1 simples nacional ou supersimples (lc 123/06). 2 supersimples ou supercomplicado? –conflito de...

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SIMPLES NACIONAL OU SIMPLES NACIONAL OU SUPERSIMPLES (LC 123/06)SUPERSIMPLES (LC 123/06)

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SUPERSIMPLES OU SUPERCOMPLICADO? SUPERSIMPLES OU SUPERCOMPLICADO?

– CONFLITO DE INTERESSES DURANTE A ELABORAÇÃO DO CONFLITO DE INTERESSES DURANTE A ELABORAÇÃO DO PROJETO: UNIÃO, INSS, ESTADOS, MUNICÍPIOS, PROJETO: UNIÃO, INSS, ESTADOS, MUNICÍPIOS, SETORES EMPRESARIAISSETORES EMPRESARIAIS

– IDEAL X REAL EM TERMOS DE:IDEAL X REAL EM TERMOS DE:

INCLUSÃO DE ATIVIDADES EMPRESARIAISINCLUSÃO DE ATIVIDADES EMPRESARIAIS

UNIFICAÇÃO DE TRIBUTOS DIVERSOSUNIFICAÇÃO DE TRIBUTOS DIVERSOS

REDUÇÃO DA CARGA TRIBUTÁRIAREDUÇÃO DA CARGA TRIBUTÁRIA

SIMPLIFICAÇÃO DE OBRIGAÇÕES FISCAIS E OUTRASSIMPLIFICAÇÃO DE OBRIGAÇÕES FISCAIS E OUTRAS

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DIPLOMAS JURÍDICOS RELEVANTES: DIPLOMAS JURÍDICOS RELEVANTES:

– ART. 146, PARÁGRAFO ÚNICO, DA CF, ACRESCENTADO ART. 146, PARÁGRAFO ÚNICO, DA CF, ACRESCENTADO PELA EC 42/03PELA EC 42/03

– LEI COMPLEMENTAR 123/06 – 89 ARTIGOS E CINCO LEI COMPLEMENTAR 123/06 – 89 ARTIGOS E CINCO ANEXOSANEXOS

– DECRETO 6.038/07 (INSTITUI O COMITÊ GESTOR DO DECRETO 6.038/07 (INSTITUI O COMITÊ GESTOR DO REFIS)REFIS)

– ATOS NORMATIVOS A SEREM EDITADOS PELO COMITÊ ATOS NORMATIVOS A SEREM EDITADOS PELO COMITÊ GESTORGESTOR

44

ALCANCE DA LEI COMPLEMENTAR: ALCANCE DA LEI COMPLEMENTAR:

– REGISTRO, ALTERAÇÃO E FECHAMENTO DE EMPRESAS (ARTS. 4o A 11)REGISTRO, ALTERAÇÃO E FECHAMENTO DE EMPRESAS (ARTS. 4o A 11)

– MATÉRIA TRIBUTÁRIA (ARTS. 12 A 40)MATÉRIA TRIBUTÁRIA (ARTS. 12 A 40)

– ACESSO A MERCADOS – LICITAÇÕES (ARTS. 42 A 49)ACESSO A MERCADOS – LICITAÇÕES (ARTS. 42 A 49)

– OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS (ARTS. 51 A 55)OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS (ARTS. 51 A 55)

– ASSOCIATIVISMO (ART. 56)ASSOCIATIVISMO (ART. 56)

– CRÉDITO (ARTS. 57 A 63)CRÉDITO (ARTS. 57 A 63)

– ESTÍMULO À INOVAÇÃO (P&D) (ARTS. 64 A 67)ESTÍMULO À INOVAÇÃO (P&D) (ARTS. 64 A 67)

– SIMPLIFICAÇÃO DE REGRAS SOCIETÁRIAS (ARTS. 68 A 71)SIMPLIFICAÇÃO DE REGRAS SOCIETÁRIAS (ARTS. 68 A 71)

– ACESSO À JUSTIÇA (ART. 74)ACESSO À JUSTIÇA (ART. 74)

55

ÓRGÃO REGULADOR DO SUPERSIMPLES: ÓRGÃO REGULADOR DO SUPERSIMPLES: COMITÊ GESTOR (DECRETO 6038/07)COMITÊ GESTOR (DECRETO 6038/07)

– COMPOSIÇÃO: COMPOSIÇÃO:

2 REPRESENTANTES DA SRF2 REPRESENTANTES DA SRF

2 REPRESENTANTES DA SRP2 REPRESENTANTES DA SRP

2 REPRESENTANTES DOS ESTADOS2 REPRESENTANTES DOS ESTADOS

2 REPRESENTANTES DOS MUNICÍPIOS2 REPRESENTANTES DOS MUNICÍPIOS

66

– COMPETÊNCIA DO COMITÊ GESTOR:COMPETÊNCIA DO COMITÊ GESTOR:

APRECIAR A NECESSIDADE DE REVISÃO DE TODOS OS APRECIAR A NECESSIDADE DE REVISÃO DE TODOS OS VALORES EXPRESSOS EM MOEDA NA LCVALORES EXPRESSOS EM MOEDA NA LC

DISCIPLINAR A FORMA DE OPÇÃODISCIPLINAR A FORMA DE OPÇÃO

DISPOR SOBRE ASPECTOS RELACIONADOS A ICMS/ISSDISPOR SOBRE ASPECTOS RELACIONADOS A ICMS/ISS

FIXAR FORMAS E PROCEDIMENTOS DE ARRECADAÇÃO: FIXAR FORMAS E PROCEDIMENTOS DE ARRECADAÇÃO: DOCUMENTOS (DECLARAÇÕES, GUIAS), PRAZOSDOCUMENTOS (DECLARAÇÕES, GUIAS), PRAZOS

REGULAR OBRIGAÇÕES ACESSÓRIASREGULAR OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

REGULAR EXCLUSÃO DO REGIMEREGULAR EXCLUSÃO DO REGIME

REGULAR FISCALIZAÇÃOREGULAR FISCALIZAÇÃO

77

REGIME UNIFICADO DE REGIME UNIFICADO DE RECOLHIMENTO DE TRIBUTOSRECOLHIMENTO DE TRIBUTOS

- PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS -- PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS -

88

MICROEMPRESA (ME): MICROEMPRESA (ME):

– RECEITA BRUTA ANUAL DE ATÉ R$ 240.000RECEITA BRUTA ANUAL DE ATÉ R$ 240.000

EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP):EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP):

– RECEITA BRUTA ANUAL ACIMA DE R$ 240.000 E ATÉ R$ 2.400.000RECEITA BRUTA ANUAL ACIMA DE R$ 240.000 E ATÉ R$ 2.400.000

CABERÁ AO COMITÊ GESTOR DO SUPERSIMPLES APRECIAR A CABERÁ AO COMITÊ GESTOR DO SUPERSIMPLES APRECIAR A REVISÃO DE VALORESREVISÃO DE VALORES

NO INÍCIO DE ATIVIDADES, OS LIMITES DE RECEITA SERÃO NO INÍCIO DE ATIVIDADES, OS LIMITES DE RECEITA SERÃO PROPORCIONAIS AO NÚMERO DE MESESPROPORCIONAIS AO NÚMERO DE MESES

99

EMPRESAS QUE NÃO PODEM SE EMPRESAS QUE NÃO PODEM SE ENQUADRAR NO SUPERSIMPLESENQUADRAR NO SUPERSIMPLES

1010

EMPRESAS QUE NÃO PODEM SE ENQUADRAR NO SUPERSIMPLES

LEI 9.317LEI 9.317 LEI COMPLEMENTAR 123LEI COMPLEMENTAR 123

de cujo capital participe, como sócio, outra de cujo capital participe, como sócio, outra pessoa jurídica (inclusive entes públicos)pessoa jurídica (inclusive entes públicos)

de cujo capital participe outra pessoa de cujo capital participe outra pessoa jurídica (inclusive entes públicos)jurídica (inclusive entes públicos)

que seja filial, sucursal, agência ou que seja filial, sucursal, agência ou representação, no país, de pessoa jurídica representação, no país, de pessoa jurídica com sede no exteriorcom sede no exterior

que seja filial, sucursal, agência ou que seja filial, sucursal, agência ou representação, no País, de pessoa representação, no País, de pessoa jurídica com sede no exteriorjurídica com sede no exterior

que tenha sócio estrangeiro, residente no que tenha sócio estrangeiro, residente no exteriorexterior

que tenha sócio domiciliado no que tenha sócio domiciliado no exteriorexterior

de cujo capital participe pessoa de cujo capital participe pessoa física que seja inscrita como física que seja inscrita como empresário ou seja sócia de outra empresário ou seja sócia de outra empresa que receba tratamento empresa que receba tratamento jurídico diferenciado nos termos jurídico diferenciado nos termos desta Lei Complementar, desde desta Lei Complementar, desde que a receita bruta global que a receita bruta global ultrapasse o limite de ultrapasse o limite de enquadramentoenquadramento

1111

cujo titular ou sócio participe com mais de cujo titular ou sócio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra 10% (dez por cento) do capital de outra empresa, desde que a receita bruta global empresa, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de enquadramentoultrapasse o limite de enquadramento (não se (não se aplica à participação em cooperativas de crédito, aplica à participação em cooperativas de crédito, centrais de compras, bolsas de subcontratação, centrais de compras, bolsas de subcontratação, consórcio de exportação e associações consórcio de exportação e associações assemelhadas, sociedades de interesse assemelhadas, sociedades de interesse econômico, sociedades de garantia solidária e econômico, sociedades de garantia solidária e outros tipos de sociedades, que tenham como outros tipos de sociedades, que tenham como objetivo social a defesa exclusiva dos interesses objetivo social a defesa exclusiva dos interesses econômicos das microempresas e empresas de econômicos das microempresas e empresas de pequeno porte, desde que estas não exerçam as pequeno porte, desde que estas não exerçam as atividades de locação ou administração de atividades de locação ou administração de imóveis, armazenamento e depósito de produtos imóveis, armazenamento e depósito de produtos de terceiros, propaganda e publicidade, de terceiros, propaganda e publicidade, excluídos os veículos de comunicação, excluídos os veículos de comunicação, factoringfactoring e prestação de serviço vigilância, limpeza, e prestação de serviço vigilância, limpeza, conservação e locação de mão-de-obra)conservação e locação de mão-de-obra)

cujo titular ou sócio participe com mais de cujo titular ou sócio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra 10% (dez por cento) do capital de outra empresa não beneficiada por esta Lei empresa não beneficiada por esta Lei Complementar, desde que a receita bruta Complementar, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de enquadramentoglobal ultrapasse o limite de enquadramento (não se aplica à participação no capital de (não se aplica à participação no capital de cooperativas de crédito, bem como em centrais cooperativas de crédito, bem como em centrais de compras, bolsas de subcontratação, no de compras, bolsas de subcontratação, no consórcio previsto nesta Lei Complementar, e consórcio previsto nesta Lei Complementar, e associações assemelhadas, sociedades de associações assemelhadas, sociedades de interesse econômico, sociedades de garantia interesse econômico, sociedades de garantia solidária e outros tipos de sociedade, que solidária e outros tipos de sociedade, que tenham como objetivo social a defesa exclusiva tenham como objetivo social a defesa exclusiva dos interesses econômicos das microempresas e dos interesses econômicos das microempresas e empresas de pequeno porte);empresas de pequeno porte);


EMPRESAS QUE NÃO PODEM SE ENQUADRAR NO SUPERSIMPLES (CONT)

1212

cujo sócio ou titular seja administrador ou cujo sócio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurídica com equiparado de outra pessoa jurídica com fins lucrativos, desde que a receita bruta fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de global ultrapasse o limite de enquadramentoenquadramento

constituída sob a forma de cooperativas, constituída sob a forma de cooperativas, salvo as de consumosalvo as de consumo



1313

que participe do capital de outra pessoa que participe do capital de outra pessoa jurídica (não se aplica à participação em jurídica (não se aplica à participação em

cooperativas de crédito, centrais de cooperativas de crédito, centrais de compras, bolsas de subcontratação, compras, bolsas de subcontratação,

consórcio de exportação e associações consórcio de exportação e associações assemelhadas, sociedades de interesse assemelhadas, sociedades de interesse

econômico, sociedades de garantia econômico, sociedades de garantia solidária e outros tipos de sociedades, solidária e outros tipos de sociedades,

que tenham como objetivo social a defesa que tenham como objetivo social a defesa exclusiva dos interesses econômicos das exclusiva dos interesses econômicos das microempresas e empresas de pequeno microempresas e empresas de pequeno porte, desde que estas não exerçam as porte, desde que estas não exerçam as atividades de locação ou administração atividades de locação ou administração de imóveis, armazenamento e depósito de imóveis, armazenamento e depósito de produtos de terceiros, propaganda e de produtos de terceiros, propaganda e publicidade, excluídos os veículos de publicidade, excluídos os veículos de

comunicação, comunicação, factoringfactoring e prestação de e prestação de serviço vigilância, limpeza, conservação e serviço vigilância, limpeza, conservação e

locação de mão-de-obra)locação de mão-de-obra)

que participe do capital de outra pessoa que participe do capital de outra pessoa jurídica (não se aplica à participação no jurídica (não se aplica à participação no capital de cooperativas de crédito, bem capital de cooperativas de crédito, bem

como em centrais de compras, bolsas de como em centrais de compras, bolsas de subcontratação, no consórcio previsto subcontratação, no consórcio previsto

nesta Lei Complementar, e associações nesta Lei Complementar, e associações assemelhadas, sociedades de interesse assemelhadas, sociedades de interesse

econômico, sociedades de garantia econômico, sociedades de garantia solidária e outros tipos de sociedade, que solidária e outros tipos de sociedade, que

tenham como objetivo social a defesa tenham como objetivo social a defesa exclusiva dos interesses econômicos das exclusiva dos interesses econômicos das microempresas e empresas de pequeno microempresas e empresas de pequeno

porte)porte)



