VII ENAT – Belém/PA

Programa de Cooperação

Combate à Interposição

Fraudulenta no Comércio Exterior

Setembro/2011

Panorama doComércio Exterior

Panorama do Comercio Internacional

• Novos modelos de negócioNovos modelos de negócio• Maior Volume e ComplexidadeMaior Volume e Complexidade

Volumes anuais – IMP e EXP

Importação e Exportação - Quantidade de DI e DDE

0

500.000

1.000.000

1.500.000

2.000.000

2.500.000

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

DI

DDE

Fonte: DW Aduaneiro

Importação e Exportação em milhões de US$

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

Ano

Mil

hõ

es Importação

Exportação

Volumes anuais – IMP e EXP

Panorama do Comercio Internacional

• Novos modelos de negócioNovos modelos de negócio• Maior Volume e ComplexidadeMaior Volume e Complexidade

• Incremento de fraudes, práticas desleais e do crime Incremento de fraudes, práticas desleais e do crime organizadoorganizado• Novas expectativas da Sociedade Novas expectativas da Sociedade

Meio Ambiente

Narcotráfico

Tráfico de Armas

Pirataria

Proteção da Fauna e Flora

Patrimônio Histórico Cultural

Defesa do Consumidor

Panorama do Comercio Internacional

• Novos modelos de negócioNovos modelos de negócio• Maior Volume e ComplexidadeMaior Volume e Complexidade• Incremento de fraudes, práticas desleais e do crime Incremento de fraudes, práticas desleais e do crime organizadoorganizado• Novas expectativas da Sociedade Novas expectativas da Sociedade •Maiores ameaças à segurança das cadeias de abastecimentoMaiores ameaças à segurança das cadeias de abastecimento• Novos conceitos de gestão de fronteiras (porta a porta) – SAFENovos conceitos de gestão de fronteiras (porta a porta) – SAFE• Novos padrões de relacionamento entre os operadoresNovos padrões de relacionamento entre os operadores• Consenso da importância do comércio internacional para o Consenso da importância do comércio internacional para o

desenvolvimento econômico e socialdesenvolvimento econômico e social

Interposição Fraudulenta

A PESSOA INTERPOSTA

• executa um ato ou uma série de atos, a mando ou ordem de alguém;

• por impossibilidade ou conveniência do mandante;

• embora execute um ato ou pratique um negócio em proveito e por ordem de outro, o faz em seu próprio nome;

• equipara-se ao mandatário.

INTERPOSiÇÃO FRAUDULENTA

• É todo ato em que uma pessoa, física ou jurídica, aparenta ser o responsável por uma operação que não realizou, interpondo-se entre uma parte (o fisco) e outra (o real beneficiário – responsável pela operação de comércio exterior), para ocultar o sujeito passivo.

Interposição Fraudulenta: resultados pretendidos

Não recolher/recolher a menor tributos aduaneiros e/ou internos

Blindar patrimônio, rendimentos e reputação

Obter maior lucro (concorrência desleal)

Esquivar-se de sanções de ordem tributária, aduaneira e penal

Não figurar como contribuinte equiparado a industrial (IPI)

Usufruir de incentivos fiscais estaduais no âmbito do ICMS

Lavagem de dinheiro, descaminho e evasão de divisas

Cometer crimes relacionados ao Comércio Exterior

Esquivar-se da habilitação no SISCOMEX (RADAR)

Escapar de restrição operacional/administrativa para operar

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INTERPOSIÇÃO FRAUDULENTA Evolução Histórica e base normativa

• Importações para Terceiros: Surgem nos anos 70, tendo pequena participação nas importações totais até meados dos anos 90, quando passam por crescimento vigoroso.

• Representam parcela importante das importações do país.

• Inexistência de legislação específica até ago/2001 (exceção: DL 1248/72 – trading companies) , e as importadoras efetuavam seus registros comerciais, contábeis e tributários com base nas normas aplicáveis às operações comuns de comércio exterior (“espelhamento”).

