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06/06/13
ORIENTAÇÃO
SUPERVISÃO
ACOMPANHAMENTO
ORIENTARSUPERVISIONARACOMPANHAR
ESTABELECER E PUBLICAR PARÂMETROS GERAIS DA LEI 9.717/98
RPPS
47º CONGRESSO DA ABIPEM05_juL_2013 - Joinvile/SC
Principais indicadores da Fiscalização e Auditoria nos RPPS
Allex Albert RodriguesCoordenador-Geral de Auditoria,
Atuária, Contabilidade e Investimentos
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06/06/13
ORIENTAÇÃO
SUPERVISÃO
ACOMPANHAMENTO DA GESTÃO PRÓPRIA
DESAFIOS
DA SUPERVISÃODA GESTÃO
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06/06/13
Até 1988 - 13%
Entre 89 e 98 - 62%
De 99 a 2003 - 14%
Após 2004 - 11%
1998: “Art. 40. Aos servidores titulares de cargos efetivos (...), é assegurado regime de previdência de caráter contributivo, observados critérios que preservem o equilíbrio financeiro e atuarial
2003: “Art. 40...assegurado regime de previdência de carátercontributivo e solidário, mediante contribuição do respectivo ente público, dos servidores ativos e inativos e dos pensionistas (...)
1988: Art. 40. O servidor será aposentado:.....
Contexto Histórico RPPSDISTRIBUIÇÃO RPPS POR DATA DE CONSTITUIÇÃO
62%
13%11%14%
Fonte: Cadprev 11/mar/13
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06/06/13
DESAFIOS DA GESTÃO PRÓPRIADESAFIOS DA GESTÃO PRÓPRIA
GESTÃO DO ATIVO:GESTÃO DO ATIVO:Investimentos; Repasse das contribuições; Investimentos; Repasse das contribuições;
Compensação Previdenciária; Reavaliação Compensação Previdenciária; Reavaliação Patrimonial; Base de dados;Patrimonial; Base de dados;GESTÃO DO PASSIVO:GESTÃO DO PASSIVO:
Vinculação de recursos; taxa de Vinculação de recursos; taxa de administração; benefícios de risco; administração; benefícios de risco;
segregação de atividades; Base de dadossegregação de atividades; Base de dadosPARTICIPAÇÃO DOS SEGURADOS;PARTICIPAÇÃO DOS SEGURADOS;
TRANSPARÊNCIA;TRANSPARÊNCIA;NORMAS DE ATUÁRIA;CONTABILIDADE;NORMAS DE ATUÁRIA;CONTABILIDADE;
SUSTENTABILIDADE.SUSTENTABILIDADE.
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06/06/13
ORIENTAÇÃO
SUPERVISÃO
ACOMPANHAMENTO
DESAFIOS DA PARTICIPAÇÃO
CONTROLADORIA
DIRETORIAS COLEGIADAS
CONSELHOS DE DELIBERAÇÃO COLEGIADA
ASSOCIAÇÕES REPRESENTATIVAS
PODER LEGISLATIVO
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06/06/13
3) Auditorias Diretas:
4) Processo Administrativo Previdenciário - PAP
1) Objeto e objetivos da supervisão
5) Desafios da Supervisão Externa
Agenda: Agenda:
Evolução Histórica;Planejamento;Procedimentos;Resultados
2) Auditorias Indiretas MPSMPSPLANO DE AÇÃO PLANO DE AÇÃO
INTEGRADOINTEGRADOPortaria n°623/12Portaria n°623/12
Direcionador Estratégico: Direcionador Estratégico: Intensificar a
fiscalização dos RPPS
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06/06/13
1)Objeto e Objetivos da supervisão
06/06/13
ENTE FEDERATIVOENTE FEDERATIVO
Poder ExecutivoPoder
LegislativoPoder
Judiciário
MinistérioPúblicos
TribunalContas
Autarquias
Fundações
RPPS
UG RPPS
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06/06/13
“Torturar dados...”
