manual pratico das obrigações acessorias - 5ª ed · apresentação caro leitor, chegamos à 5ª...
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Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos)
ElainE Cristina dE araujo
Bacharel em Direito pela Universidade São Francisco. Consultora de Imposto de Renda, Contribuição So-cial, PIS/Pasep, Cofins, Contabilidade e Legislação Societária da Consultoria IOB Sage. Coautora do livro Holding - Aspectos Contábeis, Societários e Tributários. Coautora do livro Sociedade em Conta de Participação. Coautora de Créditos do PIS/Pasep e da Cofins. Coautora do Guia do PIS/Pasep e da Cofins - 1ª e 2ª edições. Autora de artigos e estudos sobre temas tributários.
Maria aparECida pinhEiro dE Matos
Advogada, graduada pela PUC-SP, Contabilista, Consultora e Redatora, especialista em Tributos Diretos e Legislação Societária há 25 anos.
ApresentAção
Caro leitor,
Chegamos à 5ª edição do Manual Prático das Obrigações Acessórias junto ao Fisco Federal!
E temos como princípio manter a essência do trabalho com as informações gerais das obrigações aces-sórias que serão objeto de cruzamento de dados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, tendo em vista a complexidade apresentada no cumprimento dessas obrigações.
Logo, este livro tem como objetivo possibilitar a consulta em uma única obra, de forma rápida e precisa com a identificação de quais obrigações está sujeita a Entidade, como cumpri-las, o prazo, as penalidades pelo descumprimento e, principalmente, o cruzamento de informações.
Esclarecimentos:
A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por finalidade a fiscalização e, por conse-guinte, a arrecadação dos tributos.
São exemplos de obrigações acessórias: Escrituração Contábil Fiscal (ECF), EFD-Contribuições, Sped Contábil, Dirf, DCTF, PER/Dcomp, eSocial, EFD Reinf, e-Financeira, Retenção na Fonte do Imposto de Renda e das Contribuições Sociais.
Novidades em Destaque:
Conselho de Controle de Atividades Financeiras (Coaf): esclarecimentos direcionados aos profissio-nais e organizações contábeis quanto à aplicação da Lei nº 9.613/1998 e da própria Resolução CFC nº 1.445/2013, nos aspectos da prevenção aos crimes de lavagem de dinheiro;
CSRF - Novas Regras de Retenção e Recolhimento a partir de junho/2015;
novas obrigações acessórias: EFD Reinf e e-Financeira; .
Dimof - a partir de 2016, a Dimof será descontinuada, as informações serão apresentadas na e--Financeira onde os dados exigidos terão uma dimensão mais abrangente para atender às exigências internas e ao acordo firmado com o Governo Americano.
Dirf/2016 - Declaração de Imposto Retido na Fonte e Migração para EFD Reinf (Novo Sped de in-formações e Retenções).
Portanto, permanecemos com o nosso objetivo de auxiliar os profissionais das áreas contábil, fiscal e jurídica, que estudam e elaboram diariamente essa enorme gama de obrigações acessórias, com informações sucintas e norteadoras, porém, de muita importância para a realização das atividades.
6 Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos)
Elaboramos os principais cruzamentos tomando como parâmetro o quadro abaixo que mostra o que será tratado em capítulo específico, e analisando as informações disponibilizadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil:
Grupo Sped (Sped Contábil, Sped Fiscal, FCont, EFD-Contribuições e ECF)
Cruzamento dos principais registros das escriturações
DCTF x DIPJCruzamento dos débitos informados na DCTF com as informações da DIPJ
DCTF x Dacon e EFD-ContribuiçõesCruzamento dos débitos informados na DCTF com as informações do Dacon e EFD-Contribuições
DCTF x DirfCruzamento dos débitos informados na DCTF com as informações da Dirf
DCTF x DCompCruzamento dos débitos informados na DCTF e vinculações com créditos compensados na DComp
DComp x DIPJCruzamento dos créditos informados na DComp com as fichas da DIPJ
DComp x DCTF x DIPJ x Dacon x EFD- -Contribuições
Cruzamento dos créditos informados no DComp com valores infor-mados na DCTF e DIPJ, Dacon e EFD-Contribuições
Dirf x DIPJCruzamento dos valores retidos informados na Dirf com as fichas da DIPJ
DIPJ x FContCruzamento das fichas 09A e 17 da DIPJ com as informações do FCont
DCTF x DarfCruzamento dos débitos informados na DCTF com as informações do Darf
DComp x DarfCruzamento dos créditos informados na DComp com as informa-ções do Darf
Outros Cruzamentos DComp x Dacon; Darf + DComp = DCTF; DCTF + Dirf = DIPJ
eSocial x ECF Cruzamento das remunerações e tributos
eSocial x DCTF Cruzamento dos tributos informados
eSocial x Sped Contábil Cruzamento das remunerações e tributos
ECF x DCTF Cruzamento dos tributos a que a pessoa jurídica está sujeita
ECF x EFD-Contribuições Cruzamento dos créditos e das contribuições (PIS/Pasep e Cofins)
ECF x Sped Contábil Cruzamento do plano de contas e outros
ECF x Sped Fiscal Cruzamento dos bens, itens do documento, valores e inventário
ECF x DCompCruzamento dos registros da ECF com os créditos e débitos infor-mados na DComp
A seguir elaboramos um resumo das obrigações acessórias abordadas neste livro, com os prazos e as bases legais:
Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos) 7
Tabela de Resumo das Obrigações Acessórias
Periodicidade Mensal
Obrigação Acessória Prazo Base legal
Comprovante - Pagamento ou crédito de juros s/ capital próprio à pessoa ju-rídica
Até o dia 10 do mês subsequente ao do crédito ou pagamento.
Instrução Normativa SRF nº 41/1998, artigo 2 , inciso II
DCTF Mensal - Declaração de Dé-bitos e Créditos Tributários Federais Mensal
Até o 15ª dia útil do 2 mês subsequente. Instrução Normativa RFB nº 1.599/2015, ar-tigo 5
EFD Contribuições-Escrituração Fiscal Digital da Contribuição para o PIS/Pasep, da Contribuição para o Finan-ciamento da Seguridade Social (Co-fins) e da Contribuição Previdenciária sobre a Receita
Até o 10 dia útil do 2 mês subsequente ao que se refira a escrituração.
Instrução Normativa RFB nº 1.252/2012, ar-tigo 7
PGDAS-D - Programa Gerador do Do-cumento de Arrecadação do Simples Nacional
Até o vencimento do prazo para pagamen-to dos tributos devidos no Simples Nacional em cada mês, relativamente aos fatos gera-dores ocorridos no mês anterior (dia 20 do mês subsequente àquele em que houver sido auferida a receita bruta).
Resolução CGSN nº 94/2011, artigo 37, §2 , inciso II
Periodicidade Trimestral
Obrigação Acessória Prazo Base legal
Informe de Rendimentos
Financeiros - Pessoa Jurídica
Até o último dia útil do 2 decêndio subse-quente a cada trimestre do ano-calendário
Instrução Normativa SRF nº 698/2006, artigo 2 , inciso II
Periodicidade Semestral
Obrigação Acessória Prazo Base legal
DECRED - Declaração de Operações com Cartões de Crédito
a) até o último dia útil do mês de feve-reiro, relativa ao 2 semestre do ano anterior;
b) até o último dia útil do mês de agos-to, relativa ao 1 semestre do ano em curso.
Instrução Normativa SRF nº 341/2003, artigo 4 , incisos I e II
DIMOF - Declaração de In-formações sobre Movimenta-ção Financeira e-Financeira (a partir de 1 de janeiro de 2016)
a) até o último dia útil do mês de feve-reiro, relativa ao 2 semestre do ano anterior;
b) até o último dia útil do mês de agos-to, relativa ao 1 semestre do ano em curso.
Instrução Normativa RFB nº 878/2008, artigo 5 , inciso I
Instrução Normativa RFB nº 1.571/2015, artigos 9 e 12, Pará-grafo Único
8 Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos)
Periodicidade Semestral
Obrigação Acessória Prazo Base legal
DTTA - Declaração de Trans-ferência de Titularidade de Ações
a) até o último dia útil do mês de mar-ço, contendo as informações relati-vas ao 2 semestre do ano anterior; e
b) até o último dia útil do mês de se-tembro, contendo as informações relativas ao 1 semestre do ano em curso.
Instrução Normativa RFB nº 892/2008, artigo 4 , inciso I
Periodicidade Anual
Obrigação Acessória Prazo Base legal
Comprovante Anual - IR Fonte - Agencias de Propaganda
Até 31 de janeiro do ano subsequente. Instrução Normativa RFB nº 983/2009, artigo 16
Comprovante Anual de Rendimen-tos - Pessoas Físicas
Último dia útil do mês de fevereiro do ano-calendário subsequente.
Instrução Normativa RFB nº 1.215/2011, artigo 3
Comprovante Anual deRendimen-tos - Pessoas Jurídicas
Último dia útil do mês de fevereiro do ano-calendário subsequente.
Instrução Normativa SRF nº 119/2000, artigo 7
Comprovante Anual de Retenção - IRPJ/CSLL/Cofins/PIS-Pasep
Último dia útil do mês de fevereiro do ano-calendário subsequente.
Instrução Normativa SRF nº 475/2004, artigo 31
Comprovante Anual de Retenção - CSLL/Cofins/ PIS-Pasep
Último dia útil do mês de fevereiro do ano-calendário subsequente.
Instrução Normativa SRF nº 459/2004, artigo 12
DASN-SIMEI - Declaração Anual Simplificada para o Microempreen-dedor Individual
Até o último dia de maio de cada ano. Resolução CGSN nº 94/2011, artigo 100
DEFIS - Declaração de Informações
Socioeconômicas e Fiscais
Até 31 de março do ano-calendário sub-sequente.
Resolução CGSN nº 94/2011, artigo . 66, § 1 ,
DIMOB - Declaração de Informa-ções sobre Atividades Imobiliárias
Até o último dia útil do mês de fevereiro do ano - calendário subsequente.
Instrução Normativa RFB nº 1.115/2010, artigo 3
DMED - Declaração de Serviços Médicos e de Saúde
Até o último dia útil do mês de março do ano-calendário subsequente.
Instrução Normativa RFB nº 985/2009, artigo 5
DIRF 2016 - Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte
Até o dia 29 de fevereiro de 2016, rela-tiva ao ano - calendário2015.
