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confinna la observación planteada, puesto que no dispusieron que la Oficina de Tesorería remita los documentos que sustentan las rendiciones de los viáticos por comisión de servicios de los servidores de la institución. para que el área contable procedan a la rebaja contable, además que no dispusieron el descuento de la planilla a los servidores que tienen encargos por rendir. Por último, con respecto a los Ex Jefes y Jefe de la Oficina de Tesorería no desvtrrua la observaCión de Auditoría, debido a que el hecho de no. conocer el detalle de los encargos internos por rendir, esta no exime de su responsabilidad, debido a que esta dentro de sus funciones controlar las entregas pendientes por rendir que ha otorgado en efectivo y/o cheq.ue su oficina, además de no exigir su rendición;

Que, habiéndose merituado la manifestación de los implicados, es de verse que cada uno de ellos desconoce la información, sin embargo, requirieron supuestamente en su oportunidad una información que nunca la recibieron y pese a ello fueron dejando la obligación de regularizar dicha información a través de las gestiones que pasaron, llegando a que el saldo sobre encargos internos que datan desde el año.2000 no están presentados en forma razonable desconociéndose su destino y finalidad otorgado a estos fondos a servidores y ex servidores de la institución, no habiendo desvirtuado la observación; habiendo mcumplido el inciso b) de las funciones especifiau; con respecto a revisar y firmar los documentos referidos a constancias de pagos y conciliaciones de las sub cuentas y cuentas corrientes, contenidas en el Manual de Organización y Funciones de la Dirección Regional de Educación Huancavelica, aprobada con Resolución Directoral Regional N° 00539 de 08.]UN.2006; transgrediendo los Literales a) y h) del Artículo 21° del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público, que norma como obligaciones: a) "Cumplir personal)' diligentunente los deberes que impone el j'ervüio públit"O. " h) "LaJ demás que .. eñalen laJ l'!YeJ" o el Reglamento" concordado con 10.0 Artkulos 127" y 129" del Decreto Supremo N" 005-90-PCM Reglamento de la 0' que norma: Articulo 127" "Los Funcionarios.J' seroidom J"e conducirán .rm ( ... ) ~fiáenáa en el de.rempeño de Io.r em:gt)J" asignados .. .)] Artúulo 129 '1_.f)J".fumionario.,'.r .rcnlidom deherán aduar ( ... ) ¡,-aJ{/elando la segm-idad.y patrimonio del Estado

tengan bt.yo su dinteta ntJponJahilidad. ':. conductas tipificadas como faltas de carácter ffi,cip,linruio establecido en el Articulo 280 Literales a) d) y h) del Decreto Legislativo N° 276 Ley de

de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público que norman: a) "El inCHmplimiento de las normas establecidas en la presente ley y su ntglamento'~ d) La negligencia en el desempeño de las funciones" y m) "Las demás que señala la .Lry';. concordante cpn el Artículo 1500 del Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa aprobado por Decreto Supremo N° 050-90-PCM;

Que, .ob" la OBSERVACION 19. LA ADMINISTRACIÓN DE LA DIRECCIÓN REGIONAL DE EDUCACIÓN NO HA CONTABILIZADO 289 TERRENOS DE LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS POR SI. 4 435 209 AL 31.DIC.2006 y AL 3LDIC.2007 PESE A CONTAR CON TÍTULO DE PROPIEDAD. Según se evidencia del"Padrón de Centros y Programas Educativos con Saneamiento Definitivo" emitido por el Área de Infraestructura de la Dirección de Gestión Institucional, pese a contar con título de propiedad debidamente saneado en registros públicos. La misión del Sistema Nacional de Registros Públicos - SUNARP, es otorgar seguridad jurídica y brindar certidumbre respecto a la titularidad de los ~ferentes derechos que en el se registran,

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teniendo como soporte el desarrollo: la modernización, simplificación, integración y especialización de la función registra! en todo el país, en beneficio de la sociedad;

Que, hecho origina que los estados financieros de la Dirección Regional de Educación Huancavelica los saldos de las cuentas de activos, patrimonio y resultados, no están presentados en forma razonable debido a que no se han contabilizado doscientos ochenta y nueve (289) terrenos de los centros educativos valorados en aproximadamente SI. 4435 209 al 31 .Drc.Z006 y 31 )/JIL.¿L'U/. Este hecho se debe al incumplimiento de sus funciones por parte del Ex Director y Dixector

la Oficma de Gestión Institucional al no haber coordinado con el Ex Jefe y Jefe de la Oficina de parn comunicar al F.x: Jefe y Jefe de la Oficmn de Contabilidad sobre el saneamiento de los

referidos para que proceda a su registro contable; asimismo, a la falta de superviSIón de los Ex ~ft)ii<clm" y Director de la Oficina de Gestión Administrativa;

Que, se ha hallado la presunta responsabilidad de don GERARDO LADERA OLIVARES, EX DIRECTOR DE LA OFICINA DE GESTIÓN INSTITUCIONAL DE LA DIRECCION REGIONAL DE EDUCACION, por no haber coordinado las acciones administrativas con las áreas de logística y contabilidad para proceder al saneamiento de los terrenos referidos para que efectúen su registro contable; habiendo inobservado la siguiente nonnativa: El artículo 1" del Decreto Supremo N° 130-2001-EF "Medidas Reglamentarias para que cualquier entidad Pública pueda realizar acciones de saneamiento técnico, legal y contable de inmuebles de propiedad estatal" del 04.JUL.2001, indica que: Las entidades públicas deberán por cuenta propia, efecmar el saneamiento técnico, legal y contable de los inmuebles de propiedad estatal a cargo de la Superintendencia de Bienes Nacionales (SBN). El saneamiento comprenderá todas las acciones destinadas a lograr que en los Registros Públicos figure inscrita la realidad jurídica acmal de los inmuebles de las entidades Públicas, con relación a los derechos reales que sobre los mismos ejercitan las respectivas entidades y a registrar contablemente en la

~\ Q,e,"" 33, los bienes de propiedad de dichas entidades y en las cuentas de orden los bienes afectados en a las mismas, así como aquellos sobre los que ejerzan cualquier derecho de administración. Asimismo

arTÍculo 12° del referido Decreto Supremo señala que: Una vez realizada la inscripción en los Registros Públicos de los bienes de propiedad estatal de las entidades públicas, así como las de los bienes de su propiedad estas procederán a su respectivo regIstro contable;

Que, el implicado pese a haber sido notificado en su domicilio procesal y mediante publicacíón, no cumplió con presentar su descargo, subsistiendo la observación por no existir sustento que enerve su responsabilidad, ya que era de su obligación supervisar al personal que tenía a cargo la info=ación sobre patrimonio de bienes inmuebles, así como omitió coordinar con las áreas de administración y logística para dar a conocer la simación del saneamiento de los bienes y esas áreas cumplir con registrar contablemente los bienes referidos, mucho más cuando se tiene en cuenta que el seiíor Rojas Curiñaupa refiere que el no tomó conocimiento sobre los terrenos de la instimción pese a que se solicitó al Director de Gestión Institucional mediante Memorando N° 0215-2007-CP-Al\-DGADREH del 18 de mayo del 2007 cuando aún estaba en funciones como lo revelan los auditores a fojas 157 de autos, con 10 que se revela que no cumplió ni con el requerimiento, ni con sus funciones habiendo generado la falta de infonnación relevante a considerarse válidamente en los estados ftnancieros respecto a

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biene~ inmueble~ de la institución; habiendo incumplido el inciso g) de las funciones especificas con respecto a orientar la actualización permanente de la Carta Educativa y Padrón de Instituciones Educativas descritas en el Manual de Organización y Funciones de la Dirección Regional de Educación Hu-ancavelica, aprobada con Resolución Directoral Regional N° 00539 de 08.JUN.2006; transgrediendo los Literales a) y h) del Artículo 21° del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público, que nonna como obligaciones: a) "Cmnplir p;;:~:/;,~diligentemente los debens pte impune el servicio público. 11 h) "Las demás que señalen /as Ityes o el Reglamento" ~ ton los ArlÚJIlos 12ry 129' del Decreto Supnmo N' 005-90-PCM Reglamento de la ~ que norma:

12r "Los Funcionarios y servidores se t·~nducirán tvn (. .. ) ~jicienda en el desempeño de los t-argos asignat.ÚJs ~¡;¡;'; /'J ,,) Y Artkulo 129 ''i.JJs funcionarios y servidores deberán actuar (. . .) cautelando la seguridad y patrimonio del Estado

tengan bty"o su directa responsabilidad ':. conducta tipificada como faltas de carácter disciplinario establecido en el Artículo 28° Literales a) d) y h) del Decreto Legtslativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público que nonn-an: a) "El incumplimienJo de las normas establecidas en la presente Iqy su nglamento': d) La negligencia en el desempeño de la.rfunáones" y m) "Las demás que miafa fa ~.':. concordante con el Articulo 1500 del Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa aprobado por Decreto Supremo N° OS0--90-PCM;

Que, además se ha hallado la presunta responsabilidad de don ALEJANDRINO ABIUO CEPIDA GUERRERO, ROGEUO EVANGEUSTA ALEJO y JORGE ANTONIO IPARRAGUIRRE LAGUNA, MARCIAL RAMOS ZUÑIGA, EX DIRECTORES Y DIRECTOR DE LA OFICINA DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE LA DIRECCION REGIONAL DE EDUCACION; por no haber supervisado la obligatoriedad de efectuar el registro contable de los doscientos ochenta y nueve terrenos de los centros educativos, pese a contar con titulo de propiedad; habiendo inobservado la siguiente nonnativa: El artículo 1" del Decreto Supremo N° 130-2001-EF "Medidas Reglamentarias para que cualquier entidad Pública pueda realizar acciones de saneamient-o técnico, legal y contable de inmuebles de propiedad estatal" del 04.]UL.2001, indica que:· Las entidades públicas deberán por cuenta propia, efectuar el saneamiento técnico, legal y contable de los inmuebles de propiedad estatal a cargo de la Superintendencia de Bienes Nacionales (SBN). El saneamiento comprenderá todas las acciones destinadas a lograr que en los Registros Públicos figure inscrita la realidad jurídica actual de los inmuebles de las entidades Públicas, con relación a los derechos reales que sobre los

. mismos ejercitan las respectivas entidades y a registrar contablemente en la cuenta 33, los bienes de propiedad de dichas entidades y en las cuentas de orden los bienes afectados en uso a las mismas, así como aquellos sobre los que ejerzan cualquier derecho de administración. Asimismo el articulo 12° del referido Decreto Supremo seiiala que: Una vez realizada la inscripción en los Registros Públicos de los bienes de propiedad estatal de las entidades públicas, así como las de los bienes de su propiedad estas procederán a su respectivo registro contable;

Que, sobre la manifestación del señor Alejandrino Cépida Guerrero, dice que durante el periodo de la elaboración de los estados financieros de la institución al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007, ya no ocupaba el cargo. Asimismo, indica que los responsables de sustentar el descargo son

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I 7 MAR. 20111 los Ex Directores de Gestión Adrmrustrativa por no haber supen'isado el cierre de los estados financieros por dichos anos;

Que, sobre la manifestación Rogelio Evangelista Alejo, manifiesta que diversos documentos remitidos demuestra que no tuvo la obligación de supervisar la falta de contabilización a que se refiere la observación, debido a que desconoce el origen y tramitación en los Registros Públicos de las fichas reglstrales de los 289 terrenos de las Instituciones Educativas;

Que, sobre la manifestación del senor Jorge Antoruo Iparraguirre Laguna, dice recomendó a la Comisión de Auditoría solicitax directamente al responsable de Infraestructura y al

de la institución si los terrenos saneados han sido remitidos en su oportunidad (ejercicios anteriores) a la Dirección de Gestión Administrativa para su contabilización respectiva;

Que, el señor Marcial Rrunos Zuñiga, no respondió nada pese a haber sido notificado, subsistiendo su responsabilidad, por cuanto en sus funciones se hallaba obligado a mantenerse informado sobre estos hechos, en el periodo en el cual se hallaba;

Que, habiéndose merituado las manifestaciones de los implicados, se determina que existe responsabilidad en cada uno de ellos, que pese a la cortedad de sus gestiones, estaban obligados a supervisar la regularización de la información y dejada expedita, sin embargo, pese n que cada uno manifiesta que conoda el estado de dicha situación y habiendo requerido infonnación a distintas áreas solo quedó en ello, nunca requrrieron el cumplimiento oportuno, ni verificable de la necesidad de infonnación requerida, SIendo solo un intento de cumplir con dicha necesidad, porque habiéndose re-¡"Ísado el contenido de los documentf}~ los. cuales solicitan infonnación pero luego no se pidió una respuesta o el llamado seguirruento, que de no haber sido atendidos, existe un procedimiento sancionador

dicha omisión o resistencia, lo cual ninguno de los funcionarios han implementado para lograr una eficiente, donde se halla la negligencia; habiendo incumplido el inciso p) de las funciones

con respecto a revisar y finnar los Balances de Comprobación y los Estados Financieros de la contenidas en el Manual de Orgacización y Funciones de la Dirección Regional de Educación

Huancavelica, aprobada con Resolución Directora! Regional N° 00539 de 08.JUN.2006; transgrediendo los Literales a) y h) del Artículo 21 ° del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de 11. Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público, que norma como obligaciones: a) "Cumplir personaly diligentemente Ins deberes que impone el seroicio publico. "h) "Las demás que señalen /as Iryes () el &glamento" t'Oncordado con Ins ArtÍt:ulns 127" y 129· del Decreto Supremo N· 005-90-PCM Reglamento de la ~ que norma: Articulo 127" "Los Funcionarios y servidores se conducirán con ( .. .) eficiencia en el desempeno de IO.f cargo.r asignados ( .. ) y Artículo 129 'f...t¡s funcionarios y servidores deberán actuar (. . .) cautelando la segmidad y patrimonio del Estado que tengan bqjo .fU directa responsabilidad ';. conductas tipificadas como faltas de carácter disciplinario e~tableddo en el Articulo 280 Literales a) d) y h) del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera AdministratiYa y de Remuneraciones del Sector Público que nonnan: d) "El il1cumplimiento de /as RormaJ establecidas en la pre.rente '~Y)' su reglamento': d) Lt negligentia en el de.rempeno de la.rfunciont.r" J' m) "La.r demás que señala la Ley';· concordante con el Articulo 1500 del Reglamento de la Ley de Bas.es de la Carrera Administrativa aprobado por Decreto Supremo N° OSO-90-PCM;

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Que, igual modo se ha hallado la presunta responsabilidad de los señores MARCIAL RAMOS ZUÑIGA, ALBILUZ CASIA ORELLANA, ZOILA SUSANA MONROY ORELLANA y JESÚS ISAÍAS CACHUAN MEDINA, EX JEFES DE LA OFICINA DE ABASTECIMIENTOS DE LA DIRECCION REGIONAL DE EDUCACION, po, no hab" efectuado el registro contable de los doscientos ochenta y nueve terrenos de los centros educativos, pese a contar con título de propiedad, originando que tos e~tad05 fmancieros de la Dirección Regional de

Huancavelica 105 saldos de las cuentas de activos, patrimoruo y resultados, no están en foOlla razonable al 31 .DIC.2006 y 31 .DIC.2007; habiendo inobservado la siguiente

El artículo 1" del Decreto Supremo N° 130~2001~EF "Medidas Reglamentarias para que entidad Pública pueda realizar acciones de saneamiento técnico, legal y contable de inmuebles de estatal" del 04.JUL.2001, indica que: Las entidades públicas deberán por cuenta propia, efectuar

saneamiento técnico, legal y contable de los inmuebles de propiedad estatal a cargo de la Superintendencia de Bienes Nacionales (SBN). El saneamiento comprenderá todas las acciones destinadas a lograr que en los Registros Públicos figure inscrita la realidad jurídica actual de los inmuebles de las entidades Públicas, con relación a los derechos reales que sobre los mismos ejercitan las respectivas entidades y a registrar contablemente en la cuenta 33, los bienes de propiedad de dichas entidades y en las cuentas de orden los bienes afectados en uso a las mismas, así como aquellos sobre los que ejerzan cualquier detecho de administración. Asimismo el artículo 12° del referido Decreto Supremo señala que: Una vez realizada la inscripción en los Registros Públicos de los bienes de propiedad estatal de las entidades públicas, así como las de los bienes de su propiedad estas procederán a su respectivo registro contable;

Que, sobre la manifestación del señor Jesús !salas Cachuan Medina, dice que de acuerdo al numeral Duodécimo del Informe N° 005~2009~AI~DGI!DREH-ME de 19.ENE.2009 el Área

