avaliação atuarial município de cabo frio/rj · 7.a. modelo de financiamento do custo...
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Avaliação Atuarial
MMuunniiccííppiioo ddee CCaabboo FFrr iioo//RRJJ
Brasília, dezembro de 2012.
Avaliação Atuarial
Avaliação Atuarial
AAVVAALLIIAAÇÇÃÃOO AATTUUAARRIIAALL
MMuunniiccííppiioo ddee
CCaabboo FFrr iioo//RRJJ
AAttuuáárriioo RReessppoonnssáávveell ::
AAddii llssoonn CCoossttaa MMiibbaa 11..003322 MMTTbb//RRJJ
BBrraassííll iiaa,, ddeezzeemmbbrroo ddee 22001122..
Avaliação Atuarial
ÍNDICE
1 Apresentação.....................................................................................................................................................................6 2 Bases Utilizadas na Elaboração da Avaliação Atuarial .......................................................................................................7
2.a. Bases Legais ................................................................................................................................................7 2.b. Bases Técnicas.............................................................................................................................................7 2.c. Base de Dados .............................................................................................................................................8
3 Depuração da Base de Dados ...........................................................................................................................................9 4 Descrição dos Benefícios do Plano Previdenciário e Abono Anual.....................................................................................9 5 Perfil da População do Fundo Previdenciário Capitalizado...............................................................................................13
5.a. Distribuição da População por Segmento..................................................................................................13 5.b. Composição da Despesa com Pessoal por Segmento ................................................................................14 5.c. Estatísticas gerais dos servidores ativos do Fundo Previdenciário Capitalizado .......................................15
6 Patrimônio do Plano.........................................................................................................................................................16 7 Custo Previdenciário - Fundo Previdenciário Capitalizado ...............................................................................................16
7.a. Modelo de Financiamento do Custo Previdenciário..................................................................................16 7.b. Custo Normal.............................................................................................................................................17 7.c. Reservas Matemáticas ...............................................................................................................................18
8 Custo Suplementar ..........................................................................................................................................................19 8.a. Financiamento com alíquota suplementar constante .................................................................................19
9 Análises de Variações de Resultados Fundo Previdenciário Capitalizado........................................................................20 9.a. Variação nas Estatísticas do Fundo Previdenciário Capitalizado ..............................................................20 9.b. Variação no Custo Previdenciário e Reservas do Fundo Previdenciário Capitalizado..............................21
10 Parecer Atuarial ...............................................................................................................................................................22 11 Perfil da População do Fundo Financeiro Previdenciário..................................................................................................56
11.a. Distribuição da População por Segmento..................................................................................................56 11.b. Composição da Despesa com Pessoal por Segmento ................................................................................58
12 Patrimônio do Plano.........................................................................................................................................................59 13 Custo Previdenciário – Fundo Financeiro Previdenciário..................................................................................................59
13.a. Modelo de Financiamento do Custo Previdenciário..................................................................................59 13.b. Custo Normal.............................................................................................................................................60
14 Reservas Matemáticas.....................................................................................................................................................60 14.a. Fluxo Financeiro........................................................................................................................................62
15 Análises de Variações de Resultados ..............................................................................................................................64 15.a. Variação nas Estatísticas do Fundo Financeiro Previdenciário .................................................................64
16 Parecer Atuarial ...............................................................................................................................................................65 17 Perfil da População........................................................................................................................................................ 104
17.a. Distribuição da População por Segmento................................................................................................104 17.b. Composição de Receita e Despesa do Plano Previdenciário ...................................................................104 17.c. Custo Previdenciário................................................................................................................................105
18 Custo Normal Total ........................................................................................................................................................ 106 19 Reservas Matemáticas................................................................................................................................................... 107 20 Custo Suplementar ........................................................................................................................................................ 108
20.a. Financiamento com alíquota suplementar constante ...............................................................................108 21 Análises de Sensibilidade .............................................................................................................................................. 109
21.a. Impacto da Variação da Folha de Salários...............................................................................................109 21.b. Impacto da Expectativa de Vida ..............................................................................................................110 21.c. Impacto da variação da Idade Média Atual .............................................................................................110 21.d. Impacto da Variação Idade Média de Aposentadoria ..............................................................................111 21.e. Impacto da Variação da Taxa de Juros Real no Custo Normal ...............................................................112 21.f. Impacto do Crescimento Salarial no Custo Normal ................................................................................113
INDICE – ANEXOS Anexo 1. Perfil da População do Fundo Previdenciário Capitalizado.......................................................................................28 Anexo 1.a. Estatísticas dos Servidores Ativos............................................................................................................................28 Anexo 2. Parâmetros e Base de Cálculo para os Fluxos de Caixa e Projeções.......................................................................36 Anexo 3. Projeções de Quantitativo de Participantes, Remuneração e Benefícios e Fluxo de Caixa do Fundo Previdenciário Capitalizado 37 Anexo 3.a. Quantitativo de Participantes....................................................................................................................................37 Anexo 3.b. Remunerações e Benefícios ....................................................................................................................................41 Anexo 3.c. Fluxo de Caixa .........................................................................................................................................................45 Anexo 4. Demonstrativo de Resultados da Avaliação Atuarial – Fundo Previdenciário Capitalizado .......................................49 Anexo 5. Perfil da População do Segurados do Fundo Financeiro Previdenciário...................................................................72 Anexo 5.a. Estatísticas dos Servidores Ativos............................................................................................................................72
Avaliação Atuarial
Anexo 5.b. Estatísticas dos Servidores Aposentados.................................................................................................................78 Anexo 5.c. Estatísticas dos Pensionistas ...................................................................................................................................81 Anexo 5.d. Resumo Estatístico – Fundo Financeiro Previdenciário............................................................................................82 Anexo 6. Parâmetros e Base de Cálculos para Fluxos de Caixa e Projeções - Fundo Financeiro Previdenciário....................83 Anexo 7. Projeções de Quantitativo de Participantes, Remunerações e Benefícios e Fluxo de Caixa.....................................84 Anexo 7.a. Quantitativo de Participantes....................................................................................................................................84 Anexo 7.b. Remunerações e Benefícios ....................................................................................................................................88 Anexo 7.c. Fluxo de Caixa .........................................................................................................................................................93 O fluxo descrito no quadro anterior é calculado seguindo os parâmetros abaixo:.............................................................................96 Anexo 8. Demonstrativo de Resultados da Avaliação Atuarial - Fundo Financeiro Previdenciário...........................................97 Anexo 9. Relatório Resumido da Execução Orçamentária - LRF Art. 4º, § 2º, Inciso IV ........................................................ 114 Anexo 10. Relatório Resumido da Execução Orçamentária - LRF Art. 53º, § 1º, Inciso II........................................................ 116 Anexo 11. Demonstrativo de Reserva Matemática (Portaria MPS n°. 916/03) – Todos os Participantes ................ ................. 118 Anexo 12. Inconsistências dos Bancos de Dados ................................................................................................................... 119
ÍNDICE DE QUADROS Quadro 1: Premissas utilizadas no cálculo atuarial .....................................................................................................................8 Quadro 2: Tábuas Biométricas utilizadas em função do evento gerador .....................................................................................8 Quadro 3: Quantitativo da População Estudada por Segmento - Fundo Previdenciário Capitalizado ........................................13 Quadro 4: Gasto com Pessoal por Segmento ...........................................................................................................................14 Quadro 5: Receita de Contribuição por Segmento do Fundo Previdenciário Capitalizado.........................................................15 Quadro 6: Resultado Financeiro ...............................................................................................................................................15 Quadro 7: Ativos.......................................................................................................................................................................15 Quadro 8: Custo Normal Agrupado por Regime Financeiro ......................................................................................................17 Quadro 9: Custos Normal Total.................................................................................................................................................17 Quadro 10: Reservas - Fundo Previdenciário Capitalizado .........................................................................................................18 Quadro 11: Custo Total...............................................................................................................................................................20 Quadro 12: Variações do Quantitativo de participantes...............................................................................................................20 Quadro 13: Variações dos Salários e Benefícios Médios ............................................................................................................20 Quadro 14: Variações das Folhas de Salários e Benefícios ........................................................................................................20 Quadro 15: Variação do Custo Normal .......................................................................................................................................21 Quadro 16: Variações dos Valores de Reservas e Ativo do Plano ..............................................................................................21 Quadro 17: Variações dos Percentuais de Custo Previdenciário.................................................................................................21 Quadro 18: Quantitativo da População Estudada por Segmento -Fundo Previdenciário Capitalizado.........................................28 Quadro 19: Variáveis Estatísticas dos Servidores Ativos “Não Professores” – Fundo Previdenciário Capitalizado .....................28 Quadro 20: Variáveis Estatísticas dos Servidores Professores - Fundo Previdenciário Capitalizado...........................................29 Quadro 21: Consolidação das Variáveis Estatísticas dos Servidores Ativos - Fundo Previdenciário Capitalizado.......................30 Quadro 22: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Etária - Fundo Previdenciário Capitalizado.........................................31 Quadro 23: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade de Admissão - Fundo Previdenciário Capitalizado..............................32 Quadro 24: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Salarial - Fundo Previdenciário Capitalizado ......................................33 Quadro 25: Distribuição de Servidores Ativos por Tempo de Contribuição no Município - Fundo Previdenciário Capitalizado ...34 Quadro 26: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade Provável de Aposentadoria - Fundo Previdenciário Capitalizado........35 Quadro 27: Distribuição dos Servidores Ativos por Estado Civil - Fundo Previdenciário Capitalizado .........................................35 Quadro 28: Receitas...................................................................................................................................................................36 Quadro 29: Despesas.................................................................................................................................................................36 Quadro 30: Recursos Financeiros...............................................................................................................................................36 Quadro 31: Quantitativo da População Estudada por Segmento - Fundo Financeiro Previdenciário...........................................56 Quadro 32: Proporção entre Servidores Ativos, Aposentados e Pensionistas - Fundo Financeiro Previdenciário .......................57 Quadro 33: Gasto com Pessoal por Segmento do Fundo Financeiro Previdenciário...................................................................58 Quadro 34: Receita de Contribuição do Fundo Financeiro Previdenciário...................................................................................58 Quadro 35: Resultado Financeiro do Fundo Financeiro Previdenciário .......................................................................................59 Quadro 36: Custo Normal Total - Fundo Financeiro Previdenciário.............................................................................................60 Quadro 37: Reserva Matemática - Fundo Financeiro Previdenciário...........................................................................................60 Quadro 38: Fluxo Financeiro.......................................................................................................................................................62 Quadro 39: Variações do Quantitativo de participantes - Fundo Financeiro Previdenciário .........................................................64 Quadro 40: Variações dos Salários e Benefícios Médios - Fundo Financeiro Previdenciário ......................................................64 Quadro 41: Variações das Folhas de Salários e Benefícios - Fundo Financeiro Previdenciário ..................................................64 Quadro 42: Variáveis Estatísticas dos Servidores Ativos “Não Professores” - Fundo Financeiro Previdenciário .........................72 Quadro 43: Variáveis Estatísticas dos Servidores Ativos “Professores” - Fundo Financeiro Previdenciário.................................73 Quadro 44: Consolidação das Estatísticas dos Servidores Ativos - Fundo Financeiro Previdenciário .........................................73 Quadro 45: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Etária - Fundo Financeiro Previdenciário............................................74 Quadro 46: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade de Admissão - Fundo Financeiro Previdenciário.................................75 Quadro 47: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Salarial - Fundo Financeiro Previdenciário .........................................76 Quadro 48: Distribuição de Servidores Ativos por Tempo de Serviço no Município.....................................................................77 Quadro 49: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade Provável de Aposentadoria - Fundo Financeiro Previdenciário...........77 Quadro 50: Distribuição dos Servidores Ativos por Estado Civil - Fundo Financeiro Previdenciário ............................................78 Quadro 51: Variáveis Estatísticas dos Servidores Aposentados .................................................................................................79 Quadro 52: Servidores Aposentados Agrupados por Tipo de Aposentadoria ..............................................................................79 Quadro 53: Distribuição de Servidores Aposentados por Faixa Etária ........................................................................................79 Quadro 54: Distribuição dos Servidores Aposentados por Faixa de Beneficio ............................................................................80
Avaliação Atuarial
Quadro 55: Estatísticas dos Pensionistas ...................................................................................................................................81 Quadro 56: Distribuição dos Pensionistas por Faixa de Benefícios.............................................................................................81 Quadro 57: Ativos.......................................................................................................................................................................82 Quadro 58: Aposentados ............................................................................................................................................................82 Quadro 59: Pensionistas.............................................................................................................................................................82 Quadro 60: Total.........................................................................................................................................................................82 Quadro 61: Receitas...................................................................................................................................................................83 Quadro 62: Despesas.................................................................................................................................................................83 Quadro 63: Recursos Financeiros...............................................................................................................................................83 Quadro 64: Gasto com Pessoal por Segmento ......................................................................................................................... 104 Quadro 65: Características dos Regimes Financeiros............................................................................................................... 106 Quadro 66: Custo Normal agrupado por Regime Financeiro..................................................................................................... 106 Quadro 67: Custo Normal Total ................................................................................................................................................ 107 Quadro 68: Reservas Matemáticas........................................................................................................................................... 108 Quadro 69: Custo Total............................................................................................................................................................. 109 Quadro 70: Impacto da variação da folha salarial no CN e na RMBaC ..................................................................................... 109 Quadro 71: Variação do CN e na RMBaC em Função da Expectativa de Vida ......................................................................... 110 Quadro 72: Variação de CN e Reservas em Função da Idade Média Atual .............................................................................. 111 Quadro 73: Variação de CN e RMBaC em Função da Idade Média de Aposentadoria ............................................................. 112
ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico 1: Benefícios Previdenciários .......................................................................................................................................10 Gráfico 2: Evolução do número de participantes Vinculados ao Fundo Previdenciário Capitalizado .........................................13 Gráfico 3: Diferença entre a Professora e Servidor Civil do Sexo Masculino ............................................................................30 Gráfico 4: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Etária - Fundo Previdenciário Capitalizado.........................................31 Gráfico 5: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade de Admissão - Fundo Previdenciário Capitalizado..............................32 Gráfico 6: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Salarial - Fundo Previdenciário Capitalizado ......................................33 Gráfico 7: Distribuição de Servidores Ativos por Tempo de Contribuição no Município - Fundo Previdenciário Capitalizado ....34 Gráfico 8: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade Provável de Aposentadoria - Fundo Previdenciário Capitalizado........35 Gráfico 9: Evolução do número de participantes Vinculados ao Fundo Financeiro Previdenciário ............................................57 Gráfico 10: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Etária - Fundo Financeiro Previdenciário............................................74 Gráfico 11: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade de Admissão - Fundo Financeiro Previdenciário.................................75 Gráfico 12: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Salarial - Fundo Financeiro Previdenciário .........................................76 Gráfico 13: Distribuição de Servidores Ativos por Tempo de Serviço no Município.....................................................................77 Gráfico 14: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade Provável de Aposentadoria - Fundo Financeiro Previdenciário...........78 Gráfico 15: Distribuição de Servidores Aposentados por Faixa Etária ........................................................................................80 Gráfico 16: Distribuição de Servidores Aposentados por Faixas de Valor de Benefício ..............................................................80 Gráfico 17: Distribuição dos Pensionistas por Faixa de Benefícios.............................................................................................81 Gráfico 18: Projeção do Quantitativo de Servidores Aposentados e Pensionistas .................................................................... 104 Gráfico 19: Reserva Matemática de Benefícios a Conceder ..................................................................................................... 111 Gráfico 20: Variação do Custo Norma em Função da Taxa de Juros Real ............................................................................... 112 Gráfico 21: Contribuição Normal em função do crescimento real de salários............................................................................ 113
Avaliação Atuarial 6
Avaliação Atuarial do Sistema Previdenciário do Mun icípio de Cabo Frio
1 Apresentação
A Avaliação Atuarial periódica de um Plano de benefícios de Regime Próprio
de Previdência Social, além de ser uma exigência legal, prevista na Lei nº. 9.717/98 e
Portaria MPS nº. 204/08, é essencial para a revisão dos planos de custeio e de
benefícios do plano previdenciário, no sentido de manter ou atingir o equilíbrio
financeiro e atuarial. Desta forma, a Prefeitura Municipal de Cabo Frio, contratou a
Caixa Econômica Federal para elaboração desta avaliação atuarial.
Como prevê o artigos 58 e 59 da Lei Municipal nº 2.352, de 29 de abril de
2011 transcrito a seguir, a massa de segurados está segmentada em dois grupos, a
saber:
"Art. 58. Fica criado o Fundo Financeiro Previdenciário – FFP, de natureza especial e contábil e caráter temporário, em Regime Financeiro de Repartição Simples, destinado ao recolhimento e aplicação dos recursos a serem utilizados no pagamento dos benefícios previdenciários aos segurados e dependentes filiados ao IBASCAF até 31 de dezembro de 2010, e ao custeio da taxa de administração, na forma desta Lei.
Art. 59. Fica criado o Fundo Previdenciário Capitalizado – FPC, de natureza atuarial e caráter permanente, em Regime Financeiro de Capitalização, destinado ao recolhimento e aplicação dos recursos a serem utilizados no pagamento dos benefícios previdenciários aos segurados e dependentes filiados ao IBASCAF a partir de 1° de janeiro de 2011, e ao custeio da taxa de administração, na forma desta Lei."
A avaliação atuarial foi desenvolvida em quatro etapas:
•••• Análise crítica da base de dados dos servidores ativos, aposentados e dos
pensionistas;
•••• Seleção das hipóteses financeiras e atuariais, regimes de financiamento e
outros mecanismos de dimensionamento dos compromissos dos planos e a
realização do Cálculo Atuarial;
•••• Análise dos resultados e realização de estudos acerca da viabilidade da
manutenção dos planos de custeio; e, caso estejam em desequilíbrio, um
ou mais planos de custeio serão discutidos e propostos, de forma a
promover o equilíbrio de longo prazo do plano, sem desequilibrar as contas
no curto e médio prazos; e
•••• Comparação dos resultados das duas últimas avaliações atuariais
realizadas para os planos previdenciários do RPPS.
Avaliação Atuarial 7
2 Bases Utilizadas na Elaboração da Avaliação Atuar ial
2.a. Bases Legais
•••• Constituição Federal (alterações introduzidas pelas Emendas
Constitucionais nos 20, 41,47 e 70 publicadas em 16 de dezembro de 1998,
31 de dezembro de 2003, 06 de julho de 2005 e 29 de março de 2012,
respectivamente);
•••• Lei nº. 10.887, publicada em 21 de junho de 2004;
•••• Portaria MPS nº. 204, publicada em 11 de julho de 2008;
•••• Portaria MPS nº. 402, publicada em 11 de dezembro de 2008;
•••• Portaria MPS nº. 403, publicada em 11 de dezembro de 2008; e
•••• Lei Municipal nº 2.352, de 29 de abril de 2011; e
•••• Lei Municipal nº 2.196, de 29 e maio e 2009.
Todas estas normas e outras relacionadas à previdência social estão
disponíveis na mídia CD que acompanha este relatório.
2.b. Bases Técnicas
A Base Técnica Atuarial é composta por todas as premissas, hipóteses e
técnicas matemáticas, dentre outras, que norteiam o cálculo da Reserva Matemática de
Benefícios Concedidos (RMBC), da Reserva Matemática de Benefícios a Conceder
(RMBaC), do Custo Normal (CN) e do Custo Suplementar (CS) do Plano de Benefícios
Previdenciário. Foram consideradas neste estudo as bases técnicas que entendemos
serem aderentes às características da massa de participantes:
Avaliação Atuarial 8
Quadro 1: Premissas utilizadas no cálculo atuarial Premissa Utilizado
Taxa de Juros Real1 6,00% a.a.
Taxa de Inflação 0,00% a.a.
Taxa de Crescimento Salarial Real2 1,00% a.a.
Taxa de Crescimento de Benefícios Real 0,00% a.a.
Taxa de Rotatividade3 1,00% a.a.
Taxa de Despesas Administrativas4 2,00% a.a
Novos Entrados5 Sim
Compensação Previdenciária Sim
Quadro 2: Tábuas Biométricas utilizadas em função d o evento gerador
Evento Gerador Tábua
Mortalidade Geral6 AT-49
Sobrevivência IBGE-2011
Entrada em Invalidez ALVARO VINDAS
Mortalidade de Inválidos IBGE-2011 Elaboração: CAIXA
2.c. Base de Dados
A base de dados utilizada nesta avaliação contém informações dos
servidores ativos e aposentados de cada um dos planos previdenciários do RPPS do
Município de Cabo Frio, bem como dos dependentes destes servidores e, ainda, as
informações cadastrais dos pensionistas.
Atendendo ao que dispõe o artigo 40 da Constituição Federal, já com a
redação ajustada pela EC nº. 41/03, transcrito a seguir, foram considerados nesta
avaliação atuarial os servidores titulares de cargos efetivos. Dessa forma, quando,
neste texto, mencionarmos o termo “servidores ativos” estaremos, na verdade, nos
referindo aos servidores titulares de cargo efetivo.
“Art. 40. Aos servidores titulares de cargos efetivos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, incluídas suas autarquias e fundações, é assegurado regime de previdência de caráter contributivo e solidário, mediante
1 De acordo com o Parágrafo Único do Artigo 9º da Portaria MPS nº. 403/08, a taxa de juros real do cálculo atuarial não poderá exceder a 6% ao ano. 2 De acordo com o Artigo 8º da Portaria MPS nº. 403/08, o crescimento salarial real apurado deverá apresentar uma elevação mínima de 1% ao ano. 3 Conforme o estabelecido no §1º do Artigo 7º da Portaria MPS nº. 403/08, a taxa de rotatividade máxima permitida é de 1% ao ano. 4 Apesar de o Artigo 15 da Portaria MPS nº. 402, de 11.12.2008, constar que a taxa de administração não poderá exceder a dois pontos percentuais do valor total da remuneração, proventos e pensões dos segurados vinculados ao regime próprio de previdência social, relativamente ao exercício financeiro anterior, consideramos que a despesa administrativa será de 2,00% apenas sobre o total das remunerações. 5 Hipótese de comportamento da contratação de novos servidores. Considerado apenas para projeção das receitas e despesas futuras, não levado em consideração para fins de custos e Reserva Matemática. 6 Conforme caput do Artigo 6º e seu Inciso I, ambos, da Portaria MPS n.º 403/08, poderão ser utilizadas no cálculo atuarial quaisquer tábuas, desde que não indiquem obrigações inferiores às estabelecidas pela tábua atual de mortalidade gerada pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística – IBGE.
Avaliação Atuarial 9
contribuição do respectivo ente público, dos servidores ativos e inativos e dos pensionistas, observados critérios que preservem o equilíbrio financeiro e atuarial e o disposto neste artigo. ... § 13. Ao servidor ocupante, exclusivamente, de cargo em comissão declarado em lei de livre nomeação e exoneração bem como de outro cargo temporário ou de emprego público, aplica-se o regime geral de previdência social”.
Foram consideradas as seguintes datas base:
•••• Data-base dos dados: 30/dez/12; e
•••• Data da avaliação: 31/dez/12
3 Depuração da Base de Dados
Os resultados apresentados neste estudo foram afetados pela inexistência
ou inconsistência de informações apresentadas nas bases de dados encaminhadas
pelo Município, o que determinou a adoção de premissas técnicas que visam reduzir
seus efeitos nos resultados da avaliação atuarial. As inconsistências e as respectivas
hipóteses adotadas estão descritas no Anexo 13 deste relatório.
4 Descrição dos Benefícios do Plano Previdenciário e Abono Anual
Para elaboração da avaliação atuarial, foram considerados os benefícios
previdenciários descritos abaixo, previstos na legislação federal, para fins de apuração
do custo:
•••• Pensão por Morte;
•••• Aposentadorias – compulsória, por tempo de contribuição e por idade;
•••• Aposentadoria por Invalidez;
•••• Auxílio-Doença;
•••• Auxílio-Reclusão;
•••• Salário-Maternidade;
•••• Salário-Família.
A partir da data de vinculação ao RPPS, o servidor está sujeito a
possibilidade de se desligar do plano por exoneração, morte ou aposentadoria
voluntária, compulsória ou por invalidez. Em caso de morte em gozo de aposentadoria,
há ainda a possibilidade de reversão do benefício em pensão. O esquema a seguir
ilustra esta evolução ao longo do tempo.
Avaliação Atuarial 10
Gráfico 1: Benefícios Previdenciários
Fonte: Adaptado de Fontoura, 2002. Elaboração: CAIXA.
•••• y: ingresso no RPPS;
•••• d: a morte do servidor ativo
•••• i: entrada em invalidez do servidor ativo;
•••• di: a morte do aposentado por invalidez;
•••• a: idade de elegibilidade do servidor ativo ao benefício de Aposentadoria
Voluntária e Compulsória;
•••• da: morte do aposentado voluntário ou compulsório; e
•••• w: extinção do benefício.
A morte do servidor ativo gera ao Regime a obrigação de pagar o benefício
de pensão vitalícia ou temporária aos dependentes, no caso do servidor ser casado
e/ou possuir dependentes. Já a entrada em estado de invalidez ocasiona
obrigatoriamente o pagamento do benefício de aposentadoria por invalidez ao próprio
servidor inválido durante a sua sobrevida. Caso o aposentado por invalidez venha a
falecer, deixará aos seus dependentes (caso os tenha) o direito de receber a pensão
dela decorrente, conforme as regras que regem o Plano. Estes benefícios são
conhecidos como benefícios de risco, uma vez que sua concessão é aleatória e
involuntária.
Caso o servidor percorra toda a extensão da fase laborativa, vivo e válido,
tornar-se-á elegível ao benefício de aposentadoria voluntária ou compulsória. Estes
benefícios são conhecidos como benefícios programados, uma vez que suas
concessões são previsíveis e voluntárias. O servidor receberá, a partir de então, sua
renda de inatividade até o seu falecimento. Assim como no benefício de invalidez, há a
possibilidade de reversão do benefício de aposentadoria em pensão aos dependentes
legais.
A seguir serão evidenciadas as principais características da população
analisada, através de gráficos e quadros estatísticos, delineando o perfil dos servidores
Avaliação Atuarial 11
ativos, aposentados e dos pensionistas conforme segmentação de massa
implementada pela Lei Municipal nº 2.352, de 29 de abril de 2011.
Avaliação Atuarial 12
FFuunnddoo PPrreevviiddeenncciiáárr iioo
CCaappii ttaall iizzaaddoo Composto pelos servidores admitidos a partir de 01/jan/11 e aposentadorias
e pensões geradas por estes servidores, conforme a Lei Municipal nº 2.352, de 29 de
abril de 2011. Os benefícios deste Fundo serão financiados sob o Regime Financeiro
de Capitalização.
Avaliação Atuarial 13
5 Perfil da População do Fundo Previdenciário Capit alizado
5.a. Distribuição da População por Segmento
A população analisada, em termos quantitativos, está distribuída da seguinte
forma:
Quadro 3: Quantitativo da População Estudada por Se gmento - Fundo Previdenciário
Capitalizado
Ativos Aposentados Pensões
805 0 0 Elaboração: CAIXA
Analisando a composição da população de servidores do Município de Cabo
Frio vinculada ao Fundo Previdenciário Capitalizado , verifica-se que este grupo é
composto exclusivamente por servidores ativos, evento decorrente da estrutura da
segmentação da massa em vigor no RPPS.
O gráfico seguinte demonstra a evolução da população de servidores
aposentados e pensionistas do Município de Cabo Frio vinculada ao Fundo
Previdenciário Capitalizado prevista para as próximas décadas. Esta previsão é
realizada considerando as possibilidades de desligamento que o grupo está sujeito,
quais sejam: benefícios de aposentadoria e invalidez.
Gráfico 2: Evolução do número de participantes Vinc ulados ao Fundo Previdenciário
Capitalizado
0
1.000
2.000
3.000
4.000
5.000
6.000
2014
2016
2018
2020
2022
2024
2026
2028
2030
2032
2034
2036
2038
2040
2042
2044
2046
2048
2050
2052
2054
2056
2058
2060
2062
2064
2066
2068
2070
2072
2074
2076
2078
2080
2082
2084
2086
Ano
Qua
ntita
tivo
Como pode ser observado no gráfico, a concessão dos benefícios
concedidos do Fundo Previdenciário Capitalizado evoluirá gradativamente até atingir a
maturidade, quando o quantitativo de servidores ativos, aposentados e pensionistas
tenderá a estabilidade. Entretanto, variações nesse quantitativo podem ocorrer
Avaliação Atuarial 14
motivadas pela ocorrência dos benefícios de risco (aposentadoria por invalidez ou
pensão por morte).
5.b. Composição da Despesa com Pessoal por Segment o
Quadro 4: Gasto com Pessoal por Segmento
Discriminação Folha Mensal Quantidade Remuneração Média
Servidores Ativos R$ 1.054.667,90 805 R$ 1.310,15
Servidores aposentados R$ 0,00 0 R$ 0,00
Pensões R$ 0,00 0 R$ 0,00
Total R$ 1.054.667,90 805 R$ 1.310,15 Obs.: A despesa apresentada representa apenas os gastos com remuneração e proventos de servidores.
Considerando as informações descritas no quadro anterior, verifica-se que o
Fundo Previdenciário Capitalizado não apresenta despesas atuais com pagamentos de
benefícios previdenciários, isto se deve ao fato deste grupo não contemplar servidor
aposentado ou pensionista.
Para o custeio do Fundo Previdenciário Capitalizado, o Município de Cabo
Frio e os segurados, efetuam contribuições normais conforme descrito abaixo:
•••• contribuições mensais dos servidores ativos: 11,00% calculados sobre a
remuneração de contribuição;
•••• contribuições mensais dos servidores aposentados e pensionistas: 11,00%
sobre a parcela das aposentadorias que excede o teto de benefício do
INSS;
•••• contribuições mensais dos aposentados e pensionistas portadores de
doenças incapacitantes: 11,00% sobre a parcela das aposentadorias que
excede o dobro do teto de benefício do INSS; e
•••• contribuições mensais do Município: 11,00% sobre a remuneração de
contribuição dos servidores ativos.
Este plano de custeio gera as seguintes receitas financeiras mensais:
Avaliação Atuarial 15
Quadro 5: Receita de Contribuição por Segmento do Fundo Previdenciário Capitalizado
Discriminação Base de Cálculo Valor da Base de Cálculo
Percentual de Contribuição Receita
Servidores Ativos Folha de salários R$ 1.054.667,90 11,00% R$ 116.013,47 Servidores aposentados
Valor que excede teto do INSS - Aposentados R$ 0,00 11,00% R$ 0,00
Pensionistas Valor que excede teto do INSS -
Pensionistas R$ 0,00 11,00% R$ 0,00
Município - CN Folha de salários R$ 1.054.667,90 9,00% R$ 94.920,11
Município - CS Folha de salários R$ 1.054.667,90 0,00% R$ 0,00 Total Receita de Contribuição R$ 210.933,58 Município - Tx de Administração Folha de salários R$ 1.054.667,90 2,00% R$ 21.093,36
Total de Receita Folha de salários R$ 232.026,94 Elaboração: CAIXA
Ao confrontar receitas e despesas, constata-se o seguinte fluxo financeiro:
Quadro 6: Resultado Financeiro
Discriminação Total
Total de receita de contribuição R$ 210.933,58
Aposentadorias e Pensões R$ 0,00 Total de despesa previdenciária Auxílios (*) R$ 17.563,01
R$17.563,01
Resultado (receitas - despesas) R$193.370,57
Resultado sobre folha salarial 18,33%
Resultado sobre arrecadação 91,67% (*) Corresponde à média mensal das despesas com Auxílios, conforme valores informados à CAIXA. Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Desse modo, considerando uma arrecadação de R$ 210.933,58, verifica-
se a existência de um excedente financeiro de 18,33% da folha de salários dos
servidores ativos.
5.c. Estatísticas gerais dos servidores ativos do Fundo Previdenciário
Capitalizado
Quadro 7: Ativos
Discriminação Valores
População 805
Idade média atual 36
Idade média de admissão no serviço público 35
Idade média de aposentadoria projetada 60
Salário médio R$ 1.310,15
Salário médio dos servidores ativos do sexo masculino R$ 1.189,37
Salário médio dos servidores ativos do sexo feminino R$ 1.383,82
Total da folha de salários mensal R$ 1.054.667,90
Avaliação Atuarial 16
6 Patrimônio do Plano
O Patrimônio efetivamente constituído pelo RPPS (Ativo do Plano) é o valor
utilizado para fazer face às Reservas Matemáticas calculadas (Passivo do Plano) e
determinará se o Plano de Benefícios Previdenciário está equilibrado, deficitário ou
superavitário. Esse patrimônio pode ser composto por bens, direitos e ativos
financeiros. Esses ativos financeiros, conforme disposto no art.2º da Resolução CMN
nº 3.922/2010, podem estar segmentados em Renda Fixa, Renda Variável e Imóveis
(Fundos Imobiliários).
O patrimônio constituído do RPPS em 31/dez/12, conforme informação dada
à CAIXA, totaliza R$ 821.348,40 e é composto por Ativo Financeiro.
7 Custo Previdenciário - Fundo Previdenciário Capit alizado
7.a. Modelo de Financiamento do Custo Previdenciár io
Para apuração do Custo Previdenciário do Fundo Previdenciário
Capitalizado, são utilizados regimes financeiros definidos em função das características
de cada benefício previdenciário.
Entende-se como Regime Financeiro o modelo de financiamento adotado
pelo atuário para estabelecer o nível e as épocas de realização das contribuições
necessárias para cobertura dos benefícios assegurados pelo Plano. São três os
regimes financeiros atuariais: Capitalização (CAP), Repartição de Capitais de
Cobertura (RCC) e Repartição Simples (RS). Eles distinguem-se entre si, basicamente,
pelo período de contribuição, pelo benefício para o qual é mais indicado e pelo nível de
formação de reservas financeiras.
Para os benefícios de aposentadoria (reversível aos dependentes) utilizou-
se o regime financeiro de capitalização, tendo como método de acumulação de
reservas o de Idade de Entrada Normal. O cálculo do custo é realizado de forma
individualizada e seu somatório é dividido pelo valor da folha de salários. Esse
procedimento aponta um percentual de contribuição constante ao longo do tempo que
deverá ser rateado entre os servidores e o Governo. Ressalte-se que, nesse modelo, o
período de contribuição se estende da data de admissão no serviço público até a data
de aposentadoria; e
Para os demais benefícios, pensão de servidores ativos e aposentadoria por
invalidez, utilizou-se o regime financeiro de repartição de capitais de cobertura.
Avaliação Atuarial 17
Quadro 8: Custo Normal Agrupado por Regime Financei ro
Regime Financeiro Custo Normal Custo Anual Taxa sobre a folha de
ativos
Aposentadoria Voluntária e Compulsória R$2.007.243,95 14,64% Capitalização Reversão da Aposentadoria Voluntária e
Compulsória em Pensão R$241.308,02 1,76%
Invalidez com reversão ao dependente R$246.792,29 1,80%
Pensão por Morte do Servidor Ativo R$466.163,21 3,40% Repartição de
Capitais de Cobertura Auxílio-Reclusão R$1.371,07 0,01%
Auxílio-Doença R$227.597,33 1,66%
Salário-Maternidade R$43.874,18 0,32% Repartição
Simples Salário-Família R$27.421,37 0,20%
Total R$3.261.771,42 23,79%
7.b. Custo Normal
O Custo Normal Anual Total do Plano corresponde ao somatório dos valores
necessários para a formação das reservas para o pagamento de aposentadorias
programadas e dos benefícios de risco (pensão por morte de servidores ativos e
aposentadoria por invalidez) e dos auxílios (auxílio-doença, salário-família, salário-
maternidade e auxílio-reclusão) adicionado à Taxa de Administração. Como o próprio
nome diz, os valores do Custo Normal Anual correspondem ao valor que manterá o
Plano equilibrado durante um ano, a partir da data da avaliação atuarial. Na reavaliação
atuarial anual obrigatória, as reservas deverão ser recalculadas e será verificada a
necessidade ou não de alteração na alíquota de contribuição.