1414

cuja atividade seja banco comercial, banco cuja atividade seja banco comercial, banco de investimentos, banco de desenvolvimento, de investimentos, banco de desenvolvimento, caixa econômica, sociedade de crédito, caixa econômica, sociedade de crédito, financiamento e investimento, sociedade de financiamento e investimento, sociedade de crédito imobiliário, sociedade corretora de crédito imobiliário, sociedade corretora de títulos, valores mobiliários e câmbio, títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidora de títulos e valores mobiliários, distribuidora de títulos e valores mobiliários, empresa de arrendamento mercantil, empresa de arrendamento mercantil, cooperativa de crédito, empresas de seguros cooperativa de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidade de privados e de capitalização e entidade de previdência privada abertaprevidência privada aberta

que exerça atividade de banco comercial, de que exerça atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa investimentos e de desenvolvimento, de caixa econômica, de sociedade de crédito, econômica, de sociedade de crédito, financiamento e investimento ou de crédito financiamento e investimento ou de crédito imobiliário, de corretora ou de distribuidora de imobiliário, de corretora ou de distribuidora de títulos, valores mobiliários e câmbio, de títulos, valores mobiliários e câmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalização ou de seguros privados e de capitalização ou de previdência complementarprevidência complementar

que seja resultante de cisão ou qualquer que seja resultante de cisão ou qualquer outra forma de desmembramento da pessoa outra forma de desmembramento da pessoa jurídica, salvo em relação aos eventos jurídica, salvo em relação aos eventos ocorridos antes da vigência da Lei 9.317ocorridos antes da vigência da Lei 9.317

resultante ou remanescente de cisão ou resultante ou remanescente de cisão ou qualquer outra forma de desmembramento qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurídica que tenha ocorrido em de pessoa jurídica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-calendário um dos 5 (cinco) anos-calendário anterioresanteriores

constituída sob a forma de sociedade por constituída sob a forma de sociedade por açõesações

constituída sob a forma de sociedade por constituída sob a forma de sociedade por açõesações



1515

FactoringFactoring que explore atividade de prestação cumulativa e que explore atividade de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, gestão contínua de serviços de assessoria creditícia, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditórios management), compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring)prestação de serviços (factoring)

que preste serviço de comunicaçãoque preste serviço de comunicação

que tenha débito inscrito em Dívida Ativa da União ou que tenha débito inscrito em Dívida Ativa da União ou do Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, cuja do Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, cuja exigibilidade não esteja suspensaexigibilidade não esteja suspensa

que possua débito com o Instituto Nacional do que possua débito com o Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, ou com as Fazendas Públicas Seguro Social - INSS, ou com as Fazendas Públicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade não esteja suspensanão esteja suspensa

que preste serviço de comunicaçãoque preste serviço de comunicação

cujo titular, ou sócio que participe de seu capital com cujo titular, ou sócio que participe de seu capital com mais de 10% (dez por cento), esteja inscrito em mais de 10% (dez por cento), esteja inscrito em Dívida Ativa da União ou do Instituto Nacional do Dívida Ativa da União ou do Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, cuja exigibilidade não esteja Seguro Social - INSS, cuja exigibilidade não esteja suspensasuspensa



1616

que preste serviço de transporte que preste serviço de transporte intermunicipal e interestadual de passageirosintermunicipal e interestadual de passageiros

que seja geradora, transmissora, distribuidora que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia elétricaou comercializadora de energia elétrica

que exerça atividade de importação ou que exerça atividade de importação ou fabricação de automóveis e motocicletasfabricação de automóveis e motocicletas

que exerça atividade de importação de que exerça atividade de importação de combustíveiscombustíveis

que exerça atividade de produção ou venda que exerça atividade de produção ou venda no atacado de bebidas alcoólicas, cigarros, no atacado de bebidas alcoólicas, cigarros, armas, bem como de outros produtos armas, bem como de outros produtos tributados pelo IPI com alíquota ad valorem tributados pelo IPI com alíquota ad valorem superior a 20% (vinte por cento) ou com superior a 20% (vinte por cento) ou com alíquota específicaalíquota específica



1717

que preste serviços profissionais de corretor, que preste serviços profissionais de corretor, representante comercial, despachante, ator, representante comercial, despachante, ator, empresário, diretor ou produtor de espetáculos, empresário, diretor ou produtor de espetáculos, cantor, músico, dançarino, médico, dentista, cantor, músico, dançarino, médico, dentista, enfermeiro, veterinário, engenheiro, arquiteto, enfermeiro, veterinário, engenheiro, arquiteto, físico, químico, economista, contador, auditor, físico, químico, economista, contador, auditor, consultor, estatístico, administrador, consultor, estatístico, administrador, programador, analista de sistema, advogado, programador, analista de sistema, advogado, psicólogo, professor, jornalista, publicitário, psicólogo, professor, jornalista, publicitário, fisicultor, ou assemelhados, e de qualquer outra fisicultor, ou assemelhados, e de qualquer outra profissão cujo exercício dependa de habilitação profissão cujo exercício dependa de habilitação profissional legalmente exigidaprofissional legalmente exigida

que tenha por finalidade a prestação que tenha por finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não, bem como a regulamentada ou não, bem como a que preste serviços de instrutor, de que preste serviços de instrutor, de corretor, de despachante ou de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediação de qualquer tipo de intermediação de negóciosnegócios

que realize atividade de consultoriaque realize atividade de consultoria

que se dedique à compra e à venda, ao que se dedique à compra e à venda, ao loteamento, à incorporação ou à construção loteamento, à incorporação ou à construção de imóveis (aí compreendida a execução de de imóveis (aí compreendida a execução de obra de construção civil, própria ou de obra de construção civil, própria ou de terceiros, como a construção, demolição, terceiros, como a construção, demolição, reforma, ampliação de edificação ou outras reforma, ampliação de edificação ou outras benfeitorias agregadas ao solo ou subsolo);benfeitorias agregadas ao solo ou subsolo);

que se dedique ao loteamento e à que se dedique ao loteamento e à incorporação de imóveisincorporação de imóveis



1818

locação ou administração de imóveislocação ou administração de imóveis --

armazenamento e depósito de produtos de terceirosarmazenamento e depósito de produtos de terceiros --

propaganda e publicidade, excluídos os veículos de propaganda e publicidade, excluídos os veículos de comunicaçãocomunicação

--

prestação de serviço vigilância, limpeza, prestação de serviço vigilância, limpeza, conservação e locação de mão-de-obraconservação e locação de mão-de-obra

--

cujo titular, ou sócio com participação em seu capital cujo titular, ou sócio com participação em seu capital superior a 10% (dez por cento), adquira bens ou superior a 10% (dez por cento), adquira bens ou

realize gastos em valor incompatível com os realize gastos em valor incompatível com os rendimentos por ele declaradosrendimentos por ele declarados

--

que exerça a atividade de industrialização, por conta que exerça a atividade de industrialização, por conta própria ou por encomenda, dos produtos própria ou por encomenda, dos produtos

classificados nos Capítulos 22 e 24 da Tabela classificados nos Capítulos 22 e 24 da Tabela de Incidência do IPI - TIPI, sujeitos ao regime de de Incidência do IPI - TIPI, sujeitos ao regime de tributação de que trata a Lei ntributação de que trata a Lei noo 7.798, de 10 de 7.798, de 10 de

julho de 1989, mantidas, até 31 de dezembro de julho de 1989, mantidas, até 31 de dezembro de 2000, as opções já exercidas2000, as opções já exercidas

--



1919

EMPRESAS PASSÍVEIS DE ENQUADRAMENTO NO EMPRESAS PASSÍVEIS DE ENQUADRAMENTO NO

SUPERSIMPLES:SUPERSIMPLES:

– EMPRESAS COMERCIAISEMPRESAS COMERCIAIS

– EMPRESAS INDUSTRIAISEMPRESAS INDUSTRIAIS

– EMPRESAS DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS LISTADAS A EMPRESAS DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS LISTADAS A

SEGUIR SEGUIR E OUTRAS QUE SE DEDIQUEM EXCLUSIVAMENTE E OUTRAS QUE SE DEDIQUEM EXCLUSIVAMENTE

À PRESTAÇÃO DE OUTROS SERVIÇOS QUE NÃO TENHAM À PRESTAÇÃO DE OUTROS SERVIÇOS QUE NÃO TENHAM

SIDO OBJETO DE VEDAÇÃO EXPRESSASIDO OBJETO DE VEDAÇÃO EXPRESSA

2020

EMPRESAS PASSÍVEIS DE ENQUADRAMENTO NO SUPERSIMPLES

Creches, pré-escolas e estabelecimentos de Creches, pré-escolas e estabelecimentos de ensino fundamentalensino fundamental

creche, pré-escola e estabelecimento de creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamentalensino fundamental

agências terceirizadas de correiosagências terceirizadas de correios agência terceirizada de correiosagência terceirizada de correios

agência de viagem e turismoagência de viagem e turismo

centros de formação de condutores de centros de formação de condutores de veículos automotores de transporte terrestre veículos automotores de transporte terrestre de passageiros e de cargade passageiros e de carga

centro de formação de condutores de centro de formação de condutores de veículos automotores de transporte terrestre veículos automotores de transporte terrestre de passageiros e de cargade passageiros e de carga

agências lotéricasagências lotéricas agência lotéricaagência lotérica

serviços de manutenção e reparação de serviços de manutenção e reparação de automóveis, caminhões, ônibus, outros automóveis, caminhões, ônibus, outros veículos pesados, tratores, máquinas e veículos pesados, tratores, máquinas e equipamentos agrícolasequipamentos agrícolas

serviços de instalação, manutenção e serviços de instalação, manutenção e reparação de acessórios para veículos reparação de acessórios para veículos automotoresautomotores

serviços de manutenção e reparação de serviços de manutenção e reparação de motocicletas, motonetas e bicicletasmotocicletas, motonetas e bicicletas


2121


serviços de instalação, manutenção e serviços de instalação, manutenção e reparação de máquinas de escritório e de reparação de máquinas de escritório e de informáticainformática

serviços de reparos hidráulicos, elétricos, serviços de reparos hidráulicos, elétricos, pintura e carpintaria em residências ou pintura e carpintaria em residências ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manutenção e reparação de aparelhos como manutenção e reparação de aparelhos eletrodomésticoseletrodomésticos

serviços de instalação e manutenção de serviços de instalação e manutenção de aparelhos e sistemas de ar condicionado, aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigeração, ventilação, aquecimento e refrigeração, ventilação, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controladostratamento de ar em ambientes controlados

veículos de comunicação, de radiodifusão veículos de comunicação, de radiodifusão sonora e de sons e imagens, e mídia externasonora e de sons e imagens, e mídia externa

construção de imóveis e obras de engenharia construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de em geral, inclusive sob a forma de subempreitadasubempreitada

transporte municipal de passageirostransporte municipal de passageiros

EMPRESAS PASSÍVEIS DE ENQUADRAMENTO NO SUPERSIMPLES (CONT)

2222


empresas montadoras de estandes para empresas montadoras de estandes para feirasfeiras

escolas livres, de línguas estrangeiras, artes, escolas livres, de línguas estrangeiras, artes, cursos técnicos e gerenciaiscursos técnicos e gerenciais

produção cultural e artísticaprodução cultural e artística

produção cinematográfica e de artes cênicasprodução cinematográfica e de artes cênicas

cumulativamente administração e locação de cumulativamente administração e locação de imóveis de terceirosimóveis de terceiros

academias de dança, de capoeira, de ioga e academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciaisde artes marciais

academias de atividades físicas, desportivas, academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportesde natação e escolas de esportes

decoração e paisagismo (decoração e paisagismo (foi vetadafoi vetada))

elaboração de programas de computadores, elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, desde que inclusive jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do desenvolvidos em estabelecimento do optanteoptante


2323


licenciamento ou cessão de direito de uso de licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computaçãoprogramas de computação

planejamento, confecção, manutenção e planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, desde atualização de páginas eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento do que realizados em estabelecimento do optanteoptante

escritórios de serviços contábeisescritórios de serviços contábeis

serviço de vigilância, limpeza ou conservaçãoserviço de vigilância, limpeza ou conservação

Representação comercial e corretagem (Representação comercial e corretagem (foi foi vetadavetada))


2424

- Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica - IRPJ

- Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, salvo na importação

- Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL

- Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS, salvo na importação

- Contribuição para o PIS/Pasep, salvo na importação

TRIBUTOS INCLUÍDOS NO SUPERSIMPLESTRIBUTOS INCLUÍDOS NO SUPERSIMPLES

2525

- Contribuição para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurídica, exceto no caso das pessoas jurídicas que se dediquem às seguintes atividades de prestação de serviços:

- construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada

- transporte municipal de passageiros

- empresas montadoras de estandes para feiras

- escolas livres, de línguas estrangeiras, artes, cursos técnicos e gerenciais

- produção cultural e artística

- produção cinematográfica e de artes cênicas

- cumulativamente administração e locação de imóveis de terceiros

- academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais

TRIBUTOS INCLUÍDOS NO SUPERSIMPLES (CONT.)

