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ADMINISTRAÇÃO DOS ATOS DE
PESSOAL
2010
ANÁLISE DOS VALORES ENVOLVIDOS
EM PROCESSOS DE APOSENTADORIA,
REFORMA E RESERVA PRO FUTURUM.
RETORNO SOCIOECONÔMICO X CUSTOS APURADOS
SUMÁRIO
1–OBJETO
2 – JUSTIFICATIVA
3 – METODOLOGIA DE TRABALHO
4 – ANÁLISE DOS RESULTADOS
4.1 – ACHADOS DA ANÁLISE DOS EXPEDIENTES SUBMETIDOS À 1ª IGP
4.2 – ACHADOS DA ANÁLISE DOS EXPEDIENTES SUBMETIDOS À 2ª IGP
4.3 – ACHADOS DA ANÁLISE DOS EXPEDIENTES SUBMETIDOS À 3ª IGP
4.3.1 – UM ENSAIO DE CUSTOS DAS ANÁLISES DOS ATOS DE
APOSENTADORIA A CARGO DA 3ª IGP
4.4 – CONSOLIDAÇÃO DA ANÁLISE DOS EXPEDIENTES SUBMETIDOS ÀS
INSPETORIAS DE CONTROLE DE PESSOAL – SUP
5 CONCLUSÃO
1 – OBJETO
Esse trabalho é uma idéia inicial de
quantificação dos processos submetidos à Subsecretaria
de Controle de Pessoal – SUP, visando à uma estrutura
de pesquisa que possa suportar decisões a cargo do
Subsecretário com relação à prioridade de ação e
direcionador dos recursos disponíveis e, ainda, a adoção
de procedimentos que possam otimizar a análise
processual.
A análise limitou-se aos atos de aposentadoria,
reforma e transferência para a reserva, tendo como meta
inicial obter o valor de cada processo para o futuro e, assim,
no seu todo, apresentar os reflexos dos trabalhos
desenvolvidos pela Subsecretaria de Controle de Pessoal –
SUP com relação a essas naturezas de processo.
Em um segundo momento (ressalte-se que ainda
não foi o objetivo nessa análise em sua totalidade,
restringindo-se a um ensaio com relação aos gastos da 3ª
IGP) buscar-se-á quantificar os custos envolvidos em cada
processo, demonstrando a relação custo X benefício dessa
atividade ainda carente de maiores investimentos.
2 – JUSTIFICATIVA
Dentre as atividades desenvolvidas pelo Tribunal de Contas do Estado, há um incômodo mito com relação à fiscalização dos atos de pessoal e esse sentimento repercute na autoestima dos técnicos que exercem essas funções na SUP.
A iniciativa desse trabalho visa não à quebra de paradigma, mas a constatação da importância dessa atividade em seu aspecto quantitativo, haja vista ser inequívoca em seu aspecto qualitativo e de ação de índole constitucional, mas podendo-se otimizar os procedimentos de análise.
Portanto, o cerne da questão não é minimizar os custos da
fiscalização dos atos de pessoal de forma impensada, mas
sim, otimizar esses gastos, repercutindo em resultados
positivos para a sociedade em fiscalização.
Em síntese, a SUP lança um novo olhar sobre as análises
implementadas, não como um mero ato para registro
quase cartorial, mas como direcionadores para otimização
de inspeções e/ou auditorias nas ações a seu cargo,
examinando a legalidade, legitimidade e economicidade,
mas com um viés ainda maior do que o aspecto legal: o da
eficiência e efetividade.
3 – METODOLOGIA: 1ª parte da análise
Para uma identificação inicial da situação, recorreu-se a
relatórios do Sistema de Controle e Acompanhamento de
Processos – SCAP. A eleição das naturezas trabalhadas
deu-se pela facilidade de acesso e a disponibilidade dos
dados. Assim, iniciou-se o trabalho pelos processos de
aposentadoria, reforma e transferência para a reserva.
Delimitação temporal: 01 de maio a 10 de dezembro de
2009. Procurou-se retirar da amostra os reflexos da
reestruturação que ocorreu nos momentos iniciais
daquele exercício que teve maior impacto nos meses de
janeiro a abril.
Os expedientes da amostra foram relacionados cada
qual com a respectiva planilha de dados e check list de
preenchimento obrigatório no sistema de emissão de
informações processuais – Infobase.
Os valores dos benefícios a serem pagos futuramente
levaram em consideração a expectativa de vida dos
brasileiros publicada pelo Instituto Brasileiro de
Geografia e Estatística – IBGE, distinguindo se homem
ou mulher. Assim, o valor do benefício mensal constante
da fixação de proventos e devidamente convertida para
a UFIR–RJ foi multiplicado pela quantidade de meses
de prováveis benefícios futuros.
METODOLOGIA: 2ª parte da análise
Ensaio de custos - 3ª IGP: para os gastos diretos e indiretos
de mão de obra, adotou-se o sistema de questionários e a
tabela de cargos e salários.