Instrução Normativa
RFB nº 1.587/2015, artigo 9
ECD - Escrituração Contábil Digital Até o último dia útil do mês de maio do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração
Instrução Normativa RFB
n 1.420/2013, artigo 5
Informe de Rendimentos Financei-ros - Pessoas Físicas
Até o último dia útil do mês de fevereiro do ano calendário subsequente.
Instrução Normativa SRF nº 698/2006, artigo 2 , inciso I
Simples Nacional - Comunicação
de exclusão obrigatória
Até o último dia útil do mês de janeiro do ano-calendário
subsequente.
Resolução CGSN nº 94/2011, artigo 73
Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos) 9
Periodicidade Anual
Obrigação Acessória Prazo Base legal
Simples Nacional - Opção Até o último dia útil do mês de janeiro, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendário da opção.
Resolução CGSN nº 94/2011, artigo 6 , §1
ECF - Escrituração Contábil Fiscal Até o último dia útil do mês de junho do ano seguinte ao ano-calendário.
Instrução Normativa RFB nº 1.422/2013, artigo 3
DBF - Declaração de Benefícios
Fiscais
Até o último dia útil do mês de março, em relação ao anocalendário imediata-mente anterior.
Instrução Normativa RFB nº 1.307/2012, artigo 4
DPREV - Declaração sobre a Opção de Tributação de Planos Previden-ciário
Até o último dia útil do mês de julho de cada ano.
Instrução Normativa SRF nº 673/2006, artigo 2
Derex - Declaração sobre a Utiliza-ção dos Recursos em Moeda Estran-geira Decorrentes do Recebimento de Exportações
Até o último dia útil do mês de junho, em relação ao anocalendário imediata-mente anterior.
Instrução Normativa SRF nº 726/2007, artigo 8
Comprovante Eletrônico de Rendi-mentos Pagos e de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte
Até o último dia útildo mês de feverei-rodo ano subseqüente ao do pagamento dos rendimentos.
Instrução Normativa RFB nº 1.416/2014, artigo 4 , inciso I
Comprovante Eletrônico de Paga-mentos de Serviços Médicos e de Saúde
Até o último dia útildo mês de fevereiro-do ano subseqüente ao do recebimento do pagamento pelos serviços de saúde e planos privados de assistência à saúde.
Instrução Normativa RFB nº 1.416/2014, artigo 4 , inciso II
sumário
APRESENTAÇÃO ................................................................................................................................... 5
PARTE 1
dEClaraçõEs E apliCativos
CAPÍTULO 1 - Dacon (Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais) ................................... 39
1.1. Introdução .............................................................................................................................. 39
1.2. Pessoas Jurídicas Obrigadas a Entregar o Dacon .................................................................... 39
1.2.1. Outras hipóteses de obrigatoriedade ....................................................................... 39
1.3. Dispensa da Entrega ............................................................................................................... 40
1.3.1. Outras hipóteses de dispensa de entrega ................................................................. 40
1.3.2. Dispensa de entrega para as pessoas jurídicas tributadas pelo Imposto de Renda, no ano-calendário de 2013, com base no lucro presumido ou arbitrado ................ 41
1.4. Periodicidade .......................................................................................................................... 41
1.5. Prazo de Apresentação ........................................................................................................... 42
1.6. Forma de Apresentação .......................................................................................................... 42
1.6.1. Assinatura digital ..................................................................................................... 43
1.7. Retificação .............................................................................................................................. 43
1.8. Controle das Informações Relativas à Apuração das Contribuições ...................................... 43
1.9. Penalidades ............................................................................................................................. 44
1.9.1. Multa mínima .......................................................................................................... 44
1.9.2. Omissão ou prestação falsa de informações ............................................................ 44
1.10. Histórico ................................................................................................................................. 45
1.11. Cruzamentos de Informações ................................................................................................. 45
12 Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos)
1.12. Versões do Programa .............................................................................................................. 46
1.13. Siglas Utilizadas no Programa ................................................................................................ 47
1.14. Destaques Importantes ........................................................................................................... 49
1.15. Extinção do Dacon ................................................................................................................. 50
1.16. Legislação ............................................................................................................................... 50
CAPÍTULO 2 - DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais .................................... 51
2.1. Introdução .............................................................................................................................. 51
2.2. Conceito ................................................................................................................................. 51
2.3. Histórico ................................................................................................................................. 52
2.3.1. Novidades - Instrução Normativa RFB nº 1.599/2015 ................................................ 52
2.4. Pessoas Jurídicas Obrigadas ................................................................................................... 53
2.4.1. Entrega em dezembro - Regra válida até 07.07.2014 .............................................. 54
2.5. Impostos e Contribuições Informados na DCTF ................................................................... 55
2.5.1. Lançamento de ofício .............................................................................................. 55
2.5.2. IPI e Cide-Combustível ........................................................................................... 55
2.5.3. Patrimônio de afetação ............................................................................................ 56
2.5.4. Retenção na fonte por PJ de direito privado ............................................................ 56
2.5.5. Retenção na fonte por PJ de direito público ............................................................ 56
2.5.6. Fundos de investimento .......................................................................................... 56
2.5.7. Exigibilidade das contribuições para o PIS/Pasep e a Cofins .................................. 56
2.5.8. Valores pagos a maior .............................................................................................. 56
2.5.8.1. Exemplo ................................................................................................ 57
2.5.9. Impostos ou contribuições apurados inferiores a R$ 10,00 .................................... 57
2.5.9.1. Exemplo ................................................................................................ 57
2.6. Dispensa de Apresentação da DCTF ...................................................................................... 58
2.7. Outras Hipóteses de Dispensa da Apresentação da DCTF ..................................................... 58
2.8. Meio de Apresentação ............................................................................................................ 59
2.9. Assinatura Digital ................................................................................................................... 59
2.10. Prazo de Entrega..................................................................................................................... 59
2.11. Periodicidade .......................................................................................................................... 59
2.12. Extinção, Incorporação, Fusão ou Cisão ................................................................. 59
2.12.1. Prazo de entrega .................................................................................... 60
2.13. Penalidades ............................................................................................................................. 60
2.13.1. Multa mínima .......................................................................................................... 60
2.13.2. Redução da multa .................................................................................................... 60
Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos) 13
2.14. Tratamento de Dados Informados .......................................................................................... 60
2.15. Retificação .............................................................................................................................. 61
2.15.1. Prazo para retificação .............................................................................................. 61
2.15.2. Retificação de DIPJ e Dacon .................................................................................... 62
2.15.3. Apresentação de impugnação ................................................................................................ 62
2.16. Erro ao Transcrever o Darf ..................................................................................................... 62
2.16.1. Para os casos de pagamento indevido ou a maior ................................................... 62
2.16.2. Para os casos de dois ou mais pagamentos serem utilizados para liquidar um úni-co débito .................................................................................................................. 64
2.16.3. Ausência da informação do pagamento em quotas na DCTF e pagamentos efetiva-mente realizados para quotas .................................................................................. 64
2.16.3.1. Informação incorreta quanto ao período de apuração .......................... 65
2.16.3.2. Vinculações de compensação de pagamento indevido ou a maior ........ 65
2.16.3.3. Vinculações: Ficha “Outras Compensações” ......................................... 65
2.16.3.4. Vinculações de suspensão por medida judicial ..................................... 66
2.16.3.5. Vinculações de parcelamento ................................................................ 66
2.16.3.6. Débitos duplicados na intimação .......................................................... 66
2.17. Versões do Programa .............................................................................................................. 66
2.17.1. Siglas utilizadas no programa .................................................................................. 67
2.18. Destaques Importantes ........................................................................................................... 69
2.19. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 70
2.20. Legislação ............................................................................................................................... 71
CAPÍTULO 3 - Dirf (Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte) ............................................. 73
3.1. Introdução .............................................................................................................................. 73
3.2. Novidades da Dirf 2016 .......................................................................................................... 73
3.3. Obrigatoriedade de Apresentação........................................................................................... 73
3.4. Programa Gerador .................................................................................................................. 76
3.5. Apresentação da Dirf .............................................................................................................. 76
3.5.1. Assinatura digital ..................................................................................................... 76
3.5.2. Informações consolidadas ....................................................................................... 77
3.6. Prazo de Apresentação ........................................................................................................... 77
3.7. Preenchimento da Dirf ........................................................................................................... 77
3.7.1. Dispensa de informação .......................................................................................... 79
3.7.2. Depósito judicial do imposto ou contribuições ou que, mediante concessão de medida liminar ou de tutela antecipada .................................................................. 79
3.7.3. Beneficiários pessoas físicas domiciliadas no País ................................................... 80
14 Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos)
3.8. Beneficiários Pessoas Jurídicas Domiciliadas no País ............................................................. 83
3.8.1. Fusão, incorporação ou cisão .................................................................................. 85
3.9. Retificação da Dirf .................................................................................................................. 85
3.10. Processamento da Dirf ............................................................................................................ 85
3.11. Penalidades ............................................................................................................................. 86
3.12. Guarda das Informações ......................................................................................................... 87
3.13. Tabelas para Apresentação da Dirf ......................................................................................... 88
3.14. Destaques Importantes ........................................................................................................... 88
3.15. Substituição da Dirf pelo eSocial ............................................................................................ 88
3.15.1. Esocial - Empregador Doméstico (Simples Doméstico) .......................................... 90
3.15.2. EFD-Reinf ................................................................................................................ 90
3.16. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 91
3.17. Legislação ............................................................................................................................... 92
CAPÍTULO 4 - Comprovante de Rendimentos ...................................................................................... 95
4.1. Introdução .............................................................................................................................. 95
4.2. Comprovante de Rendimentos - Pessoa Física ....................................................................... 95
4.2.1. Prazo para entrega do comprovante ao beneficiário ............................................... 95
4.2.2. Comprovante entregue de forma eletrônica ............................................................ 96
4.2.2.1. Preenchimento do comprovante............................................................ 96
4.2.3. Falta de entrega do comprovante ............................................................................ 100
4.2.4. Falsidade de informações ........................................................................................ 100
4.2.5. Modelo do comprovante.......................................................................................... 101
4.3. Comprovante Eletrônico de Rendimentos Pagos e de Imposto sobre a Renda Retido na Fonte e de Comprovante Eletrônico de Pagamentos de Serviços Médicos e de Saúde .......... 102
4.3.1. Comprovante Eletrônico de Rendimentos Pagos e de Imposto sobre a Renda Reti-do na Fonte ............................................................................................................. 102
4.3.2. Comprovante Eletrônico de Pagamentos de Serviços Médicos e de Saúde ............. 102
4.3.3. Prazo para entrega dos comprovantes ao beneficiário ............................................ 103
4.3.4. Preenchimento dos comprovantes .......................................................................... 103
4.3.5. Falsidade de informações ........................................................................................ 103
4.4. Comprovante de Rendimentos - Pessoa Jurídica ................................................................... 104
4.4.1. Pessoa jurídica que possui filiais ............................................................................. 104
4.4.2. Informações a serem prestadas ................................................................................ 104
4.4.3. Finalidade do comprovante ..................................................................................... 104
Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos) 15
4.4.4. Impressão do comprovante ..................................................................................... 104
4.4.5. Prazo para entrega do comprovante ao beneficiário ............................................... 104
4.4.6. Comprovante entregue de forma eletrônica ............................................................ 104
4.4.7. Falta de entrega do comprovante ............................................................................ 105