2626

- academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes

- elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante

- licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação

- planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento do optante

- escritórios de serviços contábeis

- serviço de vigilância, limpeza ou conservação

- EMPRESAS QUE SE DEDIQUEM EXCLUSIVAMENTE À PRESTAÇÃO DE OUTROS SERVIÇOS QUE NÃO TENHAM SIDO OBJETO DE VEDAÇÃO EXPRESSA


2727

Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação – ICMS

Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS

Dispensa de pagamento das demais contribuições instituídas pela União, inclusive as contribuições para as entidades privadas do serviço social e de formação profissional vinculadas ao sistema sindical e demais entidades de serviço social autônomo


2828

Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou Relativas a Títulos ou Valores Mobiliários - IOF

Imposto sobre a Importação de Produtos Estrangeiros - II

Imposto sobre a Exportação, para o Exterior, de Produtos Nacionais ou Nacionalizados - IE

Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - IPTR

Imposto de Renda, relativo aos rendimentos ou ganhos líquidos auferidos em aplicações de renda fixa ou variável [INCIDÊNCIA DEFINITIVA]

Imposto de Renda relativo aos ganhos de capital auferidos na alienação de bens do ativo permanente

– TRIBUTOS NÃO ALCANÇADOS PELO SUPERSIMPLES

2929

Contribuição Provisória sobre Movimentação ou Transmissão de Valores e de Créditos e Direitos de Natureza Financeira - CPMF

Contribuição para o Fundo de Garantia do Tempo de Serviço - FGTS

Contribuição para manutenção da Seguridade Social, relativa ao trabalhador

Contribuição para a Seguridade Social, relativa à pessoa do empresário, na qualidade de contribuinte individual;

Imposto de Renda relativo aos pagamentos ou créditos efetuados pela pessoa jurídica a pessoas físicas

Contribuição para o PIS/Pasep, Cofins e IPI incidentes na importação de bens e serviços;

TRIBUTOS NÃO ALCANÇADOS PELO SUPERSIMPLES (CONT.)TRIBUTOS NÃO ALCANÇADOS PELO SUPERSIMPLES (CONT.)

3030

ICMS devido:

a) nas operações ou prestações sujeitas ao regime de substituição tributária

b) por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por força da legislação estadual ou distrital vigente

c) na entrada, no território do Estado ou do Distrito Federal, de petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, bem como energia elétrica, quando não destinados à comercialização ou industrialização

d) por ocasião do desembaraço aduaneiro

e) na aquisição ou manutenção em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal

f) na operação ou prestação desacobertada de documento fiscal

g) nas operações com mercadorias sujeitas ao regime de antecipação do recolhimento do imposto, bem como do valor relativo à diferença entre a alíquota interna e a interestadual, nas aquisições em outros Estados e Distrito Federal, nos termos da legislação estadual ou distrital

3131

ISS devido:

a) em relação aos serviços sujeitos à substituição tributária ou retenção na fonte

b) na importação de serviços

Demais tributos de competência da União, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, não relacionados expressamente como incluídos ou dispensados de pagamento

3232

CÁLCULO DO TRIBUTOCÁLCULO DO TRIBUTO

3333

PROCEDIMENTO DE APURAÇÃO DO VALOR PROCEDIMENTO DE APURAÇÃO DO VALOR DEVIDO MENSALMENTE:DEVIDO MENSALMENTE:

– DISCRIMINAÇÃO DE RECEITAS: DISCRIMINAÇÃO DE RECEITAS:

REVENDA DE MERCADORIASREVENDA DE MERCADORIAS

VENDA DE MERCADORIA INDUSTRIALIZADA PELO VENDA DE MERCADORIA INDUSTRIALIZADA PELO CONTRIBUINTECONTRIBUINTE

PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS E LOCAÇÃO DE BENS MÓVEISPRESTAÇÃO DE SERVIÇOS E LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS

EXPORTAÇÃOEXPORTAÇÃO

VENDA DE MERCADORIA COM SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIAVENDA DE MERCADORIA COM SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

– APLICAÇÃO DE TABELAS DISTINTAS CONFORME O TIPO APLICAÇÃO DE TABELAS DISTINTAS CONFORME O TIPO DE RECEITA E DE ATIVIDADEDE RECEITA E DE ATIVIDADE

3434

ESCOLHA DA TABELA ESCOLHA DA TABELA APLICÁVELAPLICÁVEL

3535

Receita Bruta em 12 mesesReceita Bruta em 12 meses (em R$) (em R$)

ALÍQUOTAALÍQUOTA IRPJIRPJ CSLLCSLL COFINSCOFINS PISPISPASEPPASEP

INSSINSS ICMSICMS

Até 120.000,00 Até 120.000,00 4,00%4,00% 0,00%0,00% 0,21%0,21% 0,74%0,74% 0,00%0,00% 1,80%1,80% 1,25%1,25%

De 120.000,01 a 240.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 5,47%5,47% 0,00%0,00% 0,36%0,36% 1,08%1,08% 0,00%0,00% 2,17%2,17% 1,86%1,86%

De 240.000,01 a 360.000,00De 240.000,01 a 360.000,00 6,84%6,84% 0,31%0,31% 0,31%0,31% 0,95%0,95% 0,23%0,23% 2,71%2,71% 2,33%2,33%

De 360.000,01 a 480.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 7,54%7,54% 0,35%0,35% 0,35%0,35% 1,04%1,04% 0,25%0,25% 2,99%2,99% 2,56%2,56%

De 480.000,01 a 600.000,00De 480.000,01 a 600.000,00 7,60%7,60% 0,35%0,35% 0,35%0,35% 1,05%1,05% 0,25%0,25% 3,02%3,02% 2,58%2,58%

De 600.000,01 a 720.000,00De 600.000,01 a 720.000,00 8,28%8,28% 0,38%0,38% 0,38%0,38% 1,15%1,15% 0,27%0,27% 3,28%3,28% 2,82%2,82%

De 720.000,01 a 840.000,00De 720.000,01 a 840.000,00 8,36%8,36% 0,39%0,39% 0,39%0,39% 1,16%1,16% 0,28%0,28% 3,30%3,30% 2,84%2,84%

De 840.000,01 a 960.000,00De 840.000,01 a 960.000,00 8,45%8,45% 0,39%0,39% 0,39%0,39% 1,17%1,17% 0,28%0,28% 3,35%3,35% 2,87%2,87%

De 960.000,01 a De 960.000,01 a 1.080.000,001.080.000,00

9,03%9,03% 0,42%0,42% 0,42%0,42% 1,25%1,25% 0,30%0,30% 3,57%3,57% 3,07%3,07%

De 1.080.000,01 a De 1.080.000,01 a 1.200.000,001.200.000,00

9,12%9,12% 0,43%0,43% 0,43%0,43% 1,26%1,26% 0,30%0,30% 3,60%3,60% 3,10%3,10%

De 1.200.000,01 a De 1.200.000,01 a 1.320.000,001.320.000,00

9,95%9,95% 0,46%0,46% 0,46%0,46% 1,38%1,38% 0,33%0,33% 3,94%3,94% 3,38%3,38%

De 1.320.000,01 a De 1.320.000,01 a 1.440.000,001.440.000,00

10,04%10,04% 0,46%0,46% 0,46%0,46% 1,39%1,39% 0,33%0,33% 3,99%3,99% 3,41%3,41%

De 1.440.000,01 a De 1.440.000,01 a 1.560.000,001.560.000,00

10,13%10,13% 0,47%0,47% 0,47%0,47% 1,40%1,40% 0,33%0,33% 4,01%4,01% 3,45%3,45%

De 1.560.000,01 a De 1.560.000,01 a 1.680.000,001.680.000,00

10,23%10,23% 0,47%0,47% 0,47%0,47% 1,42%1,42% 0,34%0,34% 4,05%4,05% 3,48%3,48%

De 1.680.000,01 a De 1.680.000,01 a 1.800.000,001.800.000,00

10,32%10,32% 0,48%0,48% 0,48%0,48% 1,43%1,43% 0,34%0,34% 4,08%4,08% 3,51%3,51%

De 1.800.000,01 a De 1.800.000,01 a 1.920.000,001.920.000,00

11,23%11,23% 0,52%0,52% 0,52%0,52% 1,56%1,56% 0,37%0,37% 4,44%4,44% 3,82%3,82%

De 1.920.000,01 a De 1.920.000,01 a 2.040.000,002.040.000,00

11,32%11,32% 0,52%0,52% 0,52%0,52% 1,57%1,57% 0,37%0,37% 4,49%4,49% 3,85%3,85%

De 2.040.000,01 a De 2.040.000,01 a 2.160.000,002.160.000,00

11,42%11,42% 0,53%0,53% 0,53%0,53% 1,58%1,58% 0,38%0,38% 4,52%4,52% 3,88%3,88%

De 2.160.000,01 a De 2.160.000,01 a 2.280.000,002.280.000,00

11,51%11,51% 0,53%0,53% 0,53%0,53% 1,60%1,60% 0,38%0,38% 4,56%4,56% 3,91%3,91%

De 2.280.000,01 a De 2.280.000,01 a 2.400.000,002.400.000,00

11,61%11,61% 0,54%0,54% 0,54%0,54% 1,60%1,60% 0,38%0,38% 4,60%4,60% 3,95%3,95%

TABELA I - RELATIVA A ATIVIDADES COMERCIAISTABELA I - RELATIVA A ATIVIDADES COMERCIAIS

3636

Receita Bruta em 12 mesesReceita Bruta em 12 meses(em R$)(em R$)


INSSINSS ICMSICMS IPIIPI

Até 120.000,00 Até 120.000,00 4,50%4,50% 0,00%0,00% 0,21%0,21% 0,74%0,74% 0,00%0,00% 1,80%1,80% 1,25%1,25% 0,50%0,50%

De 120.000,01 a 240.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 5,97%5,97% 0,00%0,00% 0,36%0,36% 1,08%1,08% 0,00%0,00% 2,17%2,17% 1,86%1,86% 0,50%0,50%

De 240.000,01 a 360.000,00De 240.000,01 a 360.000,00 7,34%7,34% 0,31%0,31% 0,31%0,31% 0,95%0,95% 0,23%0,23% 2,71%2,71% 2,33%2,33% 0,50%0,50%

De 360.000,01 a 480.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 8,04%8,04% 0,35%0,35% 0,35%0,35% 1,04%1,04% 0,25%0,25% 2,99%2,99% 2,56%2,56% 0,50%0,50%

De 480.000,01 a 600.000,00De 480.000,01 a 600.000,00 8,10%8,10% 0,35%0,35% 0,35%0,35% 1,05%1,05% 0,25%0,25% 3,02%3,02% 2,58%2,58% 0,50%0,50%

De 600.000,01 a 720.000,00De 600.000,01 a 720.000,00 8,78%8,78% 0,38%0,38% 0,38%0,38% 1,15%1,15% 0,27%0,27% 3,28%3,28% 2,82%2,82% 0,50%0,50%

De 720.000,01 a 840.000,00De 720.000,01 a 840.000,00 8,86%8,86% 0,39%0,39% 0,39%0,39% 1,16%1,16% 0,28%0,28% 3,30%3,30% 2,84%2,84% 0,50%0,50%

De 840.000,01 a 960.000,00De 840.000,01 a 960.000,00 8,95%8,95% 0,39%0,39% 0,39%0,39% 1,17%1,17% 0,28%0,28% 3,35%3,35% 2,87%2,87% 0,50%0,50%

De 960.000,01 a 1.080.000,00De 960.000,01 a 1.080.000,00 9,53%9,53% 0,42%0,42% 0,42%0,42% 1,25%1,25% 0,30%0,30% 3,57%3,57% 3,07%3,07% 0,50%0,50%

De 1.080.000,01 a De 1.080.000,01 a 1.200.000,001.200.000,00

9,62%9,62% 0,42%0,42% 0,42%0,42% 1,26%1,26% 0,30%0,30% 3,62%3,62% 3,10%3,10% 0,50%0,50%

De 1.200.000,01 a De 1.200.000,01 a 1.320.000,001.320.000,00

10,45%10,45% 0,46%0,46% 0,46%0,46% 1,38%1,38% 0,33%0,33% 3,94%3,94% 3,38%3,38% 0,50%0,50%

De 1.320.000,01 a De 1.320.000,01 a 1.440.000,001.440.000,00

10,54%10,54% 0,46%0,46% 0,46%0,46% 1,39%1,39% 0,33%0,33% 3,99%3,99% 3,41%3,41% 0,50%0,50%

De 1.440.000,01 a De 1.440.000,01 a 1.560.000,001.560.000,00

10,63%10,63% 0,47%0,47% 0,47%0,47% 1,40%1,40% 0,33%0,33% 4,01%4,01% 3,45%3,45% 0,50%0,50%

De 1.560.000,01 a De 1.560.000,01 a 1.680.000,001.680.000,00

10,73%10,73% 0,47%0,47% 0,47%0,47% 1,42%1,42% 0,34%0,34% 4,05%4,05% 3,48%3,48% 0,50%0,50%

De 1.680.000,01 a De 1.680.000,01 a 1.800.000,001.800.000,00

10,82%10,82% 0,48%0,48% 0,48%0,48% 1,43%1,43% 0,34%0,34% 4,08%4,08% 3,51%3,51% 0,50%0,50%

De 1.800.000,01 a De 1.800.000,01 a 1.920.000,001.920.000,00

11,73%11,73% 0,52%0,52% 0,52%0,52% 1,56%1,56% 0,37%0,37% 4,44%4,44% 3,82%3,82% 0,50%0,50%

De 1.920.000,01 a De 1.920.000,01 a 2.040.000,002.040.000,00

11,82%11,82% 0,52%0,52% 0,52%0,52% 1,57%1,57% 0,37%0,37% 4,49%4,49% 3,85%3,85% 0,50%0,50%

