128. aula extra resumão auditoria

Aula Extra

Questões Comentadas de Auditoria p/ AFRFB 2014

Professor: Rodrigo Fontenelle

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Resumão de Auditoria para

RFB em 100 itensPROF. RODRIGO FONTENELLE

WWW.FACEBOOK.COM/PROFRODRIGOFONTENELLE 1

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ObjetivodaAuditoria Independente: expressar uma opinião sobreasDemonstrações Contábeis.

Planejamentode auditoria: Estratégia Global (mais amplo) ePlanode Auditoria (mais específico). Não é imutável. Ocorrenodecursodaauditoria. Processo contínuo e iterativo. Não é uma faseisolada.

Controle Interno: processo implementado pelos responsáveisdagovernança, administração e funcionários para fornecer segurançarazoável quanto à realizaçãodosobjetivosdaentidade.

Resumão

2WWW.FACEBOOK.COM/PROFRODRIGOFONTENELLE

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Revisãodo controle de qualidadedo trabalho é o processoprojetado para fornecer uma avaliação objetiva,na data, ouantesdadatado relatório,dosjulgamentos relevantes feitos pelaequipe do trabalho e das conclusões obtidasao elaborar oRelatório.

Revisor de controle de qualidadedo trabalho éum sócio ououtro profissionalda firma, uma pessoa externa adequadamentequalificada, ou uma equipe compostapor essas pessoas,nenhuma delas fazendo parteda equipe de trabalho, comexperiência e autoridade suficientes e apropriadas para avaliarobjetivamenteos julgamentos relevantes feitos pela equipedetrabalho eas conclusões atingidas para elaboraçãodo relatóriodeauditoria.

Resumão


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Auditor Independente: avalia a efetividadedoscontroles internos.Quanto maior a confiabilidade nesses controles, menor o volumedetestes. Comunicaas deficiências relevantes aos responsáveis pelagovernança.

Materialidade: valor fixado pelo auditor. Abaixo desse valor serábaixa a probabilidadedeuma distorção afetarasDCscomoum todo.

Relevância: influenciana decisãodosusuários das DCs.Um itempodeserrelevante e nãosermaterial.

RiscodeAuditoria -RA: riscodo auditor expressar uma opiniãodeauditoria inadequada quandoasdemonstrações contábeis contiveremdistorção relevante.

Resumão


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RA = Riscode Distorção Relevante (RDR) x Riscode Detecção(RD).

RDR = Compostodo Risco Inerente– RI (Ausênciado controle)e RiscodeControle– RC (Deficiênciadocontrole)

RD = é o riscodo auditor. Quanto maior for oRDR (independedoauditor), menor será oRD aceito pelo auditor.

Quanto maior for a relevânciade um item, menor o riscodeauditoria. Relevância maior implicaem mais testes, oquediminuio RD e consequentemente oRA.

Resumão


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Requisitos para o exercícioda auditoria: requisitos éticos,julgamento profissional, ceticismo profissional e conduçãodeauditoriaemconformidade comasNBC TAs.

Requisitos éticos para o auditor: (a) Integridade; (b)Objetividade; (c) Competência e zelo profissional; (d)Confidencialidade; e (e) Comportamento (ou conduta) profissional.

Quando a administração não reconhecer sua responsabilidade,ounão concordaremfornecerasrepresentações formais, o auditor nãoconsegue obter evidênciade auditoria apropriada e suficiente.Dessa forma, não é apropriadoqueaceite o trabalho, a menosqueseja exigidopor lei ou regulamento.Nessecaso, conversa com aAdministração.

Resumão


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O auditor é responsável pela obtençãode segurança razoáveldequeasdemonstrações contábeis, consideradas comoum todo, estãolivres de distorção relevante, independentementese causadaporfraudeouerro.

Em casos excepcionais, o auditorpodeconsiderarsea renúnciaao trabalho (se for possível) é necessária quando a administraçãoou os responsáveis pela governança não tomarem aaçãocorretivaque o auditor considerar apropriada nas circunstâncias, mesmoquando a não conformidade não for relevante paraasdemonstrações contábeis.