4.4.7.1. Falsidade de informações ...................................................................... 105
4.4.8. Tratamentos específicos ........................................................................................... 105
4.4.8.1. Propaganda e publicidade ...................................................................... 105
4.4.8.2. Comissões e corretagens ........................................................................ 105
4.4.9. Rendimentos de aplicações financeiras e previdência privada ................................ 106
4.4.9.1. Prazo para entrega do comprovante ao beneficiário .............................. 106
4.4.9.2. Comprovante entregue de forma eletrônica .......................................... 106
4.4.9.2.1. Comprovante entregue de forma eletrônica - Conta con-junta ................................................................................... 106
4.4.9.3. Dispensa de entrega do comprovante de rendimentos .......................... 106
4.4.9.4. Encerramento de espólio ou de saída definitiva do País ....................... 107
4.4.9.5. Fusão, cisão, incorporação ou encerramento de atividades do benefi-ciário ...................................................................................................... 107
4.4.9.6. Transferência do quotista de um fundo de investimento para outro ..... 107
4.4.9.7. Beneficiário pessoa jurídica, titular de quaisquer aplicações financeiras de renda fixa, bem como de depósitos de poupança, de quotas de fun-dos de investimento e de aplicações de swap ........................................ 107
4.4.9.8. Sistema de controle ................................................................................ 107
4.4.9.9. Falta de entrega do comprovante .......................................................... 108
4.4.9.10. Falsidade de informações ...................................................................... 108
4.4.9.11. Contratos agropecuários de financiamento, de custeio ou de investi-mento ..................................................................................................... 108
4.4.9.12. Modelo de Informe de Rendimentos Financeiros referente a operações efetuadas por pessoa física ..................................................................... 108
4.4.9.12.1. Instruções para preenchimento ......................................... 110
4.4.9.13. Dirf x Comprovante de rendimentos - Beneficiário pessoa jurídica - Contribuições sociais............................................................................. 114
4.4.9.14. Legislação .............................................................................................. 115
CAPÍTULO 5 - DIPJ (Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica) ................... 117
5.1. Regras para Apresentação - Obrigatoriedade.......................................................................... 117
5.2. Conteúdo ................................................................................................................................ 117
5.3. Pessoas Jurídicas Desobrigadas da Entrega da DIPJ ............................................................... 118
16 Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos)
5.3.1. Apresentação de duas declarações ........................................................................... 118
5.3.2. Não devem apresentar a DIPJ .................................................................................. 118
5.4. Sociedade em Conta de Participação ...................................................................................... 119
5.5. Prazo de Entrega..................................................................................................................... 119
5.5.1. Entrega em situações especiais ................................................................................ 119
5.6. Penalidades ............................................................................................................................. 119
5.6.1. Valor da multa ......................................................................................................... 119
5.6.2. Redução da multa .................................................................................................... 119
5.6.3. Multa mínima .......................................................................................................... 119
5.7. Declaração que não Atenda às Especificações Técnicas ......................................................... 120
5.8. Como Calcular a Multa .......................................................................................................... 120
5.9. Assinatura Digital ................................................................................................................... 120
5.10. Recibo de Entrega ................................................................................................................... 120
5.11. Retificação de DIPJ ................................................................................................................. 120
5.12. Alteração Cadastral ................................................................................................................ 121
5.13. Cruzamento de Informações .................................................................................................. 121
5.14. Fichas e Cruzamentos ............................................................................................................ 121
5.14.1. Ficha 57 ................................................................................................................... 121
5.14.2. Ficha 11 - Cálculo do Imposto de Renda Mensal por Estimativa (LR - Anual) ...... 122
5.14.3. Ficha 12 A - Cálculo do Imposto de Renda sobre o Lucro Real - PJ em Geral (LR) ......................................................................................................................... 123
5.14.4. Ficha 16 - Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido Mensal por Es-timativa - LR, Imunes ou Isentas - Anual ................................................................ 124
5.14.5. Ficha 17 - Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido ......................... 124
5.15. Destaques Importantes ........................................................................................................... 125
5.15.1. DIPJ - Fundo de investimento imobiliário .............................................................. 125
5.15.2. DIPJ - Incorporação de sociedade ........................................................................... 125
5.16. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 125
5.17. Legislação ............................................................................................................................... 127
CAPÍTULO 6 - Sped (Sistema Público de Escrituração Digital) ............................................................ 129
6.1. Introdução .............................................................................................................................. 129
6.2. Objetivos ................................................................................................................................ 130
6.2.1. Premissas ................................................................................................................. 130
6.2.2. Benefícios ................................................................................................................ 130
Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos) 17
6.3. Histórico ................................................................................................................................. 131
6.4. Universo de Atuação .............................................................................................................. 132
6.5. Parceiros ................................................................................................................................. 132
6.6. Sped-Contábil ......................................................................................................................... 134
6.6.1. Definição ................................................................................................................. 134
6.6.2. Funcionamento ....................................................................................................... 134
6.6.3. Prazo e obrigatoriedade ........................................................................................... 135
6.6.3.1. Fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2016 - Obrigato-riedade ................................................................................................... 136
6.6.4. Tabelas de códigos ................................................................................................... 136
6.6.5. Download ................................................................................................................. 137
6.6.6. Exemplos de arquivos para elaboração da escrituração .......................................... 138
6.6.7. Dicas importantes .................................................................................................... 138
6.6.8. Perguntas e respostas ............................................................................................... 138
6.6.9. Legislação ................................................................................................................ 143
6.7. EFD-Contribuições ................................................................................................................ 144
6.7.1. Funcionamento ....................................................................................................... 145
6.7.2. Programa Validador e Assinador ............................................................................. 146
6.7.3. Prazo ........................................................................................................................ 146
6.7.4. Tabelas de códigos ................................................................................................... 146
6.7.5. Download ................................................................................................................. 147
6.7.6. Exemplos de arquivos para elaboração da escrituração .......................................... 147
6.7.7. Dicas importantes .................................................................................................... 148
6.7.8. Guia Prático da EFD-Contribuições ........................................................................ 148
6.7.9. Legislação ................................................................................................................ 148
6.8. FCont ..................................................................................................................................... 148
6.8.1. Definição ................................................................................................................. 148
6.8.2. Funcionamento ....................................................................................................... 149
6.8.3. Tabelas de códigos ................................................................................................... 150
6.8.4. Download ................................................................................................................. 152
6.8.5. Dicas importantes .................................................................................................... 153
6.8.6. Perguntas e respostas ............................................................................................... 153
6.8.7. Legislação ................................................................................................................ 162
6.9. Escrituração Contábil Fiscal (ECF) ....................................................................................... 162
6.9.1. Obrigatoriedade ....................................................................................................... 163
18 Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos)
6.9.2. Informações ............................................................................................................. 163
6.9.3. Prazo ........................................................................................................................ 164
6.9.4. Manual de Orientação do Leiaute da ECF .............................................................. 165
6.9.5. Dispensa do Lalur e DIPJ......................................................................................... 165
6.9.6. Penalidades .............................................................................................................. 165
6.10. Blocos da ECF ........................................................................................................................ 165
6.11. Legislação ............................................................................................................................... 166
CAPÍTULO 7 - Lalur (Livro de Apuração do Lucro Real) ..................................................................... 167
7.1. Introdução .............................................................................................................................. 167
7.2. Composição do Lalur ............................................................................................................. 167
7.3. Escrituração ............................................................................................................................ 168
7.3.1. Conteúdo da Parte A do Lalur ................................................................................. 168
7.3.2. Conteúdo da Parte B do Lalur ................................................................................. 168
7.4. Momento da Escrituração ...................................................................................................... 169
7.5. E-Lalur.................................................................................................................................... 169
7.6. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 169
7.7. Legislação ............................................................................................................................... 170
CAPÍTULO 8 - PER/DComp (Pedido Eletrônico de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e De-claração de Compensação) ..................................................................................................................... 171
8.1. Introdução .............................................................................................................................. 171
8.2. Conceitos ................................................................................................................................ 172
8.3. Tributos e Contribuições que não Podem Ser Objeto da Declaração de Compensação ......... 173
8.4. Local de Apresentação ............................................................................................................ 174
8.5. Hipótese de Existência de Débito em Nome do Contribuinte - Compensação de Ofício ...... 174
8.6. Existência de Dois ou mais Débitos Vencidos ........................................................................ 174
8.7. Saldo Negativo - Composição ................................................................................................ 175
8.7.1. Exemplo prático ...................................................................................................... 175
8.7.2. Ficha Novo Documento .......................................................................................... 176
8.7.3. Ficha Dados Iniciais ................................................................................................ 176
8.7.4. Ficha Saldo Negativo de IRPJ .................................................................................. 177
8.7.5. Ficha Imposto de Renda Retido na Fonte ............................................................... 177
8.7.6. Ficha Pagamentos .................................................................................................... 178
8.7.7. Ficha Débito - IRPJ .................................................................................................. 178
8.8. Destaques Importantes (Informações Extraídas do Site da Receita Federal em 20.01.2015) 179
8.8.1. Esclarecimentos sobre os termos utilizados nos Termos de Intimação gerados por inconsistências no PER/DComp .............................................................................. 179
Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos) 19
8.8.2. Tipos de Termos de Intimação gerados por inconsistências no PER/DComp e pro-vidências a serem tomadas pelos contribuintes ....................................................... 180
8.8.2.1. PER/DComp com crédito informado em outro PER/DComp apresenta-do por outro sujeito passivo .................................................................. 180
8.8.2.2. PER/DComp com crédito informado em outro PER/DComp - Crédito apurado por outro sujeito passivo ......................................................... 181
8.8.2.3. PER/DComp com crédito informado em outro PER/DComp - Tipo de crédito diferente .................................................................................... 182
8.8.2.4. PER/DComp com crédito informado em outro PER/DComp - Período de apuração diferente ............................................................................ 183
8.8.2.5. PER/DComp com crédito informado em outro PER/DComp - Informa-ções da ação judicial .............................................................................. 184
8.8.2.6. PER/DComp com crédito informado em outro PER/DComp - Cancela-do por pedido de cancelamento deferido .............................................. 185
8.8.2.7. PER/DComp retificador sem demonstrativo de crédito que retifica o PER/DComp com detalhamento do crédito (referência circular) ......... 186
8.8.2.8. PER/DComp com crédito já informado em PER/DComp anterior ........ 186
8.9. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 187
8.10. Legislação ............................................................................................................................... 189
