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* Desoneração da Folha *Lei 12.546/11

Zenaide CarvalhoAdministradora e ContadoraEspecialista em Auditoria e ControladoriaPalestrante do CRC-SC desde 2007Palestrante sobre eSocial pela UNIFENACON em 2013 e 20141º Lugar no VI Exame de Suficiência pelo CRC-RJ (2002)www.zenaidecarvalho.com.br

“Por mais maravilhosa que seja a capacidade,

sem treinamentos não se manifesta.”

(Taniguchi)

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Desoneração no Blog da Zê: www.zenaide.com.br

O que é a Desoneração da Folha ou CPRB (Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta)?

É a substituição da CPP (Contribuição Patronal Previdenciária) de 20% que era calculada sobre a Folha de Pagamentos de empregados e contribuintes individuais e passa a ser de 1% ou 2% calculada pela Receita Bruta Operacional segundo as regras da lei 12.546/11 (artigos 7 a 9), Decreto 7.828/12 e IN RFB 1.436/13, somente para as empresas enquadradas.

Vigências: Inicial: diversas, desde dezembro/2011. Final: A lei 13.043/14 tornou a Desoneração definitiva.

A Desoneração é OBRIGATÓRIA para as empresas enquadradas.

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Quais as receitas efetivamente desoneradas?

Exportação e transporte internacional de cargas

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Responsáveis na Empresa

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Quem Faz o quê?

Empresário, Administrador e Contador Planejar e replanejar

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Exemplo: Indústria – Aumento de Tributos

Fonte: Leonardo Amorim – www.llconsulte.com.br

CPP sobre Folha Desoneração - CPRB

Responsáveis na Empresa

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Quem Faz o quê?

Setor FiscalApurar Receita Bruta, DARF,

DCTF, EFD-Contribuições

Setor de PessoalApurar a CPP,

fazer GPS e GFIP

Setor Contábil Acompanhar legislação, contabilizar CPRB e Provisões

Setor de Contratos Adequa Contratos e CNPJ

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Novidades – Lei 13.043/14

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• Art. 50:

– Tornou a CPRB definitiva para os setores já incluídos anteriormente

– Excluiu produtos (NCM): 1901.20.00; 1901.90.90; 5402.46.00, 5402.47.00 e 5402.33.10.

• Art. 51: Incluiu nos serviços de TI (Lei 11.774/08, 14, IX): “execução continuada de procedimentos de preparação ou processamento de dados de gestão empresarial, pública ou privada, e gerenciamento de processos de clientes, com o uso combinado de mão de obra e sistemas computacionais”

• VETOS: Vetou a entrada de novos serviços por não haver estudos sobre o impacto orçamentário-financeiro (Engenharia e Arquitetura e Transporte Rodoviário por fretamento e farmácias)

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Novidades – Lei 13.043/14

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• Art. 50: Contrato de Concessão de Serviços Públicos na Construção Civil

– Excluiu da base de cálculo da CPRB a receita da contrapartida de ativo intangível representativo do direito de exploração

– A receita de ativo financeiro representativo de direito contratual integrará a base de cálculo à medida do recebimento.

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PL 4783/12: Ainda em tramitação, torna a CPRB opcional para

todas as empresas (opção anual em janeiro)

Como enquadrar e pagar na Indústria

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Como Enquadrar na Lei 12.546/11

Como pagar a CPP(Contribuição Patronal Previdenciária)

Por código de produto fabricado

(NCM) x CFOP

1. Sobre a Receita Bruta Operacional enquadrada: pagam 1% em DARF

2. Sobre a receita de exportação de produtos enquadrados: não pagam nada

3. Sobre a Receita de outras atividades (não enquadradas): pagam a CPP calculada sobre a folha, proporcional à receita de outras atividades em relação ao total.

4. Não aplicável às atividades tributadas pelo Simples Nacional

Como enquadrar e pagar empresas com CNAE Vinculado (Varejo, C.Civil e outras)

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Como Enquadrar na Lei 12.546/11 Como paga a CPP

Pelo CNAE enquadrado, de maior receita auferida(no ano anterior)

ou esperada(no ano de início de atividades)

1. Pagam 1% ou 2% sobre todas as receitas operacionais de todas as atividades (mesmo as não enquadradas) de matriz e filiais (não há proporcionalidade)

2. Nos meses sem receita, não pagam os 20% de CPP (se já houver pago pelo menos um DARF)

3. No Simples Nacional , aplicável apenas aos CNAEs 412, 432, 433 e 439 (atividades de Construção Civil obrigadas em 2013)

Como enquadrar e pagar nos Serviços sem CNAE vinculado (TI, TIC e outras)

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Como Enquadrar na Lei 12.546/11 Como paga a CPP

Por atividade descrita na Nota Fiscal

1. Sobre a Receita Bruta Operacional enquadrada: pagam 1% ou 2% em DARF

2. Sobre a receita de exportação e transporte internacional de cargas não pagam nada

3. Sobre a Receita de outras atividades: pagam a CPP (20% da folha) em GPS, proporcional à receita de outras atividades em relação ao total.

4. Não aplicável às atividades tributadas pelo Simples Nacional

Atividade pré-operacional

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• As regras da CPRB só se aplicam a partir do pagamento do primeiro DARF (art. 13 da IN 1.436/13)

• Enquanto não houver receita, continua pagando os 20% de CPP!

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E nos meses em que não houver receita?