Infraestructura comunica que el documento "Padrón de Centros y Programas Educativos con

~~~:~~~;:.FíSicO Legal) que se proporcionó a los Auditores Externos, hace mención de la situación de ~ Físico Legal de los Terrenos de las Instituciones Educativas del ámbito de la Región

Que, sobre la manifestación del señor Marcial RaInos Zuñiga, no absolvió, pero no enerva su responsabilidad;

. Que, sobre la manifestación de la señorita Zoila Susana Monroy Orellana, dice que solicitó al Jefe del Area de Abastecimientos el Inventario Físico de Bienes Patrimoniales en el ámbito de la Unidad Ejecutora 300, con sus respectivas depreciaciones, la misma que no fue atendida. Posterionnente con InfoOlle N° 019~2007~AC-DGI-DREH de 21.DIC.2007 se le comunica al Director de Gestión Administrativa que el Área de Abastecimientos no presento entre otros el Inventario Físico valorado de los Bienes Patrimoniales de la institución al 31.DIC.ZOO7, para procedet a la conciliación con los saldos contables, documentos verificables que ofreció; 1

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I 7 MAR. ZOf8 Que, sobre la manifestación de la señora Albiluz Casía Ordlana, dice que ocupo

del cargo desde el 30.ABR2006 hasta el 31.0CT.2006, y que la infonnación correspondiente a la Infraestructura Educativa ha sido manejada por el Área de Infraestructura de la Dirección de Gestión Institucional, infonnación que no ha sido compartida con su 'oficina;

Que, de la evaluación a los descargos de los implicados, evidencian que no coordinaron para remitir el inventario de los bienes patrimoniales al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007 el

,I,w,,,two de Bienes Patrimoniales o en su defecto los documentos que sustentan el saneamiento físico de los 289 terrenos debidamente inscritos en registros públicos por un valor aproximado de SI. 4 435

. para proceder a su registro contable, teniendo en cuenta que dos de ellos se hallaba en dos

;~~~~r.:~~'";' como área de abastecimiento y del Equipo de Control Patrimonial como es la señora Casia ( y con referencia a 10 que menciona el señor Cachuan Medina sobre la eXIstencia de un

documento respecto del est.'lrlo de los inmuebles, no se ha rnerituado como valido por lo que hacen subS1Súr la observación de parte de los auditores, ya que no se manifiesta coherentemente en detalle, mas bien confirman la observación, debido a que no coordinaron para remitir el inventario de los bienes patrimoniales al 31.DIC.Z006 y 31.Drc.Z007 el Inventario de Bienes Patrimoniales o en su defecto los· documentos que sustentan el saneamiento fisien legal de los 289 terrenos debidamente mscritos en registros públicos por un valor aproximado de SI. 4 435 209, para proceder a su registro contable; habiendo incumplido el inciso e) de las funciones especificas con respecto a llevar y actualiz:u: el inventario de bienes patrimoniales de la Sede Regional de Educación e Instituciones y Programas Educativas contenidas en el Manual de Organización y Funciones de la Dirección Regional de Educación Huancavelica, aprobada con Resolución Directoral Regional N° 00539 de 08JUN.2006; transgrediendo los Literales a) y h) del Articulo 21° del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera

'Xcrunttu"ntiva y de Remuneraciones del Sector Públíco, que norma como obligaciones: a) "Cumplir ¡,:;;~;;;:,.diligentemtnte los deberes que impone el servicio público. " h) "Las demás que senalen las Iryes o el fuglamento" rn con los Arliculos 121"y 129" del Decreto SIPremo N Q 005-90-PCM Rtglamento de la l--1J que norma:

121" "Los Funcionan'os y servielores se COnducirán con ( ... ) diciencia en el desempeno de los cargo.r asignados )" /lrtit'ulo 129 '1.....osfuncionan"os] servidom' deberán aduar (. . .) callte/ando la .regun"dad y patnmonio del Estado

qm teng,;n /J% .fU dinxta n:.'fWH"tlbi/idud ';. conduct~s tipificadas como faltas de carácter disciplinario establecido en el Artículo 28° Literales a) d) y h) del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico que norman: a) "El incumplimiento de las normas establetidas en la presente Iry y .fU reglamento': d) LA negligencia en el dmmpeño de Ia.r fonciones" y m) "Las demás que señala la Ley';' concordante con el Articulo 1500 del Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa aprobado por Decreto Supremo N° 050-90-PCM;

Que, también se ha hallado la presunta responsabilidad de los señores ALBILUZ CASlA OREllANA y DANIEL SABINO ROJAS CURIÑAUPA, EX ENCARGADOS DEL EQUIPO DE CONTROL PATRIMONIAL DE LA DIRECCION REGIONAL DE EDUCACION, por no haber coordinado para remitir el inventario de los bienes patrimoniales al 31.DIC.2006 y 31.DIC2007 el Inventario de Bienes Patrimoniales o en su defecto los documentos que sustentan el saneamiento fisico legal de los 289 terrenos debidamente inscritos en registros públicos por

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.' ~ 1 O ti -20IO/ t;08.I<Sr;-HVCA/pI<

f 7 MAR. 2010 un valor aproximado de SI. 4435 209, -para proceder a su registro contable; habiendo mobservado la siguiente normativa: El articulo 1" del Decreto Supremo N° 130-2001-EF "Medidas Reglamentarias para que cualquier entidad Pública pueda realizar acciones de saneamiento técnico, legal y contable de inmuebles de propiedad estatal" del 04.)UL.2001, indica que: Las entidades públicas deberán por cuenta propia, efecruar el saneamiento técnico, legal y contable de los inmuebles de propiedad estatal a cargo de la Superintendencia de Bienes Nacionales (SBN). El saneamiento comprenderá todas las acciones destinadas a lograr que en los Registros Públicos figure inscrita la realidad jurídica actual de los inmuebles de las entidades Públicas, con relación a los derechos reales que sobre los mismos ejercitan las respectivas entidades y a registrar contablemente en la cuenta 33, los bienes de propiedad de dichas entidades y en las ¡cuenta. de orden los bienes afectados en uso a las mismas, así como aquellos sobre los que ejerzan cualquier derecho de administración. Asimismo el artículo 12° del referido Decreto Supremo señala que: Una vez realizada la inscripción en los Registros Públicos de los bienes de propiedad estatal de las entidades públicas, así como las de los bienes de su propiedad estas procederán a su respectivo registro contable;

Que, sobre la manifestación de la señora Albiluz Casia Orell:ma, dice que el Area de Infraestructura no compartía la infonnación sobre infraestructura educativa con su oficina.;

Que, sobre la manifestación del senor Daniel Sabino Rojas Curiñaupa, manifiesta que nunca tomó conocimiento de los Títulos de Propiedad de los terrenos indicados en la observación, pese a que se solicitó al Director de Gestión Instirucional mediante Memorando N° 0215-2007-CP-AADGA-DREH de 18.MAY.2007 el Inventario de Infraestructura al 31.DIC.2006. Por último indica que desconoce los motivos por la cual el Área de Infraestructura no remitió la relación de los terrenos de los centros educativos que cuentan con saneamiento definitivo;

Que, de la evaluación hecha a la manifestaciones de los implicados se puede que la señora Casia Orellana, no se ha preocupado por buscar, exigir la información, limitándose a

/6,on" que no han querido compartir la información con su oficina, debiendo de tenerse en cuenta que ha en las funciones asignadas por un lapso corto de dos meses; referente al señor Rojas Curiñaupa, si

bien es cierto no ha cumplido con la debida coordinación por falta de seguimiento al requerimiento efectuado, debe de tenerse en cuenta que había un documento pidiendo información al Director de Gestión Institucional que no cumplió, lo que no permitió develar el valor contable de esos bienes patrimoniales de la institución, lo cual no enerva su responsabilidad por completo; habiendo incumplido inciso s) de las funciones especificas con respecto a procesar electrónicamente de acuerdo a los requerimientos instituciones y de la Superintendencia de Bienes Nacionales el Inventario Físico General de la Entidad (activos fijos, bienes no depreClables y exi~[encias físicas de almacén) previa conciliación de sus aportes con el de los registros patrimoniales y de los contables, por incwnplir el inciso n) de las funciones especificas con respecto a revisar y finnar todos los anexos del Balance Constructivo y Estados Financieros contenidas en el Manual de Organización y Funciones de la Dirección Regional de Educación Huancavelica, aprobada con Resolución Directoral Regional N° 00539 de 08.)UN.2006; transgrediendo los Literales a) y h) del Artículo 21° del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrep. Ad:rn1nistrativa y de Remuneraciones del Sector Público, que nonna como obligaciones: a) "Cumplir

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I 7 MAR. 201D personal y diligentemente los deberes que impone el servido público. " h) "Las demás que uña/en /as Iryes o el Reglamento" tonrordado t'Off k.r ArtíClllru 127"y 129" del Dure/o Supremo N" 005-90-PCM. Reglamento de la Lo' que norma: Articulo 127" " Los Fundonarios y .rervidores se conducirán t'Off ( ••• ) ~fiáenda en el desempeño de lo.r cargos asignados (. . .) J' _ -1rtiado 129 '1.,o.r.!imáo1frm'oJ.J ,flm'idorcJ deberán aduar (. . .) ,(JJ(lekmdo h "tf!,JlridadJ patrimonio del E.rtath que 1~n.g"'l1 bqjo.m direda re.,pon,,.,,bi/¡dad ';. conduct¡j~ [ipificadas como faltas de carácter disciplinario establecido en el Artículo 28° Literales a) d) y h) del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico que norman: ti) "El incumplimiento de las

establedd{lj" en la presente ley y J"U reglamento'; d) U negligenáa en el de.rempúio de laJfonáoRCJ" y m) "l...m 4un,.iia.~ la Lr;';' concordante con el Articulo 1500 del Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera

~~tl~::;J~ dnún;,"",",v, aprobado por Decreto Supremo N° 050-90-PCM;

Que, respecto de la DIRECCION REGIONAL DE SALUD DE HUANCAVEUCA, OBSERVACION 20. LA ADMINISTRACIÓN DE LA DIRECCIÓN REGIONAL DE SALUD HUANCAVEUCA NO HA PROVISIONADO EL CUMPUMIENTO DE PAGO DE LAS SENTENCIAS JUDICIALES A FAVOR DE DIECIOCHO PENSIONISTAS Y TRABAJADORES ACTIVOS, CUYO MONTO ASCIENDE A SI. 394 114 AL 31.DIC.2006 y 3I.DIC.2007. De la revisión efectuada a la documentaaón relacionada a las acciones legales que afronta la entidad, respecto a los procesos judiciales de la Dirección Regional de Salud Huancavelica, se ha evidenciado que existen procesos seguidos por los trabajadores activos y pensionistas, en la que demandan se les abone los beneficios laborales otorgados por el Decreto de Urgencia N° 037-94, en los montos que correspondan de acuerdo al nivel remunerativo con retroactividad al primero de julio de mil novecientos noventa y cuatro, deduoéndose lo pagado por la incorrecta aplicación del Decreto Supremo N° 019-94-PCM:, que tienen sentencias judiciales a su favor

't~\.q'" corresponden a dieciocho (18) servidores y ex servidores que ascienden a S/. 394 114 a131.DICZ006 31.DICZ007, los que no están prov1S1onados;

Que, por consiguiente, los gastos pendientes de pagos al cierre mensual o anual, afectan al resultado del ejercicio económico, debido a que son gastos causados u originados en el ejerCicio o an teriores y la empresa tiene asumida la obligación de pagar; así como, los trabajadores activos y pensionistas han adquirido los derechos de cob.rar, mediante sentencia del poder judicial emitida a su favor, razón por la cual debe ser provisionada esta obligación. Este h,echo ha originado que la "Pérdida del Ejercicio" que exponen los estados financieros de la Dirección Regtonal de Salud Huancavelica al 31.DIC.Z006 y 31.DICZOO7 este disminuido en S/. 394 114 para ambos años, contraviniendo principios de contabilidad generalmente aceptados;

Que, no se ha hallado la presunta responsabilidad de los señores AMADOR TORALVA DUz y ELSA CCOYLLAR ENRíQUEZ, EX DIRECTORES EJECUTIVOS DE ADMINISTRACIÓN, GERMAN ORTEGA MELGAR Y EDGAR CHAVEZ CCANTO EX DIRECTORES DE ECONOMIA, BELINDA OLGA GARCIA INGA EX DIRECTORA EJECUTIVA DE LA OFICINA DE GESTION y DESARROLLO DE RECURSOS HUMANOS DE LA DIRECCION REGIONAL DE SALUD DE HUANCAVEUCA, por no haber supervisado la obligación de provisional: el pago de las sentencias judiciales que tienen la calidad de cosa juzgada, para

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el pago del personal activo y pensionistas sobre los beneficios labo:rales otorgados por el Decreto de Urgencia N° 037-94; por cuanto según las manifestaciones de Amador Toralva Díaz, dice que ésta observación compete ser aclarada por el Director de -Econonúa, que está dentro de sus: funciones y responsabilidades la de elaborar los estados financieros, a quien le ha dado todas las facilidades, a fin de que cumplan con sus funciones; la de la EIsa Ccoyllar Enóquez, dice que no ha recepcionado documento alguno de las sentencias judiciales del D.U. N° ú37-94-PCM, sin embargo tiene conocimiento que tienen sentencias judiciales dieciocho (18) pensionistas y trabajadores activos, el que fue notificado a la Oficina de Recursos Humanos por intermedio del -Informe Legal N° 006-2007/DAJ-DIRESA-HVCA de

"1)Elbi~~~~;~n~'~S~s:~ul-fI;v;ez dicho informe se derivó mediante Memorando N° 014-2007-!~ de 01.FEB.2007, a la Oficina Ejecutiva de Plnneamlento EstratégIco, siendo

oficina que a través de su Unidad de PreSllpue~to ~e encargue de gestionar via Ampliación del Crédito Suplementario por los montos mdicados, para cumplir con dichas obligaciones; la de Germán Ortega Melgar dice que nunca advirtió ni tomo conocimiento del fallo del Juzgado M.xto de Tayacaja, Corte Superior de]unín que ordenó se paguen la bonificación especial prevista en el Decreto de Urgencia N° 037-94, por cuanto la provisión es prerrogativa funcional que corresponde directamente a la Dirección Ejecutiva de Gestión y Desarrollo de Recursos Humanos, efectuar el cálculo de los 18 beneficiarios, para luego derivarlo a la Dirección Ejecutiva de Planeamiento Estratégico, quien debe realizar las gestiones ante el :Ministerio de Econonúa y Finanzas a fin de conseguir el presupuesto correspondiente, a fin de atender las sentencias judiciales referidas en la observación; la de Edgar Chávez Ccanto, dice que no ha recepcionadp ningún documento referido a las sentencias judiciales pendientes de pago, para proceder a la provisión correspondiente; y teniendo en cuenta "que la presente auditoria no revela que ellos hayan tomado conocimiento oportuno de dichas sentencias, no se les puede atribuir omisión, mucho mas cuando aún estaba pendiente de ·que la Dirección de Asesoría Jurídica de la Dirección Regional de Salud, se hallaba analizando el tema, como así lo menciona la directora de recursos humanos, además debe de

\<;\ ton.,,,, en cuenta, que no revela, si esa sentencia o sentencias, han tenido la calidad de cosa juzgada, por il1exi~tencia de mayores datos, no se puede responsabilizar a los Implicados, debiendo de tener por

lev¡mtadn dicha observación;

Que, sobre la presunta responsabilidad de .MAR.CELINA HUAYTA CUMBA, EX DIRECTORA EJECUTIVA DE LA OFICINA DE GESTION y DESARROLLO DE RECURSOS HUMANOS "DE LA. DlRECCION REGIONAL DE SALUD, por no haber cumplido con coordinar con las áreas de economía y adrrllnistración para provisionar el pago de sentencias judiciales de dieciocho personas por concepto de la bonificación especial prevista en el DU N° 037-94 correspondiente a los ejercicios 2006 y 2007; ya que tomando las manifestaciones de doña Bel.inda OIga Garda Inga, manifiesta que asumió el cargo del 31]UL2006 al 09.ENE.2007, y que no ha tenido conocimiento absoluto sobre las sentencias a favor de 18 pensionistas y trabajadores activos para el pago de bonificación especial prevista en el D.U. N° 037-94. Asimismo, indica que en los folios N°s 308 y 309 del libro de ingresos de documentos a la Oficina de Recursos Humanos con fecha 22.ENE.2007, ha recepcionado las notificaciones judiciales materia de la observación;

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Que, en su declaración menciona que asumió el cargo del 30.ENE.2007 al 24.ENE.2008, y que la Dirección a su cargo ha recibido la Sentencia N° 08 por el Juzgado Mixto de Pampas de la Provincia de Tayacaja, por intermedio de la Dirección de AsesoIÍa Legal de la Institución, mediante Informe Legal N° 06-2007/DAJ-DIRESA-HVCA de 22.ENE.2007.1a misma que lo derivó a la Oficina de Remuneraciones el 24.ENE.2007, para el respectivo cálculo presupuesta!. Posteriormente recepcionó el Informe N° 013-2007-0EGDRRHH/UR-DIRESA-HVCA, de 3D.ENE.Z007, emitido por el Encargado de ReIIluneraciones, donde se encuentra detallado las dieciocho personas conforme se indica la observación, esto fue derivado con Memorando N° 041-2007-0EGDRH/DIRESA-HVCA de 01.FEB.2007 a la Directora Ejecutiva de PlanearrUento Estratégico, a fin de que proceda a efectuar las

ante el :Ministerio de Economía y Finanzas, para la aprobación del presupuesto correspondiente, . recepcionar el Oficio N° 1417/DlRESA-HVCA/DR de 06.]UL.2007 que contiene el

presupuesta! del DU. N° 037-94 que corresponde a los trabajadores activo~ y penslOnistas. Como es de verse la implicada no cumplió con comunicar ni coordinar con las Direcciones de Administración y menos de Economía para que continúe el proce~o del devengado, pues en el mes de febrero, ya tenia los cálculos efectuados por la oficina de remuneraciones, debiendo de preocuparse por la tramitación ante la oficina de administración para que cumplafL a su vez con el procedimiento para el cierre de los estados financieros y no esperar que recién en el mes de julio del 2007, la oficina de planeamiento se haya pronuncilldo, como se entiende de su descargo, dejando hasta alli el tramite, sin revelar si puso en conocimiento o no a la dirección de administración; motivo por cual se tuvo como no provisionado la deuda que generaba la sentencia judicial a favor de los beneficiarios, hallándose responsabilidad por esta omisión; habiendo incumplido el inciso el) de las funClones especificas con respecto a gestionar, programar y registrar el pago de las remuneraciones, pensiones, beneficios y bonificaciones del p~onal de la Dirección de Salud, según señala ,el Manual de Organización y Funciones de la Dirección Regiona! de Salud Huancavelica, aprobada con Ordenanza Regional N° 090-GOB.REG-HVCA/CR de 08.MAY.2007; transgrediendo los Literales a) y h) del Artículo 21 ° del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la

Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público, que norma como obligaciones: a) .)' diligentemente los deberes que impone el servicio público. " h) ''Las demás que señalen /as /ryes o el

" concordado con los Artículos 127"y 1296 del Decreto Supremo N6 005-90-PCM Reglamento de la L.Jv¡ que . Artículo 127" " Los Funcionan·os y servidores se condHcirán con ( .. .) ificiencia en el desempeño de los cargO!

asignados (. . .) y ArtÚ'ulo 129 'f.os funcionarios.)' servidores deberán a.1uar ( ... ) ~'aUtelando la seguridad y patrimonio del Estado que tengan br¿jo su direda responsabilidad '~. conducta tipificada como falta de carácter disciplinario establecido en el Artículo 280 Literales a) d) y h) del Decreto Legtslativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera "-\dministrariva y de Remulleracione~ del Sector Público que norman: a) "El intumplimiento de las normas establecidas en la presente Ie.J'Y su reglamento'; d) La negligenda en el desempeño de laJfundonn" .Y m) "Lis demás que señala la L..t¿y';. concordante con el Artículo 1500 del Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa aprobado por Decreto Supremo N° 050-90-PCM;

Que. sobre la OBSERVACION 21. LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DE LOS RUBROS DEL ACTIVO PORS/. 7 992 044 YS/. 8 902 999. Y DEL PASIVO POR SI. 1 765 485 Y SI. 7 101 736 SEGÚN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA ENTIDAD AL 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007 CARECEN DE LOS ANÁLISIS RESPECTIVOS, LO CUAL

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LIMITA PODER EFECTUAR UNA OPINIÓN SOBRE SU RAZONABILIDAD. Los implicados han inob,~~eJ"\·ado la ~iguiente normati\'a: El Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado de "Exposición" se refiere a que los estados financieros deben contener toda la infonnación y discriminación básica y adiCIonal que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren;

Que., al no contar con el sustento de las cuentas contables del Activo por S/. 7 992 SI. 8 902 999, Y del Pasivo por sr 1 765 485 Y sr 7 101 736 respectivamente, que reflejan los

financieros de la Dirección Regional de Salud Huancavelica al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007, no una presentación razonable debido a que carecen de los análisis que respalden la situación

revelada, limitando efectuar procedimientos de Auditoría a fin de determinar su razonabilidad. hecho se debe a la negligencia de parte de los Ex Directores y DirectoJ: de la Oficina de Economía, al

haber concluido con efectuar los análisis de cuentas del Balance General, que permitan identificar el V,liSl,o<'¡ble,_ exigible, realizable, activo fijo y obligaciones por pagar, al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007. Así

como a la de supervisión por parte de los Ex Directores y Directora Ejecutiva de Administración;

Que, se ha hallado la presunta responsabilidad de los senores AMADOR TORALVA DíAz y ELSA CCOYLLAR ENRÍQUEZ, EX DIRECTORES EJECUTIVOS DE ADMINISTRACIÓN DE LA DIRECCION REGIONAL DE SALUD, por no haber supervisado a la Dirección de EconofiÚa, sobre la culminación en la elaboración de los análisis de cuentas del Balance General, lo cual ha generado la imposibilidad de identificar el disponible exigible, realizable, activo fijo y obligaciones por pagar; habiendo inobservado la normativa referida a la Nonna Internacional de Contabilidad para el Sector Público (NICSP) - 01 "Presentación de los Estados Financieros" aprobado con Resolución N° 029-2002-EF /01 de 28.NOV.2002 de la Contaduría Pública de la Nación, senala que: "Los estados financieros constituyen una representaCIón estructurada de la situación financiera de una entidad y de las transacciones realizadas por ella Tiene como objetivo proporcionar infonnación acerca de

situación financiera, el desempeño y los flujos de efectivo de una entidad, además de proporcionar ~:::~~.~: útil para la toma de decisiones y en demostrar la forma en que )a entidad rinde cuenta de los f( que le han sido encomendados mediante: (1) Información acerca de las fuentes, la asignación y la utilización de los recursos financieros;(ii) Infonnación acerca de la fonna en que la entidad financió sus actividades y satisfizo sus necesidades de efectivo; y (fu) Información útil para evaluar la capacidad de la entidad de financiar sus actividades y satisfacer su pasivo y sus obligaciones. Asimismo, la referida norma indica que la con fiabilidad se refiere a que la información será confiable si está libre de error material y predisposición, y los usuarios pueden confiar en que ella representa fidedignamente lo que pretende representar o lo que razonablemente se podria esperar que represente. Igualmente, inobserva las "Nonnas Técnicas de Control Interno" aprobada mediante Resolución de Conttaloría N° 320-2006-CG de 03.NOV.06, que en su norma 4.1 "Punciones y Características de la Información" comentario 01 señala qué: "La información debe ser fidedigna con los hechos que describe: En este sentido, para que la" información resulte representativa debe satisfacer requisitos de oportunidad, accesibilidad, integridad, precisión, certidumbre, racionalidad, actualización y objetividad";

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Que, los implicados han efectuado su manifestación entre la que se halla el señor Amador Toralva Díaz, dice que asumió el cargo del 09.DIC.200S al 30.ENE.2007, y que esta observación compete ser acla.rada por el Director de Econonúa, que esta dentro de sus funciones y responsabilidades la de elaborar los estados financieros, a quien le ha cbdo todas las facilidades, a fin de que cumplan con sus funciones;

Que, en su manifestación la señora EIsa Ccoyllar Enriguez, dice que ha venido sufriendo una serie de interfases ya sea eléctricas como del mismo sistema, no permitiendo la obtención de

. reportes requeridos, razón pOl" la cual no se ha podido reportar los análisis de cuentas reftridas en la

Que, de lo manifestado, se concluye que el primer implicado, desconoce su ~y1h",cióc de supervisión al área de economía, de la cual no puede argumentar que no tema conocimiento y

como tal obligatoriedad de vigilar la elaboración de información correcta y oportuna, haJ1ándose negligencia en sus funciones; y de parte de la segunda implicada, hace referencia que tuvo problemas de electricidad, lo cual no constituye dispensa suficiente para haber descuidado su obligación, corroborando la omisión en la que se ha incurrido; habiendo incumplido el inciso e) de las funciones especificas con respecto a producir e integrar la información contable, presupuesta!, financiera y logística de la Dirección Regional de Salud Huancavelica, pata la toma de decisiones y reportes a las instancias establecidas el Manual de Organización y Funciones de la Dirección Regional de Salud Huancavelica, aprobada con Ordenanza Regional N° 090-GOB.REG-ffilCA/CR de 08.:M.AY.2007; transgrediendo los Literales a) y h) del Artículo 21 0 del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector PÚ blico, que norma como obligaciones: a) "Cumplir persona!.)' di/~fJ(!ntemente los deben." que impone el .remido publú·o. " h) "L." detnJ.,. que .íen"dli'!/ la.r Iqe.r o el Rcghmen/o" am¡"ordada (fm los Artíu¡los 121"y 129· del Dem:to Supremo N· 005-90-PCM Reglamento de la LQ' qu~ norma: ArllÍ'ulo 12r " Los "Funcionarios

y servidores se conduárán fon (. . .) ~fiámáa en el desempeño de los ,-atgO.i a.rignado.í (. .. ) .J' Arní:ulo 129 "Los funcionarios servidores deberán actuar ( ... ) fautelando la segun'dad y patrimonio del Ertado que tengan bajo JU dinfta

)~;:~~;~t:~"r;: conductas tipificadas como faltas de carácter disciplinario establecido en el Artículo 28° a) d) y h) del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de

del Sector Publico que norman: a) "El incumplimiento de las normas e.rtablecidas en fa presente Iry .y.iU rcglamento'~ d) Lo negligencia m el desempeño de lasfunciones" y m) "Lar demá.r que señala la Lry':' concordante con el Articulo 150° del Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa aprobado por Decreto Supremo N° OSO-90-PCM;

Que, igualmente se ha hallado la presunta responsabilidad de los señores GERMAN ORTEGA MELGAR Y EDGAR CHAVEZ CCANTO EX DIRECTORES DE LA OFICINA DE ECONOMIA DE LA DIRECCION REGIONAL DE SALUD. por no haber concluido con efectuar los análisis de cuentas del Balance General, que permitan identificar el disponible, exigible, realizable, activo fijo y obligaciones por pagar, al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007, habiendo inobservado la normativa referida a la Norma Internacional de Cont,1.bilidad para el SectOI Público (NICSP) - 01 "Presentación de los Estados Financieros" aprobado con Resolución N° 029-2002-EF /01 de 28.NOV.2002 de la Contaduría Pública de la Nación, senala que: "Los estados fmancieLOs constituyen

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I 7 MAR. 201D una representación estructurada de la situación financiera de una entidad y de las transacciones realizadas por ella. Tiene como objetivo proporcionar información acerca de la situación financiera, el desempeño y los flujos de efectivo de una entidad. además de proporcionar información útil para la torna de decisiones y en demostrar la forma en que la entidad rinde cuenta de los recursos que le han sido encomendados mediante: (i) Información acerca de las fuentes, la asignación y la utilización de los recursos financieros;(ii) Información acerca de la forma en que la entidad financió sus actividades y satisfizo sus necesidades de efectivo; y (ili) Información útil para evaluar la capacidad de la entidad de financiar sus

\':,~;;:I:~~~JY satisfacer su pasivo y sus obligaciones. Asimismo, la referida norma indica que la IF se refiere a que la información será confiable si está libre de error material y predisposición, y

usuarios pueden confiar en que ella representa fidedignamente lo que pretende representru: o lo que razonablemente se podría esperar que represente. Igualmente, inobserva las "Normas Técnicas de Control Interno" aprobada mediante Resolución de Contraloria N° 320-2006-CG de 03.NOV.06, que en su norma 4.1 "Punciones y Características de la Información" comentario 01 señala que: "La información debe ser fidedigna con los hechos que describe: En este sentido, para que la información resulte representativa debe satisfacer requisitos de oportunidad, accesibilidad, integridad, precisión, certidumbre, racionalidad, actualización y objetividad";

Que, Habiendo efectuado sus descargos el señor Germán Ortega Melgar. dice que con Memorando Múltiple N° OS2-2006-DE-DlRESA/HVCA, de 06.DIC.2006, se emitió copia del Manual de Organización y Funciones a cada unidad de su Dirección, para que cumplan sus funciones, bajo su responsabilidad.;

Que, al respecto el señor Edgar Chlvez Ccanto, dice que ratifica lo declarado por la señora EIsa Ccoyllar Enriquez, Ex Directora Ejecutiva de Administración. Agregando que adjunta los análisis de cuenta registro del mes de diciembre del 2007, con relación a las cuentas contables observadas

se considera análisis de cuenta, toda vez que., es el mayor auxiliar con el saldo inicia~ cargos y abonos y ,,udo fin'");

Que, de lo analizado y con sustento de la presente auditoría se determina que los IDI,li,,,do, no desvirtúan las observaciones, ya que el primer implicado, no se pudo haber limitado a darles

documento de gestión, para que ejecuten, que si el personal a su cargo debería de haber cumplido funciones para tener al día la información relevante, era de su competencia supervisar dicha labor; y respecto del segundo implicado, según refiere el presente informe, que el reporte que genera el Sistema Integrado de Administración Tributarla si bien dice Análisis de Cuentas por cada rubro del Balance General, no puede ser considerado como tal, debido a que es un mayor auxiliar que tiene el saldo inicial, los cargos y abonos y saldo final en forma mensual. mientras los análisis de cuentas se refieren a las conciliaciones bancarias, el inventarlo de existencias, relación de bienes inmuebles (terrenos y edificaciones) relación de estudios técnicos, las entregas pendientes de rendir por cada servidor de la institución y/o particular y su antigüeda.d, el detalle del tributo por pagar y mes que corresponde, relación de los proveedores de bienes y servicios, N° de comprobante de pago, fecha y monto que se les adeuda. y la relación de los litigios judiciales por pagar, no habiendo existido previa a ésta opinión, ningún

~OS'>mento del implicado que pueda desvirtuar, por lo que han incumplido el inciso d) de las funciones 77

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GOBIERNO REGIONAL BUANCAVELlCA

~ 10 ti -20/0/ tiOBJ?E:ti-HVCA/PI?

I 7 MAR. 2010 especificas con respecto lograr el adecuado y oportuno registro de las operaciones contables según señala el Manual de Organización y Funciones de la Dirección Regional de Salud Huancavelica, aprobada con Ordenanza Regional N° 090-GOB.REG-HVCA/CR de 08.11AY.2007; transgrediendo los Literales a) y h) del Artículo 21° del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público, que norma como obligaciones: a) "Cumplir per.rontUy diligentemente lb! deberes que impone el .rervicio público. " h) "Lm demás qlle .reiialen las Iryes o el Reglamento" {."Oncordado con los Artículo.r 127"y 1290 del Decreto S1lPremo N° 005-90-PCM Reglamento de la L.ry que norma: Artículo 127" "Los Funáonarios

y servidom .re conducirán con ( ... ) ifiriencia en el dmmpeiio de Io.r (."a1'l,0s asignados ( ... ) y Artkulo 129 '1..o.r funcionario.r y .rervidores deberán actuar (. . .) cClHtelando la .reguridad y patrimonio del E.rtado que tengan bajo.fU JimIa

~~~~~~r,':!::::'~; .. ,:conductas tipificadas como faltas de carácter disciplinario establecido en el Articulo 28

Q

a) d) y h) del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de del Sector Público que norman: a) "El incumplimiento de Ia.r norma.r e.rtablecidas en la presente

y.ru reglamento': d) Lo negligencia en el desempeño de la.r funáones" y m) "La.r demá.r que .reña1a la Ú!Y';. concordante con el Artículo 1500 del Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Adminístrativa aprobado por Decreto Supremo N° 050-90-PCM;

Que, sobre la OBSERVACION 22. LA ADMINISTRACIÓN DE LA DIRECCIÓN REGIONAL DE SALUD HUANCAVELICA NO EFECTUÓ LAS CONCIUACIONES BANCARIAS DE SEIS CUENTAS QUE SUSTENTAN EL RUBRO DE BANCOS CUENTAS CORRIENTES POR SI. 2 407 699 Y SI. 3 504 785 AL 31.DIC.2006 y 3I.DIC.2007 RESPECTrv AMENTE. De la revisión a la documentación que sustenta el saldo de la cuenrn 104 Bancos Cuentas Comentes que reflejan los estados financieros de la Dirección Regional de Salud Huancave1ica por S/. 2 407 699 Y S/. 3 504 785 al 31.DIC2006 y 31.DIO 2007 respectivamente, se ha observado que no se han realizado conciliaciones bancarias en forma mensual;

Que, el no efectuat conciliaciones bancarias mensuales, no pennite determinar si todas las operaciones registradas en ellil:lro bancos se encuentran considerados en los estados de cuenta

banco, situación que linúta aplicar procedi.tt:Uentos de Auditarla para detenninar la razonabilidad del de la cuenta Bancos cuentas corrientes al 31.DIC2006 y 31.DIC2007. Esta situación se debe al

7 i"cc,",;pmmi', ,nto de sus funciones de parte del Ex Director y Director de la Oficina de Economía y el Ex Jefe y Jefe de la Oficina de Tesorena al no haber coordinado acciones para efecruar las conciliaciones bancarias mensuales de las cuentas corrientes que dispone la entidad, la misma que no fue exigida por el Ex Dire90r y Directora Ejecutiva de Administración;

. Que, se ha hallado la presunta responsabilidad de los señores AMADOR TORALVA DÍAZ y ELSA CCOYLLAR ENRÍQUEZ. EX DIRECTORES EJECUTIVOS DE ADMINISTRACIÓN DE LA DlRECCION REGIONAL DE SALUD, por no haber supervisado la elabornción de las conciliaciones bancarias mensuales de ~eis cuentas al 31.DIC.Z006 y 31.DIC.2007. Los implicados han mobservado la siguiente normativa: La conciliaciÓn bancaria es un procedimiento de control interno y de rutina que consiste en verificar que las operaciones realizadas por la entidad se encuentren también registradas por el banco, con el objeto de verificar los fondos depositados y los

-:¡:~¡¡¡;~"qt,e, girados y detectar errores u omisiones. Este proceso se concluye cuando el saldo c01).table, al ~ 78


.' ~ 10 ti -20/0/ C;08.I?eC;-HVCA/PI?

1 7 MAR. 2010 sumar y restar las diferencias, sea igual al estado bancario. El Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado de "Exposición" se refiere a que los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren. La Nonna Internacional de Contabilidad para el Sector Público (NICSP) - 15 "Instmmentos Financieros: Revelación y Presentación" aprobado con Resolución N" 029-2002-EF /01 de 28.NOV.2002 de la Contaduría Pública de la Nación, señala que: "El objetivo de la presente nonna es acrecentar, para los usuarios de los estados financieros, la comprensión sobre la importancia que los titulo s financieros que figuran en cuentas de balance y cuentas

orden tienen para la situación financiera, rendimiento financiero (gestión financiera) y flujos de efectivo una entidad del gobierno u atta entidad del' sector público. En esta nonna, referirse a Balance General el contexto de Cuentas de Balance y Cuentas de Orden, es igual que referirse a "estado de situación

financiera." Asimismo el inciso A3 del Apéndice 2 de la referida nonna señala que: "La moneda (caja) es un activo financiero, debido a su función de medio de cambio y es, por tanto, la base sobre la cual se valúan y presentan todas las transacciones en los estados financieros. Un deposito de efectivo en un banco o súnilar institución financiera es un activo financiero, debido a que representa el derecho contractual del depositante de retirar el efectivo de la mstituciqn, o de girar, contra su saldo, un chequeo o título similar, a favor de un acreedor, en pago de un pasivo financiero". Inobserva también las "Normas de Control Interno" aprobada mediante Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG Publicada el 03.NOV.06, que en su nonna 3.5 "Verificaciones y Conciliaciones", comentru::io N° 02 señala que: "Deben también realizarse verificaciones r conciliacionefi entre los registros de una misma unidad, entre estos y los de distintas unidades, aú como contra los registros generales de la institución y de lo~ terceros ajenos a estos con la finalidad de establecer la veracidad de la infonnacÍón contenida en los mismos. Dichos regIstros están referidos a la infonnación operativa, financiera administrativa y estratégica propia de la institución. Igualmente, incumple e! comentario N° 01 de la nonna 3.9 "Revisión de Procesos, Actividades y Tareas" de la Resolución referida en e! párrafo anterior señala quedas revisiones periódicas de los procesos actividades y tareas deben proporcionar seguridad de que estos se estén desarrollando de acuerdo con lo establecido en los reglamentos, políticas y procedimientos, así como asegurar la calidad de los productos o servicios entregados por las entidades. Caso contrario se debe detectar y corregir oportunamente cualqwer deSVIación con respecto a lo planeado. El no efectuar conciliaciones bancarias mensuales, no permite determinar si todas las operaciones registradas en e! libro bancos se encuentran considerados en los estados de cuenta del banco, situación que limita aplicar procedimientos de Auditarla para determinar la -razonabilidad de! saldo de la cuenta Bancos cuentas corrientes al 31.DIC.2006 y 31.DIC2007. Habiendo efectuado su manifestación el señor. Amador Toralva Díaz, dice que esta observación compete ser aclarada por e! Director de Economía, que esta dentro de sus funciones y responsabilidades ~a de elaborar los estados financieros, a quien le ha dado todas las facilidades, a fin de que cumplan con sus funciones;

Que, la señora Eisa Ccoyllar Enriquez, dice que en el Sistema de Administración Financiera para el Sector Público - SIAF SP existen las cuentas registradas, por cada giro, previa autorización de la Dirección Nacional de Tesoro Público y por ende los libros auxiliares de bancos y las conciliaciones mensuales (No adjunta copia que evidencien e! descargo);

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GOBIERNO IlEGIONAL HUANCAVEUCA

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Que, confonne a 10 mencionado se determina que existe responsabilidad en ambos implicados por cuanto no demuestran que hayan supervisado la realización de acciones a fin que se elaboren las conciliaciones mensuales de las cuentas corrientes bancarias que dispone la entidad, que permita determinar la razonabilidad del saldo de la cuenta Bancos cuentas comentes que al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007 teniendo en cuenta que su función no solo era del control, sino que estaban obligados a producir e integrar la información mejor detallada en el instrumento de gestión, mucho más cuando doña Lidia Betshabe Ángeles Duran, dice en su absolución que comunicó con Informe N° 080-2006-LBD-OEDlRESA/HVCA de 21.ABR.2006 al Director Ejecutivo de Administración que el personal Técnico de la Unidad de Tesorería, eran los encargados de los libros bancos y las conciliaaones bancarias, el mismo que ha sido corroborado con el Informe N° 032-2006-UT-OET-DIRESA-HVCA de 22.MAY.2006 emitido por el Jefe de la Oficina de Tesorería, en el que le comunican que no se han efectuado las conciliaciones bancarias del presente ejercicio, detenrunándose claramente la OmIS1Ón del control y respecto de la segunda implicada, no desvirtúa la observación puesto que hace un comentario vacío sin demostrnr que se haya cumplido con registrar las conciliaciones bancanas mensuales; habiendo incumplido el inciso c) de las funciones especificas con respecto a producir e integrnr la información contable, presupuesta!, financiera y logísti~ de la Dirección Regional de Salud Huancavelica, para la toma de decisiones y reportes a las instancias establecidas d Manual de o.rganización y Funciones de la Dirección Regional de Salud Huancavelica., aprobada con Ordenanza Regional N° 090-GOB.REG-HVCA/CR de ORMAY.2007; transgrediendo los Liternles a) y h) del Artículo 210 del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público, que norma como obligaciones: a) "Cumplir personal y dili"gentemente los deberes que impone el .reroitio público. " h) "Lar demás que señalen las Iryes o el &g/amento" t"(m~"Ord.ado con los Arti¡;¡¡los 12ry 129· del Decreto Supremo N" 005-90-PCM &glamento de la Lq que norma: Artil:ulo 12r " Los Funtionan"o.f y servidores se ronduárán con (. .. ) ifiáemia·en el desempeño de los cargos asignados (. .. ) y Articulo 129 '1..os fumionarios y servidores deberán actuar ( .. .) cautelando la seguridad..y patrimonio del Estado que tengan bqjo su directa mpon.rabilidad ':. conductas tipificadas como faltas de carácter disciplinario establecido en el Artículo 28° Literales a) d) y h) ·deJ Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la CarreTII. Adrrúnistratlva y de Remunernciones del Sector Público qHe norman: a) "El incumplimzento de /a.r norma .. e.rtableádas en la pre.rente It)·] .,.u reglamento ': d) L.J neg/{genáa en el de.rempeiio de IaJ.fimáones" .J" m) "Lar demás que senala la 4";' concordante con eJ Articulo 1500 del Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa aprobado por Decreto Supremo N° 050~90-PCM;