Quadro 9: Custos Normal Total
CUSTO NORMAL Custo Anual (R$) Taxa sobre a folha de ativos
Aposentadorias com reversão ao dependente R$ 2.248.551,97 16,40%
Invalidez com reversão ao dependente R$ 246.792,29 1,80%
Pensão de ativos R$ 466.163,21 3,40%
Auxílios R$ 300.263,95 2,19%
CUSTO NORMAL ANUAL LÍQUIDO R$ 3.261.771,42 23,79%
Administração do Plano R$ 274.213,65 2,00%
CUSTO NORMAL ANUAL TOTAL R$ 3.535.985,07 25,79%
CUSTO SUPLEMENTAR Custo (R$) Taxa sobre a folha de ativos
Em 35 anos R$ 113.798,67 0,83%
CUSTEIO TOTAL Custo (R$) Taxa sobre a folha de ativos
Em 35 anos R$ 3.649.783,74 26,62%
Apesar do artigo 15 da Portaria MPS nº. 402/2008, dispor que a taxa de
administração não poderá exceder a dois pontos percentuais incidentes sobre o valor
total da remuneração, proventos e pensões dos segurados vinculados ao Regime
Próprio de Previdência Social, relativamente ao exercício financeiro anterior,
informamos que, para resguardar os recursos previdenciários, optamos pela adoção de
Avaliação Atuarial 18
uma postura mais conservadora e consideramos como base para o cálculo da despesa
administrativa, o total das remunerações de contribuição dos servidores ativos,
relativamente ao exercício financeiro anterior.
7.c. Reservas Matemáticas
Reserva Matemática é a conta do Passivo Atuarial que expressa a projeção
atuarial, representativa da totalidade dos compromissos líquidos do plano para com
seus segurados (ativos, aposentados e pensionistas). Ou seja, representa a diferença
entre benefícios previdenciários futuros e contribuições futuras trazidos financeiramente
à data presente (valor presente) considerando-se uma determinada taxa de juros.
A Reserva Matemática é de Benefícios Concedidos quando se refere aos
servidores aposentados e pensionistas e de Benefícios a Conceder quando se refere
aos servidores ativos.
Ao se calcular a diferença entre o Ativo Líquido e as Reservas Matemáticas,
pode-se avaliar se o Plano é superavitário, resultado positivo, ou deficitário, resultado
negativo. O quadro a seguir apresenta este resultado levando em consideração as
obrigações e o patrimônio do Fundo Previdenciário Capitalizado.
Quadro 10: Reservas - Fundo Previdenciário Capitali zado
Discriminação Valores
(-) Valor Presente dos Benefícios Futuros (aposentados) R$ 0,00
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras (aposentados) R$ 0,00
(-) Valor Presente dos Benefícios Futuros (pensionistas) R$ 0,00
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras (pensionistas) R$ 0,00
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras (Ente) R$ 0,00
(+) Valor Presente de Compensação Previdenciária R$ 0,00
Reserva Matemática de Benefícios Concedidos (RMB – Concedido) R$ 0,00
(-) Valor Presente dos Benefícios Futuros (R$ 33.240.651,34)
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras R$ 28.770.768,11
(+) Valor Presente de Compensação Previdenciária R$ 1.994.439,08
Reserva Matemática de Benefícios a Conceder (RMB a Conceder) (R$ 2.475.444,15)
(-) Reserva Matemática de Benefícios Concedidos (RMBC) R$ 0,00
(-) Reserva Matemática de Benefícios a Conceder (RMBaC) (R$ 2.475.444,15)
Reservas Matemáticas (RMBaC + RMBC) (R$ 2.475.444,15)
(+) Ativo do Plano R$ 821.348,40
(-) Reservas Matemáticas (R$ 2.475.444,15)
Déficit Técnico Atuarial (R$ 1.654.095,75)
Para entendimento do quadro Reservas Matemáticas apresentamos as
seguintes definições:
Avaliação Atuarial 19
•••• Valor Presente – corresponde ao somatório de pagamentos futuros que serão
efetuados pelo Regime Próprio de Previdência Social, trazidos à data atual,
descontados os juros acumulados em cada período e as probabilidades de decremento
do grupo de servidores ativos, seja por morte, aposentadoria, invalidez, exoneração ou
demissão;
•••• RMB Concedido – corresponde ao somatório das reservas necessárias ao pagamento
dos benefícios dos aposentados e pensionistas atuais descontadas as contribuições
futuras que serão vertidas ao plano de previdência, tanto da parte patronal como da
parte dos servidores;
•••• RMB a Conceder – corresponde ao somatório das reservas necessárias ao pagamento
dos benefícios de aposentadoria e pensão para os atuais ativos descontadas as
contribuições futuras que serão vertidas ao plano de previdência, tanto da parte patronal
como da parte dos servidores;
•••• Reserva a Amortizar – corresponde ao valor necessário para a amortização do déficit.
8 Custo Suplementar
É a contribuição destinada, entre outras finalidades, à cobertura do tempo de
serviço passado, ao equacionamento de déficits gerados pela ausência ou insuficiência
de alíquotas de contribuição, inadequação da metodologia ou hipóteses atuariais ou
outras causas que ocasionaram a insuficiência de ativos necessários às coberturas das
reservas matemáticas previdenciárias.
Uma vez havendo este entendimento, há que se vencer o maior obstáculo: o
financiamento das Reservas a Amortizar.
8.a. Financiamento com alíquota suplementar consta nte
Considerando o prazo máximo de 35 anos para a integralização das
Reservas a Amortizar, estabelecido pelo §1º do Artigo 18 da Portaria MPS nº 403, de
11 de dezembro de 2008, o valor de R$ 1.654.095,75 corresponde a um Custo
Suplementar de 0,83% sobre a folha de ativos vinculados ao Fundo Previdenciário
Capitalizado.
O quadro seguinte demonstra o Custo Total para o Município de Cabo Frio,
considerando o Custo Normal e o Custo Suplementar.
Avaliação Atuarial 20
Quadro 11: Custo Total
CUSTO Custo Anual Taxa sobre a folha de ativos
CUSTO NORMAL R$3.535.985,07 25,79%
CUSTO SUPLEMENTAR (Em 35 anos) R$113.798,67 0,83%
CUSTO TOTAL R$3.649.783,74 26,62%
9 Análises de Variações de Resultados Fundo Previde nciário Capitalizado
A seguir, são analisadas as principais variações nas estatísticas e nos
Custos e Reservas Matemáticas do Plano oferecido aos participantes do RPPS
vinculados ao Fundo Previdenciário Capitalizado considerando esta avaliação atuarial e
as dos anos anteriores.
9.a. Variação nas Estatísticas do Fundo Previdenci ário Capitalizado
Quadro 12: Variações do Quantitativo de participan tes
Quantitativo de Participantes Discriminação
Ativos Aposentados Pensionistas
Avaliação Atuarial 2012 485 0 0
Avaliação Atuarial 2013 805 0 0
Variação percentual 65,98% 0,00% 0,00%
Quadro 13: Variações dos Salários e Benefícios Méd ios
Salários e Benefícios Médios Discriminação
Ativos aposentados Pensionistas
Avaliação Atuarial 2012 R$ 894,83 R$ 0,00 R$ 0,00
Avaliação Atuarial 2013 R$ 1.310,15 R$ 0,00 R$ 0,00
Variação percentual 46,41% 0,00% 0,00%
Quadro 14: Variações das Folhas de Salários e Benef ícios
Folha de Salários e benefícios Discriminação
Ativos aposentados Pensionistas
Avaliação Atuarial 2012 R$ 433.993,26 R$ 0,00 R$ 0,00
Avaliação Atuarial 2013 R$ 1.054.667,90 R$ 0,00 R$ 0,00
Variação percentual 143,01% 0,00% 0,00%
Avaliação Atuarial 21
9.b. Variação no Custo Previdenciário e Reservas d o Fundo Previdenciário
Capitalizado
Quadro 15: Variação do Custo Normal
CUSTO NORMAL Avaliação Atuarial 2012 Avaliação Atuarial 2013
Aposentadorias com reversão ao dependente 30,76% 16,40%
Invalidez com reversão ao dependente 1,49% 1,80%
Pensão de ativos 2,73% 3,40%
Auxílios 3,69% 2,19%
CUSTO ANUAL LÍQUIDO NORMAL 38,67% 23,79%
Administração do Plano 2,00% 2,00%
CUSTO ANUAL NORMAL TOTAL 40,67% 25,79%
Quadro 16: Variações dos Valores de Reservas e Ati vo do Plano
Reservas Matemáticas (RMBaC + RMBC) Avaliação Atuarial 2012 Avaliação Atuarial 2013
(-) Reserva Matemática de Benefícios Concedidos (RMBC) R$ 0,00 R$ 0,00
(-) Reserva Matemática de Benefícios a Conceder (RMBaC) R$ 12.362.526,13 R$ 2.475.444,15
Reservas Matemáticas (RMBaC + RMBC) R$ 12.362.526,13 R$ 2.475.444,15
(+) Ativo Líquido do Plano R$ 0,00 R$ 821.348,40
(-) Reservas Matemáticas a Constituir R$ 12.362.526,13 R$ 1.654.095,75
Quadro 17: Variações dos Percentuais de Custo Prev idenciário
CUSTO Avaliação Atuarial 2012
Avaliação Atuarial 2013 Variação Percentual
Custo Normal 40,67% 25,79% -36,59%
Custo Suplementar (Em 35 anos) 0,00% 0,83% -
Custo Total 40,67% 26,62% -34,54%
Dos dados dispostos nos quadros acima, podem ser feitas as seguintes
análises:
•••• o Custo Normal teve forte redução, para a qual não conseguimos identificar
o motivo. Veja, entretanto, que uma taxa de custo normal de 40,67% é
bastante elevada, sendo mais alta do que constatamos freqüentemente nos
estudos que realizamos, que giram em torno do que apuramos neste
estudo.
•••• da mesma forma, constatou-se diferença significativa nos valores de
Reservas, que provavelmente decorreu do mesmo motivo que levou ao
resultado do Custo Normal alto.
Avaliação Atuarial 22
10 Parecer Atuarial
Com a finalidade de garantir a cobertura financeira dos benefícios
previdenciários, o Município de Cabo Frio e seus servidores vertem contribuições
mensais para um Fundo Previdenciário.
Como prevê o artigos 58 e 59 da Lei Municipal nº 2.352, de 29 de abril de
2011 transcrito a seguir, a massa de segurados está segmentada em dois grupos, a
saber:
"Art. 58. Fica criado o Fundo Financeiro Previdenciário – FFP, de natureza especial e contábil e caráter temporário, em Regime Financeiro de Repartição Simples, destinado ao recolhimento e aplicação dos recursos a serem utilizados no pagamento dos benefícios previdenciários aos segurados e dependentes filiados ao IBASCAF até 31 de dezembro de 2010, e ao custeio da taxa de administração, na forma desta Lei.
Art. 59. Fica criado o Fundo Previdenciário Capitalizado – FPC, de natureza
atuarial e caráter permanente, em Regime Financeiro de Capitalização, destinado ao
recolhimento e aplicação dos recursos a serem utilizados no pagamento dos benefícios
previdenciários aos segurados e dependentes filiados ao IBASCAF a partir de 1° de
janeiro de 2011, e ao custeio da taxa de administração, na forma desta Lei."
Diante da inexistência ou inconsistência de informações apresentadas nas
bases de dados cadastrais encaminhadas pelo Município, foram adotadas premissas
técnicas que visam reduzir seus efeitos nos resultados da avaliação atuarial. Tais
inconsistências estão relacionadas ao tempo de serviço anterior ao ingresso no
Município.
Para o cálculo individual da idade de ingresso no mercado de trabalho tanto
para homens quanto para mulheres, adotou-se a menor idade entre 24 anos e a idade
de admissão no Município, assim remos:
•••• Idade hipotética adotada nesta avaliação como primeira vinculação a
regime previdenciário - Masculino
•••• Menor idade entre 24 anos e a idade de admissão no Município
•••• Idade hipotética adotada nesta avaliação como primeira vinculação a
regime previdenciário - Feminino
•••• Menor idade entre 24 anos e a idade de admissão no Município
•••• Justificativa Técnica: com base no histórico de informações dos
Municípios analisados pela Caixa, constatou-se que em média a
Avaliação Atuarial 23
diferença entre a idade de admissão no Município e o tempo de serviço
anterior é de 24 anos.
Seguindo-se, então, os ditames da Lei n° 9.717/98 e Portarias MPS
nºs. 204/08, 402/08 e 403/08, foi realizada avaliação atuarial para revisão do plano de
custeio e de benefícios do Fundo Previdenciário Capitalizado.
As bases técnicas utilizadas foram eleitas pelo atuário responsável, sendo
estas aderentes às características da massa de participantes:
•••• taxa de juros real 7 utilizada nas projeções contidas nesta avaliação foi de
6% ao ano;
•••• tábuas biométricas 8 utilizadas foram escolhidas em função do evento
gerador:
•••• Tábua de Mortalidade de Válido (evento gerador sobrevivência) – IBGE-
2011;
•••• Tábua de Mortalidade de Válido (evento gerador morte) – AT 49 (male e
female);
•••• Tábua de Entrada em Invalidez – ÁLVARO VINDAS;
•••• Tábua de Mortalidade de Inválidos – IBGE – 2011;
•••• probabilidade de deixar um dependente vitalício em caso de morte, cálculo
da proporção de servidores casados, por idade, com base nas informações
apuradas no banco de dados do Município, utilizando esta proporção como
fator de probabilidade;
•••• crescimento salarial 9 considerado foi de 1% ao ano;
•••• taxa de rotatividade 10 considerada foi de 1% ao ano;
•••• custo administrativo 11 considerado neste estudo corresponde a 2,00% do
total da remuneração dos servidores ativos do Município;
•••• Geração Futura: a cada servidor ativo que se desliga, outro toma seu
lugar, com a mesma idade de ingresso e salário inicial daquele que se
desligou;
•••• Idade média de aposentadoria projetada
•••• Não professor do sexo Feminino: 60 anos;
7 De acordo com o art. 9º. da Portaria MPS nº 403/08, a taxa de juros real do cálculo atuarial não poderá exceder a 6% ao ano. 8 Conforme art. 6º da Portaria MPS n.º 403/08, poderão ser utilizadas no cálculo atuarial quaisquer tábuas, desde que não indiquem obrigações inferiores a alcançadas na referida Portaria 9 De acordo com o art. 8º da Portaria MPS n.º 403/08, o crescimento da remuneração real apurado deverá apresentar uma elevação mínima de 1% ao ano. 10 Conforme o estabelecido no § 1º do art. 7º da Portaria MPS n.º 403/08, a taxa de rotatividade máxima permitida é de 1% ao ano. 11 O art. 15º da Portaria MPS nº. 402/08 estabelece que a taxa de administração não poderá exceder a dois pontos percentuais do valor total da remuneração, proventos e pensões dos segurados vinculados ao regime próprio de previdência social, relativamente ao exercício financeiro anterior. Neste estudo consideramos que a despesa administrativa será de 2,00% apenas sobre o total das remunerações.
Avaliação Atuarial 24
•••• Não professor do sexo Masculino: 63 anos;
•••• Professor do sexo Feminino: 58 anos;
•••• Professor do sexo Masculino: 59 anos.
•••• Principais estatísticas dos servidores ativos:
•••• Qtdd – Mulheres: 500
•••• Qtdd – Homens: 305
•••• Sal – Mulheres: R$ 691.910,81
•••• Sal – homens: R$ 362.757,08
•••• Folha Salarial - FS (Anual): R$ 1.054.667,90
Para a utilização da taxa de crescimento salarial de 1,00% a.a., utilizou-se a
estimativa da evolução salarial do servidor ativo a cada ano de serviço no Município
através do banco de dados recebido. Para tanto, estimou-se o crescimento salarial do
servidor a cada ano de trabalho no Município segundo um modelo de regressão que
avalia a variação salarial em função do tempo de permanência no Município,
estimando-se um crescimento salarial inferior a 1,00%, motivo pelo qual considerou-se
o crescimento real mínimo de 1,00% do salário, estabelecido pela Portaria nº.
403/2008.
Da mesma forma que foi avaliado o crescimento salarial, avaliou-se também
o crescimento de benefícios, considerando o tempo de recebimento de beneficio de
aposentadoria e o benefício médio. Esta análise mostrou, segundo o estudo de análise
de regressão que o crescimento real do benefício é muito próximo de zero, sendo
então considerado este parâmetro.
Considerando as informações disponibilizadas pelos Gestores do RPPS, a
rentabilidade anual auferida pelo plano de benefícios foi com base nos seguintes
investimentos:
• BB PREVIDENCIÁRIO RENDA FIXA FLUXO: 7,68%;
• BB PREVIDENCIÁRO RENDA FIXA IRF-M TITULOS PÚBLICOS:
14,24%;
Assim sendo, tomando como índice de correção o IPCA, a meta atuarial de
12,19% não foi alcançada.
Avaliação Atuarial 25
O patrimônio constituído do RPPS em 31/dez/12, conforme informação dada
à CAIXA, totaliza R$ 821.348,40 e é composto por Ativo Financeiro.
Conforme informações dos representantes do RPPS, as contribuições estão
definidas da seguinte forma:
•••• contribuições mensais dos servidores ativos: 11,00%, incidentes sobre a
remuneração de contribuição;
•••• contribuições mensais dos servidores aposentados e pensionistas: 11,00%
sobre a parcela das aposentadorias que excede o teto de benefício do
INSS;
•••• contribuições mensais dos aposentados e pensionistas portadores de
doenças incapacitantes: 11,00% sobre a parcela das aposentadorias que
excede o dobro do teto de benefício do INSS; e
•••• contribuições mensais do Município: 11,00% sobre a remuneração de
contribuição dos servidores ativos.
A avaliação atuarial apurou que para o custeio do Plano de Benefícios é
necessário que as contribuições dos servidores e do Governo Municipal somem
25,79% da folha de remuneração de contribuição dos servidores ativos, sendo a do
servidor de no mínimo 11%, conforme Lei n.º 10.887, publicada em 21 de junho de
2004.
Ainda, demonstrou-se que as Reservas Matemáticas do Plano somam
R$2.475.444,15, sendo a Reserva Matemática de Benefícios a Conceder de
R$2.475.444,15, e a Reserva Matemática de Benefícios Concedidos de
R$0,00. A evolução das Reservas Matemáticas nos próximos 12 meses se dará da
seguinte forma:
Mês 2.2.7.2.1.03.00 2.2.7.2.1.03.01 2.2.7.2.1.03.02 2.2.7.2.1.03.03 2.2.7.2.1.03.04 2.2.7.2.1.03.05 2.2.7.2.1.03.06
0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
1 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
3 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
5 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
6 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
7 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
8 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
9 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
11 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
12 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Avaliação Atuarial 26
Mês 2.2.7.2.1.04.00 2.2.7.2.1.04.01 2.2.7.2.1.04.02 2.2.7.2.1.04.03 2.2.7.2.1.04.04 2.2.7.2.1.04.05 2.2.7.2.1.05.00 2.2.7.2.1.05.98
0 2.475.444,15 33.240.651,34 16.499.405,21 12.271.362,90 1.994.439,08 0,00 0,00 0,00
1 2.555.595,40 34.316.934,79 17.033.631,71 12.668.691,60 2.059.016,09 0,00 0,00 0,00
2 2.635.746,64 35.393.218,24 17.567.858,20 13.066.020,30 2.123.593,09 0,00 0,00 0,00
3 2.715.897,89 36.469.501,69 18.102.084,70 13.463.349,00 2.188.170,10 0,00 0,00 0,00
4 2.796.049,13 37.545.785,14 18.636.311,20 13.860.677,70 2.252.747,11 0,00 0,00 0,00
5 2.876.200,37 38.622.068,59 19.170.537,70 14.258.006,40 2.317.324,12 0,00 0,00 0,00
6 2.956.351,62 39.698.352,04 19.704.764,20 14.655.335,10 2.381.901,12 0,00 0,00 0,00
7 3.036.502,86 40.774.635,49 20.238.990,70 15.052.663,80 2.446.478,13 0,00 0,00 0,00
8 3.116.654,11 41.850.918,94 20.773.217,20 15.449.992,50 2.511.055,14 0,00 0,00 0,00
9 3.196.805,35 42.927.202,40 21.307.443,69 15.847.321,21 2.575.632,14 0,00 0,00 0,00
10 3.276.956,60 44.003.485,85 21.841.670,19 16.244.649,91 2.640.209,15 0,00 0,00 0,00
11 3.357.107,84 45.079.769,30 22.375.896,69 16.641.978,61 2.704.786,16 0,00 0,00 0,00 2.2.7.2.1.03.00: Plano Previdenciário – Provisões de Benefícios Concedidos 2.2.7.2.1.03.01: Aposentadorias/Pensões/Outros Benefícios Concedidos do Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.03.02: (-) Contribuições do ente para o Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.03.03: (-) Contribuições do Inativo para o Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.03.04: (-) Contribuição do Pensionista para o Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.03.05: (-) Compensação Previdenciária do Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.03.06: (-) Parcelamento de Débitos Previdenciários do Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.04.00: Plano Previdenciário – Provisões de Benefícios a Conceder 2.2.7.2.1.04.01: Aposentadorias/Pensões/Outros Benefícios a Conceder do Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.04.02: (-) Contribuições do Ente para o Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.04.03: (-) Contribuição do Ativo para o Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.04.04: (-) Compensação Previdenciária do Plano Previdenciários do RPPS 2.2.7.2.05.05: (-) Parcelamentos de Débitos Previdenciários 2.2.7.2.1.05.00: Plano Previdenciários – Plano de Amortização 2.2.7.2.1.05.98: (-) Outros Créditos do Plano de Amortização.
O quadro seguinte apresenta valores presentes de projeções de contas que
servem de base para cálculo das Reservas Matemáticas do Plano Previdenciário e tem
seu preenchimento em consonância com as instruções de preenchimento do DRAA
publicado pelo Ministério da Previdência em seu sitio eletrônico. Tais contas são
referentes tanto ao grupo atual (grupo fechado) quanto a geração futura, muito embora
no computo das Reservas Matemáticas indicadas neste estudo atuarial, tenha sido
considerado apenas o grupo fechado, sendo que a geração futura se considera apenas
em apresentação de fluxos de caixa que demonstrem a evolução do equilíbrio atuarial
do Plano.
Atualmente, existem 805 servidores vinculados ao Fundo Previdenciário
Capitalizado com data de admissão após 01/jan/11. O valor da Reserva Matemática
necessária destes servidores é de R$ 2.475.444,15 e, como o Ativo Financeiro deste
Fundo é de R$ 821.348,40, há um déficit de R$ 1.654.095,75, que financiado em 35
anos representa um Custo Suplementar de 0,83%, ou seja um Custo Total de 26,62%.
Como o Custo Normal praticado atualmente é inferior ao Custo
Normal apurado na Avaliação Atuarial, sugerimos ent ão, que seja alterado.
Quanto ao Custo Suplementar, sugerimos a alíquota c onstante de
0,83%. Portanto, o Plano de Custeio terá a seguinte configuração
Avaliação Atuarial 27
•••• contribuições mensais dos servidores ativos: 11,00%, incidentes sobre a
remuneração de contribuição;
•••• contribuições mensais dos servidores aposentados e pensionistas: 11,00%
sobre a parcela das aposentadorias que excede o teto de benefício do
INSS;
•••• contribuições mensais dos aposentados e pensionistas portadores de
doenças incapacitantes: 11,00% sobre a parcela das aposentadorias que
excede o dobro do teto de benefício do INSS; e
•••• contribuições mensais do Município: 15,62% sobre a remuneração de
contribuição dos servidores ativos, sendo 14,79% para Custo Normal e
0,83% para Custo Suplementar.
Este é o parecer.
AAddii llssoonn CCoossttaa
MMiibbaa 11..003322 MMTTbb//RRJJ
Avaliação Atuarial 28
Anexo 1. Perfil da População do Fundo Previdenciári o Capitalizado
O contingente populacional do Fundo Previdenciário Capitalizado analisado
apresentou a seguinte distribuição:
Quadro 18: Quantitativo da População Estudada por S egmento -Fundo Previdenciário
Capitalizado
Ativos Aposentados Pensões
805 0 0
Anexo 1.a. Estatísticas dos Servidores Ativos
As variáveis estatísticas relacionadas a um grupo de servidores interferem
diretamente na análise e nos resultados apurados em uma avaliação atuarial. Neste
item, serão demonstradas, comentadas e comparadas as principais variáveis
estatísticas relacionadas ao grupo de servidores ativos do Município de Cabo Frio
vinculados ao Fundo Previdenciário Capitalizado, segmentadas da seguinte forma:
estatística dos professores e dos “não professores”.
Quadro 19: Variáveis Estatísticas dos Servidores At ivos “Não Professores” – Fundo
Previdenciário Capitalizado
Sexo Discriminação
Feminino Masculino Total
População 392 246 638
Folha salarial mensal R$ 545.933,81 R$ 279.839,18 R$ 825.773,00
Salário médio R$ 1.392,69 R$ 1.137,56 R$ 1.294,32
Idade mínima atual 20 20 20
Idade média atual 36 35 36
Idade máxima atual 65 67 67
Idade mínima de admissão 20 19 19
Idade média de admissão 35 34 34
Idade máxima de admissão 63 67 67
Idade média de aposentadoria projetada 60 63 61
A distribuição por sexo dos servidores ativos “não professores”, como pode
ser observado no quadro anterior, aponta para um número maior de servidoras do sexo
feminino, ou seja, 61,44% do total do grupo. Nota-se, ainda, outras características das
servidoras “não professoras” do sexo feminino em relação aos servidores do sexo
masculino, a partir das médias apuradas, quais sejam: remuneração média maior em
22,43%, idade média atual maior em 1 ano e idade de aposentadoria projetada menor
em 3 anos.
Importante considerar neste estudo, a influência da variável “sexo” na
apuração do custo previdenciário, tendo em vista que, comprovadamente, a mulher
Avaliação Atuarial 29
possui uma expectativa de vida superior à do homem e permanece em gozo de
benefício previdenciário por maior período de tempo. Além disso, a atual legislação
previdenciária estabelece requisitos diferenciados às servidoras do sexo feminino,
exigindo um menor tempo de contribuição para aposentadoria, que é ainda mais
reduzido quando se trata de servidoras professoras, cerca de dez anos mais cedo que
os homens “não professores”, enquanto que as demais mulheres se aposentarão cinco
anos antes que os homens (vide gráfico 3 deste relatório).
O quadro seguinte sintetiza as principais características dos servidores
professores para que sejam estabelecidas análises comparativas entre este grupo e o
dos “não professores”.
Quadro 20: Variáveis Estatísticas dos Servidores Pr ofessores - Fundo Previdenciário
Capitalizado
Sexo Discriminação
Feminino Masculino Total
População 108 59 167
Folha salarial mensal R$ 145.977,00 R$ 82.917,90 R$ 228.894,90
Salário médio R$ 1.351,64 R$ 1.405,39 R$ 1.370,63
Idade mínima atual 21 21 21
Idade média atual 37 35 36
Idade máxima atual 59 56 59
Idade mínima de admissão 19 20 19
Idade média de admissão 36 34 35
Idade máxima de admissão 57 55 57
Idade média de aposentadoria projetada 58 59 58
Atualmente, a população de servidores do magistério do Município de Cabo
Frio corresponde a 20,75% do total dos servidores ativos. Esta categoria possui
características diferentes das demais, como, por exemplo, a sua distribuição por sexo,
onde 64,67% do grupo é composto por mulheres.
O Gráfico seguinte ilustra a diferença no tempo de contribuição e idade de
aposentadoria existente entre as servidoras professoras e os servidores “não
professores”.
Avaliação Atuarial 30
Gráfico 3: Diferença entre a Professora e Servidor Civil do Sexo Masculino
HOMEM (NÃO PROFESSOR)
PROFESSORA
Nascimento
Nascimento
Admissão
Admissão
Aposentadoria
Aposentadoria
Morte
Morte
Período deContribuição
Período deContribuição
Período de Gozo deBenefício
Período de Gozo deBenefício
10 anos
Financeiramente, a diferença demonstrada se eleva, aproximadamente em
20 anos visto que, não só as professoras contribuem, em média, por um período de 10
anos a menos que os demais servidores homens, como também recebem o benefício
por um período superior, pois entram em gozo de benefício mais cedo e têm
expectativa de vida maior que a dos homens, em aproximadamente, 10 anos.
O quadro seguinte demonstra as variáveis estatísticas dos servidores
professores e “não professores” do Município de Cabo Frio, de forma consolidada.
Quadro 21: Consolidação das Variáveis Estatísticas dos Servidores Ativos - Fundo
Previdenciário Capitalizado
Sexo Discriminação
Feminino Masculino Total
População 500 305 805
Folha salarial mensal R$ 691.910,81 R$ 362.757,08 R$ 1.054.667,90
Salário médio R$ 1.383,82 R$ 1.189,37 R$ 1.310,15
Idade mínima atual 20 20 20
Idade média atual 36 35 36
Idade máxima atual 65 67 67
Idade mínima de admissão 19 19 19
Idade média de admissão 35 34 35
Idade máxima de admissão 63 67 67
Idade média de aposentadoria projetada 59 62 60
Ante a consolidação dos dados, verifica-se que os servidores ativos do sexo
feminino representam 62,11% do contingente total de servidores ativos. Relativamente
Avaliação Atuarial 31
às remunerações, verifica-se, ante as médias apuradas, que os servidores do sexo
masculino percebem salários inferiores em 14,05% aos salários das servidoras.
Os quadros e gráficos seguintes demonstram as estatísticas dos servidores
ativos, segmentadas por variáveis específicas relevantes ao estudo proposto.
Quadro 22: Distribuição dos Servidores Ativos por F aixa Etária - Fundo Previdenciário
Capitalizado
Intervalo População Freqüência Freqüência acumulada
Até 25 118 14,66% 14,66%
26 a 30 167 20,74% 35,40%
31 a 35 162 20,13% 55,53%
36 a 40 120 14,90% 70,43%
41 a 45 86 10,69% 81,12%
46 a 50 72 8,94% 90,06%
51 a 55 60 7,46% 97,52%
56 a 60 13 1,61% 99,13%
61 a 65 6 0,75% 99,88%
66 a 70 1 0,12% 100,00%
Acima de 70 0 0,00% 100,00%
Total 805 100,00% 100,00%
Gráfico 4: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Etária - Fundo Previdenciário
Capitalizado
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
Até
25
26 a
30
31 a
35
36 a
40
41 a
45
46 a
50
51 a
55
56 a
60
61 a
65
66 a
70
Aci
ma
de
70
0 ,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Frequência Frequência acum ulada
Avaliação Atuarial 32
Quadro 23: Distribuição dos Servidores Ativos por I dade de Admissão - Fundo Previdenciário
Capitalizado
Intervalo População Freqüência Freqüência Acumulada
Até 25 161 20,00% 20,00%
26 a 30 157 19,50% 39,50%
31 a 35 156 19,38% 58,88%
36 a 40 121 15,03% 73,91%
41 a 45 76 9,44% 83,35%
46 a 50 67 8,33% 91,68%
51 a 55 51 6,33% 98,01%
56 a 60 11 1,37% 99,38%
Acima de 60 5 0,62% 100,00%
Total 805 100,00% 100,00%
Gráfico 5: Distribuição dos Servidores Ativos por I dade de Admissão - Fundo Previdenciário
Capitalizado
02040
6080
100120
140160180
Até
25
26 a
30
31 a
35
36 a
40
41 a
45
46 a
50
51 a
55
56 a
60
Aci
ma
de
60
0 ,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Frequênc ia Frequência Acum ulada
A menor e a maior idade de admissão registrada no Fundo Previdenciário
Capitalizado foi aos 19 e aos 67 anos, respectivamente, sendo que 58,88% do grupo
foi admitido até os 35 anos de idade.
Ressalte-se que a idade média de admissão dos servidores públicos é uma
variável que produz um impacto importante na apuração do Custo Previdenciário de um
Município, já que, de acordo com a metodologia utilizada para apuração do custo, em
um regime de capitalização, servidor e governo devem juntos financiar o custeio do
benefício previdenciário no período entre a idade de admissão do servidor e sua
aposentadoria (constituição de reservas). Desse modo, quanto mais jovem o servidor
for admitido no serviço público, maior será o tempo de contribuição para o regime
previdenciário, minimizando o impacto no custeio do plano.
Avaliação Atuarial 33
O quadro seguinte foi elaborado com base nas faixas de contribuição
atualmente praticadas, na base de banco de dados pelo Regime Próprio de
Previdência Social – RPPS, a fim de estabelecer um modelo comparativo com os dos
servidores ativos do Município.
Quadro 24: Distribuição dos Servidores Ativos por F aixa Salarial - Fundo Previdenciário
Capitalizado
Intervalo - R$ População Freqüência Freqüência Acumulada
Até 1.247,70 382 47,45% 47,45%
1.247,71 a 2.079,51 301 37,39% 84,84%
2.079,52 a 4.159,00 117 14,53% 99,38%
Acima de 4.159,00 5 0,62% 100,00%
Total 805 100,00% 100,00%
Gráfico 6: Distribuição dos Servidores Ativos por F aixa Salarial - Fundo Previdenciário
Capitalizado
0
5 0
1 0 0
1 5 0
2 0 0
2 5 0
3 0 0
3 5 0
4 0 0
4 5 0
Até
1.24
7,70
1.24
7,71
a
2.07
9,51
2.07
9,52
a
4.15
9,00
Aci
ma
de
4.15
9,00
0 ,0 0 %
2 0 ,0 0 %
4 0 ,0 0 %
6 0 ,0 0 %
8 0 ,0 0 %
1 0 0 ,0 0 %
F re q u ê n c ia F re q u ê n c ia A c u m u la d a
Observa-se que 47,45% dos servidores vinculados ao Fundo Previdenciário
Capitalizado se situam na faixa salarial de até R$ 1.247,70 e que apenas uma pequena
parcela, 0,62%, percebe salário superior ao teto do RGPS.
Avaliação Atuarial 34
Quadro 25: Distribuição de Servidores Ativos por Tempo de Contribuição no Município -
Fundo Previdenciário Capitalizado
Intervalo População Freqüência Freqüência Acumulada
0 a 5 805 100,00% 100,00%
6 a 10 0 0,00% 100,00%
11 a 15 0 0,00% 100,00%
16 a 20 0 0,00% 100,00%
21 a 25 0 0,00% 100,00%
26 a 30 0 0,00% 100,00%
31 a 35 0 0,00% 100,00%
Acima de 35 0 0,00% 100,00%
Total 805 100,00% 100,00%
Gráfico 7: Distribuição de Servidores Ativos por Te mpo de Contribuição no Município -
Fundo Previdenciário Capitalizado
0100200300400500600700800900
0 a
5
6 a
10
11 a
15
16 a
20
21 a
25
26 a
30
31 a
35
Aci
ma
de
35
0 ,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Frequência Frequência Acum ulada
Percebe-se, ante o gráfico anterior, que 100,00% dos servidores ativos
possuem entre 0 e 5 anos de tempo de contribuição no Governo Municipal, resultado
da Segmentação de Massa existente no RPPS.
Avaliação Atuarial 35
Quadro 26: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade Provável de Aposentadoria - Fundo
Previdenciário Capitalizado
Intervalo Feminino Masculino Total
Até 50 anos 0 0 0
51 a 55 52 0 52
56 a 60 296 44 340
61 a 65 56 203 259
66 a 70 96 58 154
Acima de 70 0 0 0
Total 500 305 805
Gráfico 8: Distribuição dos Servidores Ativos por I dade Provável de Aposentadoria - Fundo Previdenciário Capitalizado
0
50
100
150
200
250
300
350
Até
50
anos
51 a
55
56 a
60
61 a
65
66 a
70
Aci
ma
de
70
F em in ino M asculino
O gráfico acima reforça o anteriormente mencionado: os servidores do sexo
feminino aposentar-se-ão mais cedo que os do sexo masculino, reflexo das regras de
aposentadoria dispostas na atual legislação previdenciária. Verifica-se, também, que
48,70% da população de servidores preencherão os requisitos necessários à
aposentadoria integral até os 60 anos de idade.