Resumão


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Ao decidir sea renúnciaao trabalho é necessária, o auditorpodeconsiderar a possibilidadede buscar assessoramento legal.Se arenúnciaao trabalho for proibida, o auditorpodeconsiderar açõesalternativas, inclusive descrever a não conformidadeem umparágrafo sobre outro assuntoemseurelatório.

Fraude: ato intencional. Envolve dolo para obtençãodevantageminjustaou ilegal.

Erro: ato não intencional. Desatenção, desconhecimento,máinterpretação.

Principal responsável pela prevenção e detecçãoda fraude:responsáveis pela governançadaentidade e administração.

Resumão


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O auditor NÃO é responsável pela prevençãoou detecçãodeerros e fraudes.

Auditor não estabelece juridicamentese realmente ocorreufraude.

Comunicação de fraudes: à administração (mesmo queirrelevante), aos responsáveis pela governança (se relevantesou sehá participaçãoda administração) e aos órgãos reguladores edecontrole (seháexigência legal).

Quanto maior a confiançanos controles internos, menosprocedimentos adicionaisdeauditoria serão aplicados.

Resumão


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Procedimentosde auditora: Testesde Controle (antigo deobservância /de aderência) e Procedimentos Substantivos (antigotestes substantivos)

Testedecontrole: avalia a efetividadedoscontroles internos

Procedimentos substantivos: objetiva detectar distorçõesrelevantes. Divide-seem Testede Detalhes (transações e saldos) eProcedimentos Analíticos Substantivos (revisão analítica).

Distorções encontradas nos procedimentos substantivos indicamque o controle interno não está operando efetivamente, mas aausência de detecção não significa necessariamenteque oscontroles são efetivos.

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O auditor pode aplicaros testesde detalhes,os procedimentossubstantivosouuma combinaçãodosdois.

Evidênciade auditoria: fundamenta a opiniãodo auditor. Deveser adequada (medidada qualidade), suficiente (medidadaquantidade), relevante e confiável.

Quanto mais adequada a evidência, menor a quantidadenecessária. Evidênciapode ser física, testemunhal, documental,analítica, externaou interna.

Geralmenteas evidências externas, documentais, obtidas pelopróprio auditor ededocumentos originaissãomais confiáveis.

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Técnicas de auditoria: a) Inspeção (examede registros edocumentos / bens tangíveis / exame físico);b) Observação (atocontínuo / acompanhamento);c) Confirmação e Investigação(circularização / confirmação positivaempreto, branco e negativa);d) Indagação (entrevista / dentroou fora daentidade);e) Recálculo(verificação matemática);f) Reexecução eg) Procedimentosanalíticos (valores significativos / índices)

Documentaçãode Auditoria (papéisde trabalho): registrodosprocedimentosde auditoria executados. Assiste a equipenoplanejamento, execução e revisãodaauditoria.

Podesercorrente (utilizado apenasno exercício social objetodaauditoria) e permanente (em maisde umexercício).

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Sua forma, conteúdo e extensão dependemde fatores comotamanho e complexidadeda entidade; riscos; metodologia eferramentas utilizadas; naturezadosprocedimentos, entre outros.

Referência Cruzada é uma técnica utilizada para evidenciartrabalhos realizadosem uma áreaque tenha influênciaem outras,por meio da utilização de letras codificadorasdos papéis detrabalho.

O auditor deve montar a documentaçãoem arquivode auditoriatempestivamente após a datado relatóriodoauditor (até60 dias).

O períododeretenção para trabalhosdeauditoria geralmente nãoé inferior a cinco anos a contardadatado relatóriodoauditor.

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Quanto não utilizar amostragem:a) população pequena,b) riscosignificativo e outros meios não fornecem evidênciade auditoriasuficiente e adequada ec) custo não é alto.

Amostragemem auditoria é a aplicaçãode procedimentosdeauditoriaemmenosde100%dositensdepopulação relevante parafins deauditoria.

População é o conjunto completode dados sobre o qual aamostra é selecionada e sobre o qual o auditor deseja concluir.

Estratificação é o processode dividir uma populaçãoemsubpopulações, cada uma sendoum grupo de unidades deamostragem com características semelhantes.