Que, también se ha hallado la presunta responsabilidad de los señores LYDIA BETHSABE ANGELES DURAN, MARIA LOURDES PANTOJA LOPEZ, GERMAN ORTEGA MELGAR, Y EDGAR CHAVEZ CCANTO EX DIRECTORES DE LA OFICINA DE ECONOMIA DE LA DlRECCION REGIONAL DE SALUD, por no haber coordinado acaones para efectuar b.s conciliaciones bancarias mensuales de las cuentas corrientes que dispone la entidad, lo que hubiere pennitido determinar la razonabilidad del saldo de la cuenta Bancos cuentas corrientes que al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007; habiendo inobservado la normativa descrita en el párrafo de administradores y enunciada que se refiere a la siguiente normativa: El Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado de "Exposición". La Nonna Internacional de Contabilidad para el Sector Público (NICSP) - 15 "Instrumentos Financieros: Revelación y Presentación" aprobado con Resolución N° 029-2002-EF /01 de

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28.NOV.2002 de la ContadllÓa Pública de la Nación. Asimismo el inciso A3 del Apéndice 2 de la referida norma. Inobserva también las "Normas de Control Interno" aprobada mediante Resolución de Contralorla N° 320-2006-CG Publicada el 03.NOV.06, que en su norma 3.5 "Verificaciones y Conciliaciones", comentario N° 02 Igualmente, incumple el comentario N° 01 de la norma 3.9 "Revisión de Procesos, Actividades y Tareas" de la Resolución referida;

Que, en su manifestación la señorita Lydia Betshabe Ángeles Duran, dice que comunicó con Informe N° 080-2006-LBD-O:g-DIRESA/HVCA de 21.ABR2006 al Director Ejecutivo de Administración que el personal Técnico de la Unidad de Tesorería, eran los encargados de los libros bancos y las conciliaciones bancarias, el mismo que ha sido corroborado con el Informe N° 032-2006-UT

-DIRESA-HVCA de 22.:M:A Y.2006 emitido por el Jefe de la Oficina de Tesorería, en el que le :~~~~~fo,nu"",,,n que no ~e han efectuado las conciliaciones bancarias del presente ejercicio;

Que, la señora Maria Lourdes Pantoja López, manifiesta que en el Sistema Integrado de Administración Financiera - SIAF, existen las cuentas bancarias registradas para cada giro, previa autorización de la Dirección Nacional de Tesoro Público, para 10 cual adjunta el Anexo N° 02 "Demostración Analítica de los Saldos de las Cuentas de Enlace al 31.DIC.2006, generado automáticamente por el SIAF. Mencionan en el informe que la implicada ha adjuntado en 20 folios las conciliaciones bancarias de algunos meses de los años 2006 y 2007 de las cuentas corrientes del Banco de la NaciÓn por Encargos N°s 0421-018650 - Juntos Plan A, 0421-012229 - .MINSA, 0421-012326 - PAAG, 0421-013535 - IDREH, 0421-017247 - Juntos PAAG;

Que, el señor Germán Ortega Melgar, manifiesta que la elaboración de las conciliaciones bancarias de acuerdo al Manual de Organización y Funciones es competencia de Tesorería, que debió ser supervisada por el Integrador Contable;

Que, el señor Edgar Chávez Ccanto, manifiesta que ratifiOl. lo declarado por la ~~,,"orn María Lourdes Pan taja López, Ex Directora de la Oficina de Economía;

Que, conforme a lo manifestado se puede advertir que mientras unos aceptan la omisión los siguientes tratan de hacer referencia a documentos erróneos como los que ha evidenciado el auditor de que la observación se refiere a las cuentas corrientes que se reflejan en el rubro 104 Bancos Cuentas Corrientes y no en la cuenta 385 Encargos Otorgados y su contrapartida 43 Encargos Recibidos, como así trata de demostrar la señora María Pantoja López, resultando así que no ejecutaron acciones a fin 'lue se elaboren las conciliaciones mensuales de las cuentas corrientes bancarias que dispone la entidad, que permita determinar la razonabilidad del saldo de la cuenta Bancos cuentas corrientes que al 31.DIC.Z006 y 31.DIC.2007; habiendo incumplido el inciso d) de las funciones especificas con respecto a lograr el adecuado y oportuno registro de las operaciones contables, según señala d :Manual de Organización y Funciones de la Dirección Regional de Salud Huancavelica, aprobada con Ordenanza Regional N° 090-GORREG--HVCA/CR de 08.:M:A Y.2007; transgrediendo los Literales a) y h) del Artículo 21° del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de

dC;fi;C7~~em"n,,,,,:io,n,, del Sector Público, que nonna como obligaciones: a) "Cumplirper.ronaly diligentemente lo!

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1 7 MAR. ZOIO debere.r que impone el Jervitio pÚbJit'o. " h) "ur demá.r que Jena/m la.> Iq)'e.r o el &:glamento" ((movrdarkJ .'011 10J Artículos 127:,' 129" del Demto Supremo N· 005-90-PCM Reglamento de la Le.>' que norma: . .lJ.ruculo 127" "Los Funcionan"o.ry .reroidore.r le wnduárán ron ( .. .) ~/iaenáa en el deJempeifo de /o.r ."fJrgo.r a.riJ,nado.r (. .. ) .Y Articulo 129 '1..osfuncionarioJ )' .reroidom deberán aduar ( .. .) ¡:au/clando la j'CJ,urülad.J patnmonio del Ertado que tengan bqjo Sil direda re.tponJ"abilidad. '". conductas tipificadas como faltas de carácter disciplinario establecido en el Articulo 28° Literales a) d) y h) del Decreto_ Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público que notman: a) "El jm:umplimiento de las norntaI establecidar en la presente Iry y ni reglamento': d) La negligencia en el de.remp~ñ() de las fondones" y m) "l..A.r demás qu~ s~ñaia la ~';.

¡'~J~:;;~~::~;: con el Articulo 1500

del Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa ,...,. por Decreto Supremo,N° 050-90-PCM;

Que, con relación al HOSPITAL DEPARTAMENTAL DE HUANCAVELICA, ,ob" la OBSERVACION 23, LA ADMINISTRACIÓN DEL HOSPITAL DEPARTAMENTAL HUANCAVELICA NO EFECTUÓ LAS CONCILIACIONES BANCARIAS DE CUATRO CUENTAS QUE SUSTENTAN EL RUBRO DE BANCOS CUENTAS CORRIENTES POR SI. S13 009 Y SI. 568 101 AL 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007. De 1, revisión a la documentaaón que sustenta el saldo de la cuenta 104 Bancos Cuentas Corrientes que reflejan los est."ldos financieros del Hospital Departamental Huancavelica por S/. 513 009 Y SI. 568 101 al 31.DIC.2006 )' 31.DIC.2007, ~e ha ob~enrado que no se han realizado conciliacione~ bancaria~ de cuatro cuentas contentes mensuales, las rrusmas que han sido requeridas reitemtivamente, situación que ha limimdo efectuar procedimientos de Auditoría para determinar su razonabilidad;

Que, se ha hallado la presunta responsabilidad de los señores EL VIS JESÚS TAPIA CAMPOSANO, NORMA CONDOR! VELÁSQUEZ E IDA GABRIEL SANTOS, EX JEFES DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIÓN DEL HOSPITAL DEPARTAMENTAL DE HUANCAVELICA, por no haber supervisado la elabomción de las conciliaciones bancarias mensuales de las cuentas corrientes que dispone la entidad; habiendo inobsetvado la sjguiente normativa: El Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado de "Exposición" se refiere a que los estados fmancieros deben

~~~t~;~:;,,;txo:d~a la información y discriminación básica y adicional que sea necesana para una adecuada _ de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren. La

Internacional de Contabilidad para el SectOI Público (NICSP) - 15 "Instrumentos Financieros: ~e"e1,ción y Presentación" aprobado con Resolución N° 029-2002-EF/01 de 28.NOV.Z002 de la Contaduría Pública de la Nación, señala que: "El objetivo de la presente nonna es acrecentar, para los usuarios de los estados financieros, la comprensión sobre la importancia que los títulos financieros que figuran en cuentas de balance y cuentas de orden tienen para la situación fmanciera, rendimiento financiero (gestión fmanciem) y flujos de efectivo de una entidad del gobierno u otra entidad del sector público. En esta nonna, referirse a Balance General en el contexto de Cuentas de Balance y Cuentas de Orden, es tgUal que referirse a "estado de situación financiera." Asimismo el maso A3 del Apéndice 2.de la referida norrruL señala que: "La moneda (caja) es un activo financiero, debido a su función de medio de cambio y es, por tanto, la base sobre la cual se valúan y presentan todas las transacciones en los estados financieros. Un deposito de efectivo en un banco o similar institución financiera es un activo financiero,

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debido a que representa el derecho contractual del depositante de retirar el efectivo de la institución, o de girar. contra su saldo, un chequeo o título similar, a favor de un acreedor, en pago de un pasivo financiero". Inobserva también las "Nonnas de Control Intemo" aprobada mediante Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG Publicada e! 03.NOV.06, que en su nonna 3.5 "Verificaciones y Conciliaciones", comentario N° 02 senala que: "Deben también realizarse verificaciones y conciliaciones entre los registros de una lD.1sma unidad, entre estos r los de distintas unidades, así como contra los registros generales de la institución y de los terceros ajenos a estos con la finalidad de establecer la veracidad de la información. contenida en los mismos. Dichos registros están referidos a la infonnación operativa, financiera administrativa y estratégica propia. de la instirución. Igualmente, incumple el comentario N° 01 de la norma 3.9 "Revisión de Procesos, Actividades y Tareas" de la Resolución referida

e! párrafo anterior senala que: :'Las revisiones periódicas de los procesos actividades y tareas deben seguridad de que estos se estén desarrollando de acuerdo con lo establecido en los políticas y procedimientos, asi como asegurar la calidad de los productos o servicios

por las entidades. Caso contrario se debe detectar y corregir oportunamente cualquier con respecto a lo planeado. El no efectuar conciliaciones bancarias mensuales, no permite

determinar si todas las operaciones registradas en el libro bancos se encuentran considerados en los estados de cuenta del banco, situación que no pennite aplicar procedUnientos de Auditorla para determinar la razonabilidad del saldo de la cuenta Bancos cuentas corrientes al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007;

Que, Según la manifestación efectuada por el señor Elvis Jesús Tapia Camposano, dice que ocupó e! cargo del 01.ENE.2006 al 20.NOV.2006, y que los que deben efectuar las aclaraciones y/o comentarios, son los administradores que han participado en el cierre contable de! año 2006 y 2007;

Que, la ¡;eñora Norma Condori Velásquez, manifiesta que ocupo el cargo del 2LNQV.2006 al31.}..:lA Y.2007 r que efectivamente no se realizó las conciliaciones bancarias mensuales, el cual se viene arrastrando desde la creación de esta unidad ejecutora (año 2000);

Que, la señora- Ida Gabriel Santos, manifiesta que el responsable de elaborar los ~~:~~:~financieros es eljefe de Economía, quien debía coordinar cqn el jefe de Tesorería, encargada de r f el parte diario de fondos y remitirlos a la Unidad de Integración Contable debidamente documentada. para que el jefe de Economía efectúe un correcto cierre de los estados financieros debidamellte conciliado y documentado;

Que, habiéndose merituado las manifestaciones de los implicados, se puede determinar que no ha existido una conciliación bancaria de los saldos, corroborada por los implicados, unos al desconocer que era su obligación supervisar la elaboración de dichas conciliaciones al 2006 y 2007 Y las otras que no era de su responsabilidad efectuarlos, siendo más contundente la implicada que refiere que esas conciliaciones no se dieron desde el año 2000 de lo cual se colige que los implicados no han coordinado acciones para efectuar las conciliaciones bancarias mensuales de las cuentas comentes que dispone la entidad. de¡;conocÍendo a la vez que es el administntdor quien verifica todos los procesos, lo

-~<- cual desconocen cada uno de los implicados, a excepción de la señora Condori, quien devela que ha 83

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, 'd dich '" d d h' '- 1 al b I ~ MAR. ZDln 1 bliga" eXlStl o a anuslan es e aoan vanos anos, con O eu se corro ora la eXistenCIa de a o oon, alcanzándoles mayor responsabilidad a los implicados, por cuanto han venido conociendo que desde hace años no ha existido la disposición de regulanzar la omisión, alcanzándole responsabilidad al primer implicado el señor Tapia, quien habiendo asumido el cargo, no se percató que desde hacía varios periodos no se efectuaban las conciliaciones y mucho mas teniendo en cuenta que las conciliaClones bancarias se efectúan mensualmente, lo cual ha desconocido; transgrediendo los Literales a) y h) del Articulo 21 0 del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carreta Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público, que nonna como obligaciones: a) "Cumplir personal.y diligentemente los deberes que impone el servido púhl¡m. " h) "Los demás que .rúia!en las kye.r o el ReJ,lamel//o" cOIll'Ordado mn los ArtÍl.'uloJ 127")' 129Q del DeCTeto Supremo N" 005-90-PCM &glamenlo de la y' que I/Ofma: Artil:/llo 127" "Lo!' rumiollano.f.Y .f~idoreJ .re ó'onduamn t'On' ( ... ) ~fidentia en el desempeño de lo.r cargos a.rigl/odoJ· ( ... ) .Y _-'lrtimJo 129 'l.o.f .fimt1ollarioJ y .fervidore.r deberán atlu-ar (. . .) t-autclando la .reguridad'y patrimonio del Estado que tengan btyo su direda mponsabilidad ';. conductas tipificadas como faltas de carácter disciplinario establecido en el Articulo 28° Literales a) d) y h) del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público que norman: a) "El incumplimiento de las normas utableádas en la pmente lf!)'Y su reglamento'; d) La tugligenáa en el desempeño de lar/undonCl" y m) "La! demás que señala la Lry':' concordante con el Artículo 150° del Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa aprobado por Decreto Supremo N° 050-90-PCM;

Que, además se ha hallado la presunta responsabilidad de los señores SANDRA JESSICA HUARCAYA GARCÍA,BENANCIO TAYPE MELCHOR, EX JEFA Y JEFE DE LA OFICINA DE ECONOMÍA Y AUREA MUNARRIZ ULLOA EX JEFA DE LA OFICINA DE TESORERIA DEL HOSPITAL DEPARTAMENTAL DE HUANCAVELICA; po, no h,be< elaborado oporrunamente las conciliaciones bancarias mensuales de las cuentas corrientes que dispone la entidad para sustentarlos estados financieros al 31.DIC.206 y 31.DIC.2007 que permita detenninar la razonabilidad del saldo de la cuenta bancos y cuentas corrientes que ascienden a SI. 513 009 Y SI. 568 101

dichas fechas; habiendo inobservado la siguiente normativa: El Principio de Contabilidad Generalmente

~:~::,,;d;:,~~"Exposición" se refiere a que los estados financieros deben contener toda la información y 1 ( básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren. La Norma Internacional de Contabilidad para el Sector Público (NICSP) - 15 "Instrumentos FinanCleros: Revelación y PresentaClÓn" aprobado con Resolución N° 029-2002-EFI01 de 28.NOV.2002 de la Contaq.uría Pública de la Nación, señala que: "El objetivo de la presente norma es acrecentar, para los usuarios de los estados financieros, la comprensión sobre la importancia que los títulos financieros que figuran en cuentas de balance y cuentas de orden tienen para la situación financiera, rendimiento financiero (gestión financiera) y flujos de efectivo de una entidad del gobierno u otra entidad del sector público. En esta norma, referirse a Balance General en el contexto de Cuentas de Balance y Cuentas de Orden, es igual que referirse a "estado de situación financiera." Asimismo el inciso A3 del Apéndice 2 de la referida norma señala que: "La moneda (caja) es un activo financiero, debido a su función de medio de cambio y es, por tanto, la base sobre la cual se valúan y presentan todas las transacciones en los estados financieros. Un deposito de efectivo en un banco o similar institución financiera es un activo financiero, debido a que representa el derecho contractual del

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f 7 MAR. 20lCl depoútante de retirar el efectivo de la institución, o de girar, contra su saldo, un chequeo o título similar, a favor de un acreedor, en pago de un pasivo financiero". Inobserva también las "Normas de Control Interno" aprobada mediante Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG Publicada el 03.NOV.06, que en su norma 3.5 ''Verificaciones y Conciliaciones", comentario N° 02 señala que: "Deben también realizarse verificaciones y conciliaciones entre los registros de una misma unidad, entre estos y los de distintas unidades, así como contra los registros generales de la institución y de los terceros ajenos a estos con la finalidad de establecer la veracidad de la información contenida en los mismos. Dichos registros están referidos a la información operativa, financiera administrativa y estratégica propia de la institución. Igualmente, incumple el comentario N° 01 de la norma 3.9 "Revisión de Procesos, Actividades y Tareas"

, de la Resolución referida en el párrafo anterior señala quedas revisiones periódicas de los procesos

;~!:~~~r~~ y tareas deben proporcionar seguridad de que estos se estén desarrollando de acuerdo con lo en los reglamentos, políticas y procedimientos, así como asegurar la calidad de los productos o

entregados por las entidades;

Que, habiendo efectuado su manifestación la señora Sandra Jessica Huarcaya García, dice que ratifica lo deda:rndo por la CPe. Norma Condori Velásquez, Ex Jefa de la Oficina de Adminis tr,¡ción;

Que, el señor Benancio Taype Melchor, dice que la diferencia por conciliar del año 2006 por S/. 16 450, se debe a que en años anteriores el sistema no procesaba con exactitud las anulaciones del mes, tal es así que se realizó dos anulaciones de cheques de un proveedor, debido a que no se apersonaba a la institución a efectuar el cobro de su cheque. Con respecto a la diferencia por conciliar del año 2007 por S/. 86 095, se debe a que existe un error involuntario que la Jefe de la Oficina de Tesorería ha considerado en su Infonne N° 039-207-AMU-T.CONTAB/HD-HVCA de 07.SET.2007, habiendo considerado lo que era transferencia entre cuentas comentes como 51 fuera captación de fondos en el registro SlAF N° 953 por S/. 46 074, por otro lado se efectúo el registro SIAF N° 1565 con signo negativo por S/. 46 074, razón po.! la cual se duplico dicho monto, que ha sido regularizado con notas de

~::~'~;:i:N0S 103 y 110 del 31.DIC.2008 afectándose a la cuenta 845 Cargas Diversas de Ejercicios ;; con abono a la cuenta 104.05 Recursos Directamente Recaudados por SI. 46 074 cada nota de

Que, la señora Áurea Munárriz 11l1oa, dice que ratifica lo declarado por el Jefe de la Oficina de Contabilidad, agregando que su jefe inmediato era el Jefe de Economia, quien es el responsable del registro en el Sistema Integrado de Administración Tributaria y Responsable de la Unidad de Integración Contable, el cual no ha coordinado con su Oficina para efectuar las conciliaCiones hancarias de acuerdo a las funciones señaladas en el Manual de Organización y Funciones;

Que, conforme a 10 señalado por los implicados, terminan por confirmar la observación que no se efectuaron conciliaciones bancarias mensuales para sustentar los estados financieros al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007, que pennita determinar la razonabilidad del saldo de la cuenta Bancos cuentas corrientes que ascienden a S/. 513 009 Y S/. 568 101 a dichas fechas, porque se evidencia

%~~~"C no ha existido coordinación entre las áreas implicadas, ni supervisión de los jefes de administración, lo

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I 7 MAR. 201/1 gue h¡¡ llevado fl dicha negligencia, transgrediendo los Literales a) y h) del Artículo 21 0 del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera Admini~traciva y de RemuneracIOnes del Sector Público, que norma como obligaciones: a) "Cumplir pm"onaJ.J' diligentemente IO,r debum que impqne el servÜ'io públim " h) '~demás que señalen fa¡ Jryes O el Reglamento" mncordadtJ con Jos Artículos 127"y 129" del Decreto Supremo N" 005-90-PCM Reglamento de la L.q que norma: Artkulo 127" " Los rÑnáonario.r.J' seroidores Je conducirán ton (. . .) ~ficiencia en el desempeño de los cargos asignado.r ( ... ) J' Articulo 129 ''LoJ funcionarios J' servidom deberán actuar (. . .) cau!dando la Jeguridad y patrimonio del Estado que tengan bqjo.fU directa responsabilidad. ':- conductas tipificadas como faltas de carácter disciplinario establecido en el Artículo 28° Literales a) el) y h) del Decreto

N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remunexaciones del Sector Público que a) "El incumplimiento de las normar utahleridas en la presente Ityy su reglamento'; d) L negligencia en el de las funtionet" y m) "Lo.s demás que teñala la 4':· concordante con el Artículo 150° del

de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa aprobado por Decreto Supremo N° 050-90-

Que, sobre la OBSERVACION 24. LOS SALDOS REFLEJADOS DE LAS CUENTAS DE LOS RUBROS, DEL ACl"IVO POR SI. 652 865 Y SI. 907 671 V DEL PASIVO POR SI. 648 022 Y SI. 670601 SEGÚN LOS ESl"ADOS FINANCIEROS DE LA ENTIDAD AL 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007 CARECEN DE LOS ANÁUSIS RESPECl"IVOS. De lo, requerimientos solicitados y la revisión a las notas a los estados ftnancieros del Hospital Departamental Huancavelica, se ha determinado que no han efectuado los análisis de las cuentas de los rubros del Activo por S/. 652 865 Y SI. 907 671 Y del P"ivo por S/. 648 022 Y S/. 670601 ,1 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007 en dicho penado, que en algunos casos se vienen acumulando de ejercicios anteriores, lo cual limita poder emitir una opinión sobre la razonabilidad de estos saldos;

Que, al no contar con el sustento correspondiente a los saldos de las cuentas contables del Activo por S/. 1 634 194 Y S;. 907 671 Y del Pasivo por S/. 648 022 Y S/. 670 601 respectivamente, que reflejan los estados financieros del Hospital Departamental Huancavelica al

,,~.l.LJlC •. ¿'uuo y 31.DIC2007, no están garantizando una presentación razonable debido a que carecen de análisis que respalden la situación financiera revelada y limita efectuar procedimientos de Auditoria a de determinar su razonabilidad. Este hecho se debe a la negligencia de parte del Ex Jefe y jefe de la

de Economía, al no haber concluido con efectuar los análisis de cuentas del Balance General, a fin que pennitan conocer sobre el disponible, realizable y obligaciones por pagar, al 31.DIC2006 y 31.DIC2007. Además se debe a la falta de supervisión por parte de los Ex Directores y Director de la Oficina de Administración;

Que, se ha hallado la presunta responsabilidad de los señores ELVlS JESÚS l"APIA CAMPOSANO, NORMA CONDORI VELÁSQUEZ E IDA GABRIEL SANTOS, EX JEFES DE LA OFICINA DE ADMINISl"RACIÓN DEL HOSPIl"AL DEPARl"AMENTAL DE HUANCAVELICA, por no haber supervisado la elaboraci{m de 10$ análiú~ de las cuentas de los rubros del Activo por S/. 652 865 Y S/. 907 671 }' del Pa~ivo por S/. 648 022 Y S/. 670601 al 31.DIC2006 y 31.DIC.2007 y por una acumulación de años anteriores; habiendo inobservado la siguiente normativa: El Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado de "Exposiclón" se reftere a que los estados

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17 MAR. 201ft financieros deben contener toda la infonnación y discriminación basica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación f1llanciera y de los resultados económicos del ente a que se refieren. La Norma Internacional de Contabilidad para el Sector Público (NICSP) - 01 "Presentación de los Estados Financieros" aprobado con Resolución N° 029-2002-EF /01 de 28.NOV.2002 de la Contaduría Pública de la Nación, señala que: "Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financie:rn de una entidad y de las transacciones realizadas por ella. Tiene como objetivo proporcionar infonnac:ión acerca de la situación financiern, el desempeño y los flujos de efectivo de una entidad, además de proporcionar información útil para la toma de decisiones y en demostrar la

,<"1,.'0=» en que la entidad rinde cuenta de los recursos que le han sido encomendados. Asimismo, la referida indica que la confiabilidad se refiere a que la información será confiable si está libre de error

y predisposición, y los usuarios pueden confiar en que ella representa fidedignamente lo que representar o lo que razonablemente se podría esperar que represente. Igualmente, inobserva las Técnicas de Control Interno" aprobada mediante Resolución de Contralona N° 320-2006-CG

de 03.NOV.06, que en su norma 4.1 "Funciones y Características de la Infonnac:ión" comentario 01 señala que: "La infonnación debe ser fidedigna con los hechos que describe: En este sentido, para que la infonnación resulte representativa debe satisfacer requisitos de oportunidad, accesibilidad, integridad, precisión, certidumbre, racionalidad, actualización y objetividad". Al no contar con el sustento correspondiente a los saldos de las cuentas contables del Activo por S/. 1 634194 Y SI. 907 671 Y del Pasivo por SI. 648 022 Y SI. 670 601 respectivamente, que reflejan los estados financieros del Hospital Departamental Huancavelica al 31.DIC2006 y 31.DIC2007, no están garantizando una presentación razonable debido a que carecen de los análisis;

Que, de la manifestación del señor Eh-is Jesús Tapia Camposano, refiere que los que deberían efectuar las aclaraciones y/o comentarios, son los administradores que participaron en el cierre contable del año 2006 y 2007;

Que, la señora Norma Condori Velásquez, adjunta los análisis de las cuentas 41 I R.enurr,,,,,ion,, y Pensiones por Pagar, 421 Cuentas por Pagar y 44 Obligaciones del Tesoro Público de

años 2006 y 2007. (No se puede considerar análisis de cuenta, toda vez que, es un mayor auxiliar del mes de diciembre 2006 y 2007, con saldo inicial, cargos y abonos y saldo final);

Que, la señora Ida Gabriel Santos, dice que el que debe sustentar el motivo por la que no se realizaron los análisis de cuentas es el Jefe de Economía de acuerdo al Manual de Organización y Funciones, para lo cual remitió al Jefe de Economía los Memorandos N°s 075 y 175-2008-DA/HDHVCA de 11.FEB.2008 y 18.:M,AR.2008 respectivamente, requiriéndole que la información financiera al 31.DIC2007 se elabore de acuerdo a la l¡ormativa vigente y en atención a los requerimientos efectuados· por el Órgano Supervisor;

Que, confonne a lo manifestado, se determina que los administradores, amparan su carenaa de coordinación entre las áreas obligadas para haber efectuado los análisis· de cuentas 2006 y 2007 en su descuido por supervisar si las áreas contable y de economía, habían cumplido con efectuar su obligación con eficiencia y oportunidad de manera fidedigna en los datos ofrecidos, extremo que han

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-20IO/ r;08J~er;-HVCA/PI?

I 7 MAR. 2010

desconocido por cuanto responsabilizan a áreas afines, sin tener en cuenta que la labor deviene de una concatenación de acuerdos; transgrediendo los Literales a) y h) del Artículo 21° del Decreto Legislativo N° 276 ~ Ley de Bases de la Carreta Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público, que norma como obligaciones: a) "Cumplir per,ffmaly diligentemente los deberes que impone el Jeroüio públito. " h) ''Las demás que Jeñalen Ia.r Iqes o el &glamento" concordado con los ArtkuloJ 121"y 129" del Detreto Supremo N# 005-90-PCM &glamento de la Ley' que norma: Articulo 127" "Los Fundonarios y servidores se t'Ondudrán ton (. .. ) eficienda en el desempeño de los cargos asignados ( ... ) y Articulo 129 '1..os funcionarios y servidore.r deberán aduar (. .. ) cautclando la seguridad j' patrimonio del EruJo que tengan bt!io.fu directa responsabilidad. ':. conductas tipificadas como faltas de carácter disciplinario establecido en el Articulo 28° Literales a) d) y h) del Decreto Legislativo N° 276

de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público que norman: a) "El de {as normas establetida.r en la pre.rente 1'!Ji.Y su reglamento'; d) La negligentia en el desempeño de las

.JI m) '" La.r demás que Jcñala la Ley';' concordante con el Articulo 150° del Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Admim~trativa aprobado por Decreto Supremo N° 050--90-PCM;

Que, iguahnente se ha hallado la presunta re~ponsabilidad de los señores SANDRA JESSlCA HUARCAYA GARCíA y BENANCIO TAYPE MELCHOR, EX JEFA Y JEFE DE LA OFICINA DE ECONOMíA DEL HOSPITAL DEPARTAMENTAL DE HUANCAVEUCA; por no haber concluido con efectuar los análisis de cuentas del Balance General, a fin que permitan conocer sobre el disponible, realizable y obligaciones por pagar, al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007. en las cuentas de los rubros del Activo por S/. 652 865 Y SI. 907 671 Y del Pasivo por S/. 648 022 Y S/. 670 601 y por una acumulación de años anteriores; habiendo inobservado la siguiente normativa: El Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado de "Exposición" se refiere a que los estados financieros deben contener toda la información y discrirrúnación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren. La Norma Internacional de Contabilidad para el Sector Público (NICSP) - 01 "Presentación de los Estados Financieros" aprobado con Resolución N° 029-2002-EF/Ol de 28.NOV.2002 de la Contaduría Pública de la Nación, señala que: "Los estados fmancieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera de una entidad y de las transacciones realizadas por ella. Tiene como objetivo proporcionar infonnación acerca de la ~ituación financiera, el desempeño y los flujos de efectivo de una entidad, además de proporaonar mformación útil para la toma de decisiones y en demostrar la forma en que la entidad rinde cuenta de los recursos que le han sido encomendados. Asimismo, la referida norma indica que la confiabilidad se refiere a que la información será confiable si está libre de error material y predisposición, y los usuarios pueden confiar en que ella representa fidedignamente lo que pretende representar o lo que razonablemente se podría esperar que represente. Iguahnente, inobserva las "Normas Técnicas de Control Interno" aprobada mediante Resolución de Contraloria N° 320-2006-CG de 03.NOV.06, que en su norma 4.1 "Funciones y Características de la Información" comentario 01 señala que: "La información debe ser fidedigna con los hechos que describe: En este sentido, para que la información resulte representativa debe satisfacer requisitos de oportunidad, accesibilidad, integridad, precisión, certidumbre, racionalidad, actualización y objetividad". Al no contar con el sustento correspondiente a los saldos de las cuentas contables del Activo por S/. 1 634194 Y SI. 907 671 Y del Pasivo por SI. 648 022 Y SI. 670 601 respectivamente, que reflejan los estados financieros

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GOBlDlHO REGIONAL HUAHCAVEUCA

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1 7 MAR. 20111 del Hospital Departamental Huancavelica al 31.DIC2006 y 31.DIC2007, no e~cin garantizando una presentación razonable debido a que carecen de lo~ análisis;

Que, de la manifestación de la señora Sandra Jessica Huarcaya Garcia, dice que ratifica lo declarado por la CPC Nonna Condori Vehí.squez, Ex Jefa de la Oficina de Administración;

Que, de la manifestación del señor Benancio Taype Melchor, dice que con respecto a la cuenta 104 Bancos Cuentas Corrientes, no se sustenta con el análisis de cuenta debido a que el. Sistema de Administración Tributaria no esta procesando correctamente e1libro bancos y en otros casos por duplicidad de registros. Con respecto a las cuentas del pasivo adjunta los respectivos análisis de cuentas/registro que emite el. "Sistema Integrado de Administración Tributaria - SIAF (solamente anexa los

, .:~iJt:~~sde las cuentas del año 2006 del rubro 421 Cuentas por Pagar - Bienes por SI. 310 073 Y 422 :-;: por Pagar Servicios por SI. 122 134 debidamente detallado por fecha, proveedor e importe);

Que, confonne a lo manifestado, se ha determinado que estando al_análisis técnico efectuado por el auditor, se determina que existe responsabilidad en los implicados por cuanto corroboran la observación planteada, debido a que durante el trabajo de campo el auditor requirió en fOIp1a reiterativa los análisis que sustentan las cuentas del activo y pasivo del Balance General al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007, los mismos que no fueron atendidas. Revela que el hecho de remitir solamente los análisis de las cuentas del año 2006 de los rubro 421 Cuentas por Pagar - Bienes por SI. 310 073 r 422 Cuentas por Pagar Servicios por SI. 122 134, esta demostrando que al momento de elaborar los estados financieros de los ejercicios presupuéstales del 2006 Y 2007 no se han efectuado los análisis de cuentas; transgrediendo los Literales a) y h) del Artículo 21 ° del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera. Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público, que nottna como obligaciones: a) "Cumplir pmona/ y diligentemente los tÚbem que impone el Jefvicio públito. " h) "ÚJs demás que señalen las Iryes o el