Quadro 27: Distribuição dos Servidores Ativos por E stado Civil - Fundo Previdenciário
Capitalizado
Categoria População Freqüência
Casados 252 31,30%
Não casados 553 68,70%
Total 805 100,00%
A probabilidade de se deixar dependente vitalício em caso de morte foi
calculada a partir da observação da freqüência de servidores casados agrupados por
idade, ajustando-os por uma curva que mais se aproximasse da tendência que os
dados indicam.
Avaliação Atuarial 36
Anexo 2. Parâmetros e Base de Cálculo para os Fluxo s de Caixa e Projeções Data Base da Avaliação Atuarial: 31/dez/12; Nº. de meses no cálculo do valor proporcional ao 1º. ano (considerando ano de 13 meses): 13 meses.
Quadro 28: Receitas
Referência Base de Cálculo Mensal Alíquota Apurada Valor 13 meses Contribuição Servidores Ativos R$1.054.667,90 11,00% R$ 1.508.175,10 Contribuição Aposentados R$0,00 11,00% R$ 0,00 Contribuição Pensionistas R$0,00 11,00% R$ 0,00 Contribuição Município - CN sem Tx.Adm. R$1.054.667,90 12,79% R$ 1.753.596,32 Contribuição Município - Taxa de Adm. R$1.054.667,90 2,00% R$ 274.213,65 Contribuição Município CS Avaliação Atuarial R$1.054.667,90 0,83% R$ 113.798,67 Compensação Previdenciária R$0,00 R$ 0,00 Dívida para com o RPPS R$ 0,00 Contribuição Município - CN + Tx.Adm. R$1.054.667,90 14,79% R$ 2.027.810,00 Contribuição Município - CN + Tx.Adm +CS Atuarial R$ 2.141.608,67
Quadro 29: Despesas
Referência Base de Cálculo Mensal Alíquota Apurada Valor 13 meses Aposentadorias R$ 0,00 Pensões R$ 0,00 Auxílios R$1.054.667,90 2,19% R$ 300.263,95 Despesas Administrativas R$1.054.667,90 2,00% R$ 274.213,65 Total de Despesas Aposentadorias + Pensões + Auxílios R$ 300.263,95 Aposentadorias + Pensões R$ 0,00
Quadro 30: Recursos Financeiros
Referência Valor Valor em 31/12/12 R$821.348,40 Valor em 31/12/14 R$870.629,31 Ganho financeiro R$49.280,91
Avaliação Atuarial 37
Anexo 3. Projeções de Quantitativo de Participantes , Remuneração e Benefícios e Fluxo de Caixa do Fund o
Previdenciário Capitalizado
Anexo 3.a. Quantitativo de Participantes
Ano Ativos Existentes
Ativos Futuros
Total de Ativos
Aposentados Atuais
Pensionistas Atuais
Aposentados Futuros
Pensionistas Futuros
Total de Aposentados
e Pensionistas
Total de Participantes
2014 805 0 805 0 0 0 0 0 805
2015 794 239 1.033 0 0 1 1 2 1.035
2016 783 677 1.460 0 0 2 3 5 1.464
2017 772 893 1.665 0 0 3 5 8 1.673
2018 759 1.019 1.778 0 0 5 7 12 1.791
2019 748 1.148 1.896 0 0 7 9 16 1.912
2020 735 1.306 2.041 0 0 10 12 22 2.064
2021 724 1.428 2.153 0 0 13 15 28 2.181
2022 711 1.684 2.395 0 0 17 18 35 2.431
2023 700 1.858 2.558 0 0 20 22 42 2.601
2024 687 2.065 2.753 0 0 24 26 51 2.803
2025 675 2.331 3.005 0 0 30 31 60 3.066
2026 661 2.580 3.241 0 0 37 36 72 3.313
2027 648 2.755 3.402 0 0 45 41 86 3.489
2028 636 2.948 3.584 0 0 54 47 101 3.685
2029 621 3.124 3.745 0 0 67 53 120 3.865
2030 602 3.302 3.904 0 0 84 60 144 4.048
Avaliação Atuarial 38
Participantes (continuação)
Ano Ativos Existentes
Ativos Futuros
Total de Ativos
Aposentados Atuais
Pensionistas Atuais
Aposentados Futuros
Pensionistas Futuros
Total de Aposentados
e Pensionistas
Total de Participantes
2031 584 3.452 4.035 0 0 102 68 170 4.206
2032 563 3.797 4.360 0 0 127 76 203 4.563
2033 475 4.076 4.551 0 0 219 85 304 4.855
2034 401 4.273 4.675 0 0 304 95 399 5.074
2035 325 4.462 4.787 0 0 425 105 530 5.317
2036 299 4.605 4.904 0 0 557 116 673 5.577
2037 271 4.738 5.008 0 0 639 127 766 5.774
2038 246 4.866 5.112 0 0 699 139 838 5.950
2039 215 4.986 5.201 0 0 765 152 918 6.119
2040 195 5.091 5.286 0 0 829 166 994 6.280
2041 178 5.183 5.361 0 0 894 180 1.074 6.435
2042 160 5.266 5.426 0 0 1.056 194 1.250 6.675
2043 134 5.357 5.492 0 0 1.163 209 1.372 6.864
2044 111 5.443 5.554 0 0 1.296 225 1.521 7.075
2045 94 5.499 5.593 0 0 1.433 242 1.674 7.268
2046 73 5.558 5.631 0 0 1.581 259 1.839 7.470
2047 57 5.604 5.661 0 0 1.686 276 1.963 7.623
2048 38 5.646 5.684 0 0 1.813 294 2.107 7.791
2049 24 5.681 5.706 0 0 1.909 313 2.222 7.928
2050 19 5.697 5.717 0 0 2.007 332 2.339 8.056
2051 15 5.711 5.726 0 0 2.113 351 2.463 8.189
Avaliação Atuarial 39
Participantes (continuação)
Ano Ativos Existentes
Ativos Futuros
Total de Ativos
Aposentados Atuais
Pensionistas Atuais
Aposentados Futuros
Pensionistas Futuros
Total de Aposentados
e Pensionistas
Total de Participantes
2052 9 5.721 5.730 0 0 2.319 370 2.689 8.419
2053 6 5.726 5.732 0 0 2.479 390 2.869 8.601
2054 2 5.735 5.736 0 0 2.605 411 3.016 8.752
2055 0 5.737 5.737 0 0 2.703 431 3.134 8.871
2056 0 5.737 5.737 0 0 2.793 452 3.245 8.982
2057 0 5.737 5.737 0 0 2.904 472 3.377 9.114
2058 0 5.737 5.737 0 0 2.985 493 3.478 9.215
2059 0 5.737 5.737 0 0 3.049 514 3.562 9.299
2060 0 5.737 5.737 0 0 3.111 534 3.645 9.382
2061 0 5.737 5.737 0 0 3.172 555 3.727 9.464
2062 0 5.737 5.737 0 0 3.227 575 3.802 9.539
2063 0 5.737 5.737 0 0 3.337 596 3.932 9.669
2064 0 5.737 5.737 0 0 3.394 616 4.010 9.747
2065 0 5.737 5.737 0 0 3.468 635 4.103 9.840
2066 0 5.737 5.737 0 0 3.531 654 4.185 9.922
2067 0 5.737 5.737 0 0 3.593 673 4.266 10.003
2068 0 5.737 5.737 0 0 3.634 691 4.325 10.062
2069 0 5.737 5.737 0 0 3.676 709 4.385 10.122
2070 0 5.737 5.737 0 0 3.711 725 4.436 10.173
2071 0 5.737 5.737 0 0 3.752 741 4.493 10.230
2072 0 5.737 5.737 0 0 3.777 756 4.533 10.270
Avaliação Atuarial 40
Participantes (continuação)
Ano Ativos Existentes
Ativos Futuros
Total de Ativos
Aposentados Atuais
Pensionistas Atuais
Aposentados Futuros
Pensionistas Futuros
Total de Aposentados
e Pensionistas
Total de Participantes
2073 0 5.737 5.737 0 0 3.861 770 4.631 10.368
2074 0 5.737 5.737 0 0 3.924 783 4.707 10.444
2075 0 5.737 5.737 0 0 3.957 795 4.752 10.489
2076 0 5.737 5.737 0 0 3.997 806 4.802 10.539
2077 0 5.737 5.737 0 0 4.002 815 4.817 10.554
2078 0 5.737 5.737 0 0 4.037 824 4.861 10.598
2079 0 5.737 5.737 0 0 4.046 832 4.878 10.615
2080 0 5.737 5.737 0 0 4.036 838 4.874 10.611
2081 0 5.737 5.737 0 0 4.025 844 4.869 10.606
2082 0 5.737 5.737 0 0 4.028 849 4.877 10.614
2083 0 5.737 5.737 0 0 4.017 853 4.871 10.608
2084 0 5.737 5.737 0 0 4.041 857 4.897 10.634
2085 0 5.737 5.737 0 0 4.047 860 4.906 10.643
2086 0 5.737 5.737 0 0 4.054 863 4.917 10.654
2087 0 5.737 5.737 0 0 4.063 865 4.928 10.665
2088 0 5.737 5.737 0 0 4.072 868 4.939 10.676
Avaliação Atuarial 41
Anexo 3.b. Remunerações e Benefícios
Ano
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Atuais
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Futuros
Total das Remunerações
dos Servidores
Ativos
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Atuais
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Futuros
Total de Benefícios Futuros de
Ativos
Benefícios dos
Aposentados Atuais
Benefícios dos Pensionistas
Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. Atuais
Total de Benefícios de Apos. e Pens.
(Atuais e Futuros)
Total
2014 13.710.682,69 0,00 13.710.682,69 300.263,95 0,00 300.263,95 0,00 0,00 0,00 300.263,95 14.010.946,64
2015 13.656.293,63 5.381.570,19 19.037.863,81 325.962,88 0,00 325.962,88 0,00 0,00 0,00 325.962,88 19.363.826,69
2016 13.599.291,88 14.741.865,13 28.341.157,00 353.402,69 28.113,14 381.515,83 0,00 0,00 0,00 381.515,83 28.722.672,83
2017 13.539.451,25 19.604.464,75 33.143.916,00 382.664,24 61.327,01 443.991,25 0,00 0,00 0,00 443.991,25 33.587.907,25
2018 13.439.889,13 22.725.373,13 36.165.262,25 448.880,45 103.355,05 552.235,49 0,00 0,00 0,00 552.235,49 36.717.497,74
2019 13.375.241,75 26.091.396,50 39.466.638,25 480.561,12 152.166,63 632.727,75 0,00 0,00 0,00 632.727,75 40.099.366,00
2020 13.268.611,69 30.282.723,25 43.551.334,94 551.061,48 209.113,12 760.174,60 0,00 0,00 0,00 760.174,60 44.311.509,53
2021 13.198.337,75 33.268.953,25 46.467.291,00 585.199,92 303.696,37 888.896,29 0,00 0,00 0,00 888.896,29 47.356.187,29
2022 13.105.245,56 38.687.138,75 51.792.384,31 639.432,60 380.168,40 1.019.601,00 0,00 0,00 0,00 1.019.601,00 52.811.985,31
2023 13.027.513,69 42.430.222,25 55.457.735,94 677.073,95 477.721,74 1.154.795,70 0,00 0,00 0,00 1.154.795,70 56.612.531,63
2024 12.924.955,88 46.756.365,50 59.681.321,38 736.268,24 577.279,23 1.313.547,47 0,00 0,00 0,00 1.313.547,47 60.994.868,84
2025 12.818.205,56 53.378.936,00 66.197.141,56 797.151,38 718.186,53 1.515.337,91 0,00 0,00 0,00 1.515.337,91 67.712.479,47
2026 12.692.285,94 59.444.242,00 72.136.527,94 873.768,21 869.569,92 1.743.338,13 0,00 0,00 0,00 1.743.338,13 73.879.866,07
2027 12.554.333,19 63.858.827,50 76.413.160,69 959.091,37 1.066.692,88 2.025.784,25 0,00 0,00 0,00 2.025.784,25 78.438.944,94
2028 12.454.448,50 68.867.649,50 81.322.098,00 1.004.964,80 1.332.376,61 2.337.341,41 0,00 0,00 0,00 2.337.341,41 83.659.439,41
2029 12.276.043,00 73.288.592,00 85.564.635,00 1.122.547,73 1.623.295,63 2.745.843,36 0,00 0,00 0,00 2.745.843,36 88.310.478,36
2030 12.056.817,50 77.640.205,50 89.697.023,00 1.275.559,98 1.887.680,25 3.163.240,23 0,00 0,00 0,00 3.163.240,23 92.860.263,23
Avaliação Atuarial 42
Remunerações e Benefícios (continuação)
Ano
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Atuais
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Futuros
Total das Remunerações
dos Servidores
Ativos
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Atuais
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Futuros
Total de Benefícios Futuros de
Ativos
Benefícios dos
Aposentados Atuais
Benefícios dos Pensionistas_cap
Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. Atuais
Total de Benefícios de Apos. e Pens.
(Atuais e Futuros)
Total
2031 11.847.025,13 81.413.046,00 93.260.071,13 3.378.009,87 2.240.083,48 5.618.093,35 0,00 0,00 0,00 5.618.093,35 98.878.164,47
2032 11.551.112,63 88.575.376,50 100.126.489,13 4.586.788,69 2.653.994,40 7.240.783,09 0,00 0,00 0,00 7.240.783,09 107.367.272,22
2033 9.724.343,69 94.695.633,50 104.419.977,19 6.194.358,59 3.113.517,34 9.307.875,93 0,00 0,00 0,00 9.307.875,93 113.727.853,12
2034 8.421.348,00 99.305.323,00 107.726.671,00 6.599.670,40 3.738.294,84 10.337.965,24 0,00 0,00 0,00 10.337.965,24 118.064.636,24
2035 6.677.377,28 103.786.618,00 110.463.995,28 6.990.398,50 5.167.491,22 12.157.889,72 0,00 0,00 0,00 12.157.889,72 122.621.885,00
2036 6.154.039,53 107.334.298,50 113.488.338,03 7.315.790,89 7.799.828,83 15.115.619,72 0,00 0,00 0,00 15.115.619,72 128.603.957,75
2037 5.629.806,41 110.424.340,00 116.054.146,41 7.882.390,55 9.455.178,65 17.337.569,19 0,00 0,00 0,00 17.337.569,19 133.391.715,60
2038 5.191.422,84 113.427.145,00 118.618.567,84 8.172.314,85 10.813.940,38 18.986.255,23 0,00 0,00 0,00 18.986.255,23 137.604.823,07
2039 4.503.522,97 116.558.052,00 121.061.574,97 8.375.298,10 12.183.988,99 20.559.287,09 0,00 0,00 0,00 20.559.287,09 141.620.862,06
2040 4.088.435,81 119.196.688,00 123.285.123,81 8.592.109,36 13.846.201,26 22.438.310,62 0,00 0,00 0,00 22.438.310,62 145.723.434,43
2041 3.747.674,94 121.619.641,00 125.367.315,94 8.963.265,70 15.638.419,71 24.601.685,41 0,00 0,00 0,00 24.601.685,41 149.969.001,35
2042 3.390.820,88 123.636.227,00 127.027.047,88 9.300.373,00 19.137.861,51 28.438.234,51 0,00 0,00 0,00 28.438.234,51 155.465.282,38
2043 2.871.863,52 125.356.621,00 128.228.484,52 9.536.971,17 21.315.383,49 30.852.354,66 0,00 0,00 0,00 30.852.354,66 159.080.839,18
2044 2.377.684,16 127.330.775,00 129.708.459,16 9.820.636,55 24.014.764,15 33.835.400,70 0,00 0,00 0,00 33.835.400,70 163.543.859,86
2045 1.972.044,55 128.687.312,00 130.659.356,55 10.019.652,56 27.915.494,53 37.935.147,10 0,00 0,00 0,00 37.935.147,10 168.594.503,65
2046 1.509.513,89 129.760.514,00 131.270.027,89 10.185.907,76 31.954.777,08 42.140.684,84 0,00 0,00 0,00 42.140.684,84 173.410.712,73
2047 1.124.342,98 130.594.672,00 131.719.014,98 10.251.343,80 34.943.146,06 45.194.489,85 0,00 0,00 0,00 45.194.489,85 176.913.504,84
2048 760.831,80 131.447.810,00 132.208.641,80 10.133.861,33 38.184.339,31 48.318.200,64 0,00 0,00 0,00 48.318.200,64 180.526.842,44
2049 490.112,49 132.198.131,00 132.688.243,49 10.008.010,72 41.064.857,70 51.072.868,42 0,00 0,00 0,00 51.072.868,42 183.761.111,91
2050 393.382,16 132.671.552,00 133.064.934,16 9.900.723,84 44.152.528,84 54.053.252,69 0,00 0,00 0,00 54.053.252,69 187.118.186,84
2051 296.333,35 133.074.968,00 133.371.301,35 9.707.905,40 47.355.779,25 57.063.684,65 0,00 0,00 0,00 57.063.684,65 190.434.986,00
Avaliação Atuarial 43
Remunerações e Benefícios (continuação)
Ano
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Atuais
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Futuros
Total das Remunerações
dos Servidores
Ativos
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Atuais
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Futuros
Total de Benefícios Futuros de
Ativos
Benefícios dos
Aposentados Atuais
Benefícios dos Pensionistas_cap
Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. Atuais
Total de Benefícios de Apos. e Pens.
(Atuais e Futuros)
Total
2052 173.486,60 133.380.208,00 133.553.694,60 9.050.716,36 52.321.105,58 61.371.821,94 0,00 0,00 0,00 61.371.821,94 194.925.516,54
2053 125.843,80 133.176.940,00 133.302.783,80 8.768.768,87 56.520.489,05 65.289.257,93 0,00 0,00 0,00 65.289.257,93 198.592.041,72
2054 34.818,58 133.197.623,00 133.232.441,58 8.476.057,98 59.976.892,29 68.452.950,27 0,00 0,00 0,00 68.452.950,27 201.685.391,85
2055 0,00 133.242.382,00 133.242.382,00 8.175.361,37 63.076.064,97 71.251.426,34 0,00 0,00 0,00 71.251.426,34 204.493.808,34
2056 0,00 133.322.137,00 133.322.137,00 7.866.918,61 66.079.926,71 73.946.845,32 0,00 0,00 0,00 73.946.845,32 207.268.982,32
2057 0,00 133.398.187,00 133.398.187,00 7.550.810,69 69.531.829,94 77.082.640,63 0,00 0,00 0,00 77.082.640,63 210.480.827,63
2058 0,00 133.364.062,00 133.364.062,00 7.227.980,83 72.160.343,67 79.388.324,50 0,00 0,00 0,00 79.388.324,50 212.752.386,50
2059 0,00 133.469.219,00 133.469.219,00 6.899.528,12 74.801.748,84 81.701.276,96 0,00 0,00 0,00 81.701.276,96 215.170.495,96
2060 0,00 133.524.573,00 133.524.573,00 6.566.490,89 77.239.559,83 83.806.050,73 0,00 0,00 0,00 83.806.050,73 217.330.623,73
2061 0,00 133.590.535,00 133.590.535,00 6.229.796,80 79.598.452,65 85.828.249,45 0,00 0,00 0,00 85.828.249,45 219.418.784,45
2062 0,00 133.677.557,00 133.677.557,00 5.890.338,87 81.815.709,33 87.706.048,20 0,00 0,00 0,00 87.706.048,20 221.383.605,20
2063 0,00 133.766.971,00 133.766.971,00 5.549.010,25 85.359.182,78 90.908.193,04 0,00 0,00 0,00 90.908.193,04 224.675.164,04
2064 0,00 133.501.901,00 133.501.901,00 5.206.876,05 87.443.107,88 92.649.983,93 0,00 0,00 0,00 92.649.983,93 226.151.884,93
2065 0,00 133.582.007,00 133.582.007,00 4.865.242,11 89.932.519,98 94.797.762,09 0,00 0,00 0,00 94.797.762,09 228.379.769,09
2066 0,00 133.533.504,00 133.533.504,00 4.525.504,43 92.548.975,45 97.074.479,89 0,00 0,00 0,00 97.074.479,89 230.607.983,89
2067 0,00 133.466.502,00 133.466.502,00 4.189.068,45 94.915.641,78 99.104.710,23 0,00 0,00 0,00 99.104.710,23 232.571.212,23
2068 0,00 133.430.765,00 133.430.765,00 3.857.351,67 96.784.981,06 100.642.332,73 0,00 0,00 0,00 100.642.332,73 234.073.097,73
2069 0,00 133.447.899,00 133.447.899,00 3.531.724,84 98.681.520,17 102.213.245,01 0,00 0,00 0,00 102.213.245,01 235.661.144,01
2070 0,00 133.441.048,00 133.441.048,00 3.213.721,28 100.161.920,65 103.375.641,93 0,00 0,00 0,00 103.375.641,93 236.816.689,93
2071 0,00 133.503.656,00 133.503.656,00 2.905.102,29 101.807.206,13 104.712.308,43 0,00 0,00 0,00 104.712.308,43 238.215.964,43
2072 0,00 133.515.304,00 133.515.304,00 2.607.711,58 102.982.703,43 105.590.415,01 0,00 0,00 0,00 105.590.415,01 239.105.719,01
Avaliação Atuarial 44
Remunerações e Benefícios (continuação)
Ano
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Atuais
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Futuros
Total das Remunerações
dos Servidores
Ativos
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Atuais
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Futuros
Total de Benefícios Futuros de
Ativos
Benefícios dos
Aposentados Atuais
Benefícios dos Pensionistas_cap
Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. Atuais
Total de Benefícios de Apos. e Pens.
(Atuais e Futuros)
Total
2073 0,00 133.606.993,00 133.606.993,00 1.797.402,11 105.084.845,89 106.882.248,00 0,00 0,00 0,00 106.882.248,00 240.489.241,00
2074 0,00 133.449.082,00 133.449.082,00 1.557.768,07 106.920.734,98 108.478.503,05 0,00 0,00 0,00 108.478.503,05 241.927.585,05
2075 0,00 133.293.160,00 133.293.160,00 1.334.577,41 108.220.391,91 109.554.969,32 0,00 0,00 0,00 109.554.969,32 242.848.129,32
2076 0,00 133.246.178,00 133.246.178,00 1.128.610,01 109.634.299,10 110.762.909,11 0,00 0,00 0,00 110.762.909,11 244.009.087,11
2077 0,00 133.137.992,00 133.137.992,00 940.659,68 110.302.604,41 111.243.264,08 0,00 0,00 0,00 111.243.264,08 244.381.256,08
2078 0,00 133.216.629,00 133.216.629,00 771.245,49 111.459.306,38 112.230.551,87 0,00 0,00 0,00 112.230.551,87 245.447.180,87
2079 0,00 133.168.100,00 133.168.100,00 620.625,37 112.054.235,86 112.674.861,23 0,00 0,00 0,00 112.674.861,23 245.842.961,23
2080 0,00 133.213.132,00 133.213.132,00 488.881,72 112.074.138,93 112.563.020,65 0,00 0,00 0,00 112.563.020,65 245.776.152,65
2081 0,00 133.347.474,00 133.347.474,00 375.783,14 112.217.898,14 112.593.681,28 0,00 0,00 0,00 112.593.681,28 245.941.155,28
2082 0,00 133.452.059,00 133.452.059,00 280.743,26 112.553.249,82 112.833.993,09 0,00 0,00 0,00 112.833.993,09 246.286.052,09
2083 0,00 133.485.196,00 133.485.196,00 202.853,17 112.469.707,00 112.672.560,16 0,00 0,00 0,00 112.672.560,16 246.157.756,16
2084 0,00 133.602.456,00 133.602.456,00 141.097,04 113.029.625,13 113.170.722,18 0,00 0,00 0,00 113.170.722,18 246.773.178,18
2085 0,00 133.571.581,00 133.571.581,00 93.982,77 113.344.387,98 113.438.370,75 0,00 0,00 0,00 113.438.370,75 247.009.951,75
2086 0,00 133.561.597,00 133.561.597,00 59.441,98 113.454.340,33 113.513.782,31 0,00 0,00 0,00 113.513.782,31 247.075.379,31
2087 0,00 133.605.628,00 133.605.628,00 35.203,23 114.077.966,55 114.113.169,78 0,00 0,00 0,00 114.113.169,78 247.718.797,78
2088 0,00 133.541.941,00 133.541.941,00 19.079,94 114.489.270,28 114.508.350,22 0,00 0,00 0,00 114.508.350,22 248.050.291,22
Benefícios Futuros dos Servidores Ativos Atuais: Despesas com as aposentadorias, os auxílios (quanto estiverem contemplados no rol de benefícios do Plano) e as pensões decorrentes dos servidores ativos atuais. Benefícios Futuros dos Servidores Ativos Futuros: Despesas com as aposentadorias, os auxílios (quanto estiverem contemplados no rol de benefícios do Plano) e as pensões decorrentes dos futuros servidores ativos. Benefícios dos Aposentados atuais: Despesas com os proventos das aposentadorias e das pensões decorrentes dos atuais servidores aposentados. Benefícios dos Pensionistas Atuais: Despesas com os proventos dos atuais pensionistas.
Avaliação Atuarial 45
Anexo 3.c. Fluxo de Caixa
Receitas do Fundo Despesas
Ano Contribuição do Ente
Contribuição dos
participantes
Compensação Previdenciária
Divida para
com o RPPS
Ganhos de Mercado
Total de Receitas
Benefícios de Aposentados e pensionista
Auxílios Despesas Administrativas
Diferença Receitas -
Gastos Saldo de Caixa
2013 2.141.608,64 1.508.175,10 0,00 0,00 49.280,91 3.699.064,65 0,00 300.263,95 274.213,65 3.124.587,05 3.945.935,45
2014 3.048.820,58 2.146.981,98 1.653,93 0,00 236.756,13 5.434.212,62 27.565,46 427.401,46 390.320,97 4.588.924,72 8.534.860,17
2015 4.538.697,38 3.196.446,19 5.147,61 0,00 512.091,61 8.252.382,79 85.793,46 636.261,09 581.060,36 6.949.267,87 15.484.128,04
2016 5.307.835,70 3.738.525,20 9.070,89 0,00 929.047,68 9.984.479,47 151.181,54 744.083,39 679.528,21 8.409.686,33 23.893.814,37
2017 5.791.689,49 4.080.306,96 15.862,79 0,00 1.433.628,86 11.321.488,10 264.379,79 811.912,84 741.472,91 9.503.722,57 33.397.536,94
2018 6.320.388,68 4.453.237,26 20.900,71 0,00 2.003.852,22 12.798.378,86 348.345,15 886.028,98 809.158,88 10.754.845,85 44.152.382,80
2019 6.974.532,83 4.915.084,43 28.883,22 0,00 2.649.142,97 14.567.643,45 481.387,01 977.730,72 892.904,77 12.215.620,95 56.368.003,75
2020 7.441.508,90 5.245.093,12 36.895,17 0,00 3.382.080,22 16.105.577,41 614.919,53 1.043.194,15 952.688,72 13.494.775,01 69.862.778,76
2021 8.294.296,50 5.846.727,60 45.059,83 0,00 4.191.766,73 18.377.850,65 750.997,15 1.162.742,90 1.061.865,66 15.402.244,94 85.265.023,70
2022 8.881.284,59 6.261.195,23 53.479,96 0,00 5.115.901,42 20.311.861,21 891.332,70 1.245.030,31 1.137.013,98 17.038.484,22 102.303.507,92
2023 9.557.671,10 6.738.861,20 63.382,46 0,00 6.138.210,48 22.498.125,24 1.056.374,36 1.339.850,12 1.223.607,42 18.878.293,34 121.181.801,25
2024 10.601.147,76 7.475.485,70 75.937,79 0,00 7.270.908,08 25.423.479,33 1.265.629,84 1.486.130,77 1.357.197,05 21.314.521,67 142.496.322,93
2025 11.552.311,38 8.147.367,97 90.131,03 0,00 8.549.779,38 28.339.589,76 1.502.183,77 1.619.470,44 1.478.968,44 23.738.967,11 166.235.290,03
2026 12.237.193,16 8.632.398,52 107.689,28 0,00 9.974.117,40 30.951.398,36 1.794.821,30 1.715.481,16 1.566.649,46 25.874.446,44 192.109.736,47
2027 13.023.335,41 9.189.003,42 126.986,79 0,00 11.526.584,19 33.865.909,80 2.116.446,44 1.825.687,17 1.667.294,22 28.256.481,97 220.366.218,44
2028 13.702.756,92 9.671.683,67 152.352,85 0,00 13.221.973,11 36.748.766,55 2.539.214,17 1.920.932,44 1.754.276,21 30.534.343,72 250.900.562,16
2029 14.364.538,60 10.141.973,70 178.321,00 0,00 15.054.033,73 39.738.867,03 2.972.016,67 2.013.704,86 1.838.999,88 32.914.145,62 283.814.707,78
2030 14.935.143,29 10.548.953,55 208.892,54 0,00 17.028.882,47 42.721.871,85 3.481.542,38 2.093.695,56 1.912.050,74 35.234.583,17 319.049.290,95
2031 16.034.766,48 11.330.179,88 248.167,10 0,00 19.142.957,46 46.756.070,92 4.136.118,34 2.247.847,16 2.052.828,45 38.319.276,97 357.368.567,92
2032 16.722.347,55 11.841.922,30 383.316,72 0,00 21.442.114,07 50.389.700,65 6.388.611,97 2.344.236,28 2.140.855,05 39.515.997,35 396.884.565,26
2033 17.251.898,36 12.237.490,08 496.491,96 0,00 23.813.073,92 53.798.954,32 8.274.866,02 2.418.471,81 2.208.650,05 40.896.966,44 437.781.531,71
2034 17.690.267,42 12.585.168,81 685.735,17 0,00 26.266.891,90 57.228.063,31 11.428.919,56 2.479.924,94 2.264.771,64 41.054.447,16 478.835.978,87
2035 18.174.601,09 12.964.863,09 874.327,18 0,00 28.730.158,73 60.743.950,09 14.572.119,69 2.547.821,66 2.326.777,77 41.297.230,97 520.133.209,84
2036 18.585.502,73 13.279.675,28 1.002.524,54 0,00 31.207.992,59 64.075.695,15 16.708.742,38 2.605.424,25 2.379.382,88 42.382.145,64 562.515.355,47
Avaliação Atuarial 46
Fluxo de Caixa (continuação) Receitas do Fundo Despesas
Ano Contribuição do Ente
Contribuição dos
participantes
Compensação Previdenciária
Divida para
com o RPPS
Ganhos de Mercado
Total de Receitas
Benefícios de Aposentados
e pensionistas Auxílios Despesas
Administrativas
Diferença Receitas -
Gastos Saldo de Caixa
2037 18.996.182,25 13.589.047,38 1.106.816,84 0,00 33.750.921,33 67.442.967,80 18.446.947,32 2.662.995,71 2.431.959,55 43.901.065,23 606.416.420,70
2038 19.387.417,87 13.887.965,32 1.226.640,51 0,00 36.384.985,24 70.887.008,95 20.444.008,55 2.717.841,40 2.482.046,94 45.243.112,05 651.659.532,76
2039 19.743.508,32 14.162.181,91 1.347.301,19 0,00 39.099.571,97 74.352.563,38 22.455.019,79 2.767.760,24 2.527.634,92 46.602.148,44 698.261.681,20
2040 20.076.961,18 14.420.972,80 1.470.946,77 0,00 41.895.700,87 77.864.581,62 24.515.779,49 2.814.505,60 2.570.324,75 47.963.971,78 746.225.652,97
2041 20.342.759,12 14.654.773,95 1.700.081,67 0,00 44.773.539,18 81.471.153,92 28.334.694,52 2.851.766,71 2.604.353,16 47.680.339,54 793.905.992,51
2042 20.535.163,31 14.821.245,62 1.857.302,37 0,00 47.634.359,55 84.848.070,85 30.955.039,54 2.878.739,05 2.628.985,44 48.385.306,82 842.291.299,33
2043 20.772.173,99 15.025.488,74 2.044.548,48 0,00 50.537.477,96 88.379.689,18 34.075.808,08 2.911.964,59 2.659.328,40 48.732.588,11 891.023.887,44
2044 20.924.455,55 15.184.607,70 2.299.722,41 0,00 53.461.433,25 91.870.218,91 38.328.706,89 2.933.312,31 2.678.824,03 47.929.375,68 938.953.263,11
2045 21.022.251,56 15.307.700,40 2.566.279,87 0,00 56.337.195,79 95.233.427,62 42.771.331,10 2.947.021,93 2.691.344,23 46.823.730,36 985.776.993,47
2046 21.094.154,65 15.397.336,60 2.762.872,92 0,00 59.146.619,61 98.400.983,78 46.047.882,08 2.957.101,72 2.700.549,52 46.695.450,46 1.032.472.443,93
2047 21.172.565,99 15.494.388,63 2.973.078,07 0,00 61.948.346,64 101.588.379,33 49.551.301,18 2.968.093,88 2.710.588,02 46.358.396,25 1.078.830.840,18
2048 21.249.371,84 15.584.052,76 3.154.793,88 0,00 64.729.850,41 104.718.068,89 52.579.897,93 2.978.860,97 2.720.420,98 46.438.889,01 1.125.269.729,19
2049 20.174.625,07 15.662.328,76 3.337.971,08 0,00 67.516.183,75 106.691.108,66 55.632.851,37 2.987.317,71 2.728.144,03 45.342.795,56 1.170.612.524,74
2050 20.221.074,89 15.733.982,76 3.527.617,54 0,00 70.236.751,48 109.719.426,67 58.793.625,62 2.994.195,67 2.734.425,27 45.197.180,11 1.215.809.704,85
2051 20.248.728,43 15.815.165,35 3.826.551,53 0,00 72.948.582,29 112.839.027,59 63.775.858,79 2.998.290,42 2.738.164,76 43.326.713,62 1.259.136.418,48
2052 20.210.686,61 15.836.091,15 4.073.114,26 0,00 75.548.185,11 115.668.077,13 67.885.237,74 2.992.657,45 2.733.020,50 42.057.161,45 1.301.193.579,92
2053 20.200.021,69 15.867.871,72 4.275.950,27 0,00 78.071.614,80 118.415.458,47 71.265.837,83 2.991.078,26 2.731.578,32 41.426.964,06 1.342.620.543,98
2054 20.201.528,80 15.903.018,98 4.452.712,79 0,00 80.557.232,64 121.114.493,21 74.211.879,85 2.991.301,42 2.731.782,12 41.179.529,82 1.383.800.073,80
2055 20.213.620,85 15.944.124,64 4.620.830,82 0,00 83.028.004,43 123.806.580,74 77.013.847,07 2.993.091,93 2.733.417,29 41.066.224,45 1.424.866.298,25
2056 20.225.151,16 15.990.585,14 4.815.869,64 0,00 85.491.977,90 126.523.583,83 80.264.493,97 2.994.799,26 2.734.976,49 40.529.314,11 1.465.395.612,37
2057 20.219.977,30 16.013.525,41 4.959.660,60 0,00 87.923.736,74 129.116.900,05 82.661.010,01 2.994.033,15 2.734.276,85 40.727.580,04 1.506.123.192,41
2058 20.235.920,67 16.052.208,26 5.103.677,59 0,00 90.367.391,54 131.759.198,06 85.061.293,14 2.996.393,93 2.736.432,82 40.965.078,17 1.547.088.270,57
2059 20.244.313,16 16.082.453,66 5.234.648,76 0,00 92.825.296,23 134.386.711,81 87.244.145,93 2.997.636,63 2.737.567,70 41.407.361,55 1.588.495.632,12
2060 20.254.313,98 16.112.752,56 5.360.294,44 0,00 95.309.737,93 137.037.098,90 89.338.240,61 2.999.117,49 2.738.920,08 41.960.820,72 1.630.456.452,84
Avaliação Atuarial 47
Fluxo de Caixa (continuação) Receitas do Fundo Despesas
Ano Contribuição do Ente
Contribuição dos
participantes
Compensação Previdenciária
Divida para
com o RPPS
Ganhos de Mercado
Total de Receitas
Benefícios de Aposentados
e pensionistas Auxílios Despesas
Administrativas
Diferença Receitas -
Gastos Saldo de Caixa
2061 20.267.507,81 16.143.472,45 5.476.815,05 0,00 97.827.387,17 139.715.182,48 91.280.250,82 3.001.071,14 2.740.704,23 42.693.156,29 1.673.149.609,13
2062 20.281.064,30 16.192.024,63 5.674.561,50 0,00 100.388.976,55 142.536.626,98 94.576.025,05 3.003.078,49 2.742.537,43 42.214.986,01 1.715.364.595,15
2063 20.240.875,75 16.181.200,71 5.782.253,46 0,00 102.921.875,71 145.126.205,63 96.370.890,96 2.997.127,65 2.737.102,87 43.021.084,15 1.758.385.679,30
