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BRUNO QUICK
ENGENHEIRO CIVIL FORMADO PELA FUNDAÇÃO EDUCACIONAL MINAS
GERAIS/ESCOLA KENNEDY, COM ESPECIALIZAÇÃO EM ENGENHARIA DE TRÁFEGO;
ENGENHEIRO DE PLANEJAMENTO E PRODUÇÃO; ESPECIALISTA EM POLÍTICAS
PÚBLICAS PELA UNICAMP;ATUAÇÃO EMPRESARIAL NA ÁREA DE INDÚSTRIA,
COMÉRCIO E SERVIÇOS; PRESIDENTE DA ASSOCIAÇÃO DE LOJISTAS DO
SHOPPING DEL REY; DIRETOR DA CÂMARA DE DIRIGENTES LOJISTAS DE BELO
HORIZONTE; PRESIDENTE DO CONSELHO DA MICRO E PEQUENA EMPRESA DA
ASSOCIAÇÃO COMERCIAL DE MINAS GERAIS; DIRETOR DE COMERCIALIZAÇÃO E
ARTICULAÇÃO REGIONAL DO SEBRAE MINAS GERAIS; ATUALMENTE É GERENTE
DA UNIDADE DE POLÍTICAS PÚBLICAS DO SEBRAE NACIONAL. COORDENADOR
DA ASSESSORIA LEGISLATIVA DO SEBRAE NACIONAL E RESPONSÁVEL TÉCNICO
PELA AVALIAÇÃO DA LEI GERAL DAS MICRO E PEQUENAS EMPRESAS.
TRATAMENTO DIFERENCIADO E FAVORECIDO ÀS MPES
LIMITES AO USO DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA E À COBRANÇA DE
DIFERENÇA DE ALÍQUOTA
50% mais pobres 6,0% da renda10% mais ricos 45,3% da renda 5% mais ricos 32,5% da renda1% mais ricos 13,3% da renda
PEA com rendimento positivo (fonte IPEA)
A Concentração da Receita Bruta
(por número de empresas)
• Acima 100 trab: 3,7 mil ( 0,1%) 67,5% Receita ($)
• De 10 a 100 trab: 36 mil ( 1,4%) 15,8% Receita ($)
• Até 10 trab: 2.562 mil (98,4%) 16,7% Receita ($)
Fonte RFB - 2005
do total deempresas no País
dos empregos formais
da massa salarial
do PIB
das exportações
Preceitos Constitucionais
Art. 170. A ordem econômica, fundada na valorização do trabalho humano e na livre
iniciativa, tem por fim assegurar a todos existência digna, conforme os ditames da justiça social, observados os seguintes princípios:
(...)
IX - tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte constituídas sob as
leis brasileiras e que tenham sua sede e administração no País.
Art. 179. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios dispensarão às
microempresas e às empresas de pequeno porte, assim definidas em lei,
tratamento jurídico diferenciado, visando a incentivá-las pela simplificação de suas
obrigações administrativas, tributárias, previdenciárias e creditícias, ou pela
eliminação ou redução destas por meio de lei.
EC 42/03 – Sistema Integrado e Cadastro Unificado
"Art. 146. ....................................
III - ....................................
d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as
empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do
imposto previsto no art. 155, II, das contribuições previstas no art. 195, I e §§ 12 e 13, e
da contribuição a que se refere o art. 239.
Parágrafo único. A lei complementar de que trata o inciso III, d, também poderá instituir
um regime único de arrecadação dos impostos e contribuições da União, dos Estados,
do Distrito Federal e dos Municípios, observado que:
I - será opcional para o contribuinte;
II - poderão ser estabelecidas condições de enquadramento diferenciadas por Estado;
III - o recolhimento será unificado e centralizado e a distribuição da parcela de recursos
pertencentes aos respectivos entes federados será imediata, vedada qualquer retenção
ou condicionamento;
IV - a arrecadação, a fiscalização e a cobrança poderão ser compartilhadas pelos entes
federados, adotado cadastro nacional único de contribuintes."