De 2.040.000,01 a De 2.040.000,01 a 2.160.000,002.160.000,00

11,92%11,92% 0,53%0,53% 0,53%0,53% 1,58%1,58% 0,38%0,38% 4,52%4,52% 3,88%3,88% 0,50%0,50%

De 2.160.000,01 a De 2.160.000,01 a 2.280.000,002.280.000,00

12,01%12,01% 0,53%0,53% 0,53%0,53% 1,60%1,60% 0,38%0,38% 4,56%4,56% 3,91%3,91% 0,50%0,50%

De 2.280.000,01 a De 2.280.000,01 a 2.400.000,002.400.000,00

12,11%12,11% 0,54%0,54% 0,54%0,54% 1,60%1,60% 0,38%0,38% 4,60%4,60% 3,95%3,95% 0,50%0,50%

TABELA II - RELATIVA A ATIVIDADES INDUSTRIAISTABELA II - RELATIVA A ATIVIDADES INDUSTRIAIS

3737

– creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamentalcreche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental–agência terceirizada de correiosagência terceirizada de correios–agência de viagem e turismoagência de viagem e turismo–centro de formação de condutores de veículos automotores de centro de formação de condutores de veículos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga, agência lotéricatransporte terrestre de passageiros e de carga, agência lotérica–serviços de manutenção e reparação de automóveis, serviços de manutenção e reparação de automóveis, caminhões, ônibus, outros veículos pesados, tratores, máquinas caminhões, ônibus, outros veículos pesados, tratores, máquinas e equipamentos agrícolase equipamentos agrícolas–serviços de instalação, manutenção e reparação de acessórios serviços de instalação, manutenção e reparação de acessórios para veículos automotorespara veículos automotores–serviços de manutenção e reparação de motocicletas, serviços de manutenção e reparação de motocicletas, motonetas e bicicletasmotonetas e bicicletas

TABELA III – RELATIVA AOS SEGUINTES SERVIÇOS TABELA III – RELATIVA AOS SEGUINTES SERVIÇOS E À LOCAÇÃO DE BENS MÓVEISE À LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS

3838

–serviços de instalação, manutenção e reparação de máquinas de serviços de instalação, manutenção e reparação de máquinas de escritório e de informáticaescritório e de informática–serviços de reparos hidráulicos, elétricos, pintura e carpintaria em serviços de reparos hidráulicos, elétricos, pintura e carpintaria em residências ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como residências ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manutenção e reparação de aparelhos eletrodomésticosmanutenção e reparação de aparelhos eletrodomésticos–serviços de instalação e manutenção de aparelhos e sistemas de serviços de instalação e manutenção de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigeração, ventilação, aquecimento e tratamento ar condicionado, refrigeração, ventilação, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controladosde ar em ambientes controlados–veículos de comunicação, de radiodifusão sonora e de sons e veículos de comunicação, de radiodifusão sonora e de sons e imagens, e mídia externaimagens, e mídia externa

TABELA III – RELATIVA AOS SEGUINTES SERVIÇOS TABELA III – RELATIVA AOS SEGUINTES SERVIÇOS E À LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS (Continuação)E À LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS (Continuação)

3939

Receita Bruta em 12 mesesReceita Bruta em 12 meses(em R$)(em R$)


INSSINSS ISSISS

Até 120.000,00 Até 120.000,00 6,00%6,00% 0,00%0,00% 0,39%0,39% 1,19%1,19% 0,00%0,00% 2,42%2,42% 2,00%2,00%

De 120.000,01 a 240.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 8,21%8,21% 0,00%0,00% 0,54%0,54% 1,62%1,62% 0,00%0,00% 3,26%3,26% 2,79%2,79%

De 240.000,01 a 360.000,00De 240.000,01 a 360.000,00 10,26%10,26% 0,48%0,48% 0,43%0,43% 1,43%1,43% 0,35%0,35% 4,07%4,07% 3,50%3,50%

De 360.000,01 a 480.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 11,31%11,31% 0,53%0,53% 0,53%0,53% 1,56%1,56% 0,38%0,38% 4,47%4,47% 3,84%3,84%

De 480.000,01 a 600.000,00De 480.000,01 a 600.000,00 11,40%11,40% 0,53%0,53% 0,52%0,52% 1,58%1,58% 0,38%0,38% 4,52%4,52% 3,87%3,87%

De 600.000,01 a 720.000,00De 600.000,01 a 720.000,00 12,42%12,42% 0,57%0,57% 0,57%0,57% 1,73%1,73% 0,40%0,40% 4,92%4,92% 4,23%4,23%

De 720.000,01 a 840.000,00De 720.000,01 a 840.000,00 12,54%12,54% 0,59%0,59% 0,56%0,56% 1,74%1,74% 0,42%0,42% 4,97%4,97% 4,26%4,26%

De 840.000,01 a 960.000,00De 840.000,01 a 960.000,00 12,68%12,68% 0,59%0,59% 0,57%0,57% 1,76%1,76% 0,42%0,42% 5,03%5,03% 4,31%4,31%

De 960.000,01 a 1.080.000,00De 960.000,01 a 1.080.000,00 13,55%13,55% 0,63%0,63% 0,61%0,61% 1,88%1,88% 0,45%0,45% 5,37%5,37% 4,61%4,61%

De 1.080.000,01 a 1.200.000,00De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 13,68%13,68% 0,63%0,63% 0,64%0,64% 1,89%1,89% 0,45%0,45% 5,42%5,42% 4,65%4,65%

De 1.200.000,01 a 1.320.000,00De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 14,93%14,93% 0,69%0,69% 0,69%0,69% 2,07%2,07% 0,50%0,50% 5,98%5,98% 5,00%5,00%

De 1.320.000,01 a 1.440.000,00De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 15,06%15,06% 0,69%0,69% 0,69%0,69% 2,09%2,09% 0,50%0,50% 6,09%6,09% 5,00%5,00%

De 1.440.000,01 a 1.560.000,00De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 15,20%15,20% 0,71%0,71% 0,70%0,70% 2,10%2,10% 0,50%0,50% 6,19%6,19% 5,00%5,00%

De 1.560.000,01 a 1.680.000,00De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 15,35%15,35% 0,71%0,71% 0,70%0,70% 2,13%2,13% 0,51%0,51% 6,30%6,30% 5,00%5,00%

De 1.680.000,01 a 1.800.000,00De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 15,48%15,48% 0,72%0,72% 0,70%0,70% 2,15%2,15% 0,51%0,51% 6,40%6,40% 5,00%5,00%

De 1.800.000,01 a 1.920.000,00De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 16,85%16,85% 0,78%0,78% 0,76%0,76% 2,34%2,34% 0,56%0,56% 7,41%7,41% 5,00%5,00%

De 1.920.000,01 a 2.040.000,00De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 16,98%16,98% 0,78%0,78% 0,78%0,78% 2,36%2,36% 0,56%0,56% 7,50%7,50% 5,00%5,00%

De 2.040.000,01 a 2.160.000,00De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 17,13%17,13% 0,80%0,80% 0,79%0,79% 2,37%2,37% 0,57%0,57% 7,60%7,60% 5,00%5,00%

De 2.160.000,01 a 2.280.000,00De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 17,27%17,27% 0,80%0,80% 0,79%0,79% 2,40%2,40% 0,57%0,57% 7,71%7,71% 5,00%5,00%

De 2.280.000,01 a 2.400.000,00De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 17,42%17,42% 0,81%0,81% 0,79%0,79% 2,42%2,42% 0,57%0,57% 7,83%7,83% 5,00%5,00%

TABELA IIITABELA III

4040

OBSERVAÇÕES:OBSERVAÇÕES:

– NO CASO DA LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS, NÃO SE APLICA NO CASO DA LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS, NÃO SE APLICA O PERCENTUAL CORRESPONDENTE AO ISSO PERCENTUAL CORRESPONDENTE AO ISS

4141

– construção de imóveis e obras de engenharia em geral, construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitadainclusive sob a forma de subempreitada

– transporte municipal de passageirostransporte municipal de passageiros– empresas montadoras de estandes para feirasempresas montadoras de estandes para feiras– escolas livres, de línguas estrangeiras, artes, cursos escolas livres, de línguas estrangeiras, artes, cursos

técnicos e gerenciaistécnicos e gerenciais– produção cultural e artísticaprodução cultural e artística– produção cinematográfica e de artes cênicasprodução cinematográfica e de artes cênicas

TABELA IV – RELATIVA À PRESTAÇÃO DOSTABELA IV – RELATIVA À PRESTAÇÃO DOSSEGUINTES SERVIÇOSSEGUINTES SERVIÇOS

4242

Receita Bruta em 12 mesesReceita Bruta em 12 meses (em R$) (em R$)


ISSISS

Até 120.000,00 Até 120.000,00 4,50%4,50% 0,00%0,00% 1,22%1,22% 1,28%1,28% 0,00%0,00% 2,00%2,00%

De 120.000,01 a 240.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 6,54%6,54% 0,00%0,00% 1,84%1,84% 1,91%1,91% 0,00%0,00% 2,79%2,79%

De 240.000,01 a 360.000,00De 240.000,01 a 360.000,00 7,70%7,70% 0,16%0,16% 1,85%1,85% 1,95%1,95% 0,24%0,24% 3,50%3,50%

De 360.000,01 a 480.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 8,49%8,49% 0,52%0,52% 1,87%1,87% 1,99%1,99% 0,27%0,27% 3,84%3,84%

De 480.000,01 a 600.000,00De 480.000,01 a 600.000,00 8,97%8,97% 0,89%0,89% 1,89%1,89% 2,03%2,03% 0,29%0,29% 3,87%3,87%

De 600.000,01 a 720.000,00De 600.000,01 a 720.000,00 9,78%9,78% 1,25%1,25% 1,91%1,91% 2,07%2,07% 0,32%0,32% 4,23%4,23%

De 720.000,01 a 840.000,00De 720.000,01 a 840.000,00 10,26%10,26% 1,62%1,62% 1,93%1,93% 2,11%2,11% 0,34%0,34% 4,26%4,26%

De 840.000,01 a 960.000,00De 840.000,01 a 960.000,00 10,76%10,76% 2,00%2,00% 1,95%1,95% 2,15%2,15% 0,35%0,35% 4,31%4,31%

De 960.000,01 a 1.080.000,00De 960.000,01 a 1.080.000,00 11,51%11,51% 2,37%2,37% 1,97%1,97% 2,19%2,19% 0,37%0,37% 4,61%4,61%

De 1.080.000,01 a 1.200.000,00De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 12,00%12,00% 2,74%2,74% 2,00%2,00% 2,23%2,23% 0,38%0,38% 4,65%4,65%

De 1.200.000,01 a 1.320.000,00De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 12,80%12,80% 3,12%3,12% 2,01%2,01% 2,27%2,27% 0,40%0,40% 5,00%5,00%

De 1.320.000,01 a 1.440.000,00De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 13,25%13,25% 3,49%3,49% 2,03%2,03% 2,31%2,31% 0,42%0,42% 5,00%5,00%

De 1.440.000,01 a 1.560.000,00De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 13,70%13,70% 3,86%3,86% 2,05%2,05% 2,35%2,35% 0,44%0,44% 5,00%5,00%

De 1.560.000,01 a 1.680.000,00De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 14,15%14,15% 4,23%4,23% 2,07%2,07% 2,39%2,39% 0,46%0,46% 5,00%5,00%

De 1.680.000,01 a 1.800.000,00De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 14,60%14,60% 4,60%4,60% 2,10%2,10% 2,43%2,43% 0,47%0,47% 5,00%5,00%

De 1.800.000,01 a 1.920.000,00De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 15,05%15,05% 4,90%4,90% 2,19%2,19% 2,47%2,47% 0,49%0,49% 5,00%5,00%

De 1.920.000,01 a 2.040.000,00De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 15,50%15,50% 5,21%5,21% 2,27%2,27% 2,51%2,51% 0,51%0,51% 5,00%5,00%

De 2.040.000,01 a 2.160.000,00De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 15,95%15,95% 5,51%5,51% 2,36%2,36% 2,55%2,55% 0,53%0,53% 5,00%5,00%

De 2.160.000,01 a 2.280.000,00De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 16,40%16,40% 5,81%5,81% 2,45%2,45% 2,59%2,59% 0,55%0,55% 5,00%5,00%

De 2.280.000,01 a 2.400.000,00De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 16,85%16,85% 6,12%6,12% 2,53%2,53% 2,63%2,63% 0,57%0,57% 5,00%5,00%

TABELA IVTABELA IV

4343


– RELATIVAMENTE A ESSES SERVIÇOS, A CONTRIBUIÇÃO RELATIVAMENTE A ESSES SERVIÇOS, A CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA É CALCULADA E RECOLHIDA DA FORMA PREVIDENCIÁRIA É CALCULADA E RECOLHIDA DA FORMA USUALUSUAL

– RELATIVAMENTE AOS SERVIÇOS DE CONSTRUÇÃO CIVIL, RELATIVAMENTE AOS SERVIÇOS DE CONSTRUÇÃO CIVIL, SERÃO DEDUZIDOS, NO CÁLCULO DO ISS, OS MATERIAIS SERÃO DEDUZIDOS, NO CÁLCULO DO ISS, OS MATERIAIS EMPREGADOSEMPREGADOS