Resumão


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Distorção tolerável éum valor monetário definido pelo auditorpara obterum nível apropriadode segurançade que essevalormonetário não seja excedido pela distorção realnapopulação.

Taxa toleráveldedesvio é a taxadedesvio dos procedimentosdecontroles internos previstos aceita pelo auditor.

Anomalia é a distorçãoou o desvioqueé comprovadamente nãorepresentativodedistorçãooudesvioemuma população.

Risco não resultanteda amostragem é o riscode queo auditorchegue a uma conclusão errôneapor qualquer outra razãoquenãoseja relacionadaaoriscodeamostragem.

Resumão


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Risco de amostragem é o riscode quea conclusãodo auditor,com baseem amostra, pudesseser diferentese toda a populaçãofosse sujeitaaomesmo procedimentodeauditoria.

Na estratificação,os resultados dos procedimentosde auditoriaaplicados a uma amostradeitens dentrode umestratosópodem serprojetados paraositensquecompõemesseestrato.

Quanto menor o riscoqueo auditor está disposto a aceitar, maiordevesero tamanhodaamostra.

Seleção aleatória: asseguraque todos os itens da populaçãotenham a mesma possibilidadedeserem escolhidos.

Resumão


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Seleção sistemáticaou por intervalo: a seleçãodo item ocorredemaneiraem que haja sempreum intervalo constante entre cada itemselecionado.

Seleçãoao acaso: baseadano julgamento profissionaldoauditor.

Paraos testesde detalhes, o auditor deve projetar, para a população,as distorções encontradasna amostra, objetivando obter uma visãomais ampladaescaladedistorção.

Para testesdecontroles, não é necessária qualquer projeção explícitadosdesvios uma vezquea taxadedesviodaamostra também é a taxadedesvio projetada para a população comoum todo.

Tamanhodaamostra = Fatordeconfiança÷ Taxa toleráveldedesvio.

Resumão


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Assistência direta é a utilização de auditores internos para executar

procedimentos de auditoria, sob a direção, supervisão e revisão do

auditor independente .

O auditor independente deve determinar se o trabalho da auditoria

interna pode ser utilizado para os fins da auditoria, considerando o

seguinte:

(a) a extensão na qual a posição hierárquica da auditoria interna na

organização e suas políticas e procedimentos propiciam

objetividade dos auditores internos;

(b) o nível de competência da função de auditoria interna;

(c) se a função de auditoria interna aplica uma abordagem

sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade.

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O auditor independentenão deve utilizar auditor interno para prestarassistência diretase:

(a) existirem ameaças significativas à objetividadedo auditorinterno;ou(b) o auditor interno não tem competência suficiente para executar otrabalho proposto.

O auditor não deve fazer referênciaao trabalhodo especialistadoauditoremseu relatórioquecontenhaopinião não modificada.

Mesmo que utilize trabalhosdo auditor interno, de especialistas(internos e externos)do auditorou de umoutro auditor independente, aresponsabilidade serádo auditor independente responsável pelaopinião acerca das demonstrações contábeis.

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Eventos subsequentes são eventos ocorridos entre a data dasdemonstrações contábeis e a datado relatóriodo auditor independente efatos que chegaramao conhecimentodo auditor independente após adatadoseu relatório.

Eventos ocorridos entre a data das demonstrações contábeis e a datado relatório do auditor independente: auditor executa procedimentos edetermina se cada um desses eventos está refletidode maneiraapropriada nas referidas demonstrações contábeis.

Fatos que chegaramaoconhecimentodo auditor independente após adata do seu relatório, mas antesda data de divulgação dasdemonstrações contábeis: não tem obrigaçãode executar nenhumprocedimento, a não serque a administração modifiqueasdemonstrações contábeis.

Resumão


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Fatos que chegaramao conhecimentodo auditor independente apósa divulgação das demonstrações contábeis: não tem obrigaçãodeexecutar nenhum procedimento, a não serque a administraçãomodifique as demonstrações contábeis. Nesse caso, emitenovorelatório com parágrafode ênfase, chamando atençãoda novapublicação.

Opinião não modificada é a opinião expressa pelo auditor quandoele conclui que as DCs são elaboradas,em todos os aspectosrelevantes,deacordo com a estruturaderelatório financeiro aplicável.