Dados Informações Conhecimentos
Decisões
Ações
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06/06/13
INFORMAÇÕES PREVIDENCIÁRIAS:INFORMAÇÕES PREVIDENCIÁRIAS:
174.931.298.888,06 243.795.985.404,64 BASE SERVIDOR ATIVO 160.954.427.344,63 198.505.297.845,54 BASE INATIVOS 16.295.476.303,63 18.271.691.316,57 BASE PENSIONISTAS 5.171.267.652,30 5.851.853.625,68 CONTRIBUIÇÃO PATRONAL 24.353.980.944,58 27.360.239.967,40 CONTRIBUIÇÃO ATIVOS 14.557.503.169,13 15.857.436.503,42 CONTRIBUIÇÃO INATIVOS 1.757.796.826,04 1.916.913.470,48 CONTRIBUIÇÃO PENSIONISTAS 577.309.193,71 616.846.671,76 RENDIMENTOS APLICAÇÕES 6.681.779.563,24 10.292.054.503,61 COMPREV (RECEBIMENTO) 1.265.763.358,34 1.385.213.933,13 OUTRAS RECEITAS 38.649.082.418,35 41.525.445.772,64 DESP. ADMINISTRATIVAS 1.024.499.979,84 1.057.399.838,45 DESP. APLICAÇÃO 166.810.868,01 30.233.996,27 COMPREV (PAGAMENTO) 74.914.718,65 80.716.468,61 OUTRAS DESPESAS 1.274.833.309,58 947.545.149,27 APOSENTADORIAS/PENSÕES 72.255.114.711,55 79.842.523.134,44 N° ATIVOS 4.550.232 4.086.038 N° INATIVOS 1.537.938 1.556.170 N° PENSIONISTAS 513.382 483.057 Entes que postaram DP 2.210 2.127 Entes com RPPS 2.299 2.332
BASES, RECEITAS E DESPESAS DOS RPPS
Fonte: Demonstrativos Previdenciários, CADPREV extração 08/05/2013. Inclusive em extinção. Servidores Civis. Falta Estado PR, planos financeiros dos Estados
2011 2012
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06/06/13
CONFORMIDADE LEGAL CONFORMIDADE LEGAL
Decreto 3788/01
Portaria 402/2008
Parâmetros
Portaria 204/2008
CRP
Portaria 519/11Investimentos
Portaria 916/03
Contabilidade
Portaria 403/08Atuária
Lei Compl. 101/00
Leis 9.717/98 e 10.887/04
CONSTITUIÇÃO FEDERAL
LEGISLAÇÃODO ENTE
FEDERATIVO
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06/06/13
Critério Procedimento de Supervisão Forma de registro no CADPREV Portaria MPS n° 204/2008
Auditoria Direta (se comprovado que solicitação de segurado não foi atendida - CGACI)
Após Decisão no PAP;
Art. 5°, VIII/ Art. 10, §9º
Acesso dos segurados às informações do regime
Auditoria Indireta (análise da legislação - CGNAL)
Após decorrido prazo concedido na Notificação de Irregularidade (e-mail).
Art. 10, § 3º
Aplicações financeiras de acordo com Resolução do
CMN - Decisão Administrativa
Auditoria Direta (Verificação de extratos bancários, balancetes, notas de negociação, política de investimentos, regulamentos de fundos de investimentos - CGACI)
Após Decisão no PAP (concessão de empréstimos, investimento em imóveis fora das hipóteses legais, empresas de consultoria sem registro na CVM, aplicações em desacordo com a Política Anual de Investimentos)
Art. 5°, XV; Art. 10, § 9º.
Aplicações financeiras de acordo com Resolução do
CMN - previsão legal
Auditoria Indireta (Análise da legislação do RPPS - CGNAL)
Após decorrido prazo concedido na Notificação de Irregularidade eletrônica
Art. 5°, XV; Art. 10, § 2º.
Atendimento ao Auditor Fiscal em auditoria direta no prazo
Auditoria Direta (Documentação solicitada no Termo que acompanha o Ofício de Credenciamento da auditoria - CGACI)
Imediata: após transcorrido o prazo previsto no Termo de Solicitação de Documentos.
Art. 5º, XII; Art. 10, §5º.
Atendimento ao MPS em auditoria indireta no prazo
Auditoria Indireta (CGACI ou CGNAL)
Imediata: após transcorrido o prazo previsto para apresentação de informações/documentos solicitados por Ofício pela SPPS.
Art. 5º, XII; Art. 10, §5º.
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06/06/13
Critério Procedimento de Supervisão Forma de registro no
CADPREV Portaria MPS n°
204/2008 Caráter contributivo (Ente e
Ativos - Alíquotas) Auditoria Indireta (Análise da legislação – CGNAL)
Imediata Art. 5º, I, a; Art. 10, §1º
Caráter contributivo (Ente e Ativos - Repasse)
Auditoria Indireta (Análise dos Comprovantes do Repasse – CGNAL)
Imediata Art. 5º, I, b, c/c XVI, e; Art. 10, §1º
Caráter contributivo (Inativos e Pensionistas-
Alíquotas)
Auditoria Indireta (Análise da legislação – CGNAL) Imediata
Art. 5º, I, a ; Art. 10, §1º
Caráter contributivo (Inativos e Pensionistas-
Repasse)
Auditoria Indireta (Análise dos Comprovantes do Repasse – CGNAL)
Imediata Art. 5º, I, c, c/c XVI, e; Art. 10, §1º
Caráter contributivo (pagamento de contribuições
parceladas)
Auditoria Indireta (Análise dos Comprovantes do Repasse – CGNAL)
Imediata Art. 5º, I, d, c/c XVI, e; Art. 10, §1º
Caráter contributivo (Repasse) - Decisão
Administrativa
Auditoria Direta (verificação das folhas de pagamento, depósitos, guias de recolhimento, balancetes – CGACI)
Após Decisão no PAP
Art. 5º, I, a, b ou c; Art. 10, § 9º.