Os serviços indiretos constantes da folha de pagamento do
TCE (segurança, recepção, sistemas – CPD e protocolo
geral) foram rateados em cada serviço / atividade e, ao final,
rateados na atividade de aposentadoria e outras, tomando-se
como direcionador de custo o valor por real da folha de
pagamento.
Consumo de material de expediente: relatório do almoxarifado para
3ª IGP e a contagem do material existente em dezembro 2009.
Os custos fixos (light, cedae, telefonia e serviços de limpeza):
relatório circunstanciado da Secretaria Geral de Administração –
SGA. Apropriação no mês de competência e base de rateio o total da
folha de pagamento, haja vista as diversas classes de salários.
Não foram considerados valores de depreciação e/ou amortização,
haja vista não existir controle dessa informação na Administração
Pública.
Em síntese, a metodologia empregada foi a da análise de conteúdo e
confronto dos expedientes com os registros constantes do Infobase e
relatórios de gastos disponibilizados pela SGA.
4 – ANÁLISE DOS RESULTADOS
4.1 – ACHADOS DA 1ª IGP
Quadro 2: definição do espaço amostral – 1ª IGP
NATUREZA QUANTIDADE %
Aposentadoria 1.339 69,31%
Dispensa de Licitação 18 0,93%
Inexigibilidade de Licitação 2 0,10%
Comunicação 14 0,72%
Comunicação Judicial 13 0,67%
Concurso 113 5,85%
Consulta 10 0,52%
Contrato por Prazo Determinado 423 21,90%
Total 1.932 100%
Fonte: elaborado a partir do relatório SCAP – maio-dez2009
4.1 – ACHADOS DA 1ª IGP
quadro 4 – consolidação do espaço amostral
M OD A LID A D E FU N D A M EN TA ÇÃO SEX O SU GESTÃO
COMPULSÓRIA INTEGRAL - CI - 0,00% 0,00%
COMPULSÓRIA PROPORCIONAL - CP 3 0,67% 0,22%
INVALIDEZ INTEGRAL - II 18 4,03% 1,34%
INVALIDEZ PROPORCIONAL - IP 21 4,70% 1,57%
VOLUNTÁRIA COM REDUTOR - VR - 0,00% 0,00%
VOLUNTÁRIA ESPECIAL - VE 1 0,22% 0,07%
VOLUNTÁRIA INTEGRAL - VI 360 80,54% 26,89%
VOLUNTÁRIA PROPORCIONAL - VP - TRANSIÇÃO EC 20 3 0,67% 0,22%
VOLUNTÁRIA PROPORCIONAL POR IDADE - VPI 7 1,57% 0,52%
NÃO IDENTIFICADO - XXX 34 7,61% 2,54%
ART. 2º EC 41 - 0,00% 0,00%
ART. 3º EC 20 20 4,47% 1,49%
ART. 3º EC 41 1 0,22% 0,07%
ART. 3º EC 47 96 21,48% 7,17%
ART. 6º EC 41 226 50,56% 16,88%
ART. 8º EC 20 2 0,45% 0,15%
REGRA PERMANENTE - R. P. 49 10,96% 3,66%
NÃO IDENTIFICADO - XXX 53 11,86% 3,96%
FEMININO - F 233 52,13% 17,40%
MASCULINO - M 214 47,87% 15,98%
ARQUIVAMENTO NA ORIGEM - ARQ - 0,00% 0,00%
DEVOLUÇÃO - DV 89 19,91% 6,65%
DILIGÊNCIA EXTERNA - DE 48 10,74% 3,58%
ENCAMINHAMENTO - DESP 30 6,71% 2,24%
NOTIFICAÇÃO - NOT - 0,00% 0,00%
RECUSA - ILEG - 0,00% 0,00%
REGISTRO - RG 280 62,64% 20,91%
NÃO IDENTIFICADO - XXX - 0,00% 0,00%
TOTALIZAÇÃO 447 447 447 447 - -
QUANTIDADE
CONSOLIDAÇÃO GERAL - 01/05 A 10/12/2009 - 1ª IGP
% amostra % universoDESCRIÇÃO DOS DADOS
Fonte: papel de trabalho elaborado a partir do relatório SCAP – maio-dez/09
4.1 – ACHADOS DA 1ª IGP:
quadro 5 – análise resumida dos dados coletados
ANÁLISE NO ESPAÇO AMOSTRAL DEFINIDO
INFORMAÇÕES VR UFIR - RJ R$
Processos analisados: 1.339
Espaço amostral: 447 33,38%
Informações completas: 314 23,45%
Expectativa de benefícios a pagar – valor presente 66.949.878,658021 129.695.303,68
Valor nominal médio de um processo 2.446,53
Valor médio atualizado por mês (considera como
divisor a média dos meses de benefícios a pagar –
futuro)
441.402,869663 855.085,63
Valor médio atualizado por processo (considera
como divisor o nº de expedientes com informações
completas) de benefícios a pagar – futuro
213.216,174070 413.042,37
Valor médio dos proventos de aposentadoria
atualizados por processo / mês.
