cide pis - cofins - incidentes sobre pagamentos ao exterior

CIDE - PIS - COFINS -CIDE - PIS - COFINS -

Pagamentos realizados a Pagamentos realizados a pessoas jurídicas no exteriorpessoas jurídicas no exterior

CIDECIDE

Instituída pela lei 10.168/200Instituída pela lei 10.168/200 Regulamentada pelo decreto Regulamentada pelo decreto

3.949/2001.3.949/2001.

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Incidência: importâncias pagas, Incidência: importâncias pagas, creditadas, entregues, creditadas, entregues, empregadas ou remetidas, a empregadas ou remetidas, a cada mês, a residentes ou cada mês, a residentes ou domiciliados no exterior, a título domiciliados no exterior, a título de de róialtes ou remuneração róialtes ou remuneração previstos nos respectivos previstos nos respectivos contratos relativos a: contratos relativos a:

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fornecimento de tecnologia;fornecimento de tecnologia; prestação de assistência técnica:prestação de assistência técnica:                a) serviços de assistência técnica;a) serviços de assistência técnica;

  b) serviços técnicos especializados;  b) serviços técnicos especializados; cessão e licença de uso de marcas;cessão e licença de uso de marcas; cessão e licença de exploração de cessão e licença de exploração de

patentes.patentes. Os contratos a que se refere este artigo Os contratos a que se refere este artigo

deverão estar averbados no Instituto deverão estar averbados no Instituto Nacional da Propriedade Industrial e Nacional da Propriedade Industrial e registrados no Banco Central do Brasilregistrados no Banco Central do Brasil

CIDECIDE

ContribuinteContribuinte

A pessoa jurídica pagadora.A pessoa jurídica pagadora.

CIDECIDE

Fato geradorFato gerador

Data do pagamento, credito, da Data do pagamento, credito, da entrega, ....entrega, ....

CIDECIDE

Base de cálculoBase de cálculo

Valor da importância paga, Valor da importância paga, creditada, empregada, ....creditada, empregada, ....

CIDECIDE

AlíquotaAlíquota

10%10%

CIDECIDE

PagamentoPagamento

Até o último dia útil da quinzena Até o último dia útil da quinzena subseqüente ao mês da subseqüente ao mês da ocorrência do fato gerador sob o ocorrência do fato gerador sob o código 8741.código 8741.

PIS/COFINSPIS/COFINS

Pis Pis lei 10.865/2004lei 10.865/2004.. Cofins lei Cofins lei 10.865/2004.10.865/2004.

PIS/COFINSPIS/COFINS

Incidência:importação de Incidência:importação de serviçosserviços

PIS/COFINSPIS/COFINS

ContribuinteContribuinte

ImportadorImportador

ContratanteContratante

BeneficiárioBeneficiário

PIS/COFINSPIS/COFINS

Base de cálculoBase de cálculo

Valor antes da retenção do Valor antes da retenção do imposto de renda, acrescido do imposto de renda, acrescido do ISS e do valor das próprias ISS e do valor das próprias contribuições.contribuições.

PIS/COFINSPIS/COFINS

Fato geradorFato gerador

Data do pagamento, credito, da Data do pagamento, credito, da entrega, ....entrega, ....

PIS/COFINSPIS/COFINS

AlíquotaAlíquota

1,65% E 7,6% respectivamente.1,65% E 7,6% respectivamente.

PIS/COFINSPIS/COFINS

PagamentoPagamento

Na data do pagamento, crédito, Na data do pagamento, crédito, entrega, ..., com códigos 5434 entrega, ..., com códigos 5434 para o Pis e 5442 para o para o Pis e 5442 para o COFINS.COFINS.

PIS/COFINSPIS/COFINS

Fórmula para cálculoFórmula para cálculo

PIS = c x V x ZPIS = c x V x Z

COFINS = d x V x ZCOFINS = d x V x Z

Onde,Onde,

z= (1+f/(1-c-d))z= (1+f/(1-c-d))

PIS/COFINSPIS/COFINS

Fórmula para cálculoFórmula para cálculo

V= o valor pago, creditado, V= o valor pago, creditado, entregue...entregue...

d= alíquota do COFINSd= alíquota do COFINS

c= alíquota do PISc= alíquota do PIS

f= alíquota do ISSf= alíquota do ISS

CIDE - PIS - COFINS -CIDE - PIS - COFINS -

Fonte:Fonte: Lei 10.168/2000;Lei 10.168/2000; Decreto 3.949/2001;Decreto 3.949/2001; Lei 10.865/2004;Lei 10.865/2004; IOBIOB Livro “PIS-Pasep e Cofins na Livro “PIS-Pasep e Cofins na

importação análise prática”importação análise prática”