CAPÍTULO 9 - Siscoserv (Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio) ............................................................................. 191
9.1. Introdução .............................................................................................................................. 191
9.2. Finalidade da Informação ....................................................................................................... 192
9.2.1. Premissas básicas ..................................................................................................... 192
9.3. Informações a Serem Prestadas .............................................................................................. 192
9.4. Cronograma de Registro das Informações .............................................................................. 192
9.5. Como Acessar o Siscoserv ...................................................................................................... 194
9.5.1. Fluxo de acesso ao Siscoserv ................................................................................... 194
9.5.2. O que é e como obter o Certificado Digital (e-CPF) ............................................... 194
9.5.3. O que é e como obter a Procuração Eletrônica ....................................................... 194
9.6. Procedimentos relativos ao Registro no Módulo Venda ......................................................... 195
9.6.1. O Registro de Venda de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio (RVS) ............................................................................... 195
9.6.2. Composição do Siscoserv ........................................................................................ 195
9.7. Registros no Módulo Venda ................................................................................................... 196
9.7.1 Obrigatoriedade ....................................................................................................... 196
20 Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos)
9.7.2. Exemplos ................................................................................................................. 197
9.7.3. Dispensa de apresentação ........................................................................................ 197
9.8. Prazos Gerais de Entrega ........................................................................................................ 198
9.8.1 Prazo de entrega do RVS e RAS .............................................................................. 198
9.8.2 Prazo de entrega do Registro de Faturamento ........................................................ 198
9.8.3 Registro de Pagamento ........................................................................................... 198
9.8.4 Prazo de entrega relativo às informações de Registro de Presença Comercial no Exterior (RPC) ....................................................................................................... 199
9.9. Módulo Aquisição .................................................................................................................. 199
9.10. Dispensa de Apresentação ...................................................................................................... 199
9.11. Penalidades ............................................................................................................................. 200
9.12. Processo de Consulta ............................................................................................................. 200
9.13. Acesso aos Manuais - Módulo Venda e Módulo Aquisição .................................................... 200
9.16. Glossário................................................................................................................................. 201
9.15. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 202
9.16. Legislação ............................................................................................................................... 204
CAPÍTULO 10 - Decred (Declaração de Operações com Cartões de Crédito) ...................................... 205
10.1. Introdução .............................................................................................................................. 205
10.2. Definições ............................................................................................................................... 205
10.3. Informações Obrigatórias ....................................................................................................... 206
10.4. Informações Dispensadas ....................................................................................................... 206
10.5. Data de Apresentação ............................................................................................................. 206
10.6. Forma de Apresentação .......................................................................................................... 207
10.7. Penalidades ............................................................................................................................. 207
10.8. Destaques Importantes ........................................................................................................... 208
10.9. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 208
10.10. Legislação ............................................................................................................................... 209
CAPÍTULO 11 - Dimob (Declaração de Informações sobre Atividades Imobiliárias) ........................... 211
11.1. Pessoas Jurídicas Obrigadas a Entregar a Dimob ................................................................... 211
11.2. Prazo e Forma de Entrega ...................................................................................................... 211
11.3. Entrega em Situação Especial ................................................................................................. 211
11.4. Assinatura Digital ................................................................................................................... 211
11.5. Obrigatoriedade de Apresentação da Dimob .......................................................................... 212
11.6. Casos de não Obrigatoriedade ................................................................................................ 212
Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos) 21
11.7. Imóvel em Nome de Menor .................................................................................................... 213
11.8. Penalidades ............................................................................................................................. 213
11.9. Notificação de Lançamento da Multa ..................................................................................... 213
11.10. Cancelamento ......................................................................................................................... 213
11.11. Questões que Envolvem o CPF .............................................................................................. 213
11.11.1. CPF do locatário cancelado pela SRF ...................................................................... 213
11.11.2. CPF de um locatário não aceito pelo programa ...................................................... 213
11.11.3. Locatário que não tem CPF ..................................................................................... 213
11.11.4. Locatário diplomata ou estrangeiro e só tem o número do passaporte ................... 214
11.12. Conteúdo da Declaração ........................................................................................................ 214
11.13. Obrigações Acessórias ............................................................................................................ 214
11.14. Guarda de Documentos .......................................................................................................... 214
11.15. Retificação .............................................................................................................................. 214
11.16. Cruzamento de Informações .................................................................................................. 214
11.17. Destaques Importantes ........................................................................................................... 214
11.18. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 215
11.19. Legislação ............................................................................................................................... 218
CAPÍTULO 12 - Dimof (Declaração de Informações sobre Movimentação Financeira) / e-Financeira 219
12.1. Introdução .............................................................................................................................. 219
12.2. Informações Constantes na Dimof ......................................................................................... 219
12.3. Obrigatoriedade ...................................................................................................................... 220
12.4. Prazo e Forma de Apresentação ............................................................................................. 220
12.5. Declaração Retificadora .......................................................................................................... 220
12.6. Penalidades ............................................................................................................................. 221
12.7. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 221
12.8. e-Financeira ............................................................................................................................ 222
12.8.1. Introdução ............................................................................................................... 222
12.8.2. Obrigatoriedade ....................................................................................................... 222
12.8.3. Prazo de apresentação ............................................................................................. 223
12.8.4. Dados a serem informados ...................................................................................... 223
12.8.5. Assinatura digital e transmissão .............................................................................. 225
12.8.6. Penalidades ................................................................................................................. 225
12.9. Legislação ............................................................................................................................... 226
22 Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos)
CAPÍTULO 13 - Derex (Declaração sobre a Utilização dos Recursos em Moeda Estrangeira Decorrentes do Recebimento de Exportações) ........................................................................................................... 227
13.1. Introdução .............................................................................................................................. 227
13.2. Obrigatoriedade e prazo ......................................................................................................... 229
13.3. Informações a Serem Apresentadas ........................................................................................ 229
13.4. Penalidades ............................................................................................................................. 229
13.5. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 229
13.6. Legislação ............................................................................................................................... 230
CAPÍTULO 14 - Dprev (Declaração sobre a Opção de Tributação de Planos Previdenciários) ............. 231
14.1. Introdução .............................................................................................................................. 231
14.2. Obrigatoriedade de Entrega .................................................................................................... 231
14.3. Local e Prazo de Entrega ........................................................................................................ 231
14.4. Informações sobre o Programa ............................................................................................... 232
14.5. Assinatura Digital ................................................................................................................... 232
14.6. Informações a Serem Apresentadas à SRF pelos Contribuintes ............................................. 232
14.7. Dispensa de Entrega ............................................................................................................... 232
14.8. Incorporação, Fusão, Cisão Parcial ou Total e Extinção ........................................................ 233
14.9. Penalidades ............................................................................................................................. 233
14.10. Demais Informações sobre a Dprev ........................................................................................ 233
14.11. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 233
14.12. Legislação ............................................................................................................................... 234
CAPÍTULO 15 - Dmed (Declaração de Serviços Médicos e de Saúde) .................................................. 235
15.1. Introdução .............................................................................................................................. 235
15.2. Definições ............................................................................................................................... 235
15.2.1. Serviços médicos e de saúde .................................................................................... 235
15.2.2. Operadoras de planos privados de assistência à saúde ............................................ 235
15.3. Obrigatoriedade ...................................................................................................................... 235
15.3.1. Profissional liberal - Não apresentação ................................................................... 236
15.3.2. Equiparação à pessoa jurídica ................................................................................. 236
15.4. Pessoas Jurídicas Dispensadas ................................................................................................ 236
15.5. Meios de Apresentação - Assinatura Digital ........................................................................... 236
15.6. Informações Constantes da Dmed e Responsáveis ................................................................. 236
15.6.1. Ausência de CPF do dependente ............................................................................. 237
15.6.2. Operadoras de planos privados de assistência à saúde ............................................ 237
15.6.3. Plano coletivo por adesão ........................................................................................ 237
Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos) 23
15.7. Prazo ....................................................................................................................................... 237
15.7.1. Extinção, incorporação, fusão ou cisão ................................................................... 237
15.8. Penalidades ............................................................................................................................. 237
15.9. Declaração Retificadora .......................................................................................................... 238
15.10. Situações após a Entrega ........................................................................................................ 238
15.11. Destaques Importantes ........................................................................................................... 238
15.12. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 238
15.13. Legislação ............................................................................................................................... 240
CAPÍTULO 16 - DTTA (Declaração de Transferência de Titularidade de Ações) .................................. 241
16.1. Objetivo .................................................................................................................................. 241
16.2. Quem está Obrigado a Apresentar a DTTA ............................................................................ 241
16.3. Local e Prazo para Entrega ..................................................................................................... 242
16.4. Declaração Retificadora .......................................................................................................... 242
16.4.1. Local de entrega da DTTA retificadora .................................................................... 242
16.5. Atraso na Entrega da Declaração, Erros e Omissões .............................................................. 242
16.6. Preenchimento da Declaração ................................................................................................ 242
16.6.1. Abertura de nova declaração ................................................................................... 242
12.6.2. Ficha 1 - Dados Iniciais ........................................................................................... 243
12.6.3. Ficha 2 - Dados do Declarante, do Representante e do Responsável pelo Preenchi-mento ...................................................................................................................... 243
12.6.4. Ficha 3 - Dados das Transferências de Titularidade de Ações ................................. 243
16.7. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 244
16.8. Legislação ............................................................................................................................... 245