1.315,075019 2.547,56
Fonte: papel de trabalho elaborado a partir do relatório SCAP – maio-dez/09
4.1 – ACHADOS DA 1ª IGP:
quadro 6 - análise resumida para o universo em estudo
ESTENDENDO AO UNIVERSO DA PESQUISA
INFORMAÇÕES UFIR - RJ R$
Expectativa de benefícios a valor
presente a pagar no universo em estudo
– informações completas
285.496.457,079904
553.063.731,30
Valor médio atualizado por mês
(considera como divisor a média dos
meses a pagar – futuro)
1.882.288,033371
3.646.368,34
Valor médio atualizado por processo
(considera como divisor o universo em
estudo – total de expedientes) de
benefícios a pagar – futuro
213.216,174070
413.042,37
Fonte: papéis de trabalho do técnico a partir de relatório do SCAP
4 – ANÁLISE DOS RESULTADOS
4.2 – ACHADOS DA 2ª IGP
Quadro 8: definição do espaço amostral – 2ª IGP
NATUREZA QUANTIDADE %
Aposentadoria / Reforma / Reserva 3.158 67,11%
Admissão 303 6,44%
Pensão 720 15,30%
Inspeção 78 1,66%
Prestação e Tomada de Contas 16 0,34%
Recursos 6 0,13%
Outros atos 425 9,02%
Total 4.706 100%
Fonte: elaborado a partir do relatório SCAP – maio-dez2009
4.2 – ACHADOS DA 2ª IGP
quadro 10 – consolidação do espaço amostral
M OD A LID A D E FU N D A M EN TA ÇÃO SEX O SU GESTÃO
COMPULSÓRIA INTEGRAL - CI 4 0,54% 0,13%
COMPULSÓRIA PROPORCIONAL - CP 2 0,27% 0,06%
INVALIDEZ INTEGRAL - II 18 2,43% 0,57%
INVALIDEZ PROPORCIONAL - IP 4 0,54% 0,13%
REFORMA - REF 101 228 30,73% 7,22%
TRANSF. RESERVA REMUNERADA - TRR 93 408 54,99% 12,92%
VOLUNTÁRIA COM REDUTOR - VR 1 0,13% 0,03%
VOLUNTÁRIA ESPECIAL - VE 8 1,08% 0,25%
VOLUNTÁRIA INTEGRAL - VI 49 6,60% 1,55%
VOLUNTÁRIA PROPORCIONAL - VP - TRANSIÇÃO EC 20 1 0,13% 0,03%
VOLUNTÁRIA PROPORCIONAL POR IDADE - VPI 2 0,27% 0,06%
NÃO IDENTIFICADO - XXX 17 2,29% 0,54%
ART. 2º EC 41 1 0,13% 0,03%
ART. 3º EC 20 7 0,94% 0,22%
ART. 3º EC 41 - 0,00% 0,00%
ART. 3º EC 47 4 0,54% 0,13%
ART. 6º EC 41 39 5,26% 1,23%
ART. 8º EC 20 1 0,13% 0,03%
LEI COMPLEMENTAR 51 - VE 6 0,81% 0,19%
REFORMA - REF 101 228 30,73% 7,22%
REGRA PERMANENTE - R. P. 31 4,18% 0,98%
TRANSF. RESERVA REMUNERADA - TRR 93 408 54,99% 12,92%
NÃO IDENTIFICADO - XXX 17 2,29% 0,54%
FEMININO - F 32 4,31% 1,01%
MASCULINO - M 709 95,55% 22,45%
NÃO IDENTIFICADO - XXX 1 0,13% 0,03%
ARQUIVAMENTO NA ORIGEM - ARQ 1 0,13% 0,03%
DEVOLUÇÃO - DV 22 2,96% 0,70%
DILIGÊNCIA EXTERNA - DE 59 7,95% 1,87%
ENCAMINHAMENTO - DESP 4 0,54% 0,13%
NOTIFICAÇÃO - NOT 1 0,13% 0,03%
RECUSA - ILEG 1 0,13% 0,03%
REGISTRO - RG 653 88,01% 20,68%
NÃO IDENTIFICADO - XXX 1 0,13% 0,03%
TOTALIZAÇÃO 742 742 742 742 - -
CONSOLIDAÇÃO GERAL - 01/05 A 10/12/2009 - 2ª IGP
QUANTIDADE% amostra % universoDESCRIÇÃO DOS DADOS
Fonte: papéis de trabalho elaborados pelo técnico
4.2 – ACHADOS DA 2ª IGP:
quadro 11 – análise resumida dos dados coletados
ANÁLISE NO ESPAÇO AMOSTRAL DEFINIDO
INFORMAÇÕES VR UFIR - RJ R$
Processos analisados: 3.158
Espaço amostral: 742 23,496%
Informações completas: 294 9,31%
Expectativa de benefícios a pagar – valor presente 134.093.966,006660 259.766.829,33
Valor nominal médio de um processo 3.271,66
Valor médio atualizado por mês (considera como
divisor a média dos meses de benefícios a pagar –
futuro)
476.646,425033 923.359,45
Valor médio atualizado por processo (considera
como divisor o nº de expedientes com informações
completas) de benefícios a pagar – futuro
456.101,925193 883.560,64
Valor médio dos proventos de aposentadoria
atualizados por processo / mês.