2064 20.253.021,01 16.214.693,84 5.914.660,80 0,00 105.503.140,76 147.885.516,40 98.577.680,00 2.998.926,03 2.738.745,23 43.570.165,15 1.801.955.844,44
2065 20.245.667,23 16.235.402,33 6.054.712,21 0,00 108.117.350,67 150.653.132,44 100.911.870,18 2.997.837,14 2.737.750,81 44.005.674,32 1.845.961.518,76
2066 20.235.508,73 16.250.771,20 6.179.284,77 0,00 110.757.691,13 153.423.255,83 102.988.079,44 2.996.332,94 2.736.377,11 44.702.466,34 1.890.663.985,10
2067 20.230.090,47 16.263.156,45 6.273.218,65 0,00 113.439.839,11 156.206.304,68 104.553.644,19 2.995.530,64 2.735.644,42 45.921.485,43 1.936.585.470,54
2068 20.232.688,24 16.281.999,38 6.368.856,29 0,00 116.195.128,23 159.078.672,14 106.147.604,79 2.995.915,30 2.735.995,71 47.199.156,35 1.983.784.626,88
2069 20.231.649,52 16.292.783,19 6.439.015,10 0,00 119.027.077,61 161.990.525,41 107.316.918,26 2.995.761,49 2.735.855,24 48.941.990,42 2.032.726.617,30
2070 20.241.141,83 16.313.798,28 6.519.518,57 0,00 121.963.597,04 165.038.055,72 108.658.642,87 2.997.167,05 2.737.138,85 50.645.106,95 2.083.371.724,25
2071 20.242.907,84 16.323.074,56 6.571.417,03 0,00 125.002.303,46 168.139.702,88 109.523.617,11 2.997.428,54 2.737.377,67 52.881.279,56 2.136.253.003,81
2072 20.256.809,26 16.353.965,32 6.680.685,27 0,00 128.175.180,23 171.466.640,07 111.344.754,48 2.999.486,97 2.739.257,51 54.383.141,12 2.190.636.144,93
2073 20.232.867,60 16.353.484,27 6.774.045,94 0,00 131.438.168,70 174.798.566,50 112.900.765,60 2.995.941,86 2.736.019,96 56.165.839,09 2.246.801.984,02
2074 20.209.227,50 16.346.454,04 6.835.001,76 0,00 134.808.119,04 178.198.802,35 113.916.696,00 2.992.441,39 2.732.823,19 58.556.841,77 2.305.358.825,78
2075 20.202.104,33 16.353.607,84 6.903.675,40 0,00 138.321.529,55 181.780.917,12 115.061.256,65 2.991.386,65 2.731.859,95 60.996.413,87 2.366.355.239,65
2076 20.185.701,72 16.344.363,34 6.927.280,71 0,00 141.981.314,38 185.438.660,15 115.454.678,43 2.988.957,86 2.729.641,88 64.265.381,98 2.430.620.621,63
2077 20.197.624,26 16.363.091,16 6.981.794,38 0,00 145.837.237,30 189.379.747,09 116.363.239,60 2.990.723,27 2.731.254,13 67.294.530,09 2.497.915.151,73
2078 20.190.266,54 16.360.442,79 7.002.678,83 0,00 149.874.909,10 193.428.297,27 116.711.313,86 2.989.633,79 2.730.259,17 70.997.090,45 2.568.912.242,18
2079 20.197.094,07 16.361.140,36 6.989.163,83 0,00 154.134.734,53 197.682.132,79 116.486.063,79 2.990.644,76 2.731.182,43 75.474.241,81 2.644.386.483,99
2080 20.217.462,31 16.373.983,83 6.984.278,23 0,00 158.663.189,04 202.238.913,41 116.404.637,21 2.993.660,75 2.733.936,76 80.106.678,69 2.724.493.162,68
2081 20.233.318,96 16.386.435,54 6.992.236,28 0,00 163.469.589,76 207.081.580,54 116.537.271,31 2.996.008,69 2.736.080,99 84.812.219,55 2.809.305.382,23
2082 20.238.343,02 16.385.673,28 6.975.537,53 0,00 168.558.322,93 212.157.876,77 116.258.958,90 2.996.752,62 2.736.760,38 90.165.404,87 2.899.470.787,10
2083 20.256.121,38 16.403.328,30 6.999.556,28 0,00 173.968.247,23 217.627.253,18 116.659.271,36 2.999.385,11 2.739.164,49 95.229.432,22 2.994.700.219,32
2084 20.251.440,27 16.401.389,17 7.009.652,22 0,00 179.682.013,16 223.344.494,82 116.827.536,96 2.998.691,97 2.738.531,48 100.779.734,42 3.095.479.953,74
2085 20.249.926,55 16.399.435,66 7.008.311,90 0,00 185.728.797,22 229.386.471,33 116.805.198,30 2.998.467,83 2.738.326,78 106.844.478,42 3.202.324.432,16
2086 20.256.602,30 16.410.715,09 7.039.712,95 0,00 192.139.465,93 235.846.496,27 117.328.549,16 2.999.456,32 2.739.229,52 112.779.261,26 3.315.103.693,42
2087 20.246.946,40 16.407.325,44 7.059.165,41 0,00 198.906.221,61 242.619.658,85 117.652.756,79 2.998.026,55 2.737.923,79 119.230.951,72 3.434.334.645,14
2088 20.238.892,93 16.394.071,73 7.027.185,27 0,00 206.060.078,71 249.720.228,65 117.119.754,57 2.996.834,04 2.736.834,74 126.866.805,29 3.561.201.450,43
Avaliação Atuarial 48
O fluxo descrito no quadro anterior é calculado seguindo os parâmetros abaixo: Nº de Meses no Cálculo do 1º Ano: Proporcional 13 meses Contribuições do Ente: Receita resultante da aplicação do percentual apurado de contribuição do Ente para o Custo Normal (incluída a tx. adm.) (+) Custo Suplementar, se houver, sobre a remuneração dos servidores ativos. Contribuições dos Participantes: Receita resultante da aplicação do percentual apurado de contribuição dos servidores ativos, dos aposentados e dos pensionistas aplicado sobre a remuneração dos servidores ativos e sobre os proventos que excedem o teto do RGPS. Compensação Previdenciária: Projeção de receita estimada do COMPREV. Dívida para com o RPPS: Parcelas da dívida para com o RPPS, objeto de Termo de Confissão de Dívida. Total de Receita: Contribuições do Ente (+) Contribuições dos Participantes (+) Compensação Previdenciária (+) Dívida para com o RPPS. Benefícios com Aposentados e Pensionistas: Despesas com Aposentadorias e Pensões. Auxílios: Despesa mensurada pela aplicação da alíquota apurada para Auxílios sobre a remuneração dos servidores ativos. Diferença Receita - Despesas: Receitas (-) Despesas. Ganhos de Mercado: Aplicação da taxa de juros de 6% a.a. (meta atuarial) sobre o valor do Ativo Financeiro informado. Saldo de Caixa: Valor dos Ativos Financeiros (+) Diferença (+) Ganhos de Mercado
O quadro seguinte apresenta o cálculo destas contas para o primeiro ano:
Tipo Referência Parâmetro de Cálculo Base de Cálculo Valores Mensais Valor Proporcional em 13 meses
Ativos 11,00% R$ 1.054.667,90 R$ 116.013,47 R$ 1.508.175,10 Inativos e Pensionistas 11,00% R$ - R$ - R$ - Município - Custeio Indicado no Parecer 14,79% R$ 1.054.667,90 R$ 155.985,38 R$ 2.027.809,97 Município - Custo Suplementar 0,83% R$ 1.054.667,90 R$ 8.776,11 R$ 114.089,37 Município - Contribuição Total 15,62% R$ 164.761,49 R$ 2.141.899,34 Compensação Previdenciária R$ - R$ - Financiamento da Dívida R$ - R$ - Ganhos de mercado R$ 49.280,91
Receitas
Total R$ 3.699.355,35 Aposentados R$ - R$ - Pensionistas R$ - R$ - Benefícios Aposentados e Pensionistas Auxílios 2,19% R$ 1.054.667,90 R$ 23.097,23 R$ 300.263,95
Despesas
Despesa Administrativa 2,00% R$ 1.054.667,90 R$ 21.093,36 R$ 274.213,65 Total R$ 44.190,59 R$ 574.477,61 Em 31/12/12 R$821.348,40
Ativo - Recurso Financeiro
Em 31/12/14 R$870.629,31
Avaliação Atuarial 49
Anexo 4. Demonstrativo de Resultados da Avaliação A tuarial – Fundo
Previdenciário Capitalizado
Demonstrativo de Resultados da Avaliação Atuarial - 2013
Município - Cabo Frio
CNPJ:
SIAFI:
Cadastro de:
Nome do Plano: Fundo Previdenciário Capitalizado
QUADRO 1 - Dados do Regime Próprio de Previdência - RPP
1.1 Avaliação Atuarial
Data da Avaliação: 31/12/2012
Data-Base: 30/12/2012
Descrição da População Coberta: Servidores Ativos com data de admissão posterior a 01/01/11, Aposentados e Pensionistas decorrentes deste grupo. Conforme Lei nº 2.352 de abril de 2011
Data da Avaliação: 31/12/2012 Data-Base: 30/12/2012
Plano de Benefícios, Regime Financeiro e Método de F inanciamento
Selecionar Benefícios do Plano Regime
Financeiro * Método**
Sim Aposentadorias por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória CAP IEN
Sim Aposentadoria por Invalidez RCC
Sim Pensão por Morte de segurado Ativo RCC
Sim Pensão por Morte de Aposentado por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória CAP IEN
Sim Pensão por Morte de Aposentado por Invalidez RCC
Sim Auxílio-doença RS
Sim Salário-maternidade RS
Sim Auxílio-reclusão RCC
Sim Salário-família RS
QUADRO 2 – Hipóteses
2.1 Hipóteses Financeiras
Hipóteses Valores
Taxa de Juros Real 6,00%
Taxa Real de Crescimento do Salário por Mérito 1,00%
Projeção de Crescimento Real do Salário por Produtividade 0,00%
Projeção de Crescimento Real dos Benefícios do Plano 0,00%
Fator de Determinação do valor real ao longo do tempo Dos Salários 100,00%
Fator de Determinação do valor real ao longo do tempo Dos Benefícios 100,00%
Avaliação Atuarial 50
2.2 Hipóteses Biométricas
Hipóteses Valores
Novos Entrados * Crescimento até atingir número atual de ativos
Tábua de Mortalidade de Válido (evento gerador morte) AT-49 Tábua de Mortalidade de Válido (evento gerador sobrevivência) IBGE - 2011
Tábua de Mortalidade de Inválido IBGE - 2011
Tábua de Entrada em Invalidez ALVARO VINDAS
Tábua de Morbidez -
Outras Tábuas utilizadas -
Composição Familiar Informações contidas nos bancos de dados
QUADRO 3 – Resultados
3.1 Valores
Valores da avaliação atuarial em R$ *
Campos Benefícios - Regime
de Capitalização
Benefícios - Regime de Repartição
Ativo do Plano 821.348,40
Valor Atual dos Salários Futuros 175.431.512,85
Valor Atual dos Benefícios Futuros (Benefícios a conceder) 33.240.651,34
Valor Atual dos Benefícios Futuros (Benefícios concedidos) 0,00
Valor Atual das Contribuições Futuras do Ente (Benefícios Concedidos) 0,00
Valor Atual das Contribuições Futuras do Ativo, Aposentado e Pensionista (Benefícios Concedidos) 0,00
Valor Atual das Contribuições Futuras do Ente (Benefícios a Conceder) 16.499.405,21
Valor Atual das Contribuições Futuras do Ativo, Aposentado e Pensionista (Benefícios a Conceder) 12.271.362,90
Valor Atual da Compensação Financeira a Receber 1.994.439,08
Valor Atual da Compensação Financeira a Pagar 0,00
Resultado Atuarial: (+) superávit / (-) déficit -1.654.095,75 Observação: O patrimônio constituído do RPPS totaliza R$ 821.348,40 e é composto por Ativo Financeiro.
Avaliação Atuarial 51
3.2 Plano de Custeio - Alíquotas de Equilíbrio Defini das na Avaliação Atuarial
Contribuinte Custo Normal * Custo Suplementar *
Ente Público 14,79% 0,83%
Servidor Ativo 11,00% 0,00%
Servidor Aposentado 11,00% 0,00%
Pensionista 11,00% 0,00%
Base de Incidência das Contribuições do Ente Público ** FRA FRA
Observação 1: O custeio administrativo de 2,00%.
3.3 Plano de Custeio por Benefício - Alíquotas de Equ ilíbrio Definidas na Avaliação Atuarial
Benefício Custo Normal * Custo Suplementar *
Aposentadoria por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória 14,64% 0,74%
Aposentadoria por Invalidez 1,64% 0,00%
Pensão por Morte de Segurado Ativo 3,40% 0,00%
Pensão por Morte de Aposentado por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória 1,76% 0,09%
Pensão por Morte de Aposentado por Invalidez 0,16% 0,00%
Auxílio Doença 1,66% 0,00%
Salário Maternidade 0,32% 0,00%
Auxílio Reclusão 0,01% 0,00%
Salário Família 0,20% 0,00%
Base de Incidência das Contribuições ** FRA FRA
QUADRO 4 – Estatísticas
Quantidade
Remuneração Média (R$) *
Idade Média
Situação da População Coberta
Sexo Feminino
Sexo Masculino
Sexo Feminino
Sexo Masculino
Sexo Feminino
Sexo Masculino
Ativos 500 305 1.383,82 1.189,37 36 35
Aposentados por Tempo de
Contribuição 0 0 0,00 0,00 0 0
Aposentados por Idade 0 0 0,00 0,00 0 0
Aposentados Compulsória 0 0 0,00 0,00 0 0
Aposentados por Invalidez 0 0 0,00 0,00 0 0
Pensionistas 0 0 0,00 0,00 0 0
Avaliação Atuarial 52
QUADRO 5 – Projeção Atuarial
Ano Receita Despesas Saldo
2013 3.375.570,09 300.263,95 3945935,446
2014 4.805.481,59 454.966,93 8.533.206,23
2015 7.154.083,21 722.054,55 15.477.227,27
2016 8.366.832,68 895.264,93 23.877.428,65
2017 9.130.523,54 1.076.292,63 33.364.305,28
2018 9.964.467,06 1.234.374,13 44.096.256,53
2019 10.996.712,49 1.459.117,73 56.279.626,68
2020 11.733.913,30 1.658.113,68 69.732.203,90
2021 13.079.158,44 1.913.740,05 85.081.554,53
2022 14.005.465,85 2.136.363,01 102.055.550,64
2023 15.072.924,88 2.396.224,48 120.855.584,08
2024 16.719.436,42 2.751.760,61 142.074.594,93
2025 18.220.710,91 3.121.654,21 165.698.127,33
2026 19.302.942,21 3.510.302,46 191.432.654,72
2027 20.545.044,60 3.942.133,61 219.521.524,99
2028 21.620.164,38 4.460.146,62 249.852.834,25
2029 22.667.512,42 4.985.721,53 282.525.795,19
2030 23.572.046,11 5.575.237,94 317.474.151,07
2031 25.312.117,91 6.383.965,50 355.450.752,55
2032 26.423.414,80 8.732.848,25 394.468.364,25
2033 27.280.738,39 10.693.337,83 434.723.866,67
2034 28.010.664,60 13.908.844,51 474.909.118,76
2035 28.812.686,41 17.119.941,35 515.096.410,94
2036 29.485.795,13 19.314.166,63 556.173.824,10
2037 30.153.270,08 21.109.943,02 598.587.580,60
2038 30.793.336,25 23.161.849,95 642.134.321,74
2039 31.378.055,31 25.222.780,02 686.817.656,34
2040 31.927.609,23 27.330.285,09 732.624.039,86
2041 32.393.179,91 31.186.461,23 777.788.200,93
2042 32.727.423,49 33.833.778,59 823.349.137,88
2043 33.138.334,33 36.987.772,67 868.900.647,81
2044 33.430.239,21 41.262.019,20 913.202.906,69
2045 33.638.607,74 45.718.353,03 955.915.335,81
2046 33.790.941,73 49.004.983,80 998.056.213,88
2047 33.956.366,60 52.519.395,06 1.039.376.558,26
2048 34.113.003,62 55.558.758,90 1.080.293.396,47
2049 33.108.809,79 58.620.169,08 1.119.599.640,97
2050 33.220.632,38 61.787.821,29 1.158.208.430,52
Avaliação Atuarial 53
QUADRO 5 - Projeção Atuarial - Continuação
Ano Receita Despesas Saldo
2051 33.332.315,45 66.774.149,21 1.194.259.102,59
2052 33.314.995,64 70.877.895,19 1.228.351.749,20
2053 33.334.476,11 74.256.916,09 1.261.130.414,17
2054 33.369.571,29 77.203.181,27 1.292.964.629,04
2055 33.423.468,64 80.006.939,00 1.323.959.036,42
2056 33.479.303,48 83.259.293,23 1.353.616.588,85
2057 33.495.935,01 85.655.043,16 1.382.674.476,04
2058 33.549.208,84 88.057.687,07 1.411.126.466,37
2059 33.586.062,59 90.241.782,56 1.439.138.334,38
2060 33.624.529,11 92.337.358,10 1.466.773.805,45
2061 33.673.877,39 94.281.321,96 1.494.172.789,21
2062 33.734.343,71 97.579.103,54 1.519.978.396,73
2063 33.684.325,64 99.368.018,61 1.545.493.407,57
2064 33.731.337,73 101.576.606,03 1.570.377.743,72
2065 33.745.425,14 103.909.707,31 1.594.436.126,17
2066 33.750.284,22 105.984.412,37 1.617.868.165,59
2067 33.757.391,68 107.549.174,82 1.641.148.472,39
2068 33.777.548,77 109.143.520,08 1.664.251.409,42
2069 33.787.055,04 110.312.679,75 1.687.580.869,28
2070 33.815.682,60 111.655.809,92 1.710.995.594,12
2071 33.829.962,44 112.521.045,65 1.734.964.246,55
2072 33.877.951,38 114.344.241,45 1.758.595.811,28
2073 33.854.491,92 115.896.707,45 1.782.069.344,42
2074 33.826.039,67 116.909.137,39 1.805.910.407,37
2075 33.824.458,04 118.052.643,30 1.830.036.846,55
2076 33.799.805,90 118.443.636,29 1.855.195.226,95
2077 33.829.532,99 119.353.962,87 1.880.982.510,69
2078 33.816.772,58 119.700.947,65 1.907.957.286,26
2079 33.822.153,43 119.476.708,55 1.936.780.168,32
2080 33.854.685,77 119.398.297,96 1.967.443.366,22
2081 33.880.590,01 119.533.280,00 1.999.837.278,21
2082 33.885.484,82 119.255.711,52 2.034.457.288,20
2083 33.921.122,90 119.658.656,47 2.070.787.191,92
2084 33.913.599,92 119.826.228,92 2.109.121.794,44
2085 33.911.438,42 119.803.666,13 2.149.776.874,39
2086 33.930.482,65 120.328.005,49 2.192.365.964,02
2087 33.914.396,52 120.650.783,34 2.237.171.535,04
2088 33.892.868,65 120.116.588,61 2.285.178.107,18
Nome do atuário: Adilson Costa
MIBA: Miba 1.032 MTb/RJ Telefone: (61) 3206 9952
Avaliação Atuarial 54
O fluxo descrito no quadro anterior é calculado seguindo os seguintes parâmetros abaixo: Nº de Meses no Cálculo do 1º Ano: Proporcional 13 meses. Receita : Custo Normal apurado (excluída a tx. adm.), aplicado sobre a remuneração dos servidores ativos e sobre proventos que excedem o teto do RGPS + Custo Suplementar apurado, se houver. Despesa : Aposentadorias (+) Pensões (+) Auxílios. Saldo: Saldo Anterior (+) Juros de 6% a.a. (meta atuarial) (+) Receita (-) Despesa.
Tipo Referência Parâmetro de Cálculo Base de Cálculo Valores Mensais Valor Proporcional em 13 meses
Ativos 11,00% R$ 1.054.667,90 R$ 116.013,47 R$ 1.508.175,10 Inativos e Pensionistas 11,00% R$ - R$ - R$ - Município - Custeio Indicado no Parecer com dedução do Custeio Administrativo 12,79% R$ 1.054.667,90 R$ 134.892,02 R$ 1.753.596,32 Município - Custo Suplementar 0,83% R$ 1.054.667,90 R$ 8.776,11 R$ 114.089,37 Município - Contribuição Total 13,62% R$ - R$ 143 .668,13 R$ 1.867.685,68
Receitas
Receita Total R$ 3.375.860,78 Aposentados R$ - R$ - Pensionistas R$ - R$ - Benefícios Aposentados e Pensionistas R$ - R$ - Auxílios 2,19% R$ 1.054.667,90 R$ 23.097,23 R$ 300.263,95
Despesas
Total 0,00% R$ - R$ 23.097,23 R$ 300.263,95 Em 31/12/12 0,00% R$ - R$ - R$821.348,40 Ativo -
Recurso Financeiro Em 31/12/14 0,00% R$ - R$ - R$870.629,31
Saldo = Receitas - Despesas + Ativo Posicionado no Final do Ano R$3.946.226,14
Avaliação Atuarial 55
FFuunnddoo FFiinnaanncceeii rroo
PPrreevviiddeenncciiáárr iioo Composto pelos servidores admitidos até 31 de dezembro de 2010 e
benefícios gerados por estes servidores conforme Lei Municipais nº 2.352, de 29 de
abril de 2011. Os benefícios deste Fundo serão financiados sob o Regime Financeiro
de Repartição Simples.
Avaliação Atuarial 56
11 Perfil da População do Fundo Financeiro Previden ciário
11.a. Distribuição da População por Segmento
A população do Fundo Financeiro Previdenciário analisada, em termos
quantitativos, está distribuída da seguinte forma:
Quadro 31: Quantitativo da População Estudada por S egmento - Fundo Financeiro
Previdenciário
Ativos Aposentados Pensões
4.932 640 212
Atendendo ao que dispõe o artigo 40 da Constituição Federal, já com a
redação ajustada pela EC nº. 41/03, transcrito a seguir, foram considerados nesta
avaliação atuarial os servidores titulares de cargos efetivos. Dessa forma, quando,
neste texto, mencionarmos o termo “servidores ativos”, estaremos, na verdade, nos
referindo aos servidores titulares de cargo efetivo.
“Art. 40. Aos servidores titulares de cargos efetivos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, incluídas suas autarquias e fundações, é assegurado regime de previdência de caráter contributivo e solidário, mediante contribuição do respectivo ente público, dos servidores ativos e inativos e dos pensionistas, observados critérios que preservem o equilíbrio financeiro e atuarial e o disposto neste artigo. ... § 13. Ao servidor ocupante, exclusivamente, de cargo em comissão declarado em lei de livre nomeação e exoneração bem como de outro cargo temporário ou de emprego público, aplica-se o regime geral de previdência social”
Analisando a composição da população de servidores do Município de Cabo
Frio vinculados ao Fundo Financeiro Previdenciário, verifica-se que o total de
aposentados e pensionistas representa uma parcela de 14,73% do grupo. Esta
distribuição aponta para uma proporção de 5,79 servidores ativos para cada servidor
aposentado ou dependente em gozo de benefício, conforme demonstrado no quadro a
seguir.
Avaliação Atuarial 57
Quadro 32: Proporção entre Servidores Ativos, Apose ntados e Pensionistas - Fundo
Financeiro Previdenciário
Discriminação Ativos Aposentados e Pensionistas
Proporção Ativos / Aposentados e Pensionistas
Quantitativo 85,27% 14,73% 5,79
O gráfico seguinte demonstra a evolução da população de servidores
aposentados e pensionistas do Município de Cabo Frio vinculada ao Fundo Financeiro
Previdenciário prevista para as próximas décadas. Esta previsão é realizada
considerando as possibilidades de desligamento que o grupo está sujeito, quais sejam:
benefícios, aposentadoria e invalidez.
Gráfico 9: Evolução do número de participantes Vinc ulados ao Fundo Financeiro
Previdenciário
0
500
1.000
1.500
2.000
2.500
3.000
3.500
2014
2016
2018
2020
2022
2024
2026
2028
2030
2032
2034
2036
2038
2040
2042
2044
2046
2048
2050
2052
2054
2056
2058
2060
2062
2064
2066
2068
2070
2072
2074
2076
2078
2080
2082
2084
2086
Ano
Qua
ntita
tivo
É importante considerar que à medida que o tempo passa, o número de
participantes em gozo de benefício aumenta, alterando significativamente tal
proporção. Entretanto, como este Fundo está fechado a novos ingressos, seu
crescimento é limitado, tendendo a extinção após atingir determinado volume de
despesas.
Avaliação Atuarial 58
11.b. Composição da Despesa com Pessoal por Segmen to
Quadro 33: Gasto com Pessoal por Segmento do Fundo Financeiro Previdenciário
Discriminação Folha Mensal Quantidade Remuneração Média
Servidores Ativos R$ 9.103.262,38 4.932 R$ 1.845,75
Servidores aposentados R$ 1.551.034,69 640 R$ 2.423,49
Pensões R$ 283.109,17 212 R$ 1.335,42
Total R$ 10.937.406,24 5.784 R$ 1.890,98 Obs.: A despesa apresentada representa apenas os gastos com remuneração e proventos de servidores.
Para o custeio do Fundo Financeiro Previdenciário, o Município de Cabo
Frio, e os segurados, efetuam contribuições conforme descrito abaixo:
•••• contribuições mensais dos servidores ativos: 11,00% calculados sobre a
remuneração de contribuição;
•••• contribuições mensais dos servidores aposentados e pensionistas: 11,00%
sobre a parcela das aposentadorias que excede o teto de benefício do
INSS;
•••• contribuições mensais dos aposentados e pensionistas portadores de
doenças incapacitantes: 11,00% sobre a parcela das aposentadorias que
excede o dobro do teto de benefício do INSS; e
•••• contribuições mensais do Município: 11,00% sobre a remuneração de
contribuição dos servidores ativos.
Este plano de custeio gera as seguintes receitas financeiras mensais:
Quadro 34: Receita de Contribuição do Fundo Finance iro Previdenciário
Discriminação Base de Cálculo Valor da Base de Cálculo
Percentual de Contribuição Receita
Servidores Ativos Folha de salários R$ 9.103.262,38 11,00% R$ 1.001.358,86 Servidores aposentados
Valor que excede teto do INSS - Aposentados R$ 182.619,55 11,00% R$ 20.088,15
Pensionistas Valor que excede teto do INSS -
Pensionistas R$ 10.691,95 11,00% R$ 1.176,11
Município - CN Folha de salários R$ 9.103.262,38 9,00% R$ 819.293,61
Município - CS Folha de salários R$ 9.103.262,38 0,00% R$ 0,00 Total Receita de Contribuição R$ 1.841.916,74 Município - Tx de Administração Folha de salários R$ 9.103.262,38 2,00% R$ 182.065,25
Total de Receita Folha de salários R$ 2.023.981,99
Ao confrontar receitas e despesas, constata-se o seguinte fluxo financeiro:
Avaliação Atuarial 59
Quadro 35: Resultado Financeiro do Fundo Financeiro Previdenciário
Discriminação Total
Total de receita de contribuição R$ 1.841.916,74
Aposentadorias e Pensões R$ 1.834.143,86 Total de despesa previdenciária Auxílios R$ 151.593,39
R$1.985.737,25
Resultado (receitas - despesas) (R$143.820,51)
Resultado sobre folha salarial -1,58%
Resultado sobre arrecadação -7,81% (*) Corresponde à média mensal das despesas com Auxílios, conforme valores informados à CAIXA. Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Considerando uma arrecadação de R$ 1.841.916,74, verifica-se a
existência de um déficit financeiro mensal de 1,58% da folha de salários dos servidores
ativos.
12 Patrimônio do Plano
O Patrimônio efetivamente constituído pelo RPPS (Ativo do Plano) é o
valor utilizado para fazer face às Reservas Matemáticas calculadas (Passivo do Plano)
e determinará se o Plano de Benefícios Previdenciário está equilibrado, deficitário ou
superavitário. Esse patrimônio pode ser composto por bens, direitos e ativos
financeiros. Esses ativos financeiros, conforme disposto no art.2º da Resolução CMN
nº 3.922/2010, podem estar segmentados em Renda Fixa, Renda Variável e Imóveis
(Fundos Imobiliários).
O patrimônio constituído do RPPS em 31/dez/12, conforme informação dada
à CAIXA, totaliza R$ 32.361.305,13 e é composto por:
• financiamento de dívida: R$ 28.670.697,54;
• ativo financeiro: 676.200,20; e
• ativo imobilizado: R$ 3.014.407,39.
13 Custo Previdenciário – Fundo Financeiro Previden ciário
13.a. Modelo de Financiamento do Custo Previdenciá rio
Para apuração do Custo Previdenciário do Fundo Financeiro Previdenciário,
foi utilizado o regime financeiro de Repartição Simples, onde o não há necessidade de
formação de reservas financeiras para cobrir benefícios que ultrapasse o período de
um ano.
Entretanto, para efeito de determinação do Custo Normal, replicou-se o
resultado em termos percentuais já apontado no Fundo Previdenciário Capitalizado.
Avaliação Atuarial 60
13.b. Custo Normal
Quadro 36: Custo Normal Total - Fundo Financeiro Pr evidenciário
CUSTO NORMAL Custo Anual (R$) Taxa sobre a folha de ativos
Aposentadorias com reversão ao dependente R$ 19.408.155,39 16,40%
Invalidez com reversão ao dependente R$ 2.130.163,40 1,80%
Pensão de ativos R$ 4.023.641,97 3,40%
Auxílios R$ 2.591.698,80 2,19%
CUSTO NORMAL ANUAL LÍQUIDO R$ 28.153.659,56 23,79%
Administração do Plano R$ 2.366.848,22 2,00%
CUSTO NORMAL ANUAL TOTAL R$ 30.520.507,78 25,79%
14 Reservas Matemáticas
O Fundo Previdenciário Financeiro é financiado pelo Regime Financeiro de
Repartição Simples, em que as receitas e despesas devem se equilibrar dentro do
exercício anual, não havendo necessidade de formação de reserva financeira para
pagamentos posteriores a este período.
Entretanto, para fins de preenchimento do Demonstrativo de Resultados da
Avaliação Atuarial, calculamos os valores de reservas deste Fundo, utilizando-se como
taxa de juros o percentual de 0,00% ao ano.
Quadro 37: Reserva Matemática - Fundo Financeiro Pr evidenciário
Discriminação Valores
(-) Valor Presente dos Benefícios Futuros (aposentados) R$ 478.919.630,07
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras (aposentados) R$ 6.930.594,07
(-) Valor Presente dos Benefícios Futuros (pensionistas) R$ 86.982.651,13
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras (pensionistas) R$ 322.707,97
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras (Ente) R$ 0,00
(+) Valor Presente de Compensação Previdenciária R$ 33.954.136,87
Reserva Matemática de Benefícios Concedidos (RMB – Concedido) R$ 524.694.842,29
(-) Valor Presente dos Benefícios Futuros R$ 2.859.579.356,97
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras R$ 356.895.951,98
(+) Valor Presente de Compensação Previdenciária R$ 171.574.761,42
Reserva Matemática de Benefícios a Conceder (RMB a Conceder) R$ 2.331.108.643,57
(-) Reserva Matemática de Benefícios Concedidos (RMBC) R$ 524.694.842,29
(-) Reserva Matemática de Benefícios a Conceder (RMBaC) R$ 2.331.108.643,57
Reservas Matemáticas (RMBaC + RMBC) R$ 2.855.803.485,86
(+) Ativo do Plano R$ 32.361.305,13
(-) Reservas Matemáticas R$ 2.855.803.485,86
Déficit Técnico Atuarial R$ 2.823.442.180,73
Reservas a Amortizar R$ 2.823.442.180,73
Avaliação Atuarial 61
Para entendimento do quadro Reservas Matemáticas apresentamos as
seguintes definições:
•••• Valor Presente – corresponde ao somatório de pagamentos futuros que serão
efetuados pelo Regime Próprio de Previdência Social, trazidos à data atual,
descontados os juros acumulados em cada período e as probabilidades de decremento
do grupo de servidores ativos, seja por morte, aposentadoria, invalidez, exoneração ou
demissão;
•••• RMB Concedido – corresponde ao somatório das reservas necessárias ao pagamento
dos benefícios dos aposentados e pensionistas atuais descontadas as contribuições
futuras que serão vertidas ao plano de previdência, tanto da parte patronal como da
parte dos servidores;
•••• RMB a Conceder – corresponde ao somatório das reservas necessárias ao pagamento
dos benefícios de aposentadoria e pensão para os atuais ativos descontadas as
contribuições futuras que serão vertidas ao plano de previdência, tanto da parte patronal
como da parte dos servidores;
•••• Reserva a Amortizar – corresponde ao valor necessário para a amortização do déficit.
Avaliação Atuarial 62
14.a. Fluxo Financeiro
A projeção do fluxo financeiro para este Fundo está apresentada no quadro seguinte.
