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IFRS 10 anos de convergência

Bem-vindos

Tema São Paulo Rio de Janeiro

Mesa-redonda – Real Estate

• Aplicação do IFRS 15 nas empresas de Real Estate 04/03/2016

Nova norma de receita

• Introdução do IFRS 15;

• Aplicação do modelo de cinco etapas;

• Obrigação de desempenho;

• Custos incrementais da obtenção de um contrato;

• Requisitos de divulgação

15/03/2016 16/03/2016

Mesa-redonda – Varejo 06/04/2016 06/04/2016

Mesa-redonda – Bancos & IFRS 9 10/05/2016

Combinação de negócios e consolidação 01/06/2016 02/06/2016

Valor justo nas demonstrações financeiras 29/06/2016 30/06/2016

Nova norma de leasing e fluxo de caixa 23/08/2016 24/08/2016

Agenda

08h30 Credenciamento

09h00 Abertura, Alexandre Hoeppers

09h05 Good Group – Paul Sutcliffe

10h10 Principais alterações do IRPJ e da CSLL – Ricardo Medrado

10h35 CVM 552 – Luciano Cunha

11h00 Encerramento

IFRS | 10 anos de convergência

Good Group Janeiro de 2016

Paul Sutcliffe

Pontos de atenção dos órgãos reguladores

► Fluxo de caixa

► Taxas de juros e taxas de desconto

► Impacto da queda do valor das commodities

► Taxa de câmbio

► Transações com partes relacionadas

► Valor justo

► Divulgação do impacto das novas normas


Good Group – Edição 2016

Good Group (antigo Grupo Modelo)

traz demonstrações financeiras

► consolidadas ilustrativas em IFRS

► referentes ao exercício findo em 31 de

dezembro de 2015

► baseadas nos pronunciamentos técnicos

emitidos pelo Comitê de

Pronunciamentos Contábeis - CPC


Pontos da atenção nas demonstrações financeiras ► Moeda funcional

► Operações descontinuadas

► Novas normas

► Lucro por ação

► Segmentos

► Fluxo de caixa

► Julgamentos, estimativas e premissas

► Participação em joint venture / coligada

► Participacões significativas de não controladores

► Gestão de risco financeiro

► Valor justo


Principais alterações

do IRPJ e da CSLL

Ricardo Medrado

Principais alterações do IRPJ e da CSLL

Lei n° 12.973/14

Incorporação, fusão ou Cisão

Arts. 20, 21 e 22

► Mais-Valia

► Menos-Valia

► Goodwill

Principais alterações do IRPJ e da CSLL Artigo 2º - Altera o Decreto 1.598/77. Dentre as principais alterações estão

Custo de aquisição de investimentos - altera as disposições sobre o

desdobramento do custo de aquisição de investimento avaliado pelo valor de patrimônio

líquido (Decreto 1.598/77, artigo 20 – art. 385 do RIR/9) em:

► valor de patrimônio líquido na época da aquisição, determinado de acordo com o

disposto no artigo 21 do Decreto 1.598/77

► mais ou menos-valia, que corresponde à diferença entre o valor justo dos ativos

líquidos da investida, na proporção da porcentagem da participação adquirida, e o valor

de que trata item anterior e

► ágio por rentabilidade futura (goodwill), que corresponde à diferença entre o

custo de aquisição do investimento e o somatório dos valores de que tratam os dois

itens anteriores

Prevê que o valor da mais ou menos-valia deverá ser baseado em laudo, elaborado por

perito independente, protocolado na RFB ou sumário registrado em cartório, até o último

dia útil do 13o mês subsequente ao da aquisição da participação.

Principais alterações do IRPJ e da CSLL Artigos 20 a 22 - Incorporação, Fusão ou Cisão

► Art. 65. As disposições contidas nos arts. 7o e 8o da Lei

no 9.532, de 10 de dezembro de 1997, e nos arts. 35 e 37

do Decreto-Lei no 1.598, de 26 de dezembro de 1977,

continuam a ser aplicadas somente às operações de

incorporação, fusão e cisão, ocorridas até 31 de

dezembro de 2017, cuja participação societária tenha

sido adquirida até 31 de dezembro de 2014.