Auditoria Direta (verificação de processos de concessão, folhas de pagamento, fichas funcionais – CGACI)
Após Decisão no PAP;
Art. 5º, III; Art. 10, §9º
Cobertura exclusiva a servidores efetivos
Auditoria Indireta (análise de legislação – CGNAL)
Após decorrido prazo concedido na Notificação de Irregularidade
Art. 10, § 3º
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06/06/13
Critério Procedimento de SupervisãoForma de registro no
CADPREVPortaria MPS n°
204/2008
Contas bancárias distintas para os recursos previdenciários
Auditoria Direta (verificação de extratos bancários – CGACI)
Após Decisão no PAP; Art. 5º, X; Art. 10, §9º
Auditoria Indireta (análise de legislação – CGNAL)
Após decorrido prazo concedido na Notificação de Irregularidade eletrônica.
Art. 10, § 3º
Convênio ou consórcio para pagamento de benefícios
Auditoria Direta (verificação in loco – CGACI)
Após Decisão no PAP; Art. 5º, VII; Art. 10, § 9º
Auditoria Indireta (análise de legislação – CGNAL)
Após decorrido prazo concedido na Notificação de Irregularidade eletrônica.
Art. 10, § 3º
Demonstrativo da Política de Investimentos - DPIN
Auditoria Direta (não suportado por documento ou com dados inconsistentes - CGACI)
Após Decisão no PAP; Art. 5º, XVI, g, c/c §6°, IV;Art. 10, §9º
Auditoria Indireta (encaminhamento e identificação do responsável pela gestão dos recursos – CGACI)
Imediata pelo não envio no prazo (31 de dezembro) ou não comprovação da certificação do gestor.
Art. 10, § 1º
Demonstrativo das Aplicações e Investimentos
dos Recursos - DAIR - Consistência das
Informações
Auditoria Direta (informações inconsistentes e que ocultem desenquadramento – CGACI)
Após decisão no PAP
Art. 5º, XVI, d; Art. 10, §§ 8° e 9º
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06/06/13
Critério Procedimento de Supervisão Forma de registro no
CADPREV Portaria MPS n°
204/2008
Encaminhamento da legislação à SPS
Auditoria Indireta (análise de legislação – CGNAL) Imediato, pelo não envio.
Art. 5º, XVI, a Art. 10, § 1º.
Equilíbrio Financeiro e Atuarial
Auditoria Indireta (CGACI)
Após transcorrido o prazo previsto na Notificação de Irregularidade Atuarial – NIA ou não comprovada a adequação do cálculo atuarial e/ou estabelecimento de plano de custeio/equacionamento do déficit
Art. 5º, II, a e b; Art. 10, §3º
Equilíbrio Financeiro e Atuarial - Nota Técnica
Atuarial Auditoria Indireta (CGACI)
Imediato, pelo não envio (até a data de exigência do DRAA no exercício de 2010; art. 5º, §1º da Portaria MPS n° 403/2008)
Art. 5º, II; Art. 10, §5º
Escrituração de acordo com Plano de Contas
Auditoria Direta (verificação da utilização do Plano de Contas e dos Procedimentos Contábeis aplicados aos RPPS, aprovados pela Portaria MPS nº 916/2003, com as alterações da Portaria MPS nº 95/2007CGACI
Após decisão no PAP
Art. 5º, XIII; Art. 10, § 9º
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06/06/13
Critério Procedimento de Supervisão Forma de registro no
CADPREV Portaria MPS n°
204/2008 Inclusão de parcelas
remuneratórias temporárias nos benefícios
Auditoria Indireta (análise de legislação – CGNAL)
Após decorrido prazo concedido na Notificação de Irregularidade eletrônica.
Art. 5º, IX; Art. 10, §3º
Observância dos limites de contribuição do ente
Auditoria Indireta (análise de legislação – CGNAL) Imediata
Art. 5º, XIV, c; Art. 10, §1º
Observância dos limites de contribuição dos
segurados e pensionistas
Auditoria Indireta (análise de legislação – CGNAL)
Imediata Art. 5º, XIV, a e b; Art. 10, §1º
Regras de concessão, cálculo e reajustamento de
benefícios
Auditoria Indireta (análise de legislação – CGNAL)
Após decorrido prazo concedido na Notificação de Irregularidade eletrônica.
Art. 5º, IX; Art. 10, §3º
Auditoria Direta (constatada a existência de mais de uma unidade gestora ou de regime diferenciado)
Após Decisão no PAP;
Art. 5º, IV; Art. 10, § 9°
Unidade gestora e regime próprio únicos
Auditoria Indireta (análise de legislação – CGNAL)
Após decorrido prazo concedido na Notificação de Irregularidade eletrônica.
Art. 10, § 3º
Utilização dos recursos previdenciários - Decisão
Administrativa
Auditoria Direta (extrapolação da taxa de administração; gastos indevidos com recursos do RPPS)
Após Decisão no PAP;
Art. 5º, VI; Art. 10, § 9°
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06/06/13
Análise da Legislação Previdenciária;Análise da Legislação Previdenciária;
Custeio;Custeio;
Investimentos de Recursos;Investimentos de Recursos;
Contábil;Contábil;
Atuarial.Atuarial.