~~~7.~~~""u,,;conCOrdado con los Artículos 12ry 129· del Decreto Supremo N· 005-90-PCM &glamento de la ~ que " 121" "Los Funcionarios y servithres se contbtdrán con ( . .) dicienda en el desempeño de los cargos

( .. .) y A,fú;ulo 129 '1.....osIuncionarios y servidores deberán actuar (. . .) cautelando la seguridad y patrimonio del que tengan bqjo su directa I'uponsabilidad. ':. conductas tipificadas como faltas de carácter disciplinario

establecido en el Artículo 28° Literales a) d) y h) del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público que n(Jf7l1an: a) "El incumplimiento de las normas establecidas en la presente Iry y su reglamento';- d) lA negligencia en el desempeño de las fum;iones" y m) "lAs demás que señala la Lry';- concordante con el Artículo 1500 del Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa aprobado por Decreto Supremo N° 050-90-PCM;

Que, ~obre la OBSERVACION 25. LA ADMINISTRACIÓN DEL HOSPITAL DEPARTAMENTAL HUANCAVEUCA NO CULMINÓ CON EL INVENTARIO FíSICO DEL RUBRO "EXISTENCIAS" CUYO SALDO EN UBROS ASCIENDE A SI. 139 856 Y 5/.339570 AL 31.DIC.2006 y 3I.DIC.2007. De la revisión efectuada a la documentación que sustentan el saldo de las cuentas 20 Mercaderías y 21 Suministros de Funcionamiento que reflejan el Balance General del Hospital Departamental Huancavelica, cuyo saldo en libros ascienden a SI. 139 856 Y SI- 339 570 al 31.DIC.2006 Y 31.DIC.2007, se ha determinado que la

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GOBIERNO REGIONAL HUANCA VELlCA

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1 7 HAll. 2010 administración no ha concluido con el Inventario Físico a esas fechas, toda vez que, no se han incluido en dicho inventario las medicinas que se encuentran en la Farmacia del Hospital, lo cual no ha pe.rmitido verificar su existencia física;