Quadro 38: Fluxo Financeiro
Receitas do Fundo Despesas
Ano Contribuição do Ente
Contribuição dos
participantes
Compensação Previdenciária
Divida para com o RPPS
Ganhos de Mercado Total de
Receitas
Benefícios de Aposentados
e pensionistas
Auxílios Despesas Administrativas
Diferença Receitas -
Gastos
Saldo de Caixa
2013 17.502.842,58 13.294.100,65 1.430.632,21 2.295.685,68 1.765.665,88 36.288.927,00 23.843.870,18 2.591.698,80 2.366.848,22 7.486.509,80 39.847.814,93 2014 17.166.708,99 13.099.604,91 1.699.191,27 2.358.152,89 2.390.868,90 36.714.526,96 28.319.854,51 2.541.926,48 2.321.394,05 3.531.351,91 43.379.166,84 2015 15.615.751,42 12.052.951,69 2.201.442,46 2.358.152,89 2.602.750,01 34.831.048,47 36.690.707,73 2.312.271,51 2.111.663,48 -6.283.594,24 37.095.572,60 2016 14.906.428,54 11.570.187,16 2.418.025,24 2.358.152,89 2.225.734,36 33.478.528,19 40.300.420,75 2.207.239,93 2.015.744,22 -11.044.876,70 26.050.695,90 2017 14.541.746,69 11.316.805,17 2.510.955,89 2.358.152,89 1.563.041,75 32.290.702,39 41.849.264,80 2.153.240,38 1.966.429,57 -13.678.232,36 12.372.463,54 2018 14.115.058,86 11.022.012,39 2.626.214,55 2.358.152,89 742.347,81 30.863.786,51 43.770.242,52 2.090.059,43 1.908.730,07 -16.905.245,51 0,00 2019 13.521.242,48 10.616.720,85 2.805.995,88 2.358.152,89 0,00 29.302.112,10 46.766.598,02 2.002.131,24 1.828.430,36 -21.295.047,52 0,00 2020 13.169.574,24 10.369.612,69 2.885.467,81 2.358.152,89 0,00 28.782.807,63 48.091.130,17 1.950.058,66 1.780.875,49 -23.039.256,70 0,00 2021 12.349.604,34 9.814.223,09 3.150.479,80 2.358.152,89 0,00 27.672.460,12 52.507.996,69 1.828.643,24 1.669.993,83 -28.334.173,64 0,00 2022 11.852.454,48 9.469.876,03 3.282.152,84 2.358.152,89 0,00 26.962.636,24 54.702.547,31 1.755.028,76 1.602.765,99 -31.097.705,82 0,00 2023 11.249.441,94 9.055.115,38 3.453.018,44 2.358.152,89 0,00 26.115.728,65 57.550.307,40 1.665.738,87 1.521.222,71 -34.621.540,33 0,00 2024 10.214.108,73 8.355.599,61 3.794.643,84 2.358.152,89 0,00 24.722.505,06 63.244.063,93 1.512.433,95 1.381.218,22 -41.415.211,03 0,00 2025 9.283.644,31 7.723.904,10 4.089.865,90 2.358.152,89 0,00 23.455.567,20 68.164.431,70 1.374.657,27 1.255.394,77 -47.338.916,54 0,00 2026 8.652.661,77 7.287.857,92 4.261.149,78 2.358.152,89 0,00 22.559.822,37 71.019.163,08 1.281.225,78 1.170.069,21 -50.910.635,71 0,00 2027 7.904.704,09 6.773.956,37 4.475.428,36 2.358.152,89 0,00 21.512.241,72 74.590.472,72 1.170.473,43 1.068.925,50 -55.317.629,93 0,00 2028 7.287.182,95 6.344.630,92 4.633.115,13 2.358.152,89 0,00 20.623.081,89 77.218.585,53 1.079.035,20 985.420,28 -58.659.959,13 0,00 2029 6.686.963,18 5.925.554,66 4.779.338,63 2.358.152,89 0,00 19.750.009,35 79.655.643,79 990.158,85 904.254,66 -61.800.047,94 0,00 2030 6.199.184,90 5.579.186,80 4.875.892,56 2.358.152,89 0,00 19.012.417,15 81.264.876,01 917.932,04 838.294,10 -64.008.685,01 0,00 2031 5.083.379,34 4.819.346,44 5.220.362,77 2.358.152,89 0,00 17.481.241,44 87.006.046,23 752.711,34 687.407,62 -70.964.923,75 0,00 2032 4.396.313,04 4.339.874,20 5.387.709,87 2.358.152,89 0,00 16.482.050,00 89.795.164,53 650.975,36 594.498,05 -74.558.587,94 0,00 2033 3.897.300,22 3.982.750,87 5.474.687,88 0,00 0,00 13.354.738,97 91.244.797,99 577.085,02 527.018,29 -78.994.162,34 0,00 2034 3.485.991,51 3.682.064,94 5.521.261,80 0,00 0,00 12.689.318,24 92.021.029,93 516.181,30 471.398,45 -80.319.291,43 0,00 2035 3.029.519,26 3.350.598,58 5.580.866,61 0,00 0,00 11.960.984,45 93.014.443,45 448.590,07 409.671,30 -81.911.720,37 0,00 2036 2.607.328,75 3.040.523,54 5.621.361,23 0,00 0,00 11.269.213,52 93.689.353,85 386.075,05 352.579,95 -83.158.795,33 0,00
Avaliação Atuarial 63
Fluxo de Caixa (continuação) Receitas do Fundo Despesas
Ano Contribuição do Ente
Contribuição dos
participantes
Compensação Previdenciária
Divida para com o RPPS
Ganhos de Mercado Total de
Receitas
Benefícios de Aposentados
e pensionistas
Auxílios Despesas Administrativas
Diferença Receitas -
Gastos
Saldo de Caixa
2037 2.223.344,34 2.754.447,63 5.641.131,95 0,00 0,00 10.618.923,92 94.018.865,76 329.217,32 300.655,08 -84.029.814,25 0,00 2038 1.860.218,10 2.481.011,53 5.647.110,03 0,00 0,00 9.988.339,66 94.118.500,55 275.448,12 251.550,79 -84.657.159,80 0,00 2039 1.548.052,20 2.240.032,48 5.627.181,59 0,00 0,00 9.415.266,27 93.786.359,84 229.224,77 209.337,69 -84.809.656,03 0,00 2040 1.252.307,33 2.008.881,07 5.595.266,49 0,00 0,00 8.856.454,90 93.254.441,58 185.432,93 169.345,14 -84.752.764,75 0,00 2041 1.029.957,46 1.825.020,95 5.528.435,02 0,00 0,00 8.383.413,42 92.140.583,60 152.508,91 139.277,55 -84.048.956,64 0,00 2042 815.552,26 1.645.569,88 5.453.235,72 0,00 0,00 7.914.357,87 90.887.262,07 120.761,29 110.284,28 -83.203.949,78 0,00 2043 596.189,88 1.462.133,79 5.374.967,16 0,00 0,00 7.433.290,83 89.582.786,05 88.279,64 80.620,67 -82.318.395,52 0,00 2044 465.686,37 1.336.401,93 5.256.091,69 0,00 0,00 7.058.179,99 87.601.528,17 68.955,59 62.973,14 -80.675.276,91 0,00 2045 341.203,03 1.214.085,80 5.130.205,71 0,00 0,00 6.685.494,54 85.503.428,52 50.522,96 46.139,69 -78.914.596,63 0,00 2046 240.793,79 1.107.141,79 4.990.355,48 0,00 0,00 6.338.291,06 83.172.591,33 35.655,06 32.561,70 -76.902.517,03 0,00 2047 173.204,15 1.021.425,56 4.833.382,51 0,00 0,00 6.028.012,22 80.556.375,23 25.646,86 23.421,79 -74.577.431,66 0,00 2048 100.137,94 931.939,22 4.675.270,07 0,00 0,00 5.707.347,23 77.921.167,81 14.827,73 13.541,30 -72.242.189,61 0,00 2049 68.979,37 869.896,77 4.497.341,00 0,00 0,00 5.436.217,14 74.955.683,39 10.213,98 9.327,84 -69.539.008,07 0,00 2050 38.335,17 808.275,14 4.316.935,32 0,00 0,00 5.163.545,64 71.948.922,07 5.676,41 5.183,93 -66.796.236,77 0,00 2051 25.324,62 758.446,15 4.127.775,29 0,00 0,00 4.911.546,06 68.796.254,85 3.749,89 3.424,56 -63.891.883,24 0,00 2052 17.681,53 712.490,60 3.935.435,24 0,00 0,00 4.665.607,37 65.590.587,37 2.618,16 2.391,01 -60.929.989,17 0,00 2053 2.137,70 661.824,14 3.745.878,24 0,00 0,00 4.409.840,08 62.431.303,99 316,54 289,07 -58.022.069,52 0,00 2054 0,00 620.546,45 3.551.111,07 0,00 0,00 4.171.657,52 59.185.184,42 0,00 0,00 -55.013.526,91 0,00 2055 0,00 581.396,25 3.356.397,44 0,00 0,00 3.937.793,69 55.939.957,38 0,00 0,00 -52.002.163,69 0,00 2056 0,00 543.072,58 3.163.178,94 0,00 0,00 3.706.251,52 52.719.649,00 0,00 0,00 -49.013.397,48 0,00 2057 0,00 505.690,19 2.972.106,00 0,00 0,00 3.477.796,19 49.535.099,96 0,00 0,00 -46.057.303,77 0,00 2058 0,00 469.348,87 2.783.804,37 0,00 0,00 3.253.153,24 46.396.739,48 0,00 0,00 -43.143.586,24 0,00 2059 0,00 434.160,25 2.598.987,87 0,00 0,00 3.033.148,12 43.316.464,45 0,00 0,00 -40.283.316,34 0,00 2060 0,00 400.210,77 2.418.292,02 0,00 0,00 2.818.502,79 40.304.867,02 0,00 0,00 -37.486.364,23 0,00
Avaliação Atuarial 64
15 Análises de Variações de Resultados
A seguir, são analisadas as principais variações nas estatísticas e nos
Custos e Reservas Matemáticas do Plano considerando esta avaliação atuarial e as
dos anos anteriores.
15.a. Variação nas Estatísticas do Fundo Financeir o Previdenciário
Quadro 39: Variações do Quantitativo de participan tes - Fundo Financeiro Previdenciário
Quantitativo de Participantes Discriminação
Ativos aposentados Pensionistas
Avaliação Atuarial jan/12 5.058 643 200
Avaliação Atuarial jan/13 4.932 640 212
Variação percentual -2,49% -0,47% 6,00%
Quadro 40: Variações dos Salários e Benefícios Méd ios - Fundo Financeiro Previdenciário
Salários e Benefícios Médios Discriminação
Ativos aposentados Pensionistas
Avaliação Atuarial jan/12 R$ 1.665,22 R$ 1.699,39 R$ 1.223,91
Avaliação Atuarial jan/13 R$ 1.845,75 R$ 2.423,49 R$ 1.335,42
Variação percentual 10,84% 42,61% 9,11%
Quadro 41: Variações das Folhas de Salários e Bene fícios - Fundo Financeiro Previdenciário
Folha de Salários e benefícios Discriminação
Ativos aposentados Pensionistas
Avaliação Atuarial 2012 R$ 8.422.698,42 R$ 1.092.710,98 R$ 244.782,16
Avaliação Atuarial 2013 R$ 9.103.262,38 R$ 1.551.034,69 R$ 283.109,17
Variação percentual 8,08% 41,94% 15,66%
Dos dados dispostos nos quadros acima pode ser feita a seguinte análise:
•••• redução de 2,49% pontos percentuais no número de participantes ativos,
126 servidores. Paralelo a isto, houve redução do número de servidores
aposentados, 03, e aumento de pensionistas, 12, que combinado com a
variação dos valores médios de salários e benefícios resultou em aumento
em 12,06% no gasto com pessoal.
Avaliação Atuarial 65
16 Parecer Atuarial
Com a finalidade de garantir a cobertura financeira dos benefícios
previdenciários, o Município de Cabo Frio e seus servidores vertem contribuições
mensais para um fundo previdenciário.
Como prevê o artigos 58 e 59 da Lei Municipal nº 2.352, de 29 de abril de
2011 transcrito a seguir, a massa de segurados está segmentada em dois grupos, a
saber:
"Art. 58. Fica criado o Fundo Financeiro Previdenciário – FFP, de natureza especial e contábil e caráter temporário, em Regime Financeiro de Repartição Simples, destinado ao recolhimento e aplicação dos recursos a serem utilizados no pagamento dos benefícios previdenciários aos segurados e dependentes filiados ao IBASCAF até 31 de dezembro de 2010, e ao custeio da taxa de administração, na forma desta Lei.
Art. 59. Fica criado o Fundo Previdenciário Capitalizado – FPC, de natureza
atuarial e caráter permanente, em Regime Financeiro de Capitalização, destinado ao recolhimento e aplicação dos recursos a serem utilizados no pagamento dos benefícios previdenciários aos segurados e dependentes filiados ao IBASCAF a partir de 1° de janeiro de 2011, e ao custeio da taxa de administração, na forma desta Lei."
Diante da inexistência ou inconsistência de informações apresentadas nas
bases de dados cadastrais encaminhadas pelo Município, foram adotadas premissas
técnicas que visam reduzir seus efeitos nos resultados da avaliação atuarial. Tais
inconsistências estão relacionadas ao tempo de serviço anterior ao ingresso no
Município e valor do benefício do aposentado e pensionista.
Para o cálculo individual da idade de ingresso no mercado de trabalho tanto
para homens quanto para mulheres, adotou-se a menor idade entre 24 anos e a idade
de admissão no Município, assim remos:
•••• Idade hipotética adotada nesta avaliação como primeira vinculação a
regime previdenciário - Masculino
•••• Menor idade entre 24 anos e a idade de admissão no Município
•••• Idade hipotética adotada nesta avaliação como primeira vinculação a
regime previdenciário - Feminino
•••• Menor idade entre 24 anos e a idade de admissão no Município
•••• Justificativa Técnica: com base no histórico de informações dos
Municípios analisados pela Caixa, constatou-se que em média a
Avaliação Atuarial 66
diferença entre a idade de admissão no Município e o tempo de serviço
anterior é de 24 anos.
Conforme informações dos representantes do RPPS, as contribuições
normais vertidas ao Fundo Financeiro Previdenciário estão definidas da seguinte forma:
•••• contribuições mensais dos servidores ativos: 11,00%, incidentes sobre a
remuneração de contribuição;
•••• contribuições mensais dos servidores aposentados e pensionistas: 11,00%
sobre a parcela das aposentadorias que excede o teto de benefício do
INSS;
•••• contribuições mensais dos aposentados e pensionistas portadores de
doenças incapacitantes: 11,00% sobre a parcela das aposentadorias que
excede o dobro do teto de benefício do INSS; e
•••• contribuições mensais do Município: 11,00% sobre a remuneração de
contribuição dos servidores ativos.
As bases técnicas utilizadas foram eleitas pelo atuário responsável, sendo
estas aderentes às características da massa de participantes:
•••• taxa de juros real 12 utilizada nas projeções contidas nesta avaliação foi de
0,00% ao ano;
•••• tábuas biométricas 13 utilizadas foram escolhidas em função do evento
gerador:
•••• Tábua de Mortalidade de Válido (evento gerador sobrevivência) – IBGE-
2011;
•••• Tábua de Mortalidade de Válido (evento gerador morte) – AT 49 (male e
female);
•••• Tábua de Entrada em Invalidez – ÁLVARO VINDAS; e
•••• Tábua de Mortalidade de Inválidos – IBGE-2011.
•••• probabilidade de deixar um dependente vitalício em caso de morte, cálculo
da proporção de servidores casados, por idade, com base nas informações
apuradas no banco de dados do Município, utilizando esta proporção como
fator de probabilidade;
•••• crescimento salarial 14 considerado foi de 1% ao ano;
•••• taxa de rotatividade 15 considerada foi de 1% ao ano;
12 De acordo com o art. 9º. da Portaria MPS nº 403/08, a taxa de juros real do cálculo atuarial não poderá exceder a 6% ao ano. 13 Conforme art. 6º da Portaria MPS n.º 403/08, poderão ser utilizadas no cálculo atuarial quaisquer tábuas, desde que não indiquem obrigações inferiores a alcançadas na referida Portaria 14 De acordo com o art. 8º da Portaria MPS n.º 403/08, o crescimento da remuneração real apurado deverá apresentar uma elevação mínima de 1% ao ano.
Avaliação Atuarial 67
•••• custo administrativo 16 considerado neste estudo corresponde a 2,00% do
total da remuneração dos servidores ativos do Município;
•••• Geração Futura: a cada servidor ativo que se desliga, outro toma seu
lugar, com a mesma idade de ingresso e salário inicial daquele que se
desligou;
•••• Idade média de aposentadoria projetada
•••• Não professor do sexo Feminino: 58
•••• Não professor do sexo Masculino: 62
•••• Professor do sexo Feminino: 55
•••• Professor do sexo Masculino: 58
•••• Principais estatísticas dos servidores ativos:
•••• Qtdd – Mulheres: 3.189
•••• Qtdd – Homens: 1.743
•••• Sal – Mulheres: R$ 6.330.874,18
•••• Sal – homens: R$ 2.772.388,20
•••• Folha Salarial - FS (Anual): R$ 9.103.262,38
Para a utilização da taxa de crescimento salarial de 1,00% a.a., utilizou-se a
estimativa da evolução salarial do servidor ativo a cada ano de serviço no Município
através do banco de dados recebido. Para tanto, estimou-se o crescimento salarial do
servidor a cada ano de trabalho no Município segundo um modelo de regressão que
avalia a variação salarial em função do tempo de permanência no Município,
estimando-se um crescimento salarial inferior a 1,00%, motivo pelo qual considerou-se
o crescimento real mínimo de 1,00% do salário, estabelecido pela Portaria nº.
403/2008.
Da mesma forma que foi avaliado o crescimento salarial, avaliou-se também
o crescimento de benefícios, considerando o tempo de recebimento de beneficio de
aposentadoria e o benefício médio. Esta análise mostrou, segundo o estudo de análise
de regressão que o crescimento real do benefício é muito próximo de zero, sendo
então considerado este parâmetro.
15 Conforme o estabelecido no § 1º do art. 7º da Portaria MPS n.º 403/08, a taxa de rotatividade máxima permitida é de 1% ao ano. 16 O art. 15º da Portaria MPS nº. 402/08 estabelece que a taxa de administração não poderá exceder a dois pontos percentuais do valor total da remuneração, proventos e pensões dos segurados vinculados ao regime próprio de previdência social, relativamente ao exercício financeiro anterior. Neste estudo consideramos que a despesa administrativa será de 2,00% apenas sobre o total das remunerações.
Avaliação Atuarial 68
Considerando as informações disponibilizadas pelos Gestores do RPPS, a
rentabilidade anual auferida pelo plano de benefícios foi com base nos seguintes
investimentos:
• BB PREVIDENCIÁRIO RENDA FIXA FLUXO: 7,68%;
• BB PREVIDENCIÁRO RENDA FIXA IRF-M TITULOS PÚBLICOS:
14,24%;
Assim sendo, tomando como índice de correção o IPCA, a meta atuarial de
12,19% não foi alcançada.
O patrimônio constituído do RPPS em 31/dez/12, conforme informação dada
à CAIXA, totaliza R$ 32.361.305,13 e é composto por:
• financiamento de dívida: R$ 28.670.697,54;
• ativo financeiro: 676.200,20; e
• ativo imobilizado: R$ 3.014.407,39
A avaliação atuarial apurou que para o custeio do Plano de Benefícios é
necessário que as contribuições dos servidores e do Governo Municipal somem
25,79% da folha de remuneração de contribuição dos servidores ativos, sendo a do
servidor de no mínimo 11%, conforme Lei n.º 10.887, publicada em 21 de junho de
2004.
A evolução das Reservas Matemáticas nos próximos 12 meses se dará da
seguinte forma:
Mês 2.2.7.2.1.01.00 2.2.7.2.1.01.01 2.2.7.2.1.01.02 2.2.7.2.1.01.03 2.2.7.2.1.01.04 2.2.7.2.1.01.05 2.2.7.2.1.01.06 2.2.7.2.1.01.07
0 524.694.842,29 565.902.281,20 0,00 6.930.594,07 322.707,97 33.954.136,87 0,00 524.009.892,94
1 531.059.981,02 572.767.312,53 0,00 7.014.669,97 326.622,78 34.366.038,75 0,00 0,00
2 537.425.119,76 579.632.343,86 0,00 7.098.745,88 330.537,59 34.777.940,63 0,00 0,00
3 543.790.258,49 586.497.375,19 0,00 7.182.821,78 334.452,40 35.189.842,51 0,00 0,00
4 550.155.397,23 593.362.406,52 0,00 7.266.897,68 338.367,21 35.601.744,39 0,00 0,00
5 556.520.535,97 600.227.437,85 0,00 7.350.973,59 342.282,02 36.013.646,27 0,00 0,00
6 562.885.674,70 607.092.469,18 0,00 7.435.049,49 346.196,83 36.425.548,15 0,00 0,00
7 569.250.813,44 613.957.500,50 0,00 7.519.125,39 350.111,65 36.837.450,03 0,00 0,00
8 575.615.952,17 620.822.531,83 0,00 7.603.201,30 354.026,46 37.249.351,91 0,00 0,00
9 581.981.090,91 627.687.563,16 0,00 7.687.277,20 357.941,27 37.661.253,79 0,00 0,00
10 588.346.229,64 634.552.594,49 0,00 7.771.353,10 361.856,08 38.073.155,67 0,00 0,00
11 594.711.368,38 641.417.625,82 0,00 7.855.429,01 365.770,89 38.485.057,55 0,00 0,00
12 601.076.507,11 648.282.657,15 0,00 7.939.504,91 369.685,70 38.896.959,43 0,00 0,00
Avaliação Atuarial 69
Mês 2.2.7.2.1.02.00 2.2.7.2.1.02.01 2.2.7.2.1.02.02 2.2.7.2.1.02.03 2.2.7.2.1.02.04 2.2.7.2.1.02.05 2.2.7.2.1.02.06
0 2.331.108.643,57 2.859.579.356,97 178.447.975,99 178.447.975,99 171.574.761,42 28.670.697,54 2.299.432.287,79
1 2.322.709.640,93 2.849.276.270,22 177.805.026,54 177.805.026,54 170.956.576,21 28.567.396,79 2.291.147.415,31
2 2.314.924.368,84 2.838.973.183,48 177.162.077,09 177.162.077,09 169.724.660,46 28.361.539,69 2.274.637.371,26
3 2.307.741.738,83 2.828.670.096,73 176.519.127,64 176.519.127,64 167.890.102,63 28.054.979,14 2.250.050.762,65
4 2.301.144.188,39 2.818.367.009,99 175.876.178,19 175.876.178,19 165.470.465,23 27.650.649,90 2.217.622.960,80
5 2.295.107.957,43 2.808.063.923,24 175.233.228,74 175.233.228,74 162.489.508,34 27.152.522,37 2.177.672.396,61
6 2.289.603.475,39 2.797.760.836,50 174.590.279,29 174.590.279,29 158.976.802,53 26.565.537,87 2.130.595.372,74
7 2.284.595.850,17 2.787.457.749,75 173.947.329,84 173.947.329,84 154.967.239,91 25.895.526,98 2.076.859.510,42
8 2.280.045.447,72 2.777.154.663,01 173.304.380,39 173.304.380,39 150.500.454,51 25.149.112,70 2.016.995.982,20
9 2.275.908.548,69 2.766.851.576,26 172.661.430,94 172.661.430,94 145.620.165,70 24.333.600,65 1.951.590.711,78
10 2.272.138.066,78 2.756.548.489,52 172.018.481,49 172.018.481,49 140.373.459,76 23.456.859,12 1.881.274.746,09
11 2.268.684.312,32 2.746.245.402,77 171.375.532,03 171.375.532,03 134.810.026,38 22.527.191,41 1.806.714.022,54 2.2.7.2.1.03.00: Plano Previdenciário – Provisões de Benefícios Concedidos 2.2.7.2.1.03.01: Aposentadorias/Pensões/Outros Benefícios Concedidos do Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.03.02: (-) Contribuições do ente para o Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.03.03: (-) Contribuições do Inativo para o Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.03.04: (-) Contribuição do Pensionista para o Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.03.05: (-) Compensação Previdenciária do Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.03.06: (-) Parcelamento de Débitos Previdenciários do Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.04.00: Plano Previdenciário – Provisões de Benefícios a Conceder 2.2.7.2.1.04.01: Aposentadorias/Pensões/Outros Benefícios a Conceder do Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.04.02: (-) Contribuições do Ente para o Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.04.03: (-) Contribuição do Ativo para o Plano Previdenciário do RPPS 2.2.7.2.1.04.04: (-) Compensação Previdenciária do Plano Previdenciários do RPPS 2.2.7.2.05.05: (-) Parcelamentos de Débitos Previdenciários 2.2.7.2.1.05.00: Plano Previdenciários – Plano de Amortização 2.2.7.2.1.05.98: (-) Outros Créditos do Plano de Amortização.
O quadro seguinte apresenta valores presentes de projeções de contas que
servem de base para cálculo das Reservas Matemáticas do Plano Previdenciário e tem
seu preenchimento em consonância com as instruções de preenchimento do DRAA
publicado pelo Ministério da Previdência em seu sitio eletrônico. Tais contas são
referentes tanto ao grupo atual (grupo fechado) quanto a geração futura, muito embora
no computo das Reservas Matemáticas indicadas neste estudo atuarial, tenha sido
considerado apenas o grupo fechado, sendo que a geração futura se considera apenas
em apresentação de fluxos de caixa que demonstrem a evolução do equilíbrio atuarial
do Plano.
Avaliação Atuarial 70
DEMONSTRATIVO DO RESULTADO ATUARIAL - BENEFÍCIOS AV ALIADOS EM REGIME DE REPARTIÇÃO SIMPLES GRUPO
FECHADO GRUPO ABERTO
Geração Atual Gerações Futuras Consolidado
DESCRIÇÃO VALORES VALORES VALORES
(*) VALOR ATUAL DAS REMUNERAÇÕES FUTURAS 1.622.254.327,18 0,00 1.622.254.327,18
ATIVO 32.361.305,13 32.361.305,13
Aplicações financeiras e disponibilidades conforme DAIR
Créditos a receber conforme art. 17, §5° da Portari a MPS 403/2008
Propriedades para investimentos (imóveis)
Direitos sobre royalties
Bens, direitos e demais ativos 32.361.305,13
PMBC -558.648.979,16 -558.648.979,16
VABF - CONCEDIDOS -565.902.281,20 -565.902.281,20
( - ) VACF - CONCEDIDO ENTE 0,00 0
( - ) VCCF - CONCEDIDO APOSENTADOS E PENSIONISTAS 7.253.302,04 0
PMBaC -2.502.683.404,99 0,00 -2.502.683.404,99
VABF - A CONCEDER -2.859.579.356,97 0,00 -2.859.579.356,97
( - ) VACF - A CONCEDER - ENTE 178.447.975,99 0,00 178.447.975,99
( - ) VACF - A CONCEDER - SERVIDORES EM ATIVIDADE 178.447.975,99 0,00 178.447.975,99
PROVISÃO MATEMATICA - TOTAL -3.061.332.384,15 0,00 -3.061.332.384,15
COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA A RECEBER 205.528.898,29 0 205.528.898,29
(-) COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA A PAGAR 0,00 0
RESULTADO ATUARIAL:
(Déficit Atuarial, Superávit Atuarial ou Equilíbrio Atuarial) -2.823.442.180,73 0,00 -2.823.442.180,73
Atualmente, estão vinculados ao Fundo Financeiro Previdenciário 4.932
servidores ativos com data de admissão até 01/jan/11, 640 aposentados e 212
pensionistas, sendo os benefícios financiados pelo regime financeiro de Repartição
Simples.
A despesa previdenciária deste grupo evoluirá gradativamente, havendo, em
determinado momento futuro a necessidade de aumento de participação financeira do
Município visto que à medida que o número de participantes ativos reduzir e o de
aposentados e pensionistas aumentar, o valor da arrecadação com contribuição não
será suficiente para cobrir as despesas correntes.
No entanto, num segundo momento, esses gastos começarão a reduzir,
fazendo com que o custo previdenciário passe a ser decrescente, reduzindo
gradativamente até a completa extinção do grupo.
Como o Custo Normal praticado atualmente é inferior que o Custo Normal
apurado na Avaliação Atuarial, sugerimos então, que seja alterado, como a seguir:
Avaliação Atuarial 71
•••• contribuições mensais dos servidores ativos: 11,00%, incidentes sobre a
remuneração de contribuição;
•••• contribuições mensais dos servidores aposentados e pensionistas: 11,00%
sobre a parcela das aposentadorias que excede o teto de benefício do
INSS;
•••• contribuições mensais dos aposentados e pensionistas portadores de
doenças incapacitantes: 11,00% sobre a parcela das aposentadorias que
excede o dobro do teto de benefício do INSS; e
•••• contribuições mensais do Município: 14,79% sobre a remuneração de
contribuição dos servidores ativos.
Este é o parecer.
AAddii llssoonn CCoossttaa MMiibbaa 11..003322 MMTTbb//RRJJ
Avaliação Atuarial 72
Anexo 5. Perfil da População do Segurados do Fundo Financeiro
Previdenciário
Anexo 5.a. Estatísticas dos Servidores Ativos
Como mencionado anteriormente, as variáveis estatísticas relacionadas a
um grupo de servidores interferem diretamente na análise e nos resultados apurados
em uma avaliação atuarial. Neste item, serão demonstradas, comentadas e
comparadas as principais variáveis estatísticas relacionadas ao grupo de servidores
ativos do Município de Cabo Frio vinculados ao Fundo Financeiro Previdenciário,
segmentadas da seguinte forma: estatística dos professores e dos “não professores”.
Quadro 42: Variáveis Estatísticas dos Servidores At ivos “Não Professores” - Fundo Financeiro
Previdenciário
Sexo Discriminação
Feminino Masculino Total
População 2.787 1.586 4.373
Folha salarial mensal R$ 5.510.432,45 R$ 2.476.041,20 R$ 7.986.473,65
Salário médio R$ 1.977,19 R$ 1.561,19 R$ 1.826,31
Idade mínima atual 21 20 20
Idade média atual 43 44 44
Idade máxima atual 68 68 68
Idade mínima de admissão 15 15 15
Idade média de admissão 32 32 32
Idade máxima de admissão 65 63 65
Idade média de aposentadoria projetada 58 62 60
A distribuição por sexo dos servidores ativos “não professores”, como pode
ser observado no quadro anterior, aponta para um número maior dos servidores do
sexo feminino, ou seja, 63,73% do total do grupo. Nota-se, ainda, outras características
das servidoras “não professoras” do sexo feminino em relação aos servidores do sexo
masculino, a partir das médias apuradas, quais sejam: remuneração média maior em
26,65%, idade média atual menor em 1 ano e idade de aposentadoria projetada menor
em 4 anos.
Importante considerar neste estudo, a influência da variável “sexo” na
apuração do custo previdenciário, tendo em vista que, comprovadamente, a mulher
possui uma expectativa de vida superior à do homem e permanece em gozo de
benefício previdenciário por maior período de tempo. Além disso, a atual legislação
previdenciária estabelece requisitos diferenciados aos servidores do sexo feminino,
exigindo deles um menor tempo de contribuição para aposentadoria, que é ainda mais
reduzido quando se trata de servidores professoras.
Avaliação Atuarial 73
O quadro seguinte sintetiza as principais características dos servidores
professores para que sejam estabelecidas análises comparativas entre este grupo e o
dos “não professores”.
Quadro 43: Variáveis Estatísticas dos Servidores At ivos “Professores” - Fundo Financeiro
Previdenciário
Sexo Discriminação
Feminino Masculino Total
População 402 157 559
Folha salarial mensal R$ 820.441,73 R$ 296.347,00 R$ 1.116.788,73
Salário médio R$ 2.040,90 R$ 1.887,56 R$ 1.997,83
Idade mínima atual 20 21 20
Idade média atual 43 42 42
Idade máxima atual 68 64 68
Idade mínima de admissão 18 18 18
Idade média de admissão 33 33 33
Idade máxima de admissão 62 58 62
Idade média de aposentadoria projetada 55 58 56
Atualmente, a população de servidores do magistério do Município de Cabo
Frio vinculados ao Fundo Financeiro Previdenciário corresponde a 11,33% do total dos
servidores ativos deste grupo. Esta categoria possui características diferentes das
demais, como, por exemplo, a sua distribuição por sexo, onde 71,91% do grupo é
composto por mulheres.
O quadro seguinte demonstra as variáveis estatísticas dos servidores
professores e “não professores” do Município de Cabo Frio vinculados ao Fundo
Financeiro Previdenciário, de forma consolidada.
Quadro 44: Consolidação das Estatísticas dos Servid ores Ativos - Fundo Financeiro
Previdenciário
Sexo Discriminação
Feminino Masculino Total
População 3.189 1.743 4.932
Folha salarial mensal R$ 6.330.874,18 R$ 2.772.388,20 R$ 9.103.262,38
Salário médio R$ 1.985,22 R$ 1.590,58 R$ 1.845,75
Idade mínima atual 20 20 20
Idade média atual 43 44 44
Idade máxima atual 68 68 68
Idade mínima de admissão 15 15 15
Idade média de admissão 32 32 32
Idade máxima de admissão 65 63 65
Idade média de aposentadoria projetada 58 62 59
Avaliação Atuarial 74
Ante a consolidação dos dados, verifica-se que os servidores ativos do sexo
feminino representam 64,66% do contingente total de servidores ativos. Relativamente
às remunerações, verifica-se, ante as médias apuradas, que os servidores do sexo
masculino percebem salários inferiores em 19,88% aos salários das servidoras.
Os quadros e gráficos seguintes demonstram as estatísticas dos servidores
ativos, segmentadas por variáveis específicas relevantes ao estudo proposto.
Quadro 45: Distribuição dos Servidores Ativos por F aixa Etária - Fundo Financeiro
Previdenciário
Intervalo População Freqüência Freqüência acumulada
Até 25 153 3,10% 3,10%
26 a 30 435 8,82% 11,92%
31 a 35 686 13,91% 25,83%
36 a 40 728 14,76% 40,59%
41 a 45 754 15,29% 55,88%
46 a 50 797 16,16% 72,04%
51 a 55 672 13,63% 85,67%
56 a 60 453 9,18% 94,85%
61 a 65 214 4,34% 99,19%
66 a 70 40 0,81% 100,00%
Acima de 70 0 0,00% 100,00%
Total 4.932 100,00% 100,00%
Gráfico 10: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Etária - Fundo Financeiro
Previdenciário
0
100
200
300
400
500
600
700
800
900
Até
25
26 a
30
31 a
35
36 a
40
41 a
45
46 a
50
51 a
55
56 a
60
61 a
65
66 a
70
Aci
ma
de70
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Frequência Frequência acumulada
Avaliação Atuarial 75
Quadro 46: Distribuição dos Servidores Ativos por I dade de Admissão - Fundo Financeiro
Previdenciário
Intervalo População Freqüência Freqüência Acumulada
Até 25 1.317 26,70% 26,70%
26 a 30 1.091 22,12% 48,82%
31 a 35 904 18,33% 67,15%
36 a 40 671 13,61% 80,76%
41 a 45 449 9,10% 89,86%
46 a 50 295 5,98% 95,84%
51 a 55 143 2,90% 98,74%
56 a 60 54 1,10% 99,84%
Acima de 60 8 0,16% 100,00%
Total 4.932 100,00% 100,00%
Gráfico 11: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade de Admissão - Fundo Financeiro
Previdenciário
0
200
400
600
800
1.000
1.200
1.400
Até
25
26 a
30
31 a
35
36 a
40
41 a
45
46 a
50
51 a
55
56 a
60
Aci
ma
de60
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Frequência Frequência Acumulada
A menor e a maior idade de admissão registrada no Fundo Financeiro
Previdenciário foi aos 15 e aos 65 anos, respectivamente, sendo que 67,15% do grupo
foi admitido até os 35 anos de idade.
Ressalte-se que a idade média de admissão dos servidores públicos é uma
variável que produz impacto importante na apuração do custo previdenciário de um
Município, já que, de acordo com a metodologia utilizada para apuração do custo, em
um regime de capitalização, servidor e Governo devem juntos financiar o custeio do
benefício previdenciário entre a idade de admissão do servidor e sua aposentadoria.
Desse modo, quanto mais jovem o servidor for admitido no serviço público maior será o
tempo de contribuição para o regime previdenciário, minimizando o impacto no custeio
do plano.
Avaliação Atuarial 76
O quadro seguinte foi elaborado com base nas faixas de contribuição
atualmente praticadas pelo Regime Próprio de Previdência Social – RPPS, a fim de
estabelecer um modelo comparativo com a remuneração dos servidores do Município
vinculados ao Fundo Financeiro Previdenciário.
Quadro 47: Distribuição dos Servidores Ativos por F aixa Salarial - Fundo Financeiro
Previdenciário
Intervalo - R$ População Freqüência Freqüência Acumulada
Até 1.247,70 1.882 38,16% 38,16%
1.247,71 a 2.079,51 1.230 24,94% 63,10%
2.079,52 a 4.159,00 1.763 35,75% 98,84%
Acima de 4.159,00 57 1,16% 100,00%
Total 4.932 100,00% 100,00%
Gráfico 12: Distribuição dos Servidores Ativos por Faixa Salarial - Fundo Financeiro
Previdenciário
0
200
400
600
800
1.000
1.200
1.400
1.600
1.800
2.000
Até
1.24
7,70
1.24
7,71
a
2.07
9,51
2.07
9,52
a
4.15
9,00
Aci
ma
de
4.15
9,00
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Frequência Frequência Acum ulada
Observa-se que 38,16% dos servidores se situam na faixa salarial de até
R$ 1.247,70 e que apenas uma pequena parcela, 1,16%, percebe salário superior ao
teto do RGPS.
Avaliação Atuarial 77
Quadro 48: Distribuição de Servidores Ativos por Te mpo de Serviço no Município
Intervalo População Freqüência Freqüência Acumulada
0 a 5 1.705 34,57% 34,57%
6 a 10 1.200 24,33% 58,90%
11 a 15 981 19,89% 78,79%
16 a 20 179 3,63% 82,42%
21 a 25 331 6,71% 89,13%
26 a 30 400 8,11% 97,24%
31 a 35 129 2,62% 99,86%
Acima de 35 7 0,14% 100,00%
Total 4.932 100,00% 100,00%
Gráfico 13: Distribuição de Servidores Ativos por T empo de Serviço no Município
0
200
400
600
800
1.000
1.200
1.400
1.600
1.800
0 a
5
6 a
10
11 a
15
16 a
20
21 a
25
26 a
30
31 a
35
Aci
ma
de35
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Frequência Frequência Acumulada
Percebe-se, ante o gráfico anterior, que 34,57% dos servidores ativos
possuem entre 0 a 5 anos de tempo de contribuição no Governo Municipal.