4444

– cumulativamente administração e locação de imóveis de terceiroscumulativamente administração e locação de imóveis de terceiros– academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciaisacademias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais– academias de atividades físicas, desportivas, de natação e academias de atividades físicas, desportivas, de natação e

escolas de esportesescolas de esportes– decoração e paisagismo (decoração e paisagismo (foi vetadafoi vetada))– elaboração de programas de computadores, inclusive jogos elaboração de programas de computadores, inclusive jogos

eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optanteoptante

– licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computaçãocomputação

TABELA V – RELATIVA À PRESTAÇÃO DOS TABELA V – RELATIVA À PRESTAÇÃO DOS SEGUINTES SERVIÇOSSEGUINTES SERVIÇOS

4545

– planejamento, confecção, manutenção e atualização de planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, desde que realizados em páginas eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento do optanteestabelecimento do optante

– escritórios de serviços contábeisescritórios de serviços contábeis– serviço de vigilância, limpeza ou conservaçãoserviço de vigilância, limpeza ou conservação– Representação comercial e corretagem (Representação comercial e corretagem (foi vetadafoi vetada))– OUTROS SERVIÇOS A CUJA PRESTAÇÃO A EMPRESA OUTROS SERVIÇOS A CUJA PRESTAÇÃO A EMPRESA

SE DEDIQUE DE FORMA EXCLUSIVA E QUE NÃO SE DEDIQUE DE FORMA EXCLUSIVA E QUE NÃO TENHAM SIDO OBJETO DE EXPRESSA EXCLUSÃOTENHAM SIDO OBJETO DE EXPRESSA EXCLUSÃO

TABELA V – RELATIVA À PRESTAÇÃO DOS TABELA V – RELATIVA À PRESTAÇÃO DOS SEGUINTES SERVIÇOS (Continuação)SEGUINTES SERVIÇOS (Continuação)

4646

Receita Bruta em 12 meses Receita Bruta em 12 meses (em R$)(em R$)

IRPJ, PIS/PASEPIRPJ, PIS/PASEP COFINS E CSLL COFINS E CSLL

Até 120.000,00 Até 120.000,00 4,00%4,00%

De 120.000,01 a 240.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 4,48%4,48%

De 240.000,01 a 360.000,00De 240.000,01 a 360.000,00 4,96%4,96%

De 360.000,01 a 480.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 5,44%5,44%

De 480.000,01 a 600.000,00De 480.000,01 a 600.000,00 5,92%5,92%

De 600.000,01 a 720.000,00De 600.000,01 a 720.000,00 6,40%6,40%

De 720.000,01 a 840.000,00De 720.000,01 a 840.000,00 6,88%6,88%

De 840.000,01 a 960.000,00De 840.000,01 a 960.000,00 7,36%7,36%

De 960.000,01 a 1.080.000,00De 960.000,01 a 1.080.000,00 7,84%7,84%

De 1.080.000,01 a 1.200.000,00De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 8,32%8,32%

De 1.200.000,01 a 1.320.000,00De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 8,80%8,80%

De 1.320.000,01 a 1.440.000,00De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 9,28%9,28%

De 1.440.000,01 a 1.560.000,00De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 9,76%9,76%

De 1.560.000,01 a 1.680.000,00De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 10,24%10,24%

De 1.680.000,01 a 1.800.000,00De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 10,72%10,72%

De 1.800.000,01 a 1.920.000,00De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 11,20%11,20%

De 1.920.000,01 a 2.040.000,00De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 11,68%11,68%

De 2.040.000,01 a 2.160.000,00De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 12,16%12,16%

De 2.160.000,01 a 2.280.000,00De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 12,64%12,64%

De 2.280.000,01 a 2.400.000,00De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 13,50%13,50%

TABELA VTABELA V

4747


– RELATIVAMENTE A ESSES SERVIÇOS, A CONTRIBUIÇÃO RELATIVAMENTE A ESSES SERVIÇOS, A CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA É CALCULADA E RECOLHIDA DA FORMA PREVIDENCIÁRIA É CALCULADA E RECOLHIDA DA FORMA USUALUSUAL

– ACRESCE-SE O PERCENTUAL CORRESPONDENTE AO ISS ACRESCE-SE O PERCENTUAL CORRESPONDENTE AO ISS PREVISTO NO ANEXO IVPREVISTO NO ANEXO IV

– PARA OS SERVIÇOS DE CONTABILIDADE, SERÁ APURADO PARA OS SERVIÇOS DE CONTABILIDADE, SERÁ APURADO ISS FIXOISS FIXO

– PARA OS SERVIÇOS DE TRANSPORTE INTERMUNICIPAL E PARA OS SERVIÇOS DE TRANSPORTE INTERMUNICIPAL E INTERESTADUAL DE CARGAS, ACRESCE-SE O INTERESTADUAL DE CARGAS, ACRESCE-SE O PERCENTUAL CORRESPONDENTE AO ICMS PREVISTO NO PERCENTUAL CORRESPONDENTE AO ICMS PREVISTO NO ANEXO IANEXO I

4848

OBSERVAÇÕES (CONT.): OBSERVAÇÕES (CONT.):

– A APLICAÇÃO DA TABELA DO ANEXO V DEPENDERÁ DA RELAÇÃO ENTRE A APLICAÇÃO DA TABELA DO ANEXO V DEPENDERÁ DA RELAÇÃO ENTRE A FOLHA DE SALÁRIOS (AÍ COMPREENDIDOS OS SALÁRIOS E O PRO A FOLHA DE SALÁRIOS (AÍ COMPREENDIDOS OS SALÁRIOS E O PRO LABORE) + ENCARGOS (CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA + FGTS) E A LABORE) + ENCARGOS (CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA + FGTS) E A RECEITA BRUTA: RECEITA BRUTA:

R = R = FOLHA DE SALÁRIOS + ENCARGOS (12 MESES)FOLHA DE SALÁRIOS + ENCARGOS (12 MESES)

RECEITA BRUTA (12 MESES)RECEITA BRUTA (12 MESES)

SE R FOR IGUAL OU SUPERIOR A 0,40, APLICA-SE A TABELASE R FOR IGUAL OU SUPERIOR A 0,40, APLICA-SE A TABELA

SE R FOR IGUAL OU SUPERIOR A 0,35 E INFERIOR A 0,40, APLICA-SE UMA SE R FOR IGUAL OU SUPERIOR A 0,35 E INFERIOR A 0,40, APLICA-SE UMA ALÍQUOTA FIXA PARA TODAS AS FAIXAS DA TABELA DE 14%ALÍQUOTA FIXA PARA TODAS AS FAIXAS DA TABELA DE 14%

SE R FOR IGUAL OU SUPERIOR A 0,30 E INFERIOR A 0,35, APLICA-SE UMA SE R FOR IGUAL OU SUPERIOR A 0,30 E INFERIOR A 0,35, APLICA-SE UMA ALÍQUOTA FIXA PARA TODAS AS FAIXAS DE 14,50%ALÍQUOTA FIXA PARA TODAS AS FAIXAS DE 14,50%

SE R FOR INFERIOR A 0,30, APLICA-SE UMA ALÍQUOTA FIXA DE 15% PARA SE R FOR INFERIOR A 0,30, APLICA-SE UMA ALÍQUOTA FIXA DE 15% PARA TODAS AS FAIXASTODAS AS FAIXAS

4949

DETERMINAÇÃO DA ALÍQUOTA DETERMINAÇÃO DA ALÍQUOTA (FAIXA DE INCIDÊNCIA)(FAIXA DE INCIDÊNCIA)

5050

DETERMINAÇÃO DA FAIXA DE INCIDÊNCIA (ALÍQUOTA):DETERMINAÇÃO DA FAIXA DE INCIDÊNCIA (ALÍQUOTA):

– I) FIXAÇÃO A PARTIR DA RECEITA BRUTA DOS ÚLTIMOS DOZE I) FIXAÇÃO A PARTIR DA RECEITA BRUTA DOS ÚLTIMOS DOZE MESES: MESES:

CONSIDERAR, MENSALMENTE, A RECEITA BRUTA ACUMULADA NOS 12 CONSIDERAR, MENSALMENTE, A RECEITA BRUTA ACUMULADA NOS 12 MESES ANTERIORES AO PERÍODO DE APURAÇÃO; MESES ANTERIORES AO PERÍODO DE APURAÇÃO;

EM CASO DE INÍCIO DE ATIVIDADES, A FIXAÇÃO DA ALÍQUOTA DEVE EM CASO DE INÍCIO DE ATIVIDADES, A FIXAÇÃO DA ALÍQUOTA DEVE SER FEITA PROPORCIONAMENTE, ASSIM:SER FEITA PROPORCIONAMENTE, ASSIM:

Fa = Fa = [12 (x) Fm][12 (x) Fm]

MM

Onde: Onde:

Fa: faturamento em 12 mesesFa: faturamento em 12 meses

Fm: faturamento dos meses transcorridos desde o início da atividadeFm: faturamento dos meses transcorridos desde o início da atividade

M: número de meses transcorridos desde o início da atividadeM: número de meses transcorridos desde o início da atividade

Obtido Fa, a alíquota correspondente é encontrada na tabelaObtido Fa, a alíquota correspondente é encontrada na tabela

5151

BASE DE CÁLCULOBASE DE CÁLCULO

REGRA GERAL – RECEITA AUFERIDA REGRA GERAL – RECEITA AUFERIDA NO MÊS (REGIME DE COMPETÊNCIA)NO MÊS (REGIME DE COMPETÊNCIA)

OPÇÃO DO CONTRIBUINTE OPÇÃO DO CONTRIBUINTE (IRRETRATÁVEL PARA TODO ANO-(IRRETRATÁVEL PARA TODO ANO-CALENDÁRIO, NA FORMA REGULADA CALENDÁRIO, NA FORMA REGULADA PELO COMITÊ GESTOR): RECEITA PELO COMITÊ GESTOR): RECEITA RECEBIDA NO MÊS (REGIME DE RECEBIDA NO MÊS (REGIME DE CAIXA)CAIXA)

5252

RECEITAS DE EXPORTAÇÃO E DE OPERAÇÕES RECEITAS DE EXPORTAÇÃO E DE OPERAÇÕES SUBMETIDAS A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA: SUBMETIDAS A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA:

– ESSAS RECEITAS DEVEM SER EXCLUÍDAS NO CÁLCULO ESSAS RECEITAS DEVEM SER EXCLUÍDAS NO CÁLCULO DO VALOR A SER RECOLHIDO A TÍTULO DE ICMS, PIS, DO VALOR A SER RECOLHIDO A TÍTULO DE ICMS, PIS, COFINS E IPICOFINS E IPI

– DEVEM, ENTRETANTO, SER CONSIDERADAS PARA DEVEM, ENTRETANTO, SER CONSIDERADAS PARA EFEITOS DE FIXAÇÃO DA FAIXA DE INCIDÊNCIAEFEITOS DE FIXAÇÃO DA FAIXA DE INCIDÊNCIA

5353

RETENÇÃO NA FONTE DO ISSRETENÇÃO NA FONTE DO ISS

– CONTINUAM SENDO SUBMETIDOS A RETENÇÃO NA CONTINUAM SENDO SUBMETIDOS A RETENÇÃO NA FONTE DO ISS OS PRESTADORES DE SERVIÇOS FONTE DO ISS OS PRESTADORES DE SERVIÇOS RELACIONADOS NO ART. 6o, PAR. 2o, DA LC 116; RELACIONADOS NO ART. 6o, PAR. 2o, DA LC 116;

– O VALOR DO TRIBUTO RETIDO SERÁ DEDUZIDO DO O VALOR DO TRIBUTO RETIDO SERÁ DEDUZIDO DO VALOR CORRESPONDENTE AO ISS SOBRE A MESMA VALOR CORRESPONDENTE AO ISS SOBRE A MESMA RECEITARECEITA

– O CONTRIBUINTE NÃO TEM DIREITO À RESTITUIÇÃO DE O CONTRIBUINTE NÃO TEM DIREITO À RESTITUIÇÃO DE EVENTUAIS DIFERENÇAS ENTRE O VALOR RETIDO E O EVENTUAIS DIFERENÇAS ENTRE O VALOR RETIDO E O VALOR APURADO PELO SUPERSIMPLESVALOR APURADO PELO SUPERSIMPLES

5454

EXEMPLO: EXEMPLO:

– RECEITA TOTAL DO CONTRIBUINTE: R$ 1.000.000RECEITA TOTAL DO CONTRIBUINTE: R$ 1.000.000

– RECEITA SUBMETIDA A RETENÇÃO NA FONTE: R$ 500.000RECEITA SUBMETIDA A RETENÇÃO NA FONTE: R$ 500.000

– ISS RETIDO NA FONTE (5% SOBRE O VALOR): R$ 25.000ISS RETIDO NA FONTE (5% SOBRE O VALOR): R$ 25.000

– ISS INCIDENTE PELA SISTEMÁTICA DO SUPERSIMPLES SOBRE A RECEITA ISS INCIDENTE PELA SISTEMÁTICA DO SUPERSIMPLES SOBRE A RECEITA SUBMETIDA A TRIBUTAÇÃO NA FONTE (CONSIDERANDO-SE ALÍQUOTA DE 4,61%, SUBMETIDA A TRIBUTAÇÃO NA FONTE (CONSIDERANDO-SE ALÍQUOTA DE 4,61%, CONSTANTE DA TABELA IV): R$ 23.050CONSTANTE DA TABELA IV): R$ 23.050

– ISS A SER PAGO PELA SISTEMÁTICA DO SUPERSIMPLES SOBRE A RECEITA ISS A SER PAGO PELA SISTEMÁTICA DO SUPERSIMPLES SOBRE A RECEITA SUBMETIDA A TRIBUTAÇÃO NA FONTE: 0SUBMETIDA A TRIBUTAÇÃO NA FONTE: 0