1.754,422559 3.398,67
Fonte: papel de trabalho elaborado a partir do relatório SCAP – maio-dez/09
4.2 – ACHADOS DA 2ª IGP:
quadro 12 - análise resumida para o universo em estudo
ESTENDENDO AO UNIVERSO DA PESQUISA
INFORMAÇÕES UFIR - RJ R$
Expectativa de benefícios a valor
presente a pagar no universo em estudo
– informações completas
1.440.369.879,758620
2.790.284.513,69
Valor médio atualizado por mês
(considera como divisor a média dos
meses a pagar – futuro)
5.119.895,953243
9.918.262,38
Valor médio atualizado por processo
(considera como divisor o universo em
estudo – total de expedientes) de
benefícios a pagar – futuro
456.101,925193
883.560,64
Fonte: papéis de trabalho do técnico a partir de relatório do SCAP
4 – ANÁLISE DOS RESULTADOS
4.3 – ACHADOS DA 3ª IGP
Quadro 14: definição do espaço amostral – 3ª IGP
NATUREZA QUANTIDADE %
Aposentadoria 2.261 92,02%
Comunicação 14 0,57%
Comunicação Judicial 6 0,24%
Concurso Público 44 1,79%
Consulta 12 0,49%
Contrato por Prazo Determinado 116 4,72%
Dispensa de Licitação 4 0,17%
Total 2.457 100%
Fonte: elaborado a partir do relatório SCAP – maio-dez2009
4.3 – ACHADOS DA 3ª IGP
quadro 16 – consolidação do espaço amostral
DESCRIÇÃO DOS DADOS
DESCRIÇÃO DOS DADOS MODALIDADE FUNDAMENTAÇÃO SEXO SUGESTÃO
COMPULSÓRIA INTEGRAL - CI 1 0,20%
COMPULSÓRIA PROPORCIONAL - CP 5 0,99%
INVALIDEZ INTEGRAL - II 13 2,58%
INVALIDEZ PROPORCIONAL - IP 11 2,19%
VOLUNTÁRIA ESPECIAL - VE 302 60,04%
VOLUNTÁRIA INTEGRAL - VI 101 20,08%
VOLUNTÁRIA PROPORCIONAL POR IDADE - VPI 12 2,39%
NÃO IDENTIFICADO - XXX 58 11,53%
ART. 3º EC 20 17 3,38%
ART. 3º EC 41 1 0,20%
ART. 3º EC 47 7 1,39%
ART. 6º EC 41 352 69,98%
ART. 8º EC 20 3 0,60%
REGRA PERMANENTE - R. P. 61 12,13%
NÃO IDENTIFICADO - XXX 62 12,33%
FEMININO - F 421 83,70%
MASCULINO - M 70 13,92%
NÃO IDENTIFICADO - XXX 12 2,39%
ARQUIVAMENTO NA ORIGEM - ARQ 1 0,20%
DEVOLUÇÃO - DV 55 10,93%
DILIGÊNCIA EXTERNA - DE 38 7,55%
ENCAMINHAMENTO - DESP 6 1,19%
RECUSA - ILEG 4 0,80%
REGISTRO - RG 399 79,32%
NÃO IDENTIFICADO - XXX - 0,00%
TOTALIZAÇÃO 503 503 503 503 -
CONSOLIDAÇÃO GERAL - 01/05 A 10/12/2009 - 3ª IGP
%QUANTIDADE
Fonte: papéis de trabalho elaborados pelo técnico
4.3 – ACHADOS DA 3ª IGP:
quadro 17 – análise resumida dos dados coletados
ANÁLISE NO ESPAÇO AMOSTRAL DEFINIDO
INFORMAÇÕES VR UFIR - RJ R$
Processos analisados: 2.261
Espaço amostral: 503 22,25%
Informações completas: 381 16,85%
Expectativa de benefícios a pagar – valor presente 71.976.089,703405 139.432.079,07
Valor nominal médio de um processo 1.422,09
Valor médio atualizado por mês (considera como
divisor a média dos meses de benefícios a pagar –
futuro)
292.520,095591 566.669,92
Valor médio atualizado por processo (considera
como divisor o nº de expedientes com informações
completas) de benefícios a pagar – futuro
188.913,621269 365.963,46
Valor médio dos proventos de aposentadoria
atualizados por processo / mês.
