cartilha desonera§£o - lei 12.546-2011

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  • 1

    CARTILHA DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTO

    LEI N 12.546/2011

    PRINCIPAIS PERGUNTAS E RESPOSTAS

  • 2

    DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTO

    PRINCIPAIS PERGUNTAS E RESPOSTAS

    Atualizada em 02/05/2013

    CONSULTORIA LEGALMATIC

    WWW.LEGALMATIC.COM.BR

  • 3

    INTRODUO

    Os encargos trabalhistas tem um elevado custo e chega a dobrar o valor do salrio do

    empregado. Isso inibe a contratao de mais trabalhadores, gerando desempregos,

    empregos informais e desigualdade de crescimento econmico em relao a outros

    pases.

    A Desonerao da Folha de Pagamento uma das medidas do governo para reduzir a

    carga tributria dos setores beneficiados e estimular competitividade das empresas e

    crescimento do pas.

  • 4

    ABORDAGEM HISTRICA

    A Folha de Pagamento das empresas h tempos sofre a incidncia da contribuio

    previdenciria patronal alquota de 20% sobre valores pagos a empregados,

    trabalhadores avulsos e a contribuintes individuais.

    Com a publicao inicialmente da Medida Provisria n 540/2011, a contribuio de

    algumas atividades foi substituda pela contribuio sobre a receita bruta.

  • 5

    SUMRIO

    1) O que a Desonerao da Folha de Pagamento........................................................08

    2) Legislao sobre Desonerao da Folha de Pagamento.............................................08

    3) Contribuies previdencirias substitudas................................................................08

    4) Atividades enquadradas na Desonerao da Folha de Pagamento...........................09

    5) Forma de recolhimento da contribuio para o RAT e a contribuio para Outras

    Entidades e Fundos (Terceiros) ......................................................................................13

    6) Empresas com atividades exclusivas de TIC e TIC e as empresas de Call Center que

    exportam servios - redues previstas no artigo 14 da Lei n 11.774/2008................13

    7) Alquotas a serem aplicadas sobre a receita..............................................................13

    8) Atividades consideradas de TI e TIC...........................................................................16

    9) Empresas de varejo beneficiadas pela desonerao................................................17

    10) Empresas com atividades exclusivas de representante, distribuidor ou revendedor

    de programas de computador - no enquadramento na Lei n 12.546/2011................18

    11) Obrigatoriedade de enquadrar-se nas regras da Lei n 2.546/2011........................18

    12) Composio da receita para fins de clculo da contribuio previdenciria...........19

    13) Excluses permitidas sobre o valor da receita bruta................................................20

    14) Receita de revenda de produtos (adquiridos de terceiros) .....................................20

    15) Receita dos produtos industrializados por encomenda...........................................21

    16) Conceito de industrializao por encomenda..........................................................21

    17) Aplicao da desonerao para empresa executora da encomenda.......................21

    18) No integrao das Receitas de natureza operacional ou no operacional no

    clculo da contribuio previdenciria sobre receita da atividade abrangida...............21

    19) No integrao das Receitas de natureza operacional ou no operacional na receita

    de outras atividades.......................................................................................................22

    20) Clculo da contribuio previdenciria sobre receita de empresa com atividade

    abrangida pela Lei n 12.546/2011.................................................................................22

    21) Regras a serem aplicadas no clculo da desonerao de construo civil...............22

    22) Reduo da alquota de reteno, no caso de contratao de uma construtora para

    execuo obras matriculadas no CEI a partir de 1/04/2013.........................................23

  • 6

    23) Como deve ser apurada a receita das empresas beneficiadas pela desonerao e

    que o enquadramento pelo CNAE...............................................................................23

    24) Empresa que no estiver enquadrada pela CNAE e que auferir receitas de outras

    atividades igual ou inferior a 5% da receita bruta total................................................23

    25) Empresa que no estiver enquadrada pela CNAE e que auferir receitas de outras

    atividades superior a 5% da receita bruta total.............................................................24