– RECEITA NÃO SUBMETIDA A RETENÇÃO NA FONTE: R$ 500.000RECEITA NÃO SUBMETIDA A RETENÇÃO NA FONTE: R$ 500.000

– ISS INCIDENTE SOBRE A RECEITA NÃO SUBMETIDA A RETENÇÃO NA FONTE: R$ ISS INCIDENTE SOBRE A RECEITA NÃO SUBMETIDA A RETENÇÃO NA FONTE: R$ 23.05023.050

– ISS SOBRE A RECEITA A SER PAGO PELA SISTEMÁTICA DO SUPERSIMPLES: R$ ISS SOBRE A RECEITA A SER PAGO PELA SISTEMÁTICA DO SUPERSIMPLES: R$ 23.05023.050

– SALDO DO ISS RETIDO NA FONTE E NÃO DEDUZIDO NO CÁLCULO DO SALDO DO ISS RETIDO NA FONTE E NÃO DEDUZIDO NO CÁLCULO DO SUPERSIMPLES: R$ 1.950SUPERSIMPLES: R$ 1.950

5555

REGIMES ESPECIAIS ADOTADOS POR ESTADOS E REGIMES ESPECIAIS ADOTADOS POR ESTADOS E MUNICÍPIOS: MUNICÍPIOS:

– LEGISLAÇÃO EM VIGOR: REGIMES ESPECIAIS DA UNIÃO, LEGISLAÇÃO EM VIGOR: REGIMES ESPECIAIS DA UNIÃO, DOS ESTADOS E DOS MUNICÍPIOS CESSAM COM A DOS ESTADOS E DOS MUNICÍPIOS CESSAM COM A ENTRADA EM VIGOR DA LC, ENTRADA EM VIGOR DA LC, EM 1o DE JULHO DE 2007EM 1o DE JULHO DE 2007

5656

PORÉM:PORÉM:

A)A) – OS ESTADOS E MUNICÍPIOS PODEM CONCEDER ISENÇÃO OU OS ESTADOS E MUNICÍPIOS PODEM CONCEDER ISENÇÃO OU

REDUÇÃO DO ICMS OU DO ISS, CONFORME O CASO, HIPÓTESE REDUÇÃO DO ICMS OU DO ISS, CONFORME O CASO, HIPÓTESE EM QUE, NA FORMA REGULADA PELO COMITÊ GESTOR, SERÁ EM QUE, NA FORMA REGULADA PELO COMITÊ GESTOR, SERÁ REALIZADA REDUÇÃO PROPORCIONAL OU AJUSTE DO VALOR A REALIZADA REDUÇÃO PROPORCIONAL OU AJUSTE DO VALOR A SER RECOLHIDO VIA SUPERSIMPLESSER RECOLHIDO VIA SUPERSIMPLES

B)B)– ESTADOS COM PARTICIPAÇÃO NO PIB NACIONAL DE ATÉ 1% ESTADOS COM PARTICIPAÇÃO NO PIB NACIONAL DE ATÉ 1%

PODEM ESTABELECER O LIMITE DE ENQUADRAMENTO EM R$ PODEM ESTABELECER O LIMITE DE ENQUADRAMENTO EM R$ 1.200.000, PARA EFEITOS DE APURAÇÃO DO ICMS (E, POR 1.200.000, PARA EFEITOS DE APURAÇÃO DO ICMS (E, POR REFLEXO, DO ISS DEVIDO AOS SEUS MUNICÍPIOS)REFLEXO, DO ISS DEVIDO AOS SEUS MUNICÍPIOS)

– ESTADOS COM PARTICIPAÇÃO NO PIB NACIONAL SUPERIOR A ESTADOS COM PARTICIPAÇÃO NO PIB NACIONAL SUPERIOR A 1% E ATÉ 5% PODEM ESTABELECER O LIMITE DE 1% E ATÉ 5% PODEM ESTABELECER O LIMITE DE ENQUADRAMENTO EM R$ 1.800.000ENQUADRAMENTO EM R$ 1.800.000

A PARTICIPAÇÃO DO PARANÁ NO PIB NACIONAL, É SUPERIOR A PARTICIPAÇÃO DO PARANÁ NO PIB NACIONAL, É SUPERIOR A 5%A 5%

5757

CC))

– RELATIVAMENTE ÀS ME COM RECEITA BRUTA NO ANO ANTERIOR DE ATÉ RELATIVAMENTE ÀS ME COM RECEITA BRUTA NO ANO ANTERIOR DE ATÉ

R$ 120.000, ESTADOS E MUNICÍPIOS PODERÃO OPTAR POR R$ 120.000, ESTADOS E MUNICÍPIOS PODERÃO OPTAR POR

ESTABELECER O RECOLHIMENTO DE VALORES FIXOS MENSAISESTABELECER O RECOLHIMENTO DE VALORES FIXOS MENSAIS

O VALOR FIXO MENSAL NÃO PODERÁ EXCEDER EM 50% O VALOR DO O VALOR FIXO MENSAL NÃO PODERÁ EXCEDER EM 50% O VALOR DO

MAIOR RECOLHIMENTO POSSÍVEL DO MESMO TRIBUTO PARA A MAIOR RECOLHIMENTO POSSÍVEL DO MESMO TRIBUTO PARA A

MESMA FAIXAMESMA FAIXA

5858

CRÉDITOS DE TRIBUTOS NÃO-CRÉDITOS DE TRIBUTOS NÃO-CUMULATIVOSCUMULATIVOS

OS OPTANTES NÃO PODEM NEM SE APROPRIAR OS OPTANTES NÃO PODEM NEM SE APROPRIAR NEM TRANSFERIR CRÉDITOS CORRESPONDENTES NEM TRANSFERIR CRÉDITOS CORRESPONDENTES A TRIBUTOS NÃO-CUMULATIVOS (ICMS, IPI, PIS, A TRIBUTOS NÃO-CUMULATIVOS (ICMS, IPI, PIS, COFINS)COFINS)

5959

RECOLHIMENTO DO TRIBUTORECOLHIMENTO DO TRIBUTO

– O RECOLHIMENTO SERÁ FEITO DE FORMA UNIFICADA (MESMO NAS O RECOLHIMENTO SERÁ FEITO DE FORMA UNIFICADA (MESMO NAS HIPÓTESES DE ADOÇÃO DE REGIMES DIFERENCIADOS PELOS ESTADOS E HIPÓTESES DE ADOÇÃO DE REGIMES DIFERENCIADOS PELOS ESTADOS E MUNICÍPIOS)MUNICÍPIOS)

– RECOLHIMENTO PELA MATRIZ (MESMO QUANDO HOUVER FILIAIS)RECOLHIMENTO PELA MATRIZ (MESMO QUANDO HOUVER FILIAIS)

– PAGAMENTO ATÉ O ÚLTIMO DIA DA PRIMEIRA QUINZENA DO MÊS PAGAMENTO ATÉ O ÚLTIMO DIA DA PRIMEIRA QUINZENA DO MÊS SUBSEQÜENTESUBSEQÜENTE

– CÓDIGO ESPECÍFICO DE ARRECADAÇÃO PARA CADA RECEITACÓDIGO ESPECÍFICO DE ARRECADAÇÃO PARA CADA RECEITA

6060

OBRIGAÇÕES ACESSÓRIASOBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

– APRESENTAÇÃO DE UMA ÚNICA DECLARAÇÃO À RECEITA FEDERALAPRESENTAÇÃO DE UMA ÚNICA DECLARAÇÃO À RECEITA FEDERAL

– EMISSÃO DE DOCUMENTO FISCAL DE VENDA OU DE PRESTAÇÃO DE EMISSÃO DE DOCUMENTO FISCAL DE VENDA OU DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DEFINIDO PELO COMITÊ GESTORSERVIÇOS DEFINIDO PELO COMITÊ GESTOR

– ESCRITURAÇÃO DE LIVRO CAIXAESCRITURAÇÃO DE LIVRO CAIXA

– COMITÊ GESTOR PODERÁ ESTABELECER OUTRAS OBRIGAÇÕES COMITÊ GESTOR PODERÁ ESTABELECER OUTRAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIASACESSÓRIAS

6161

EXCLUSÃO

MEDIANTE COMUNICAÇÃO DO CONTRIBUINTE

por opção

obrigatoriamente, quando elas incorrerem em qualquer das situações de vedação previstas na Lei Complementar

obrigatoriamente, quando ultrapassado, no ano-calendário de início de atividade, o limite de receita bruta correspondente a R$ 200.000,00 (duzentos mil reais), multiplicados pelo número de meses de funcionamento nesse período

6262

EXCLUSÃO DE OFÍCIO

•verificada a falta de comunicação de exclusão obrigatória

•for oferecido embaraço à fiscalização, caracterizado pela negativa não justificada de exibição de livros e documentos a que estiverem obrigadas, bem como pelo não fornecimento de informações sobre bens, movimentação financeira, negócio ou atividade que estiverem intimadas a apresentar, e nas demais hipóteses que autorizam a requisição de auxílio da força pública

•for oferecida resistência à fiscalização, caracterizada pela negativa de acesso ao estabelecimento, ao domicílio fiscal ou a qualquer outro local onde desenvolvam suas atividades ou se encontrem bens de sua propriedade

•a sua constituição ocorrer por interpostas pessoas

•tiver sido constatada prática reiterada de infração ao disposto na Lei Complementar;

6363

•a empresa for declarada inapta, na forma dos arts. 81 e 82 da Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996, e alterações posteriores;

•comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho;

•houver falta de escrituração do livro-caixa ou não permitir a identificação da movimentação financeira, inclusive bancária;

•for constatado que durante o ano-calendário o valor das despesas pagas supera em 20% (vinte por cento) o valor de ingressos de recursos no mesmo período, excluído o ano de início de atividade;

•for constatado que durante o ano-calendário o valor das aquisições de mercadorias para comercialização ou industrialização, ressalvadas hipóteses justificadas de aumento de estoque, for superior a 80% (oitenta por cento) dos ingressos de recursos no mesmo período, excluído o ano de início de atividade.

6464

EFEITOS DA EXCLUSÃO: EFEITOS DA EXCLUSÃO:

– MÊS SEGUINTE AO QUE INCORREU EM HIPÓTESE DE NÃO-ENQUADRAMENTOMÊS SEGUINTE AO QUE INCORREU EM HIPÓTESE DE NÃO-ENQUADRAMENTO

– ANO SEGUINTE, POR EXCESSO DE RECEITAANO SEGUINTE, POR EXCESSO DE RECEITA

– RETROATIVA AO INÍCIO DO ANO-CALENDÁRIO, SE: RETROATIVA AO INÍCIO DO ANO-CALENDÁRIO, SE:

TRATA-SE DO PRIMEIRO ANO DE ATIVIDADE TRATA-SE DO PRIMEIRO ANO DE ATIVIDADE

EE

HOUVE EXCESSO DE RECEITA SUPERIOR A 20%HOUVE EXCESSO DE RECEITA SUPERIOR A 20%

– SE A EXCLUSÃO SE DER EM RAZÃO DA EXISTÊNCIA DE DÉBITOS TRIBUTÁRIOS SE A EXCLUSÃO SE DER EM RAZÃO DA EXISTÊNCIA DE DÉBITOS TRIBUTÁRIOS NÃO SUSPENSOS, PRODUZIRÁ EFEITOS APENAS A PARTIR DO ANO SEGUINTE NÃO SUSPENSOS, PRODUZIRÁ EFEITOS APENAS A PARTIR DO ANO SEGUINTE ÀQUELE EM QUE FOI COMUNICADA A EXCLUSÃO.ÀQUELE EM QUE FOI COMUNICADA A EXCLUSÃO.

APÓS A COMUNICAÇÃO DA EXCLUSÃO POR ESSE MOTIVO, O CONTRIBUINTE APÓS A COMUNICAÇÃO DA EXCLUSÃO POR ESSE MOTIVO, O CONTRIBUINTE PODERÁ REGULARIZAR A PENDÊNCIA EM ATÉ 30 DIASPODERÁ REGULARIZAR A PENDÊNCIA EM ATÉ 30 DIAS

6565

PENALIDADESPENALIDADES

– APLICÁVEIS OS JUROS E MULTAS APLICÁVEIS OS JUROS E MULTAS PREVISTOS EM MATÉRIA DE IMPOSTO DE PREVISTOS EM MATÉRIA DE IMPOSTO DE RENDA (INCLUSIVE NO TOCANTE À PARTE RENDA (INCLUSIVE NO TOCANTE À PARTE RELATIVA A ICMS/ISS)RELATIVA A ICMS/ISS)

– FALTA DE COMUNICAÇÃO DA EXCLUSÃO DO FALTA DE COMUNICAÇÃO DA EXCLUSÃO DO REGIME: MULTA EQUIVALENTE A 10% DOS REGIME: MULTA EQUIVALENTE A 10% DOS TRIBUTOS DEVIDOS NO MÊS ANTECEDENTETRIBUTOS DEVIDOS NO MÊS ANTECEDENTE

6666

MULTAS POR DESCUMPRIMENTO DE OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA:

de 2% (dois por cento) ao mês-calendário ou fração, incidentes sobre o montante dos tributos e contribuições informados na Declaração Simplificada da Pessoa Jurídica, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega da declaração ou entrega após o prazo, limitada a 20% (vinte por cento)

de R$ 100,00 (cem reais) para cada grupo de 10 (dez) informações incorretas ou omitidas

As multas serão reduzidas:

à metade, quando a declaração for apresentada após o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício;

a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentação da declaração no prazo fixado em intimação.

A multa mínima a ser aplicada será de R$ 500,00 (quinhentos reais).