767,579119 1.486,95
Fonte: papel de trabalho elaborado a partir do relatório SCAP – maio-dez/09
ESTENDENDO AO UNIVERSO DA PESQUISA
INFORMAÇÕES UFIR - RJ R$
Expectativa de benefícios a valor presente
a pagar no universo aposentadoria -
informações completas
427.133.697,688712
827.443.387,87
Valor médio atualizado por mês
(considera como divisor a média dos
meses a pagar – futuro)
1.735.926,341553
3.362.836,46
Valor médio atualizado por processo
(considera como divisor o universo em
estudo – total de expedientes) de
benefícios a pagar – futuro
188.913,621269
365.963,46
Fonte: papéis de trabalho do técnico a partir de relatório do SCAP
4.3 – ACHADOS DA 3ª IGP:
quadro 18 - análise resumida para o universo em estudo
4 – ANÁLISE DOS RESULTADOS
4.3.1 – ACHADOS DA 3ª IGP : maio a dezembro2009
UM ENSAIO DE CUSTOS DOS ATOS DE APOSENTADORIA
Quadro_19: apropriação dos custos de material de expediente
DESCRIÇÃO R$
Total de material enviado à 3ª IGP – em R$ 5.446,45
Estoque final em dezembro / 2009 191,25
Custo do material aplicado em processos 5.255,20
Custo do material aplicado na atividade
aposentadoria – (R$ / 2.457)*2.261
4.835,98
Fonte: papéis de trabalho a partir de relatório de requisições de
almoxarifado
4 – ANÁLISE DOS RESULTADOS
UM ENSAIO DE CUSTOS DOS ATOS DE APOSENTADORIA
Quadro_20: apropriação dos custos de mão de obra direta
MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO
288,48 288,48 315,01 301,75 419,35
834,03 907,74 870,88 870,88
817,78 817,78 817,78 891,49 854,63 854,63
767,77 767,77 767,77 767,77 767,77 836,47 802,12 838,38
309,51 369,62 364,16
441,84 441,84 441,84 441,84 441,84 482,47 462,16 462,16
380,74 380,74 380,74
460,47 479,14 460,47 Vinculado à atividade até 12/07/2009
A partir de 02/09/09
A partir de 21/07/09
Vinculado à atividade até 12/07/2009
Vinculado à atividade até 31/07/2009
CUSTO DA MAO DE OBRA DIRETA DA ATIVIDADE - POR DIA
A partir de 31/08/09
Fonte: papéis de trabalho do técnico a partir de questionários preenchidos
pelos servidores e tabelas de salários TCE
4 – ANÁLISE DOS RESULTADOS
UM ENSAIO DE CUSTOS DOS ATOS DE APOSENTADORIA
Quadro_21: apropriação dos custos de mão de obra indireta
MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO SOMA
17.375,23 17.375,23
2.261,88 22.072,84 23.134,15 22.618,82 17.736,18 17.494,87 30.757,77 7.878,73 143.955,23
8.372,96 7.814,77 1.674,59 8.527,52 8.821,58 9.467,74 9.144,66 3.902,61 57.726,43
2.961,22 2.961,22 2.961,22 2.961,22 2.961,22 4.186,55 3.097,37 1.032,46 23.122,46
2.335,63 2.639,07 2.618,87 2.388,67 2.388,67 2.608,31 3.267,25 849,33 19.095,80
33.306,93 35.487,90 30.388,83 36.496,23 31.907,64 33.757,47 46.267,04 13.663,12 261.275,15
SUPERVISORES / PROTOCOLO / MESES
Exerceu o cargo de Inspetor Geral até 28/05/2009
Fonte: papéis de trabalho do técnico a partir de questionários preenchidos
pelos servidores e tabelas de salários TCE
4 – ANÁLISE DOS RESULTADOS
UM ENSAIO DE CUSTOS DOS ATOS DE APOSENTADORIA
Quadro_22: apropriação dos encargos patronais_Rioprevidência - MOD
MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO SOMA
14,42 432,72 472,51 437,53 104,84 1.462,03
1.209,35 1.361,61 1.306,33 391,90 4.269,18
449,78 899,56 776,89 1.337,23 1.281,95 427,32 5.172,74
998,10 998,10 191,94 - - 1.087,41 1.042,76 41,92 4.360,24
464,27 517,47 36,42 1.018,15
662,77 662,77 662,77 662,77 662,77 723,71 647,02 184,86 4.869,43
475,93 342,67 514,00 1.332,60
690,71 718,71 276,28 1.685,70
3.291,78 3.239,71 2.131,19 1.576,75 3.081,73 4.982,47 4.715,59 1.150,84 24.170,07
Vinculado à atividade até 31/07/2009
CUSTO DA MAO DE OBRA DIRETA DA ATIVIDADE - ENCARGOS
Vinculado à atividade até 12/07/2009
A partir de 31/08/09
A partir de 02/09/09
A partir de 21/07/09
Vinculado à atividade até 12/07/2009
Fonte: papéis de trabalho do técnico a partir de questionários preenchidos
pelos servidores, tabelas de salários TCE e art. 2º da Lei nº 5.166/07
4 – ANÁLISE DOS RESULTADOS
UM ENSAIO DE CUSTOS DOS ATOS DE APOSENTADORIA