A inércia do Estado e o “vácuo jurídico”

Ambiente Aduaneiro no Começo da Década• Acordo de Valoração Aduaneira

Vedação às listas de preço Caracterização da vinculação

• Sofisticação das Operações Tradings Companies Planejamento Tributário Incidência do IPI/PIS/Cofins

• Proliferação de ilícitos cometidos por empresas de fachada Subfaturamento Pirataria Tráfico

Contexto Histórico

Limitações Enfrentadas pela Fiscalização Aduaneira no Começo da Década• Ausência de tipificação para a interposição fraudulenta

• Empresas “Fantasmas” Inaptidão com base na inexistência de fato e documentos

declarados ideologicamente falsos Dificuldade de sistematização devido a:

• Mudança de unidade de despacho• Constituição de novas pessoas jurídicas

• Empresas de “Fachada” Dificuldade de caracterização da inexistência de fato Necessidade de comprovação do ilícito “fim”

• Ineficácia do controle SOMENTE em Zona Primária

Requisitos

• Definição legal das partes envolvidas na operação e delimitação de responsabilidades

• Garantia da correta identificação e punibilidade das partes envolvidas

Controle Aduaneiro Focado no Interveniente

Aperfeiçoamento da definição legal das partes envolvidas na operação e delimitação de responsabilidades

Importador

Real adquirente

Aspecto Físico

Aspecto Econômico

JURISDICIZAÇÃO DO REAL ADQUIRENTE PARA FINS DO

CONTROLE ADUANEIRO

MP 2.158-35/2001: arts. 77 a 81 (DOU de 27/8/2001)

Adquirente e Importador por Conta e Ordem

Atribuiu ao adquirente da mercadoria importada por conta e ordem a condição de sujeito passivo, na qualidade de responsável solidário pelo Imposto de Importação (Enfoque tributário)

• Estabeleceu que o adquirente responde, conjunta ou isoladamente, por infração, no caso da importação realizada por sua conta e ordem, por intermédio de pessoa jurídica importadora (Enfoque tributário e sancionatório)

• Equiparou os atacadistas ou varejistas, que adquirirem produtos importados por sua conta e ordem a estabelecimento industrial; contribuinte do IPI (Enfoque tributário)

• A incidência do PIS/PASEP e COFINS, que seriam aplicáveis ao importador, ocorre sobre a receita bruta do adquirente, decorrente da venda de mercadoria importada por sua conta e ordem (Enfoque tributário)

• Delegou poderes para a RFB estabelecer requisitos e condições para a atuação de pessoa jurídica importadora por conta e ordem de terceiro (IN SRF nº 225/2002, 228/2002 e 247/2002)

Lei nº 10.637/2002: arts. 59 e 60 (Medida Provisória nº 66/2002 - DOU de 30/8/2002)• Estabeleceu punição no caso de ocultação das partes

envolvidas na transação (Pena de perdimento – enfoque no controle aduaneiro – DL 1.455/1976 – art. 23)

• Estabeleceu presunção para caracterização de interposição fraudulenta com base no rastreamento da origem dos recursos empregados na transação (Pena de perdimento – enfoque no controle aduaneiro – DL 1.455/1976 – art. 23)

• Instituiu hipótese de inaptidão do CNPJ de pessoa jurídica que não comprove a origem, a disponibilidade e a efetiva transferência, se for o caso, dos recursos empregados em operações de comércio exterior (Lei 9.430/1996 – art. 81)

Lei nº 11.281/2006: arts. 11 a 14 (art. 11, § 3º, alterado pela Lei nº 11.452/2007)• Criou nova modalidade de interveniente, o encomendante

predeterminado, atribuindo-lhe a condição de sujeito passivo, na qualidade de responsável solidário pelo Imposto de Importação (Enfoque tributário – Enfoque controle aduaneiro (punição) já existente com a Lei nº 10.637/2002)

• Estabeleceu que o encomendante predeterminado responde, conjunta ou isoladamente, por infração relacionada a mercadoria de procedência estrangeira que adquire de pessoa jurídica importadora (Enfoque tributário e sancionatório)

• Equiparou a estabelecimento industrial os atacadistas ou varejistas que dessem saída a produtos importados sob sua encomenda – contribuinte do IPI (Enfoque tributário)

• Delegou poderes para a RFB estabelecer requisitos e condições para a atuação de pessoa jurídica importadora por encomenda (IN SRF nº 634/2006)

Lei nº 11.488/2007: art. 33

• Instituiu nova punição à pessoa jurídica que ceder seu nome, inclusive mediante a disponibilização de documentos próprios, para a realização de operações de comércio exterior de terceiros com vistas no acobertamento de seus reais intervenientes ou beneficiários.