Quadro 49: Distribuição dos Servidores Ativos por I dade Provável de Aposentadoria - Fundo
Financeiro Previdenciário
Intervalo Feminino Masculino Total
Até 50 anos 0 0 0
51 a 55 261 0 261
56 a 60 2.320 124 2.444
61 a 65 370 1.427 1.797
66 a 70 238 192 430
Acima de 70 0 0 0
Total 3.189 1.743 4.932
Avaliação Atuarial 78
Gráfico 14: Distribuição dos Servidores Ativos por Idade Provável de Aposentadoria - Fundo
Financeiro Previdenciário
0
500
1.000
1.500
2.000
2.500A
té 5
0an
os
51 a
55
56 a
60
61 a
65
66 a
70
Aci
ma
de70
Feminino Masculino
O gráfico acima reforça o anteriormente mencionado: os servidores do sexo
feminino aposentar-se-ão mais cedo que os do sexo masculino, reflexo das regras de
aposentadoria dispostas na atual legislação previdenciária. Verifica-se, também, que
54,85% da população de servidores preencherão os requisitos necessários à
aposentadoria integral até os 60 anos de idade.
Quadro 50: Distribuição dos Servidores Ativos por Estado Civil - Fundo Financeiro
Previdenciário
Categoria População Freqüência
Casados 2.019 40,94%
Não casados 2.913 59,06%
Total 4.932 100,00%
A probabilidade de se deixar dependente vitalício em caso de morte foi
calculada a partir da observação da freqüência de servidores casados agrupados por
faixa etária, ajustando-os por uma curva que mais se aproximasse da tendência que os
dados indicam.
Anexo 5.b. Estatísticas dos Servidores Aposentados
A seguir, detalharemos as principais informações cadastrais do banco de
dados de aposentados.
Avaliação Atuarial 79
Quadro 51: Variáveis Estatísticas dos Servidores A posentados
Sexo Discriminação
Feminino Masculino Total
População 493 147 640
Folha de Benefícios R$ 1.272.217,18 R$ 278.817,51 R$ 1.551.034,69
Benefício médio R$ 2.580,56 R$ 1.896,72 R$ 2.423,49
Idade mínima atual 34 44 34
Idade média atual 63 69 64
Idade máxima atual 100 96 100
O quadro anterior revela que a distribuição por sexo dos servidores
aposentados do Município de Cabo Frio aponta para um número menor de
aposentados do sexo masculino, 22,97% do contingente total.
Estes servidores aposentados podem ser classificados por tipo de
aposentadoria conforme a seguir:
Quadro 52: Servidores Aposentados Agrupados por Tip o de Aposentadoria
Aposentadoria Estatística Quantidade Salário Total Salário Médio Idade Média
Masculino 29 R$ 45.057,98 R$ 1.553,72 63 Invalidez Feminino 86 R$ 151.123,20 R$ 1.757,25 59
Masculino 118 R$ 233.759,53 R$ 1.981,01 70 Tempo de contribuição Feminino 407 R$ 1.121.093,98 R$ 2.754,53 64
Masculino 0 R$ 0,00 R$ 0,00 0 Idade
Feminino 0 R$ 0,00 R$ 0,00 0
Masculino 0 R$ 0,00 R$ 0,00 0 Compulsória
Feminino 0 R$ 0,00 R$ 0,00 0
Total 640 R$ 1.551.034,69 R$ 2.423,49 64
Quadro 53: Distribuição de Servidores Aposentados p or Faixa Etária
Intervalo População Frequência Frequência Acumulada
45 a 50 24 3,75% 3,75%
51 a 55 83 12,97% 16,72%
56 a 60 115 17,97% 34,69%
61 a 65 150 23,44% 58,13%
66 a 70 112 17,50% 75,63%
71 a 75 91 14,21% 89,84%
76 a 80 42 6,57% 96,41%
81 a 85 14 2,18% 98,59%
Acima de 85 9 1,41% 100,00%
Total 640 100,00% 100,00%
Avaliação Atuarial 80
Gráfico 15: Distribuição de Servidores Aposentados por Faixa Etária
0
20
40
60
80
100
120
140
160
45 a
50
51 a
55
56 a
60
61 a
65
66 a
70
71 a
75
76 a
80
81 a
85
Aci
ma
de85
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Frequência Frequência Acumulada
No universo de servidores aposentados do Município estão consideradas as
aposentadorias voluntárias, as compulsórias e as por invalidez.
Quadro 54: Distribuição dos Servidores Aposentados por Faixa de Beneficio
Intervalo - R$ População Freqüência Freqüência Acumulada
Até 1.247,70 268 41,88% 41,88%
1.247,71 a 2.079,51 91 14,21% 56,09%
2.079,52 a 4.159,00 152 23,75% 79,84%
Acima de 4.159,00 129 20,16% 100,00%
Total 640 100,00% 100,00%
Gráfico 16: Distribuição de Servidores Aposentados por Faixas de Valor de Benefício
0
50
100
150
200
250
300
Até
1.24
7,70
1.24
7,71
a2.
079,
51
2.07
9,52
a4.
159,
00
Aci
ma
de4.
159,
00
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Frequência Frequência Acumulada
Como pode ser observado no gráfico anterior, 41,88% dos servidores
aposentados percebem benefícios até R$ 1.247,70.
Avaliação Atuarial 81
Anexo 5.c. Estatísticas dos Pensionistas
Quadro 55: Estatísticas dos Pensionistas
Sexo Discriminação
Feminino Masculino Total
População 151 61 212
Folha de Benefícios R$ 207.855,08 R$ 75.254,09 R$ 283.109,17
Benefício médio R$ 1.376,52 R$ 1.233,67 R$ 1.335,42
Idade mínima atual 9 11 9
Idade média atual 58 54 57
Idade máxima atual 92 91 92
O grupo de pensionistas do Município de Cabo Frio está representado por
71,22% de mulheres, grupo este que percebe benefício médio superiores em 11,58%
em relação ao dos homens.
Quadro 56: Distribuição dos Pensionistas por Faixa de Benefícios
Intervalo - R$ População Freqüência Freqüência Acumulada
Até 1.247,70 143 67,45% 67,45%
1.247,71 a 2.079,51 35 16,51% 83,96%
2.079,52 a 4.159,00 29 13,68% 97,64%
Acima de 4.159,00 5 2,36% 100,00%
Total 212 100,00% 100,00%
Gráfico 17: Distribuição dos Pensionistas por Faixa de Benefícios
0
20
40
60
80
100
120
140
160
Até
1.24
7,70
1.24
7,71
a2.
079,
51
2.07
9,52
a4.
159,
00
Aci
ma
de4.
159,
00
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
Frequência Frequência Acumulada
A concentração dos valores percebidos pelos pensionistas encontra-se na
primeira faixa, ou seja, 67,45% com benefícios até R$ 1.247,70.
Avaliação Atuarial 82
Anexo 5.d. Resumo Estatístico – Fundo Financeiro Pr evidenciário
Quadro 57: Ativos
Discriminação Valores
População 4.932
Idade média atual 44
Idade média de admissão no serviço público 33
Idade média de aposentadoria projetada 59
Salário médio R$ 1.845,75
Salário médio dos servidores ativos do sexo masculino R$ 1.590,58
Salário médio dos servidores ativos do sexo feminino R$ 2.040,90
Total da folha de salários mensal R$ 9.103.262,38
Quadro 58: Aposentados
Discriminação Valores
População 640
Idade média atual 64
Benefício médio R$ 2.423,49
Total da folha de benefícios mensal R$ 1.551.034,69
Quadro 59: Pensionistas
Discriminação Valores
População 212
Idade média atual 57
Benefício médio R$ 1.335,42
Total da folha de benefícios mensal R$ 283.109,17
Quadro 60: Total
Discriminação Valores
População 5.784
Total da folha de salários e benefícios mensal R$ 10.937.406,24
Avaliação Atuarial 83
Anexo 6. Parâmetros e Base de Cálculos para Fluxo s de Caixa e Projeções - Fundo Financeiro Previdenc iário
Data Base da Avaliação Atuarial: 31/dez/12; Nº. de meses no cálculo do valor proporcional ao 1°. ano (considerando ano de 13 meses): 13 meses.
Quadro 61: Receitas
Referência Base de Cálculo Mensal Alíquota Apurada Valor 13 meses Contribuição Servidores Ativos R$9.103.262,38 11,00% R$ 13.017.665,20 Contribuição Aposentados R$182.619,55 11,00% R$ 261.145,96 Contribuição Pensionistas R$10.691,95 11,00% R$ 15.289,49 Contribuição Município - CN sem Tx.Adm. R$9.103.262,38 12,79% R$ 15.135.994,36 Contribuição Município - Taxa de Adm. R$9.103.262,38 2,00% R$ 2.366.848,22 Contribuição Município CS Avaliação Atuarial R$9.103.262,38 0,00% R$ 0,00 Compensação Previdenciária R$110.048,63 R$ 1.430.632,21 Dívida para com o RPPS R$191.307,14 R$ 2.295.685,68 Contribuição Município - CN + Tx.Adm. R$9.103.262,38 14,79% R$ 17.502.843,00 Contribuição Município - CN + Tx.Adm +CS Atuarial R$ 17.502.843,00
Quadro 62: Despesas
Referência Base de Cálculo Mensal Alíquota Apurada Valor 13 meses Aposentadorias R$ 20.163.450,97 Pensões R$ 3.680.419,21 Auxílios R$9.103.262,38 2,19% R$ 2.591.698,80 Despesas Administrativas R$9.103.262,38 2,00% R$ 2.366.848,22 Total de Despesas Aposentadorias + Pensões + Auxílios R$ 26.435.568,98 Aposentadorias + Pensões R$ 23.843.870,18
Quadro 63: Recursos Financeiros
Referência Valor Valor em 31/12/12 R$32.361.305,13 Valor em 31/12/14 R$34.126.971,01 Ganho financeiro R$1.765.665,88
Avaliação Atuarial 84
Anexo 7. Projeções de Quantitativo de Participantes , Remunerações e Benefícios e Fluxo de Caixa
Anexo 7.a. Quantitativo de Participantes
Ano Ativos Existentes
Ativos Futuros
Total de Ativos
Aposentados Atuais
Pensionistas Atuais
Aposentados Futuros
Pensionistas Futuros
Total de Aposentados
e Pensionistas
Total de Participantes
2014 4.932 0 4.932 640 212 0 0 852 5.784
2015 4.704 0 4.704 625 215 154 11 1.005 5.709
2016 4.277 0 4.277 610 218 508 22 1.358 5.635
2017 4.072 0 4.072 595 220 643 34 1.493 5.565
2018 3.959 0 3.959 579 222 688 47 1.536 5.495
2019 3.841 0 3.841 563 224 736 60 1.583 5.424
2020 3.696 0 3.696 546 225 811 75 1.656 5.352
2021 3.584 0 3.584 528 226 852 90 1.696 5.280
2022 3.342 0 3.342 510 226 1.024 105 1.865 5.207
2023 3.179 0 3.179 492 226 1.116 122 1.956 5.134
2024 2.984 0 2.984 473 225 1.239 139 2.076 5.060
2025 2.732 0 2.732 454 223 1.420 157 2.253 4.985
2026 2.496 0 2.496 434 221 1.584 175 2.415 4.910
2027 2.335 0 2.335 414 219 1.673 195 2.501 4.836
2028 2.153 0 2.153 394 216 1.782 215 2.607 4.760
2029 1.992 0 1.992 374 212 1.869 236 2.691 4.683
2030 1.833 0 1.833 354 208 1.952 257 2.772 4.605
Avaliação Atuarial 85
Participantes (continuação)
Ano Ativos Existentes
Ativos Futuros
Total de Ativos
Aposentados Atuais
Pensionistas Atuais
Aposentados Futuros
Pensionistas Futuros
Total de Aposentados
e Pensionistas
Total de Participantes
2031 1.702 0 1.702 334 203 2.008 279 2.823 4.525
2032 1.377 0 1.377 314 198 2.254 301 3.066 4.443
2033 1.186 0 1.186 294 192 2.366 324 3.176 4.362
2034 1.062 0 1.062 274 186 2.411 346 3.217 4.279
2035 950 0 950 254 179 2.442 369 3.245 4.195
2036 833 0 833 236 172 2.476 392 3.276 4.109
2037 729 0 729 217 165 2.495 414 3.292 4.020
2038 625 0 625 199 158 2.511 436 3.305 3.930
2039 536 0 536 182 150 2.511 458 3.301 3.837
2040 451 0 451 165 143 2.504 478 3.291 3.742
2041 376 0 376 149 135 2.487 498 3.269 3.645
2042 311 0 311 134 127 2.456 516 3.234 3.545
2043 245 0 245 120 119 2.426 533 3.198 3.444
2044 183 0 183 107 112 2.390 548 3.157 3.340
2045 144 0 144 95 104 2.330 561 3.091 3.234
2046 106 0 106 83 97 2.267 572 3.020 3.126
2047 76 0 76 73 90 2.196 581 2.940 3.016
2048 53 0 53 63 84 2.118 588 2.852 2.905
2049 31 0 31 54 77 2.037 592 2.761 2.792
2050 20 0 20 46 71 1.946 594 2.657 2.678
2051 11 0 11 39 66 1.853 593 2.551 2.563
Avaliação Atuarial 86
Participantes (continuação)
Ano Ativos Existentes
Ativos Futuros
Total de Ativos
Aposentados Atuais
Pensionistas Atuais
Aposentados Futuros
Pensionistas Futuros
Total de Aposentados
e Pensionistas
Total de Participantes
2052 7 0 7 33 60 1.756 590 2.440 2.447
2053 5 0 5 28 55 1.658 585 2.326 2.331
2054 1 0 1 23 51 1.564 577 2.215 2.215
2055 0 0 0 19 47 1.467 568 2.100 2.100
2056 0 0 0 15 43 1.372 556 1.986 1.986
2057 0 0 0 12 39 1.278 543 1.873 1.873
2058 0 0 0 10 36 1.188 527 1.761 1.761
2059 0 0 0 8 33 1.100 510 1.651 1.651
2060 0 0 0 6 31 1.015 492 1.544 1.544
2061 0 0 0 5 29 933 473 1.439 1.439
2062 0 0 0 4 27 854 452 1.337 1.337
2063 0 0 0 3 25 779 431 1.238 1.238
2064 0 0 0 2 23 708 409 1.142 1.142
2065 0 0 0 2 22 640 387 1.050 1.050
2066 0 0 0 1 20 576 364 962 962
2067 0 0 0 1 19 516 341 878 878
2068 0 0 0 1 18 460 318 797 797
2069 0 0 0 1 17 408 295 721 721
2070 0 0 0 1 16 360 273 649 649
2071 0 0 0 0 15 315 250 581 581
2072 0 0 0 0 14 274 229 517 517
Avaliação Atuarial 87
Participantes (continuação)
Ano Ativos Existentes
Ativos Futuros
Total de Ativos
Aposentados Atuais
Pensionistas Atuais
Aposentados Futuros
Pensionistas Futuros
Total de Aposentados
e Pensionistas
Total de Participantes
2073 0 0 0 0 13 237 207 458 458
2074 0 0 0 0 12 203 187 403 403
2075 0 0 0 0 12 173 167 351 351
2076 0 0 0 0 11 145 148 304 304
2077 0 0 0 0 10 121 129 261 261
2078 0 0 0 0 10 100 112 222 222
2079 0 0 0 0 9 82 96 187 187
2080 0 0 0 0 8 66 82 156 156
2081 0 0 0 0 8 52 68 128 128
2082 0 0 0 0 7 41 56 104 104
2083 0 0 0 0 7 31 45 83 83
2084 0 0 0 0 6 24 36 66 66
2085 0 0 0 0 6 17 28 51 51
2086 0 0 0 0 5 13 21 39 39
2087 0 0 0 0 5 9 16 29 29
2088 0 0 0 0 4 6 11 22 22
Avaliação Atuarial 88
Anexo 7.b. Remunerações e Benefícios
Ano
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Atuais
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Futuros
Total das Remunerações
dos Servidores
Ativos
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Atuais
Benefícios Futuros
dos Servidores
Ativos Futuros
Total de Benefícios Futuros de
Ativos
Benefícios dos
Aposentados Atuais
Benefícios dos Pensionistas
Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. (Atuais e Futuros)
Total
2014 118.342.410,94 0,00 118.342.410,94 2591698,8 0,00 2.591.698,80 20.163.450,97 3.680.419,21 23.843.870,18 26.435.568,98 144.777.979,92
2015 113.225.747,38 0,00 113.225.747,38 6708378,798 0,00 6.708.378,80 19.970.881,09 3.604.627,41 23.575.508,49 30.283.887,29 143.509.634,67
2016 102.996.161,13 0,00 102.996.161,13 15.112.384,75 0,00 15.112.384,75 19.764.573,13 3.523.630,50 23.288.203,63 38.400.588,38 141.396.749,51
2017 98.317.709,75 0,00 98.317.709,75 19.007.242,82 0,00 19.007.242,82 19.542.296,57 3.440.175,38 22.982.471,94 41.989.714,77 140.307.424,52
2018 95.912.392,88 0,00 95.912.392,88 20.955.403,14 0,00 20.955.403,14 19.299.592,71 3.355.698,13 22.655.290,84 43.610.693,97 139.523.086,85
2019 93.098.105,75 0,00 93.098.105,75 23.276.701,17 0,00 23.276.701,17 19.035.383,55 3.267.142,33 22.302.525,88 45.579.227,05 138.677.332,80
2020 89.181.495,81 0,00 89.181.495,81 26.637.904,82 0,00 26.637.904,82 18.751.230,88 3.178.900,36 21.930.131,23 48.568.036,05 137.749.531,86
2021 86.862.012,25 0,00 86.862.012,25 28.421.383,40 0,00 28.421.383,40 18.437.368,93 3.088.972,05 21.526.340,98 49.947.724,38 136.809.736,63
2022 81.453.770,94 0,00 81.453.770,94 33.171.167,23 0,00 33.171.167,23 18.104.449,70 2.998.025,47 21.102.475,16 54.273.642,40 135.727.413,34
2023 78.174.740,31 0,00 78.174.740,31 35.817.317,23 0,00 35.817.317,23 17.746.851,38 2.905.619,84 20.652.471,23 56.469.788,45 134.644.528,77
2024 74.197.475,63 0,00 74.197.475,63 39.104.069,34 0,00 39.104.069,34 17.358.968,66 2.810.448,47 20.169.417,13 59.273.486,46 133.470.962,09
2025 67.368.771,44 0,00 67.368.771,44 45.118.183,55 0,00 45.118.183,55 16.939.838,09 2.716.665,86 19.656.503,95 64.774.687,51 132.143.458,95
2026 61.231.746,06 0,00 61.231.746,06 50.412.762,25 0,00 50.412.762,25 16.486.135,25 2.621.599,91 19.107.735,16 69.520.497,40 130.752.243,46
2027 57.070.000,81 0,00 57.070.000,81 53.746.682,54 0,00 53.746.682,54 16.024.081,13 2.525.204,70 18.549.285,83 72.295.968,37 129.365.969,18
2028 52.136.727,50 0,00 52.136.727,50 57.773.753,49 0,00 57.773.753,49 15.537.042,02 2.430.118,84 17.967.160,86 75.740.914,35 127.877.641,85
2029 48.063.769,00 0,00 48.063.769,00 60.911.451,25 0,00 60.911.451,25 15.026.909,83 2.334.274,72 17.361.184,55 78.272.635,79 126.336.404,79
2030 44.104.924,50 0,00 44.104.924,50 63.876.483,89 0,00 63.876.483,89 14.493.988,44 2.236.939,05 16.730.927,48 80.607.411,37 124.712.335,87
Avaliação Atuarial 89
Remunerações e Benefícios (continuação)
Ano
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Atuais
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Futuros
Total das Remunerações
dos Servidores
Ativos
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Atuais
Benefícios Futuros
dos Servidores
Ativos Futuros
Total de Benefícios Futuros de
Ativos
Benefícios dos
Aposentados Atuais
Benefícios dos Pensionistas_RS
Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. (Atuais e Futuros)
Total
2.031 40.887.705,63 0,00 40.887.705,63 75.754.342,72 0,00 75.754.342,72 13.933.925,08 2.141.942,36 16.075.867,44 91.830.210,16 132.717.915,78
2.032 33.528.233,38 0,00 33.528.233,38 77.699.367,63 0,00 77.699.367,63 13.359.027,30 2.047.484,16 15.406.511,45 93.105.879,08 126.634.112,46
2033 28.996.578,81 0,00 28.996.578,81 79.048.591,17 0,00 79.048.591,17 12.766.175,09 1.953.778,13 14.719.953,22 93.768.544,39 122.765.123,20
2034 25.705.260,75 0,00 25.705.260,75 80.633.356,65 0,00 80.633.356,65 12.157.744,83 1.861.080,41 14.018.825,23 94.652.181,88 120.357.442,63
2035 22.992.408,97 0,00 22.992.408,97 81.914.086,41 0,00 81.914.086,41 11.536.332,03 1.769.684,31 13.306.016,34 95.220.102,76 118.212.511,73
2036 19.981.673,97 0,00 19.981.673,97 82.842.879,49 0,00 82.842.879,49 10.904.830,83 1.679.874,32 12.584.705,15 95.427.584,64 115.409.258,61
2037 17.197.049,59 0,00 17.197.049,59 83.541.203,56 0,00 83.541.203,56 10.266.193,64 1.591.891,23 11.858.084,88 95.399.288,44 112.596.338,03
2038 14.664.419,66 0,00 14.664.419,66 83.810.038,87 0,00 83.810.038,87 9.623.446,02 1.505.938,28 11.129.384,30 94.939.423,16 109.603.842,82
2039 12.269.363,03 0,00 12.269.363,03 83.870.501,30 0,00 83.870.501,30 8.979.943,58 1.422.206,50 10.402.150,08 94.272.651,38 106.542.014,41
2040 10.210.423,44 0,00 10.210.423,44 83.351.716,85 0,00 83.351.716,85 8.339.151,44 1.340.883,27 9.680.034,71 93.031.751,56 103.242.175,00
2041 8.259.791,31 0,00 8.259.791,31 82.677.820,74 0,00 82.677.820,74 7.704.727,47 1.262.128,36 8.966.855,83 91.644.676,56 99.904.467,88
2042 6.793.247,50 0,00 6.793.247,50 81.940.762,17 0,00 81.940.762,17 7.080.201,98 1.186.026,97 8.266.228,95 90.206.991,13 97.000.238,63
2043 5.379.104,05 0,00 5.379.104,05 80.518.676,78 0,00 80.518.676,78 6.469.244,44 1.112.637,50 7.581.881,94 88.100.558,72 93.479.662,77
2044 3.932.264,78 0,00 3.932.264,78 78.954.189,72 0,00 78.954.189,72 5.875.525,50 1.042.064,36 6.917.589,86 85.871.779,58 89.804.044,36
2045 3.071.508,17 0,00 3.071.508,17 77.146.349,01 0,00 77.146.349,01 5.302.412,27 974.425,05 6.276.837,33 83.423.186,34 86.494.694,51
2046 2.250.458,64 0,00 2.250.458,64 75.030.669,53 0,00 75.030.669,53 4.752.817,37 909.845,02 5.662.662,38 80.693.331,92 82.943.790,56
2047 1.588.193,55 0,00 1.588.193,55 72.868.651,95 0,00 72.868.651,95 4.229.301,58 848.435,10 5.077.736,68 77.946.388,63 79.534.582,17
2048 1.142.395,41 0,00 1.142.395,41 70.357.152,67 0,00 70.357.152,67 3.734.138,69 790.272,13 4.524.410,82 74.881.563,49 76.023.958,90
2049 660.475,66 0,00 660.475,66 67.772.040,88 0,00 67.772.040,88 3.269.420,38 735.376,74 4.004.797,11 71.776.837,99 72.437.313,66
2050 454.964,38 0,00 454.964,38 65.017.907,65 0,00 65.017.907,65 2.836.969,99 683.714,28 3.520.684,27 68.538.591,92 68.993.556,30
2051 252.845,71 0,00 252.845,71 62.179.673,75 0,00 62.179.673,75 2.438.239,98 635.255,26 3.073.495,24 65.253.168,99 65.506.014,70
Avaliação Atuarial 90
Remunerações e Benefícios (continuação)
Ano
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Atuais
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Futuros
Total das Remunerações
dos Servidores
Ativos
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Atuais
Benefícios Futuros
dos Servidores
Ativos Futuros
Total de Benefícios Futuros de
Ativos
Benefícios dos
Aposentados Atuais
Benefícios dos Pensionistas_RS
Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. (Atuais e Futuros)
Total
2052 167.032,56 0,00 167.032,56 53.457.939,79 0,00 53.457.939,79 2.074.170,97 590.027,14 2.664.198,11 56.122.137,90 56.289.170,46
2053 116.621,34 0,00 116.621,34 50.489.717,39 0,00 50.489.717,39 1.745.130,05 548.050,45 2.293.180,50 52.782.897,89 52.899.519,23
2054 14.099,53 0,00 14.099,53 47.529.506,04 0,00 47.529.506,04 1.450.924,87 509.288,25 1.960.213,13 49.489.719,16 49.503.818,69
2055 0,00 0,00 0,00 44.592.316,39 0,00 44.592.316,39 1.190.939,09 473.637,99 1.664.577,08 46.256.893,46 46.256.893,46
2056 0,00 0,00 0,00 41.690.083,56 0,00 41.690.083,56 964.119,96 440.925,93 1.405.045,89 43.095.129,45 43.095.129,45
2057 0,00 0,00 0,00 38.835.171,93 0,00 38.835.171,93 768.994,66 410.953,46 1.179.948,12 40.015.120,06 40.015.120,06
2058 0,00 0,00 0,00 36.039.826,69 0,00 36.039.826,69 603.850,99 383.536,23 987.387,22 37.027.213,92 37.027.213,92
2059 0,00 0,00 0,00 33.315.292,02 0,00 33.315.292,02 466.801,64 358.486,02 825.287,66 34.140.579,68 34.140.579,68
2060 0,00 0,00 0,00 30.671.760,28 0,00 30.671.760,28 355.578,82 335.642,07 691.220,89 31.362.981,17 31.362.981,17
2061 0,00 0,00 0,00 28.119.333,77 0,00 28.119.333,77 267.434,06 314.841,62 582.275,67 28.701.609,44 28.701.609,44
2062 0,00 0,00 0,00 25.666.418,48 0,00 25.666.418,48 199.206,91 295.899,96 495.106,87 26.161.525,35 26.161.525,35
2063 0,00 0,00 0,00 23.319.953,40 0,00 23.319.953,40 147.588,82 278.622,40 426.211,22 23.746.164,62 23.746.164,62
2064 0,00 0,00 0,00 21.085.868,33 0,00 21.085.868,33 109.339,29 262.807,11 372.146,40 21.458.014,73 21.458.014,73
2065 0,00 0,00 0,00 18.969.272,31 0,00 18.969.272,31 81.374,11 248.260,26 329.634,38 19.298.906,68 19.298.906,68
2066 0,00 0,00 0,00 16.974.421,61 0,00 16.974.421,61 61.082,39 234.829,74 295.912,13 17.270.333,74 17.270.333,74
2067 0,00 0,00 0,00 15.103.359,65 0,00 15.103.359,65 46.352,15 222.403,31 268.755,46 15.372.115,11 15.372.115,11
2068 0,00 0,00 0,00 13.357.017,54 0,00 13.357.017,54 35.462,40 210.863,28 246.325,68 13.603.343,22 13.603.343,22
2069 0,00 0,00 0,00 11.734.914,93 0,00 11.734.914,93 27.161,42 200.060,75 227.222,16 11.962.137,09 11.962.137,09
2070 0,00 0,00 0,00 10.235.580,89 0,00 10.235.580,89 20.721,63 189.850,67 210.572,30 10.446.153,19 10.446.153,19
2071 0,00 0,00 0,00 8.856.865,80 0,00 8.856.865,80 15.750,70 180.133,29 195.883,99 9.052.749,79 9.052.749,79
2072 0,00 0,00 0,00 7.596.616,85 0,00 7.596.616,85 11.941,55 170.841,32 182.782,86 7.779.399,72 7.779.399,72
Avaliação Atuarial 91
Remunerações e Benefícios (continuação)
Ano
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Atuais
Remuneração Integral dos Servidores
Ativos Futuros
Total das Remunerações
dos Servidores
Ativos
Benefícios Futuros dos Servidores
Ativos Atuais
Benefícios Futuros
dos Servidores
Ativos Futuros
Total de Benefícios Futuros de
Ativos
Benefícios dos
Aposentados Atuais
Benefícios dos Pensionistas_RS
Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. Atuais
Total de Benefícios de Apos. e
Pens. (Atuais e Futuros)
Total
2073 0,00 0,00 0,00 4.505.062,41 0,00 4.505.062,41 9.033,21 161.918,63 170.951,84 4.676.014,26 4.676.014,26
2074 0,00 0,00 0,00 3.694.568,15 0,00 3.694.568,15 6.815,78 153.303,31 160.119,09 3.854.687,24 3.854.687,24
2075 0,00 0,00 0,00 2.987.797,91 0,00 2.987.797,91 5.103,52 144.927,24 150.030,75 3.137.828,66 3.137.828,66
2076 0,00 0,00 0,00 2.379.590,88 0,00 2.379.590,88 3.758,00 136.729,53 140.487,53 2.520.078,41 2.520.078,41
2077 0,00 0,00 0,00 1.863.869,04 0,00 1.863.869,04 2.704,78 128.676,31 131.381,09 1.995.250,13 1.995.250,13
2078 0,00 0,00 0,00 1.433.710,81 0,00 1.433.710,81 1.898,60 120.758,21 122.656,80 1.556.367,61 1.556.367,61
2079 0,00 0,00 0,00 1.081.378,47 0,00 1.081.378,47 1.303,49 112.979,38 114.282,87 1.195.661,34 1.195.661,34
2080 0,00 0,00 0,00 798.214,38 0,00 798.214,38 882,35 105.353,40 106.235,75 904.450,13 904.450,13
2081 0,00 0,00 0,00 575.223,44 0,00 575.223,44 589,22 97.895,59 98.484,80 673.708,25 673.708,25
2082 0,00 0,00 0,00 403.520,33 0,00 403.520,33 379,50 90.616,18 90.995,68 494.516,01 494.516,01
2083 0,00 0,00 0,00 274.429,51 0,00 274.429,51 228,15 83.513,90 83.742,04 358.171,55 358.171,55
2084 0,00 0,00 0,00 179.928,91 0,00 179.928,91 124,03 76.577,70 76.701,73 256.630,64 256.630,64
2085 0,00 0,00 0,00 112.908,42 0,00 112.908,42 59,44 69.803,36 69.862,80 182.771,22 182.771,22
2086 0,00 0,00 0,00 67.251,57 0,00 67.251,57 24,06 63.206,79 63.230,84 130.482,41 130.482,41
2087 0,00 0,00 0,00 37.605,20 0,00 37.605,20 7,01 56.816,90 56.823,91 94.429,10 94.429,10
2088 0,00 0,00 0,00 19.316,21 0,00 19.316,21 1,00 50.665,23 50.666,23 69.982,44 69.982,44
Benefícios Futuros dos Servidores Ativos Atuais: Despesas com as aposentadorias, os auxílios e as pensões decorrentes dos servidores ativos atuais. Benefícios Futuros dos Servidores Ativos Futuros: Despesas com as aposentadorias, os auxílios e as pensões decorrentes dos futuros servidores ativos. Benefícios dos Aposentados atuais: Despesas com os proventos das aposentadorias e das pensões decorrentes dos atuais servidores aposentados. Benefícios dos Pensionistas Atuais: Despesas com os proventos dos atuais pensionistas.