Que, este hecho se debe a la falta de gestión por parte del Ex Di.J::ector y Director de la Oficina de Administración y del Ex Jefe y Jefe de la Oficina de Logística, a efectos de tomar las medidas necesarias para culminar con el inventario físico de Almacenes de la entidad de acuerdo a las dispoSlciones referidas. Se comunicó a las personas comprendidas en los hechos observados para que presenten sus comentarios y/o aclaraciones respectivas, los mismos que fueron evaluados y que se resumen a continuación: Mediante Resolución Directora! N° 229-2006-DHD-HVCA/UP del

~~~~J~;~~;:~!:;se aprobó la Directiva N° Ol0--2006-0PE-URjHD-HVCA denominado "Normas y pata la toma de inventario de bienes patrimoniales para el ejercicio 2006 de la Unidad

401 Hospital Departamental de Huancavelica", cuyo alcance es de aplicación de todos los Servicios, Oficinas administrativas, Unidades y Áreas del Hospital Departamental

Huancavelica. Asimismo, no se evidencia que se haya confonnado el Comité para la Toma de Inventario Físico de Almacenes para el año 2006, no obstante fue llevado a cabo por el J efe de la Unidad de Logística Sr. Juan P. Ayuque y el Jefe de Almacén Sr. Adolfo Rojas Escobar quienes finnaton el Inventario Fisico -del Almacén, en el que no consideraron, las medicinas de la farmacia del Hospital Departamental de Huancavelica. Con Resolución Directora! N° 274-2008-D-HD-HVCAjUP de lO.SET.2007, se conforma el Comité de Toma de Inventario Físico de los Bienes de Almacén y Bienes Patrimoniales año 2007 del Hospital Departamental Huancavelica, el que esta presidido por el Dr. Petro Leonidovich Shevchuk ~ Director del Hospital Departamental de Huancavelica. Asimismo, mediante Resolución Directoral N° 244-2007-D-HD-HVCA/UP de OS.OCT.2007, se aprobó la Directiva N° 006-2007-HDH denominado

Md~"~,.~~",, "Normas y procedimientos para la toma de inventano fisico de bienes de almacén y bienes patrimoniales W V"8" a el ejercicio 2007 de la Unidad Ejecutora 401 Hospital Departamental de Huancavelica", cuyo alcance ..;, fe. s de aplicación de todos los Departamentos, Servicios, Oficinas administrativas, Unidades y Áreas del ~ spitaJ Departamental Huancavelica;

Que, se ha hallado la presunta responsabilidad de los señores EL VIS JESÚS TAPIA CAMPOSANO, NORMA CONDORI VELÁSQUEZ E IDA GABRIEL SANTOS, EX JEFES DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIÓN DEL HOSPITAL DEPARTAMENTAL DE HUANCAVELICA, por no haber supervisado la conclusión del Inventario Física no habiéndose incluido en dicho inventarió las medicin.as que se encuentran en la Farmacia del Hospital, 10 cual no ha pennitido verificar su existencia física; habiendo inobservado la siguiente normativa; La Norma Internacional de Contabilidad para el Sector Público - NICSP N° 01 "Present~ción de Estados Financieros", aprobada con Resolución N° 029-2002-EF/93.01 de 28.NOV.Z002 por la Contaduría Pública de la Nación, que en su párrafo 13 indica: Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y de las transacciones efectuadas por una entidad. El objeto de los estados fmancieros de uso general es suministrar información sobre la situación fmancie.rn, los resultados fin~ncieros y los flujos de efectivo de la entidad, información ésta que es útil para una amplia gama de usuarios a efectos de que ellos puedan tomar y evaluar sus deCISIOnes respecto a la asignación de recursos.

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GOBIERNO REGIONAL BVANCAVEUCA

~ 10 6 -2010/ t;OBJ?E:t;-HVCA/P/?

Asimismo, el párrafo 15 señala: Para .alcanzar sus objetivos, los estados financieros suministran infonnación de la empresa con respecto a sus: activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos, gastos y flujos de efectivo. Asimismo, inobserva las "Normas Técnicas de Control Interno" aprobada mediante ResoluciÓn de Contralona N° 320~2006~CG Publicada el 03.NOV.06, que en su nonna 3.5 "Verificaciones y Conciliaciones" comentario 01 señala que: "Las verificaciones y conciliaciones de los registros contra las fuentes respectivas deben de realizarse periódicamente para determinar y enmendar cualquier error u omisión que se haya cometido en el procesamiento de los datos". Igualmente, mobserva el SA.O? de las Nonnas Generales del Sistema de Abastecimiento, aprobado con Resolución Jefatural N°

,J:L8-80-U'A.P /UNA de 25.]UL.80, señala: "Las entidades públicas fonnularan y aplicaran nonnas para la eX1~tencla, eHado y condiciones de utilización de los bienes y/o ServiClOS de que dispone la

". A~trnismo, el inciso a) del numeral 2 indica: "El Director General de Adrrúnistración o quien ,;;iiij''l''O<sus veces es responsable de disponer y aprobar los inventarios físicos generales de bienes en uso, por

menos una vez al año;

Que, la manifestación efectuada por el señor Elvis Jesús Tapia C=posano, dice que los que deberían efectuar las aclaraciones y/o comentarios, son los administradores que han participado en el cierre contable del año 2006 y 2007;

Que, la manifestación de la señora Norma Candor! Velásquez, refiere que se culminó con la toma de inventario de existencias en el año 2006, para lo cual adjunta copia del ReSUll1en General Final al31.DIC.2006, en la que no se ha considerado a los medicamentos de la farmacia, toda vez que se estaría duplicando, debido a que las medicinas que fueron ingresadas al almacén, inmediatamente se les da salida mediante el fonnato Pedido de Comprobante de Salida ~ PECOSAS, para ser enviado a la fannacia para su venta, por consiguiente estas medicinas ya no fonnan parte del almacén;

Que la manifestación de la señora Ida Gabriel Santos, refiere que tiene entendido que la com.isión para la toma de inventario físico de lo~ Bienes de ,\lmacén y Bienes Patrimoniales ruJo 2007, remitió un ejemplar sobre el invent:trio fisico de almacén y bienes patrimoniales al Jefe de Econonúa para su consideración en el cierre de los estados financieros al 31.DIC.2007, no revela como se puede comprobar dicho docwnento;

Que, confonne a la evaluación efectuada, el auditor ha podido advertir que en el Inventario Físico practicado a las medicinas y suministros de funcionamiento de los ejercicios presupuéstales 2006 y 2007, no consideraron a las medicinas que se encuentran en la farmacia del Hospital, y el hecho de haber salido las medicinas del almacén no significa que se ha efectuado la venta, smo solamente un cambio de ubicación que ha sido a la farmacia, corroborándose que no se ha culminado el Íllventario fIsico rubro existencias, por no haber existido una supervisión para tal acto, lo que no ha permitido verificar la existencia· física de los suministros y medicamentos, así como debe de tenétse en cuenta que es el administrador quien aprueba los inventarios físicos por lo menos una vez al año, lo cual no se ha tenido en cuenta por los implicados; transgredi~ndo los Literales a) y h) del Artículo 21 ° del Decreto Legislativo N° 276 ~ Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pú b lico, que norma como obligaciones: a) "Cumplir per.ronal j' diligentemente los deberes que impone el servicio

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1 7 MAR. 2010 públú"O. " h) "LAs tUmás que señalen lar Irye.r o el RtglamerJlO" tDl/cordado con los Articulo! 12ry 1296 del Decreto Swpremo j\T' 005-90-PCM Reglamento de /o L~J que norma: Articulo 127" "LoJ FUI/donarlOS y servidores .fe t'OnducirfÍn con ( .. .j ~jiciencia en el desempeño de "JI t-a'lps asignatlos (. .• ) y Artimlo 129 '1...,os foncionarios y J"e7'vidom deberán actuar (. . .) caN/clondo la .rcgundad y patrimonio del Estado que tengan b'f/o su diretta responJabilidad ,;. conductas tipificadas como faltas de carácter. disciplinario establecido en el Artículo 28° Literales a) d) y h) del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público que norman: a) "El incumplimiento de las 1If)rmas establecidas en la prumle 0 y .fU reg/amento'~ el) L:z n~¡k~,:;~,:n,,:":td<:sempeño de las fonciones" y m) "Las demás que .reñaJa la Lry,~. concordante con el Artículo 150

0

d de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa aprobado por Decreto Supremo N° 050-

Que, también se ha hallado responsabilidad de los sellares SANDRA JESSlCA HUARCAYA GARCÍA, BENANCIO TAYPE MELCHOR, EX JEFA Y JEFE DE LA OI'ICINA DE ECONOMÍA; RONALD FERNANDO QUISPE ESPINOZA y JUAN PASTOR MONTES AYUQUE EX JEFES DE LA OFICINA DE LOGISTICA; por no haber concluido con d Inventario Físico a esas fechas, donde no se ha incluido las medicinas gue se encuentran en la Farmacia del Hospital, lo cual no ha permitido verificar su e.'l:istencia fisicaj habiendo inobservado la siguiente normativa; La Norma Intemacional de Contabilidad para el Sector Público - NICSP N" 01 "Presentación de Estados Financieros", aprobada con Resolución N" 029-2002-EFj93.01 de 28.NOV.2002 por la Contaduría Pública de la Nación, que en su párrafo 13 indica: Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y de las transacciones efectuadas por una entidad. El obreto de los estados financieros de uso general es suministrar información sobre la situación financiera, los resultados financieros y los flujos de efectivo de la entidad, información ésta que es útil para una amplia gama de usuarios a efectos de que ellos puedan tomar y evaluar sus decisiones respecto a la asignación de recursos. Asmusmo, el párrafo 15 señala: Para alcanzar sus objetivos, los estados financieros suministran información de la empresa con respecto a sus: activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos,

y flujos de efectivo. Asimismo, inobserva las "Normas Técnicas de Control Interno" aprobada Resolución de Contraloria N° 320-2006-CG Publicada el 03.NOV.06, que en su norma 3.5

y Conciliaciones" comentario 01 señala que: "Las vt:rificaciones Y conciliaciones de los registros contra las fuentes respectivas deben de realizarse periódicamente para determinar y enmendar cualquier error u omisión que se haya cometido en el procesamiento de los datos". Igualmente, Ínobserva el SA07 de las Normas Generales del Sistema de Abastecimiento, aprobado con Resolucion Jefatural N° 118-80-1NAPjDNA de 25]UL.80, señala: "Las entidades públicas formularan y aplicaran normas para verificar la e:cistencia, estado y condiciones de utilización de los bienes y j o servicios de que dispone la entidad". Asimismo, el inciso a) del numeral 2 indica: "El Director General de Administración o quien hace sus veces es responsable de disponer y aprobar los inventarios físicos generales de bienes en uso, por lo menos una vez al año;

Que, en su manifestación la señora Sandra Jessica Huarcaya Garcia, manifiesta que ratifica 10 declarado por la CPe. Norma Condon Velásquez, Ex Jefa de la Oficina de Administración;

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I 7 MAR. 2010 Que, el seóor Bemmcio Taype Melchor, dice c¡ue con respecto a la cuenta 201

bienes para la Venta (medicamentos) de los aóos 2006 y 2007, han salido de almacén pant su respectiva venta en ventanilla de la Fannacia, dicha venta se comidera como captación para el Fondo Rotatorio, motivo por el cual no se pudo considerar por cuanto habría duplicidad en e! Balance de Comprobación de los años observados, las demás cuentas de! saldo de Balance concilian con el inventario Bsico de almacén;

Que, el señor Ronald Fernando Quispe Espinoza, y el señor Adolfo Máximo Rojas Escobar, manifiestan que efectivamente las medicinas que se encuentran en el servicio de Farmacia no se consideraron dentro del inventario Bsico valorado de existencias al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007, debido a que los medicamentos que son entregados a este servicio mediante el formato Pedido de Comprobante de Salida - PECOSA, son reportadas a la Oficina de Contabilidad mediante las Pólizas respectivas; por lo que el control y la verificación debe ser realizado por la Dirección de Administración, mediante un acto de constatación fisica. ,En el año 2007 se cumplió con informar oportunamente los inventarios desarrollados en la institución tanto de activos fijos como de existencias (no bacen referencia al inventario correspondiente al año 2006);

Que, el señor Juan Pastor Montes Ayuque, manifiesta c¡ue se percato gue en el año 2006 no se practico el mventano físico de los bienes de la institución, el cual es responsable su antecesor, por necesidad de contar con el Inventario Físico de los Bienes de Almacén del ano 2006, en vías de regularización se efectUo dicho inventario. Asimismo, indica que en el Inventario del ano 2006 y 2007 no se han considerado las medicinas de la farmacia por las salidas directas de medicamentos y material medico al servicio de farmacia para optimizar el abastecimiento por la urgencia de los medicamentos gue no cuentan en stock en farmacia, para lo cual adjunta las copias del Pedido de Comprobante de Salida -PECOSAS gue sustentan la salida directa, autorizado por la Administración del Hospital;

Que, conforme a lo manifestado, confirman la observación de Auditoría, toda vez no se ha terminado el inventario sobre las existencias, en el InVdttario Físico practicado a las

"",<li,cincas y suministros de funcionamiento de los ejercicios presupuéstales 2006 y 2007, no consideraron a las medicinas que se encuentran en la farmacia del Hospital, y el hecho de haber salido las medicinas del almacén no significa que se ha efectuado la venta, sino solamente un cambio de ubicación que ha sido a la farmacia, por lo cual se ha debido de considerar en el inventario fisico y dejar evidenciado que tampoco se ha conformado el comité para la toma de inventario; transgrediendo los literales a) y h) dd Artículo 21 ° del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público, que norma como obligaciones: a) "Cumplir per.ronal j' diligentemente Io.r deberes que impone ei .rervitio público. " h) "La.r demás que señalen Ia.r l'!YIJs o el Reglamento" t7Jnrordado ron los Artú;uloJ 127".y 129" del Decreto Supnmo N D 005-90-PCM Reglamento de la Lo' que norma: Articulo 127" "Los rundonados)' senJidnns se ron{iucirán ron (. .. ) ificiencia en el de.rempcño de I();r car;go.r asignado.r (. . .) j' Artwdo 129 "Los foncionarioJJ' servidnns deberán actuar (. .. ) cautelandn la segun·dad.>' patrimonio del Brtado que tengan bt!jo JU diruta responsabilidad. ':. conductas tipificadas como falta de carácter disciplinario est.'lblecido en el Articulo 280 Literales a) d) y h) del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa j' de Remuneraciones del Sector Publico que norman: a) "El inolmplimien/o de 1m normas establecidas en la presente Ig y .fU nglamen/o '; d) La

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f 7 MAR. ZUIO

del Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa aprobado por Decreto Supremo N° 050-90-PCM;

Que, con relación a la DIRECCIÓN REGIONAL DE AGRICULTURA HUANCAVELICA, OBSERVACION 26. LA ENTIDAD NO HA PROVISIONADO COMO COBRANZA DUDOSA LAS CUENTAS POR COBRAR A LOS PRESTATARIOS, OTORGADOS CON FONDOS ROTATORIOS DESDE EL AJ'IO 1992 QUE ASCIENDEN A SI. 6 732 055 Y SI. 6 274 259 AL 31.DIC.2006 y 31.DIe.200? De la revisión efecruada a la Iocun""""oio.n que sustenta el saldo de la cuenta 178 "Otras Cuentas por Cobrar Diversas" que reflejan

estados f1nancieros de la Dirección Regional de Agricultura Huancavelica por S/. 6 732 055 Y S/. 6274 ;¡¡;,IJ?j,;.al31.DIC.2006 y 31.DIC.ZD07, se advierte que este saldo viene desde la década pasada, los cuales han

originadas por los prestamos otorgados en especies (semillas, pesticidas, fertilizantes, agroquímicos, hemnilenta', semovientes, entre otros) a los agricultores por el Programa de Fondos Rotatorios desde al año 1992. Al respecto, estos préstamos por el tiempo transcurrido no han sido provisionados como cobranza dudosa por los montos referidos, previo al castigo de la deuda por ser incobrable;

Que, lo revelado origina que incida en la Pérdida del Ejercicio que reflejan los estados financieros de la Dirección Regional de Agricultura al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007 se encuentran disminuidas en S/.. 6 732 055 Y S/. 6 274 259 respectivamente por no haber efectuado la provisión de cobranza dudosa. Adicionalmente que no han efectuado el castigo de estos préstamos incobrables pese a contar con una Ley que lo autoriza. Esta situación se debe al incumplim.iento de sus funciones por parte de la Ex Jefa de la Oficina de Contabilidad omitió aplicar el instructivo N° 03 para efectuar la provisión de cobranza dudosa de las cuentas por cobrar a los prestatarios morosos, previo al castigo de estas deudas Incobrables .• \demas a la falta de superl'1slón del Ex Director de la OfiClna de AdministraCIón;

Que, se ha halhdo la presunta responsabilidad de don FERMIN SULLCA QUlSPE, DIRECTOR DE LA OFICINA DE ADMINISTRACION DE LA DIRECCION REGIONAL AGRARIA; por no haber efectuado la supervisión al área de contabilidad, para que efectúe la ptov1sión de cobranza dudosa por los montos referidos, previo al castigo de la deuda por ser incobrable pese a contar con una Ley que lo autoriza, habiendo omitido aplicar el Instructivo N° 03 para efectuar la provisión de cobranza dudosa de las cuentas por cobrar a los prestatarios morosos ongmandose que incida en la Pérdida del Ejercicio que reflejan los estados f111ancieros de la Dirección Regional de Agricultura al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007 se encuentran disminuidas en SI. 6732055 Y SI. 6 274 259 respectivamente, habiendo inobservado la siguiente normativa: El inciso A) del numeral 5.1 del Instructivo N° 3 sobre "Provi·sión y Castigo de las Cuentas Incobrables" emitido por la Contaduría Pública de la Nación, indica: "El funcionario responsable de la cartera de cobranza, comunicará cada mes al contador General o quién haga sus veces, respecto a las cuentas por cobrar que vencida la fecha de pago no se hayan hecho efectivas durante este periodo, para su reclasificación como cuentas de cobranza dudosa en las divlslOnarias 129, 139 Y 179 ~egún sea el ca~o". Asimismo, el inciso B) del referido Instructivo, indica: "El porcentaje que se debe aplicar para el cálculo de la provisión de cobranza dudosa será estimado por la entidad en base a la antigüedad del vencimiento de las cuentas por cobrar, calculando un .porcentaje escalonado que se va incrementando al mayor numero de días vencidos de los derechos de

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GOIUEIlHO REGIONAL BUANCAVELlCA

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-20IO/ r;OB./($r;-HVCA/p/( ~,.u41.rn4~4;.

I 7 MAR. 2010 cobro". Asimismo el referido instructivo indica la reclasificación se contabilizara con cargo a las respectivas cuentas divisionarias que reflejan las cuentas de cobranza dudosa, con abono a las cuentas por cobrar correspondiente. El registro anua¡ de la provisión para cuentas de cobranza dudosa, se efectuara con cargo a la cuenta que refleja las provisiones del ejercicio. El Artículo 1" de la Ley N° 28752 "Ley Para el Saneamiento de las Deudas del Programa de Fondos Rotatorios" de 02.]UN.2006, indica: "Declarase el saneamiento de todas las deudas que mantengan los productores agrarios en todo el tenitorio nacional, provenientes de créditos otorgados a través del Programa de Fondos Rotatorios del M:inisterio 'de

mediante la extinción de las mismas. Las deudas objeto de saneamiento deben haber sido a través del 11inisterio de' Direcciones Regionales Agrarias, así como de programas

del Sector . Posteriormente con ResoluClón Directoral Regional N° de 18.AGO.2008 se aprueba con el Artículo 2": "La Baja de

Registros Contables de Li Unidad ejecutora 100 - Dirección Regional Agraria Huancavelica, específicamente de la cuenta 178 Otras Cuentas por Cobrar, el monto total de Seis Millones Doscientos Setenta y Cuatro Mil DOflcientofl Cuarenta y Seis con 24/100 Nuevos Soles;

Que, De la manifestación efectuada por el señor FermÍn Sullca Quispe, dice que al efectuar el Acta de entrega a Li nueva responsable del .Area de Contabilidad hizo referencia sobre el Padrón de los Beneficiarios del Fondo Rotatorio de las diferentes Agencias Agrarias y Sedes para que tomen las acciones sobre Lis provisiones de cuentas de cobranza dudosa, además que la responsable de contabilidad tenia conocimiento de la LeyN° 28752, Ley de Saneamiento de las Deudas del Programa de Fondos Rotatorios, esto de acuerdo al Informe N° 09-2006-GOB.REG-HVCA/GRDE-DRAHCV A/OA-C de 12.SET.2006. Estando a lo revelado, dehe de considerarse que como administrador se hallaba en la obligación de supervisar la provisión de deudas de cobranza dudosa al cierre de los ejercicio 2006 y 2007; habiendo incumplido el numeral 3) de las funciones especificas con respecto a controlar que el movimiento contable se lleve de acuerdo a las normas vigentes comprendido en el Manual de Organización y Funciones de la Dirección Regional Agraria aprobada por Resolución Diw:;toral Regional N° 095-2001-DRA-HVCA del 16 de julio del 2001; transgrediendo los Literales a) y h) del Artículo 21° del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Base~ de la Carrera Administrativa y de Remuneracione~ del Sector Público, que nonna como obligaciones: a) "el/mp/ir p~r.rona/.>' diligentemente los debm.r que impone el Jerviáo público. " h) "Ln" demáJ que .reñalen !tu ~rye.r o el Reglamento" concordado ron Io.r Articulos 121"y 129a del Decreto Supremo N" 005-90-PCM Reglamento de la Lry que norma: ArtÚ'ulo 121" "Los Funcionanos

y mvidoru se conducirán con (. . .) ificiencia en el desempeño de IO.r C41l,0S asignados ( ... ) y Articulo 129 ''Los foncionarios y servuwres deberán actuar (. . .) caMelando la seguntiad y patrimonio del Estado que tengan bajo su direda responsabilidad ,;. conducta tipificada como faltjl. de carácter disciplinario establecido en el Artículo 280

Literales a) d) y h) del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público que norman: a) "El incumplimiento de ku normas estableádas en la presente ley y su reglamento'; ti) L1 negligencia en e/ desempeño de ku foncione.r" y m) " Las demáJ que senala la LtY':concordante con el Artículo 150° del RegIamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa aprobado por Decreto Supremo N° 050-90-PCM;

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Que, del mismo modo se ha hallado la presunta responsabilidad de doña NORMA CCOYI.LAR ENRIQUEZ EX JEFA DE LA OFICINA DE CONTABILIDAD DE LA DIRECCIQN REGIONAL AGRARIA; por no haber provisionado los préstamos como cobranza dudosa por los montos referidos, previo al castigo de la deuda por ser incobrable, habiendo omitido aplicar el Instructivo N° 03 para efectuar la provisión de cobranza dudosa de las cuentas por cobrar a los prestatarios morosos originándose que incida en la Pérdida del Ejercicio que reflejan los estados financieros de la Dirección Regional de Agricultura al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007 se encuentran disminuidas en 5/. 6 732 055 Y SI. 6 274 259 respectivamente; habiendo inobservado la siguiente nonnattv-a: El inciso A) del numeral 5.1 del Instructivo N° 3 sobre "Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables" emitido por la Contaduría Pública de la Nación, indica: "El funcionario responsable de la cartera de cobranza, comunicará cada mes al contador General o quién haga sus veces, respecto a las cuentas por cobrar que vencida la fecha de pago no se hayan hecho efectivas durante este periodo, para su reclasificación como cuentas de cobranza dudosa en las divisionarias 129, 139 Y 179 según sea el caso". Asinusmo, el inciso B) del referido Instructivo, indica: "El porcentaje que se debe aplicar para el cálculo de la provisión de cobranza dudosa seó. estimado por la entidad en base a la antigüedad del vencimiento de las cuentas por cobrar, calculando un porcentaje escalonado que se va incrementando al mayor numero de días vencidos de los derechos de cobro". Asimismo el referido lOStruCtivO indica la reclasificación se contabilizara con cargo a las respectivas cuentas divisionarias que reflejan las cuentas de cobranza dudosa, con abono a las cuentas por cobrar correspondiente. El registro anual de la provisión para cuentas de cobranza dudosa, se efectuara con cargo a la cuenta que refleja las provisiones del ejercicio. El Artículo 1" de la Ley N° 28752 "Ley Para el Saneamiento de las Deudas de! Programa de Fondos Rotatorios" de 02.]UN.2006, indica: "Declarase e! saneamiento de todas las deudas que mantengan los productores

)~:~~: en todo e! territorio nacional, provenientes de créditos otorgados a través del Programa de ~ Rotatorios del Ministerio de Agricultura, mediante la extinción de las mismas. Las deudas objeto

saneamiento deben haber sido otorgadas a través del :Ministerio de Agricultura, Direcciones Regionales

~:::~:ó;así como de programas y/o proyectos específicos del Sector Agrario". Posteriormente con L( Directoral Regional N° 210-2008-GOB-REG-HVCA/GRDE-DRA de 18.AGO.2008 se

aprueba con el Artículo 2": "La Baja de los Registros Contables de la Unidad ejecutora 100 - Dirección Regional Agraria Huancavelica, específicamente de la cuenta 178 Otras Cuentas por Cobrar, el monto total de Seis Millones Doscientos Setenta y Cuatro Mil Doscientos Cuarenta y Seis con 24/100 Nuevos Soles;

Que, la manifestación efectuada por la senara Norma Ccoyllar Enriquez, dice que actuó teniendo en cuenta el Instructivo N° 3 que el numeral 5.1 indica: "La provisión de las cuentas de cobranza dudosa de procedencia tributaria y no tributaria" este se entiende de procedencia de las cuentas 70 Ingresos Tributarios y 71 Ingresos no Tributarios, sin embargo los fondos rotatorios han sido transferidos de la Sede Central de .M:i.nisterio de Agricultura a la Dirección Regional Agraria Huancavelica, para prestar en especie a los beneficiarios de los fondos rotatorios y recuperarlos en especies para luego prestarlos a otros beneficiarios, así sucesivamente, que cuyo tiempo del préstamo comprende como rninlmo de una campaña agrícola a más, razón por la cual no se realizó el castigo de las deudas incobrables;

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Que, conforme a lo manifestado por la implicada no desvirtúa la observación planteada, debido a que la Ley 28752 de 02jUN.2006, declara en extinción las deudas que mantengan los productores agrarios, provenientes de créditos otorgados a través del Programa del Fondos Rotatorios, en tal razón lí! entidad debió de provisionar las deudas de cobranza dudosí! por SI- 6 732 055 Y SI. 6274259 al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007, previo a la extinción de la deuda (castigo de los prestamos incobrables), más aún si con Nota de Contabilidad N° 105 de 30.sET.2008 se regularizó, esta omisión, cargando a la

681.01 Cuentas de Cobranza Dudosa con abono a la cuenta 191.03 Provisión para Cuentas por par SI- 6274259; habiendo incumplido el numeral 4) de las funciones especificas con respecto a

el cumplimiento y aplicación de los principios y normas de contabilidad gubernamental,

Y~~',~~~:;!d~ en el Manual de Organización y Funciones de la Dirección Regional Agraria aprobada por ~ Directoral Regional N° 095-2001-DRA-HVCA del 16 de julio del 2001; transgrediendo los

Literales a) y h) del Artículo 21° del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público, que norma como obligaciones: a) "Cmnplir personaly diligentunente los deberes que impone el urvirio público. " h) ''LAs demás que señalen las Iryes o el Reglamentd' concordado con los Artículos 121"y 129· del Decrett; SH}nmo ND 005-90-PCM Reglamento de la Lq que norma: Articulo 127" "ús FunrionarioJ'y seroidom se ''Onducirán con (. .. ) ificienda en el dej'empeño de IoJ cargoJ aJignados (. . .) y Articulo 129 ''LnJ foncionarioJ y .rervidom deberán at1uar ( ... ) ''(Jutelando la segundad y patrimonio del Estado que len~~(Jn bqjO.fU direda re.rpon.rahilidacl. ':. conducta tipificada como falta de carácter disciplinario establecido en el Artículo 28° Literales a) d) y h) del Decreto Legislatiyo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público que norman: o) "El intllmplimiento de Ia.r normas estableáda¡ en la presente ley'] JH reglamento'; d) La negligptáo en el deJ'cmpeño de la.l·fonáone.I·"] m) "Úl,r demás que senala la concordante con el Artículo 1500 del Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera

~\A,drrOni"tt.ri., aprobarlo por Decreto Supremo N° 050-90-PCM;

Qu,. ,obro la OBSERVACION 27. EL SALDO DEL RUBRO 178 "OTRAS :UENln.s POR COBRAR DIVERSAS" POR SI. 6 732 055 Y S/ .. 6 274 259 SEGÚN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA DIRECCIÓN REGIONAL DE AGRICULTURA HUANCAVELICA AL 31.DIC.2006 y 31.DIC.1007 CARECEN DEL ANÁLISIS RESPECTIVO. De los requerimientos solicitados y la revisión a l~s notas a los estados financieros de la Dirección Regional de Agricultura Huancavelica se ha detenninado que e! rubro 178 "Otras Cuentas por Cobrar Diversas" por SI- 6732055 Y SI- 6274259 al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007, la administración carece de los análisis de! en e! que se especifiquen la relación de los prestatarios de los fondos rotatorios y e! monto por cobrar incluyendo los intereses compensatorios y moratorias, lo cual ha limitado efectuar procedimientos rle Auditoría a fin de emitir una opinión sobre la razonabilidad de estos saldos;

Que, se ha inobservarlo las siguientes normas: El PrinCIpio de Contabilidad Generahnente Aceptado de "Exposición" se refiere a que los estados fl1lancieros deben contener toda la infurmación y discriminación básica y adicional que sea ne1::esaria para una adecuarla interpretaClón de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren. La Norma Internacional de Contabilidad para el Sector Público (NICSP) - 01 "Presentación de los Estados Financieros" aprobado

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GOIUERHO IlEGJONAL HUANCAVELICA

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I 7 MAR. 2010 con Resolución N° 029-2002-EFjOl de 28.NOV.ZOD2 de la Contaduría Pública de la Nación, señala que: "Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera de una entidad y de las transacciones realizadas por ella. Tiene como objetivo proporcionar infonnación acerca de la siruaóón financiera, el desempeño y los flujos de efectivo de una entidad, además de proporcionar infonnación útil para la toma de decisiones y en demostrar la forma en que la entidad rinde cuenta de los recursos que le han sido encomendados. Asimismo, la referida norma indica que la confia bilidad se refiere a que la infonnación será confiable si está libre de error material y predisposición, y los usuarios pueden confiar en que ella representa fidedignamente 10 que pretende representar o lo que razonablemente se

I ~~~~:,,:,,;siperar que represente. Iguahnente, ÍDobserva las "Normas Técnicas de Control Interno" aprobada '1 Resolución de Contraloria N° 320-2006-CG de 03.NOV.06, que en su norma 4.1 "Punciones y Características de la Información" comentario 01 señala que: "La información debe ser fidedigna con los hechos que describe: En este sentido, para que la información resulte representativa debe satisfacer requisitos de oporrunidad, accesibilidad, integridad, precisión, certidumbre, racionalidad, actualización y objetividad". El saldo de cuenta 178 Otras Cuentas por Cobrar Diversas al 31.DIC.2006 y 31.Drc.2007 por SI. 6732055 Y SI. 6274259 no esta presentada en forma razonable debido a que carece de los análisis que respalden la situación financiera revelada y limita efectuar procedimientos de Auditoría ti fin de detenninar su razonabilidad;

Que, se ha hallado la presunta responsabilidad de don FERMIN SULLCA QUISPE DIRECTOR DE LA OFICINA DE ADMINISTRACION DE LA DIRECCIÓN REGIONAL AGRARIA; por no haber supervisado y/o elaborado los análisis en el que se especifiquen la relación de los prestatarios de los fondos rotatorios y el monto por cobrar incluyendo los intereses compensatorios y moratorias. Se ha inobservado las siguientes normas: El Principio de Contabilidad

®""""~~""""' eneraImente Aceptado de "Exposición" se refiere a que los estados financieros deben contener toda la ~ VOB' ~ nnación y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la ~

.~ E~ ENTE- "'" clón fInanciera y de los resultados económicos del ente a que se refieren. L'1 Norma Internacional de '~MA alJil mbilidad para el Sector Público (NICSP) - 01 "Presentación de los Estados Financieros" aprobado

GM'II"\.~<¡; n Resolución N° 029-2002-EF/Ol de 28.NOV.2002 de la Contaduría Pública de la Nación, senala que: "Los estados financieros constituyen una repIesentación estructurada de la situación financiera de una entidad y de las transacciones realizadas por ella. Tiene como objetivo proporcionar infonnación acerca de la situación financiera, el desempeño y los flujos de efectivo de una entidad, además de proporcionar información útil para la toma de decisiones y en demo"strar la forma en que la entidad rinde cuenta de los recursos que le han sido encomendados. Asimismo, la teferida norma indica que la con fiabilidad se reBexe a que la información será confiable si está libre de error material y predisposición, y los usuarios pueden confm en que ella representa fidedignamente lo que pretende representar o lo que razonablemente se podría esperar que represente. Igualmente, inobserva las "Normas Técnicas de Control Interno" aprobada mediante Resolución de Contraloria N° 320-2006-CG de 03.NOV.06, que en su norma 4.1 "Funciones y Características de la Infonnación" comentario 01 señala que: -"La información debe ser fidedigna con los hechos que describe: En este sentido, para que la información resulte representativa debe satisfacer requisitos de oportunidad, accesibilidad, integridad, precisión, certidumbre, racionalidad, actualización y objetividad", El saldo de cuenta 178 Otras Cuentas por Cobrar Diversas al 3l.DIC.2006 y 31.DIC.2007

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GOBIERNO REGIONAL IRJ'ANCAVEUCA

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por SI. 6 732 055 Y SI 6274259 no esta presentada en forma razonable debido a que carece de los análisis que respalden la situación -financiera revelada y limita efectuar procedimientos de Auditoría a fm de determinar su razonabilidad;

Que, habiendo efectuado su manifestación el señor Fennin Sullca Quispe, elice que en vista que los padrones de los beneficiarios remitidos por las siete (J) provincias de Huancavelica no conciliaban con el saldo de los estados financieros al cierre del ejercicio 2007, se tomó la decisión de

a la Oficina de Asesoría Jurídica que proyecte la resolución a fin de sanear las deudas del Fondo de acuerdo a la N° 28752, tal como se evidencia del Oficio N° 01.3-2008-GOB-REG-

Además indica que el responsable del Área de Contabilidad solicitÓ a la Dirección de Adminimación con Informe N° 024-2008-GOB.REG-HVCA/GRDE-DRAHVCA/OA-C de 12.AGO.2008, obteniéndose como resultado la Resolución Directoral Regional N° 210-2008-GOB.REG-HVCA/GRDE-DRA de 18.AGO.2008, en el que se aprueba la baja de los registros contables de la cuenta 178 Otras Cuentas por Cobrar por SI. 6274246, precediéndose a la emisión de las Notas de Contabilidad N° 104 Y 105 30.SET.2008 en el que se efectúa el reconocimiento de la cobranza dudosa. y su provisión por SI. 6274246 respectivatnente. De lo acota.do -y metitua.ndo dichos extremos se determina que ninguno de los implicados había contado con la relación de los beneficiarios y otros datos que permitiera saber quienes debían al fondo, no pudiendo haber realizado un análisis razonable; habiendo incumplido el inciso d) de las funciones generales con respecto a registrar y analizar las operaciones presupuéstales y patrimoniales, con el fin de producir información contable sistematizada y confiable, que proporcione en forma oportuna los estados financieros, permitiendo una gestión eficaz y transparente comprendido en el Manual de Organización y Funciones de la Dirección Regional Agraria aprobada por Resolución Directoral Regional N° 095-2001-DRA-HVCA del 16 de julio del 2001; transgrediendo los Literales a) y h) del Artículo 21° del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera

y de Remuneraciones del Sector Público, que norma como obligaciones: a) "Cumplir diligentemente Io.r debere.r que i.mponf el.rervúio públit"O. " h) "Las demás que .uña/en la.r Irye.r o el &glamento" con Io.r Artkulo.r 127" y 129" del Demto Supremo N D 005-90-PCM &glamento de la ~ que norma:

Articulo 127" " Lo.r runáonario.r y .I"ervidores .re conduárán con (. . .) ~¡iáená(J en el de.rempeno de los carlP a.rz"gnados (. .. ) y Artiulo 129 ''Los funáonarios.y J·ervidores deberán afluar ( ... ) cautelando la .reguridad..'Y patrimonio del Estado que tengan bqo su dinfla re.rpon.rabilidad ,;. conducta tipificada como falta de carácter disciplinario establecido en el Artículo 28° Literales a) d) y h) del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público que norman: a) "El int"Umplz"miento de las normas estabkcida.r en /o presente k)"Y su reglamento'; d) Lo negligemia en el desempeño de la.r/im!iones"'y m) "Las demás que señala la Ley';' concordante con el Artículo 1 Soo del Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa aprobado por Decreto Supremo N° 050-90-PCM;

Que, as! también se ha hallado la presunta -responsabilidad de doña NORMA CCOYLLAR ENRlQUEZ EX JEFA DE LA OFICINA DE CONTABIUDAD DE LA DIRECCIÓN REGIONAL AGRARIA; por no haber concluido con efectuar el análisis de la cuenta 178 "Otras Cuentas por Cobrar Diversas", a fin que pennitan conocer sobre la relación de los prestatarios que adeudan del fondo rotatorio. Se ha inobservado las siguientes normas: El Principio de Contabilidad

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I 7 MAR. ZOIO

Generalmente Aceptado de "Exposición" se .refiere a que los estados financieros deben contener toda la mfonnación y discrirrunación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren. La Norma Internacional de Contabilidad para el Sector Público (NICSP) - 01 "Presentación de los Estados Financieros" aprobado con Resolución N° 029-200Z-EF 101 de 28.NOV.Z002 de la Contaduría Pública de la Nación, señala que: "Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación fmanciera de una entidad y de las transacciones realizadas por ella. Tiene como objetivo proporcionar infonnación acerca de la. situación financiera, el desempeño y los flujos de efectivo de una entidad, además de proporcionar información útil para la toma de decisiones y en demostra:r la forma en que la entidad rinde cuenta de los recursos que le han sido encomendados. Asimismo, la referida norma indica que la confiabilidad se refiere a que la mformación será confiable si está libre de error material y predisposición, y los usuarios pueden confiar en que ella representa fidedignamente lo que pretende representar o lo que razonablemente se podria esperar que represente. 19uahnente, inobserva las "Normas Técnicas de Control Interno" aprobada mediante Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG de 03.NOV.06, que en su norma 4.1 "Funciones y Características de la Información" comentario 01 senala que: "La información debe ser fidedigna con los hechos que describe: En este sentido, para que la información resulte representativa debe satisfacer requjsiro~ de oportunidad, accesibilidad, IOtegridad, precisión, certidumbre, raClonalidad, actualización y objetividad". El saldo de cuenta 178 Otras Cuentas por Cobrar Diversas a131.DIC.2006 y 31.DIC.Z007 por SI. 6 732 055 Y SI. 6 274 259 no esta presentada en forma razonable debido a que carece de los análisis que respalden la situación financiera revelada y limita efectuar procedUnientos de Auditoría a fin de determinar su razonabilidad;

Que, en su descargo la señora Norma Ccoyllar Enriquez, manifiesta de acuerdo a Directiva N° 001-95-AG-VM-OA/UOPE y Resolución Directora! N° 0023-A-94-DSRA-HVCA

~pon¡' que el manejo Financiero y Técnico recaían directamente en los Comités Provinciales de los Fondio, Rotatorios en todo caso a las Sedes y Agencias Agrarias de las siete provincias de Huancavelica, por este mismo hecho los indicados de lleva:r el control y contar con la relación de beneficiarios (análisis de cuenta) de los fondos rotatorios fueron los responsables que directamente trabajaron con los beneficiarios. Por ultimo, indica que con fecha 22.0CT.2004 ha efectuado siete \T) notificaciones a los responsables de los Fondos Rotatorios y a los Directores de las Agencias Agrarias (Huancavelica, Castrovirreyna, Tayacaja, Huaytara, Acobamba, Churcampa, Ang.l.taes), para que remitan la relación de los beneficiarios del fondo rotatorio. De lo acotado, se determina ~egún el análisis del auditor, que al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007 la Dirección Regional de Agricultura no ha contado con la relación de los beneficiarios del fondo rotatorio por cada una de las ~iete Agencias Agranas que permita conocer el nombre del prestatario, monto de la deuda (capital e intereses) y el tiempo de morosidad, razón por la cual no se efectuó los procedUnientos de Auditarla para determinar su razonabilidad; habiendo incumplido el numera! 4) de las funciones especificas con respecto a vela:r por el cumplimiento y aplicación de los principios y nonnas de contabilidad gubernamental, según señala el Manual de Organización y Funciones de la Dirección Regional Agraria Huancavelica, aprobada con Resolución Directora! Regional N° 095-2001-DR..\-HVCA de 16]UL2001; transgrediendo los Literales a) y h) del Artículo 21° del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público,

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GOBIERNO IlEGIONAL HUANCAVEUCA

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! 7 MAR. 20la que norma como obligaciones: a) "Cumplir per:rnnalJ' diligentemente in.r debere.r que impnne el .rerviáo público," h) "La.r demir que Jáiaien la.! ~eyeJ O el &ghmento" amt'Ordado con W.r ,~1r1it:ulos 127~)' 129· del Demtg Supremo N· 005-90·PCM Reglamento de la 4' que normCl: Articulo 127" " LoJ ·Fundonanfj.( J' .fen/idon.r .re t'Onduarán t'On ( ... ) eJi,?cnáa en el de.rempeño de in.r t'argo.r aJignad!JJ ( .. .) y Artículo 129 'Loor/undonanoJ.J' J'trvid!Jn.r deberán actuar (. .. ) t'aUteland!J la Jegun'dad J' patrimonio del Ertado que terrgan bqjo ,fU directa re.rponJ'abilidad ,;. conducta tipificada como falta de carácter disciplinario establecido en el Artículo 280 Literales a) d) y h) del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público que nonnan: a) "El incumplimiento de /as norma.r e.rtableddaJ en la presente I~.J' .ru reglamento ': d) La negligencia en el deJempeñn de lar

fondoncJ'" J' m) "La.r demá.r que oreiiala la 0';' concordante con el Artículo 1500 del Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa aprobado por Decreto Supremo N° 050-90-PCM;

Que, sobre la OBSERVACION 28. LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DE LOS RUBROS DEL ACTIVO POR SI. 210 959Y S/.168181. Y DEL PASIVO POR 5/.623 562 Y S/. 9 741 890 SEGÚN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA ENTIDAD AL 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007 CARECEN DE LOS ANÁLISIS RESPECTIVOS LO CUAL LIMITA EFECTUAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA DETERMINAR SU RAZONABILIDAD. De los requerimientos solicitados y la revisión a las notas a los estados financieros de la Dirección Regional de Agricultura, se ha detenninado que las cuentas del rubro 385 Encargos Otorgados por S/. 210959 Y SI. 168 181; rubro 42 Cuentas por Pagar por Sj. 507 333 Y SA 7 524 670; Y rubro 44 Obligaciones Tesoro Público por S/. 116 229 Y S/. 2 217 220 al 31.DIC.2006 y 31.DIC2007 carecen de los análisis detallados que en algunos casos se vienen acumulando de ejercicios anteriores, 10 cual limita poder emitir una opinión sobre la razonabilidad de eHOS saldos;

Que, al no contar con el sustento de las cuentas contables del Activo por S/. 210 Y S/. 168 181, Y del Pasivo por SI. 623562 Y SI. 9 741 890 respectivamente, que reflejan los estados

lr~:~:~~~ de la Dirección Regional de Agricultura Huancavelica al 31.DIC.ZQ06 y 31.DIC.Z007, no están -J en fonna razonable debido a que carecen de los análisis que respalden la situación financiera

y limita efectuar procedimientos de Auditoría a fin de determinar su razonabilidad. Este hecho se a la negligencia de parte de la Ex Jefa de la Oficina de Contabilidad, al no haber concluido con

efectuar los análisis de cuentas del Balance General, a fin que pennitan conocer sobre el exigible y obligaciones por pagar, al 31.DIC.2006 y 31.DIC.ZOO7. Además a la falta de supervisión por parte del Ex Director de la Oficina de Administración;

Que. se ha hallado la presunta responsabilidad de don FERMIN SULLCA QUISPE DIRECTOR DE LA OFICINA DE ADMINISTRACION DE LA DIRECCIÓN REGIONAL AGRARIA; por no haber supervisado y exigido al área de contabilidad la elaboración de , los análisis detallados que en algunos casos se está acumulando de ejercicios anteriores, evidenciándose . que las cuentas del rubro 385 Encargos Otorgados por S;' 210 959 Y S;' 168 181; rubro 42 Cuentas por Pagar por S;' 507 333 Y S/,7 524 670; Y rubro 44 Obligaciones Tesoro Público por S/. 116 229 Y S/. 2 217 220 al 31.DIC.2Q06 y 31.DIC.2007 no cuentan cOn análisis; habiendo inobsen'ado la normatividad stgUlente: El Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado de "Exposición" se refiere a que los estados fmancieros deben contener toda la información y discrurunación básica y adicional que sea

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GOBIERNO REGJONAL HUANCAVEUCA

~ 106 -20/0/t108.RE:t1-HVCA/PR

1 7 MAR. 2010 necesma para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieJ:en. La Nonna Internacional de Contabilidad para el Sector Público (NICSP) - 01 "Presentación de los Estados Financieros" aprobado con Resolución N° 029-2002-EF/ü1 de 28.NOV.2002 de la Contaduría Pública de la Nación, señala que: "Los estados financierQs constiruyen una representación estructurada de la siruación financiera de una entidad y de las transacciones realizadas por ella. Tiene como objetivo proporcionar infonnación acerca de la situación financiera, el desempeño y los flujos de efectivo de una entidad, además de proporcionar información útil para la toma de decisiones y en demostrar la forma en que la entidad rinde cuenta de los recursos que le han sido encomendados.

~jl~:~m;:~:,:, la referida norma Indica que la confiabilidad se refiere a que la información será confiable si ~ libre de error material y predisposición, y los usuarios pueden confiar en que ella representa

. fidedignamente lo que pretende representar o lo que razonablemente se podría esperar que represente. Igualmente, inobse.rva las "Normas Técnicas de Control Interno" aprobada mediante Resolución de Contralorla N° 320-Z006-CG de 03.NOV.06, que en su norma 4.1 "Funciones y Características de la Información" comentario 01 señala que: "La información debe ser fidedigna con los hechos que describe: En este sentido, para que la información resulte representativa debe satisfacer requisitos de oportunidad, accesibilidad, integridad, precisión, certidumbre, racionalidad, actualización y objetividad";

Que, el señor Fetm.ín Sullca Quispe, efectúa su descargo y manifiesta que la institución V1ene registrando todas sus operaciones de ingresos y gastos en el Sistema Integrado de Administración Financiera pata el Sector Público - SIAF SP, en cumplimiento de la Resolución Viceministerial N° 029-98-EF/ll que dispone que a partir del año 1998 "Establece como obligatoria la utilización del SIAF SP para registro de datos sobre ejecución de ingresos y gastos en unidades ejecutoras del Presupuesto del Sector Público", en tal razón se proporciono a la Comisión de Auditoría el reporte denominado "Análisis de Cuenta/Registro" de las cuentas indicadas en la observaClón, en ese sentido se entiende que los Análisis de Cuenta que proporcionfl el SIAF-SP esta diseñada para responder

expectativas como información al usuario del sistema. Estando a lo referido se colige que no ha podido que algunos rubros, obligaciones cuentas por pagar, carecen de los análisis detallados que en

~~:~~;;J~casos se vienen acumulando de ejercicios anteriores, lo que no revela una información clara y r~ que pueda haber cumplido; habiendo incumplido el inciso d) de las funciones generales con respecto a registrar y analizar las operaciones presupuéstales y patrimoniales, con el fin de producir información contable sistematizada y confiable, que proporcione en forma oportuna los estados financieros, permitiendo una gestión eficaz y transparente comprendido en el Manual de Organización y Funciones de la Dirección Regional Agraria aprobada por Resolución Directoral Regional N° 095-2001-DRA-HVCA del 16 de julio del 2001; transgrediendo los Literales a) y h) del Artículo 21 ° del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público, que nonna como obligaciones: a) "Cumplir per.ronaly diligentemente los deberes que impone el servicio público. " h) "Las demá.r que señalen iaJ lryes o el Reglamento" concordado t'On los ArtíCJIlos 12ry 129~ del Decreto Supremo N" 005-90-PCM Reglamento de la 4' que norma: Artit'ulo 127" "Los Funáonariosy seroidores se conducirán con ( .. .) efiáencia en el desempeño de los cargOJ' asignados (. . .) y Artú'Ulo 129 'i..os funcionarios y seroidorcs deberán actuar (. . .) cautclando la seguridad y patrimonio del Estado que tengan bqjo su diret'ta re.rponsabilidad ':. conducta tipificada como falta de carácter disciplinario establecido en el Artículo 28° Literales a) d) y h) del Decreto Legislativo

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~ 10 ti -20IO/ r;OBJ~er;-HVCA/pI(

I 7 MAR, 2010

N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público que norman: a) "El im:umplimiento de las normas establecidas en la presente 0 y su reglamento '; d) Lo negligenda en el desemjJlño de las

¡lindones" y m) ,. ~ demás que señala la Lry';' concordante con e! Artículo 1500 de! Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa aprobado por Decreto Supremo N° 050-90-PCM;

Que, también se ha hallado la presunta responsabilidad de doña NORl\lA ENRIQUEZ EX JEFA DE LA OFICINA DE CONTABILIDAD DE LA REGIONAL AGRARIA; por no haber concluido con efectuar los análisis de cuentas del

Genera.l., a fin que permitan conocer sobre e! exigible y obligaciones por pagar al 31.DIC.2006 y ::¡;;/'j,,',LJIL,2L'UI, habiendo omitido la normatividad siguiente: El Principio de Contabilidad Generalmente

Aceptado de "Exposición" se refiere a que los estados fInancieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria pata una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refIeren. La Norma Internacional de Contabilidad para el Sector Público (NICSP) - 01 "Presentación de los Estados Financieros" aprobado con Resolución N° 029-2002-EF/Ol de 28.NOV.2002 de la Contaduria Pública de la Nación, señala que: "Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera de una entidad y de las transacciones realizadas por ella. Tiene como objetivo proporcionar información acerca de la situación financiera, e! desempeño y los flujos de efectivo de una entidad, además de proporcionar información útil para la toma de decisiones y en demostrar la forma en que la entidad rinde cuenta de los recursos que le han sido encomendados. Asimismo, la referida norma. indica que la con6.abilidad se refiere a que la información será confiable si está libre de error material y predisposición, y los usuarios pueden confiar en que ella representa fidedignamente lo que pretende representar o lo que razonablemente se

esperar que represente. Igualmente, inobserva las "Normas Técnicas de Control Interno" mediante Resolución de Conttalona N° 320-2006-CG de 03.NOV.06, que· en su norma 4.1

y Características de la Información" comentario 01 señala que: "La información debe ser con los hechos que describe: En este sentido, para que la información resulte representativa

debe satisfacer requisitos de oportunidad, accesibilidad, integridad, precisión, certidumbre, racionalidad, actualización y objetividad ll

;

Que, habiendo efectuado su manifestación la señora Norma Ccoyllar Eoxíquez, dice que ratifica lo declarado por el Ex Director de la OfIcina de Administración, agregando algunos ejemplos de la interpretación de los Análisis de Cuenta 385.04 Encargos Internos, primero se ubica e! N° de Registro para este caso es e! 0001304, con este N° se ubicará en el SIAF-SP el Expediente en cuyo pantallazo muestra el historial de la operación, esto quiere decir que al 31.DIC.2007 el comisionado debía rendición, como se muestra en la pantalla recién presento su rendición el 25.:MA Y.2008, con el mismo procedimiento se pueden analizar todas las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio que refleja e! Balance General al 31.Drc.2006 y 31.DIC.2007. Habiendo merituado lo manifestado, se tiene según la interpretación técnica del auditor que al 31.DIC.2006 y 31.Drc.2007 no han efectuado los análisis de las cuentas: rubro 385 Encargos Otorgados por S/. 210 959 Y S/. 168 181; rubro 42 Cuentas por Pagar por SI. 507 333 Y S/. 7 524 670; Y rubro 44 Obligaciones Tesoro Público por S/. 116229 Y S/. 2217220 respectivamente, que permitan conocer las entidades y I o personas que tienen entregas pendientes por

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1 7 MAR. 20fO rendir cuenta, nombres de los proveedores de bienes, servicIos, consultores, contratistas entre otros a los que se les adeuda (No de Factura, Recibo de Honorarios, fecha, bien o servicio adqUlrido o prestado); además el hecho de emitir por el Sistema Integrado de Administración Financiera - SLAF el reporte "denominado Análisis de Cuenta/Registro", no puede ser considerado como tal, debido a que es un

auxiliar que tiene el movimiento de cargos, abonos y saldos, corroborando la observación; ;0\pal,;,ndo incumplido el numeral 4) de las funciones especificas con respecto a velar por el cumplimiento

