política de Recompensas