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L9532.htm#art7












http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Decreto-Lei/Del1598.htm#art35










► Mais-valia, os respectivos saldos existente na contabilidade na

data da aquisição da participação societária entre partes não

relacionadas poderão ser considerados para fins de ganho e perda

de capital e no computo das despesas com depreciação, amortização

e exaustão, para fins de IRPJ e CSLL, desde que os referidos itens

correspondentes a mais-valia estejam intrinsecamente relacionados

com a produção ou comercialização dos bens e serviços.

Na hipótese de não transferência do bem que deu origem a mais-valia por meio

de cisão para o patrimônio da sucessora, a Companhia poderá deduzir a

referida importância na apuração do IRPJ e CSLL em quotas fixas mensais e no

prazo mínino de 5 anos, contados a partir da data do evento.


► Menos-valia, os respectivos saldos existente na contabilidade na

data da aquisição da participação societária entre partes não

relacionadas deverão ser considera para fins de ganho e perda de

capital e no computo das despesas com depreciação, amortização e

exaustão, para fins de IRPJ e CSLL, desde que os referidos itens

correspondentes a menos-valia estejam intrinsecamente

relacionados com a produção ou comercialização dos bens e

serviços

Na hipótese de não transferência do bem que deu origem a menos-valia por

meio de cisão, para o patrimônio da sucessora, a Companhia poderá diferir a

referida importância na apuração do IRPJ e CSLL e oferecer a tributação em

quotas fixas mensais e no prazo máximo de 5 anos, contados a partir da data

do evento.


Goodwill - os respectivos saldos existente na contabilidade na data da

aquisição da participação societária entre partes não relacionadas

poderão ser excluídos para fins de IRPJ e CSLL à razão de 1/60

avos, no mínimo, para cada mês do período de apuração.


► O contribuinte não poderá utilizar o disposto acima:

O laudo poderá ser desconsiderado se apresentar comprovadamente

vícios ou incorreções de caráter relevante.

O laudo deverá ser registrado na RFB ou registrado em cartório.

Esta vedação não se aplica para participações societárias adquiridas até

31/12/2013, ou até 2014 para os não optantes.

Se os valores que compõem o saldo da menos-valia ou ágio por

rentabilidade futura (goodwill) não puderem ser identificados em

subcontas distintas

► A redução do ágio por rentabilidade futura (goodwill), inclusive por

impairment, não será computada na determinação do IRPJ e CSLL.

Principais alterações do IRPJ e da CSLL

Arts. 64 a 67 - Lei n° 12.973/14

Arts. 161 a 166 – IN n° 1.515/14

Da adoção inicial

► Diferença Positiva

► Diferença Negativa

Principais alterações do IRPJ e da CSLL Da Adoção Inicial – IN 1515/14

Da Neutralidade Tributária

► Art. 161. Para as operações ocorridas anteriormente à data da adoção inicial,

permanece a neutralidade tributária estabelecida nos arts. 15 e 16 da Lei nº

11.941, de 2009, e a pessoa jurídica deverá proceder, nos períodos de

apuração a partir dessa data, aos respectivos ajustes na base de cálculo do

imposto sobre a renda, observado o disposto nos arts. 163 a 169

► Parágrafo único. Os ajustes de adição e exclusão na determinação do lucro

real controlados pelas subcontas de que tratam os arts. 163 a 169 têm como

objetivo manter a neutralidade tributária prevista no caput.