CAPÍTULO 17 - Sinco - Arquivos Contábeis ......................................................................................... 247
17.1. Introdução .............................................................................................................................. 247
17.2. Funcionalidades ..................................................................................................................... 247
17.3. Instalação do Programa .......................................................................................................... 247
17.4. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 248
17.5. Legislação ............................................................................................................................... 248
CAPÍTULO 18 - DBF (Declaração de Benefícios Fiscais) ...................................................................... 249
18.1. Introdução .............................................................................................................................. 249
18.2. Obrigatoriedade ...................................................................................................................... 249
18.3. Prazo de Entrega..................................................................................................................... 250
18.3.1. Assinatura digital ..................................................................................................... 250
24 Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos)
18.4. Penalidades ............................................................................................................................. 250
18.5. Retificação .............................................................................................................................. 251
18.6. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 251
18.7. Legislação ............................................................................................................................... 252
CAPÍTULO 19 - DITR (Declaração do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural) ........................ 253
19.1. Introdução .............................................................................................................................. 253
19.2. Contribuintes ......................................................................................................................... 253
19.3. Fato Gerador do Imposto ....................................................................................................... 254
19.4. Obrigatoriedade de Apresentação da DITR ............................................................................ 254
19.5. DomicÍlio Tributário do Contribuinte .................................................................................... 255
19.6. Imóveis Imunes ...................................................................................................................... 255
19.7. Imóveis Isentos ....................................................................................................................... 255
19.8. Documentos que Compõem a Declaração ............................................................................. 256
19.9. Local e Prazo para Apresentação ............................................................................................ 256
19.10. Penalidades ............................................................................................................................. 256
19.11. Retificação .............................................................................................................................. 256
19.12. Pagamento do Imposto ........................................................................................................... 257
19.13. Ato Declaratório Ambiental ................................................................................................... 257
19.14. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 257
19.15. Legislação ............................................................................................................................... 260
PARTE 2
dEClaraçõEs On-line
CAPÍTULO 20 - Censo de Capitais Estrangeiros no País ...................................................................... 263
20.1. Introdução .............................................................................................................................. 263
20.2. Confidencialidade .................................................................................................................. 263
20.3. Quem Deve Declarar .............................................................................................................. 263
20.4. Quem Está Dispensado........................................................................................................... 264
20.5. Amparo Legal ......................................................................................................................... 264
20.6. Prazo de Entrega da Declaração ............................................................................................. 264
20.7. Penalidades ............................................................................................................................. 264
20.8. Atendimento ao declarante .................................................................................................... 264
20.9. Definições ............................................................................................................................... 264
20.10. Fonte de Pesquisa ................................................................................................................... 266
20.11. Legislação ............................................................................................................................... 266
Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos) 25
CAPÍTULO 21 - Simples Nacional - Declarações ................................................................................... 267
21.1. Introdução .............................................................................................................................. 267
21.2. Defis (Declaração de Informações Socioeconômicas e Fiscais) ............................................. 267
21.2.1. Obrigatoriedade ....................................................................................................... 267
21.2.2. Forma e prazo.......................................................................................................... 267
21.3. Extinção da DASN .................................................................................................................. 268
21.3.1. Prazo de entrega - Ano-calendário 2011 ................................................................. 268
21.4. DASN-Simei ............................................................................................................................ 269
21.5. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 269
21.6. Legislação ............................................................................................................................... 271
CAPÍTULO 22 - DSPJ (Declaração Simplificada da Pessoa Jurídica) - Inativa ...................................... 273
22.1. Pessoa Jurídica Inativa............................................................................................................ 273
22.2. Obrigatoriedade ...................................................................................................................... 273
22.3. Prazo ....................................................................................................................................... 274
22.4. Local de Entrega ..................................................................................................................... 274
22.5. Recibo de Entrega ................................................................................................................... 274
22.6. Entrega em Situações Especiais .............................................................................................. 274
22.6.1. Prazo de entrega ...................................................................................................... 274
22.6.2. Local de entrega....................................................................................................... 274
22.7. Multa por Atraso na Entrega .................................................................................................. 275
22.8. Retificação de Declaração ....................................................................................................... 275
22.9. Alteração Cadastral ................................................................................................................ 276
22.10. Instruções de Preenchimento ................................................................................................. 276
22.11. Legislação ............................................................................................................................... 277
CAPÍTULO 23 - CBE (Capitais Brasileiros no Exterior) ........................................................................ 279
23.1. Pessoas Obrigadas .................................................................................................................. 279
23.2. Prazos de Entrega ................................................................................................................... 279
23.3. Retificação da Declaração ....................................................................................................... 280
23.4. Penalidades ............................................................................................................................. 280
23.5. Atendimento ao Declarante .................................................................................................... 280
23.6. Como Fazer a Declaração ....................................................................................................... 281
23.7. Equipamento Necessário ........................................................................................................ 281
23.8. Como Acessar o Aplicativo .................................................................................................... 281
23.9. Iniciar uma Declaração Nova ................................................................................................. 281
26 Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos)
23.10. Cadastro ................................................................................................................................. 281
23.11. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 282
23.12. Legislação ............................................................................................................................... 283
PARTE 3
outros prograMas, ForMulários E atEndiMEnto
CAPÍTULO 24 - e-CAC (Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte) ........................................ 287
24.1. Portal e-CAC (Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte) .......................................... 287
24.2. Avisos de Cobrança na Caixa Postal ....................................................................................... 287
24.3. Atendimento Virtual e-CAC ................................................................................................... 288
24.4. Geração do Código de Acesso para o Portal e-CAC ............................................................... 288
24.5. Informações sobre Certificados Digitais ................................................................................. 289
24.5.1. Informações sobre a obrigatoriedade de transmissão de declarações e demonstra-tivos com certificado digital .................................................................................... 289
24.5.2. Orientações gerais - Emissão, renovação e revogação de Certificados Digitais e--CPF ou e-CNPJ ...................................................................................................... 290
24.5.3. Perguntas e respostas .................................................................................................. 292
24.6. Mensagens de Erro na Utilização de Certificados Digitais ..................................................... 293
24.7. Acesso aos Sistemas de Comércio Exterior (Web) .................................................................. 308
24.8. Legislação ............................................................................................................................... 309
CAPÍTULO 25 - Extratos - Processamento de declarações .................................................................... 311
25.1. Introdução .............................................................................................................................. 311
25.2. Relação de Declarações para Consulta do Extrato ................................................................. 311
25.3. Localização do Número do Recibo ......................................................................................... 311
25.4. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 312
25.5. Fonte de Pesquisa ................................................................................................................... 312
CAPÍTULO 26 - Processo Digital ........................................................................................................... 313
26.1. Processo Digital ...................................................................................................................... 313
26.2. Abrir um Dossiê Digital de Atendimento ............................................................................... 313
26.3. Com Uso de Certificado Digital ICP-Brasil ............................................................................ 313
26.4. Sem o Uso de Certificado Digital ICP-Brasil .......................................................................... 314
26.5. Solicitar a Juntada de Documentos Digitais ao Dossiê de Atendimento ................................ 314
26.6. Documentação a ser Juntada .................................................................................................. 314
26.7. Solicitando a Juntada de Documentos pela Internet com Uso de Certificado Digital ICP--Brasil ..................................................................................................................................... 314
Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos) 27
26.8. Solicitando a Juntada de Documentos em Unidades de Atendimento ................................... 315
26.9. Acompanhar a Análise do Serviço Solicitado por Dossiê de Atendimento ............................ 315
26.10. Serviços e Documentação Necessária para Entrega de Documentação Digital ...................... 316
26.11. Programas para Entrega de Documentação Digital ................................................................ 318
26.12. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 318
26.13. Legislação ............................................................................................................................... 320
PARTE 4
dirEito dE EMprEsa
CAPÍTULO 27 - Direito de Empresa - Sociedades e Empresário ........................................................... 323
27.1. Introdução .............................................................................................................................. 323
27.2. Elementos ............................................................................................................................... 323
27.3. Classificação ........................................................................................................................... 323
27.4. Personalidade Jurídica ............................................................................................................ 324
27.5. Responsabilidade dos Sócios por dívidas da sociedade .......................................................... 324
27.6. Quanto ao Limite de Valor ..................................................................................................... 324
27.7. Extensão da Solidariedade ...................................................................................................... 324
27.8. Tabela Tipos de sociedade ...................................................................................................... 325
27.9. Tabela - Empresário ................................................................................................................ 326
27.10. Empresa Individual de Responsabilidade Limitada (Eireli) ................................................... 327
27.11. Legislação ............................................................................................................................... 327
CAPÍTULO 28 - Documentos de constituição, alteração e extinção ..................................................... 329
28.1. Estatuto Social ........................................................................................................................ 329
28.2. Contrato Social ....................................................................................................................... 330
28.3. Empresário ............................................................................................................................. 332
28.4. Atas ......................................................................................................................................... 336
28.5. Alteração Contratual .............................................................................................................. 336
28.6. Distrato Social ........................................................................................................................ 338
28.7. Empresa Individual de Responsabilidade Limitada (Eireli) ................................................... 339
28.8. Cadastro Web .......................................................................................................................... 345