Avaliação Atuarial 93
Anexo 7.c. Fluxo de Caixa
Receitas do Fundo Despesas
Ano Contribuição do Ente
Contribuição dos
participantes
Compensação Previdenciária
Divida para com o RPPS
Ganhos de Mercado Total de
Receitas
Benefícios de
Aposentados e
pensionistas
Auxílios Despesas Administrativas
Diferença Receitas -
Gastos
Saldo de Caixa
2013 17.502.842,58 13.294.100,65 1.430.632,21 2.295.685,68 1.765.665,88 36.288.927,00 23.843.870,18 2.591.698,80 2.366.848,22 7.486.509,80 39.847.814,93 2014 17.166.708,99 13.099.604,91 1.699.191,27 2.358.152,89 2.390.868,90 36.714.526,96 28.319.854,51 2.541.926,48 2.321.394,05 3.531.351,91 43.379.166,84 2015 15.615.751,42 12.052.951,69 2.201.442,46 2.358.152,89 2.602.750,01 34.831.048,47 36.690.707,73 2.312.271,51 2.111.663,48 -6.283.594,24 37.095.572,60 2016 14.906.428,54 11.570.187,16 2.418.025,24 2.358.152,89 2.225.734,36 33.478.528,19 40.300.420,75 2.207.239,93 2.015.744,22 -11.044.876,70 26.050.695,90 2017 14.541.746,69 11.316.805,17 2.510.955,89 2.358.152,89 1.563.041,75 32.290.702,39 41.849.264,80 2.153.240,38 1.966.429,57 -13.678.232,36 12.372.463,54 2018 14.115.058,86 11.022.012,39 2.626.214,55 2.358.152,89 742.347,81 30.863.786,51 43.770.242,52 2.090.059,43 1.908.730,07 -16.905.245,51 0,00 2019 13.521.242,48 10.616.720,85 2.805.995,88 2.358.152,89 0,00 29.302.112,10 46.766.598,02 2.002.131,24 1.828.430,36 -21.295.047,52 0,00 2020 13.169.574,24 10.369.612,69 2.885.467,81 2.358.152,89 0,00 28.782.807,63 48.091.130,17 1.950.058,66 1.780.875,49 -23.039.256,70 0,00 2021 12.349.604,34 9.814.223,09 3.150.479,80 2.358.152,89 0,00 27.672.460,12 52.507.996,69 1.828.643,24 1.669.993,83 -28.334.173,64 0,00 2022 11.852.454,48 9.469.876,03 3.282.152,84 2.358.152,89 0,00 26.962.636,24 54.702.547,31 1.755.028,76 1.602.765,99 -31.097.705,82 0,00 2023 11.249.441,94 9.055.115,38 3.453.018,44 2.358.152,89 0,00 26.115.728,65 57.550.307,40 1.665.738,87 1.521.222,71 -34.621.540,33 0,00 2024 10.214.108,73 8.355.599,61 3.794.643,84 2.358.152,89 0,00 24.722.505,06 63.244.063,93 1.512.433,95 1.381.218,22 -41.415.211,03 0,00 2025 9.283.644,31 7.723.904,10 4.089.865,90 2.358.152,89 0,00 23.455.567,20 68.164.431,70 1.374.657,27 1.255.394,77 -47.338.916,54 0,00 2026 8.652.661,77 7.287.857,92 4.261.149,78 2.358.152,89 0,00 22.559.822,37 71.019.163,08 1.281.225,78 1.170.069,21 -50.910.635,71 0,00 2027 7.904.704,09 6.773.956,37 4.475.428,36 2.358.152,89 0,00 21.512.241,72 74.590.472,72 1.170.473,43 1.068.925,50 -55.317.629,93 0,00 2028 7.287.182,95 6.344.630,92 4.633.115,13 2.358.152,89 0,00 20.623.081,89 77.218.585,53 1.079.035,20 985.420,28 -58.659.959,13 0,00 2029 6.686.963,18 5.925.554,66 4.779.338,63 2.358.152,89 0,00 19.750.009,35 79.655.643,79 990.158,85 904.254,66 -61.800.047,94 0,00 2030 6.199.184,90 5.579.186,80 4.875.892,56 2.358.152,89 0,00 19.012.417,15 81.264.876,01 917.932,04 838.294,10 -64.008.685,01 0,00 2031 5.083.379,34 4.819.346,44 5.220.362,77 2.358.152,89 0,00 17.481.241,44 87.006.046,23 752.711,34 687.407,62 -70.964.923,75 0,00 2032 4.396.313,04 4.339.874,20 5.387.709,87 2.358.152,89 0,00 16.482.050,00 89.795.164,53 650.975,36 594.498,05 -74.558.587,94 0,00 2033 3.897.300,22 3.982.750,87 5.474.687,88 0,00 0,00 13.354.738,97 91.244.797,99 577.085,02 527.018,29 -78.994.162,34 0,00 2034 3.485.991,51 3.682.064,94 5.521.261,80 0,00 0,00 12.689.318,24 92.021.029,93 516.181,30 471.398,45 -80.319.291,43 0,00 2035 3.029.519,26 3.350.598,58 5.580.866,61 0,00 0,00 11.960.984,45 93.014.443,45 448.590,07 409.671,30 -81.911.720,37 0,00 2036 2.607.328,75 3.040.523,54 5.621.361,23 0,00 0,00 11.269.213,52 93.689.353,85 386.075,05 352.579,95 -83.158.795,33 0,00
Avaliação Atuarial 94
Fluxo de Caixa (continuação) Receitas do Fundo Despesas
Ano Contribuição do Ente
Contribuição dos
participantes
Compensação Previdenciária
Divida para com o RPPS
Ganhos de Mercado Total de
Receitas
Benefícios de
Aposentados e
pensionistas
Auxílios Despesas Administrativas
Diferença Receitas -
Gastos
Saldo de Caixa
2037 2.223.344,34 2.754.447,63 5.641.131,95 0,00 0,00 10.618.923,92 94.018.865,76 329.217,32 300.655,08 -84.029.814,25 0,00 2038 1.860.218,10 2.481.011,53 5.647.110,03 0,00 0,00 9.988.339,66 94.118.500,55 275.448,12 251.550,79 -84.657.159,80 0,00 2039 1.548.052,20 2.240.032,48 5.627.181,59 0,00 0,00 9.415.266,27 93.786.359,84 229.224,77 209.337,69 -84.809.656,03 0,00 2040 1.252.307,33 2.008.881,07 5.595.266,49 0,00 0,00 8.856.454,90 93.254.441,58 185.432,93 169.345,14 -84.752.764,75 0,00 2041 1.029.957,46 1.825.020,95 5.528.435,02 0,00 0,00 8.383.413,42 92.140.583,60 152.508,91 139.277,55 -84.048.956,64 0,00 2042 815.552,26 1.645.569,88 5.453.235,72 0,00 0,00 7.914.357,87 90.887.262,07 120.761,29 110.284,28 -83.203.949,78 0,00 2043 596.189,88 1.462.133,79 5.374.967,16 0,00 0,00 7.433.290,83 89.582.786,05 88.279,64 80.620,67 -82.318.395,52 0,00 2044 465.686,37 1.336.401,93 5.256.091,69 0,00 0,00 7.058.179,99 87.601.528,17 68.955,59 62.973,14 -80.675.276,91 0,00 2045 341.203,03 1.214.085,80 5.130.205,71 0,00 0,00 6.685.494,54 85.503.428,52 50.522,96 46.139,69 -78.914.596,63 0,00 2046 240.793,79 1.107.141,79 4.990.355,48 0,00 0,00 6.338.291,06 83.172.591,33 35.655,06 32.561,70 -76.902.517,03 0,00 2047 173.204,15 1.021.425,56 4.833.382,51 0,00 0,00 6.028.012,22 80.556.375,23 25.646,86 23.421,79 -74.577.431,66 0,00 2048 100.137,94 931.939,22 4.675.270,07 0,00 0,00 5.707.347,23 77.921.167,81 14.827,73 13.541,30 -72.242.189,61 0,00 2049 68.979,37 869.896,77 4.497.341,00 0,00 0,00 5.436.217,14 74.955.683,39 10.213,98 9.327,84 -69.539.008,07 0,00 2050 38.335,17 808.275,14 4.316.935,32 0,00 0,00 5.163.545,64 71.948.922,07 5.676,41 5.183,93 -66.796.236,77 0,00 2051 25.324,62 758.446,15 4.127.775,29 0,00 0,00 4.911.546,06 68.796.254,85 3.749,89 3.424,56 -63.891.883,24 0,00 2052 17.681,53 712.490,60 3.935.435,24 0,00 0,00 4.665.607,37 65.590.587,37 2.618,16 2.391,01 -60.929.989,17 0,00 2053 2.137,70 661.824,14 3.745.878,24 0,00 0,00 4.409.840,08 62.431.303,99 316,54 289,07 -58.022.069,52 0,00 2054 0,00 620.546,45 3.551.111,07 0,00 0,00 4.171.657,52 59.185.184,42 0,00 0,00 -55.013.526,91 0,00 2055 0,00 581.396,25 3.356.397,44 0,00 0,00 3.937.793,69 55.939.957,38 0,00 0,00 -52.002.163,69 0,00 2056 0,00 543.072,58 3.163.178,94 0,00 0,00 3.706.251,52 52.719.649,00 0,00 0,00 -49.013.397,48 0,00 2057 0,00 505.690,19 2.972.106,00 0,00 0,00 3.477.796,19 49.535.099,96 0,00 0,00 -46.057.303,77 0,00 2058 0,00 469.348,87 2.783.804,37 0,00 0,00 3.253.153,24 46.396.739,48 0,00 0,00 -43.143.586,24 0,00 2059 0,00 434.160,25 2.598.987,87 0,00 0,00 3.033.148,12 43.316.464,45 0,00 0,00 -40.283.316,34 0,00 2060 0,00 400.210,77 2.418.292,02 0,00 0,00 2.818.502,79 40.304.867,02 0,00 0,00 -37.486.364,23 0,00
Avaliação Atuarial 95
Fluxo de Caixa (continuação) Receitas do Fundo Despesas
Ano Contribuição do Ente
Contribuição dos
participantes
Compensação Previdenciária
Divida para com o RPPS
Ganhos de Mercado Total de
Receitas
Benefícios de
Aposentados e
pensionistas
Auxílios Despesas Administrativas
Diferença Receitas -
Gastos
Saldo de Caixa
2061 0,00 367.578,93 2.242.301,55 0,00 0,00 2.609.880,49 37.371.692,55 0,00 0,00 -34.761.812,06 0,00 2062 0,00 336.327,75 2.071.531,77 0,00 0,00 2.407.859,51 34.525.529,44 0,00 0,00 -32.117.669,93 0,00 2063 0,00 306.505,45 1.906.438,80 0,00 0,00 2.212.944,25 31.773.979,94 0,00 0,00 -29.561.035,69 0,00 2064 0,00 278.157,61 1.747.482,13 0,00 0,00 2.025.639,74 29.124.702,19 0,00 0,00 -27.099.062,45 0,00 2065 0,00 251.318,13 1.595.046,23 0,00 0,00 1.846.364,36 26.584.103,83 0,00 0,00 -24.737.739,47 0,00 2066 0,00 226.008,10 1.449.452,26 0,00 0,00 1.675.460,36 24.157.537,67 0,00 0,00 -22.482.077,31 0,00 2067 0,00 202.241,75 1.310.975,70 0,00 0,00 1.513.217,44 21.849.594,93 0,00 0,00 -20.336.377,49 0,00 2068 0,00 180.027,74 1.179.863,59 0,00 0,00 1.359.891,34 19.664.393,17 0,00 0,00 -18.304.501,84 0,00 2069 0,00 159.366,99 1.056.338,33 0,00 0,00 1.215.705,32 17.605.638,79 0,00 0,00 -16.389.933,47 0,00 2070 0,00 140.244,90 940.504,80 0,00 0,00 1.080.749,70 15.675.079,95 0,00 0,00 -14.594.330,26 0,00 2071 0,00 122.637,76 832.405,64 0,00 0,00 955.043,41 13.873.427,36 0,00 0,00 -12.918.383,95 0,00 2072 0,00 106.509,81 731.999,86 0,00 0,00 838.509,67 12.199.997,71 0,00 0,00 -11.361.488,03 0,00 2073 0,00 91.816,91 639.186,57 0,00 0,00 731.003,48 10.653.109,56 0,00 0,00 -9.922.106,08 0,00 2074 0,00 78.509,31 553.822,98 0,00 0,00 632.332,29 9.230.383,00 0,00 0,00 -8.598.050,72 0,00 2075 0,00 66.534,68 475.767,90 0,00 0,00 542.302,58 7.929.465,03 0,00 0,00 -7.387.162,44 0,00 2076 0,00 55.840,96 404.892,33 0,00 0,00 460.733,29 6.748.205,42 0,00 0,00 -6.287.472,13 0,00 2077 0,00 46.372,67 341.061,20 0,00 0,00 387.433,87 5.684.353,27 0,00 0,00 -5.296.919,40 0,00 2078 0,00 38.067,86 284.087,84 0,00 0,00 322.155,70 4.734.797,35 0,00 0,00 -4.412.641,65 0,00 2079 0,00 30.860,37 233.755,15 0,00 0,00 264.615,52 3.895.919,19 0,00 0,00 -3.631.303,67 0,00 2080 0,00 24.679,81 189.815,62 0,00 0,00 214.495,43 3.163.593,59 0,00 0,00 -2.949.098,16 0,00 2081 0,00 19.448,78 151.951,59 0,00 0,00 171.400,37 2.532.526,42 0,00 0,00 -2.361.126,05 0,00 2082 0,00 15.084,88 119.788,60 0,00 0,00 134.873,48 1.996.476,64 0,00 0,00 -1.861.603,16 0,00 2083 0,00 11.501,91 92.899,92 0,00 0,00 104.401,83 1.548.332,00 0,00 0,00 -1.443.930,16 0,00 2084 0,00 8.610,85 70.809,24 0,00 0,00 79.420,10 1.180.154,08 0,00 0,00 -1.100.733,98 0,00 2085 0,00 6.320,13 52.984,95 0,00 0,00 59.305,07 883.082,42 0,00 0,00 -823.777,34 0,00 2086 0,00 4.540,35 38.875,37 0,00 0,00 43.415,72 647.922,84 0,00 0,00 -604.507,12 0,00 2087 0,00 3.186,78 27.935,68 0,00 0,00 31.122,45 465.594,62 0,00 0,00 -434.472,16 0,00 2088 0,00 2.180,40 19.633,58 0,00 0,00 21.813,98 327.226,30 0,00 0,00 -305.412,32 0,00
Avaliação Atuarial 96
O fluxo descrito no quadro anterior é calculado seg uindo os parâmetros abaixo:
Nº de Meses no Cálculo do 1º Ano: Proporcional 13 meses Contribuições do Ente: Receita resultante da aplicação do percentual apurado de contribuição do Ente para o Custo Normal (incluída a tx. adm.) (+) Custo Suplementar, se houver, sobre a remuneração dos servidores ativos. Contribuições dos Participantes: Receita resultante da aplicação do percentual apurado de contribuição dos servidores ativos, dos aposentados e dos pensionistas aplicado sobre a remuneração dos servidores ativos e sobre os proventos que excedem o teto do RGPS. Compensação Previdenciária: Projeção de receita estimada do COMPREV. Dívida para com o RPPS: Parcelas da dívida para com o RPPS, objeto de Termo de Confissão de Dívida. Total de Receita: Contribuições do Ente (+) Contribuições dos Participantes (+) Compensação Previdenciária (+) Dívida para com o RPPS. Benefícios com Aposentados e Pensionistas: Despesas com Aposentadorias e Pensões. Auxílios: Despesa mensurada pela aplicação da alíquota apurada para Auxílios sobre a remuneração dos servidores ativos. Diferença Receita - Despesas: Receitas (-) Despesas. Ganhos de Mercado: Aplicação da taxa de juros de 6% a.a. (meta atuarial) sobre o valor do Ativo Financeiro informado. Saldo de Caixa: Valor dos Ativos Financeiros (+) Diferença (+) Ganhos de Mercado
O quadro seguinte apresenta o cálculo destas contas para o primeiro ano:
Tipo Referência Parâmetro de Cálculo Base de Cálculo Valores Mensais Valor Proporcional em 13
meses Ativos 11,00% R$ 9.103.262,38 R$ 1.001.358,86 R$ 13.017.665,20 Inativos e Pensionistas 11,00% R$ 193.311,50 R$ 2 1.264,27 R$ 276.435,45 Contribuição dos Participantes R$ 1.022.623,13 R $ 13.294.100,65 Município - Custeio Indicado no Parecer 14,79% R$ 9.103.262,38 R$ 1.346.372,51 R$ 17.502.842,58 Município - Custo Suplementar 0,00% R$ 9.103.262,38 R$ - R$ - Município - Contribuição Total 14,79% R$ 1.346.37 2,51 R$ 17.502.842,58 Financiamento da Dívida R$ 191.307,14 R$ 2.295.685,68 Ganhos de mercado R$ 1.765.665,88
Receitas
Total R$ 36.288.927,00 Aposentados R$ 1.551.034,69 R$ 20.163.450,97 Pensionistas R$ 283.109,17 R$ 3.680.419,21 Benefícios Aposentados e Pensionistas Auxílios 2,19% R$ 9.103.262,38 R$ 199.361,45 R$ 2.591.698,80 Despesa Administrativa 2,00% R$ 9.103.262,38 R$ 182.065,25 R$ 2.366.848,22
Despesas
Total R$ 2.215.570,55 R$ 28.802.417,20 Em 31/12/12 R$32.361.305,13 Ativo - Recurso
Financeiro Em 31/12/14 R$34.126.971,01 Saldo = Receitas - Despesas + Ativo Financeiro R$ 39.847.814,93
Avaliação Atuarial 97
Anexo 8. Demonstrativo de Resultados da Avaliação A tuarial - Fundo
Financeiro Previdenciário
Demonstrativo de Resultados da Avaliação Atuarial - 2013
Município - Cabo Frio
CNPJ:
SIAFI:
Cadastro de:
Nome do Plano: Fundo Financeiro Previdenciário
QUADRO 1 - Dados do Regime Próprio de Previdência - RPP
1.1 Avaliação Atuarial
Data da Avaliação: 31/12/2012
Data-Base: 30/12/2012
Descrição da População Coberta:
Servidores Ativos com data de admissão anterior a 01/01/11, Aposentados e Pensionistas decorrentes deste grupo. Conforme Lei nº
2.352 29 de abril de 2011.
Data da Avaliação: 31/12/2012 Data-Base: 30/12/2012
QUADRO 1 - Dados do Regime Próprio de Previdência – RPPS Avaliação Atuarial
Plano de Benefícios, Regime Financeiro e Método de F inanciamento
Selecionar Benefícios do Plano Regime
Financeiro * Método**
Sim Aposentadorias por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória RS Outros
Sim Aposentadoria por Invalidez RS
Sim Pensão por Morte de segurado Ativo RS
Sim Pensão por Morte de Aposentado por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória RS Outros
Sim Pensão por Morte de Aposentado por Invalidez RS
Sim Auxílio-doença RS
Sim Salário-maternidade RS
Sim Auxílio-reclusão RS
Sim Salário-família RS
QUADRO 2 – Hipóteses
2.1 Hipóteses Financeiras
Hipóteses Valores
Taxa de Juros Real 0,00%
Taxa Real de Crescimento do Salário por Mérito 1,00%
Projeção de Crescimento Real do Salário por Produtividade 0,00%
Projeção de Crescimento Real dos Benefícios do Plano 0,00%
Fator de Determinação do valor real ao longo do tempo Dos Salários 100,00%
Fator de Determinação do valor real ao longo do tempo Dos Benefícios 100,00%
Avaliação Atuarial 98
2.2 Hipóteses Biométricas
Hipóteses Valores
Novos Entrados * Não considerado
Tábua de Mortalidade de Válido (evento gerador morte) AT-49 Tábua de Mortalidade de Válido (evento gerador sobrevivência) IBGE - 2011
Tábua de Mortalidade de Inválido ** IBGE - 2011
Tábua de Entrada em Invalidez *** ALVARO VINDAS
Tábua de Morbidez -
Outras Tábuas utilizadas -
Composição Familiar Informações contidas nos bancos de dados
QUADRO 3 – Resultados
3.1 Valores
Valores da avaliação atuarial em R$ *
Campos Benefícios - Regime de
Capitalização Benefícios - Regime
de Repartição
Ativo do Plano 32.361.305,13
Valor Atual dos Salários Futuros 1.622.254.327,18
Valor Atual dos Benefícios Futuros (Benefícios a conceder) 2.859.579.356,97
Valor Atual dos Benefícios Futuros (Benefícios concedidos) 565.902.281,20
Valor Atual das Contribuições Futuras do Ente (Benefícios Concedidos) 0,00
Valor Atual das Contribuições Futuras do Ativo, Aposentado e Pensionista (Benefícios Concedidos) 7.253.302,04
Valor Atual das Contribuições Futuras do Ente (Benefícios a Conceder) 178.447.975,99
Valor Atual das Contribuições Futuras do Ativo, Aposentado e Pensionista (Benefícios a Conceder) 178.447.975,99
Valor Atual da Compensação Financeira a Receber 205.528.898,29
Valor Atual da Compensação Financeira a Pagar 0,00
Resultado Atuarial: (+) superávit / (-) déficit 2.823.442.180,73 Observação: O patrimônio constituído do RPPS totaliza R$ 32.361.305,13 e é composto por:
• financiamento de dívida: R$ 28.670.697,54; • ativo financeiro: R$ 676.200,20; e • ativo imobilizado: R$ 3.014.407,39.
Avaliação Atuarial 99
3.2 Plano de Custeio - Alíquotas de Equilíbrio Defini das na Avaliação Atuarial
Contribuinte Custo Normal * Custo Suplementar *
Ente Público 11,00% 1,58%
Servidor Ativo 11,00% 0,00%
Servidor Aposentado 11,00% 0,00%
Pensionista 11,00% 0,00%
Base de Incidência das Contribuições do Ente Público ** FRA FRA Observação 1: o custeio administrativo é de 2,00%.
3.3 Plano de Custeio por Benefício - Alíquotas de Equ ilíbrio Definidas na Avaliação Atuarial
Benefício Custo Normal * Custo Suplementar *
Aposentadoria por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória 12,31% 0,97%
Aposentadoria por Invalidez 1,38% 0,11%
Pensão por Morte de Segurado Ativo 2,86% 0,23%
Pensão por Morte de Aposentado por Idade, Tempo de Contribuição e Compulsória 1,48% 0,12%
Pensão por Morte de Aposentado por Invalidez 0,13% 0,01%
Auxílio Doença 1,40% 0,11%
Salário Maternidade 0,27% 0,02%
Auxílio Reclusão 0,01% 0,00%
Salário Família 0,17% 0,01%
Base de Incidência das Contribuições ** FRA FRA
QUADRO 4 – Estatísticas
Quantidade
Remuneração Média (R$) *
Idade Média
Situação da População Coberta
Sexo Feminino
Sexo Masculino
Sexo Feminino
Sexo Masculino
Sexo Feminino
Sexo Masculino
Ativos 3.189 1.743 1.985,22 1.590,58 43 44
Aposentados por Tempo de
Contribuição 407 118 2.754,53 1.981,01 64 70 Aposentados por
Idade 0 0 0,00 0,00 0 0
Aposentados Compulsória 0 0 0,00 0,00 0 0
Aposentados por Invalidez 86 29 1.757,25 1.553,72 59 63
Pensionistas 151 61 1.376,52 1.233,67 58 54
Avaliação Atuarial 100
QUADRO 5 - Projeção Atuarial Ano Receita Despesas Saldo
2013 28.430.095,01 26.435.568,98 34355831,16
2014 27.944.919,850 30.861.781,00 31.438.970,01
2015 25.557.039,630 39.002.979,23 17.993.030,41
2016 24.460.871,480 42.507.660,68 -53.758,79
2017 23.892.122,290 44.002.505,19 -20.110.382,90
2018 23.228.341,180 45.860.301,95 -22.631.960,77
2019 22.309.532,970 48.768.729,26 -26.459.196,29
2020 21.758.311,440 50.041.188,84 -28.282.877,40
2021 20.493.833,600 54.336.639,93 -33.842.806,33
2022 19.719.564,520 56.457.576,06 -36.738.011,54
2023 18.783.334,610 59.216.046,27 -40.432.711,66
2024 17.188.490,120 64.756.497,88 -47.568.007,76
2025 15.752.153,640 69.539.088,97 -53.786.935,33
2026 14.770.450,480 72.300.388,86 -57.529.938,38
2027 13.609.734,960 75.760.946,14 -62.151.211,18
2028 12.646.393,590 78.297.620,73 -65.651.227,14
2029 11.708.263,180 80.645.802,64 -68.937.539,46
2030 10.940.077,600 82.182.808,06 -71.242.730,46
2031 9.215.318,160 87.758.757,58 -78.543.439,42
2032 8.141.689,190 90.446.139,89 -82.304.450,70
2033 7.353.032,800 91.821.883,01 -84.468.850,21
2034 6.696.658,000 92.537.211,22 -85.840.553,22
2035 5.970.446,540 93.463.033,52 -87.492.586,98
2036 5.295.272,340 94.075.428,90 -88.780.156,56
2037 4.677.136,890 94.348.083,08 -89.670.946,19
2038 4.089.678,840 94.393.948,67 -90.304.269,83
2039 3.578.746,990 94.015.584,61 -90.436.837,62
2040 3.091.843,260 93.439.874,51 -90.348.031,25
2041 2.715.700,860 92.293.092,51 -89.577.391,65
2042 2.350.837,860 91.008.023,36 -88.657.185,50
2043 1.977.703,000 89.671.065,69 -87.693.362,69
2044 1.739.115,160 87.670.483,76 -85.931.368,60
2045 1.509.149,140 85.553.951,48 -84.044.802,34
2046 1.315.373,880 83.208.246,39 -81.892.872,51
2047 1.171.207,920 80.582.022,09 -79.410.814,17
2048 1.018.535,860 77.935.995,54 -76.917.459,68
2049 929.548,300 74.965.897,38 -74.036.349,08
2050 615.362,520 71.954.598,47 -71.339.235,95
Avaliação Atuarial 101
QUADRO 5 - Projeção Atuarial - Continuação
Ano Receita Despesas Saldo
2051 581.107,180 68.800.004,74 -68.218.897,56
2052 543.072,580 65.593.205,53 -65050132,95
2053 505.690,190 62.431.620,53 -61925930,34
2054 469.348,870 59.185.184,42 -58715835,55
2055 434.160,250 55.939.957,38 -55505797,13
2056 400.210,770 52.719.649,00 -52319438,23
2057 367.578,930 49.535.099,96 -49167521,03
2058 336.327,750 46.396.739,48 -46060411,73
2059 306.505,450 43.316.464,45 -43009959
2060 278.157,610 40.304.867,02 -40026709,41
2061 251.318,130 37.371.692,55 -37120374,42
2062 226.008,100 34.525.529,44 -34299521,34
2063 202.241,750 31.773.979,94 -31571738,19
2064 180.027,740 29.124.702,19 -28944674,45
2065 159.366,990 26.584.103,83 -26424736,84
2066 140.244,900 24.157.537,67 -24017292,77
2067 122.637,760 21.849.594,93 -21726957,17
2068 106.509,810 19.664.393,17 -19557883,36
2069 91.816,910 17.605.638,79 -17513821,88
2070 78.509,310 15.675.079,95 -15596570,64
2071 66.534,680 13.873.427,36 -13806892,68
2072 55.840,960 12.199.997,71 -12144156,75
2073 46.372,670 10.653.109,56 -10606736,89
2074 38.067,860 9.230.383,00 -9192315,14
2075 30.860,370 7.929.465,03 -7898604,66
2076 24.679,810 6.748.205,42 -6723525,61
2077 19.448,780 5.684.353,27 -5664904,49
2078 15.084,880 4.734.797,35 -4719712,47
2079 11.501,910 3.895.919,19 -3884417,28
2080 8.610,850 3.163.593,59 -3154982,74
2081 6.320,130 2.532.526,42 -2526206,29
2082 4.540,350 1.996.476,64 -1991936,29
2083 3.186,780 1.548.332,00 -1545145,22
2084 2.180,400 1.180.154,08 -1177973,68
2085 1.450,690 883.082,42 -881631,73
2086 936,760 647.922,84 -646986,08
2087 587,260 465.594,62 -465007,36
2088 358,530 327.226,30 -326867,77
Nome do atuário: Adilson Costa
MIBA: Miba 1.032 MTb/RJ Telefone: (61) 3206 9952
Avaliação Atuarial 102
O fluxo descrito no quadro anterior é calculado seguindo os seguintes parâmetros abaixo: Nº de Meses no Cálculo do 1º Ano: Proporcional 13 meses. Receita : Custo Normal apurado (excluída a tx. adm.), aplicado sobre a remuneração dos servidores ativos e sobre proventos que excedem o teto do RGPS + Custo Suplementar apurado, se houver. Despesa : Aposentadorias (+) Pensões (+) Auxílios. Saldo: Saldo Anterior (+) Juros de 6% a.a. (meta atuarial) (+) Receita (-) Despesa.
Tipo Referência Parâmetro de Cálculo Base de Cálculo Valores Mensais Valor Proporcional
em 13 meses Ativos 11,00% R$ 9.103.262,38 R$ 1.001.358,86 R$ 13.017.665,20 Aposentados e Pensionistas 11,00% R$ 193.311,50 R$ 21.264,27 R$ 276.435,45 Município - Custeio Indicado no Parecer com dedução do Custeio Administrativo 12,79% R$ 9.103.262,38 R$ 1.164.307,26 R$ 15.135.994,36 Município - Custo Suplementar 0,00% R$ 9.103.262,38 R$ - R$ -
Receitas
Município - Contribuição Total R$ 2.186.930,3 9 R$ 28.430.095,01 Aposentados R$ 1.551.034,69 R$ 20.163.450,97 Pensionistas R$ 283.109,17 R$ 3.680.419,21 Benefícios Aposentados e Pensionistas R$ 1.83 4.143,86 R$ 23.843.870,18 Auxílios 2,19% R$ 9.103.262,38 R$ 199.361,45 R$ 2.591.698,80
Despesas
Total R$ 2.033.505,31 R$ 26.435.568,98 Ativo - Recurso Financeiro Em 31/12/12 R$32.361.305,13 Saldo = Receitas - Despesas + Ativo Posicionado no Final do Ano R$34.355.831,16
Avaliação Atuarial 103
RReessuull ttaaddooss CCoonnssooll iiddaaddooss
ee OOuuttrraass AAnnááll iisseess
Avaliação Atuarial 104
17 Perfil da População
17.a. Distribuição da População por Segmento
Neste item, apresentamos, como cenário, as principais informações dos
planos previdenciários, contemplando todos os servidores do Município de Cabo Frio,
considerando um plano único de financiamento tratado pelo Regime de Capitalização,
e desconsiderando o atual regime híbrido de financiamento das despesas
previdenciárias (segmentação de massa) praticado.
17.b. Composição de Receita e Despesa do Plano Pre videnciário
Os gastos com pessoal por segmento estão representados conforme a
seguinte composição:
Quadro 64: Gasto com Pessoal por Segmento
Discriminação Folha Mensal Quantidade Remuneração Média
Servidores Ativos R$ 10.157.930,28 5.737 R$ 1.770,60
Servidores Aposentados R$ 1.551.034,69 640 R$ 2.423,49
Pensões R$ 283.109,17 212 R$ 1.335,42
Total R$ 11.992.074,14 6.589 R$ 1.820,01 Obs.: A despesa apresentada representa apenas os gastos com remuneração dos servidores ativos. Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA
Gráfico 18: Projeção do Quantitativo de Servidores Aposentados e Pensionistas
0
1.000
2.000
3.000
4.000
5.000
6.000
2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022
2023
2024
2025
2026
2027
2028
2029
2030
2031
2032
2033
2034
2035
2036
2037
2038
2039
2040
2041
2042
2043
2044
2045
2046
2047
2048
2049
2050
2051
2052
2053
2054
2055
2056
2057
2058
2059
2060
2061
Ano
Qua
ntita
tivo
Obs.: Esta projeção considera a reposição do servidor que por outro com as mesmas características daquele que se desligou quando de sua admissão no Município . Fonte: Banco de dados disponibilizado pelo Município. Elaboração: CAIXA.
Observa-se que o crescimento de indivíduos em gozo de benéfico evolui
gradativamente até atingir um ponto máximo em 2.057, apresentando, em seguida,
uma pequena redução até atingir a maturidade do grupo, quando o quantitativo de
servidores aposentados e pensionistas tenderá a estabilidade.
Avaliação Atuarial 105
17.c. Custo Previdenciário
Entende-se como Regime Financeiro o modelo de financiamento adotado
pelo atuário para estabelecer o nível e as épocas de realização das contribuições
necessárias para cobertura dos benefícios assegurados pelo Plano. São três os
regimes financeiros atuariais: Capitalização (CAP), Repartição de Capitais de
Cobertura (RCC) e Repartição Simples (RS). Eles distinguem-se entre si, basicamente,
pelo período de contribuição, pelo benefício para o qual é mais indicado e pelo nível de
formação de reservas financeiras.
No Regime Financeiro de Capitalização, o custo total do fluxo de
pagamentos futuros do benefício é financiado durante a fase laborativa do servidor, o
que ocasiona a formação de reserva financeira durante todo este período. Esse
Regime gera alto ganho financeiro devido à rentabilidade dos recursos acumulados,
resultando na redução do custo previdenciário a ser rateado entre ente público e
servidores. A sua aplicação é indicada para o cálculo do custo dos benefícios de
aposentadorias compulsória e voluntária, pois são pagos por longo período à maioria
dos servidores, o que os torna os mais caros do plano.
No Regime Financeiro de Repartição de Capitais de Cobertura, o custo de
toda a série de pagamentos do benefício previdenciário é coberto por um capital
formado no momento de sua concessão. Assim, o ganho financeiro decorrente da
aplicação do capital garantidor só ocorre na fase de pagamento do benefício. A adoção
do RCC é indicada para o cálculo dos benefícios de risco – renda continuada de
invalidez e pensão por morte do servidor ativo -, visto que possuem alto custo, porém,
pagos apenas nos casos específicos de interrupção do período laborativo por morte ou
invalidez.
No Regime Financeiro de Repartição Simples, pressupõe-se o casamento
de receitas e despesas por um curto período, em geral um ano. Desta forma, o saldo e
o ganho financeiros são relativamente baixos. Sua utilização é indicada para o
financiamento dos auxílios, que geralmente são benefícios de baixo valor pagos em
cota única ou por curto período aos participantes que reúnem os requisitos para seu
recebimento.
O artigo 4º da Portaria MPS nº 403/2008 regula a aplicação de cada um dos
Regimes Financeiros em função da sua adequabilidade a cada tipo de benefício
previdenciário.
O quadro a seguir resume as principais características dos Regimes
Financeiros.
Avaliação Atuarial 106
Quadro 65: Características dos Regimes Financeiros
Regime Financeiro Capitalização Repartição de Capitais de Cobertura Repartição Simples
Benefícios para os quais são indicados
Rendas programadas e continuadas -
Aposentadorias voluntárias e compulsórias.
Benefícios de Risco com pagamento de renda
continuada – invalidez e pensão por morte do
servidor ativo
Benefícios de baixo valor pagos por curto espaço de
tempo – auxílios
Período de formação do capital garantidor
Toda a fase laborativa do servidor
No momento da concessão do benefício
No momento da concessão do benefício
Formação de reserva financeira Sim Sim Não
Receita de rentabilidade financeira
Na fase de constituição da reserva e na fase do
pagamento do benefício
Na fase do pagamento do benefício Não há
A seguir, descrevemos os benefícios previdenciários e os respectivos
Regimes Financeiros utilizados para apuração de seus custeios.
Quadro 66: Custo Normal agrupado por Regime Finance iro
Regime Financeiro Custo Normal Custo Anual Taxa sobre a folha de
ativos
Aposentadoria Voluntária e Compulsória R$19.332.572,91 14,64% Capitalização Reversão da Aposentadoria Voluntária e
Compulsória em Pensão R$2.324.134,45 1,76%
Invalidez com reversão ao dependente R$2.376.955,69 1,80%
Pensão por Morte do Servidor Ativo R$4.489.805,18 3,40% Repartição de
Capitais de Cobertura
Auxílio-Reclusão R$13.205,31 0,01%
Auxílio-Doença R$2.192.081,35 1,66%
Salário-Maternidade R$422.569,90 0,32% Repartição
Simples Salário-Família R$264.106,19 0,20%
Total R$31.415.430,98 23,79%
18 Custo Normal Total
O Custo Normal Anual Total do Plano corresponde ao somatório dos valores
necessários para a formação das reservas para o pagamento de aposentadorias
programadas, dos benefícios de risco (pensão por morte de servidores ativos e
aposentadoria por invalidez) e dos auxílios (auxílio-doença, salário-família, salário-
maternidade e auxílio-reclusão) adicionado à Taxa de Administração. Como o próprio
nome diz, os valores do Custo Normal Anual correspondem ao valor que manterá o
Plano equilibrado durante um ano, a partir da data da avaliação atuarial. Na reavaliação
atuarial anual obrigatória, as reservas deverão ser recalculadas e será verificada a
necessidade ou não de alteração na alíquota de contribuição.
Avaliação Atuarial 107
Quadro 67: Custo Normal Total
CUSTO NORMAL Custo Anual (R$) Taxa sobre a folha de ativos
Aposentadorias com reversão ao dependente R$ 21.656.707,36 16,40%
Invalidez com reversão ao dependente R$ 2.376.955,69 1,80%
Pensão de ativos R$ 4.489.805,18 3,40%
Auxílios R$ 2.891.962,75 2,19%
CUSTO NORMAL ANUAL LÍQUIDO R$ 31.415.430,98 23,79%
Administração do Plano R$ 2.641.061,87 2,00%
CUSTO NORMAL ANUAL TOTAL R$ 34.056.492,85 25,79% Elaboração: CAIXA
Apesar do Artigo 15 da Portaria MPS nº 402, de 11 de dezembro de 2008,
dispor que a taxa de administração não poderá exceder a dois pontos percentuais
incidentes sobre o valor total da remuneração, proventos e pensões dos segurados
vinculados ao Regime Próprio de Previdência Social, relativamente ao exercício
financeiro anterior, para resguardar os recursos previdenciários, optou-se pela adoção
de uma postura mais conservadora, considerando-se como base para o cálculo da
despesa administrativa, o total das remunerações de contribuição dos servidores
ativos, relativamente ao exercício financeiro anterior.
19 Reservas Matemáticas
Reserva Matemática é a conta do Passivo Atuarial que expressa a projeção
atuarial, representativa da totalidade dos compromissos líquidos do plano para com
seus segurados (ativos, aposentados e pensionistas). Ou seja, representa a diferença
entre benefícios previdenciários futuros e contribuições futuras trazidos financeiramente
a data presente (valor presente) considerando-se uma determinada taxa de juros.
A Reserva Matemática é de Benefícios Concedidos quando se refere aos
servidores aposentados e pensionistas e de Benefícios a Conceder quando se refere
aos servidores ativos.
Ao se calcular a diferença entre Ativo Líquido e as Reservas Matemáticas,
pode-se avaliar se o Plano é superavitário, resultado positivo, ou deficitário, resultado
negativo. O quadro a seguir apresenta este resultado levando em consideração as
obrigações e o patrimônio do RPPS do Município de Cabo Frio.
Avaliação Atuarial 108
Quadro 68: Reservas Matemáticas
Discriminação Valores
(-) Valor Presente dos Benefícios Futuros (aposentados) (R$ 254.039.110,80)
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras (aposentados) R$ 3.504.052,06
(-) Valor Presente dos Benefícios Futuros (pensionistas) (R$ 41.871.005,90)
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras (pensionistas) R$ 170.382,49
(+) Compensação Previdenciária R$ 17.754.607,00
Reserva Matemática de Benefícios Concedidos (RMB – Concedido) (R$ 274.481.075,15)
(-) Valor Presente dos Benefícios Futuros (R$ 651.318.410,00)
(+) Valor Presente das Contribuições Futuras R$ 206.983.859,07
(+) Compensação Previdenciária R$ 39.079.104,60
Reserva Matemática de Benefícios a Conceder (RMB a Conceder) (R$ 405.255.446,33)
(-) Reserva Matemática de Benefícios Concedidos (RMBC) (R$ 274.481.075,15)
(-) Reserva Matemática de Benefícios a Conceder (RMBaC) (R$ 405.255.446,33)
Reservas Matemáticas (RMBaC + RMBC) (R$ 679.736.521,48)
(+) Ativo do Plano R$ 4.511.955,99
(+) Outros Créditos R$ 28.670.697,54
Déficit Técnico Atuarial (R$ 646.553.867,95) Elaboração: CAIXA
20 Custo Suplementar
É a contribuição destinada, entre outras finalidades, à cobertura do tempo de
serviço passado, ao equacionamento de déficits gerados pela ausência ou insuficiência
de alíquotas de contribuição, inadequação da metodologia ou hipóteses atuariais ou
outras causas que ocasionaram a insuficiência de ativos necessários às coberturas das
Reservas Matemáticas previdenciárias.
