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IRPJ Lucro Presumido

Considerações sobre o Regime de Caixa.

A legislação tributária permite apurar Imposto de e Contribuição Social pelo regime de caixa.

Mas e a contabilidade societária, como fica?

Considerações sobre o Regime de Caixa.

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Considerações sobre o Regime de Caixa.

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Considerações sobre o Regime de Caixa.

 Resolução CFC nº 750/1993

"Princípios de Contabilidade"

Considerações sobre o Regime de Caixa.

São Princípios de Contabilidade: I) o da ENTIDADE;  

II) o da CONTINUIDADE;  

III) o da OPORTUNIDADE;  

IV) o do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL;  

V) o da ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA; (Revogado pela Resolução CFC 1.282/2010)  

VI) o da COMPETÊNCIA; e  

VII) o da PRUDÊNCIA.

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O PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA

O Princípio da Competência determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento. Parágrafo único. O Princípio da Competência pressupõe a simultaneidade da confrontação de receitas e de despesas correlatas.

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Percebam que existe uma dicotomia no

caso da apuração do IRPJ e CSLL na apuração Sobre o Lucro Presumido, se optado a apuração pelo Regime de Caixa.

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Então, devo fazer duas apurações de

Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, uma para fins de apuração societária e outra para fins de pagamento de tributo?

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IN 104/98 –Art. 1º A pessoa jurídica, optante pelo regime de tributação com base no lucro presumido, que adotar o critério de reconhecimento de suas receitas de venda de bens ou direitos ou de prestação de serviços com pagamento a prazo ou em parcelas na medida do recebimento e mantiver a escrituração do livro Caixa, deverá:

I - emitir a nota fiscal quando da entrega do bem ou direito ou da conclusão do serviço;

II - indicar, no livro Caixa, em registro individual, a nota fiscal a que corresponder cada recebimento.

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§ 1° Na hipótese deste artigo, a pessoa

jurídica que mantiver escrituração contábil, na forma da legislação comercial, deverá controlar os recebimentos de suas receitas em conta específica, na qual, em cada lançamento, será indicada a nota fiscal a que corresponder o recebimento.

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Art. 2º O disposto neste artigo aplica-se,

também, à determinação das bases de cálculo da contribuição PIS/PASEP, da contribuição para a seguridade social - COFINS, da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido e para os optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Constribuições das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte - SIMPLES

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Exemplo Prático.A empresa modelo, atua unicamente com vendas de produtos e apura IRPJ e CSLL por regime de Caixa. A empresa modelo, vem acumulando as seguintes Operações: (com estas informações faça os cálculos e as Contabilizações)Abril de 2015:a) Vendas Líquidas R$ 550.000,00b) Receita Com Juros R$ 2.500,00c) Recebimentos de vendas a prazo R$ 480.000,00

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Maio de 2015:a) Vendas Liquidas R$ 600.000,00b) Recebimentos de vendas a prazo R$

610.000,00c) Rendimento de aplicação financeira R$

800,00d) Receita com juros R$ 1.200,00

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Junho de 2015:a) Vendas Liquidas R$ 650.000,00b) Recebimentos de vendas a prazo R$

620.000,00c) Rendimento de aplicação financeira R$

900,00d) Receita com juros R$ 1.500,00

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