2) Auditorias Indiretas
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06/06/13
2013:SRPPS/SIPREV
DIPR
2002:DemonstrativosPrevidenciários
2003: DRAADem.Financeiro
2004:Caráter Contributivo;Aplicações Financeiras;Contas distintas;Cobertura Servidores Efetivos;Inclusão de Parc. Temporárias
2005: Equilíbrio Financeiro e Atuarial;Concessão de benef. distintos RGPS
2007:Escrituração de AcordoCom Plano de Contas
2008: Demonstrativos Contábeis; Unidade Gestora e RPPS Únicos;Participação Segurados
2009:DPIN
2010:Nota TécnicaAtuarial;Parcelamento
2011: DAIR
2012:Comitê;
APR; fim Regra 2x1;
Histórico das Auditorias Indiretas
“A auditoria indireta é realizada internamente no DRPSP, mediante análise da legislação,documentos e informações fornecidos pelo ente federativo”.
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06/06/13
Envio dos demonstrativos
Análise da consistência
REGISTRO IMEDIATO CADPREV
APRESENTAÇÃO DE RESPOSTA
DESPACHO/ANÁLISE
AU
DIT
OR
IAS
IND
IRE
TA
S DemonstrativosPrevidenciários
ART. 10 PORTARIA MPS
N. 204/2008
Comprovantes Do Repasse
DemonstrativosContábeis
DRAA
DPIN
DAIR
EMISSÃO DE NOTIFICAÇÃO (e-mail)
REGISTROCADPREV
Legislação do RPPS
Termos de Parcelamento
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06/06/13
Auditoria Indireta ContabilidadeAuditoria Indireta Contabilidade
PROVISÃO MATEMÁTICA PREVIDENCIÁRIAATIVO GARANTIDOR
ATIVOS PASSIVOS
DÉFICIT, EQUILÍBRIO OU SUPERÁVIT ATUARIAL
Contabilização Reservas Matemáticas
Prazo: 30 dias
Obs.: A regularização poderá ser demonstrada por meio de Demonstrativos Contábeis atuais, não requerendo, assim, retificação de Demonstrativos
anteriores.
2. Retificação e reenvio dos Demonstrativos Contábeis com a situação correta da contabilização, juntamente com o Quadro da contabilização da Provisão Matemática constante da Avaliação Atuarial.
Situação da contabilização da Provisão Matemática Previdenciária do RPPS INCONSISTENTE
Demonstrativo de Resultados da Avaliação Atuarial - DRAA BALANÇO PATRIMONIAL
1. Justificativas que corroboram o valor contabilizado pelo Ente Municipal.
Provisão Matemática Previdenciária apurada conforme dados do referido DRAA 42.431.633.408,00
A correção da inconsitência acima descrita deverá ser efetuada com as seguintes ações:
Referência: 2013
0,00Provisão Matemática Previdenciária contemplada no Balanço Patrimonial em referência
Data Base DATA BASE31/12/201330/12/2012
Postagem05/04/2013
Constatamos que a Provisão Matemática Previdenciária registrada nos Demonstrativos Contábeis do RPPS não corresponde àquela apurada a partir dos
valores informados no Demonstrativo de Resultados da Avaliação Atuarial - DRAA, conforme abaixo demonstrado e detalhado no Anexo I, desta Notificação:
Prezado(a) Sr(a). Representante Legal do RPPS do :
Ministério da Previdência Social – MPSSecretaria de Políticas de Previdência Social – SPPS
Departamento dos Regimes de Previdência no Serviço Público – DRPSP
da data de recebimento eletrônico da Notificação.
xxx/2013Assunto: Notificação de Análise Contábil - NAC n°
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Auditoria Equilíbrio Financeiro e Atuarial
NotificaçõesAtuariais:
NIAS
Razoabilidaderesultados
Não cumprimentoplanos
equacionamento
ExercícioCom emissão de
NIAS (a)Regulares
(b)Total (a+b) Despachos
2009 845 112 9572010 542 524 1.066 1.0332011 505 629 1.134 7132012 680 580 1.260 619
Até 05/2013 349 264 613 232Total= 2.921 2.109 5.030 2.597
Histórico de Análises
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Nº
XXXXXXXXX
COORDENAÇÃO-GERAL DE AUDITORIA, ATUÁRIA, CONTABILIDADE E INVESTIMENTOS - CGACIDEPARTAMENTO DOS REGIMES DE PREVIDÊNCIA NO SERVIÇO PÚBLICO - DRPSP
MINISTÉRIO DA PREVIDÊNCIA SOCIAL - MPSSECRETARIA DE POLÍTICAS DE PREVIDÊNCIA SOCIAL - SPPS
NOTIFICAÇÃO IRREGULARIDADE ATUARIAL - NIA
CNPJUNIDADE GESTORA
ENTE FEDERATIVO CNPJ
ENDEREÇO ELETRÔNICO
ENDEREÇO ELETRÔNICO
Estão relacionadas, abaixo, as irregularidades apuradas em relação às normas de atuária, acompanhadas da descrição detalhada eprocedimentos a serem adotados para o fiel cumprimento dos dispositivos legais.