Deve-se entender que se o Custo Normal tivesse sido praticado desde a
contratação do primeiro servidor no Município, formando-se reserva, mesmo que em
algum momento a folha de benefícios fosse maior ou igual à de salários, a arrecadação
resultante da aplicação desta alíquota somada à receita de ganho financeiro seria
suficiente para cobrir as despesas.
Uma vez havendo este entendimento, há que se vencer o maior obstáculo: o
financiamento das Reservas a Amortizar.
20.a. Financiamento com alíquota suplementar const ante
Considerando o prazo máximo de 35 anos para a integralização das
Reservas a Amortizar, estabelecido pelo §1º do Artigo 18 da Portaria MPS nº 403, de
11 de dezembro de 2008, o valor de R$ 646.553.867,95 corresponde a um Custo
Suplementar de 33,77% sobre a folha de ativos, de responsabilidade do Tesouro
Municipais pelo período de 35 anos.
Avaliação Atuarial 109
O quadro seguinte demonstra o Custo Total para o Município de Cabo Frio,
considerando o Custo Normal e o Custo Suplementar.
Quadro 69: Custo Total
CUSTO Custo Anual Taxa sobre a folha de ativos
CUSTO NORMAL R$34.056.492,85 25,79%
CUSTO SUPLEMENTAR (Em 35 anos) R$44.595.315,31 33,77%
CUSTO TOTAL R$78.651.808,16 59,56%
21 Análises de Sensibilidade
Para uma melhor percepção da influência que algumas variáveis têm na
apuração do Custo Previdenciário, serão realizadas a seguir algumas simulações, com
base nos resultados apresentados:
•••• quanto à variação da folha de salários;
•••• quanto à variação da expectativa de vida;
•••• quanto à variação na idade média atual;
•••• quanto à variação na idade média de aposentadoria;
•••• quanto à variação da taxa de juros real considerada no cálculo;
•••• quanto ao impacto de aportes financeiros; e
•••• quanto ao crescimento salarial.
21.a. Impacto da Variação da Folha de Salários
Considerando as variações da folha de salários dos servidores em atividade,
a Reserva Matemática de Benefícios a Conceder e o Custo Normal sofrem os
seguintes impactos:
Quadro 70: Impacto da variação da folha salarial n o CN e na RMBaC
Variação Salários Valor Folha Salários Custo Normal RMBaC Variação
85,00% R$ 8.634.240,74 25,81% R$ 345.296.032,25 -14,80%
90,00% R$ 9.142.137,25 25,80% R$ 365.509.857,85 -9,81%
95,00% R$ 9.650.033,77 25,80% R$ 385.447.265,40 -4,89%
100,00% R$ 10.157.930,28 25,79% R$ 405.255.446,33 0,00%
105,00% R$ 10.665.826,79 25,78% R$ 424.881.316,97 4,84%
110,00% R$ 11.173.723,31 25,76% R$ 444.404.824,46 9,66%
115,00% R$ 11.681.619,82 25,75% R$ 463.570.595,64 14,39% Elaboração: CAIXA
Como se observa no quadro anterior, variações na folha de salários resultam
em pequeno impacto no Custo Normal. Entretanto a Reserva Matemática é diretamente
Avaliação Atuarial 110
proporcional a folha de salários, por exemplo, aumento de 15,00% na folha de salários
implica em aumento de 14,39% no valor da Reserva Matemática de Benefícios a
Conceder (última linha do quadro).
21.b. Impacto da Expectativa de Vida
A expectativa de vida influencia no Custo Previdenciário, pois este
parâmetro serve para medir quanto tempo o Plano pagará benefícios previdenciários a
um participante aposentado. Por exemplo, considerando-se a idade média de
aposentadoria projetada para o grupo de servidores ativos, 59 anos, espera-se pagar o
benefício de aposentadoria por mais 22,12 anos.
Para efeito de simulação, consideramos as principais tábuas de mortalidade
utilizadas em Planos Previdenciários, sendo avaliadas as expectativas de vida
resultante e os efeitos no Custo Normal, conforme quadro e gráfico seguintes.
Quadro 71: Variação do CN e na RMBaC em Função da Expectativa de Vida
Fator X Tábua Mortalidade Expectativa de Vida aos 59 anos CN
CSO-80 19,20 23,64%
AT-49 22,05 24,26%
IBGE - 2011 22,12 25,79%
AT-83 27,21 28,40%
AT - 2000 27,43 28,65%
21.c. Impacto da variação da Idade Média Atual
Variações na idade média atual geram impacto desprezível no Custo Normal
do benefício de aposentadoria, pois o método de financiamento (Idade de Entrada
Normal – IEN) para apuração deste Custo Previdenciário tem a característica de
minimizar as variações do Custo Normal ao longo do tempo. Entretanto os benefícios
de risco (aposentadoria por invalidez e pensão por morte) variam conforme a idade
média, uma vez que o risco de entrada em invalidez e morte aumenta conforme a idade
média do grupo cresce.
Por outro lado, o envelhecimento do grupo de servidores ativos implica em
aumento nos valores de Reservas de Benefícios a Conceder. Isto porque a reserva
financeira garantidora do pagamento dos benefícios previdenciários futuros apurada na
idade de aposentadoria é financiada entre a idade de admissão no Município e a idade
de aposentadoria, sendo que a RMBaC representa o saldo deste financiamento que
deve estar coberto na idade atual. O gráfico seguinte ilustra a evolução da RMBaC.
Avaliação Atuarial 111
Gráfico 19: Reserva Matemática de Benefícios a Conc eder
O quadro demonstra como o Custo Normal e a RMBaC variam em função da
idade média atual dos servidores ativos.
Quadro 72: Variação de CN e Reservas em Função da I dade Média Atual
Variação idade média atual CN RMBaC Variação
39 25,78% R$ 276.481.720,17 -31,78%
40 25,78% R$ 314.479.069,23 -22,40%
41 25,79% R$ 357.789.501,31 -11,71%
42 25,79% R$ 405.255.446,33 0,00%
43 25,79% R$ 457.062.236,32 12,78%
44 25,79% R$ 511.943.688,65 26,33%
45 25,80% R$ 566.949.946,07 39,90% Elaboração: CAIXA
21.d. Impacto da Variação Idade Média de Aposentad oria
Da mesma forma que há variação da idade média atual, ao se alterar a
idade média de aposentadoria elevando-se o tempo futuro de contribuição, a Reserva
Matemática se reduz.
Por outro lado, diferentemente da idade média atual, ao se alterar a idade
média de aposentadoria, o Custo Normal tem forte impacto. Isso porque o Custo
Normal é financiado entre a idade média de admissão e a idade média de
aposentadoria e, portanto, ao se alterar este parâmetro, tem-se alteração no tempo
total de financiamento e conseqüente impacto nos valores de contribuição ao Plano
conforme quadro a seguir. Já o Custo Normal dos benefícios de risco, bem como os
auxílios, não sofrem variação.
Avaliação Atuarial 112
O quadro abaixo revela que variações na idade média de aposentadoria têm
forte impacto no Custo Normal e na RMBaC. Desta forma, é de grande importância que
o cálculo desta estatística seja consistente, caso contrário, corre-se o risco de se
incorrer em significativo erro destas contas.
Quadro 73: Variação de CN e RMBaC em Função da Idad e Média de Aposentadoria
Variação idade aposentadoria CN RMBaC
62 21,32% R$ 294.898.511,44
61 22,67% R$ 328.252.689,41
60 24,16% R$ 364.844.291,56
59 25,79% R$ 405.255.446,33
58 27,57% R$ 449.012.951,33
57 29,46% R$ 493.668.439,78
56 31,34% R$ 533.178.358,00 Elaboração: CAIXA
21.e. Impacto da Variação da Taxa de Juros Real no Custo Normal
Considerando a taxa de retorno financeiro de 6% ao ano (taxa de juros real),
foi apurado um Custo Normal para equilíbrio do Plano Previdenciário de 25,79%.
Entretanto, as oscilações positivas e negativas em torno desta taxa de 6%, como pode
ser observado no gráfico seguinte, provocam variações do custo apurado, elevando-o
ou reduzindo-o. Fica evidente, a importância de se buscar uma boa rentabilidade para
os ativos financeiros do Regime Próprio seguindo, entretanto, os parâmetros definidos
na Resolução CMN nº. 3.922/2010.
Gráfico 20: Variação do Custo Norma em Função da Ta xa de Juros Real
32,
28%
30,8
6%
29,
43%
28,0
7%
26,
90%
25,7
9%
24,
65%
23,7
6%
22,
74%
21,8
6%
33,8
9%
0,0%
5,0%
10,0%
15,0%
20,0%
25,0%
30,0%
35,0%
40,0%
4,50
%
4,7
5%
5,00
%
5,2
5%
5,50
%
5,7
5%
6,0
0%
6,2
5%
6,5
0%
6,7
5%
7,0
0%
Taxa de Retorno Financeiro
Cus
to to
tal c
omo
perc
entu
al d
a fo
lha
de
salá
rios
dos
ativ
os e
stat
utá
rios
Elaboração: CAIXA
Avaliação Atuarial 113
21.f. Impacto do Crescimento Salarial no Custo Nor mal
Analisando-se uma possível variação no crescimento real médio dos salários
dos servidores ativos de todas as carreiras consideradas nesta avaliação, verificou-se o
seguinte resultado:
Gráfico 21: Contribuição Normal em função do cresci mento real de salários 23
,13
%
24,
42%
25,
79%
27
,24%
28,7
7%
30,3
8%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
0,0
0%
0,5
0%
1,0
0%
1,5
0%
2,0
0%
2,5
0%
Taxa de Crescimento Salarial
Cus
to to
tal c
omo
perc
entu
al d
a fo
lha
de
sa
lári
os d
os a
tivos
est
atu
tário
s
Elaboração: CAIXA.
Oscilações positivas em relação ao crescimento real médio dos salários dos
servidores públicos fazem com que o Custo Previdenciário se eleve, ao passo que
oscilações negativas provocarão uma redução do mesmo Custo Previdenciário.
Vale lembrar que o crescimento salarial é fortemente influenciado pelas
incorporações (anuênios, triênios, qüinqüênios, funções, etc.), pelas progressões no
quadro funcional e pelos reajustes salariais concedidos aos servidores ativos pela
política de recursos humanos peculiar a cada Município da Federação.
Observa-se que a taxa de crescimento salarial atua de forma inversa à taxa
de juros, pois enquanto um crescimento salarial mais elevado tem como conseqüência
um maior custo para o plano, taxa de juros mais elevadas originam custos mais baixos.
Avaliação Atuarial 114
Anexo 9. Relatório Resumido da Execução Orçamentári a - LRF Art. 4º, § 2º,
Inciso IV
LEI DE DIRETRIZES ORÇAMENTÁRIAS - ANEXO DE METAS FI SCAIS
LRF Art. 4º, § 2º, Inciso IV, Alínea a (R$ 1,00) RECEITAS
PREVIDENCIÁRIAS DESPESAS
PREVIDENCIÁRIAS RESULTADO
PREVIDENCIÁRIO SALDO FINANCEIRO
DO EXERCÍCIO EXERCÍCIO
Valor (a) Valor (b) Valor (c) = (a-b) Valor (d) = (d Exerc.
Anterior) + (c) 2012 21.730.996,62 23.512.358,81 -1.781.362,19 1.497.548,60
2013 34.332.928,30 29.376.894,80 4.956.033,50 6.453.582,10
2014 35.299.719,47 34.028.462,95 1.271.256,52 7.724.838,62
2015 35.162.090,64 42.417.757,62 -7.255.666,98 469.171,64
2016 35.240.252,00 46.098.198,04 -10.857.946,04 -10.388.774,40
2017 35.422.051,00 47.786.700,30 -12.364.649,30 -22.753.423,70
2018 35.574.038,44 49.812.565,03 -14.238.526,59 -36.991.950,29
2019 35.656.078,52 52.949.182,12 -17.293.103,60 -54.285.053,89
2020 35.829.413,16 54.432.866,73 -18.603.453,57 -72.888.507,46
2021 35.863.051,57 58.982.239,47 -23.119.187,90 -96.007.695,36
2022 35.991.744,16 61.333.719,04 -25.341.974,88 -121.349.670,24
2023 36.091.995,37 64.357.100,88 -28.265.105,51 -149.614.775,75
2024 36.081.666,24 70.246.673,76 -34.165.007,52 -183.779.783,27
2025 36.091.887,97 75.395.106,39 -39.303.218,42 -223.083.001,69
2026 36.158.290,99 78.547.409,99 -42.389.119,00 -265.472.120,69
2027 36.197.304,64 82.439.299,47 -46.241.994,83 -311.714.115,52
2028 36.276.370,08 85.497.463,84 -49.221.093,76 -360.935.209,28
2029 36.353.895,62 88.374.778,71 -52.020.883,09 -412.956.092,37
2030 36.466.940,48 90.508.390,84 -54.041.450,36 -466.997.542,73
2031 36.413.572,08 96.882.959,15 -60.469.387,07 -527.466.929,80
2032 36.409.732,67 101.914.341,24 -65.504.608,57 -592.971.538,37
2033 36.450.508,31 105.250.889,18 -68.800.380,87 -661.771.919,24
2034 36.501.211,52 109.182.225,82 -72.681.014,30 -734.452.933,54
2035 36.551.502,57 113.319.423,94 -76.767.921,37 -811.220.854,91
2036 36.523.063,96 116.121.558,36 -79.598.494,40 -890.819.349,31
2037 36.551.180,21 118.190.640,73 -81.639.460,52 -972.458.809,83
2038 36.583.932,06 120.289.396,35 -83.705.464,29 -1.056.164.274,12
2039 36.642.126,81 121.975.337,24 -85.333.210,43 -1.141.497.484,55
2040 36.689.712,74 123.509.829,49 -86.820.116,75 -1.228.317.601,30
2041 36.768.943,98 126.223.184,45 -89.454.240,47 -1.317.771.841,77
2042 36.723.715,06 127.581.071,67 -90.857.356,61 -1.408.629.198,38
2043 36.749.545,90 129.398.787,43 -92.649.241,53 -1.501.278.439,91
2044 36.796.599,68 131.674.300,13 -94.877.700,45 -1.596.156.140,36
2045 36.765.479,79 134.009.788,43 -97.244.308,64 -1.693.400.449,00
2046 36.715.835,86 134.946.341,41 -98.230.505,55 -1.791.630.954,55
2047 36.733.816,74 135.835.426,96 -99.101.610,22 -1.890.732.564,77
2048 36.733.643,07 136.228.716,72 -99.495.073,65 -1.990.227.638,42
2049 36.775.829,96 136.323.538,33 -99.547.708,37 -2.089.775.346,79
Avaliação Atuarial 115
LEI DE DIRETRIZES ORÇAMENTÁRIAS - ANEXO DE METAS FI SCAIS LRF Art. 4º, § 2º, Inciso IV, Alínea a (R$ 1,00)
RECEITAS PREVIDENCIÁRIAS
DESPESAS PREVIDENCIÁRIAS
RESULTADO PREVIDENCIÁRIO
SALDO FINANCEIRO DO EXERCÍCIO EXERCÍCIO
Valor (a) Valor (b) Valor (c) = (a-b) Valor (d) = (d Exerc.
Anterior) + (c) 2050 36.575.604,10 136.482.028,96 -99.906.424,86 -2.189.681.771,65
2051 36.645.290,02 138.315.743,27 -101.670.453,25 -2.291.352.224,90
2052 36.589.850,34 139.206.512,23 -102.616.661,89 -2.393.968.886,79
2053 36.573.583,59 139.420.404,01 -102.846.820,42 -2.496.815.707,21
2054 36.573.896,65 139.120.147,81 -102.546.251,16 -2.599.361.958,37
2055 36.591.905,74 138.680.313,67 -102.088.407,93 -2.701.450.366,30
2056 36.615.947,07 138.713.918,72 -102.097.971,65 -2.803.548.337,95
2057 36.601.081,64 137.924.419,97 -101.323.338,33 -2.904.871.676,28
2058 36.624.456,67 137.190.859,37 -100.566.402,70 -3.005.438.078,98
2059 36.633.272,27 136.295.814,71 -99.662.542,44 -3.105.100.621,42
2060 36.645.224,15 135.381.145,20 -98.735.921,05 -3.203.836.542,47
2061 36.662.298,39 134.393.718,74 -97.731.420,35 -3.301.567.962,82
2062 36.699.097,04 134.847.170,41 -98.148.073,37 -3.399.716.036,19
2063 36.624.318,20 133.879.101,42 -97.254.783,22 -3.496.970.819,41
2064 36.647.742,58 133.440.053,45 -96.792.310,87 -3.593.763.130,28
2065 36.640.436,55 133.231.561,95 -96.591.125,40 -3.690.354.255,68
2066 36.626.524,83 132.878.327,15 -96.251.802,32 -3.786.606.058,00
2067 36.615.884,68 132.134.414,17 -95.518.529,49 -3.882.124.587,49
2068 36.621.197,43 131.543.908,96 -94.922.711,53 -3.977.047.299,02
2069 36.616.249,62 130.654.173,78 -94.037.924,16 -4.071.085.223,18
2070 36.633.449,42 130.068.028,72 -93.434.579,30 -4.164.519.802,48
2071 36.632.517,08 129.131.850,68 -92.499.333,60 -4.257.019.136,08
2072 36.666.615,53 129.283.496,67 -92.616.881,14 -4.349.636.017,22
2073 36.632.724,54 129.285.836,97 -92.653.112,43 -4.442.289.129,65
2074 36.593.749,41 128.872.343,58 -92.278.594,17 -4.534.567.723,82
2075 36.586.572,54 128.713.968,28 -92.127.395,74 -4.626.695.119,56
2076 36.554.744,88 127.921.483,59 -91.366.738,71 -4.718.061.858,27
2077 36.580.164,20 127.769.570,27 -91.189.406,07 -4.809.251.264,34
2078 36.565.794,22 127.166.004,17 -90.600.209,95 -4.899.851.474,29
2079 36.569.736,33 126.103.810,17 -89.534.073,84 -4.989.385.548,13
2080 36.600.057,00 125.295.828,31 -88.695.771,31 -5.078.081.319,44
2081 36.626.074,63 124.801.887,41 -88.175.812,78 -5.166.257.132,22
2082 36.628.556,65 123.988.948,54 -87.360.391,89 -5.253.617.524,11
2083 36.662.636,46 123.946.152,96 -87.283.516,50 -5.340.901.040,61
2084 36.655.009,84 123.744.914,48 -87.089.904,64 -5.427.990.945,25
2085 36.650.812,90 123.425.075,33 -86.774.262,43 -5.514.765.207,68
2086 36.668.254,15 123.715.157,85 -87.046.903,70 -5.601.812.111,38
2087 36.654.859,10 123.854.301,75 -87.199.442,65 -5.689.011.554,03
2088 36.633.323,19 123.180.649,65 -86.547.326,46 -5.775.558.880,49 Definições: Nº de Meses no Cálculo do 1º Ano : 13. Receitas Previdenciárias : Custo Normal apurado (incluída a tx. adm.), aplicado sobre a remuneração dos servidores ativos e sobre proventos que excedem o teto do RGPS. Despesas Previdenciárias : Aposentadorias (+) Pensões (+) Auxílios (+) Taxa de Administração do Plano. Resultado Previdenciário : Receitas Previdenciárias (-) Despesas Previdenciárias. Saldo Financeiro do Exercício : Saldo anterior (+) Receitas Previdenciárias (-) Despesas Previdenciária
Avaliação Atuarial 116
Anexo 10. Relatório Resumido da Execução Orçamentár ia - LRF Art. 53º, § 1º,
Inciso II
RELATÓRIO RESUMIDO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA
LRF Art. 53º, § 1º, Inciso II (R$ 1,00) RECEITAS
PREVIDENCIÁRIAS DESPESAS
PREVIDENCIÁRIAS RESULTADO
PREVIDENCIÁRIO SALDO FINANCEIRO
DO EXERCÍCIO EXERCÍCIO
Valor (a) Valor (b) Valor (c) = (a-b) Valor (d) = (d Exerc.
Anterior) + (c) 2012 21.730.996,62 23.512.358,81 -1.781.362,19 1.497.548,60
2013 38.173.044,86 29.376.894,80 8.796.150,06 10.293.698,66
2014 39.521.114,55 34.028.462,95 5.492.651,60 15.786.350,26
2015 39.968.589,64 42.417.757,62 -2.449.167,98 13.337.182,28
2016 40.308.225,62 46.098.198,04 -5.789.972,42 7.547.209,86
2017 40.615.519,88 47.786.700,30 -7.171.180,42 376.029,43
2018 40.915.965,34 49.812.565,03 -8.896.599,69 -8.520.570,26
2019 41.220.612,58 52.949.182,12 -11.728.569,54 -20.249.139,80
2020 41.506.304,82 54.432.866,73 -12.926.561,91 -33.175.701,70
2021 41.858.544,05 58.982.239,47 -17.123.695,42 -50.299.397,12
2022 42.158.596,03 61.333.719,04 -19.175.123,01 -69.474.520,13
2023 42.475.643,42 64.357.100,88 -21.881.457,46 -91.355.977,60
2024 42.875.076,33 70.246.673,76 -27.371.597,43 -118.727.575,03
2025 43.245.377,58 75.395.106,39 -32.149.728,81 -150.877.303,84
2026 43.537.103,31 78.547.409,99 -35.010.306,68 -185.887.610,52
2027 43.851.567,32 82.439.299,47 -38.587.732,15 -224.475.342,67
2028 44.149.875,33 85.497.463,84 -41.347.588,51 -265.822.931,18
2029 44.434.842,66 88.374.778,71 -43.939.936,05 -309.762.867,23
2030 44.705.406,54 90.508.390,84 -45.802.984,30 -355.565.851,53
2031 45.094.354,90 96.882.959,15 -51.788.604,25 -407.354.455,77
2032 45.429.636,57 101.914.341,24 -56.484.704,67 -463.839.160,44
2033 43.340.619,37 105.250.889,18 -61.910.269,81 -525.749.430,25
2034 43.650.489,66 109.182.225,82 -65.531.736,16 -591.281.166,41
2035 43.974.775,81 113.319.423,94 -69.344.648,13 -660.625.814,55
2036 44.136.916,07 116.121.558,36 -71.984.642,29 -732.610.456,83
2037 44.310.970,38 118.190.640,73 -73.879.670,35 -806.490.127,18
2038 44.490.363,37 120.289.396,35 -75.799.032,98 -882.289.160,16
2039 44.668.257,69 121.975.337,24 -77.307.079,55 -959.596.239,71
2040 44.825.335,64 123.509.829,49 -78.684.493,85 -1.038.280.733,56
2041 45.081.028,17 126.223.184,45 -81.142.156,28 -1.119.422.889,84
2042 45.128.069,17 127.581.071,67 -82.453.002,50 -1.201.875.892,35
2043 45.275.502,05 129.398.787,43 -84.123.285,38 -1.285.999.177,73
2044 45.466.965,64 131.674.300,13 -86.207.334,49 -1.372.206.512,21
2045 45.581.726,38 134.009.788,43 -88.428.062,05 -1.460.634.574,27
2046 45.592.655,23 134.946.341,41 -89.353.686,18 -1.549.988.260,44
2047 45.668.044,91 135.835.426,96 -90.167.382,05 -1.640.155.642,49
2048 45.695.565,70 136.228.716,72 -90.533.151,02 -1.730.688.793,50
2049 44.611.142,05 136.323.538,33 -91.712.396,28 -1.822.401.189,79
Avaliação Atuarial 117
RELATÓRIO RESUMIDO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA LRF Art. 53º, § 1º, Inciso II (R$ 1,00)
RECEITAS PREVIDENCIÁRIAS
DESPESAS PREVIDENCIÁRIAS
RESULTADO PREVIDENCIÁRIO
SALDO FINANCEIRO DO EXERCÍCIO EXERCÍCIO
Valor (a) Valor (b) Valor (c) = (a-b) Valor (d) = (d Exerc.
Anterior) + (c) 2050 44.420.156,96 136.482.028,96 -92.061.872,00 -1.914.463.061,79
2051 44.599.616,84 138.315.743,27 -93.716.126,43 -2.008.179.188,22
2052 44.598.399,85 139.206.512,23 -94.608.112,38 -2.102.787.300,60
2053 44.595.412,10 139.420.404,01 -94.824.991,91 -2.197.612.292,51
2054 44.577.720,51 139.120.147,81 -94.542.427,30 -2.292.154.719,82
2055 44.569.134,01 138.680.313,67 -94.111.179,66 -2.386.265.899,48
2056 44.594.995,65 138.713.918,72 -94.118.923,07 -2.480.384.822,55
2057 44.532.848,24 137.924.419,97 -93.391.571,73 -2.573.776.394,28
2058 44.511.938,63 137.190.859,37 -92.678.920,74 -2.666.455.315,03
2059 44.466.908,89 136.295.814,71 -91.828.905,82 -2.758.284.220,84
2060 44.423.810,61 135.381.145,20 -90.957.334,59 -2.849.241.555,44
2061 44.381.414,99 134.393.718,74 -90.012.303,75 -2.939.253.859,18
2062 44.445.190,31 134.847.170,41 -90.401.980,10 -3.029.655.839,28
2063 44.313.010,45 133.879.101,42 -89.566.090,97 -3.119.221.930,25
2064 44.309.885,51 133.440.053,45 -89.130.167,94 -3.208.352.098,19
2065 44.290.194,99 133.231.561,95 -88.941.366,96 -3.297.293.465,15
2066 44.255.261,86 132.878.327,15 -88.623.065,29 -3.385.916.530,44
2067 44.200.079,03 132.134.414,17 -87.934.335,14 -3.473.850.865,59
2068 44.169.917,31 131.543.908,96 -87.373.991,65 -3.561.224.857,24
2069 44.111.603,04 130.654.173,78 -86.542.570,74 -3.647.767.427,97
2070 44.093.472,79 130.068.028,72 -85.974.555,93 -3.733.741.983,90
2071 44.036.339,75 129.131.850,68 -85.095.510,93 -3.818.837.494,84
2072 44.079.300,66 129.283.496,67 -85.204.196,01 -3.904.041.690,85
2073 44.045.957,05 129.285.836,97 -85.239.879,92 -3.989.281.570,77
2074 43.982.574,15 128.872.343,58 -84.889.769,43 -4.074.171.340,20
2075 43.966.015,84 128.713.968,28 -84.747.952,44 -4.158.919.292,64
2076 43.886.917,91 127.921.483,59 -84.034.565,68 -4.242.953.858,31
2077 43.903.019,77 127.769.570,27 -83.866.550,50 -4.326.820.408,81
2078 43.852.560,89 127.166.004,17 -83.313.443,28 -4.410.133.852,09
2079 43.792.655,31 126.103.810,17 -82.311.154,86 -4.492.445.006,95
2080 43.774.150,85 125.295.828,31 -81.521.677,46 -4.573.966.684,41
2081 43.770.262,49 124.801.887,41 -81.031.624,92 -4.654.998.309,33
2082 43.723.882,78 123.988.948,54 -80.265.065,76 -4.735.263.375,09
2083 43.755.092,66 123.946.152,96 -80.191.060,30 -4.815.454.435,39
2084 43.735.471,30 123.744.914,48 -80.009.443,18 -4.895.463.878,56
2085 43.712.109,74 123.425.075,33 -79.712.965,59 -4.975.176.844,15
2086 43.746.842,47 123.715.157,85 -79.968.315,38 -5.055.145.159,53
2087 43.741.960,18 123.854.301,75 -80.112.341,57 -5.135.257.501,10
2088 43.680.142,04 123.180.649,65 -79.500.507,61 -5.214.758.008,70 Definições: Nº de Meses no Cálculo do 1º Ano : 13 Receitas Previdenciárias : Custo Normal apurado (incluída a tx. adm.), aplicado sobre a remuneração dos servidores ativos e sobre proventos que excedem o teto do RGPS (+) Compensação Previdenciária (+) Parcela de dívida da Município para com o RPPS (+) Custo Suplementar apurado, se houver. Despesas Previdenciárias : Aposentadorias (+) Pensões (+) Auxílios (+) Taxa de Administração do Plano. Resultado Previdenciário : Receitas Previdenciárias (-) Despesas Previdenciárias. Saldo Financeiro do Exercício : Saldo anterior (+) Receitas Previdenciárias (-) Despesas Previdenciárias.
Avaliação Atuarial 118
Anexo 11. Demonstrativo de Reserva Matemática (Portaria MPS n°. 916/03) – Todos
os Participantes
Código da Conta Titulo Valor (R$) (APF) (1) ATIVO - PLANO FINANCEIRO 32.361.305,13
(APP) (2) ATIVO - PLANO PREVIDENCIÁRIO 821.348,40
PASSIVO
2.2.7.2.1.00.00 (4) + (5) + (7)+ (8) - (9)+ (10)+ (11) PROVISÕES MATEMÁTICAS PREVIDENCIÁRIAS 33.182.653,53
3.5.1.3.2.01.00 (4) + (5) (3) PLANO FINANCEIRO 32.361.305,13
2.2.7.2.1.01.00 (4) PROVISÕES DE BENEFÍCIOS CONCEDIDOS 5.945.720,70
2.2.7.2.1.01.01 (+) APOSENTADORIAS/PENSÕES/OUTROS BENEFÍCIOS DO PLANO 565.902.281,20
2.2.7.2.1.01.02 (-) CONTRIBUIÇÕES DO ENTE 0,00
2.2.7.2.1.01.03 (-) CONTRIBUIÇÕES DO APOSENTADO 6.930.594,07
2.2.7.2.1.01.04 (-) CONTRIBUIÇÕES DO PENSIONISTA 322.707,97
2.2.7.2.1.01.05 (-) COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA 33.954.136,87
2.2.7.2.1.01.06 (-) PARCELAMENTO DE DÉBITOS PREVIDENCIÁRIOS 0,00
2.2.7.2.1.01.07 (-) COBERTURA DE INSUFICIÊNCIA FINANCEIRA 518.749.121,59
2.2.7.2.1.02.00 (5) PROVISÕES DE BENEFÍCIOS A CONCEDER 26.415.584,43
2.2.7.2.1.02.01 (+) APOSENTADORIAS/PENSÕES/OUTROS BENEFÍCIOS DO PLANO 2.859.579.356,97
2.2.7.2.1.02.02 (-) CONTRIBUIÇÕES DO ENTE 178.447.975,99
2.2.7.2.1.02.03 (-) CONTRIBUIÇÔES DO SERVIDOR 178.447.975,99
2.2.7.2.1.02.04 (-) COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA 171.574.761,42
2.2.7.2.1.02.05 (-) PARCELAMENTO DE DÉBITOS PREVIDENCIÁRIOS 0,00
2.2.7.2.1.02.06 (-) COBERTURA DE INSUFICIÊNCIA FINANCEIRA 2.304.693.059,14
3.5.1.3.2.02.00 (7) + (8) – (9) (6) PLANO PREVIDENCIÁRIO 2.475.444,15
2.2.7.2.1.03.00 (7) PROVISÕES DE BENEFÍCIOS CONCEDIDOS 0,00 2.2.7.2.1.03.01 (+) APOSENTADORIAS/PENSÕES/OUTROS BENEFÍCIOS DO PLANO 0,00 2.2.7.2.1.03.02 (-) CONTRIBUIÇÕES DO ENTE 0,00
2.2.7.2.1.03.03 (-) CONTRIBUIÇÕES DO APOSENTADO 0,00
2.2.7.2.1.03.04 (-) CONTRIBUIÇÔES DO PENSIONISTA 0,00
2.2.7.2.1.03.05 (-) COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA 0,00 2.2.7.2.1.03.06 (-) PARCELAMENTO DE DÉBITOS PREVIDENCIÁRIOS 0,00 2.2.7.2.1.04.00 (8) PROVISÕES DE BENEFÍCIOS A CONCEDER 2.475.444,15 2.2.7.2.1.04.01 (+) APOSENTADORIAS/PENSÕES/OUTROS BENEFÍCIOS DO PLANO 33.240.651,34 2.2.7.2.1.04.02 (-) CONTRIBUIÇÕES DO ENTE 16.499.405,21 2.2.7.2.1.04.03 (-) CONTRIBUIÇÕES DO SERVIDOR 12.271.362,90 2.2.7.2.1.04.04 (-) COMPENSAÇÃO PREVIDENCIÁRIA 1.994.439,08 2.2.7.2.1.04.05 (-) PARCELAMENTO DE DÉBITOS PREVIDENCIÁRIOS 0,00 2.2.7.2.1.05.00 (9) PLANO DE AMORTIZAÇÃO 0,00 2.2.7.2.1.05.98 (-) OUTROS CRÉDITOS 0,00 2.2.7.2.1.06.00 (10) PROVISÕES ATUARIAIS PARA AJUSTES DO PLANO FINANCEIRO 0,00
2.2.7.2.1.06.01 (+) PROVISÃO ATUARIAL PARA OSCILAÇÃO DE RISCOS 0,00
2.2.7.2.1.07.00 (11) PROVISÕES ATUARIAIS PARA AJUSTES DO PLANO -1.654.095,75
2.2.7.2.1.07.01 (+) AJUSTES DE RESULTADO ATUARIAL SUPERAVITÁRIO 618.861,04 2.2.7.2.1.07.02 (+) PROVISÃO ATUARIAL PARA OSCILAÇÃO DE RISCOS 0
2.2.7.2.1.07.03 (+) PROVISÃO ATUARIAL PARA BENEFÍCIOS A REGULARIZAR 0
2.2.7.2.1.07.04 (+) PROVISÃO ATUARIAL PARA CONTINGÊNCIAS DE BENEFÍCIOS 0
2.2.7.2.1.07.98 (+) OUTRAS PROVISÕES ATUARIAIS PARA AJUSTES DO PLANO -2.272.956,79
SITUAÇÃO ATUARIAL
(1) - (4) - (5) - (10) PLANO FINANCEIRO - SUPERÁVIT OU (DÉFICIT) OU EQUILÍBRIO 0,00
(2) - (7) - (8) + (9) - (11) PLANO PREVIDENCIÁRIO - SUPERÁVIT OU (DÉFICIT) OU EQUILÍBRIO 0,00
NOTAS EXPLICATIVAS:
Avaliação Atuarial 119
Anexo 12. Inconsistências dos Bancos de Dados
Servidores ativos
Limitações Nº de casos Hipótese adotada
Matrículas repetidas 1 Adotou-se matrícula hipotética Números de servidores com tempo de serviço anterior igual a zero superior ao padrão máximo 4.716
Adotou-se que ingressaram no mercado de trabalho aos 24 anos, ou a idade de admissão no município, considerando o menor dentre estes parâmetros
Tempo de serviço anterior não informado 514 Ajustou-se o tempo de serviço anterior admitindo que o servidor ingressou no mercado de trabalho aos 24 anos de idade
Servidores Aposentados
Limitações Nº de casos Hipótese adotada
Servidor aposentado com idade inferior à permitida 1 Assumido que o servidor foi aposentado por invalidez
Data de admissão não informada 640 Admitiu a data de admissão média dos bancos de dados
Pensionistas
Limitações Nº de casos Hipótese adotada
Data de admissão não informada 212 Adotou-se a diferença entre a data de concessão do beneficio e o tempo de contribuição
Benefício inferior ao Salário mínimo 24 Adotou-se o Salário Mínimo Nacional
Pensão temporária concedida à maior de 21 anos 13 Admitiu-se que a pensão é vitalícia
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