6767

FISCALIZAÇÃO E PROCESSO ADMINISTRATIVOFISCALIZAÇÃO E PROCESSO ADMINISTRATIVO

– COMPETÊNCIA FISCALIZATÓRIA É COMPARTILHADA ENTRE SRF, COMPETÊNCIA FISCALIZATÓRIA É COMPARTILHADA ENTRE SRF, ESTADOS E MUNICÍPIOS (SE HOUVER INCIDÊNCIA DE ISS)ESTADOS E MUNICÍPIOS (SE HOUVER INCIDÊNCIA DE ISS)

– COMPETÊNCIA FISCALIZATÓRIA DA SRP É MANTIDACOMPETÊNCIA FISCALIZATÓRIA DA SRP É MANTIDA

– O ENTE QUE REALIZAR A FISCALIZAÇÃO FARÁ O LANÇAMENTO O ENTE QUE REALIZAR A FISCALIZAÇÃO FARÁ O LANÇAMENTO DA TOTALIDADE DO TRIBUTO DEVIDODA TOTALIDADE DO TRIBUTO DEVIDO

– PROCESSO ADMINISTRATIVO CORRE PERANTE O ENTE QUE PROCESSO ADMINISTRATIVO CORRE PERANTE O ENTE QUE FIZER O LANÇAMENTOFIZER O LANÇAMENTO

– CONSULTAS SERÃO FEITAS À SRFB (SALVO AS QUE TRATAREM CONSULTAS SERÃO FEITAS À SRFB (SALVO AS QUE TRATAREM DE ISS/ICMS)DE ISS/ICMS)

6868

COBRANÇA EM JUÍZO E DISCUSSÃO COBRANÇA EM JUÍZO E DISCUSSÃO JUDICIALJUDICIAL

– CABE À PGFN (UNIÃO)CABE À PGFN (UNIÃO)

– INSCRIÇÃO EM DÍVIDA ATIVA DA UNIÃOINSCRIÇÃO EM DÍVIDA ATIVA DA UNIÃO

– POR CONVÊNIO, PODERÁ SER DELEGADA A POR CONVÊNIO, PODERÁ SER DELEGADA A ESTADOS E MUNICÍPIOS A INSCRIÇÃO E ESTADOS E MUNICÍPIOS A INSCRIÇÃO E COBRANÇA DE ICMS/ISSCOBRANÇA DE ICMS/ISS

6969

ENTRADA EM VIGOR DA LCENTRADA EM VIGOR DA LC

– A PARTIR DA PUBLICAÇÃO, EM 15/12/06A PARTIR DA PUBLICAÇÃO, EM 15/12/06

– ASPECTOS TRIBUTÁRIOS – A PARTIR DE ASPECTOS TRIBUTÁRIOS – A PARTIR DE 01.07.0701.07.07

DATA EM QUE TAMBÉM SE OPERARÁ A DATA EM QUE TAMBÉM SE OPERARÁ A REVOGAÇÃO DA LEI 9.317/96 E DA 9.841/99 REVOGAÇÃO DA LEI 9.317/96 E DA 9.841/99

7070

OPTAR OU NÃO OPTAR ?OPTAR OU NÃO OPTAR ?

THAT´S THE QUESTION !THAT´S THE QUESTION !

7171

FATORES A SEREM CONSIDERADOS:FATORES A SEREM CONSIDERADOS:

– PESO DA FOLHA DE SALÁRIOSPESO DA FOLHA DE SALÁRIOS

– RECOLHIMENTO EM SEPARADO DA RECOLHIMENTO EM SEPARADO DA CONTRIBUIÇÃO SOBRE A FOLHACONTRIBUIÇÃO SOBRE A FOLHA

– IMPORTÂNCIA DOS CRÉDITOS EM TRIBUTOS IMPORTÂNCIA DOS CRÉDITOS EM TRIBUTOS NÃO-CUMULATIVOSNÃO-CUMULATIVOS

7272

SUPER RECEITASUPER RECEITA

7373

SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (SRFB):

- abrangerá a Secretaria da Receita Federal e a Secretaria da Receita Previdenciária

- subordinação somente ao Ministério da Fazenda (exclui o MPAS)

- Atribuições: planejar, executar, acompanhar e avaliar: tributação, fiscalização, arrecadação, cobrança e recolhimento de

contribuições sociais (inclusive de terceiros) e de contribuições instituídas a título de substituição

- Ficam mantidas as demais atribuições que eram da SRF


7474

Serão transferidos para a SRFB:

- fiscalização e arrecadação das contribuições previdenciárias devidas pelas empresas, inclusive dos empregadores domésticos, e as dos trabalhadores

- os processos fiscais de créditos constituídos ou em constituição (que serão regidos pelo Decreto 70.235/72, inclusive quanto a

julgamento e consulta fiscal)

- guias e declarações apresentadas ao MPS ou ao INSS


7575

Ao INSS caberá:

- emitir certidão de tempo de contribuição

- gerir o Fundo do Regime Geral de Previdência Social

- calcular as contribuições devidas e emitir documento de arrecadação para fins de concessão ou revisão de benefício requerido


7676

- Dívida Ativa do INSS será transferida, após 12 meses, para a PGFN (a partir do 2º mês, os débitos novos já constituirão dívida ativa da União)

- Haverá transferência recíproca de informações entre a SRFB e o INSS, guardado o sigilo fiscal

- Criado o cargo de Secretário-Geral da Secretaria da Receita Federal do Brasil, cujo titular será nomeado pelo Presidente da República.


7777

- Criadas as carreiras de Auditor-Fiscal da SRFB e de Analista-Tributário (Técnico) da SRFB

- Auditores-fiscais poderão examinar a contabilidade sem necessidade de ordem judicial (como já ocorre hoje)

- Auditores-fiscais não poderão ser cedidos, exceto para cargos de Secretário de Estado, do DF, de Prefeitura de capital ou dirigente máximo de autarquia (objetivo: mais fiscais e melhoria dos serviços)


7878

COMPENSAÇÃO

- Art. 24 do projeto do executivo (art. 26 do projeto da Câmara) refere-se à compensação de débitos das contribuições previdenciárias (até mesmo as dos trabalhadores)

- Todavia, não está claro que possa haver compensação com créditos de outros tributos e impostos (que serão administrados pela SRFB)

- A compensação será:

- de ofício (inclusive com outros tributos e impostos?)

- por requerimento (não se aplicando a sistemática da declaração de compensação)


7979

RECONHECIMENTO DA RELAÇÃO DE TRABALHO

- Congresso inseriu o § 4º ao art. 6º da Lei 10.593/02 (art. 9º do projeto):

“§ 4º - No exercício das atribuições da autoridade fiscal de que trata esta Lei, a desconsideração da pessoa, ato ou negócio jurídico que implique reconhecimento de relação de trabalho, com ou sem vínculo empregatício, deverá sempre ser precedida de decisão judicial.”

PRAZO PARA JULGAMENTO (inserido no Congresso)

-decisões deverão ser proferidas em até 360 dias, prorrogável por mais 180 dias (motivadamente)

-poderá haver interrupção por 120 dias para diligências (após cujo prazo presumem-se favoráveis ao contribuinte)


8080

ME E EPP – VANTAGENSME E EPP – VANTAGENS

SIMPLIFICAÇÃOSIMPLIFICAÇÃO

- Os órgãos e entidades envolvidos na abertura e - Os órgãos e entidades envolvidos na abertura e fechamento de empresas fechamento de empresas deverão considerar a deverão considerar a unicidade do processounicidade do processo de registro e de legalização de de registro e de legalização de empresas e empresários. (art. 4)empresas e empresários. (art. 4)

- Deverão disponibilizar, presencialmente ou via - Deverão disponibilizar, presencialmente ou via internet, informações necessárias que permitam internet, informações necessárias que permitam pesquisas prévias às etapas de registro, inscrição, pesquisas prévias às etapas de registro, inscrição, baixa, etc., para dar certeza da documentação baixa, etc., para dar certeza da documentação exigida. (art. 5)exigida. (art. 5)

(Continua)(Continua)

8181

SIMPLIFICAÇÃO SIMPLIFICAÇÃO (continuação)(continuação)

- - Pela pesquisa prévia se poderá saber (§ ún. art. 5.):Pela pesquisa prévia se poderá saber (§ ún. art. 5.):

1.1. se o endereço pretendido é passível de se o endereço pretendido é passível de desenvolvimento da atividade;desenvolvimento da atividade;

2.2. todos os requisitos necessários para a obtenção todos os requisitos necessários para a obtenção da documentação autorizadora para o da documentação autorizadora para o funcionamento da atividade;funcionamento da atividade;

3.3. disponibilidade do uso do nome empresarial de disponibilidade do uso do nome empresarial de interesse.interesse.

(continua)(continua)

8282


- Deverão ser simplificados, racionalizados e - Deverão ser simplificados, racionalizados e uniformizados os requisitos de:uniformizados os requisitos de:

1.1. segurança sanitária;segurança sanitária;2.2. metrologia;metrologia;3.3. controle ambiental;controle ambiental;4.4. incêndios.incêndios.

- Vistoria somente após o início das atividades, caso Vistoria somente após o início das atividades, caso em que será expedido alvará provisório pelo em que será expedido alvará provisório pelo Município. A regra não vale para os casos em que a Município. A regra não vale para os casos em que a atividade exija vistoria prévia. atividade exija vistoria prévia.

- Garantido ao empresário a entrada única de dados Garantido ao empresário a entrada única de dados cadastrais e documentos.cadastrais e documentos.


8383


Art. 9. O registro de atos constitutivos, de suas Art. 9. O registro de atos constitutivos, de suas alterações e extinções (baixas), referentes a alterações e extinções (baixas), referentes a empresários e pessoas jurídicas em qualquer órgão empresários e pessoas jurídicas em qualquer órgão envolvido no registro empresarial e na abertura da envolvido no registro empresarial e na abertura da empresa, dos 3 (três) âmbitos do governo, ocorreráempresa, dos 3 (três) âmbitos do governo, ocorrerá independentemente independentemente da regularidade de obrigações da regularidade de obrigações tributárias, previdenciárias ou trabalhistas, principais tributárias, previdenciárias ou trabalhistas, principais ou acessórias, do empresário, da sociedade, dos ou acessórias, do empresário, da sociedade, dos sócios, dos administradores ou de empresas de que sócios, dos administradores ou de empresas de que participem, sem prejuízo das responsabilidades do participem, sem prejuízo das responsabilidades do empresário, dos sócios ou dos administradores por empresário, dos sócios ou dos administradores por tais obrigações, apuradas antes ou após o ato de tais obrigações, apuradas antes ou após o ato de extinção. extinção.


8484


- Dispensa-se CNDs tributárias, Certidões Negativas - Dispensa-se CNDs tributárias, Certidões Negativas de Condenação Criminal dos Sócios, para o registro e de Condenação Criminal dos Sócios, para o registro e alterações do contrato social.alterações do contrato social.

- A Certidão Negativa de Condenação Criminal será - A Certidão Negativa de Condenação Criminal será substituída por declaração, firmada sob as penas da substituída por declaração, firmada sob as penas da lei, de não estar impedido de exercer atividade lei, de não estar impedido de exercer atividade mercantil ou administração da sociedade, em virtude mercantil ou administração da sociedade, em virtude de condenação criminal.de condenação criminal.

- Dispensado o visto do advogado.- Dispensado o visto do advogado.


8585

SIMPLIFICAÇÃO (continuação)SIMPLIFICAÇÃO (continuação)

- Para a abertura e fechamento das empresas, - Para a abertura e fechamento das empresas, NÃONÃO serão exigidos:serão exigidos:

1.1. documentos diversos daqueles definidos pelos documentos diversos daqueles definidos pelos órgãos executores do Registro Público;órgãos executores do Registro Público;

2.2. documento de propriedade, locação de imóvel documento de propriedade, locação de imóvel onde será instalada a empresa, salvo para onde será instalada a empresa, salvo para comprovação de endereço.comprovação de endereço.

3.3. documento de regularidade de dos empresários, documento de regularidade de dos empresários, prepostos e administradores perante os órgãos prepostos e administradores perante os órgãos de classe como requisito de deferimento de ato de classe como requisito de deferimento de ato de inscrição, alteração ou baixa de empresa, de inscrição, alteração ou baixa de empresa, bem como para autenticação de instrumento de bem como para autenticação de instrumento de escrituração.escrituração.


8686


- vedada a exigência de qualquer documentação - vedada a exigência de qualquer documentação restritiva ou condicionante, que exceda os limites dos restritiva ou condicionante, que exceda os limites dos requisitos pertinentes à essência do ato de registro, requisitos pertinentes à essência do ato de registro, alteração ou baixa da empresa.alteração ou baixa da empresa.

8787

ACESSO AOS MERCADOSACESSO AOS MERCADOS

- - Aquisições Públicas:Aquisições Públicas:

* Licitações: deverão apresentar toda a * Licitações: deverão apresentar toda a documentação, até com irregularidades. Terão 2 dias documentação, até com irregularidades. Terão 2 dias úteis, prorrogáveis por mais dois, para regularizar a úteis, prorrogáveis por mais dois, para regularizar a situação. situação.

* Em caso de não regularização, não poderá * Em caso de não regularização, não poderá assinar o contrato.assinar o contrato.

* Comprovação de regularidade fiscal somente * Comprovação de regularidade fiscal somente será exigida para efeito de assinatura do contrato.será exigida para efeito de assinatura do contrato.


8888

ACESSO AOS MERCADOS ACESSO AOS MERCADOS (continuação)(continuação)

- - Aquisições Públicas:Aquisições Públicas:

* * ser ME ou EPP é critério favorável de ser ME ou EPP é critério favorável de desempate.desempate.

EMPATE: EMPATE:

- Licitações: Iguais ou superiores a 10% à - Licitações: Iguais ou superiores a 10% à proposta mais bem classificada.proposta mais bem classificada.