RESPONSÁVEL PELA EMISSÃO DA NIA
ENCAMINHADO AO MPS VIA INTERNET EM
Fica esse ente federativo NOTIFICADO de que, conforme análise realizada a partir das informações constantes no Demonstrativo deResultado da Avaliação Atuarial - DRAA, acima identificado, e em outros documentos verificados, foi constatado o descumprimento das normasaplicáveis às avaliações e reavaliações atuariais dos Regimes Próprios de Previdência Social - RPPS, estabelecidas pela Portaria MPS n. 403, de10.12.2008, alterada pela Portaria MPS n. 21, de 16.01.2013.
28/02/2013
IRREGULARIDADE
DRAA 2013
Auditoria Indireta:Equilíbrio Financeiro e Atuarial
Base Cadastral: ausência de avaliação expressa de sua qualidade, no parecer atuarial, quanto à atualização, amplitude e consistência.Base Cadastral: incompleta ou inconsistente, em duas avaliações atuariais consecutivas.Compensação Previdenciária: estimativa de valores a receber para geração futura.Compensação Previdenciária: estimativa de valores a receber superior a 10% do Valor Atual dos Benefícios Futuros, sem observância dos requisitos estabelecidos nas Normas de Atuária aplicáveis aos RPPS.Custo normal: não demonstrada a efetiva implementação, em lei do ente federativo, da alíquota de contribuição normal proposta no parecer atuarial.Déficit Atuarial - Plano de Amortização: não demonstrada a efetiva implementação, em lei do ente federativo, da alíquota de contribuição suplementar proposta no parecer atuarial.Déficit Atuarial - Plano de Amortização: não demonstrada a efetiva implementação, em lei do ente federativo, dos aportes periódicos propostos no parecer atuarial.Déficit Atuarial - Segregação da Massa: a segregação proposta no parecer atuarial e definida em lei não foi acompanhada da efetiva separação orçamentária, financeira e contábil dos recursos e obrigações.Déficit Atuarial - Segregação da Massa: transferência de segurados, recursos ou obrigações entre o Plano Financeiro e o Plano Previdenciário.DRAA: indício de inconsistência no Valor Atual dos Benefícios Futuros - VABF e/ou dos Salários Futuros - VASF (quadro 3.1), conforme cálculo estimativo a partir dos dados estatísticos dos servidores (quadro 4).Hipóteses Atuariais: custos com auxílio-doença, salário-maternidade ou salário-família inferiores à média das despesas efetivas nos três últimos exercícios, sem justificativa de redução.Hipóteses Atuariais:taxa de crescimento da remuneração ao longo da carreira inferior a1% Hipóteses Atuariais: taxa real de juros em desacordo com meta estabelecida na Política de Investimentos ou superior a 6% ao ano.Outra situação de descumprimento das Normas de Atuária Aplicáveis aos RPPS.Resultado atuarial: alíquotas de custeio propostas no parecer atuarial insuficientes para a cobertura do custo do plano de benefícios do RPPS.Resultado Atuarial: ativo real líquido considerado na apuração do resultado atuarial encontra-se em desacordo com os parâmetros estabelecidos nas Normas de Atuária aplicáveis aos RPPS.
Exemplos:
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06/06/13
CNPJ DO FUNDO DE INVESTIMENTOS
TIPO DE ATIVO INFORMADO
TIPO DE ATIVO CORRETO
06.018.364/0001-85 FI Multimercado - aberto - Art. 8º, IV
FI em Direitos Creditórios – Aberto - Art. 7º, VI
06.018.364/0001-85 FI Multimercado - aberto - Art. 8º, IV
FI em Direitos Creditórios – Aberto - Art. 7º, VI
Auditoria Indireta:Investimentos
2013 (até mai/2013): 341 Notificações;
266 Ofícios de redução patrimônio
Notificações de errospreenchimento DAIR
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06/06/13
Auditorias Específicas:Auditorias Específicas:
• Auditoria de Investimentos de RecursosAuditoria de Investimentos de Recursos
• Auditoria de AtuáriaAuditoria de Atuária
• Auditoria de Custeio e Utilização de RecursosAuditoria de Custeio e Utilização de Recursos
• Auditoria de Criação de RPPSAuditoria de Criação de RPPS
• Auditoria de Extinção de RPPSAuditoria de Extinção de RPPS
Auditoria CompletaAuditoria Completa
DiligênciaDiligência
3) AUDITORIAS DIRETAS
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06/06/13
Histórico Auditorias Diretas RPPS
Portaria 4.882/98
INSSFiscalização RGPS
e RPPS
Viabilidade
N°mínimo
segurados
Grupo de Trabalho;AFPS
Portaria MPS/SRP08, jan/2005
Secretaria daReceita
Previdenciária
Chefia da Divisão de Gerenciamento de Auditoria
em Entidades e Órgãos Públicos
SPS: políticas RPPS, análise Relatórios
SPPS: políticas e supervisão RPPS
Portarias 1465 e1468, ago/2005
Secretaria de PrevidênciaSocial - SPS
DRPSP
Cessão AFRB
Portaria 419/2002
Decreto 6131/07Portaria 310/07
Portaria 1629,dez/05, cessão
AFPS
Cessão AFRB
RFB/MF: fiscalizaçãoRGPS
Relatórios analíticos
Situação legal,
financeira e atuarial dos RPPS
Encaminhados para a SPS Notificação de Auditoria
Fiscal - Representações
Diretoria de Arrecadação
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06/06/13
Art. 11 da Lei n.11.457/2007
Os AFRB em exercício no MPS ou na PREVIC executarão, em caráter privativo, os procedimentos de fiscalização das EFPC, assim como das entidades e fundos dos RPPS (redação Lei 12.154/09).