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• Não pagam a CPP em DARF ou GPS:– Somente a partir da efetiva substituição:

• Empresas 100% enquadradas • Empresas enquadradas por CNAE mesmo

com outras receitas

• Pagam a CPP de 20% em GPS:– empresas com outras atividades não

enquadradas (na indústria ou serviços sem CNAE vinculado)D

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Não proporcionalidade:Enquadramento pelo CNAE

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1. As empresas que têm seu enquadramento pelo CNAE (cujo CNAE está citado na lei, como o Comércio Varejista, Construção Civil e alguns Serviços), não fazem proporcionalidade, pagando os 1% ou 2% sobre a totalidade de suas receitas, desde que a receita enquadrada seja a MAIOR.

2. independe da posição do CNAE no CNPJ, o que se considera é a maior receita auferida (ano anterior) ou esperada (no ano de início de atividades).

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Retenção de 3,5%

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• De 11% a retenção caiu para 3,5% na GPS, inclusive para Elisão da Responsabilidade Solidária

• Aplicável para as atividades enquadradas nos artigos 117 e 118 e demais regras da IN RFB 971/09 (empreitada ou cessão de mão de obra)

• IMPORTANTE: A empresa enquadrada por CNAE que desenvolve outras atividades a retenção será também de 3,5% (Solução de Consulta Cosit 156, de 26/08/2014)

• As demais regras como as Deduções e Reduções da Base de Cálculo permanecem INALTERADAS

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• Como não há RECEITA DO 13º MÊS, não haverá DARF 13 para pagar

• Ou haverá os 20% de CPP na GPS ou não haverá

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Décimo Terceiro Salário

13º salário de 2014D

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o Sem Proporcionalidade

(CNAE Vinculado)

Com Proporcionalidade (Indústria e Serviços)

Construção Civil

Não paga os 20% sobre o 13º Salário

Não paga os 20%

(se só houver atividade enquadrada)

Construtoras Responsáveis pelo CEI perante a RFB: paga a CPP apenas sobre os “avos” de empregados que trabalharam em obras de CEI não enquadrado

Informar os 20% no campo Compensação

da GFIP

Havendo outras atividades: fazer média das receitas de dez/13 a nov/2014 e paga a CPP na mesma proporção da receita de outras atividades

Não responsáveis pelo CEI:

Não pagam os 20%

Informar os 20% no Campo Compensação da GFIP

Ainda dá tempo de mudar de profissão...

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Obrigações Acessórias

Obrigações Acessórias

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DOC - Demonstrativo das Origens do Crédito

Receita Exportação GPS DARF

Matriz 900,00 300,00 100,00

Totais 900,00 300,00 100,00

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Outras Situações

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Empresas com mais de uma atividade enquadrada e percentuais diferentesenquadrar naquela de maior receita, ficando as

demais como “receita de outras atividades” (Solução de Consulta COSIT 19/2014)

Reclamatórias TrabalhistasPagar a CPP do período NÃO desonerado e

aplicar a regra da lei 12.546/11 a partir do início da desoneração na empresa (IN RFB 1.436/13, art. 18)

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Particularidades por Setores

CONSTRUÇÃO CIVIL

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Regras Gerais na C.Civil

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lho Alíquota da CPRB: 2% paga no DARF

Exclui a Receita de CEI não enquadrado

Construtoras e IncorporadorasSó aplica se a maior receita for de Construção (Nota

fiscal)

Consórcios: só se aplica se contratar PF ou PJ

Regra do CEI, somente para Construtoras CEI Aberto até 31/03/2013: Não entraram na CPRB (paga

a CPP em GPS) CEI Aberto entre junho/2013 e outubro/2013: só entrou

na CPRB se pagou o DARF do mês de abertura

Empregados da área administrativa: Não paga a CPP se a empresa está na DesoneraçãoPaga a CPP se só houver CEI “antigo”

Regras C.Civil no Simples Nacional

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Só aplica se for receita do Anexo IV E sendo os CNAES 412, 432, 433 ou 439 os de MAIOR RECEITA (IN RFB 1.436/13, 19)

Sendo do Simples, os CNAES de 2014 não entram na CPRB

Atividade Concomitante com Anexo IV: separar a receita do Anexo IV e pagar a CPRB A contribuição sobre outras receitas pagar no DAS

Informar a CPRB no PGDAS-D a partir de 2014

COMÉRCIO VAREJISTA

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COMÉRCIO VAREJISTA

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lho CPRB de 1% para quem entrou em abril/2013: se não pagou

o DARF de junho no prazo, só voltou à CPRB em novembro/2013

São algumas atividades, dentre elas:

1. Lojas de Departamentos2. Lojas de Móveis3. Sapatarias4. Livrarias5. Lojas de Roupas6. Eletrônicos7. Cosméticos8. Material de Construção

Por que o Boticário entra e a Natura não entra na Desoneração?

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NÃO SE APLICA A CPRB, a partir de 25/10/2013 (art. 7º, III, a e b da IN RFB 1.436/13):

a. as empresas de varejo dedicadas exclusivamente ao comércio

fora de lojas físicas, realizado via Internet, telefone, catálogo ou outro meio similar;

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Também não se aplica a Desoneração...

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– às lojas ou rede de lojas com características similares a supermercados, cuja receita bruta de venda de itens alimentícios, no ano calendário anterior, represente mais de 10% (dez por cento) da receita bruta total.

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INDÚSTRIA

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Indústria

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Aplicável a CPRB de 1% à ENCOMENDANTE apenas se ela fizer parte do processo produtivo

As “prestadoras de serviço industriais” só aplicam a CPRB se do processo produtivo resultar produto enquadrado na CPRB

Não desonera a receita de exportações através de “tradings” ou Empresa Comercial Exportadora

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Temos perguntas?

MUITO OBRIGADA!

Zenaide Carvalho

Contato: zenaide@zenaide.com.br

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Site: www.zenaidecarvalho.com.br

Blog da Zê: www.zenaide.com.br

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