lei nº 12.844, de 19 de julho de 2013 art. 7 o até 31 de dezembro de 2014, contribuirão sobre o...
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Lei nº 12.844, de 19 de julho de 2013
Art. 7o Até 31 de dezembro de 2014, contribuirão sobre o valor da receita bruta, excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, em substituição às contribuições previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, à alíquota de 2% (dois por cento):
[...]IV – as empresas do setor de construção civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0;[...]Art. 16. A Lei no 10.931, de 2 de agosto de 2004, passa a vigorar com as seguintes
alterações: (Produção de efeito) “Art. 4º Para cada incorporação submetida ao regime especial de tributação, a
incorporadora ficará sujeita ao pagamento equivalente a 4% (quatro por cento) da receita mensal recebida, o qual corresponderá ao pagamento mensal unificado do seguinte imposto e contribuições:
....................................................................................” (NR)
CPP 20% sobre a folha
Lei nº 12.844, de 19 de julho de 2013
Duas alterações tributárias para a construção civil:
• Desoneração da folha – nova contribuição de 2% sobre a receita bruta.
• Redução do RET de 6% para 4% retroativo de 04/06/13.
CNAEs Incluídos na Desoneração
412: Construção de edifícios
432: Instalações Elétricas, Hidráulicas e Outras Instalações em Construções
433: Obras de Acabamento
439: Outros Serviços Especializados para Construção : Serviços Especializados Obras de Fundações
Nova Contribuição de 2%
• Não é opcional
• De caráter cumulativo Observação: não se abate o valor dos recolhimentos dos subempreiteiros.
• Incidente sobre a receita bruta
Enquadramento na desoneração
O que olhar ?
CNAE
1. Se for CNAE 412 (responsável pela abertura da CEI) – desonera
Data de abertura da CEI : tabela regras de vigência para matrículas CEIs.
2. Construtoras / Subempreiteiras – CNAE 412/232/433/439
Vai para a “linha do tempo”.
Enquadramento na desoneração
Como seguir a regra?
Empreiteira Global (total) Empreiteiro abre CEI(segue o quadro vigência de CEI)
Incorporador abrir a CEI (CNAE fora da desoneração)
• 1ª leitura : Construtoras e
Subempreiteiras contratadas –
segue a “linha do tempo”
• 2ª leitura : Subempreiteira e
construtor tem que seguir a
regra da abrir a CEI
Vigência e Antecipação dos Efeitos da Desoneração
Vigência (produção de – (Art. 49, inciso II, “a”) – 01/11/13 até 31/12/13.
Antecipação - Recolhimento de 2% em Julho/2013 Relativo aos Fatos Geradores de Junho/2013 - Antecipa os efeitos da desoneração para 4 de Junho de 2013 de forma irretratável (parágrafos 7º e 8º, do art. 7º)
1ª leitura
Condição: Ter recolhido em 19/07/13 2% sobre a receita competência jun/13
01/11/1331/01/13
04/06/13 31/12/14
VigênciaAntecipação
Mês de competência
Linha do tempo
Condição: Ter recolhido em 19/07/13 2% sobre a receita competência jun/13
01/11/1331/01/13
04/06/13 31/12/14
VigênciaAntecipação
Mês de competência
Linha do tempo 1ª leitura
Abertura de CEI Contribuição Previdenciária Prazo para cumprimento das regras (irretratável)
Até 31/03/13 Contribuição de 20% Até o término da obra.
De 01/04/13 até 31/05/13 Contribuição de 2% Até o término da obra.
De 01/06/13 até 30/06/13
Opção pela contribuição de 2% sobre a receita bruta ou 20% sobre a folha de pagamento (regime antigo).
Até o término da obra. Obs: O regime de recolhimento depende da opção feita no dia 19/07/13.
De 01/07/13 até 31/10/13
Opção pela contribuição de 2% sobre a receita bruta ou 20% sobre a folha de pagamento (regime antigo).
Até o término da obra.Obs: O regime de recolhimento depende da opção feita no primeiro recolhimento efetuado após a abertura da CEI.
A partir de 01/11/13 Contribuição de 2%. Até o término da obra.
Regras de Vigência para CEIs – construtora dona da obra
1ª leitura
SUBEMPREITEIRO A
Abertura de CEI Contribuição Previdenciária Guia Retenção
31/3/13 Contribuição de 20% GFIP com 20% 11%De 1º/4/13 até 31/5/13 Contribuição de 2% GFIP sem 20% 3,5%
De 1º/6/13 até 30/06/2013
Quem opta? O dono da obra ou empreiteiro também tem direito de optar?
A definirA definir – Depende da
opção efetuada pelo dono da obra.
De 1º/7/13 até 31/10/2013
Quem opta? O dono da obra ou empreiteiro também tem direito de optar?
A definirA definir - Depende da opção efetuada pelo
dono da obra.
0/11/13 Contribuição de 2% GFIP sem 20% 3,5%
Obs: Os recolhimentos das contribuições previdenciárias dos subempreiteiros incidentes sobre a folha de pagamento são recolhidas no CNPJ da empresa. Na GFIP informa apenas a CEI da obra.
Empreiteiro e Subempreiteiro X CEI de Obra
Impossibilidade de seguir a regra da CEI de Obra: 1ª leitura
1ª leitura
Percentual de Retenção da Contribuição Previdenciária
Antecipação = 3,5%Não antecipação = 11%
01/11/1331/01/13
04/06/13 31/12/14
VigênciaAntecipação
Retenção no percentual de 3,5% (parágrafo 6º, art. 7º)
• Enquadramento na desoneração por CNAE – verificar o CNAE relativo a
atividade principal.
• Atividade principal - aquela de maior receita auferida ou esperada.
• Recolhimento – definido o CNAE principal, se a empresa estiver enquadrada
na desoneração deverá a contribuição de 2% sobre todas as suas atividades.
• Proporcionalidade de receitas – somente se aplica à obra com CEI.
Empresas com mais de uma Atividade
Para definir atividade principal:
1) Qual o período de apuração da receita deve ser levado em conta? O ano-
calendário anterior?
2) O que é receita esperada?
3) E se ela não vier a se realizar? Caberá autuação por enquadramento
errado?
4) Como comprova depois de 5 anos que a decisão foi com base na receita
esperada?
Empresas com mais de uma Atividade
GFIP - O programa da GFIP (SEFIP) ainda não foi alterado. Enquanto não
ocorrer a adequação necessária, a SEFIP calcula automaticamente a
contribuição de 20% sobre a folha de pagamento, que foi substituída pela
contribuição de 2%.
Como proceder pelo Ato Declaratório CODAC nº 93/11 :
a) Desprezar a GPS gerada pela GFIP;
b) Fazer uma GPS manual;
c) Lançar no campo "Compensação da GFIP" o valor calculado de
contribuição previdenciária patronal de 20%.
Sugestão Verbal da Receita: Fazer um controle no excel para discriminar o
valor referente a contribuição de 20% e o valor referente ao remanescente da
retenção lançados no campo compensação (GUARDAR 5 ANOS).
GFIP e GPS
Muito Obrigado.
Eduardo May ZaidanSindusCon-SP
Vice-presidência de EconomiaEmail: secon@sindusconsp.com.br
Fone: 11 3334-5638
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