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06/06/13
Art. 11 da Lei n.11.457/2007§ 4o No exercício dessa competência os Auditores poderão, relativa-
mente ao seu objeto: I - praticar os atos definidos na legislação específica, inclusive os relacionados com a apreensão e guarda de livros, documentos, materiais, equipamentos e assemelhados;II - examinar registros contábeis (...)III - lavrar ou propor a lavratura de auto de infração; IV - aplicar ou propor a aplicação de penalidade administrativa ao responsável por infração objeto de processo administrativo decorrente de ação fiscal, representação, denúncia ou outras situações previstas em lei.
§ 5o Na execução dos procedimentos de fiscalização, ..., ao AFRB é assegurado o livre acesso às dependências e às informações dos entes objeto da ação fiscal (...)
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Histórico Auditorias Diretas RPPS
AUDITORIAS COMPLETAS
AUDITORIAS COMPLETAS (SEM
ANÁLISE DE BENEFÍCIOS)
AUDITORIAS PRÉVIAS
ExercícioAuditorias Diretas
Realizadas2004 842005 852006 6202007 4592008 5242009 3992010 4062011 3062012 392
mai/13 194TOTAL= 3.469Obs: encerradas no exercício
Irregulares (2.440; 77%)
Regulares (659; 21%):
Impossibil itadas (57; 2%)
Irregulares:2012: 58%Até 05/2013: 68%
77%
21%
Auditorias realizadas de 2004 a 2013
AUDITORIAS ESPECÍFICAS
SIAUD
AUDITORIAS SELETIVAS
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06/06/13
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
RPPS RGPSEm extinção
PlanejamentoAuditoria
Distribuição Geográfica dos RPPS X AFRB RS:319
SP:220MG:214PR:170GO:167PE:146MT:100RJ: 76PB: 72SC: 68
CADPREV - 13/05
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06/06/13
UF
Abaixo de R$ 5
milhões
Acima de R$ 5
milhões
Não enviaram
DAIRQtdade RPPS*
% dos RPPS acima de R$ 5
milhõesRS 62 270 21 353 76%RJ 14 58 7 79 73%MS 15 32 2 49 65%RO 10 18 2 30 60%ES 18 27 1 46 59%SC 35 56 7 98 57%SP 100 172 29 301 57%MT 41 55 5 101 54%CE 19 31 7 57 54%PR 77 124 32 233 53%TO 11 8 0 19 42%MG 104 110 71 285 39%RN 9 4 1 14 29%BA 12 12 20 44 27%GO 110 45 17 172 26%PA 5 9 22 36 25%PE 68 33 45 146 23%MA 12 10 24 46 22%PI 26 8 3 37 22%
AM 6 5 15 26 19%AL 16 11 41 68 16%PB 40 12 26 78 15%
*OBS: Incluidos os RPPS em extinção
Fonte: DAIR out/2012 CADPREV extração 13/05/13 as 23:58
Não considerados: DF, AC, AP, RR e SE
XDistribuição
Recursos
Planejamento
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06/06/13
Indicador de Planejamento de Auditorias - IPA:
Indice de Receita ArrecadadaIndice de Apropriação Indébita
Indice Temporal de Auditoria
Indice de Segregação da Massa
Indice de Ação Judicial e RepassePendências em PAP
DENÚNCIASDILIGÊNCIAS
RPPS NUNCA AUDITADOS
INDEPENDENTE DO IPA
EXTINÇÃO
Consistência base de cálculo e ativos DRAA
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DENÚNCIAS RECEBIDAS:Exercícios Denúncias: Demandas Internas: Total
Anteriores a 2003: 63 632004 93 1 942005 47 472006 118 1182007 357 3572008 107 1 1082009 69 1 702010 113 3 1162011 223 22 2452012 125 66 1912013 32 6 38
TOTAL= 1.347 100 1.447
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06/06/13
Planejamento: Indicadores, Aud. Indireta, Denúncias.