- Pregões: intervalo percentual superior a 5%.- Pregões: intervalo percentual superior a 5%.


8989


NOVA PROPOSTA EM CASO DE EMPATENOVA PROPOSTA EM CASO DE EMPATE

- Nos casos de certame em que for vencedora uma - Nos casos de certame em que for vencedora uma empresa de médio/grande porte, chamar-se-á a ME ou empresa de médio/grande porte, chamar-se-á a ME ou EPP mais bem classificada para que ela possa EPP mais bem classificada para que ela possa apresentar proposta de preço inferior.apresentar proposta de preço inferior.

- A EPP ou ME será chamada em 5 min após o - A EPP ou ME será chamada em 5 min após o final do pregão eletrônico.final do pregão eletrônico.

- Se não apresentar proposta melhor, chamar-se-á a - Se não apresentar proposta melhor, chamar-se-á a próxima EPP ou ME mais bem classificada, desde que próxima EPP ou ME mais bem classificada, desde que nos limites de “empate”.nos limites de “empate”.


9090


EMPATE ENTRE E.P.P.’s E M.E.’sEMPATE ENTRE E.P.P.’s E M.E.’s

- Será realizado sorteio para ver aquela que - Será realizado sorteio para ver aquela que apresentará a melhor oferta.apresentará a melhor oferta.

- Se não houver contratação (nenhuma - Se não houver contratação (nenhuma apresentar oferta melhor), vence a licitação a oferta apresentar oferta melhor), vence a licitação a oferta inicialmente vencedora.inicialmente vencedora.

- Se o lance inicial for vencido por ME ou EPP, - Se o lance inicial for vencido por ME ou EPP, não se aplicam os critérios de desempate.não se aplicam os critérios de desempate.


9191


CÉDULA DE CRÉDITO MICROEMPRESARIALCÉDULA DE CRÉDITO MICROEMPRESARIAL

- Se os entes não pagarem suas dívidas às ME ou - Se os entes não pagarem suas dívidas às ME ou EPP, no prazo de 30 dias a partir da liquidação, estas EPP, no prazo de 30 dias a partir da liquidação, estas podem expedir cédula de crédito microempresarial.podem expedir cédula de crédito microempresarial.

* Título de Crédito, com lastro pelo poder * Título de Crédito, com lastro pelo poder público.público.


9292


- - PoderáPoderá ser estabelecido tratamento diferenciado nas ser estabelecido tratamento diferenciado nas contratações com os Entes Públicos:contratações com os Entes Públicos:

* Licitações:* Licitações:

1.1. Exclusivas às EPP e MEExclusivas às EPP e ME

2.2. Exigência que a subcontratação seja de EPP e MEExigência que a subcontratação seja de EPP e ME

3.3. Quando o objeto for bens e serviços de natureza Quando o objeto for bens e serviços de natureza divisível, destinar 25% do objeto para contratação divisível, destinar 25% do objeto para contratação de EPP e MEde EPP e ME


9393


Não se aplica o tratamento diferenciado:Não se aplica o tratamento diferenciado:

1.1. não houver expressa previsão no instrumento não houver expressa previsão no instrumento convocatórioconvocatório

2.2. mínimo 3 fornecedores competitivosmínimo 3 fornecedores competitivos

3.3. não for vantajoso para a administração pública ou não for vantajoso para a administração pública ou objeto muito complexo a ser contratado;objeto muito complexo a ser contratado;

4.4. a licitação for dispensável ou inexigívela licitação for dispensável ou inexigível

9494

SIMPLIFICAÇÃO DAS LEIS DE TRABALHOSIMPLIFICAÇÃO DAS LEIS DE TRABALHO

- OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS - OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS

Dispensa:Dispensa:

1.1. Quadro de TrabalhoQuadro de Trabalho2.2. anotação de férias nos respectivos livros/fichas anotação de férias nos respectivos livros/fichas

de registrode registro3.3. empregar aprendizes nos Serviços de empregar aprendizes nos Serviços de

Aprendizagem (Sesc, Senac, etc.)Aprendizagem (Sesc, Senac, etc.)4.4. posse do livro “Inspeção do Trabalhoposse do livro “Inspeção do Trabalho5.5. comunicar ao Ministério do Trabalho férias comunicar ao Ministério do Trabalho férias

coletivas.coletivas.(continua)(continua)

9595

VANTAGENS TRABALHISTASVANTAGENS TRABALHISTAS

- OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS - OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS (CONTINUAÇÃO)(CONTINUAÇÃO)

Obrigatoriedade:Obrigatoriedade:

1.1. anotações CTPSanotações CTPS

2.2. arquivamento dos documentos que comprovem arquivamento dos documentos que comprovem cumprimento de obrigações trabalhistas e cumprimento de obrigações trabalhistas e previdenciárias.previdenciárias.

3.3. apresentação de GFIPapresentação de GFIP

4.4. apresentação de CAGEDapresentação de CAGED

9696

ACESSO À JUSTIÇA DO TRABALHOACESSO À JUSTIÇA DO TRABALHO

O Empregador de ME ou EPP pode ser representado, O Empregador de ME ou EPP pode ser representado, na Justiça do Trabalho, por qualquer pessoa que na Justiça do Trabalho, por qualquer pessoa que tenha conhecimento dos fatos, tenha conhecimento dos fatos, inclusive sem vínculo inclusive sem vínculo trabalhista ou societáriotrabalhista ou societário..

9797

FISCALIZAÇÃO ORIENTADORAFISCALIZAÇÃO ORIENTADORA

Prioridade na orientação, sendo lavrado o Auto de Prioridade na orientação, sendo lavrado o Auto de Infração na Infração na segunda visitasegunda visita, nos casos, excetuadas as , nos casos, excetuadas as atividades de grau de risco alto:atividades de grau de risco alto:

1.1. aspectos trabalhistas, metrológicos, sanitários, aspectos trabalhistas, metrológicos, sanitários, ambiental e de segurança.ambiental e de segurança.

Auto de Infração na Auto de Infração na primeira visita:primeira visita:

1.1. falta de registro de CTPS, falta de registro de CTPS,

2.2. reincidência, fraude, resistência ou embaraço à reincidência, fraude, resistência ou embaraço à fiscalização.fiscalização.

9898

FISCALIZAÇÃO ORIENTADORA FISCALIZAÇÃO ORIENTADORA (CONTINUAÇÃO)(CONTINUAÇÃO)

- Não se aplica a fiscalização orientadora:- Não se aplica a fiscalização orientadora:

Processo Administrativo Fiscal – PAF relativo a Processo Administrativo Fiscal – PAF relativo a tributos.tributos.

9999

ASSOCIATIVISMOASSOCIATIVISMO

- Formação de Consórcios com o objetivo de aumento - Formação de Consórcios com o objetivo de aumento de competitividade e ampliação de mercados.de competitividade e ampliação de mercados.

ESTÍMULO A CRÉDITOESTÍMULO A CRÉDITO

1.1. Estímulo ao acesso a mercado de capitaisEstímulo ao acesso a mercado de capitais

2.2. linhas de crédito específicaslinhas de crédito específicas

3.3. apoio creditício às operações de comércio exteriorapoio creditício às operações de comércio exterior

4.4. BACEN pode prestar informações às instituições BACEN pode prestar informações às instituições financeiras (histórico de relacionamento bancário e financeiras (histórico de relacionamento bancário e creditício)creditício)

100100

ESTÍMULO A CRÉDITOESTÍMULO A CRÉDITO

- ACESSO AO FAT- ACESSO AO FAT

- Disponibilização de recursos financeiros - Disponibilização de recursos financeiros a a COOPERATIVAS DE CRÉDITOSCOOPERATIVAS DE CRÉDITOS que tenham como que tenham como associados microeemprendedores e de associados microeemprendedores e de empreendedores de EPP e ME.empreendedores de EPP e ME.

101101

ESTÍMULO À INOVAÇÃO TECNOLÓGICAESTÍMULO À INOVAÇÃO TECNOLÓGICA

– CONCEITO (ART. 64, INC. I)CONCEITO (ART. 64, INC. I)

– Criação de programas específicos para as ME e EPPCriação de programas específicos para as ME e EPP

– Redução a zero da alíquota de IPI, COFINS e Redução a zero da alíquota de IPI, COFINS e PIS/PASEP para aquisição de máquinas e PIS/PASEP para aquisição de máquinas e equipamentos adquiridos por ME ou EPP que atuem equipamentos adquiridos por ME ou EPP que atuem na área de desenvolvimento tecnológico.na área de desenvolvimento tecnológico.

102102

PEQUENO EMPRESÁRIOPEQUENO EMPRESÁRIO

- Que tem receita bruta anual de até R$ 36.000,00.- Que tem receita bruta anual de até R$ 36.000,00.

VANTAGENS VANTAGENS TRABALHISTAS TRABALHISTAS

1.1. faculdade do empresário ou sócio contribuir com a faculdade do empresário ou sócio contribuir com a Seguridade Social pela alíquota de 11% sobre o valor Seguridade Social pela alíquota de 11% sobre o valor correspondente ao limite mínimo mensal do sálario-de-correspondente ao limite mínimo mensal do sálario-de-contribuiçãocontribuição

2.2. dispensa do pagamento de contribuições sindicaisdispensa do pagamento de contribuições sindicais

3.3. dispensa do pagamento das contribuições sociais dispensa do pagamento das contribuições sociais “terceiros” e salário educação – mantido o SAT, “terceiros” e salário educação – mantido o SAT, portanto.portanto.

4.4. pagamento de acréscimo de multa e alíquota do FGTS, pagamento de acréscimo de multa e alíquota do FGTS, nos termos dos arts. 1 e 2, da LC n. 110/2110nos termos dos arts. 1 e 2, da LC n. 110/2110

103103

““MODIFICAÇÕES” NO CÓDIGO CIVILMODIFICAÇÕES” NO CÓDIGO CIVIL

- Estão desobrigadas da realização de reuniões ou - Estão desobrigadas da realização de reuniões ou assembléias, que serão representadas por assembléias, que serão representadas por deliberação do primeiro número inteiro superior à deliberação do primeiro número inteiro superior à metade do capital social.metade do capital social.

* * Não se aplica se houver disposição Não se aplica se houver disposição contratual em contrário contratual em contrário

- Dispensa de publicação de qualquer ato societário- Dispensa de publicação de qualquer ato societário

- Acrescentar à firma ou denominação as expressões - Acrescentar à firma ou denominação as expressões “Microempresa” ou “Empresa de Pequeno Porte” ou “Microempresa” ou “Empresa de Pequeno Porte” ou “ME” ou “EPP”, sendo facultativa a inclusão do objeto “ME” ou “EPP”, sendo facultativa a inclusão do objeto da sociedade no nome.da sociedade no nome.

104104

PROTESTO DE TÍTULOSPROTESTO DE TÍTULOS

Se o devedor for ME ou EPP:Se o devedor for ME ou EPP:– Não incidirão acréscimos sobre os valores devidos Não incidirão acréscimos sobre os valores devidos

ao tabelião.ao tabelião.– não se exigirá chequenão se exigirá cheque– baixa do registro feita independentemente da baixa do registro feita independentemente da

anuência do credor, salvo no caso de anuência do credor, salvo no caso de impossibilidade de apresentação do original impossibilidade de apresentação do original apresentadoapresentado

Para obter os benefícios, deverá fazer prova de ser Para obter os benefícios, deverá fazer prova de ser ME ou EPP mediante certidão expedida pela Junta ME ou EPP mediante certidão expedida pela Junta Comercial ou CartórioComercial ou Cartório

Pagamento com cheque sem fundos suspende os Pagamento com cheque sem fundos suspende os benefícios por um ano.benefícios por um ano.

105105

POSSIBILITADO O ACESSO AOS JUIZADOS ESPECIAIS POSSIBILITADO O ACESSO AOS JUIZADOS ESPECIAIS COMO AUTORCOMO AUTOR

EPP e ME sem movimento há mais de 3 anos, poderão dar EPP e ME sem movimento há mais de 3 anos, poderão dar baixa nos registros públicos federais, estaduais e baixa nos registros públicos federais, estaduais e municipais, independentemente do pagamento de débitos municipais, independentemente do pagamento de débitos tributários, taxas ou multas devidas pelo atraso na entrega tributários, taxas ou multas devidas pelo atraso na entrega das respectivas declarações nesses períodos (art. 78).das respectivas declarações nesses períodos (art. 78).

106106

PARCELAMENTO PARA O REGIME DIFERENCIADO DE PARCELAMENTO PARA O REGIME DIFERENCIADO DE EPP OU MEEPP OU ME

- 120 PARCELAS- 120 PARCELAS

- FATOS GERADORES OCORRIDOS ATÉ 31/01/200- FATOS GERADORES OCORRIDOS ATÉ 31/01/20066

- VALOR MÍNIMO DA PARCELA R$ 100,00, - VALOR MÍNIMO DA PARCELA R$ 100,00, considerados isoladamente os débitos para com a considerados isoladamente os débitos para com a Fazenda Nacional, Seguridade Nacional, Estados ou Fazenda Nacional, Seguridade Nacional, Estados ou Municípios.Municípios.

- ALCANÇA DÉBITOS INSCRITOS EM DÍVIDA ATIVA- ALCANÇA DÉBITOS INSCRITOS EM DÍVIDA ATIVA

O COMITÊ GESTOR IRÁ REGULAMENTAR O O COMITÊ GESTOR IRÁ REGULAMENTAR O PARCELAMENTOPARCELAMENTO

1 simples nacional ou supersimples (lc 123/06). 2 supersimples ou supercomplicado? –conflito de...

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