~~~~IJ~;~,p~li~.oa~:'''~·Ó¡in~de los principios y normas de contabilidad gubernamental, según señala el Manual de

. y Funciones de la Dirección Regional Agraria Huancavdica, aprobada con Resolución Regional N° 095-2001-DRA-HVCA -de 16JUL2001; transgrediendo los Literales a) y h) del

21° del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público, que norma como obligaciones: a) "Cumplirpe"sonaiy diligentemente los deberes que impone el servicio púb/üo. "h) "Las demás que señalen las Iryes o el Reglamento" concol"Clado con los Artículos 127")' 129# del Decreto Supremo N" 005-90-PCM Reglamento de la ~ que norma: Artículo 127" "Los Funcionarios y servidom se conduá"ón con ( ... ) ditienaa en el desempeño de los car;go.r asignados (. . .) y Artículo 129 ''Los.fimdonarios )' servit:!tms deberán actuar (. . .) t'OUtelando la seguridad y patrimonio del EstatkJ que tengan bt!io su direda responsabilidad ':. conducta tipificada como falta de carácter disciplinario establecido en el Articulo 28<> Literales a) d) y h) del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público que norman: a) "El in .. umplimiento ck IaJ norma.r e.rtabletidas en la pmente Iq j' _J1I reglamento': d) La negligencia en el de.rempeño de la.r .fimcione.r" J' m) "La.r demáJ que señala la Lry':' concordante con el Artículo 1500 del Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Admirústrativa aprobado por Decreto Supremo N° 050-90-PCM;

Que, respecto de la UNIDAD DE GESTIÓN EDUCATIVA LOCAL - UGEL TAYACAJA, ,ob" la OBSERVACION 29, LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DEL PASIVO POR SI. 2 812 612 Y SI. 3 130 453 DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA UGEL

\T}'YA,CAJA AL 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007 CARECEN DE LOS ANÁLISIS RESPECTIVOS, CUAL LIMITA OPINAR SOBRE SU RAZONABILIDAD_ De los requerimientos solicitados y

la .",o,"ón a las notas a los estados financieros de la Unidad de Gestión Educativa Local- UGEL Tayacaja al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007, se ha determinado que carecen de los análisis detallados de los saldos de las cuentas: rubro 40 Tributos por Pagar por SI. 2 424 106 y S/. 2 589 996: rubro 41 Remuneraciones por Pagar por S/. 388 506 Y SI. 540 457 que en algunos casos se vienen acumulando de ejercicios anteriores, lo cual limita emitir una opinión sobre la razonabilidad de estos saldos, tal como se indica a continuaaón;

Que, al no no contar con el sustento de las cuentas contables del Pasivo que reflejan los estados financieros de la Unidad de Gestión Educativa Local - UGEL Tayacaja al 31.DIC.2006 r 31.DIC.2007 por SI. 2 812 612 Y SI. :1 130453 no están presentadas en forma razonable por carecer de los análiSIS que respalden la situación finanCIera revelada y limita efectuar procedimientos de Auditoría a fin de determinar su razonabilidad Este hecho se debe a la negligencia de parte de 1<1 Ex. Encargada de Contabilidad, al no haber concluido con efectuar los análisis de cuentas del Balance General, a fin que permitan conocer sobre las obligaciones por pagar, al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007, Además se debe a la falta de supervisión por parte de los Ex Directores de la Oficina de Gestión AdnUni.strativa;

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GOBIERNO REGIONAl. HUANCAVEUCA

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Que, se ha hallado la presunta responsabilidad de los señores YOMENE MANUEL FLORES SOTELO y ARTURO MATOS PAZ, EX DIRECTORES DE LA OFICINA DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE LA UNIDAD DE GESTION EDUCATIVA LOCAL TAYACAJA, por no haber supervisado la conclusIón de los análisis de cuentas del Balance

a fIn que permitan conocer sobre las obligaClones por pagar, al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007; inobservado la normativa siguiente: El Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado de

los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación f.tnanciera y de los resultados

económicos de! ente a que se refieren. La Norma IntemaClonal de Contabilidad para e! Sector Público (NICSp) - 01 "Presentación de los Estados Financieros" aprobado con Resolución N° 029-2002-EF/Ol de 28.NOV.200Z de la Contaduría Pública de la Nación, señala que: "Los estados financieros constituyen una representación estrucrurada de la situación financiera de una entidad y de las transacciones realizadas por ella. Tiene como objetivo proporcionar información acerca de la situación financiera, e! desempeño y los flujos de efectivo de una entidad, además de proporcionar información útil para la toma de decisiones y en demostrar la forma en que la entidad rinde cuenta de los recursOs que le han sido encomendados. La referida nonna indica que la confiabilidad se refiere a que la información será confiable si está libre de error material y predisposición, y los usuarios pueden confiar en que ella representa fidedignamente lo que pretende representar o 10 que razonablemente se podría esperar que represente. Igualmente, inobserva las "Nonnlls Técnicas de Control Interno" aprobada mediante Resolución de ContralorÍa N° 320-Z006-CG de 03.NOV.06, que en su nonna 4.1 "Funciones y Características de la InformaClón" comentario 01 señala que: "La información debe ser fidedigna con los hechos que describe: En este sentido, para que la información resulte representativa debe satisfacer requisitos de oportunidad, accesibilidad, integridad, precisión, certidumbre, racionalidad, actualización y objetividad". Al no contar con el sustento de las cuentas contables de! Pasivo que reflejan los estados ftnancieros de la Unidad de Gestión Educativa Local - UGEL Tayacaja al 31.DIC.Z006 y 31.DIC.Z007 por S/. Z 812 612 Y S/.3 130 453 no están presenL'Idas en forma razonable por carecer de los análisis que respalden la situación financiera revelada y limita efectuar procedimientos de Auditoría a 6n de determinar su razonabilidad;

Que, el implicado Yomene Manuel Flores Sote!o, ha sido debidamente notificado pero no ha cumplido con absolver los cargos. El señor Arturo Matos Paz, refiere que de acuerdo al Sistema de Administración Financiera para el Sector Público -SLAF SP se imprime los análisis de las cuentas 40 Tributos por Pagar y 41 Remuneraciones y Pensiones por Pagar adjunta 10 folios (No puede considerarse análisis de cuenta, debido a que es el mayor auxiliar por cuenta contable que refleja el movimiento de cargos, abonos y saldo). Habiéndose efectuado la mentuación a 10 manifestado, por el segundo implicado, en relación a la opinión técnica del auditor, se devela que el reporte remitido de las cuentas 40 Tributos por Pagar y la 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar, no puede Se!

considerado como tal, debido a que es un mayor auxiliar mensual que refleja el saldo inicial, cargos y abonos y saldo final. De otro lado en el caso del ex Director de la Oficina de Gestión Administrativa no ha presentado sus descargos, esto no lo enerva de su responsabilidad al no haber cumplido con sus funciones al no exigir al personal a su cargo con sus obligaciones; por haber incumplido el inciso o) de las· funcioneS especificas con respecto a reVIsar y firmar los balances de Comprobación y los Estrados

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Fmancieros de la institución según señala el.manual de Organización y Funciones de la Unidad de Gestión EduOItiva Local UGEL Tayacaja aprobado por Resolución Directora! N° 00682 del 06 de abril del 2006; transgrediendo los Literales a) y h) del Artículo 21" del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera Ad.ministrativa y de Remuneraciones del Sector Público, que norma como obligaciones: a) "Cumplir personal J' diligentemente m.r debens que impone eI.rerviáo público. 1t h) "Las demás qUf. señalen las Iryes o el

"f\¡~~ 11 concordado con los Artículo.r 12ry 129· del Decreto Supremo N" 005-90-PCM Reglamento de la ~ que Artitulo 127" " L/u Funcionarios y servidores .re tondudrán con (. . .) tjiciencia en el desempeño de Io.r t-argos

(. . .) y Artkulo 129 "Lo.rfuntionarioJ y servidores deberán atluar ( ... ) t-aute/ando la seguridad y patrimonio del

~~;~~e.;;~~tengan bqjo ,fU Jimia re.rponJabi/idad ';. conducta tipificada como falta de carácter disciplinario ~ en el Articulo 28° Literales a) d) y h) del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la

Carrera Admirústraóva r de RemuneraCJoncs del Sector Público que norman: a) 'El incumplimiento de /.tu normOJ eJtabiedda.J en la presente Iry.y JU reglamento'; d) J..¿¡ negJigcnáa en el deJempeno de JOJjumiones".J' m) "Las demá.r que .reñaJa la Ley';· concordante con el Artículo 150° del Reglamento de la. Ley de Bases de la Carreta Administrativa apIObado por Decreto Supremo N° 050~90-PCM;

Que, también se ha hallado la presunta responsabilidad de doña HAYDEE HUAMAN LAURENTE LOCADORA DE SERVICIOS ENCARGADA DE LA OFICINA DE CONTABILIDAD DE LA UNIDAD DE GESTION EDUCATIVA LOCAL TAYACAjA, qmen suscribió los estados financieros de los años 2006 y 2007, Y por haber incumplido la cláusula novena del Contrato por Locación de Servicios suscritas durante los meses del año 2007 que dispone: El Locador cumplirá las funciones que le sean designadas por la Dirección del.ÁIea de Gestión AdrrUnistrativa de la Unidad de Gestión Educativa Local UGEL - Tayacaja, quien habrla omitido la conclusión de los análisis de cuentas del BaIa.nce General, a fin que permitan conocer sobre las obligaciones por pagar, al 31.DIC.2006 y 31.DIC2007. Teniendo en cuenta que la implicada ha sido contratada en calidad de

~~~.:,~~~ de servicios al amparo de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, no corresponde ~ Olnguna sancIón admmistraóya bajo los alcances del Decreto Legislari,·o N° 276 Ley de Bases de la

AdmiOlstrativa )" de Remuneraciones del Sector Público, por lo que debe ser 11 Procuraduría Regional la que de inicio a las acciones legales por las responsabilidades penales y I o civiles que

derivan de las responsabilidades halladas en el presente informe fmanciero de la Unidad de Gestión Educativa Local de Tayacaja;

Que. wbre ¡, OBSERVACION 30. LA UGEL TAYACAjA NO HA PROVISIONADO LAS SENTENCIAS JUDICIALES A FAVOR DE CIENTO NOVENTA Y CINCO PENSIONISTAS Y TRABAJADORES ACfIVOS, CUYO MONTO ASCIENDE A SI. 1 488 040 AL 31.DlC.2006 y 31.DIC.2007. De las acciones legales en la que demandan que se les abone los beneficios laborales otorgados por el Decreto de Urgencia N° 037-94, en los montos que conespondan con retroactividad por incorre!=ta.aplicación del Decreto Supremo N° 019-94-PCM., que tienen sentencias judiciales a su favor, que corresponden a ciento noventa y cinco (195) servidores y ex servidores que ascienden al 31.DIC2006 y 31.DIC2007 aproximadamente SI. 1 488040, los mismos que no están provisionados. Las Sentencias Judiciales resuelven reconocer, a Gastos de Ejercicios Anteriores, a favor de los trabajadores administrativos activos y pensionistas de las instituciones educativas por

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1 7 MAR. 2018 concepto de deuda pendiente de la diferencial resultante entre la Bonificación Especial efectuada por el D. S. N° 019-94-PCM y la Bonificación Especial no pagada por el D. U. N° 037-94, a partir del mes de Julio 1994 hasta el 31.DIC.200S, .siendo el Decreto Supremo N° 012-2008-EF de 27.ENE.2008, se establecieron los procedimientos para el pago de los montos pendientes;

Que, este hecho ha originado que hi "Utilidad del Ejercicio" y Pérdida del Ejercicio" que exponen los estados financieros de hi Unidad de Gestión Educativa Local - UGEL Tayacaja al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007 se encuentran incrementada y disminuida en SI. 1 488 040 contraviniendo principios de contabilidad generalmente aceptados. Este hecho se debe al incumplimiento

H,.,-i2l1de sus funciones por parte de la Ex Encargada de Contabilidad al no haber coordinado con la ''l''I''y';z¡Administración, pata tomar en cuenta el Principio Contable de Devengado para provisionar las sentencias

judiciales que tienen la calidad de cosa juzgada, para el pago del personal activo y pensionistas, además a hi falta de supervisión por parte de los Ex Directores de la Oficina de Gestión Administrativa;

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Que, se ha hallado la presunta responsabilidad de los señores YOMENE MANUEL FLORES SOTELO y ARTURO MATOS PAZ, EX DIRECTORES DE LA OFICINA DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE LA UNIDAD DE GESTION EDUCATIVA LOCAL TAYACAJA, por no haber supervisado la provisión del cumplimiento de pago de his sentencias judiciales que tienen la calidad de cosa juzgada, para el pago del personal activo y pensíonistas; habiendo inobservado hi siguiente normativa: El Principio de Contabilidad Genetahnente Aceptado de "Prudencia" indica que: "Ante la circunstancia de tener que elegir entre dos valores, el contador debe optar por el más bajo, minimizando de esta manera hi participación del propietario en las operaciones contables. Este principio general se puede expresar diciendo que mientras los beneficios se contabilizan únicamente cuando son finnes, las pérdidas se contabilizan cuando son previsibles y se pueden cuantificar".

~5~j~~ el Principio de Contabilidad Generahnente Aceptado de '''Devengado'' itidica que: "Las

patrirnoníales que deben considerarse para establecer el resultado económico son los que a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado". Por consiguiente; los gastos de pagos, afectan al resultado del ejercicio económico, son gastos causados u originados en el .

ejercicio o anteriores, respecto de los cuales ya la empresa tiene asumida la obligación de pagar y los trabajadores activos y pensionistas han adquirido los derechos de cobrar, mediante sentencia del poder judicial emitida a su favor;

Que, este hecho ha originado que la "lltilidad del Ejercicio" T Pérdida del Ejercicio" que exponen los estados [manueros de la Unidad de Gestión Educativa Local - UGEL Tayacaja al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007 se encuentran incrementada y disminuida en S1. 1 488 040 contraviniendo pnncipios de contabilidad generalmente aceptados. Este hecho se debe al incumplimiento de sus funciones por parte de la Ex Encargada de Contabilidad al no haber coordinado con la Administración, para tomar en cuenta el Principio Contable de Devengado para provisionar lis sentencias judiciales que tienen la calidad de cosa juzgada, para el pago del personal activo y pensionistas, además a la falta de supervisión PO! parte de los Ex Directores de la Oficina de Gestión Administrativa;

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¿;;¿;;Udvaw¿',", I 7 MAR, 2010

Que, el señor Yomene M~nuel Flore~ Sotelo. no ab$ueke. El $enor Arntro Matos Paz, dice que no ha reabido por parte de la Oficina de A$esoría Jurídica las Re~oluciones de Sentencias Judiciales a favor de los pensionistas y personal activo, las copias de algunas sentencias que existen en su archivo se debe a que los mismos usuarios lo han presentado a su oficina, pOI tal motivo no se ha contabilizado estas obligaciones por pagar en los estados financieros al 31 .DIe. De lo revelado, se determina que los iInplicados, han tenido conocimiento de dichas sentencias, por lo que han debido de

las opiniones técnico y legales de los encargados de Asesoría ]ucidica, a fin de dar atención al con la encargada de la oficina de contabilidad, sin embargo, no cumplieron con su

pero no indagó sobre el total de las sentencias judiciales, para disponer que la Oficina de proceda a efectuar la provisión correspondiente. Además que la Contadora no evidencia las

efectuadas con las diversas oficinas sobre las contingencias judiciales. Del mismo modo, se determina :la responsabilidad del señor Flores Sotelo, por cuanto no ha quedado establecido en ninguna acción auditada que éste haya cumplido en su oportunidad; habiendo incumplido el inciso o) de las funciones especificas con respecto a revisar y firmar los balances de Comprobación y los Estrados Financieros de la institución según señala el manual de Organización y Funciones de la Unidad de Gestión Educativa Local UGEL Tayacaja aprobado por Resolución Directoral N° 00682 del 06 de abril del 2006; transgrediendo los Literales a) y h) del Artículo 21 ° del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público, que nonna como obligaciones: a) "Cumplir personal y diligentemente lo.r dehere.f que impone el serviáo públü:o. " h) "lAr demás que señalen las leyes o el Reglamento" corurJrtladIJ ttm lo .. Articulas 127"'y 129" del Detnto Supremo N" 005-90-PCM REglamento de la Lry que norma: Artículo 127" "Los FunáonarioJ')' .feroidlJres se tonduárán ton (. .. ) ~fiáencia en el desempeño de los car:gos asignados (. . .) y Artímlo 129 ''Losfimcionarios y servidores deberán aduar ( .. .) t'rJutelandIJ la sCl!.,uridadJ patnmonio del Estado que ten.gan bajo su diretta re.rponsabilidad ,;. conductas tipificad¡ls como faltas de ,,,,,,,,,disciplinario establecido en el Articulo 28° Literales a) d) y h) del Decreto Legislativo N° 276

de Bases de :la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público que norman: a) "El "':''!.~~io:: de las normt1J· utab/ecidaJ en la presente Iry y Sil reglamento': d) La neg/igenáa en el desempeño de las 'n, y m) "La.r dHmás que señala la Lq':' concordante con el Articulo 1500 del Reglamento de la Ley de

de:la Carrera Administrativa aprobado por Decreto Supremo N° OSO-90-PCM;

Que, también se ha hal:lado la presunta responsabilidad de doña HAYDEE HUAMAN LAURENTE LOCADORA DE SERVICIOS ENCARGADA DE LA OFICINA DE CONTABILIDAD DE LA UNIDAD DE GESTION EDUCATIVA LOCAL TAYACAJA, qmen suscribió los estados financieros de los años 2006 y 2007, Y por haber incumplido la cláusula novena del Contrato por Locación de Servicios suscritas durante 105 meses del año 2007 que dispone: El Locador cumplirá las funciones que le sean designadas por la Dirección del Área de Gestión Administrativa de la Unidad de Gestión Educativa Local UGEL - Tayacaja. Tenlendo en cuenta que la im-plicada ha sido contratada en calidad de locación de servicios al amparo de :la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. no corresponde aplicar ninguna sanción administrativa bajo los alcances del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público, por lo que debe ser la Procuraduría Pública Regional la que de inicio a las acciones legales por las responsabilidades

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1 7 MAR. 2f11D penales y/o civiles que derivan de las responsabilidades halladas en el presente infonne financiero de la Unidad de Gestión Educativa Local de Tayacaja;

Que, 'ob« la OBSERVACION 31. LA ADMINISTRACIÓN DE LA ENTIDAD NO CALCULÓ NI CONTABILIZÓ LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS DEL PERSONAL ADMINISTRATIVO Y DOCENTES QUE AL 31.DIC.2006 y

?j,1.DIC.2007 INTEGRARON 1 628 Y 1 678 SERVIDORES PÚBLICOS RESPECTIVAMENTE, l:t revj~ión a las cuentas del Balance General de la Unidad de Gestión Local -UGEL Tayacaja al

~~~~~:<~,u~~ y 31.DIC.Z007, se adv1erte que el rubro 471 "Compensación por Tiempo de Servicios" ;';; un saldo de cero (S;' 0.00), debido a que la entidad no ha efectuado el calculo de los beneficios ~roc;al,,, que corresponden a 1 628 Y 1 678 docentes y administrativos que han laborado en la entidad por

dichos años;

Que, consecuencia este hecho origina que la "Utilidad del Ejercicio" y Pérdida del Ejercicio" que exponen los estados financieros de la Unidad de Gestión Educativa Local - UGEL Tayacaja al 31.DIC.2006 y 3LDIC.Z007 se encuentran incrementada y disminuida respectivamente, en el monto que resulte del calculo de la compensación por tiempo de servicios, contraviniendo principios de contabilidad generalmente aceptados. Este hecho se debe al incumplimiento de sus funciones por parte del Encargado de Contabilidad al no haber coordinado con el] efe de la Oficina de Personal, para efectuar el cálculo de compensación por tiempo de servicios del personal docente y administrativo de la entidad al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007;