28.9. Via Rápida Empresa - Jucesp .................................................................................................. 345
28.9.1. Como acessar o Módulo Estadual de Licenciamento do Via Rápida Empresa? ...... 346
28.9.2. Dicas interessantes .................................................................................................. 346
28.9.3. Perguntas frequentes ............................................................................................... 346
28 Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos)
28.10. Microempreendedor Individual (MEI) ................................................................................... 348
28.11. Dicas Importantes .................................................................................................................. 348
28.12. Legislação ............................................................................................................................... 349
CAPÍTULO 29 - CNPJ (Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica) ............................................................ 351
29.1. Introdução .............................................................................................................................. 351
29.2. Documentos Obrigatórios em Qualquer Pedido Perante o CNPJ .......................................... 351
29.3. Unidades Cadastradoras ......................................................................................................... 351
29.4. Obrigatoriedade ...................................................................................................................... 352
29.5. Aplicativos .............................................................................................................................. 353
29.6. Classificação Nacional de Atividades Econômicas (Cnae) ..................................................... 354
29.7. Legislação ............................................................................................................................... 354
CAPÍTULO 30 - Roteiro para Abertura de Empresa .............................................................................. 355
30.1. Procedimentos Iniciais - Captação de Informações ................................................................ 355
30.2. Pesquisas junto a Órgãos ........................................................................................................ 356
30.3. Análise das Informações ......................................................................................................... 356
30.4. Elaboração dos Documentos .................................................................................................. 356
30.5. Documentos para Assinatura ................................................................................................. 357
30.6. Registro do Contrato Social .................................................................................................... 357
30.7. Inscrição nos Demais Órgãos ................................................................................................. 359
30.7.1. Secretaria da Receita Federal do Brasil - CNPJ ........................................................ 359
30.7.2. Alvará de funcionamento ........................................................................................ 359
30.7.3. Secretaria da Fazenda - Inscrição estadual .............................................................. 359
30.7.4. Cadastro na Previdência Social ................................................................................ 360
30.7.5. Aparato fiscal ........................................................................................................... 360
30.7.6. Tributação ................................................................................................................ 361
30.7.7. Fontes de pesquisa .................................................................................................. 361
CAPÍTULO 31 - Resumo das Responsabilidades dos Sócios e Acionistas ............................................. 363
31.1. Introdução .............................................................................................................................. 363
31.2. Tabela - Resumo das Responsabilidades dos Sócios e Acionistas ........................................... 363
PARTE 5
livros FisCais
CAPÍTULO 32 - Contabilidade - Conceitos ........................................................................................... 367
32.1. O Objetivo das Demonstrações Contábeis ............................................................................. 367
Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos) 29
32.2. Pressupostos Básicos .............................................................................................................. 367
32.2.1. Regime de competência ........................................................................................... 367
32.2.2. Continuidade ........................................................................................................... 367
32.2.3. Relevância ................................................................................................................ 368
32.2.4. Materialidade ........................................................................................................... 368
32.2.5. Confiabilidade ......................................................................................................... 368
32.2.6. Representação adequada .......................................................................................... 369
32.2.7. Primazia da essência sobre a forma ......................................................................... 369
32.2.8. Neutralidade ............................................................................................................ 369
32.2.9. Prudência................................................................................................................. 369
32.2.10. Integridade .............................................................................................................. 370
32.2.11. Comparabilidade ..................................................................................................... 370
32.3. Elementos das Demonstrações Contábeis .............................................................................. 370
32.4. Posição Patrimonial e Financeira ........................................................................................... 370
32.5. Reconhecimento de Ativos ..................................................................................................... 371
32.6. Reconhecimento de Passivos .................................................................................................. 371
32.7. Reconhecimento de Receita.................................................................................................... 371
32.8. Reconhecimento de Despesas ................................................................................................. 371
32.9. Conceito de Ativos e Passivos e sua Abrangência .................................................................. 372
32.9.1. Arrendamento financeiro ........................................................................................ 373
32.9.1.1. Exemplos de ativos ................................................................................ 373
32.9.1.2. Máquinas e equipamentos industriais ................................................... 373
32.9.1.3. Contas a receber e imóveis .................................................................... 373
32.9.1.4. Know-how .............................................................................................. 373
32.10. Aquisição de Ativos ................................................................................................................ 373
32.10.1. Imóvel recebido do governo e aquisição de estoques .............................................. 374
32.10.2. Aquisição de ativos sem incorrer em gastos ............................................................ 374
32.11. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 374
32.12. Fontes de pesquisa ................................................................................................................. 380
CAPÍTULO 33 - Livro Diário ................................................................................................................. 381
33.1. Introdução .............................................................................................................................. 381
33.2. Assinatura do Livro Diário ..................................................................................................... 381
33.2.1. Assinatura do contabilista e do empresário ............................................................. 381
33.2.2. Ausência de contabilista na localidade .................................................................... 382
30 Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos)
33.3. Escrituração Resumida do Diário ........................................................................................... 382
33.4. Instrumentos de Escrituração dos Empresários e das Sociedades Empresárias ..................... 382
33.5. Leiloeiros e Tradutores Públicos e Intérpretes Comerciais..................................................... 382
33.6. Formalidades .......................................................................................................................... 382
33.6.1. Escrituração ............................................................................................................. 383
33.6.2. Termo de abertura e de encerramento ..................................................................... 383
33.6.3. Erros ........................................................................................................................ 384
33.6.4. Modelos ................................................................................................................... 384
33.6.4.1. Termo de Abertura ................................................................................. 384
33.6.4.2. Termo de encerramento ......................................................................... 385
33.7. Tabela de Qualificação de Assinante ...................................................................................... 385
33.8. Número de Páginas do Livro Diário ....................................................................................... 385
33.9. Retificação .............................................................................................................................. 386
33.9.1. Retificação do livro digital ....................................................................................... 386
33.10. Autenticação dos Livros em Papel .......................................................................................... 386
33.10.1. Prazo ........................................................................................................................ 386
33.11. Extravio .................................................................................................................................. 386
33.12. Livro Digital ........................................................................................................................... 387
33.12.1. Requisitos ................................................................................................................ 387
33.12.2. Função do PVA ........................................................................................................ 387
33.12.3. Envio do livro .......................................................................................................... 387
33.12.4. Recolhimento por guia ............................................................................................ 387
33.12.5. Autenticação ............................................................................................................ 387
33.13. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 388
33.14. Legislação ............................................................................................................................... 390
CAPÍTULO 34 - Livro Caixa .................................................................................................................. 391
34.1. Introdução .............................................................................................................................. 391
34.2. Formalidades .......................................................................................................................... 391
34.3. Autenticação - Não Sujeição ................................................................................................... 391
34.4. Termo de Abertura e de Encerramento .................................................................................. 391
34.4.1. Modelo de Termo de Abertura ................................................................................. 392
34.4.2. Modelo de Termo de Encerramento ........................................................................ 392
34.5. Prazo ....................................................................................................................................... 393
34.6. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 393
34.7. Legislação ............................................................................................................................... 394
Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos) 31
CAPÍTULO 35 - Livro Razão .................................................................................................................. 395
35.1. Introdução .............................................................................................................................. 395
35.2. Escrituração ............................................................................................................................ 395
35.3. Falta de Escrituração - Penalidade ......................................................................................... 395
35.4. Autenticação - Não Sujeição ................................................................................................... 395
35.5. Termo de Abertura e de Encerramento .................................................................................. 395
35.6. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 395
35.7. Legislação ............................................................................................................................... 396
CAPÍTULO 36 - Livro de Registro de Inventário ................................................................................... 397
36.1. Introdução .............................................................................................................................. 397
36.2. Escrituração Obrigatória ........................................................................................................ 397
36.2.1. Pessoa jurídica tributada pelo lucro real ................................................................. 397
36.2.2. Pessoa jurídica tributada pelo lucro presumido ...................................................... 397
36.2.3. Pessoa jurídica optante pelo Simples ...................................................................... 398
36.2.4. Autenticação e registro ............................................................................................ 398
36.3. Termo de Abertura e de Encerramento .................................................................................. 398
36.4. Modelo do Livro ..................................................................................................................... 398
36.4.1. Escrituração único livro - Adaptações necessárias para atender aos ditames das legislações do IR, ICMS e do IPI ............................................................................. 398
36.4.2. Livro modelo 7 do Sinief (IPI/ICMS) ...................................................................... 399
36.4.3. Ajustes para atender à legislação do Imposto de Renda .......................................... 399
36.4.3.1. Exclusão do ICMS recuperável .............................................................. 399
36.4.3.2. Exclusão do PIS e da Cofins não cumulativos ...................................... 399
36.5. Abrangência da Escrituração .................................................................................................. 400
36.5.1. Procedimentos comuns ........................................................................................... 400
36.5.2. Atividade imobiliária ............................................................................................... 400
36.5.3. Empresas editoras .................................................................................................... 400
36.6. Momento da Escrituração ...................................................................................................... 401
36.6.1. Pessoa jurídica tributada pelo lucro real ................................................................. 401
36.6.1.1. Apuração trimestral ............................................................................... 401
36.6.1.2. Lucro real anual (regime de estimativa) ................................................ 401
36.6.2. Apuração com base no lucro presumido ................................................................. 401
36.6.3. ME e EPP optante pelo Simples .............................................................................. 401
36.7. Empresa com Mais de um Estabelecimento ........................................................................... 401
32 Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos)
36.8. Arbitramento do Lucro ........................................................................................................... 401
36.9. Conservação e Guarda ............................................................................................................ 402