    26) Empresa que auferir receitas de outras atividades igual ou superior a 95% do valor

    total da receita bruta total.............................................................................................27

    27) Clculo da contribuio previdenciria sobre a receita no caso de empresas matriz

    e filial..............................................................................................................................30

    28) Composio da receita de hotel que vende bebidas e refeies...........................32

    29) Como deve ser efetuado o recolhimento da contribuio previdenciria sobre a

    receita.............................................................................................................................32

    30) Empresa com atividades abrangidas e no abrangidas pela Lei n 12.546/2011, mas

    que em determinado ms auferiu apenas receitas da atividade no abrangida pela

    desonerao...................................................................................................................33

    31) Empresa abrangida pela Lei n 12.546/2011 e com outras atividades, mas que em

    determinado ms auferiu apenas receitas da atividade abrangida pela

    desonerao...................................................................................................................33

    32) Empresa abrangida pela Lei n 12.546/2011 que no auferir receitas....................33

    33) Como as empresas abrangidas pela Lei n 12.546/2011 devem prestar as

    informaes na Sefip/GFIP.............................................................................................34

    34) No recolhimento do DARF da contribuio previdenciria sobre a receita,

    necessrio declarar na DCTF...........................................................................................35

    35) Recolhimento da contribuio previdenciria sobre o 13 salrio das empresas

    abrangidas pela Lei n 12.546/2011...............................................................................35

    36) Recolhimento da contribuio previdenciria sobre o 13 salrio das empresas

    abrangidas pela Lei n 12.546/2011 e que possuir outras atividades............................36

    37) Empresa sem folha de pagamento Carter impositivo.........................................37

    38) Empresa optante pelo Simples Nacional No Aplicao da desonerao.............37

  • 7

    39) Data que as empresas enquadradas na Lei n 12.546/2011, passaram a ser

    obrigadas a entrega da EFD-Contribuies (bloco P) .................................................39

    40) EFD-Contribuies - empresa do lucro presumido..................................................40

    41) Alterao na alquota de reteno de 11% sobre o valor bruto da nota fiscal ou

    fatura de prestao de servios das empresas abrangidas pela desonerao...............40

    42) No aplicao da reduo na alquota de reteno no caso de contratao de

    empresas para a execuo de servios mediante empreitada.......................................41

    43) Atividade de Comrcio varejista especializado de eletrodomsticos via internet

    beneficiada pela desonerao da Folha de Pagamento.................................................41

    44) Empresa abrangida pela desonerao da Folha de Pagamento que possui liminar

    para o no recolhimento da contribuio previdenciria patronal de 20%...................41

    45) Empresa filial que possui apenas atividade comercial, se beneficiar da

    desonerao sobre a Folha de Pagamento.....................................................................42

    46) Empresa que revende o mesmo produto que ela fabrica (adquirido de empresas

    concorrentes) no se beneficiar da desonerao em relao a receita dos dois

    produtos.........................................................................................................................42

    47) Empresa percebeu somente no ms de maro que deveria enquadrar-se na

    desonerao desde janeiro/2013. O que fazer?.............................................................43

    Fundamentos Legais.......................................................................................................44

  • 8

    DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTO

    PERGUNTAS E RESPOSTAS

    1) O que a Desonerao da Folha de Pagamento?

    A Desonerao da Folha de Pagamento a substituio da contribuio previdenciria

    patronal de 20% (vinte por cento) sobre o salrio-de-contribuio dos empregados,

    trabalhadores avulsos e contribuintes individuais pela contribuio sobre a receita

    bruta auferida para determinados tipos de atividades.

    2) Qual legislao dispe sobre a substituio da contribuio previdenciria

    patronal de 20% (vinte por cento) pela contribuio sobre a receita?

    a) Decreto n 7.212, de 15 de junho de 2010;

    b) Decreto n 7.828, de 16 de setembro de 2012;

    c) Decreto n 7.877, de 27

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