Que, ~e ha hallado la presunta responsabilidad de los señores YOMENE MANUEL FLORES SOTELO y ARTURO MATOS PAZ, EX DIRECTORES DE LA OFICINA DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE LA UNIDAD DE GESTION EDUCATIVA

~~~:~~TAYACAJA, por no haber supervisado el cálculo de compensación por tiempo de servicios del .., docente y administrativo de la entidad al 31.DIC2006 y 31.DIC.2007 que debió de efectuar el

de contabilidad. Se ha inobservado la siguiente normativa: El inciso c) del artículo 54° del Decreto :.egl,h,tiv·o N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público,

Publicado el 24.MAR.1984, dispone que: "La Compensación por Tiempo de Servicios se otorga al personal nombrado al momento del cese por el importe de 50% de su remuneración principal para los servidores con menos de 20 años de servicio'S, o de una remuneración principal para los servidores con 20 o más años de servicios, por cada año completo o fracción mayor de 6 meses y hasta por un máximo de 30 años de servicios". El Artículo 49° de la Ley N° 24029 "Ley del Profesorado" de 15.DIC.1984 señala que: "La remuneración compensatoria por tiempo de servicios se otorga al momento del cese a razón de un sueldo básico por cada año completo o fracción mayor a seis meses de servicios oficiales_ Asimismo, el Artí-culo 2140 del Decreto Supremo N° 19-90-ED que aprueba el "Reglamento de la Ley del Profesorado" indica que: "El profesor, al momento de cesar, tiene derecho a percibir la Compensación por Tiempo de Servicios, equivalente a una Remuneración Pnncipal por cada año completo o fracción mayor de seis meses, hasta un máximo de treinta años de servicios oficiales";

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I 7 MAR. 2010 Que, el señor Flores Sotelo no absolvió cargos, pero no se puede desconOCe! que

desde sus funciones tampoco ha efectuado los cálculos, ni la contabilización de la Compensación de Tiempo de servicios de los trabajadores administrativos y docentes, por lo que le asiste responsabilidad. De la manifestación del señor Arturo Matos, refiere que no ha recibido el reporte de los Beneficios Sociales por Pagar al 31.DIC.2007 de la Oficina encargada de su cálculo, a fin de coordinar con el Contador para su registro correspondiente. Evaluando el descargo corroboran la observación de Auditoría, ya que efectivamente no han calculado ni contabilizado la Compensación por Tiempo de

d:¡rlt".-. que al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007 correspondían 1 628 Y 1 678 trabajadores administrativos y 'l,c,cent<$ respectivamente. De otro lado en el caso del ex Director de la Oficina de Gestión Administrativa

ha presentado sus descargos, esto no lo enerva de su responsabilidad al no haber cumplido con sus ¡0<;0,"" al no exigir al personal a su cargo con sus obligaciones; habiendo incumplido el inciso o) de las

&,Ifu.ric;m,,, especificas con respecto a revisar y firmar los balances de Comprobación y los Estrados Financieros de la institución según señala el manual de Organización y Funciones de la Unidad de Gestión Educativa Local UGEL Tayacaja aprobado por Resolución Directoral N° 00682 del 06 de abril del 2006; transgrediendo los Literales a) y h) del Artículo 21 ° del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de RemuneraCIones del Sector Público, que nonna como obligaciones: a) "Cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio público. " h) ''Lu demás que señalen las Iryes o el ReglamenltJ" cr;RcordadQ con los Artículos 12ry 129c del Decreto Supremo N' 005-90-PCM Reglamento de la Lry que norma: Articulo 12r "Los Funr:ionanos y servidores se conducirán con (. _.) ificiencia en el desempeño de los cargos aJignados (. . .) y Articulo 129 "Los funcionarios y servidores deberán actuar ( ... ) cautelando la Jegun-dad y patrimonio del Estado que tengan bqjo su directa responsabilidad. ';. conducta tipificada como falta de carácter disciplinario establecido en el ,Artículo 28° Literales a) d) y h) del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Adtrun.istrativa y de Remuneraciones del Sector Público que nonnan: a) "El in~wnplimiento de las normas establecida.r en la presente ley)' su reglamento ': ti) La n~ligemia en ei desempeño de las funciones" y m) "Las demás que j'eñala la Lry,;. concordante con el Artículo 150° del Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa aprobado por Decreto Supremo N° 050-90-PCM;

Que, igualmente se ha hallado la presunta responsabilidad de doña HAYDEE '::'~::::~~ILA~U~REJNTE LOCADORA DE SERVICIOS ENCARGADA DE LA OFICINA DE e DE LA UNIDAD DE GESTION EDUCATIVA LOCAL TAYACAJA, qu;,n suscribió los estados financieras de Jos años 2006 y 2007, Y por haber incumplido la cláusula novena del Contrato por Locación de Servicios suscritas durante los meses del ano 2007 que dispone: El Locador cumplirá las funciones que le sean designadas por la Dirección del Área de Gestión Administrativa de la Unidad de Gestión Educativa Local UGEL - Tayacaja, la misma que no habría cumplido con coordinar con el Jefe de la Oficina de Personal, par~ efectuar el cálculo de compensación por tiempo de servicios del personal docente y administrativo de la entidad al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007. Teniendo en cuenta que la implicada ha sido contratada en calidad de locación de servicios al amparo de la Ley de ContrataClones y Adquisiciones del Estado, no corresponde aplicar ninguna sanción administrativa bajo los alcances del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carreta Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público, por 10 que debe ser la Procuraduría Pública Regional la que de inicio a las acciones legales por las

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t 7 lIAR. ZOIO responsabilidades penales y I o civiles que derivan de las responsabilidades halladas en el presente infonne financiero de la Unidad de Gestión Educativa Local de Tayacaja;

Que, ,ob« la OBSERVACION 32. LA ADMINISTRACION DE LA UGEL TAYACAJA AL 31.DIC. 2006 y 3i.DIC.2007. NO HA CONTABILIZADO VEINTIDOS INMUEBLES DE INSTITUCIONES EDUCATIVAS PESE A CONTAR CON TITULO DE PROPIEDAD: La Unidad. de Gestión Educativa Local UGEL - Tayacaja al 31.DIC.ZOO6 y 31.DIC.Z007, no ha contabilizado veintidós inmuebles de las Instituciones Educativas, pese a que cuentan con título de propiedad debidamente saneado en registros públicos, según se evidencia de la "Relación de Instituciones Educativas de la Provincia de Tayacaja que se encuentran La Unidad de Gestión Saneadas

;-¡¡;;"':"" en su Infraestructura" emitido por Área de Gestión Institucional, cuyo reporte no esta valorado. La misión Sistema Nacional de Registros Públicos - SUNARP, es otorgar seguridad jurídica y brindar

ce"ti,lu,nb"e respecto a la titularidad de los diferentes derechos que en el se registran, teniendo como soporte el desarrollo: la modernización, simplificación, integración y especialización de la función registra! en todo el país, en benefiClo de la sociedad;

Que, este hecho origina que los estados financieros de la Unidad de Gestión Educativa Local UGEL - Tayacaja aI31.DIC.2006 y 31.DIC.2007 se afecten los saldos de las cuentas de activos, patrimonio y resultados, toda vez que si bien no se han contabilizado vcintidós (22) inmuebles, estos carecen de valorización y que comprenden instituciones educativas administradas por la entidad. Este hecho se debe al incumplimiento de sus funciones por parte del Ex Director y Director de la Oficina de Gestión Institucional al no haber coordinado con el Ex Jefe y Jefe de la Oficina de Abastecimiento para comunicar a la Encargada de Contabilidad sobre el saneamiento de los inmuebles referidos para que proceda a su registro contable, previo a la valorización de estos bienes. Además se debe a la falta de supervisión del Ex Director y Director de la Oficina de Gestión Administrativa;

Que, se ha hallado la presunta responsabilidad de los señores ARTURO MATOS-WILFREDO EUNOR ALARCON LEON EX DIRECTORES DE LA OFICINA DE

~'"'.¡",,.,''' INSTITUCIONAL DE LA UNIDAD DE GESTION EDUCATIVA LOCAL T}lYAC:AJIA; por no haber exigido al personal a su cargo para que contabilicen veintidós inmuebles de las Instituciones Educativas, pese a que cuentan con título de propiedad debidamente saneado en registros públicos; habiendo inobservado la siguiente nonnativa: El numeral 11 de la Resolución de Contraloria N° 195-g8~CG de 18JUL.1988 que aprueba las Normas que regulan la Ejecución de las Obras Públicas por Administración Directa, dispone que: "Concluida la Obra, la entidad designará una comisión para que formule el acta de recepción de los trabajos, y se encargue de la liquidación técnica [manciera en un plazo de 30 días de suscrita la referida acta. La misma comisión revisará la Memoria Descriptiva por el Ing. Residente y/o Inspector de Obra, que servirá de base para la tramitación de la Declaración de Fabrica por parte de la entidad, de ser el caso". Asimismo, el numeral 12 de la referida Resolución, dispone que: "Postenonnente a la liquidación, se procederá a la entrega de la obra a la entidad respectiva o unidad orgánica especializada, la cual se encu:gará- de su operación y mantenimiento, asegurando el adecuado funcionamiento de las instalaciones". El artículo 1° del Decreto Supremo N° 130-2001 -EF "Medidas

~~e¡~nen"cri,,, para que cualquier entidad Pública pueda realizar acciones de saneamiento técnico, legal y 111

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1 7 MAR. l010 contable de inmuebles de propiedad estatal" del 04]UL.2001, indica que: Las entidades públicas deberán por cuenta prop.ia, efectuar el saneamiento técnico, legal y contable de los inmuebles de propiedad estatal a cargo de la Superintendencia de Bienes Nacionales (SBN). El saneamiento comprenderá todas las acciones destinadas a lograr que en los Registros Públicos figure inscrÍm la realidad jurídica actual de los inmuebles de las entidades Públicas, con relacIón a los derechos reales que sobre los mismos ejercitan las respectivas entidades y a registrar contablemente en la cuenta 33, los bienes de propiedad de dichas entidades yen las cuentas d orden los bienes afectados en uso a las mismas, así como aquellos sobre los que ejerzan cu:alquier derecho de adrnJnistración, Asimismo el articulo 12° del referido Decreto Supremo señala que: Una vez realizada la inscripción en los Registros Públicos de los bienes de propiedad estatal de las entidades públicas, así como las de los bienes de su propiedad estas procederán a su respectivo registro contable, Este hecho origina que los estados financieros de la Unidad de Gestión Educativa Local UGEL - Tayacaja al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007 se afecten los saldos de las cuentas de activos, patrimonio y resultados, toda vez que si bien no se han contabilizado veintidós (22) inmuebles, estos carecen de valorización y que comprenden instituciones educativas administradas por la entidad;

Que, en su manifestación el señor Attw:o Matos Paz, menciona que no tuvo. conocimiento sobre la existencia de los titulas de propiedad de ninguna institución educativa del ámbito de la provincia de Tayacaja, no habiéndosele comunicado sobre la transferencia y/o donación de instituciones educativas construidos por el Gobierno Regional o local, mucho menos las resoluciones que aprueban las liquidaciones de obras, razón por la cllal no ~e ha con~iderado dentro de los estados finanCleros al 31.DIC.Z006 los veintidós (22) inmuebles de las Instituciones Educativas que se encuentran Saneadas;

Que, el señor Wilftedo Elionor Alarcón León, no efectuó su descargo pese a haber sido debidamente notificado, pero le asiste responsabilidad por no haberse hallado documentos que "",,¡,nel cumplimiento en la mstitución;

Que, habiendo mentuado lo menClonado, ha quedado demostrado que los bpli,ados, no han coordinado el registro de las propiedades inmuebles para ser considerados en los

financieros respecto de los veintidós inmuebles pese a contar con titulo de propiedad, pese a haber sido en principal encargado de sanear estos bienes; inobservado el inciso a) con respecto a dirigir, coordinar, orientar, supervisar la ejecución de los sistemas administrativos a su C<!tgo como señala el Manual de Organización y Funciones de la Unidad de Gestión Educativa Local UGEL Tayacaja aprobado por Resolución Directoral N° 00682 del 06 de abril dd 2006; transgrediendo los Literales a) y h) del Articulo 21° del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público, que norma como obligaciones: a) "Cumplir personal y diligentemente IIJ.r debem que impone el .refvido públüo, " h) "1.0.1' demá,r que señalen la.r Iryes o el &glamenlo" l7Jnrordado ton lo.r Artítulos 127"y 1296 del Demto Supremo N 6 005-90-PCM Reglamento de la ~y que norma: Artj¡:ulo 127" " Los Funcionarios

y servidores se condudrrín ton (.,.) ~ficiencia en el dmmpeño de los .argos aJignadoJ (.,.) .Y Artkulo 129 ''Los ,fttndonarioJ')' J'ervidores deberán aduar (. .. ) .aulelando la J'eguridad y patrimonio del Ertado que tengan bqjo ,ru JimIa re.rponsabilidad. ,~. conductas tipificadas como faltas de carácter disciplinario establecido en el Artículo 280

Literales a) d) y h) del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de

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17/fAR. 20f8 Remunetaciones dd Sector Público que nonnan: a) "El int'umplimiento de las ntmJJas establecidas en la presente j~ y.fU reglamento'; ti) Ll negligencio. en el desempeño de lasfimdones" y 111) "Lar demá.r que señala la ~':. concordante con el Artículo 1500 del Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa aprobado por Det:reto Supremo N° 050-90-PCM;

Que, del mismo modo se ha hallado la presunta responsabilidad de don YOMENE MANUEL FLORES SOTELO y ARTURO MATOS PAZ, EX DIRECTORES DE LA OFICINA DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE LA UNIDAD DE GESTION EÚUCATIVA LOCAL TAYACAJA, por no haber supervisado la elaboración del registro contable de

veintidós inmuebles de las InscituClones Educativas, pese a gue cuentan con título de propiedad l,bid'"U'ffit, saneado en registros públicos, habiendo inobSen'ado la siguiente normativa: El numeral 11

la Resolución de Contraloría N° 195-88-CG de 18.JUL.1988 que aprueba las Normas que regulan la E::;:~ de las Obras Públicas por Administración Directa, dispone que: "Concluida la Obra, la entidad d. una comisión para que formule el acta de recepción de los trabajos, y se encargue de la liquidación técnica financiera en un plazo _de 30 días de suscrita la referida acta. La misma comisión revisará ffi Memoria Descriptiva por el Ing. Residente y/o Inspector de Obra, que servirá de base para la tramitación de la Declaración de Fabrica por parte de la entidad, de ser el caso". Asimismo, el numeral 12 de la referida Resolución, dispone que: "Posteriormente a la liquidación, se procederá a la entrega de la obra a la entidad respectiva o unidad orgánica especializada, la cual se encargará de su operación y mantenimiento, asegurando el adecuado funcionamiento de las instalaciones". El artículo 1<' del Decreto Supremo N° 130-2001 -EF "Medidas Reglamentarias para que cualquier entidad Pública pueda realizar . acciones de saneamiento técnico, legal y contable de inmuebles de propiedad estatal" del 04.]UL.2001, indica que: Las entidades públicas deberán por cuenta propia, efectuar el saneamiento técnico, legal y contable de los inmuebles de propiedad estatal a cargo de la Superintendencia de Bienes Nacionales (SBN). El saneamiento comprenderá todas las acciones destinadas a lograr que en los Registros Públicos figure inscrita la realidad jurídica actual de los inmuebles de las entidades Públicas, con relación a los derechos reales que sobre los mismos ejercitan las respcctiyas entidades r a registrar contablemente en la cuenta 33, los bienes de propiedad de dichas entidades r en las cuentas d orden los bienes afectados en uso a las mismas, así como aquellos sobre los que ejerzan cualquier derecho de administración. Asimismo el artículo 12° del referido Decreto Supremo señala que: Una vez realizada la inscripción en los Registros Públicos de los bienes de propiedad estatal de las entidades públicas, así como las de los bienes de su propiedad estas procederán a su respectivo' registro contable. Este hecho origina que los estados financieros de la Unidad de Gestión Educativa Local UGEL - Tayacaja al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007 se afecten los saldos de las cuentas de activos, patrimonio y resultados, toda vez que si bien no se han contabiliiado veintidós (22) inmuebles, estos carecen de valorización y que comprenden instituciones educativas administradas por la entidad;

Que, el señor Yomene Manuel. Flores Sotelo, no absolvió la comunicación, ello no _' enerva su responsabilidad al no haber cumplido sus funciones en el desarrollo de su cargo;

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f 7 MAR. zala Que, el señor Arturo Matos Paz, dice que no se ha contabilizado los veintidós (22)

inmuebles de los centros educativos, debido a que no ha tenido conocimiento de la transferencia o donación de los inmuebles ejecutados por otras entidades Públicas;

Que, estando a 10 manifestado y a la evidente responsabilidad del primer implicado, se determina que no han coordinado las acciones con las áreas correspondientes para el saneamiento de los bienes y su valorización a ser considerada en los estados financieros; habiendo incumplido el inciso o) de las funciones especificas con respecto a revisar y finnar los balances de.: Comprobación y los Estrados Financieros de la institución según señala el Manual de Organización y Funciones de la Unidad de Gestión Educativa Local UGEL Tayacaja aprobado por Resolución Directora! .'

00682 del 06 de abril del 2006; mmsgrediendo los Literale~ a) y h) del Artículo 21° del Decreto ~1~,¡,tivoW 276 - Ley de Bases de la Carrera Administrativa)' de Remuneraciones del Sector Público,

nonna como obligaciones: a) "Cumplir per'YoRal.y diligentemente m! deberf!.r que impone el J"erviáo públim " h) demá! que ,reiialen las leye! o el Reglmnento" t'onó'Ordado ton 10.1' ArlkumJ 127"J' 129~ del DetTCto Supremo N' 005-

90-PCM Reglamento de la 4' qu~ norma: Articulo 127" " Uf FunáonarioJ y servidoru se conducirán con (. . .) eficiencia Ct'I el desempño de /oJ cargoJ asignados (. . .) J' Artú:ulo 129 ''l..os fontionan'os J' seroidom deberán aduar (. . .) t'aUtelando la seguridad y patrimonio del Estado que tengan beyo su directa re.rponsabilidad. '~. conductas tipificadas como faltas de carácter disciplinario establecido en el Artículo 28° Literales a) d) y h) de! Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público que norman: a) "El incumplimiento de las normas establecidas en la presente Iry y su reglamento ': d) u negligencia en el desempeño de las funciones" y m) "Las demás que señala la 4":. concordante con el Artículo 1500 del Reglamento de la Ley de Bases de la Cattera Administrativa aprobado por Decreto Supremo N° 050-90-PCM;

Que, igualmente se HUMBERTO PACHECO PANEZ RESPONSABLES DE LA OFICINA

ha hallado la presunta responsabilidad de los señores y OTTO DERMAN ESPINOZA VERA EX DE ABASTECIMIENTOS DE LA UNIDAD DE

GESTION EDUCATIVA LOCAL TAYACAJA, por no haber coordinado con la áreas ·de administración y gestión patrimonial para que los veintidós inmuebles saneados, sean considerados en los estados financieros antes del cierre contable de los ejercicios 2006 y 2007; inobservado la siguiente normativa: El numeral 11 de la Resolución de Contraloría N° 195-88-CG de 18JUL.1988 que aprueba las Normas que regulan la Ejecución de las Obras Públicas por Administración Directa, dispone que: "Concluida la Obra, la entidad deSIgnará una comiSIón para que fonnule e! acta de recepción de los trabajos, y se encargue de la liquirbción téauca financiera en un plazo de 30 días de suscrita la referida acta. La misma comisión revisará la Memoria Descriptiva por e! Ing. Residente y/o Inspector de Obra, que servirá de base para la tramitación de la Declaración de Fabrica por parte de la entidad, de ser el caso". Asimismo, el numeral 12 de la referida Resolución, dispone que: "Posterionnente a la liquidaaón, se procederá a la entrega de la obra a la entidad respectiva o unidad orgánica especializada, la cual se encargará de su operación y mantenimiento, asegurando e! adecuado funcionamiento de las instalaciones". El articulo 1° del Decreto Supremo N° 130-2001 -EF "Medidas Reglamentarias para que cualquier entidad Pública pueda realizar acciones de saneamiento técnico, legal y contable de inmuebles de propiedad

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f 7 MAR. 20tB

estatal" del 04.]UL2001, indica que: Las entidades públicas deberán por cuenta propia, efectuar el saneamiento técnico, legal y contable de lo~ inmuebles de propiedad estatal a cargo de la Superintendencia de Bienes Nacionales (SBN). El saneamiento comprenderá todas las acciones destinadas a lograr que en los Registros Públicos figure inscnt.1 la realidad jurídica actual de los inmuebles de las entidades Públicas, con relación a los derechos reales que sobre los mismos ejercitan las respectivas entidades y a registrar contablemente en la cuenta 33, 105 bienes de propiedad de dichas en.tidades y en las cuentas d orden los bienes afectados en uso a las mismas, así -como aquellos sobre los que ejerzan cualquier derecho de administración. Asimismo el artículo 12° del referido Decreto Supremo señala que: Una vez realizada la inscripción en los Registros Públicos de los bienes de propiedad estatal de las entidades públicas, así como las de los bienes de su propiedad estas procederán a su respectivo registro contable. Este hecho origina que los estados financieros de la Unidad de Gestión Educativa Local UGEL - Tayacaja al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007 se afecten los saldos de las cuentas de activos, patrimonio y resultados, toda vez que si bien no se han contabilizado veintidós (22) inmuebles, estos carecen de valorización y que comprenden instituciones educativas administradas por la entidad; .

Que, el señor Humberto Pacheco Panez, no ha absuelto la comunicación, pero ello no enerva su responsabilidad que tieneo en 00 haber coordinado el ~aneamiento de los bienes inmuebles de la instituclÓn para valorados y ser insertados en los estados financieros;

Que, del descargo efectuado por el señor Otto Derman Espinoza Vera, dice que no tuvo conocimiento de la entrega de obra y saneamiento de ninguna Institución Educativa del ámbito de la Provincia 'de Tayacaja, puesto que su oficina no recepcionó ninguna acta de recepción de obra ni mucho menos la liquidación técnica financieras ni declaratoria de fabrica por el Ingeniero Residente y/o Inspector de Obras para su saneamiento récnico legal y contable de los inmuebles de las instituciones educativas; con lo manifestado no hace mas que corroborar el desconocimiento de las acciones y situaciones en las que se hallaba la institución, porque indagando y coordinando pudo enterarse puesto que :no habían coordinado antes del cierre contable de los ejercicios 2006 y 2007, sobre las Instituciones Educativas de la Provincia de Tayacaja que se encuentran Saneadas en su Infraestructura, para ser considerados en los estados financieros; habiendo incumplido ambos implicados el inciso d) de las

~t::;:~~~,especificas con respecto a llevar y actualizar el libro de inventario de bienes patrimoniales de la , según señala el Manual de Organización y Funciones de la Unidad de Gestión Educativa Local

Tayacaja aprobado por Resolución Directoral N° 00682 del 06 de abril del 2006; transgrediendo Literales a) y h) del Articulo 21 e del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera

Administrativa y de Remuneraciones del Sector Públtco, que norma como obligaciones: a) "Cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el JeTvúio públit'o. " h) "LLlJ demás que j'eñalen las Iryes ° el Reglamento" mn"cordado con los Artículos 121"y 129b del Demto Supremo N° 005-90-PCM Reglamento de la Lfy que nQl7'l1a: Artí¡"lo 127" "Us Funcionarios J' servidom se t'onducirán con (.".) qitientia en el desempeño de los ~"(2rgo.r asignados (. .. ) y Artír:ulo 129 ''L.os fimtionarios j" servidores deberán aduar ( ... ) cautelando la seguridad y patrimonio del Estado que tengan b'f/o]U dimla nspon.rabilidad. ';. conductas tipificadas como faltas de carácter disciplinario establecido en el Articulo 28° Literale~ a) d) y h) del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público que norman: a) "El im"U17Jplimiento de laJ

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norma! cslablecida.f en la prmnte ~C).'.'}' J1f reglamento': d) LA negligentla en el deJempeiio de 1aJ".fimáones" y m) "Las demos que Jeiiala la Le],'; concordante con el Artículo 1500 del Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa aprobado por Decreto Supremo N° OS0--90-PCM;

Que, sobre la responsabilidad de doña HAYDEE HUAMAN LAURENTE LOCADORA DE SERVICIOS ENCARGADA DE LA OFICINA DE CONTABILIDAD DE LA UNIDAD DE GESTION EDUCATIVA LOCAL TAYACAJA, quien suscribió los estados financieros de los años 2006 y 2007, Y por haber incumplido la cláusula novena del Contrato por Locación de ServiClos suscritas durante los meses del ano 2007 que dispone; El Locador cumplirá las funciones que le sean designadas por la Dirección del Área de Gestión Administrativa de la Unidad de Gestión

Local UGEL - Tayacaja, quien habría omitido contabilizar veintidós inmuebles de las Educativas, pese a que cuentan con título de propiedad debidamente saneado en registros

según se evidencia de la "Relación de Instituciones Educativas de la Provincia de Tayacaja que se La Unidad de Gestión Saneadas en su Infraestructura" emitido por Área de Gestión

Institucional, cuyo reporte no esta valorado. Teniendo en cuenta que la implicada ha sido contratada en calichld de locación de servicios al amparo de la Ley de Conmtaciones y Adquisiciones del Estado, no corresponde aplicar ninguna sanción administrativa bajo los alcances del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público, por lo que debe ser la Procuraduría Pública Regional la que de inicio a las acciones legales por las responsabilidades penales y/o civiles que derivan de las responsabilidades halladas en el presente infonne ftnanciero de la Unidad de Gestión Educativa Local de Tayacaja;

Que, sobre la OBSERVACION 33. LA UGEL - TAYACAlA AL 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007 NO CONTROLA EN CUENTAS DEL PASIVO Y EN CUENTAS DE ORDEN LAS OBLIGACIONES PREVISIONALES POR PAGAR A DOSCIENTOS SETENTA Y NUEVE PENSIONISTAS Y CINCUENTA Y OCHO TRABAJADORES ACTIVOS DEL DECRETO LEY 20530. Del análisis a los estados fmancieros de la Unidad de Gestión Educativa Local -UGEL Tayacaja al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007 se ha observado que las Obligaciones Previsionales por

a doscientos setenta y nueve (279) pensionistas y cincuenta y ocho (58) trabajadores activos del 20530 que se controlan en las cuentas 472 "Provisión para Beneficios Sociales D. L. 20530" Y

orden 00 "Control de Obligaciones Previsionales" y 09 "Obligaciones Previsionales" no están

~::~~~~,con el Resumen del Estudio Económico de Reservas Previsionales, toda vez que,' los '6 competentes no han agotado las gestiones ante la Oficina de 'Normalización Previsional -ONP para obtener dicho resumen por esos años, los servidores son los siguientes El artículo 2° del Decreto Supremo N° 026-2003-EF de 28.FEB.z003 sobre "Disposiciones para el registró y control de las obligaciones previsionales a cargo del Estado" dispone que: "Las entidades cuyas planillas se financian con recursos del Tesoro Público, deberán presentar un infonne a la Oficina de Normalización Previsional -ONP en medio físico y en medio magnético con el deL-lIle por pensionista y por trabajador en actividad. ASlillismo, el artículo 5" del referido Decreto Supremo, senala que: La fecha de corte para la realizaClón de los. correspondientes cálculos actuariales será el 31 de diciembre de c:.da año;

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Que, esta situación se debe al incumplimiento de sus funciones de parte del ex Directores de la Oficina de Gestión Administrativa ex encargada de la Oficina de Contabilidad que no agotaron las gestiones para obtener el Resumen del Estudio Económico de Reservas Previsionales del año 2006 y 2007, ante la Oficina de Normalización Provisional - ONP. Se comunicó a las personas: comprendidas en los hechos observados para que presenten sus comentarios y/o aclaraciones respectivas, los mismos que fueron evaluados y que se resumen a continuación;

Que, se ha hallado la presunt.'l responsabilidad de don YOMENE MANUEL FLORES SOTELO y ARTURO MATOS PAZ, EX DIRECTORES DE LA OFICINA DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE LA UNIDAD DE GESTION EDUCATIVA LOCAL T~~~!~;:;~¿ por no haber coordinado para gestionar ante la Oficina de NonnalizaClón Previsional el ~ del Estudio Económico de Reservas Previsionales 2006 y 2007 de cada uno de los trabajadores

~~~~~~~ del Decreto Ley 20530, para proceder al calculo y registro contable en las cuentas 472 "Provisión

Beneficios Sociales D. L. 20530" Y de orden 00 "Control de Obligaciones Previsionales" y 09 O¡>lilt'cim,,, Previsionales", según lo dispone el Instructivo N° 20-2003-EF/93.01 sobre "Registro y

Control de las Obligaciones Previsionales 'a Cargo del Estado"; inobservado las siguiente normativa: El numeral 5 sobre Procedimiento Contable del Instructivo N° 20-2003-EF793.01 sobre "Registró y Control de las Obligaciones Previsionales a Cargo del Estado" aprobado con Resolución de Contaduría N° 159-2003-EF /93.01 de 06.MAR2003 dispone que: "Las entidades del Sector Público del ámbito del D. S. N° 026-2003-EF, registrarán en cuentas de orden el resultado de los cálculos actuariales efectuados por la Oficina de Nonnalización Previsional - ONP, para las reservas pensionarías, no pensionarías y para contingencias. Lo revelado origina que la entidad carece de un control adecuado en el Régimen de . Pensiones Decreto Legislativo 20530 y la Provisión de Beneficios Sociales de doscientos setent.'l y nueve (279) pensionistas y cincuenta y ocho (58) trabajadores activos que están reflejados en los estados financieros de la Sede Central del Gobie~no Regional de Huancavelica al 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007, los que no están presentados en forma razonable debido a la falta de consistencia en los datos;

Que, el señor Yomene Manuel F10res Sotelo, no absovió la comunicación, ello no enerva su responsabilidad al no haber cumplido sus funciones en el desarrollo de su cargo;

Que, el señor Arturo Matos Paz, manifiesta que la insri;tución no ha gestionado ante la Oficina de Normalización Previsional - ONP, el Resumen del Estudio Económico de Reservas Previsionales por cada pensionista y trabajador activo de la Ley 20530, razón por la cual no se ha contabilizado, no obstante para el presente ejercicio se va solicitar a la ONP la información correspondiente para proceder a su registro contable en las cuentas del pasivo y cuentas de orden;

Que, merituada la manifestación se colige que el primer implicado ostenta responsabilidad, por cuanto era de su responsabilidad conocer estos temas de obligaciones previsionales por pagar. Sobre la responsabilidad del segundo implicado se detennina que no ha coordinado para gestionar ante la Oficina de Normalización Previsional el Resumen del Estudio Económico de Reservas: Previsionales del año 2006 y 2007 de cada uno de los doscientos setenta y nueve (279) pensionistas y cincuenta y ocho (58) trabajadores activos del' Decreto Ley 20530, para proceder al calculo y registro

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1 7 ~lAR. 20111 contable en las cuentas 472 "Provisión para Beneficios Sociales D. L. 20530" Y de orden 00 "Control de Obligaciones Previsionales" y 09 "Obligaciones Previsionales", según lo dispone el Instructivo N° 20-2003-EF/93.01 sobre "Registró y Control de las Obligaciones Previsionales a Cargo del Estado". De otro lado en el caso del ex Director de la Oficina de Gestión Administrativa no ha presentado sus descargos, estO no lo enerva de su responsabilidad al no haber cumplido con sus funciones al no exigir al personal a su cargo con sus obligaciones; habiendo incumplido el articulo o) de las funciones especificas con

a revisar y firmar los balances de la comprobación y los estados financieros de la institución señala el Manual de Organización y Funciones de la Unidad de Gestión Educativa Local UGEL

aprobado por Resolución Directoral N° 00682 del 06 de abril del 2006; transgrediendo los : y h) del Artículo 210 del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera y de Remuneraciones del Sector Público, que norma como obligaciones: a) "Cumplir

ptr"Ional.y diligentemente los deberes que impone el setvicio público. " h) l/Las demás que J-eñalen las Iqes o el Reglamento" tonmrdadn ton IoJ Articulo.r 12r.y 129" del Decreto Supremo N" 005-90-PCM &glamento de la 0' que norma: .'1rtkulo 12r " Lo.r runáOl7urio.f)· Jm1zdore.r .re amdul7rán wn (. . .) ~/itienáa en el de.rempeiio de /OJ' t-argos angnadns

. (. .. ) .J' Artimlo 129 "LosjimtionarioJ)" .rervidom deberán aduar (. .. ) t"fJuteJando la seguridad.J' palnmonio del Estado que ttrlgan b'Yo su dimla reJponsabtlidad ';' conductas tipificadas como faltas de carácter disciplinario establecido en el Articulo 28° Literales a) d) y h) del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Adrnin.istrattva y de Remuneraciones del Sector Público que nonnan: a) "El incumplimiento de las normas establecidas en la presente 1q.J' su reglamento': d) LA negligencia en el desempeño de /as fonciones" .J' m) "Las demás que señala la .Lef;· concordante con el Artículo 150° del Reglamento de la Ley de Bas.es de la Carrera Administrativa aprobado por Decreto Supremo N° 050-90-PCM;

Que, también se ha hallado la presunta responsabilidad de doña HAYDEE HUAMAN LAURENTE LOCADORA DE SERVICIOS ENCARGADA DE LA OFICINA DE CONTABIUDAD DE LA UNIDAD DE GESTION EDUCATIVA LOCAL TAYACAJA, quien suscribió los estados financieros de los años 2006 y 2007, Y por haber incumplido la cláusula novena del Contrato por Locación de Servicios suscritas durante los meses del año 2007 que dispone: El Locador.

. las funciones que le sean designadas por la Dirección del Area de Gestión Administrativa de la de Gestión Educativa Local UGEL - Tayacaja, guien habría omitido gestionar ante la Oficina de

Prevlslonal el Resumen del Estudio Económico de Reservas Previsionales del año 2006 y de cada uno de los doscientos setenta y nueve (279) pensionistas y cincuenta y ocho (58) trabajadores

activos del Decreto Ley 20530, para proceder al calculo y registro contable en las cuentas 472 "Provisión para Beneficios Sociales D. L. 20530" Y de orden 00 "Control de Obligaciones PrevislOnales" y 09 "Obligaciones Previsionales", según 10 dispone el Instructivo N° 20-2003-EF/93.01 sobre "Registró y Control de las Obligaciones Previsionales a Cargo del Estado". Teniendo en cuenta que la implicada ha sido contratada en calidad de locación de servicios al amparo de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, no corresponde aplicar ninguna sanción administrativa bajo los alcances del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de RemuneraClones del Sector Público, por lo que debe ser la Procw:aduría Pública Regional "la que de inicio a las acciones legales por las responsabilidades penales y/o civiles que derivan de las responsabilidades halladas en el presente infonne financiero de la Unidad de Gesti6n Educativa Local de Tayacaja;

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Que, con relación a la GERENCIA SUB REGIONAL TAYACAJA -CHURCAMPA, .ob« la OBSERVACION 34, EL RUBRO INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO (NETO DE DEPRECIACIÓN ACUMULADA) QUE REFLEJA EL BALANCE GENERAL SE ENCUENTRA DISMINUIDA EN SI. 520 437 Y SI. 173 225 AL 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007 CON RESPECTO AL INVENTARIO FÍSICO VALORADO A DICHAS FECHAS. De la revisión a la documentación que sustenta el saldo de la cuenta 33 Inmuebles Maguinaria y Equipo y la cuenta 39 Depreciación Acumulada que reflej~ el Balance General de la Gerencia Sub Regional Tayacaja Churcampa se advierte que se encuentra disminuida en SI. 520 437 Y SI. 173 225 al 31.DIC.2006 y

de Control Patrimonial;

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~~~~~l~~;~~~;~~;~ respectivamente, con relación al Inventario Físico Valorado proporcionado por el

Que, mediante Resolución Gerencial N° 0041-2006-GR-HVCA/GSRT-CH/G de ¡:

19.DIC.2006, se constituyó la Comisión de Inventario de la Gerencia Sub Regional Tayacaja -Churcampa, . para realizar el Inventario Físico de 105 Bienes Patrimoniales de la Unidad Ejecutora 002 del Gobierno Regional de Huancavelica por el Ejercicio Presupuesta! 2006, presidido por la epe. Iris Peña Caipani -Contadora. Asimismo, con Resolución Gerencial N° oo47-2007-GOB.REG.HVCA/GSRT/SGA de 19.DIC.Z007, se constituyó la Comisión de Inventario Físico de los Bienes Patrimoniales de la Gerencia Sub Regional Tayacaja - Churcampa, del Gobierno Regional de Huancavelica al 31.DIC.ZOO7, también presidido por la CPe. Iris Pena Caipani - Contadora;

Que, al no contar con el sustento de las cuentas contables de las construcciones en curso y Bienes por Distribuir por S/. 30 978 661 Y de SA 33 926 932, que reflejan los estados financieros de la Gerencia Sub Regional Tayacaja - Churcampa al 31.DIC.2006 y 31.Dle.2007, no están presentadas en forma razonable debido a que carecen de -los análisis que respalden la situación financiera revelada. Este hecho se debe a la negligencia de pute de la Contadora al no haber concluido con efectuar los análisis de cuentas del Balance General, a fin que permitan conocer sobre las Construcciones en Curso y Bienes por Distribuir al 31.DIC.2oo6 y 31.DIC.2007;

Que, lo revelado origina que el saldo del rubro Inmueble Maquinaria y Equipo gue ~,fl'J"" los estados financieros de la Gerencia Sub Regional Tayacaja Churcampa al 31Dle.2006 y ,

::::-:;~:;;~~u~;"n:.o: ~';~'~ta~!,p::r~esentado en forma razonable debido a la falta de consistencia con ~specto al i Inventario de Activos Fijos a dichas fechas;

Que, se ha hallado la presunta responsabilidad de doña SOLEDAD BAQUERIZO DIAZ, IRIS PEÑA CAlPANI y KETTY GARAY LINDO EX JEFAS Y ENCARGADA DE LA OFICINA DE ADMINISTRACION DE LA GERENCIA SUB REGIONAL TAYACAJA - CHURC.AM:PA, por no haber supervisado la presentación en forma razonable de los estados financieros de la Gerencia Sub Regional Tayacaja Churcampa al 31 de diciembre del 2006 Y al 31 de diciembre del 2007 debido a la falta de consistencia con respecto al Inventario Físico Valorado de Activos Fijos a dichas fechas; inobservado la siguiente normatividad: La Norma Internacional de Contabilidad para el Sector Público - NICSP N° 01 "Presentación de Estados

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Financieros", aprohada con Resolucióo N° 029-2Q02-EF/93.01 de 28.NOV.Z002 pOI la Contaduría .' Pública de la Nación, que en su párrafo 13 indica: Los estados fmancieros constituyen una representación estructurada de la situación fimmclern r de las transaccIOnes efecruadas por una entidad. El objeto de los estados finanCieros de uso genernJ es sumilustrat información sobre la situación financiera, los resultados financieros y los flujos de efectivo de la entidad, información ésta que es útil para una amplia gama de usuanos a efectos de que ellos puedan tomar y evaluar sus decisiones respecto a la asignación de recursos.