Ofício de credenciamento do Auditor designado
Termo de solicitação documentos - TSD
Folhas de Pagamento, guias, extratos;depósitos, atas, APR, balancetes;
Razões, Caixa, Política de Investimento, etc
Validação das informações do CADPREV
Notificação de Auditoria Fiscal NAF
PROCESSO ADMINISTRATIVOPREVIDENCIÁRIO - PAP
AU
DIT
OR
IAS
DIR
ET
AS
Representações Administrativas
RA
PROCEDIMENTOS
Preparação da auditoriaContatos iniciais
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Novo Modelo de Auditoria:Novo Modelo de Auditoria:Automatizar rotinas.Simplificar os processos.Melhor utilizar material escasso: AFRB. Mais visibilidade e maior presença do MPS.O QUE SE PROPÕE ALTERAR?Melhorar os dados armazenados no MPS;Estabelecer padrões;Melhorar sistemas disponibilizados aos RPPS;Utilizar todas as informações disponíveis.
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O que queremos? O que queremos? PADRÃO FIFA:PADRÃO FIFA:Organiza Copa a cada 4 anos;Com as 32 melhores seleções do mundo;1 bilhão de pessoas assistindo a final;3 milhões de pessoas nos estádios.O que ela movimenta?Criação de estádios;Comunicações: divulgar para + de 100 países;Logística: aeroportos, hotéis, transportes;Consumo: viagens, divulgação, turismo.
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06/06/13
AUDITORIA DIRETAAUDITORIA DIRETA
SELESELEÇÇÃO IPAÃO IPA
AUDITORIA PRAUDITORIA PRÉÉVIAVIA
OFÍCIO DE CREDENCIAMENTO
SIAUD – ANÁLISERelatório de Divergência de Informação
COM DIVERGÊNCIAS
Extrato de Conformidade de Informações
REGULAR
Relatório de Auditoria - SIAUD
Encerramento (E-mail)
Extrato de Divergência de Informações
Emissão do TAD
Recebimento e análise de documentos (e-mail)
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06/06/13
Recebimento e análise de documentos
INLUSÃO NA PROGRAMAÇÃO
CORREÇÃO DAS IRREGULARIDADES
RELATÓRIO DE AUDITORIA - SIAUD
ENCERRAMENTO (E-MAIL)
MANUTENÇÃO DAS IRREGULARIDADES
AUDITORIA AUDITORIA PRESENCIALPRESENCIAL
TSDTSD Extrato Extrato DivergênciaDivergência
E-mail E-mail AgendamentoAgendamento
NAF - RELATÓRIO DE AUDITORIA (SIAUD)
ENCERRAMENTO
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Distância da sede;Existência de segregação de massas;Número de competências auditadas;Quantidade de servidores vinculados;No de entidades/órgãos c/ servidor vinculado;Quantidade de divergências (auditoria prévia);Existência de denúncia.
06/06/13
PRAZO DAS AUDITORIAS:
Exercício Até 15 dias De 15 a 30 dias De 1 a 2 meses Acima de 2 mesesDe 2004 a 05/2013 29% 18% 24% 28%
2009 19% 24% 29% 29%2010 24% 19% 26% 31%2011 16% 21% 27% 35%2012 17% 22% 31% 30%2013 20% 22% 29% 28%
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06/06/13
Dificuldades: Caráter Contributivo fixação, em lei, de
alíquotas de contribuição;
repasse integral dos valores das contribuições à unidade gestora do RPPS;
pagamentos à UG dos valores relativos a débitos de contribuições parceladas mediante acordo;
retenção, pela UG, das contribuições dos segurados e pensionistas relativos aos benefícios e remunerações cujo pagamento esteja sob sua responsabilidade.
BASE DE CÁLCULO
ALÍQUOTA
CONTRIBUIÇÃOÓRGÃOS E ENTIDADES
PLANOS FINANCEIRO
E PREVIDENCIÁRIO
REGIME DECOMPETÊNCIA
DATAS DO REPASSE
ACRÉSCIMOS LEGAIS
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06/06/13
Resultados das Auditorias
Irregulares (2.440; 77%)
Regulares (659; 21%):
Impossibil itadas (57; 2%)
Irregulares:Em 2012: 58%Até 05/2013: 68%
77%
21%
Auditorias realizadas de 2004 a 2013
0
20
40
60
80
100
120
140
160
2004 20052006
20072008
20092010
2011Out/2012
7,04 8,68 11,66 15,91
19,60 24,84 31,81 39,90 45,05
12,10 12,0312,12 15,48 18,70 18,74
20,0919,80
24,39
54,60
72,40
Em R$ BilhõesEVOLUÇÃO DOS INVESTIMENTOS DOS RPPS
No período de 2004 a 2012
MunicípiosEstadosDemais Ativos (Estados)
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Representações Administrativas:Exercício Representações Emitidas
2004 52005 22006 1242007 2342008 2662009 1952010 2232011 1482012 125
mai/13 36TOTAL= 1.358
Aplicação Irregular de Recursos 20Apropriação Indébita 303Benefícios Distintos do RGPS 4Compensação Previdenciária 4Operação atípica de mercado 112Falsidade Ideológica 71Falta de homologação TCE 6Falta Recolhimento RGPS 27Improbidade Administrativa 50Art. 40, § 13 CF 44Utilização Indevida; Pagamento Indevido 68Recebimento Compensação sem CRP 5Recolhimento Indevido ao INSS 15Recolhimento Indevido ao RPPS 4Recebimento Transferências Voluntárias sem CRP 623Outros 2
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0
20
40
60
80
100
120
140
160
2004 20052006
20072008
20092010
2011Out/2012
7,04 8,68 11,66 15,91
19,60 24,84 31,81 39,90 45,05
12,10 12,0312,12 15,48 18,70 18,74
20,0919,80
24,39
54,60
72,40
Em R$ BilhõesEVOLUÇÃO DOS INVESTIMENTOS DOS RPPS
No período de 2004 a 2012
MunicípiosEstadosDemais Ativos (Estados)
06/06/13
AUDITORIAS DE INVESTIMENTOS:Não observância das condições Resolução CMN.Investimentos em desacordo com taxas, valores
e procedimentos compatíveis c/ mercado. Não aprovação da Política Investimentos e falta
de aderência à estratégia de alocação.Novas modalidades de investimentos sem
mapeamento dos riscos, controle adequado; compatibilidade c/fluxo caixa
Falta de transparência, credenciamento ;Decisões de investimentos X interesses RPPS.Atuação de intermediários.