36.10. Extravio ou Deterioração ....................................................................................................... 402
36.11. Exemplo Prático ..................................................................................................................... 402
36.11.1. Escrituração do livro modelo 07 - Registro de Inventário ....................................... 402
36.12. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 404
36.13. Legislação ............................................................................................................................... 404
CAPÍTULO 37 - Guarda de Livros e Comprovantes .............................................................................. 405
37.1. Contagem dos Prazos ............................................................................................................. 405
37.2. Tabela com os Prazos de Guarda de Livros e Comprovantes ................................................. 405
37.3. Legislação ............................................................................................................................... 406
CAPÍTULO 38 - Lavagem de Dinheiro ................................................................................................. 407
38.1. Informações Preliminares ....................................................................................................... 407
38.2. Declaração de Inocorrência .................................................................................................... 408
38.3. Identificação dos Clientes e Manutenção de Registros .......................................................... 410
38.4. Cadastro no Sistema Siscoaf ................................................................................................... 410
38.5. Responsabilidade Administrativa ........................................................................................... 410
38.6. Comunicação de Operações Financeiras ................................................................................ 410
38.7. Perguntas e Respostas, Extraídas do Site <www.coaf.fazenda.gov.br> ................................... 411
38.8. Esclarecimentos aos Profissionais e Organizações Contábeis - Resolução CFC nº 1.445/2013.............................................................................................................................. 420
38.9. Legislação ............................................................................................................................... 423
PARTE 6
Quadros sinótiCos
CAPÍTULO 39 - Regimes de Tributação e Obrigações Acessórias Correspondentes ............................. 427
39.1. Tabela com os Regimes de Tributação .................................................................................... 427
39.2. Tabela com os Regimes de tributação relacionados com as Obrigações Acessórias ............... 429
CAPÍTULO 40
QUADRO Sinótico de Tributos Diretos .................................................................................................. 431
CAPÍTULO 41
RETENÇÕES na Fonte ........................................................................................................................... 435
41.1. Tabela 1 - Retenção na Fonte do Imposto de Renda .............................................................. 435
41.1.1. Esclarecimentos ....................................................................................................... 440
Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos) 33
41.2. Tabela 2 - Retenção na Fonte das Contribuições Sociais ....................................................... 441
41.2.1. Esclarecimentos ....................................................................................................... 446
41.3. Tabela 3 - Obrigações Acessórias Originadas da Retenção na Fonte...................................... 447
41.4. Tabela 4 - Obrigações Acessórias Originadas do Autorrecolhimento .................................... 447
41.5. Responsabilidade pela Retenção ............................................................................................. 448
41.6. Incidência Exclusiva na Fonte - Responsabilidade pela Retenção ......................................... 448
41.7. Antecipação do Imposto - Responsabilidade pela Retenção .................................................. 448
41.8. Penalidades pela Não Retenção .............................................................................................. 448
41.9. Contribuinte Amparado por Decisão Judicial ........................................................................ 449
41.10. Decisão Final Desfavorável ao Contribuinte .......................................................................... 449
41.11. Imposto Retido e Não Recolhido - Crime de Apropriação Indébita....................................... 449
41.12. Lançamento de Ofício ............................................................................................................ 449
41.13. Destaques Importantes ........................................................................................................... 449
41.14. Fornecimento a Órgãos Governamentais ............................................................................... 450
41.15. Obrigatoriedade ...................................................................................................................... 451
41.16. Fato Gerador .......................................................................................................................... 451
41.17. Base de Cálculo e Alíquotas (Tabela de Retenção) ................................................................. 452
41.18. Retenção somente do IRPJ e da CSL ...................................................................................... 455
41.19. Hipóteses em que Não Haverá Retenção ................................................................................ 455
41.20. Alíquotas da Cofins e do PIS/Pasep ........................................................................................ 456
41.21. Declaração Fornecida por Entidades sem Fins Lucrativos e Optantes pelo Simples Nacional . 456
41.22. Recolhimento ......................................................................................................................... 457
41.23. Darf Inferior a R$ 10,00 - Dispensa da Retenção ................................................................... 457
41.24. Operações com Cartões de Crédito ou de Débito .................................................................. 457
41.25. Documentos de Cobrança que Contenham Código de Barra ................................................. 457
41.26. Tratamento dos Valores Retidos ............................................................................................. 458
41.27. Pessoas Jurídicas com Isenção, não Incidência, Alíquota Zero ou Amparadas Por Medida Judicial ................................................................................................................................... 458
41.27.1. Isenção, não incidência ou alíquota zero ................................................................ 458
41.27.2 Medida judicial - Suspensão da exigibilidade ou do pagamento ............................. 458
41.28. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 459
41.29. Legislação ............................................................................................................................... 460
CAPÍTULO 42 - Cópia de Declarações e Documentos .......................................................................... 461
42.1. Introdução .............................................................................................................................. 461
34 Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos)
42.2. O que Pode ser Solicitado....................................................................................................... 461
42.3. Documentos Necessários para Solicitação ............................................................................. 462
42.4. Modelo do Formulário ........................................................................................................... 463
42.5. Fonte de Pesquisa ................................................................................................................... 464
PARTE 7
CruzaMEnto dE dEClaraçõEs
CAPÍTULO 43 - Cruzamento de Declarações ........................................................................................ 467
43.1. Cruzamento das Declarações - Quadro Sinótico .................................................................... 467
43.1.1. Correlação dos registros da ECF com as fichas da DIPJ .......................................... 468
43.1.2. Notas a Escrituração Contábil Fiscal (ECF) ........................................................... 472
43.2. cruzamentos do Grupo Sped .................................................................................................. 472
43.2.1. Tabela de Cruzamentos Sped................................................................................... 472
43.2.2. SPED Fiscal: Bloco H x Bloco K x ECF ................................................................... 473
43.3. Cruzamento de Informações Constantes da DIPJ - Pessoa Jurídica Tributada pelo Lucro Real ......................................................................................................................................... 483
43.3.1. Cruzamento das informações da DIPJ: Ficha 57 x Fichas 11, 12, 16 e 17 .............. 484
43.3.1.1. Ficha 57 - Demonstrativo do Imposto de Renda, CSLL e Contribuição Previdenciária Retidos na Fonte ............................................................ 484
43.3.1.2. Ficha 11 - Cálculo do Imposto de Renda Mensal por Estimativa ......... 485
43.3.1.3. Ficha 12A - Cálculo do Imposto de Renda sobre o Lucro Real ............. 485
43.3.1.4. Ficha 16 - Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido Men-sal por Estimativa .................................................................................. 492
43.3.1.5. Ficha 17 - Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido ....... 493
43.4. Cruzamento de Declarações: Ficha 57 da DIPJ x Dirf............................................................ 493
43.5. Cruzamento de Declarações: Ficha 11 da DIPJ x Ficha Débitos/Créditos IRPJ da DCTF ..... 495
43.6. Cruzamento de Declarações: Ficha 12A da DIPJ x Ficha Débitos/Créditos IRPJ da DCTF x Ficha DComp ......................................................................................................................... 496
43.7. Cruzamento de Declarações: Ficha 16 da DIPJ e Ficha Débitos/Créditos CSLL da DCTF .... 499
43.8. Cruzamento de Declarações: Ficha 17 da DIPJ x Ficha Débitos/Créditos CSLL da DCTF x Saldo Negativo CSLL .............................................................................................................. 501
43.9. Cruzamento de Declarações: Ficha 12A da DIPJ x Ficha Saldo Negativo de IRPJ DComp ... 504
43.10. Cruzamento de Declarações: Dacon x DCTF x EFD-Contribuições...................................... 506
43.11. Cruzamento de Declarações: Fichas 09A e 17 da DIPJ x fcont .............................................. 531
43.12. Tabela Correlação Dacon x EFD-Contribuições .................................................................... 534
Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos) 35
43.13. Blocos da EFD-Contribuições ................................................................................................ 534
43.14. Fichas e Cruzamentos - Empresa Tributada pelo Lucro Presumido - Cruzamento de Infor-mações - Informações Constantes da DIPJ ............................................................................. 535
43.15. DIPJ x DCTF x Dirf x DComp - Ficha 14 da DIPJ - DCTF Ficha Débitos/Créditos e DComp ................................................................................................................................... 535
43.16. Valor do Débito - IRPJ - Divisão em Quotas ........................................................................... 536
43.17. Outros Possíveis Cruzamentos ............................................................................................... 537
43.18. Outros Cruzamentos entre Fichas da DIPJ/ECF .................................................................... 539
43.19. Cruzamento eSocial x Sped Contábil x ECF ......................................................................... 539
43.19.1. Cruzamento eSocial x DCTF ................................................................................... 546
43.19.2. Outros Cruzamentos do eSocial .............................................................................. 546
43.20. Dicas Importantes .................................................................................................................. 547
43.21. Perguntas e Respostas ............................................................................................................. 552
43.22. Simples Nacional - Cruzamento ............................................................................................. 554
43.22.1. Introdução ............................................................................................................... 554
43.22.2. PGDAS-D ................................................................................................................. 554
43.22.3. Apuração do DAS .................................................................................................... 555
43.22.4. Defis ......................................................................................................................... 556
43.22.5. Cruzamento realizado pela Receita Federal do Brasil em 2010 .............................. 556
43.23. Cruzamentos Siscoserv .......................................................................................................... 557
43.24. Fontes de Pesquisa ................................................................................................................. 558
Referências Bibliográficas ....................................................................................................................... 559
pArte 1
DeclArAções e AplicAtivos
CAPÍTULO 1
DAcon (DemonstrAtivo De ApurAção De contribuições sociAis)
1.1. INTRODUÇÃO
O Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais (Dacon) foi instituído pela Instrução Norma-tiva SRF nº 387/2004, em substituição ao Demonstrativo de Apuração da Contribuição para o PIS/Pasep não cumulativo (Dapis), criado pela Instrução Normativa SRF nº 365/2003, que não produziu efeitos.
Contudo, o Dacon foi extinto pela Instrução Normativa RFB nº 1.441/2014, relativo aos fatos gerado-res ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2014.
Assim, resolvemos manter as informações do Dacon, para que os profissionais tenham um histórico e realizem as retificações necessárias.
1.2. PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS A ENTREGAR O DACON
Estão obrigadas à entrega do Dacon as pessoas jurídicas de direito privado em geral e as que lhes são equiparadas pela legislação do Imposto de Renda, submetidas à apuração da contribuição para o PIS/Pasep e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), nos regimes cumulativo e não cumulativo, inclusive aquelas que apuram a contribuição para o PIS/Pasep com base na folha de salários.
1.2.1. Outras hipóteses de obrigatoriedade
As pessoas jurídicas imunes ou isentas do IRPJ ficarão obrigadas à apresentação do Dacon a partir do mês em que o limite fixado de R$ 10.000,00 for ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigação em relação aos meses seguintes do ano-calendário em curso.
Não estão dispensadas de apresentação do Dacon as pessoas jurídicas:
a) excluídas do Simples Nacional, a partir do mês em que a exclusão produzir efeitos;
b) cuja imunidade ou isenção houver sido suspensa ou revogada, a partir, inclusive, do mês da ocor-rência do evento; ou
c) inativas, a partir, inclusive, do mês em que praticarem qualquer atividade operacional, não opera-cional, financeira ou patrimonial.
40 Manual Prático das obrigações acessórias junto ao Fisco Federal (tributos diretos)
Na hipótese de exclusão do Simples Nacional, em virtude de:
a) constatação de situação excludente da Lei Complementar nº 123/2006, artigo 3º, § 9º, a pessoa ju-rídica fica obrigada a apresentar os Dacon relativos aos períodos dos anos-calendário subsequentes àquele em que foi ultrapassado o limite de receita bruta;
b) constatação de situação excludente prevista na Lei Complementar nº 123/2006, artigos 3º, § 4º e 17, I a IV e VI a XIV, a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar o Dacon a partir do período em que a exclusão produzir efeitos;
c) constatação de situação excludente prevista na Lei Complementar nº 123/2006, artigo 17, V, a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar o Dacon a partir do ano-calendário subsequente ao da ciência da comunicação da exclusão do Simples Nacional, exceto na hipótese prevista na Lei Com-plementar nº 123/2006, artigo 31, § 2º;
d) constatação de situação excludente prevista na Lei Complementar nº 123/2006, artigo 29, I a XII a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar o Dacon a partir do período em que a exclusão do Sim-ples Nacional produzir efeitos;
e) ter ultrapassado, no ano-calendário de início de atividade, em mais de 20%o limite de receita bruta proporcional ao número de meses de funcionamento nesse ano-calendário, a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar o Dacon a partir do período em que iniciou suas atividades;
f) ter ultrapassado, no ano-calendário de início de atividade, em até 20%, o limite de receita bruta proporcional ao número de meses de funcionamento nesse ano-calendário, a pessoa jurídica fica obrigada a apresentar os Dacon relativos aos períodos dos anos-calendário subsequentes àquele em que foi ultrapassado o limite de receita bruta;
g) constatação de situação excludente decorrente de rescisão de parcelamento do Simples Nacional, a pes-soa jurídica fica obrigada a apresentar o Dacon a partir do período em que a exclusão produzir efeitos.