~'~::::¿',nel párrafo 15 senala: Para alcanzar sus objetivos, los estados financieros suministran ~ de la empresa con respecto a sus: activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos, gastos y flujos

efectivo. Asimismo, lnobserva las "Nonnas Técnicas de Control Intemo" aprobada mediante tttY2,F'e,oh,ci,;n de Contraloria N° 320-2006--CG Publicada el 03.NOV.06, que en su nonna 3.5

"Verificaciones y ConciliaclOnes" comentario 01 señala que: "Las verificaciones y conciliaciones de los registros contra las fuentes respectivas deben de realizarse periódicamente para detenninar y enmendar cualquier error u omisión que se haya cometido en el procesamiento de los datos". Igualmente, inobserva el SA.07 de las Nonnas Generales del Sistema de Abastecimiento, aprobado con Resolución Jefatur31 N° 118-80-1 NAP/DNA de 25]UL80, que señala: ''Las entidades públicas [onnularan y aplicaran nonnas para verificar la existencia, estado y condiciones de utilización de los bienes y/o servicios de que dispone la. entidad". Asimismo, el inciso b) del numeral 2 señala que: "Los lnventarios de los bienes que se hallan en custodia temporal en el ahnacén y que deberían de ser mas frecuentes, es de responsabilidad del titular del Órgano de Abastecimientos";

Que, la señora Soledad Baquenzo Díaz, no ha absuelto la comunicación pese a haber sido debidamente notificada sin embargo; no la exime de responsabilidad por cuanto está evidenciado el incumplimiento de sus funciones en la presente observación;

Que, la señora Ketty Garay Lindo, manifiesta que su despacho efectuó las coordinaciones y supervisiones respectivas, considerando que la contadora venía cumpliendo con sus funciones a cabalidad responsabilidad, no obstante con Informe N° 115-

~~~~~.;:s'~::;U'C: H:~CA:G~R!·/:"GA y Memorando N° 063-2007 /GOB.REG.HVCA/GSRT /SGA de .DIC2007, solicitó a la. Sub Gerencia de Infraestructura y la Gerencia Sub Regional Tayacaja, el Ve""rio de Infraestructura para ser considerado en los estados financieros 3131 .DIC2007;

Que, la señora Iris Peña Caipani, manifiesta que al revisar los montos del cuadro observado, se ha detenninado que los saldos son diferentes a los saldos reflejados en los estados financieros al 31.DIC2006 y 31.DIC.2007 (no adjunta copia de los estados financieros);

Que, efectuada la revisión y merituación de las :implicadas no hacen mas que corroborar la observación, pues al 31.DIC2006 y 31.DIC.2007 no efectuaron los análisis de las cuentas Construcciones en Curso por SI· 27 267 321 Y S/. 33 105 487 Y Bienes por Distribuir 3 711340 Y SI. 821 445 respectivamente, por no haber culminado la conciliación del saldo que refleja el rubro de equipo, maquinarias e inmuebles maquinaria y equipo con respecto al inventario fisico de activos fisicos y su depreciaciól) acumulada al 31 de diciembre del 2006 y 2007 por lo que les asiste responsabilidad a las tres unplicadas; por haber incumplido inCISO e) de las funaones especificas con respecto a supervisar y evaluar

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t 7 MAR. 201/1 el cumplimiento de las normas y procedimientos técnicos de los sistemas de personaL contabilidad, tesorería y abastecimientos Manual de Organización y Funciones de la Unidad de Gestión Educativa Local UGEL Tayacaja aprobado por Resolución Directoral N° 00682 del 06 de abril del 2006; transgrediendo los Literales a) y h) del Articulo 21 0 del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público, que norma como obligaciones: a) "Cumplir per.ronal y diligentemente /o.r dBbm.f que impone eI.rervido público. " h) "ÚJ.r demár que .reiiakn Ia.r Irye.r o el., _ Reglamento" concordado ton lo.r Artimlo.r 12ry 129~ del Decreto Supremo N~ 005-90-PCM Reglamento de la l..1Ji que norma: Artitu/o 12r "1.o.r Fum:ionario.ry .rervidores.fe ,'Onduárán con ( .. .) ifidemia en el dCJempeño de /o.r cm;go.r "ig,''''.c (. . .) )' Artkulo 129 '1 ..... (}J"fum.ionoáoJ] .rt:rvidon.r deberán atiNar (. . .) t-aufelando la seguridad.r patrimonio del

~,E:~:~~~tengan h'ljo .fU dimM mpom-abilidud. ';. conducta~ tipjficada~ como faltas de carácter disciplinario

en el Artículo 28° Literales a) d) r h) del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público que norman: a) "El incumplimiento de Ia.r

normas establetida.r en la pre.rente Iry y .fU reglamento'; d) L1 neglitenda en el desempeño de h.r fontionn" y m) "Las demás que Jeñala la I--!J';. concordante con el Articulo 1500 del Reglamento de la Ley de Bases de la Canera Administtativa aprobado por Decreto Supremo N° 050-90-PCM;

Qu" ,ob" ¡. OBSERVACION 35. LOS SALDOS DE LAS CUENTAS EN EL RUBRO DE CONSTRUCCIONES EN CURSO Y BIENES POR DISTRIBUIR POR SI. 30 978 661 Y SI. 33 926 932 DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA GERENCIA SUB REGIONAL TAYACAJA· CHURCAMPA AL 31.DIC.2006 y 31.DIC.2007 CARECEN DE LOS·· ANÁLISIS LO CUAL liMITA OPINAR SOBRE SU RAZONABILIDAD. De los requerimientos solicitados y la revisión a las notas a los estados financieros de la Gerencia Sub Regional Tayacaja -Churcampa, se ha determinado que las cuentas: Construcciones en Curso por SI. 27267 321 y S/. 33 105 487; Y Bienes por Distribuir 3 711 340 y SI. 821 445 al 31.DIC.2006 y 31.DIC2007 carecen de los análisis detallados del saldo de que en algunos casos se vienen acumulando de ejercicios anteriores, lo cual limita emitir una opinión sobre la razonabilidad de estos saldos;

Que, al no contar con el sustento de las cuentas contables de las construcciones en curso y Bienes por Distribuir por SI. 30 978 661 Y de SA 33 926 932, que reflejan los estados financieros

la Gerencia Sub Regional Tayacaja - Churcarnpa al 31.DIC2006 y 31.DIC.2007, no están presentadas fonna razonable debido a que carecen de los análisis que respalden la situación financiera revelada y

-efectuar procedimientos de Auditoría a fin de determinar su razonabilidad;

Que, se ha hallado la presunta responsabilidad de las señoras SOLEDAD BAQUERIZO DIAZ , IRIS PEÑACAIPANI, KETTY GARAY UNDO EX JEFAS Y ENCARGADA DE LA OFICINA DE ADMINISTRACION DE LA GERENCIA SUB REGIONAL TAYACAJA - CHURCAMPA, por no haber supervisado la conclu~ón de los análisis de cuentas del Balance General, a fin que pennitan conocer sobre las Construcciones en Curso y Bienes por Distribuir al 31.DIC2006 y 31.DIC.2007. Habiendo inobsetvado la siguiente normativa: El Principio de Conrnbilidad Generalmente Aceptado de "Exposición" se refiere a que los estados financieros deben , contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada ,_ interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren. La

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Norma Internacional de Contabilidad para el Sector Público (NICSP) - 01 "Presentación de los Estados Financieros" aprobado con Resolución N° 029-2002-EF 101 de 28.NOV2002 de la Cont.'lduna Pública de la Nación, señala que: "Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera de una entidad y de las transacciones realizadas por ella. Tiene como objetivo proporcionar infonnación acerca de la situación financiera, el desempeño y los flujos de efectivo de una entidad, además de proporcionar información útil para la toma de decisiones y en demostrar la forma en que la entidad rinde cuenta de los recursos -que le han sido encomendados. Asimismo, la referida norma indica que la con fiabilidad se refiere a que la información será confiable si está libre de error material y predisposición, y

usuarios pueden confiar en que ella representa fidedignamente lo que pretende representar o lo que se podria esperar que represente. Igualmente, inobserva las "Nonnas Técnicas de

Interno" aprobada mediante Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG de 03.NOV.06, que en 4.1 "Punciones y Características de la Información" comentario 01 señala que: "La información

ser fidedigna con los hechos que describe: En este sentido, para que la información resulte representativa debe satisfacer requisitos de oportunidad, accesibilidad, integridad, precisión, certidumbre, racionalidad, actualizaCIón y objetividad";

Que, la señora Soledad Baquerizo Dias, no absolvió la comurucación, no enervando ello su responsabilidad;

Que, la señora Iris Peña Caipani, manifiesta que ciertamente no se efectuaron los análisis de cuenta, por las limitaciones que tuvo al carecer de presupuesto para contratar personal de apoyo, para lo cual adjunta el Informe N° 002-2008/GOB.REG.HVCA/GSRT-CH, donde la Ex Administradora contrata un personal para abastecimiento y prescinde de sus servicios a fin de año sin que haya cumplido con lo encomendado (no adjunta copia del Infonne referido);

Que, la señora Ketty Garay Lindo, -manifiesta que efectuó las coordinaciones y supervisiones respectivas, considerando que la contadora venia cumpliendo con sus funciones a cabalidad , . y responsabilidad, no obstante con Informe N° 11S-2007/GOB.REG.HVCA/GSRT ISGA y Memorando' N° 063-2007/GOB.REG.HVCA/GSRT/SGA de 21.DIC2007, solicitó a la Sub Gerencia de·'

y la Gerencia Sub Regional Tayacaja, e! Inventario de Infraestructura para ser considerado los estado financieros al 31.DICZ007;

Que, sobre lo manifeHado por las implicadas, sólo ratifican la observación advertida, debido a que al 31.DIC2006 y 31.DIC.2007 no efectuaron los análisis de las cuentas Construcciones en Curso por S/. 27 267 321 y S/. 33 105 487 Y Bienes por Distribuir 3 711 340 y S/. 821 445 respectivamente, por cuya negligencia no se ha permitido conocer las construcciones en curso y bienes por distribuir; habiendo incumplido inciso e) de las funciones especificas con respecto a supervisar y evaluar el cumplimiento de las normas y procedimientos técnicos de los sistema.s de personal, i contabilidad, tesorería y abastecimientos Manual de Organización y Funciones de la Unidad de Gestión Educativa Local UGEL Tayacaja aprobado por Resolución Directoral N° 00682 de! 06 de abril del 2006; transgrediendo los Literale.s a) y h) del Artículo 21 ° del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público, que nonna como obligaciones: a)

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"Olmplir pmorJ<1/.r ddigenlemenk 10,r debm.' que impone el.l"en·jdo públúv. " h) "Las demáJ' que .ren,;}en las lqe.r o el Reglamento" concordado con IOJ' Ar!Í¡;¡¡.los 127")' 129" del Decreto SlIfJremo j,r 005-90-PCM Reglamento de la Lry que norma: Articulo 127" "Los Funcionario.r)' J"ervitÚJres se conducirán con ( .. .) eficiencia en el desempeño de los cargos asignados (. . .) y Artículo 129 "Losfunáonario,ry mvidorn debcrdn (u:tuar (. .. ) cautelando la .re'guridad Y patrimonio del Estado que flngan b%.ru dim'/a responsabilidad ':. conductas tipificadas como faltas de carácter disciplinario establecido en el Artículo 280 Literales a) el) y h) del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público que nonnan: a) "El im-umplimienlo de las normas CJfablecidas en la presente kY y su reJ'lamento"; d) LA nelfigencio en d desempeño de las jumiones" y m) " La.r demá.r que señala la L!Y':' concordante con el Articulo 1500 dél Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa aprobado por Decreto Supremo N° 050-90-PCM;

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Que, se ha hallado la presunta responsabilidad de doña IRIS PE:Ñ'A CAIP ANI, " '. 1~ H.,· ,', .. JEFA DE LA OFICINA DE CONTABILIDAD DE LA GERENCIA SUB REGIONAL TAYACAJA - CHURCAMPA, por no haber concluido con efectuar los análisis de cuentas del Balance!' General, a fin que pen,nitan conocer sobre las ConstrucClones en Curso y Bienes por Distribuir al" ,.; ')l~:' 1

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31.DIC.Z006 y 31.DIC.Z007; ,

Que, la señora manifiesta que na efectuaron los análisis de cuenta por las limitaciones de presupuesto para contratar personal de apoyo, reftriendo que con Informe N° 002-2008jGOB.REG-HVCA/GSRT-CH la administradorn contrato un personal para abastecimientos pero prescinde de sus servicios sin haber cumplido con lo encomendado, que pero no adjunta copia del informe referido. Bajo su manifestación no hace otra cosa que corroborar la observación por cuanto refiere que ha tenido l.imitantes para cumplir con dicha obligación; habiendo incumplido el inciso e) de las funciones especificas con respecto a realizar análisis de cuentas y establecer saldos y/o preparar ajustes, según señala el Manual de OrganizaClón y Funciones del Gobierno Regional de Huancavelica, aprobada con Resolución Ejecutiva Regional N° 381-2003-GR- HVCA/PR de 22.AGO.2003; transgrediendo los Literales a) y h) del Artículo 2P del Decreto Legislativo N° 276 - Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector. PúblIco, que nonna. como obligaciones: a) "Cumplir

~,:;~;~diligcntemenfl los deberes que impone el servicio público. " h) ''lA.r demá.r que .reñolen las kJc.r o el &glamcnto"

con Io.r Artículos 127"y 129# del Deórcto Supremo N" 005-90-PCM &glamenlo de la ~ que norma: 127" " Los Funcionar·íos y semi:iores se conducirán con (. .. ) qicüncia en el de.rempeño de lo.r cargos asignados

y Articulo 129 ''Lo.r funcionarios y servidores deberán actuar ( .. .) cautelando la segundad y patrimonio del Estado ' ,,,'nJ~n b% su directa responsabilidad. ':. conducta tipificada como falta de carácter disciplinario establecido .

el Artículo 28° Literales a) d) y h) del Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público que norman: a) "El int"umplimiento de las norma.r eslableádas en la presente ~y su reglamento': d) LA negligencia en el deJ"empeño de las funciones" y m) "Las demás que senala la I...ry,;. concordante con el Artículo 1500 del Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Admini~trativa aprobado por Decreto Supremo N° 050-90-PCM;

Que, de lo detallado se tiene que, los implicados en el informe largo han incurrido en responsabilidad de varias faltas disciplinarias, contenidas en las treinta y cinco observaciones detalladas, clasificándose las responsabilidades en función de la levedad o gravedad de las faltas, respecto del agravio

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GOBIERNO ItEGIONAL HUANCAVELlCA

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causado o al acumulado de las mismas. Se debe señalar, que el señor Lucio Zorrilla Guzmán, de las dos observaciones hechas ha superado una. La señora Bel1nda García lnga, superó la observación por completo. Los señores Amador Toralva Díaz, Gennán Ortega Melgar y Edgar Chávez Ccanto han superado una observaClón de las dos y tres en las cuales estaban comprendidos. Con relación a los señores Jorge Iparraguirre Laguna, Marcial Ramos Zúñiga y Rogelio Evangelista Alejo, en su calidad de ex Directores de Administración de la Dirección Regional de Educación de HUa11cavelica, se ha tenido en cuenta el número de observaciones en las cuales han incurrido y que no han desvirtuado la responsabilidad hallada, pese a sus cortos periodos de gestión;

Que, estando a las consideraciones expuestas, la Cozruslón Especial de Procesos

~~~~~i~~:~:~:~: Disciplinarios, ha llegado a detenninar que en el informe largo existen faltas disciplinarias

y moderadas, dado el acumulado de observaciones que tienen la mayoría de implicados, por haber una función negligente respecto a los Estados Financieros de la Sede Central así como de los

sectores y unidades ejecutoras, no habiendo desempeñado sus funciones de manera eficiente al tener sendas omisiones de carácter procedimental, que han afectado la posibilidad de evidenciar la situación financiera de cada ente durante las gestiones del 2006 y 2007. Asimismo se ha tenido en cuenta la merituación de los alegatos y ofrecinúentos de pruebas que

previamente efectuó la sociedad auditora, sobre la manifestación de los implicados que han cumplido con evidenciar expresamente su posición frente a las observaciones halladas donde se encuentran inmersos, así como hay implicados que no han presentado ningún descargo, subsistiendo las observaciones, luego de un análisis de su participación en lo )l.contecido. Siendo el total de las observaciones, en las que se hallan implicados funcionarios, ex funcionarios y )l.lgtlnos se1'Yidores, de carácter leve y moderado, no amerit.'l la apertura de proceso disciplinario de conformidad con lo dispuesto -por el Artículo 152 y 166 del Decreto Supremo N° 005-90-PCM, teniendo además en Cuenta la posibilidad de corregir, subsanar, reformular y poner en orden la información financiera de la Sede Central y Unidades Ejecutoras. Queda claro que los implicados en el citado informe largo, han sido debidamente notificados, habiendo ejercido su derecho a la defensa al haber presentado sus descargos oportunamente respecto de la comunicación de hallazgos que efecruó la sociedad auditora, habiendo procedido a reevaluar lo alegado por los mismos, y de las personas que pese a haber sido notificadas, no presentaron ningún alegato a su favor, quedan subsistentes las responsabilidades halladas;

De conformidad al Decreto Legislativo N° 276 Ley de Bases de la Carrera A,lmini""ti,,. y de Remuneraciones del Sector Público y su Reglamento, Decreto Supremo N° 005-90-

Estando a lo recomendado pOI la Comisión Especial de Procesos Administrativos D;"iplimcri,,, del Gobierno Regional Huancavelica.

Con la visación de la Gerencia General Regional y la Oficina Regional de Asesoría Jurídica;

En uso de las atribuciones y facultades conferidas por la Constitución Política del

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1 7 MAR. 2010 Perú, Ley N° 27783: Ley de Bases de la Descentralización, Ley N° 27867: Ley Otgánica de los Gobiernos Regionales, modificado por la Ley N° 27902;

SE RESUELVE,

ARTICULO e.- IMPO~ER la medida disciplinaria de AMONESTACIÓN ESCRITA, por las consideraciones expuestas en la presente Resolución, a:

LUCIO ZORRILLA GUZMAN, ex Directot de la Oficina Regional de Administración del Gobierno Regional Huancavelica BLANCA JANETH PATIÑO ROSALES, ex Directorn Oficina de Tesorería del Gobierno Regional Huancavelica EMIDGIO OSWALDO CAMPOSANO DAGA, ex Director de la Oficina de Personal del Gobierno Regional Huancavelica WILFREDO JESÚS V ALENZUELA VIZCARRA, ex Director de la Oficina de Personal del Gobierno Regional Huancavelica CIPRIANO DE LA CRUZ HILARlO, ex Director de la Oficina de Abastecimiento y Gestión Patrimorúal del Gobierno Regional Huancavelica ALBILUZ CASIA ORELLANA, ex Jefe de la Oficina de Abastecimientos de la Direccion Regional de Educacion de Huancavelica DANIEL SABINO ROJAS CURJJ\lAUPA, ex Encargado del Equipo de Control Patrimonial de la Direccion Regional de Educacion de Huancavelica MARIA LOURDES PANTOJA LOPEZ, ex Directora de la Oficina de Economía de la Direccion Regional de Salud de Huancavelica AUREA MUNARRIZ ULLDA, ex Jefa de la Oficina de Tesorerta del Hospital Departamental de Huancavelica JUAN PASTOR MONTES AYUQUE, ex Jefe de la Oficina de Logística del Hospital Departamental de Huancavelica RONALD FERNADO QUISPE ESPINOZA, ex Jefe de la Oficina de Logística del Hospital Departamental de Huancavelica WILFREDO ELINOR ALARCON LEON, ex Director de la Oficina de Gestión Institucional de la Unidad de Gestión Educativa Local de Tayacaja HUMBERTO PACHECO PANEZ, ex Responsable de la Oficina de Abastecimientos de la Unidad de Gestión Educativa Local de Tayacaja OTTO DERMAN ESPINOZA VERA, ex Responsable de la Oficina de Abastecimientos de la Unidad de Gestión Educativa Local de Tayacaja

ARTICULO 2:'.- IMPONER la m,dida di,ciplinruia d, SUSPENSIQN SIN GOCE DE REMUNERACIONES, pO! espacio de cuatro (04) dias, por las consideraciones expuestas en la presente Resolución, a:

ABDON EDGAR QUISPE CUBA, ex Presidente de la Comisión de la Toma de Inventario Físico

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GOBIERNO REGIONAl. RUANCAVEUCA

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de Bienes Patrimoniales del Gobierno Regional Huancavelica - Ejercicio Presupuesta12006 MARCELINA HUAYTA CUMBA, ex Directora EjeOltiva de Gestión y Desarrollo de Recursos' Humanos de la Direccion Regional de Salud de Huancavelica AMADOR TORALVA DÍAZ, ex Director Ejecutivo de Administración de la Direccion Regional de Salud de Huancavelica ELSA CCOYLLAR ENRíQUEZ, ex Directora Ejecutiva de Administración de la Direccion Regional de Salud de Huancavelica GERMAN ORTEGA MELGAR ex Director de Economía de la Direccion Regional de Salud de Huancavelica EDGAR CHAVEZ CCANTO, ex Director de Economía de la Direccion Regional de Salud de Huancavelica ANDRES AVELlNO ESTEBAN CLEMENTE, ex Jefe de la OfiClna de Tesorer1a de la Direccion Regional de Educacion de Huancavelica GERARDO LADERA OLIVARES, ex Director de la Oficina de Gestión Institucional de la Direccion Regional de Educacion de Huancavelica ]ESUS CACHUAN MEDINA ex-Jefe de la Oficina de Abastecimientos de la Direccion Regional de Educacion de Huancavelica ISMAEL CCORA RAM:OS, ex Jefe de la Oficina de Tesorería de la Direccion Regional de Educacion de Huancavelica SANDRA jESSICA HUARCAYA GARciA, ex Jefe de la Oficina de Economía del Hospital Departamental de Huancavelica BENANCIO TAYPE MELCHOR, ex Jefe de la Oficina de Econom1:a del Hospital Departamental de Huancavelica FERMIN SUllCA QUISPE, Director de la Oficina de Administracion de la Dirección Regional Agraria de Huancavelica

ARTICULO 3°._ IMPONER la medida disciplinaria de SUSPENSION SIN DE REMUNERACIONES, por espacio de ocho (08) días, por las consideraciones expuestas

la presente Resolución, a:

ROGELIO EVANGELISTA ALEJO, ex Director de la Oficina de Gestión Administrativa de la Direccion Regional de Educacion de Huancavelica JORGE ANTONIO IPARRAGUIRRE LAGUNA, ex Director de la Oficina de Gestión Administrativa de la Direccion Regional de Educacion de Huancavelica MARCIAL RAMOS ZUÑIGA, ex Director de la Oficina de Gestión Administrativa de la Direccion Regional de Educacion de Huancavelica ZOILA SUSANA MONROY ORELLANA, ex Jefe de la Oficina de Contabilidad de la Direccion Regional de Educacion de Huancavelica ELOY PARÍAN PAREDES, ex Jefe de Personal de la Direccion Regional de Educacion de Huancavelica NORMA CCOYLLAR ENRIQUEZ, ex Jefe de la Oficina de Contabilidad de la Dirección

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GOBIERNO IlEGIONAL HUANCAVELlCA

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Regional Agraria de Huancavelica ELVIS JESÚS TAPIA CAMPOSANO, ex Jefe de la Oficma de Administnlcion del Hospital Departamental de Huancavelica NORMA CONDORI VELÁSQUEZ, ex Jefe de la Oficina de Administracion del HOlipital Depa,rtamental de Huancavelica IDA GABRIEL SANTOS, ex Jefe de la Oficina de Administracion del Hospital Departamental de Huancavelica SOLEDAD BAQUERIZO DIAZ, ex Jefa de la Oficina de 'Administración de la Gerencia Sub Regional de Tayacaja Churcampa KETY GARAY LINDO, ,ex jefe de la Oficina de Administración de la Oficina de Contabilidad de la Gerencia Sub Regional de Tayacaja Churcampa IRIS PEÑA CAIPANI,]efe de la Oficina de Contabilidad de la Gerencia Sub Regional de Tayacaja Churcampa

ARTICULO 4°._ IMPONER la medida disciplinaria de SUSPENSION SIN. GOCE DE REMUNERACIONES, por espacio de guince (15) días, por las consideraciones expuestas en la presente Resolución, a:

MIGUEL ANGEL DAVILA ESPINOZA, ex DirectOr de la Oficina Regional de Administración del Gobierno Regional Huancavelica HORTENCIA VALDERRAMA TORRE, Directora de la Oficina Regional de Adrnini.stración del Gobierno Regional Huancavelica LYDIA BETHSABE ANGELES DURAN, ex Directora de la Oficina de Contabilidad del Gobierno Regional Huancavelica YOMENE MANUEL FLORES SOTELO, ex Director de la Oficina de Gestión Administrativa de la Unidad de Gestión Educativa Local de Tayacaja ARTURO MATOS PAZ, ex Director de la Oficina de Gestión Administrativa de la Unidad de Gestión Educativa Local de Tayacaja

ARTICULO 5°._ IMPONER la medida disciplinaria de SUSPENSION SIN GOCE DE REMUNERACIONES, por espacio de treinta (30) días, por las consideraciones expuestas en la presente Resolución, a:

SANTIAGO RUPAY HUAMANI, ex Director de la Oficina de Contabilidad del Gobierno Regional Huancavelica ALEJANDRINO ABILIO CEPIDA GUERRERO, ex Director de la Oficina de Gestión Administrativa de la Direccion Regional de Educacion de Huancavelica

ARTICULO 6°._ AUTORIZAR al Procurador Público Regional del Gobierno Regional de Huancavelica, el inicio de acciones legales a que hubiera lugar contra HAYDEE HUAMAN LAURENTE, ex Locadora de Servicios, Encargada de la Oficina de Contabilidad de la Unidad de

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Ge~tión Educativa Local Tayacaja, por los fundamentos expuestos en el Iofonne N° 38-2010-GOB.REG.HVCA/CEPAD.

ARTICULO 7°._ ENCARGAR a la Oficina de Desarrollo Humano del Gobierno Regional Huancayelica, Unidad de Pers;:¡nal del Hospital Departamental de Huancavelica y Oficina de Administración de la Gerencia Sub Regtonal de Tayacaja, el cumplimiento de la presente Resolución, una vez quede consentida o finne la misma, debiendo insertar en sus Legajos Personales en la Sección Deméritos.

ARTICULO 8°._ COMUNICAR el presente acto administrativo a los Órganos competentes del Gobierno Regional Huancavelica, Oficina de Desarrollo Humano, Dirección Regional de Educación, Dirección Regional de Salud, Dirección Regional Agraria, Hospital Departamental de Huancavelica, Gerencia Sub Regional de Tayacaja, Unidad de Gestión Educativa Local de Tayacaja e Interesados, conforme a ley.

REGISTRESE, COMUNIQUESE y ARC!;IIVESE. ~ ... ,.

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106 -zoio/c;ob.krt;-hvca/pk · de la carrera administrativa y de remuneraciones del sector público...

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