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Descuido na gestão do RPPS;Descuido na gestão do RPPS;
Desrespeito aos limites legais de concentração dos Desrespeito aos limites legais de concentração dos investimentos (ilegalidade);investimentos (ilegalidade);
Ausência de procedimento seletivo para a escolha da Ausência de procedimento seletivo para a escolha da opção de alocação mais adequada (aleatoriedade)opção de alocação mais adequada (aleatoriedade)
Risco real de diminuição do patrimônio;Risco real de diminuição do patrimônio;
Falta de transparência e motivação da decisão de Falta de transparência e motivação da decisão de investimento;investimento;
Conduta do agente em desacordo com o objetivo da Conduta do agente em desacordo com o objetivo da entidade de assegurar os recursos para o plano de entidade de assegurar os recursos para o plano de benefícios.benefícios.
Improbidade administrativaImprobidade administrativaMalversação do uso dos recursos Malversação do uso dos recursos
públicospúblicos
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06/06/13
4) Processo AdministrativoPrevidenciário
Portaria MPS no 064/2006
Portaria MPS n°298/2003Relatório Fiscal
Parecer do DRPSP
NAF
Legislação Específica
Lei no 9.784/99Geral
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06/06/13
Defesa no ContenciosoPrevidenciário
DECISÃO-NOTIFICAÇÃO
IMPUGNAÇÃO30 DIAS DA CIÊNCIA
DA NAF AUTORIDADE:
COORDENADOR-GERAL CGACI
DECISÃO DE RECURSO
RECURSO30 DIAS DA CIÊNCIA
DA DN
AUTORIDADE: SECRETÁRIO SPPS
NAF
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06/06/13
REGISTRO NO CADPREVFALTA DE IMPUGNAÇÃO À NAF
APÓS DECISÃO DE RECURSO
NÃO INTERPOSIÇÃO DE RECURSO
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06/06/13
SITUAÇÃO POR ANO 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Total %
Extinto e arquivado pendência regularizada 71 34 390 246 256 262 207 176 54 7 1703 78%Extinto e arquivado mantendo pendência 1 8 20 21 30 51 38 88 157 19 433 20%Em andamento 0 0 0 0 0 0 1 2 15 36 54 2%
Totais 72 42 410 267 286 313 246 266 226 62 2190
PROCESSO ADMINISTRATIVO PREVIDENCIÁRIO - PAP
0
50
100
150
200
250
300
350
400
450
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Extinto e arquivado pendênciaregularizadaExtinto e arquivado mantendopendênciaEm andamento
SITUAÇÃO DOS PAP
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06/06/13
PAP: principais situações de desconformidade
Unidade Gestora ÚNICA; Não comprovação do repasse integral das
contribuições;Celebração de parcelamentos em desacordo com
parâmetros gerais e não cumpridos (CADPREV);Existência de colegiado em que seja garantida a
participação dos segurados;Despesas administrativas acima do limite legal e
gastos não relacionados à gestão/benefícios do planoDação em pagamento, imóveis, empréstimo; Escrituração de acordo com Plano de Contas;Desvio de recursos entre fundos (segregação);
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06/06/13
ORIENTAÇÃO
SUPERVISÃO
ACOMPANHAMENTOARTICULAÇÃO
COM OS DEMAISÓRGÃOS DE
FISCALIZAÇÃO
5) DESAFIOS....
SUPERVISÃO BASEADA EM RISCOS
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06/06/13
ORIENTAÇÃO
SUPERVISÃO
ACOMPANHAMENTO
QUALIFICAÇÃO E PROFISSIONALIZAÇÃO DA
GESTÃO
FOMENTO DE MECANISMOS DE
GOVERNANÇA
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06/06/13
OBRIGADO!
Allex Albert RodriguesCoordenador-Geral de Auditoria, Atuária, Contabilidade e Investimentos (61) 2021-
5776 cgaai.investimentos@previdencia.gov.br
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