Lei complementar 133inclui setor culturalno Supersimples
Lei 123: Lei Geralda Micro e PequenaEmpresa. Entreoutras coisas, criao Supersimples
Lei complementar 127cria novas categorias
do Supersimples
Lei complementar 128 criao Microempreendedor
Individual (EI) e o Agentede Desenvolvimento (AD)
Lei complementar 139atualiza e amplia os tetosdo Supersimples, cria oparcelamento de débitose incentiva exportações
1. Desburocratização – legalização e funcionamento;
2. Desoneração tributária nos 3 níveis de governo;
3. Desoneração do emprego via contribuição previdenciária sobre
faturamento;
4. Empreendedor Individual – formalização do empreendedor individual;5. Acesso a mercados:compras governamentais, consórcios, exportação;
6. Acesso ao crédito:garantias, recursos FAT, linhas especiais;
7. Acesso à inovação e tecnologia;
8. Comitês Gestores para integração federativa;9. Fiscalização orientadora e dupla visita;
10. Fortalecimento da representação; e
11. Acesso à justiça.
Principais políticas que compõem a Lei Geral
1. Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ)2. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)
3. Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL)
4. Contribuição para o Financiamento da Seg. Social (Cofins)
5. Contribuição para o PIS/PASEP
6. Contribuição Previdenciária Patronal7. Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e
sobre Prestações de Serviço de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicação (ICMS)
8. Imposto sobre Serviços (ISS)
95% dos EI recomendama formalização
87% pretendem setornar microempresas
Salto de403%entre007e 2011
União
R$ 6,04
R$ 31,9
R$ 8,17
bilhões
bilhões
bilhões
R$ 110,4bilhões
Estados
R$ 1,78
R$ 7,1
R$ 1,7bilhões
bilhões
bilhões
R$ 26,8bilhões
Municípios
R$ 541
R$ 3,2
R$ 849
milhões
bilhões
milhões
R$ 10,7milhões
TOTAL
R$ 8,38
R$ 42,2
R$ 10,7
R$ 148bilhões
bilhões
bilhões
bilhões
Salto de403%entre2007e 2011
2007
2011
2012
Acumuladodesde 2007
(jan - mar)
52% dos empregos formais no país40% da massa salarial
9milhões
9,5 9,810,5
1111,6 12,2
13
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
13,6
14,7milhões
2001 2010
Principais Conflitos
1. Substituição Tributária indiscriminada
2. Antecipação Tributária Integral
3. Diferencial de alíquota interestadual
4. Geração insuficiente de crédito (dos insumos)
Porcentagem da receita das empresas inscritas no SIMPLES Nacional sujeita à substituição tributária
Benefício pleno do SIMPLES; 0,86
Sujeita à Substituição Tributária; 0,14
Total da receita sujeita à substituição tributária (2009): R$ 59,17 bilhões
Porcentagem da receita das empresas inscritas no SIMPLES Nacional sujeita à substituição tributária
Classificação nacional de atividades econômicas (seção) %
Comércio e reparação de veículos automotores e motocicletas 21,6%
Alojamento e alimentação 16,7%
Artes, cultura, esporte e recreação 5,2%
Agricultura, pecuária, produção florestal, pesca e aquicultura 3,6%
Indústrias de transformação 1,8%
Atividades imobiliárias 1,6%
Outros 0,8%
Total 14,4%
Sem substituição tributária Com substituição tributária0%
30%
60%
90%
120%
150%
100%
143%
Estimativa das perdas de ICMS das empresas inscritas no SIMPLES Nacional com a substituição tributária:Seção de comércio e reparação de veículos automotores e motocicletas
Para cada 1 Real que deveriam ser pagos de ICMS no regime do Simples, as produtos sujeitos pagam mais 1,46 Reais em função da substituição
tributária
Aumento da Tributação
Estimativa das perdas de ICMS das empresas inscritas no SIMPLES Nacional com a substituição tributária:Resultados para a seção de comércio e reparação de veículos automotores e motocicletas
Classificação nacional de atividades econômicas
Percentual de receita sujeita à substituição
tributária
Fator de acréscimo tributário
Taxa de aumento de tributação
Comércio, manutenção e reparação de motocicletas, peças e acessórios
49,56% 1,73 85,63%
Comércio varejista de combustíveis para veículos automotores
55,17% 1,31 72,01%
Comércio de peças e acessórios para veículos automotores
48,77% 1,37 66,59%
Comércio varejista de produtos farmacêuticos, perfumaria e cosméticos e artigos médicos, ópticos e ortopédicos
39,43% 1,44 56,94%
Comércio varejista de produtos alimentícios, bebidas e fumo
24,24% 2,02 49,02%
Comércio varejista não especializado 27,54% 1,58 43,55%Outros (médias) 13,93% 1,16 16,19%Total 21,60% 1,46 43,00%
Atuação do SebraePesquisa em quais estados o impacto da ST é maior:
Desafios: Equalização dos Conflitos Entre ICMS e SIMPLEs NACIONAL
Lei Geral: Substituição Tributária como processo de cobrança e não majoração de alíquota
Art. 13. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, dos seguintes impostos e contribuições:
VII - Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS;
§ 1o O recolhimento na forma deste artigo não exclui a incidência dos seguintes impostos ou contribuições, devidos na qualidade de contribuinte ou responsável, em relação aos quais será observada a legislação aplicável às demais pessoas jurídicas:
XIII - ICMS devido:
a) nas operações ou prestações sujeitas ao regime de substituição tributária.