• Estabeleceu que é inaplicável a inaptidão do CNPJ para os casos em que se identifica a origem dos recursos empregados em operações de comércio exterior.

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Ações de Combate à Interposição FraudulentaNo Comércio Exterior

Os três estágios do Controle Aduaneiro

Fluxo do controle aduaneiro

Estágio 1 Estágio 2 Estágio 3

Análise de risco (objetivo e subjetivo)

Habilitação Segurança e controle

de carga Vigilância

Análise de risco (objetivo e subjetivo)

Habilitação Segurança e controle

de carga Vigilância

Ênfase no controle físico (despacho)

Análise de risco (objetivo e subjetivo)

Ênfase no controle físico (despacho)

Análise de risco (objetivo e subjetivo)

Ênfase no controle interno do importador

Realização de auditorias periódicas

Repressão aos ilícitos aduaneiros

Ênfase no controle interno do importador

Realização de auditorias periódicas

Repressão aos ilícitos aduaneiros

Pré-despachoPré-despacho DespachoDespacho Pós-despachoPós-despacho

Controles focados no Combate à Interposição Fraudulenta

Momento 1 Momento 2 Momento 3

Habilitação de operadores no comércio exterior

Habilitação de operadores no comércio exterior

Procedimento Especial de Controle (IN RFB 1169/2011)

Procedimento Especial de Controle (IN RFB 1169/2011)

Procedimento Especial de Fiscalização Aduaneira (IN SRF 228/2002)

Procedimento Especial de Fiscalização Aduaneira (IN SRF 228/2002)

Pré-despachoPré-despacho DespachoDespacho Pós-despachoPós-despacho

PRICIPAIS AÇÕES DE COMBATE

• Gerenciamento de riscos durante todo o processo;

• Habilitação de interveniente no Siscomex para operar no comércio exterior;

• Procedimento especial de fiscalização aduaneira.

GERENCIAMENTO DE RISCOS

• Monitoramento permanente e continuado;

• Identificação de desvios de comportamento;

• Variação significativa de volumes;

• Compatibilidade entre produto e natureza econômica;

• Análise de ocorrências e denúncias.

HABILITAÇÃO DE OPERADOR

• Caráter preventivo;

• Dividido em modalidades, de acordo com perfil do operador;

• Coleta e análise: – Informações de natureza cadastral;– Capacidade econômico-financeira;– Capacidade financeira dos sócios;– Capacidade operacional.

OBJETIVO DO PROCEDIMENTO ESPECIAL (IN 228/2002)

• Identificar e coibir a ação fraudulenta de interpostas pessoas (art. 1º);

• Punir a ocultação do sujeito passivo, inclusive pela não comprovação da origem dos recursos empregados, independentemente da demonstração do resultado buscado com a utilização desse “modus operandi”.

OBJETIVO DO PROCEDIMENTO ESPECIAL (IN 228/2002)

• Cessar, imediatamente, a atuação das pessoas jurídicas que se utilizam de ocultação do sujeito passivo;

• Ação fiscal específica, objetivando a recuperação do crédito tributário sonegado;

• Os elementos de prova serão reunidos para que sejam tratados sob outro enfoque em momento posterior.

RESULTADOS DE COMBATE À INTERPOSIÇÃO FRAUDULENTA

• Cerca de 121 MIL1 habilitações;

• Mais de R$ 5 BILHÕES1 em créditos lançados

e mercadorias apreendidas.

• Em torno de 2 MIL2 inaptidões de CNPJ.

1 – Dados do Sistema AFA, a partir de 2004.

2 – Dados do Sistema RADAR, a partir de 2001.

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Proposta de Cooperaçãono Combate à Interposição Fraudulenta no Comércio Exterior

PROTOCOLO DE COOPERAÇÃO

• Compartilhamento de informações e desenvolvimento de métodos de ações conjuntas para fortalecimento do combate à interposição fraudulenta em operações de comércio exterior que atendam aos interesses das Administrações Tributárias.

Muito Obrigado !

Maiores informações:Secretaria da Receita Federal do BrasilSubsecretaria de Aduana e Relações

InternacionaisCoordenação Geral de Administração Aduaneira

Divisão de Fiscalização Aduaneira

+55 61 3412-3403