► Obs: Não há subcontas no Resultado, apenas no Ativo e Passivo,

conforme o Plano de Contas Referencial – PCR. (ADE 43/2015)


Da Diferença a Ser Adicionada

► Art. 163. A diferença positiva verificada na data da adoção inicial entre o

valor de ativo na contabilidade societária e no FCONT deve ser

adicionada na determinação do lucro real na data da adoção inicial, salvo se

o contribuinte evidenciar contabilmente essa diferença em subconta

vinculada ao ativo, para ser adicionada à medida de sua realização, inclusive

mediante depreciação, amortização, exaustão, alienação ou baixa

► Parágrafo único. O disposto no caput aplica-se à diferença negativa do

valor de passivo e deve ser adicionada na determinação do lucro real na

data da adoção inicial, salvo se o contribuinte evidenciar contabilmente essa

diferença em subconta vinculada ao passivo para ser adicionada à medida

da baixa ou liquidação


Da Diferença a Ser Excluída

► Art. 166. A diferença negativa verificada na data da adoção inicial entre o

valor de ativo na contabilidade societária e no FCONT não poderá ser

excluída na determinação do lucro real, salvo se o contribuinte evidenciar

contabilmente essa diferença em subconta vinculada ao ativo para ser

excluída à medida de sua realização, inclusive mediante depreciação,

amortização, exaustão, alienação ou baixa

► Parágrafo único. O disposto no caput aplica-se à diferença positiva no

valor do passivo e não pode ser excluída na determinação do lucro real,

salvo se o contribuinte evidenciar contabilmente essa diferença em subconta

vinculada ao passivo para ser excluída à medida da baixa ou liquidação

Principais alterações do IRPJ e da CSLL Limite de constituição IR/CS diferido ativo

CPC 32 / IAS 12

Constituição de tributos diferidos ativos x histórico de perdas

recentes


Item 35 do CPC 32 – histórico de perdas

► Item 35 ..... “a existência de prejuízos fiscais não utilizados é uma forte

evidência que lucros futuros tributáveis podem não estar disponíveis.

Portanto, quando a entidade tem um histórico de perdas recentes, ela deve

reconhecer ativo fiscal diferido advindo de prejuízos fiscais ou créditos fiscais

não utilizados somente na medida que tenha diferenças temporárias

tributárias tributáveis ou existam outras evidências convincentes de que

haverá disponibilidade de lucro tributável suficiente para a compensação

futura de prejuízos fiscais ou créditos fiscais não utilizados”.


Item 35 do CPC 32 – histórico de perdas

Desta forma, diante de um histórico de apuração de prejuízos fiscais recentes a

entidade deve:

► Reconhecer um ativo fiscal diferido sobre prejuízos fiscais e/ou créditos

fiscais na medida em que tenha diferenças diferenças temporárias tributáveis

(IR diferido passivo), suficientes.

► Sobre Prejuízos Fiscais = 30% do valor do IR diferido passivo registrado;

e/ou

► Sobre Diferenças temporárias recuperáveis = 100% limitado ao saldo do

IR diferido passivo, desde que seja possível identificar o período de

realização das diferenças temporárias ativas e passivas, e que o período

seja o mesmo.

ICVM 552

Luciano Cunha

ICVM 552 - Introdução

► Em outubro de 2014 a CVM emitiu a Instrução CVM 552 (“ICVM

552”);

► Amplia as divulgações para as Companhias Abertas através do

Formulário de Referência, conforme previsto no art. 24 da Instrução

CVM nº 480, de 7 de dezembro de 2009;

► Tem com base o crescente interesse sobre temas relacionados a

Governança Corporativa, principalmente, aos conceitos que envolvem

“gerenciamento de riscos e controles internos”;

► Este documento apresenta um resumo de nossa visão geral das fases

que a Companhia deve observar para atender o requerimento da

ICMV 552 e como a EY pode ajudar.