Quadro_23: apropriação dos encargos patronais_Rioprevidência - MOI
MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO SOMA
868,76 868,76
113,09 1.103,64 1.156,71 1.130,94 886,81 874,74 1.537,89 393,94 7.197,76
418,65 390,74 83,73 426,38 441,08 473,39 457,23 195,13 2.886,32
151,73 151,73 151,73 151,73 151,73 214,51 158,71 52,90 1.184,77
119,68 135,22 134,19 122,39 122,39 133,65 167,41 43,52 978,45
1.671,91 1.781,33 1.526,36 1.831,44 1.602,01 1.696,29 2.321,24 685,49 13.116,07
Exerceu o cargo de Inspetor Geral até 28/05/2009
SUPERVISORES / PROTOCOLO / MESES - ENCARGO PATRONAL
Fonte: papéis de trabalho do técnico a partir de questionários preenchidos
pelos servidores, tabelas de salários TCE e art. 2º da Lei nº 5.166/07
4 – ANÁLISE DOS RESULTADOS
UM ENSAIO DE CUSTOS DOS ATOS DE APOSENTADORIA
Quadro_24: apropriação dos custos fixos e gastos indiretos - CIF
SERVIÇOS/MESES MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRODEZEMBRO SOMA
SERVIÇOS DE RECEPÇÃO - TCE 1.651,67 1.642,88 1.221,12 1.143,94 1.609,44 2.301,20 2.373,10 617,89 12.561,24
SERVIÇOS DE SEGURANÇA - BOMB 1.278,21 1.241,16 914,54 853,82 1.197,38 1.664,18 1.706,57 443,42 9.299,28
CPD 4.362,57 4.612,48 3.241,45 3.080,39 4.212,79 5.996,27 6.179,28 1.591,46 33.276,69
SERVIÇO DE PROTOCOLO 4.026,27 3.945,14 2.990,34 2.778,50 3.810,66 5.311,42 5.758,18 1.478,22 30.098,73
SERVIÇOS DE LIMPEZA - VIGO 641,98 628,47 471,33 439,70 609,56 800,53 843,89 219,83 4.655,29
LUZ E FORÇA 614,01 587,41 406,67 395,47 549,19 684,68 840,20 182,98 4.260,61
ÁGUA - CEDAE 58,45 50,27 41,83 33,74 49,78 66,50 70,75 19,42 390,74
TELEFONIA - OI 334,23 340,70 196,41 223,60 387,58 410,01 420,21 121,10 2.433,84
OUTROS - - - - - - - - -
SOMA 12.967,39 13.048,51 9.483,69 8.949,16 12.426,38 17.234,79 18.192,18 4.674,32 96.976,42
CUSTOS INDIRETOS DA ATIVIDADE - SERVIÇOS DISPONÍVEIS
Fonte: papéis de trabalho do técnico a partir de relatórios exarados pela
SGA
4 – ANÁLISE DOS RESULTADOS
UM ENSAIO DE CUSTOS DOS ATOS DE APOSENTADORIA
Quadro_25: síntese dos custos apurados na atividade – maio a dez/2009
MOD MOI PATR-MOD PATR-MOI GIP MAT SOMA
MÃO DE OBRA DIRETA - MOD 483.401,35 483.401,35
MÃO DE OBRA INDIRETA - MOI 261.275,15 261.275,15
ENCARGOS DIRETOS - PATRONAL 24.170,07 24.170,07
ENCARGOS INDIRETOS - PATRONAL 13.116,07 13.116,07
GASTOS INDIRETOS - SERVIÇOS 96.976,42 96.976,42
MATERIAL DIRETO - EXPEDIENTES 4.835,98 4.835,98
SOMA 483.401,35 261.275,15 24.170,07 13.116,07 96.976,42 4.835,98 883.775,04
883.775,04
CONCLUSÃO
CUSTO POR PROCESSO DO UNIVERSO APOSENTADORIA 390,88
RELAÇÃO CUSTO TOTAL / RETORNO SOCIAL DO UNIVERSO EM ESTUDO APOSENTADORIA 0,11% 0,106808%
CUSTO POR MILHÃO DE REAIS ANALISADOS 1.068,08R$
RELAÇÃO RETORNO SOCIAL DO UNIVERSO EM ESTUDO APOSENTADORIA / CUSTO TOTAL 936,26 VEZES
DESCRIÇÃO
APURAÇÃO DO CUSTO POR PROCESSO - ATIVIDADE APOSENTADORIA - 3ª IGP - MAIO - DEZ / 2009
Fonte: papéis de trabalho do técnico a partir das planilhas de custos
Concurso Público
4 – ANÁLISE DOS RESULTADOS
UM ENSAIO DE CUSTOS DOS ATOS DE APOSENTADORIA
Gráfico_4: Apuração de custos da atividade – maio a dezembro / 2009
APURAÇÃO DE CUSTOS - ATIVIDADE APOSENTADORIA - 3ª IGP
MAIO A DEZEMBRO/2009
-
100
200
300
400
500
600
MÃO DE OBRA DIRETA -
MOD
MÃO DE OBRA INDIRETA -
MOI
ENCARGOS DIRETOS -
PATRONAL
ENCARGOS INDIRETOS -
PATRONAL
GASTOS INDIRETOS -
SERVIÇOS
MATERIAL DIRETO -
EXPEDIENTES
CUSTOS INCORRIDOS
VA
LO
RE
S -
R$
10
00
Fonte: papéis de trabalho do técnico a partir das planilhas de custos
4 – ANÁLISE DOS RESULTADOS
UM ENSAIO DE CUSTOS DOS ATOS DE APOSENTADORIA
Planilha_aposentadoria: retorno socioeconômico / custo processual
Hoje, a Subsecretaria de Controle de Pessoal instituiu em
suas três inspetorias planilha de análise dos atos de aposentadoria,
que, além de ser um check list otimizando a fiscalização, visando à
eficiência na análise. Adicionalmente, apresenta ao técnico o valor
para o futuro do retorno socioeconômico, bem como o custo
envolvido.