1.3. DISPENSA DA ENTREGA
Estão dispensados de apresentação do Dacon:
a) as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Simples Nacional;
b) as pessoas jurídicas imunes e isentas do IRPJ, cuja soma dos valores mensais da contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins apuradas seja igual ou inferior a R$ 10.000,00;
c) as pessoas jurídicas que se mantiveram inativas desde o início do ano-calendário ou desde a data de início de atividades, relativamente aos demonstrativos correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condição;
d) os órgãos públicos;
e) as autarquias e as fundações públicas;
f) as pessoas jurídicas ainda não inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ), desde o mês em que foram registrados seus atos constitutivos até o mês anterior àquele em que foi efetivada a inscrição.
1.3.1. Outras hipóteses de dispensa de entrega
Ainda que se encontrem inscritos no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ) ou que tenham seus atos constitutivos registrados em Cartório ou Juntas Comerciais, são também dispensados de apresentação do Dacon:
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a) os condomínios edilícios;
b) os consórcios e grupos de sociedades, constituídos na forma da Lei nº 6.404/1976, artigos 265, 278 e 279;
c) os consórcios de empregadores;
d) os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas pela Comis-são de Valores Mobiliários (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen);
e) os fundos de investimento imobiliário, que não se enquadrem no disposto na Lei nº 9.779/1999, artigo 2º;
f) os fundos mútuos de investimento mobiliário, sujeitos às normas do Bacen ou da CVM;
g) as embaixadas, missões, delegações permanentes, consulados-gerais, consulados, vice-consulados, consulados honorários e as unidades específicas do governo brasileiro no exterior;
h) as representações permanentes de organizações internacionais;
i) os serviços notariais e registrais (cartórios), de que trata a Lei nº 6.015/1973;
j) os fundos especiais de natureza contábil ou financeira, não dotados de personalidade jurídica, criados no âmbito de qualquer dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Muni-cípios, bem como dos Ministérios Públicos e dos Tribunais de Contas;
k) os candidatos a cargos políticos eletivos e os comitês financeiros dos partidos políticos, nos termos da legislação específica;
l) as incorporações imobiliárias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de que trata a Lei nº 10.931/2004;
m) as empresas, fundações ou associações domiciliadas no exterior que possuam no Brasil, bens e di-reitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante órgãos públicos, localizados ou utilizados no Brasil;
n) as comissões, sem personalidade jurídica, criadas por ato internacional celebrado pela República Federativa do Brasil e um ou mais países, para fins diversos; e
o) as comissões de conciliação prévia de que trata a Lei nº 9.958/2000, artigo 1º.
1.3.2. Dispensa de entrega para as pessoas jurídicas tributadas pelo Imposto de Renda, no ano--calendário de 2013, com base no lucro presumido ou arbitrado
De acordo com a Instrução Normativa RFB nº 1.305/2012, artigo 1º, ficam dispensadas do Dacon rela-tivo a fatos geradores ocorridos a partir 1º de janeiro de 2013, as pessoas jurídicas tributadas pelo Imposto de Renda, no ano-calendário de 2013, com base no lucro presumido ou arbitrado.
Essa determinação aplica-se também aos casos de extinção, incorporação, fusão, cisão parcial ou cisão total que ocorrerem a partir de 1º de janeiro de 2013, de pessoas jurídicas tributadas pelo Imposto de Renda, no ano-calendário de 2013, com base no lucro presumido ou arbitrado.
1.4. PERIODICIDADE
A partir de 1º.01.2010, o Dacon passou a ser apresentado mensalmente de forma centralizada pelo estabelecimento matriz.
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1.5. PRAZO DE APRESENTAÇÃO
O Dacon deve ser apresentado até o 5º dia útil do 2º mês subsequente ao mês de referência.
No caso de extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial, o Dacon deverá ser apresentado pela pessoa jurídica extinta, incorporada, incorporadora, fusionada ou cindida até o 5º dia útil do 2º mês subse-quente ao da realização do evento.
A obrigatoriedade de entrega do Dacon não se aplica à incorporadora, nos casos em que as pessoas jurídicas, incorporadora e incorporada, estiverem sob o mesmo controle societário desde o ano-calendário anterior ao do evento.
Notas:
(1) De acordo com a Instrução Normativa RFB nº 1.122/2011, ficam prorrogados até o dia 31 de ju-lho de 2011, os prazos antes previstos para os meses de janeiro, fevereiro e março de 2011, relativos aos Demonstrativos de Apuração de Contribuição Sociais (Dacon), para os sujeitos passivos domiciliados nos seguintes municípios do Estado do Rio de Janeiro: Areal, Bom Jardim, Nova Friburgo, Petrópolis, São José do Vale do Rio Preto, Sumidouro e Teresópolis.
(2) Excepcionalmente, o prazo para apresentação dos Dacon relativos aos meses de abril e maio de 2011, que se encerrariam em 07.06 e 07.07.2011, respectivamente, foram prorrogados para o dia 05.08.2011. O referido prazo aplica-se inclusive aos casos de extinção, incorporação, fusão, cisão parcial ou cisão total que ocorrerem nos meses de abril e maio de 2011.
(3) Excepcionalmente, o prazo de entrega dos Dacon relativos aos fatos geradores ocorridos nos meses de abril a agosto de 2011 foram prorrogados para o dia 31.10.2011. Esse prazo também é aplicável aos casos de extinção, incorporação, fusão, cisão parcial ou cisão total que ocorrerem nos meses de abril a agosto de 2011.
Observa-se, ainda, que ficam dispensadas da apresentação do Dacon as pessoas jurídicas ainda não inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ), desde o mês em que foram registrados seus atos constitutivos até o mês anterior àquele em que foi efetivada a inscrição.
(4) Excepcionalmente, foram prorrogados para o dia 30.03.2012, os prazos de entrega dos Dacon, antes exigíveis para os meses de setembro, outubro e novembro de 2011, para os contribuintes domici-liados nos seguintes municípios do Estado de Santa Catarina: Agronômica, Aurora, Brusque, Ituporanga, Laurentino, Lontras, Presidente Getúlio, Rio do Oeste, Rio do Sul e Taió. Também ficam canceladas as multas pelo atraso na entrega de declarações, demonstrativos e documentos, aplicadas aos sujeitos pas-sivos domiciliados nos municípios citados, com entrega prevista para os meses de setembro, outubro ou novembro/2011, desde que apresentados até 30.03.2012.
(5) Excepcionalmente, o prazo de entrega dos Dacon relativos aos fatos geradores ocorridos nos meses de outubro e novembro de 2012 foram prorrogados para o dia 07.02.2013. Esse prazo também é aplicável aos casos de extinção, incorporação, fusão, cisão parcial ou cisão total que ocorrerem nos meses de outubro e novembro de 2012.
1.6. FORMA DE APRESENTAÇÃO
O Dacon deve ser elaborado mediante a utilização de programa gerador disponível no site da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), e ser transmitido pela Internet com a utilização do programa Receitanet, também disponível no site da RFB.
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1.6.1. Assinatura digital
Para a apresentação do Dacon relativo a fatos geradores ocorridos a partir de maio de 2010, é obrigató-ria a assinatura digital do demonstrativo mediante utilização de certificado digital válido.
A transmissão via Receitanet e a obrigatoriedade da assinatura digital aplica-se, inclusive, aos casos de extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial.
1.7. RETIFICAÇÃO
A alteração das informações prestadas em Dacon, nas hipóteses em que admitida, será efetuada me-diante apresentação de demonstrativo retificador, elaborado com observância das mesmas normas estabele-cidas para o demonstrativo retificado.
O Dacon retificador terá a mesma natureza do demonstrativo originariamente apresentado, substi-tuindo-o integralmente, e servirá para declarar novos débitos, aumentar ou reduzir os valores de débitos já informados ou efetivar alteração nos créditos e retenções na fonte informados.
A retificação não produzirá efeitos quando tiver por objeto:
a) reduzir débitos da contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins:
a.1) cujos saldos a pagar já tenham sido enviados à Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para inscrição em Dívida Ativa da União (DAU), nos casos em que importe alteração desses saldos;
a.2) cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos às informações indevidas ou não comprovadas prestadas no demonstrativo original, já tenham sido enviados à PGFN para inscrição em DAU; ou
a.3) que tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalização; e
b) alterar débitos da contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins em relação aos quais a pessoa jurídica tenha sido intimada de início de procedimento fiscal.
A retificação de valores informados no Dacon que resulte em redução do montante do débito já enviado à PGFN para inscrição em DAU ou do débito que tenha sido objeto de exame em procedimento de fis-calização, somente poderá ser efetuada pela RFB nos casos em que houver prova inequívoca da ocorrência de erro de fato no preenchimento do demonstrativo.
Na hipótese na letra “b”, havendo recolhimento anterior ao início do procedimento fiscal, em valor su-perior ao demonstrado, a pessoa jurídica poderá apresentar demonstrativo retificador, em atendimento à inti-mação fiscal e nos termos desta, para sanar erro de fato, sem prejuízo das penalidades previstas no tópico 1.8.
A pessoa jurídica que entregar Dacon retificador, alterando valores que tenham sido informados na De-claração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF), deverá apresentar, também, DCTF retificadora.
1.8. CONTROLE DAS INFORMAÇÕES RELATIVAS À APURAÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES
As pessoas jurídicas obrigadas à apresentação do Dacon devem manter controle de todas as operações que influenciem a apuração dos valores devidos da contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, bem como dos valores retidos na fonte a serem deduzidos e dos créditos a serem descontados, compensados ou res-sarcidos, especialmente quanto:
1) às receitas auferidas;
2) aos custos, às despesas e aos encargos vinculados especificamente às receitas decorrentes de vendas efetuadas com suspensão, isenção, alíquota zero ou sem incidência da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins;
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