controles internos

CONTROLES INTERNOS

Ms Karla Carioca

CONHECENDO O PROFESSOR

Karla Jeanny Falcão Carioca

Mestre em Controladoria pela Universidade Federal do Ceará(UFC), com MBA em Gestão de Negócios de Energia Elétrica pelaFundação Getulio Vargas (FGV) e Bacharel em Ciências Contábeispela Universidade Estadual do Ceará (UECE).

Professora universitária de Graduação e Pós-Graduação.

Palestrante e Instrutora de cursos com enfoque em ContabilidadeInternacional, Governança Corporativa e Controles Internos.

Sócia-Diretora da Dominus Auditoria, Consultoria e Treinamentos.

Possui 14 anos de experiência na área de contabilidade, sendo 9anos de experiência em normas internacionais de contabilidade econtroles internos.

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CONCEITOS

Os controles internos são os conhecimentos, políticas, procedimentos e métodosorganizados para gerenciar os riscos e as oportunidades relacionadas ao ambienteexterno, às pessoas, à informação e comunicação e aos processos utilizados para atingiros objetivos estratégicos das empresas e de suas áreas de negócios. (Baraldi)

Compreende o plano de organização e o conjunto integrado de método eprocedimentos adotados pela entidade na proteção do seu patrimônio, promoção daconfiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstrações contábeis, e da suaeficácia operacional (CFC)

Uma forte estrutura de controles internos pode ajudar sua companhia a:

tomar melhores decisões operacionais e obter informações mais pontuais;

conquistar (ou reconquistar) a confiança dos investidores;

evitar a evasão de recursos;

cumprir leis e regulamentos aplicáveis;

obter vantagem competitiva através de operações dinâmicas. (Deloitte)

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OBJETIVOS

Com o envolvimento de grandes empresas em escândalosadministrativos e financeiros foi provocado um grande abalo nomercado e evidenciou o sempre presente risco de fraudes

A consequência disto foi um grande salto na necessidade dedivulgação e transparência nas empresas

Pode-se esperar que o controle interno forneça apenassegurança razoável, e não segurança absoluta

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IMPORTÂNCIA

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Salvaguardar os ativos

Desenvolvimento do negócio

Informações tempestivas e corretas sobre o resultado das operações

Cumprir com os objetivos traçados

RISCOS

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Risco: decorre da incerteza inerente aoconjunto de possíveis

consequências (ganhos e perdas) que resultam de

decisões tomadas diariamente pela

organização

Variáveis que alteram o valor de um instrumento

financeiro

Perda resultante de processos internos, pessoas e sistemas

inadequados

RISCOS DEMERCADO

RISCOS OPERACIONAIS

RISCOS DECRÉDITO

Atividades nas quais o êxito depende de cumprimento pela

outra parte, emitente ou tomador

RESPOSTAS AOS RISCOS

Evitar Riscos – exemplo: controles automatizados inibidorescom eficácia altíssima, como os controles contra violações doambiente de tecnologia da informação, que obrigatoriamentedevem buscar eficácia de 100%

Reduzir Riscos – exemplo: controles para prevenir erros dentrode limites aceitáveis, como revisão e análise para verificar setodas as transações relevantes foram classificadasadequadamente

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RESPOSTAS AOS RISCOS

Compartilhar/transferir Riscos – exemplo: segurar bens edireitos contra riscos diversos, como seguro contra incêndio noprédio da fábrica, seguro da carga transportada

Aceitar Riscos – Após verificar a probabilidade e impacto dosriscos e considerar a tolerância de riscos da empresa e o custodas três ações acima, a administração define o limite deexposição a riscos aceitável

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TOLERÂNCIA AOS RISCOS

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Riscos

Ausência de Controles

Controles + Tolerânciaà Riscos

Exposição aRiscos

Inaceitáveis

Riscos

Controles + Tolerânciaà Riscos

Controles em Excesso

Exposição aCustos

Excessivos

Riscos

Controles + Tolerânciaà Riscos

Controles Adequados

Controles Internos

Eficientes

TIPOS DE CONTROLES

Administrativos: procedimentos relacionados às operações daempresa, por exemplo, a exigência da empresa que todos osfuncionários realizem treinamento de segurança

Contábeis: procedimentos relacionados à salvaguarda dosativos e garantia de que os registros, os saldos das contascontábeis e os relatórios financeiros são confiáveis, porexemplo, o controle patrimonial e identificação dos bens daempresa

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TIPOS DE CONTROLES

Preventivo: Executados no início do processo. Previnem oacontecimento de erros ou irregularidades e minimizam osriscos na fonte. Controle pró-ativo.

Detectivo: Executados ao longo do processo. Detectam errosque são difíceis de definir ou prever. Controle reativo.

Qual possui maior eficácia?

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PREVENTIVO

TIPOS DE CONTROLES

Automatizado: Controles executados por sistemasautomatizados, não dependendo de julgamentos pessoais. Paragarantir sua consistência, precisão e tempestividade, é precisoter um sistema seguro e confiável

Manual: Controles manuais executados por pessoas

Qual possui maior eficácia?

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AUTOMATIZADO

ATIVIDADES BÁSICAS DE CONTROLE

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Segurança e proteção dos ativos e arquivos de informação

Documentação e registros adequados

Segregação de funções

Procedimentos adequados de autorização

Verificações independentes

AMBIENTE DE CONTROLE

Princípios éticos de retidão e de integridade moral, dosindivíduos e da organização

Estrutura organizacional adequada para as realizações denegócios

Comprometimento com a competência e a eficiência

Formação de uma cultura organizacional

Estilo e atitude exemplar dos administradores

Políticas e práticas adequadas de RH

Sistemas adequados

Gerenciamento

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DÚVIDAS?PERGUNTAS?

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REFERÊNCIAS

PASSOS, E. Ética nas Organizações. São Paulo: Atlas,2004

SÁ, A.L. Ética Profissional. São Paulo: Atlas, 2012

FORTES, J.C. Manual do Contabilista. São Paulo: Saraiva,2010

DIAS, S. V. S. Manual de controles internos. São Paulo:Atlas, 2010

Conselho Regional de Contabilidade – Ceará disponívelem www.crc-ce.rg.br

Conselho Federal de Contabilidade – disponível emwww.cfc.org.br

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karlacarioca@dominusauditoria.com.br

(85) 3224-6393