Lei nº 12.844, de 19 de julho de 2013

Art. 7o Até 31 de dezembro de 2014, contribuirão sobre o valor da receita bruta, excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, em substituição às contribuições previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, à alíquota de 2% (dois por cento):

[...]IV – as empresas do setor de construção civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0;[...]Art. 16. A Lei no 10.931, de 2 de agosto de 2004, passa a vigorar com as seguintes

alterações: (Produção de efeito) “Art. 4º Para cada incorporação submetida ao regime especial de tributação, a

incorporadora ficará sujeita ao pagamento equivalente a 4% (quatro por cento) da receita mensal recebida, o qual corresponderá ao pagamento mensal unificado do seguinte imposto e contribuições:

....................................................................................” (NR)

CPP 20% sobre a folha

Lei nº 12.844, de 19 de julho de 2013

Duas alterações tributárias para a construção civil:

• Desoneração da folha – nova contribuição de 2% sobre a receita bruta.

• Redução do RET de 6% para 4% retroativo de 04/06/13.

CNAEs Incluídos na Desoneração

412: Construção de edifícios

432: Instalações Elétricas, Hidráulicas e Outras Instalações em Construções

433: Obras de Acabamento

439: Outros Serviços Especializados para Construção : Serviços Especializados Obras de Fundações

Nova Contribuição de 2%

• Não é opcional

• De caráter cumulativo Observação: não se abate o valor dos recolhimentos dos subempreiteiros.

• Incidente sobre a receita bruta

Enquadramento na desoneração

O que olhar ?

CNAE

1. Se for CNAE 412 (responsável pela abertura da CEI) – desonera

Data de abertura da CEI : tabela regras de vigência para matrículas CEIs.

2. Construtoras / Subempreiteiras – CNAE 412/232/433/439

Vai para a “linha do tempo”.

Enquadramento na desoneração

Como seguir a regra?

Empreiteira Global (total) Empreiteiro abre CEI(segue o quadro vigência de CEI)

Incorporador abrir a CEI (CNAE fora da desoneração)

• 1ª leitura : Construtoras e

Subempreiteiras contratadas –

segue a “linha do tempo”

• 2ª leitura : Subempreiteira e

construtor tem que seguir a

regra da abrir a CEI

Vigência e Antecipação dos Efeitos da Desoneração

Vigência (produção de – (Art. 49, inciso II, “a”) – 01/11/13 até 31/12/13.

Antecipação - Recolhimento de 2% em Julho/2013 Relativo aos Fatos Geradores de Junho/2013 - Antecipa os efeitos da desoneração para 4 de Junho de 2013 de forma irretratável (parágrafos 7º e 8º, do art. 7º)

1ª leitura

Condição: Ter recolhido em 19/07/13 2% sobre a receita competência jun/13

01/11/1331/01/13

04/06/13 31/12/14

VigênciaAntecipação

Mês de competência

Linha do tempo

Condição: Ter recolhido em 19/07/13 2% sobre a receita competência jun/13

01/11/1331/01/13

04/06/13 31/12/14

VigênciaAntecipação

Mês de competência

Linha do tempo 1ª leitura

Abertura de CEI Contribuição Previdenciária Prazo para cumprimento das regras (irretratável)

Até 31/03/13 Contribuição de 20% Até o término da obra.

De 01/04/13 até 31/05/13 Contribuição de 2% Até o término da obra.

De 01/06/13 até 30/06/13

Opção pela contribuição de 2% sobre a receita bruta ou 20% sobre a folha de pagamento (regime antigo).

Até o término da obra. Obs: O regime de recolhimento depende da opção feita no dia 19/07/13.

De 01/07/13 até 31/10/13

Opção pela contribuição de 2% sobre a receita bruta ou 20% sobre a folha de pagamento (regime antigo).

Até o término da obra.Obs: O regime de recolhimento depende da opção feita no primeiro recolhimento efetuado após a abertura da CEI.

A partir de 01/11/13 Contribuição de 2%. Até o término da obra.

Regras de Vigência para CEIs – construtora dona da obra

1ª leitura

SUBEMPREITEIRO A

Abertura de CEI Contribuição Previdenciária Guia Retenção

31/3/13 Contribuição de 20% GFIP com 20% 11%De 1º/4/13 até 31/5/13 Contribuição de 2% GFIP sem 20% 3,5%

De 1º/6/13 até 30/06/2013

Quem opta? O dono da obra ou empreiteiro também tem direito de optar?

A definirA definir – Depende da

opção efetuada pelo dono da obra.

De 1º/7/13 até 31/10/2013

Quem opta? O dono da obra ou empreiteiro também tem direito de optar?

A definirA definir - Depende da opção efetuada pelo

dono da obra.

0/11/13 Contribuição de 2% GFIP sem 20% 3,5%

Obs: Os recolhimentos das contribuições previdenciárias dos subempreiteiros incidentes sobre a folha de pagamento são recolhidas no CNPJ da empresa. Na GFIP informa apenas a CEI da obra.

Empreiteiro e Subempreiteiro X CEI de Obra

Impossibilidade de seguir a regra da CEI de Obra: 1ª leitura

1ª leitura

Percentual de Retenção da Contribuição Previdenciária

Antecipação = 3,5%Não antecipação = 11%

01/11/1331/01/13

04/06/13 31/12/14

VigênciaAntecipação

Retenção no percentual de 3,5% (parágrafo 6º, art. 7º)

• Enquadramento na desoneração por CNAE – verificar o CNAE relativo a

atividade principal.

• Atividade principal - aquela de maior receita auferida ou esperada.

• Recolhimento – definido o CNAE principal, se a empresa estiver enquadrada

na desoneração deverá a contribuição de 2% sobre todas as suas atividades.

• Proporcionalidade de receitas – somente se aplica à obra com CEI.

Empresas com mais de uma Atividade

Para definir atividade principal:

1) Qual o período de apuração da receita deve ser levado em conta? O ano-

calendário anterior?

2) O que é receita esperada?

3) E se ela não vier a se realizar? Caberá autuação por enquadramento

errado?

4) Como comprova depois de 5 anos que a decisão foi com base na receita

esperada?

Empresas com mais de uma Atividade

GFIP - O programa da GFIP (SEFIP) ainda não foi alterado. Enquanto não

ocorrer a adequação necessária, a SEFIP calcula automaticamente a

contribuição de 20% sobre a folha de pagamento, que foi substituída pela

contribuição de 2%.

Como proceder pelo Ato Declaratório CODAC nº 93/11 :

a) Desprezar a GPS gerada pela GFIP;

b) Fazer uma GPS manual;

c) Lançar no campo "Compensação da GFIP" o valor calculado de

contribuição previdenciária patronal de 20%.

Sugestão Verbal da Receita: Fazer um controle no excel para discriminar o

valor referente a contribuição de 20% e o valor referente ao remanescente da

retenção lançados no campo compensação (GUARDAR 5 ANOS).

GFIP e GPS

Muito Obrigado.

Eduardo May ZaidanSindusCon-SP

Vice-presidência de EconomiaEmail: secon@sindusconsp.com.br

Fone: 11 3334-5638