O ponto é que a substituição deva observar a faixa de alíquotas previstas nos anexos do estatuto Nacional das ME e EPP e
permitir o recolhimento integrado.
Exemplo de Tabela do Simples: Alíquotas de ICMS
Receita Bruta em 12 meses
(em R$)Alíquota IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS
Até 180.000,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00
11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%
A não aplicação das alíquotas de ICMS estipuladas pela Lei Geral e a
majoração dessas alíquotas por meio da Substituição Tributária conflita
com os preceitos constitucionais do tratamento diferenciado,
simplificado e favorecido as ME e EPP, portanto com os objetivos da LC
123 de 2006, em especial com o Simples Nacional.
MEDIDAS para evitar a ampliação da substituição tributária
PEC – Reforma Tributária
Principais propostas da PEC 233/08Criação de um novo imposto sobre o valor adicionado (IVA-F), sendo extintas a Cofins, a contribuição para o PIS, a CIDECombustíveis);Criação do novo ICMS e unificação das 27 legislações estaduais;Implantação da Nota Fiscal Eletrônica (NF-E);Adoção da cobrança no destino - transição gradual para a tributação do ICMS no destino, reduzindo-se a alíquota na origem progressivamente;
Projetos de Lei para Regulamentação da ST
No momento estão sendo articulados projetos de lei para regulamentar a substituição tributária levando em conta:
Retorno à seletividade: interrupção do aumento desenfreado do número de produtos incluídos na ST;
o Produtos com concentração na origem e dispersão no destino;o Respeito a capacidade econômica do sujeito tributário;o Aplicação para os produtos com relevância da arrecadação e/ou
alto grau de sonegação.
Outras SoluçõesAlgumas ações imediatas poderiam reduzir o impacto da Substituição Tributária sobre as MPEs:
Aplicar alíquota fixa e diferenciada para as ME e EPP no processo de substituição tributária
Desburocratização: Cumprimento de obrigações acessórias por meio do portal do Simples Nacional
Objetivos
A alteração das regras atuais da Substituição Tributária deve ser pautada nos seguintes objetivos:
Resgatar o preceito da seletividade;
Obter a Justiça Fiscal;
Manter o desenvolvimento sustentável das MPEs.
CONJUNTURA E CUSTO BENEFICIOS...
MPE e a geração de empregoA substituição tributária coloca em risco o crescimento dos postos de trabalho proporcionado pelas MPEs
SALDO DE EMPREGOS NO BRASIL NOS MESES DE MAIO DOS ÚLTIMOS ANOS
Aumento real de salários 3 vezes superiorao das empresas de maior porte
Porte Ano 2000 Ano 2010 VariaçãoAcumulada
Valores em 31/dezembro, já descontada a inflação - INPC/IBGE
14,4%
4,4%
R$ 1.099R$ 961
R$ 1.786R$ 1.711
Micro epequenas
Médias egrandes
" A melhor maneira de prever o futuro é criá-lo."
Peter Drucker
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