5.1. Gerenciamento

riscos e controles

internos

Com objetivo de aprimorar as

divulgações a investidores e atender

a constante demanda por melhores

Práticas de Governança Corporativa

os principais itens que foram

incluídos ou expandidos no

Formulário de Referência das

Companhia Abertas a partir de 1 de

janeiro de 2016 5.2

Riscos de Mercado

4.1 Fatores de riscos

sócio ambientais

5.3. Elaboração de

DFs confiáveis

ICVM 552

No item 5.4 “comentando, ainda,

eventuais expectativas de redução ou

aumento na exposição do emissor a

tais riscos” e no item 5.5. “outras

informações que o Emissor julgue

relevantes”. Ambos anteriormente

limitavam-se aos riscos de

mercado.

ICVM 552

Principais alterações de divulgação no Formulário de Referência

Importante ressaltar que, conforme as alterações abaixo (em amarelo), as

Companhias precisam divulgar o seguinte em relação ao item 1 a partir de

1/1/2016:

► 1.1. Declarações individuais do Presidente e do Diretor de Relações com

Investidores, devidamente assinadas, atestando que:

a) reviram o formulário de referência

b) todas as informações contidas no formulário atendem ao disposto na Instrução CVM

nº 480, em especial aos arts. 14 a 19

c) o conjunto de informações nele contido é um retrato verdadeiro, preciso e completo

da situação econômico-financeira do emissor e dos riscos inerentes às suas

atividades e dos valores mobiliários por ele emitidos

Anexos


Itens incluídos ou expandidos a partir de 1 de janeiro de 2016:

► 5.1. Política de gerenciamento de riscos e controles internos:

a) se o emissor possui uma política formalizada de gerenciamento de riscos, destacando, em

caso afirmativo, o órgão que a aprovou e a data de sua aprovação, e, em caso negativo, as

razões pelas quais o emissor não adotou uma política

b) os objetivos e estratégias da política de gerenciamento de riscos, quando houver, incluindo: i)

os riscos para os quais se busca proteção; ii) os instrumentos utilizados para proteção) iii) a

estrutura organizacional de gerenciamento de riscos

c) a adequação da estrutura operacional e de controles internos para verificação da

efetividade da política adotada


Itens incluídos ou expandidos (em amarelo os destaques alterados) a partir de 1/1/2016:

► 5.2. Em relação aos riscos de mercado:

a) se o emissor possui uma política formalizada de gerenciamento de riscos de mercado,

destacando, em caso afirmativo, o órgão que a aprovou e a data de sua aprovação, e,

em caso negativo, as razões pelas quais o emissor não adotou uma política;

b) os objetivos e estratégias da política de gerenciamento de riscos de mercado, quando

houver, incluindo: i) os riscos de mercado para quais se busca proteção; ii) a estratégia de

proteção (hedge); iii) os instrumentos utilizados para proteção patrimonial (hedge); iv) os

parâmetros utilizados para o gerenciamento desses riscos; v) se o emissor opera

instrumentos financeiros com objetivos diversos de proteção patrimonial (hedge) e quais são

esses objetivos; vi) a estrutura organizacional de controle de gerenciamento de riscos de

mercado

c) A adequação da estrutura operacional e controles internos para verificação da efetividade da

política adotada.


Itens incluídos ou expandidos a partir de 1/1/2016:

5.3. Em relação aos controles adotados pelo emissor para assegurar a elaboração de

demonstrações financeiras confiáveis, indicar:

a) as principais práticas de controles internos e o grau de eficiência de tais controles,

indicando eventuais imperfeições e as providências adotadas para corrigi-las

b) as estruturas organizacionais envolvidas

c) se e como a eficiência dos controles internos é supervisionada pela administração do emissor,

indicando o cargo das pessoas responsáveis pelo referido acompanhamento

d) deficiências e recomendações sobre os controles internos presentes no relatório

circunstanciado, preparado e encaminhado ao emissor pelo auditor independente, nos termos

da regulamentação emitida pela CVM que trata do registro e do exercício da atividade de auditoria

independente

e) comentários dos diretores sobre as deficiências apontadas no relatório circunstanciado

preparado pelo auditor independente e sobre as medidas corretivas adotadas

Obrigado.

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