Ex.:Planilha_Aposentadoria_teste_agosto_2010.xls
4.4 – CONSOLIDAÇÃO DA ANÁLISE – SUP
Quadro 27: Consolidação do espaço amostral - SUP
Fonte: elaborado a partir do relatório SCAP – maio-dez2009
NATUREZA QT. %
APOSENTADORIA / REFORMA / RESERVA 6.758 74,30%
PENSÃO 720 7,92%
CONCURSO / CT. PZ. DET. / CONTRATO 999 10,98%
DISPENSA / INEXIBILIDADE DE LICITAÇÃO 30 0,33%
COMUNICAÇÃO / COMUNICAÇÃO JUDICIAL 67 0,74%
CONSULTA 27 0,30%
DENÚNCIA 3 0,03%
PRESTAÇÃO/TOMADA DE CONTAS 16 0,18%
PROMOÇÃO 323 3,55%
RECURSO DE REVISÃO 6 0,07%
RELATÓRIO - LRF 1 0,01%
RELATÓRIO DE INSPEÇÃO 77 0,85%
REM. AGENTES POLÍTICOS 12 0,13%
SOLICITAÇÃO 10 0,11%
TERMO 46 0,51%
TOTAL 9.095 100,0%
CONSOLIDAÇÃO DAS INSPETORIAS DE PESSOAL - SUP
Fonte: papéis de trabalho elaborados pelo técnico
4.4 – CONSOLIDAÇÃO DA ANÁLISE – SUP
Quadro 29: Consolidação análise qualitativa - SUP
DESCRIÇÃO DOS DADOS
DESCRIÇÃO DOS DADOS M OD A LID A D E FU N D A M EN TA ÇÃO SEX O SU GESTÃO
COMPULSÓRIA INTEGRAL - CI 5 0,30% 0,07%
COMPULSÓRIA PROPORCIONAL - CP 10 0,59% 0,15%
INVALIDEZ INTEGRAL - II 49 2,90% 0,73%
INVALIDEZ PROPORCIONAL - IP 36 2,13% 0,53%
REFORMA - REF 101 228 13,48% 3,37%
TRANSF. RESERVA REMUNERADA - TRR 93 408 24,11% 6,04%
VOLUNTÁRIA COM REDUTOR - VR 1 0,06% 0,01%
VOLUNTÁRIA ESPECIAL - VE 311 18,38% 4,60%
VOLUNTÁRIA INTEGRAL - VI 510 30,14% 7,55%
VOLUNTÁRIA PROPORCIONAL - VP - TRANSIÇÃO EC 20 4 0,24% 0,06%
VOLUNTÁRIA PROPORCIONAL POR IDADE - VPI 21 1,24% 0,31%
NÃO IDENTIFICADO - XXX 109 6,44% 1,61%
ART. 2º EC 41 1 0,06% 0,01%
ART. 3º EC 20 44 2,60% 0,65%
ART. 3º EC 41 2 0,12% 0,03%
ART. 3º EC 47 107 6,32% 1,58%
ART. 6º EC 41 617 36,47% 9,13%
ART. 8º EC 20 6 0,35% 0,09%
LEI COMPLEMENTAR 51 - VE 6 0,35% 0,09%
REFORMA - REF 101 228 13,48% 3,37%
REGRA PERMANENTE - R. P. 141 8,33% 2,09%
TRANSF. RESERVA REMUNERADA - TRR 93 408 24,11% 6,04%
NÃO IDENTIFICADO - XXX 132 7,80% 1,95%
FEMININO - F 686 40,54% 10,15%
MASCULINO - M 993 58,69% 14,69%
NÃO IDENTIFICADO - XXX 13 0,77% 0,19%
ARQUIVAMENTO NA ORIGEM - ARQ 2 0,12% 0,03%
DEVOLUÇÃO - DV 166 9,81% 2,46%
DILIGÊNCIA EXTERNA - DE 145 8,57% 2,15%
ENCAMINHAMENTO - ENC. 40 2,36% 0,59%
NOTIFICAÇÃO - NOT 1 0,06% 0,01%
RECUSA - ILEG 5 0,30% 0,07%
REGISTRO - RG 1.332 78,72% 19,71%
NÃO IDENTIFICADO - XXX 1 0,06% 0,01%
TOTALIZAÇÃO 1.692 1.692 1.692 1.692 - -
CONSOLIDAÇÃO GERAL INSPETORIAS DE CONTROLE DE PESSOAL - SUP - 01/05 A 10/12/2009
QUANTIDADE% amostra % universo
4.3 – CONSOLIDAÇÃO DA ANÁLISE – SUP
quadro 30 – análise resumida dos dados coletados
ANÁLISE NO ESPAÇO AMOSTRAL DEFINIDO
INFORMAÇÕES VR UFIR - RJ R$
Processos analisados: 6.758
Espaço amostral: 1.692 25,04%
Informações completas: 989 14,63%
Expectativa de benefícios a pagar – valor presente 273.019.934,368090 528.894.212,08
Valor nominal médio de um processo 2.297,16
Valor médio atualizado por mês (considera como
divisor a média dos meses de benefícios a pagar –
futuro)
1.204.982,746340 2.334.292,56
Valor médio atualizado por processo (considera
como divisor o nº de expedientes com informações
completas) de benefícios a pagar – futuro
276.056,556489 534.776,76
Valor médio dos proventos de aposentadoria
atualizados por processo / mês.