Opinião com ressalva:a) distorções são relevantes, mas nãogeneralizadas nas demonstrações contábeis;b) distorções nãodetectadas,sehouver, sobreasdemonstrações contábeis poderiam serrelevantes, mas não generalizados.

Resumão


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Opinião adversa: distorçõessãorelevantes e generalizadas paraasdemonstrações contábeis.

Abstençãodeopinião: distorções não detectadas,sehouver, sobreas demonstrações contábeis poderiamser relevantes egeneralizadas.

Parágrafo contendo a base para modificaçãoda opinião deve virantesdoparágrafodaopinião.

Quando o auditor prevê modificar a opiniãono seurelatório, eledeve comunicar aos responsáveis pela governançaascircunstânciasque levaram à modificação prevista e o texto propostodamodificação.

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Parágrafo de Ênfase: refere aum assunto apropriadamenteapresentadoou divulgado nas DCs que, de acordo com ojulgamento do auditor, deve-se chamar atenção dada suaimportância.

Deveserincluído imediatamente após o parágrafode opiniãonorelatório do auditor e sua opinião nãose modifica no que dizrespeitoaoassunto enfatizado.

Resumão


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Integram o SCI-PEF: Órgão Central (CGU), órgãos setoriais(CISET do MRE, MD, Casa Civil eAGU), unidades setoriais(unidadesde CI nos comandos militaresdo MD) e unidadesregionais (CGU-R).

Compete àCGU, enquanto órgão central, elaborar a prestaçãodecontas anualdoPresidentedaRepública.

Compete aos órgãos setoriais assessorar o Vice-PresidentedaRepública,os Ministros de Estado das Relações Exteriores edaDefesa, o Advogado-GeraldaUnião eostitularesdosórgãosdaPresidênciada Repúblicanosassuntosde competênciado SCI-PEF.

Resumão


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CompeteaoAECI assessorar o MinistrodeEstado nos assuntosdecompetênciadoSistemadeControle Interno.

O AECI, ao tomar conhecimento da ocorrência deirregularidadesque impliquem lesãoou risco de lesão aopatrimônio público, darão ciênciaao respectivo MinistrodeEstado e à Controladoria-GeraldaUnião,emprazo não superiora quinze dias úteis, contadosda datado conhecimentodo fato,sob penaderesponsabilidade solidária.

Estão sujeitos à atuaçãodo SCI-PEF quaisquer pessoas físicaou jurídica, públicaou privada, que utilize, arrecade, guarde,gerencieou administre dinheiros, bens e valores públicosoupelos quais a União responda,ou que,em nome desta, assumaobrigaçõesdenatureza pecuniária.

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Tipos de Auditoria: Avaliaçãoda Gestão, AcompanhamentodaGestão, Contábil, Operacional e Especial.

Auditoria de Avaliação da Gestão: regularidade das contas.Verifica a execuçãodecontratos, acordos, convênios e ajustes.

Auditoria deAcompanhamentodaGestão:aolongodo processodegestão. Tempo real. Previne gargalos.

Auditoria Contábil: controledo patrimônio, registros contábeise aplicação de recursos externos oriundosde organismosinternacionais.

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Auditoria Operacional: procedimentos relacionadosaoprocessooperacional. Avalia programasdegoverno, projetos e atividades.Emite opinião sobre a gestão quanto aos aspectosda eficiência,eficácia e economicidade. Atividadede assessoramentoaogestor público.

Auditoria Especial: situações relevantesde natureza incomumouextraordinária. Demais trabalhos.

Formas de execução de auditoria e fiscalização: Direta(centralizada, descentralizadaou integrada), Indireta(compartilhadaou terceirizada) e Simplificada (Nesse caso,sóauditoria).

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Centralizada: órgão centralousetoriais.

Descentralizada: unidades regionaisousetoriais.

Integrada: órgãos e unidadesdo SCI-PEFemconjunto.

Compartilhada: SCI-PEF + órgãos/instituições públicasouprivadas.

Terceirizada: auditoria externa (independente).

Simplificada: examede processo e meio eletrônico. Relaçãocusto/beneficio. Indicadoresdedesempenho.

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