COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

1 – Introdução: Existe diferença entre: “competência para legislar sobre direito

tributário” e “competência tributária”. Competência para legislar sobre direito tributário é

competência genérica para traçar regras sobre o exercício do poder de tributar.

Ex: a União editou o CTN e leis de normas gerais.

Competência tributária é o poder constitucionalmente atribuído de editar leis que instituam tributos.

Ex: a União instituiu, por meio de lei, o IR, o ITR, o PIS e a COFINS, entre outros tributos.

1

COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

1.1 – Competência para legislar sobre direito tributário: No que concerne à matéria tributária, compete à União, editar

normas gerais de observância obrigatória para todos os entes tributantes, restando aos Estados e ao DF a competência suplementar.

Agora, se a União não editar as normas gerais, os Estados e o DF exercerão a competência legislativa plena para atender as suas peculiaridades.

Ex: O CTN não prevê IPVA. Nesse caso os Estados exerceram a competência legislativa plena, com base no art.24, §3°, da CF/88.

1.2 – A regulação das limitações constitucionais ao poder de tributar:

O art.146, II da CF/88 atribuiu à lei complementar a regulação das limitações constitucionais ao poder de tributar (imunidade).

2

COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

1.3- Disposições sobre conflitos de competência: O art.146, I da CF prevê que cabe à lei complementar dispor

sobre conflitos de competência, em matéria tributária, entre União, os Estados, o DF e os Municípios.

Ex: Impressão de estampas em camisetas é sujeito ao ISS ou ao IPI ? R: ao ISS.

Ex: Determinado imóvel é sujeito ao ITR ou IPTU ? Se for na área urbana IPTU mas se for na área rural vai ser o ITR.

1.4- Competência tributária: É o poder constitucionalmente atribuído de editar leis que

instituam tributos. OBS: O exercício do poder atribuído é uma faculdade, não uma

imposição constitucional. Cada ente público decide, de acordo com seus critérios de oportunidade e conveniência política e econômica, sobre o exercício da competência tributária.

3

COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

Em sentido amplo, a competência seria a soma de quatro atribuições, quais sejam: instituir, arrecadar, fiscalizar e executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas relativas ao tributo.

Instituir tributo é indelegável. A arrecadação, fiscalização e execução é delegável.

OBS: Conforme previsão expressa do §2° do art.7° do CTN, a delegação pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurídica de direito público que a tenha conferido.

4