1.234,763835 2.391,98
Fonte: papel de trabalho elaborado a partir do relatório SCAP – maio-dez/09
4.3 – CONSOLIDAÇÃO DA ANÁLISE – SUP
quadro 31 – análise resumida dos dados coletados
ESTENDENDO AO UNIVERSO DA PESQUISA
INFORMAÇÕES UFIR - RJ R$
Expectativa de benefícios a valor
presente a pagar no universo -
informações completas
1.085.590.208,755840
3.614.021.319,75
Valor médio atualizado por mês
(considera como divisor a média dos
meses a pagar – futuro)
8.233.845,702494
15.950.605,75
Valor médio atualizado por processo
(considera como divisor o universo em
estudo – total de expedientes) de
benefícios a pagar – futuro
276.056,556489
534.776,76
Fonte: papéis de trabalho do técnico a partir de relatório do SCAP
A análise dos atos de pessoal pode gerar informações gerenciais visando a nortear decisões a serem tomadas em relação às inspeções e a definições de prioridades, com uma melhor alocação dos recursos disponíveis, isto é, a busca do princípio da eficiência, decidindo em relação ao custo de oportunidade.
A análise dos atos de pessoal pode se afastar da característica quase cartorial para consubstanciar relatórios com enfoque qualitativo e quantitativo.
5 – CONCLUSÃO
PRECEITOS CONSTITUCIONAIS:
5 – CONCLUSÃO
A análise dos atos da amostra estudada aponta para um inexpressivo percentual de ilegalidades (0,07%) que levaram à recusa de registro, o que leva a inferir que essa competência pode ser inclusa nos serviços de campo, com controlada autonomia ao inspetor, disponibilizando os atos ao Plenário no bojo do relatório, para registro ou promoção, se for o caso.
A análise dos atos de aposentadoria, fixação e/ou refixação de proventos no momento de inspeção, além do caráter fiscalizatório, adota um viés orientativo, sanando, ainda no serviço de campo, as falhas identificadas, reduzindo os custos internos do TCE e dos jurisdicionados com relação aos serviços de expedientes e de transportes (material e humano).
5 – CONCLUSÃO
Os relatórios gerenciais podem (devem) ser robustecidos com uma análise de custos, demonstrando o custo da atividade em relação ao benefício gerado para o futuro.
Como já previsto no artigo 50 § 3º da Lei Complementar
nº 101/00 – LRF e, ainda, com as alterações que advirão no
sistema de contabilidade, amplamente discutida pelo Conselho
Federal de Contabilidade – CFC e pelo Tesouro Nacional –
STN em suas Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas
ao Setor Público – NBCASP, é de suma importância que se
comece a pensar, também, como apurar os custos das ações
públicas. Tal apuração não se dá como na iniciativa privada
que visa o lucro, mas os sistemas adotados nas sociedades
comerciais podem ser estudados pela Administração Pública e
assim, pensar um subsistema próprio de custos.
5 – CONCLUSÃO
Para esse ensaio de custos, diante do grau de dificuldade
para se obter rapidamente os valores envolvidos, não se
buscou uma nova visão de custos, mas uma tentativa de se
pensar o sistema de apuração de custos baseado em atividade
– ABC, não deixando de lançar mãos do sistema de absorção.
Para a implantação do esperado subsistema de custos,
faz-se necessário que o sistema contábil esteja adequado às
NBCASP, assim como o sistema de folha de pagamento, isto é,
estejam interligados, adotando-se uma mesma linguagem (a de
custos). Como centro de custos, centros de atividades, o que se
difere de lotação e/ou localização.
5 – CONCLUSÃO
Do exposto, a Subsecretaria de Controle de Pessoal poderá
realizar estudos quanto à organização de inspeções nos órgãos
de pessoal, dentro da programação regular de fiscalização para
verificar a legalidade e a regularidade dos atos de concessão de
benefícios previdenciários e despesas em execução, com um
visão de relatório mais gerencial, reduzindo, sobremaneira, a
carga de processos junto ao Corpo Deliberativo.
Até o próximo encontro.