vantagens e desvantagens da existência de uma autoridade tributária em moçambique

Instituto Superior de Transportes e Comunicações

Trabalho Prático 1

Vantagens e Desvantagens da existência da Autoridade Tributária em Moçambique

Discente: Soraya Sarah Fakir Coscione nº 37

Cadeira: Finanças Públicas e Autárquicas Docente: Dr. Pedro Bule

Maputo, Novembro de 2008

Vantagens e Desvantagens da existência de uma Autoridade Tributária em Moçambique

Soraya Sarah Fakir Coscione 2

Indíce

I. Introdução...................................................................................................................... 3

1.1 Objectivos .......................................................................................................... 3

1.2 Relevância do Estudo ......................................................................................... 3

1.3 Metodologia ....................................................................................................... 4

II. Conceitos Básicos ........................................................................................................ 5

2.1 Tributos .............................................................................................................. 5

2.1.1 Tipos de tributos ......................................................................................... 5

2.1.2 Principios da Tributação ............................................................................. 6

2.2 Impostos ............................................................................................................. 6

III. Sistema Tributário Moçambicano .............................................................................. 8

IV. Autoridade Tributária em Moçambique ..................................................................... 9

4.1 Vantagens ........................................................................................................... 9

4.2 Desvantagens ................................................................................................... 10

V. Conclusões ................................................................................................................. 11

V. Ficha Bibliográfica .................................................................................................... 12



I. Introdução Como forma de angariar fundos de modo a cobrir as despesas a efectuar por

um determinado país foi criado o sistema de tributação, que é uma obrigação

imposta aos cidadãos para que possam contribuir para as receitas fiscais.

A Autoridada Tributária em Moçambique, criada em 2006, constitui uma das

principais tentativas do Governo em garantir o aumento da base tributária no

país, visto que o sistema fiscal moçambicano é ainda baseado num sistema de

tributação indirecta.

Assim, a autoridade tributária moçambicana assume como seu objectivo

principal melhorar a situação fiscal no país, ou seja, permitir que os

contribuintes em Moçambique adiram ao sistema tributário, garantindo o

aumento da base tributária.

1.1 Objectivos

a. Geral

Identificar as Vantagens e Desvantagens da existência da

Autoridade tributária em Moçambique

b. Específicos

Conceituar e caracterizar a Autoridade tributária;

Identificar a importância da Autoridade Tributária.

1.2 Relevância do Estudo

Os sistemas fiscais dos países em vias de desenvolvimento são caracterizados

pelo sistema baseado em tributação indirecta. Ou seja, a maior fonte de

tributos provêm das receitas de tributação sobre bens e serviços. Este facto

além de constrangir a obtenção das receitas fiscais, é também um indicador de

ineficiência destes sistemas.



Deste modo, o presente trabalho ganha relevância ao procurar perceber o

impacto da existência de uma autoridade tributária no país, através da

identificação das vantagens e desvantagens, e se esta contribuirá para a

redução da fuga ao FISCO bem como da mudança na estrutura do sistema

fiscal moçambicano.

1.3 Metodologia

No que se refere as pesquisas empregues na realização deste trabalho, de

acordo com as formas de classificação, são as seguintes:

1. Do ponto de vista da natureza: foi aplicada a pesquisa

aplicada que objetiva gerar conhecimentos para aplicação

prática dirigidos à solução de problemas específicos. Envolve

verdades e interesses locais.

2. De acordo com a forma de abordagem: foi aplicada a

pesquisa Qualitativa que considera que há uma relação

dinâmica entre o mundo real e o sujeito, isto é, um vínculo

indissociável entre o mundo objetivo e a subjetividade do

sujeito que não pode ser traduzido em números.

3. Do ponto de vista dos objectivos: foi aplicada a pesquisa

Explicativa que visa identificar os fatores que determinam ou

contribuem para a ocorrência dos fenômenos.

4. Do ponto de vista dos procedimentos técnicos – foram a

pesquisa bibliográfica, feito um levantamento que pesquisa

envolve a interrogação directa das pessoas cujo

comportamento se deseja conhecer.

No que se refere aos métodos cientificos aplica-se o método fenomenológico

que se preocupa com a descrição direta da experiência tal como ela é. A

realidade é construída socialmente e entendida como o compreendido, o

interpretado, o comunicado.



II. Conceitos Básicos

Para a prossecução dos seus objectivos económicos, a gestão dos fundos

públicos necessita de angariar fundos que garantam a cobertura das despesas

programadas. As receitas podem advir de diversas fontes, porém a mais

importante são as receitas fiscais, ou seja as receitas tributárias.

2.1 Tributos

A fonte das receitas tributárias provêm dos tributos que pode ser definido da

seguinte maneira:

“Tributo é a obrigação imposta aos indivíduos e pessoas jurídicas de recolher

valores ao Estado, ou entidades equivalentes. É vulgarmente chamado por

imposto, embora tecnicamente este seja mera espécie dentre as modalidades

de tributos.” (Wikipedia, 2001)

Como se pode perceber pela definição, os tributos não são impostos mas sim

os impostos são um tipo de tributo. Por esta razão existe a necessidade de

separar estes dois conceitos.

Estarão excluídos do conceito de tributo estão todas as obrigações que

resultem de aplicação de pena ou sanção, os tributos sempre são obrigações

que resultam de um fato regular ocorrido.

2.1.1 Tipos de tributos

Como foi referido acima, existem vários tipos de tributos, sendo que podem ser

agrupados da seguinte maneira:

Impostos - são aqueles que tem por fato gerador uma situação

independente de qualquer actividade do Estado.

Taxas - são tributos que tem por fato gerador o exercício do poder de

polícia ou a utilização de serviço público posto a disposição.



Contribuições de melhoria - é instituída para fazer frente ao custo de

uma obra pública de que decorra a valorização imobiliária.

2.1.2 Principios da Tributação

Para que seja implementada um sistema de tributação eficaz e eficiente é

necessário que os seguintes preceitos, desenvolvidos por Adam Smith, sejam

observados.

1. Justiça

Um sistema tributário é justo quando todos, do mais pobre ao mais rico,

contribuem em proporção direta à sua capacidade de pagar. O princípio

da progressividade está implícito na definição – quem ganha mais deve

contribuir com uma parcela maior do que ganha já que dispõe de maior

renda disponível, renda que não está associada a seu sustento básico

ou sobrevivência.

2. Simplicidade

De acordo com Smith, num sistema tributário simples é relativamente

fácil e barato para o contribuinte calcular e pagar quanto deve. A mesma

facilidade tem o governo para fiscalizar se o contribuinte pagou o que

devia.

3. Neutralidade

Neutralidade quer dizer que o sistema tributário não deve influenciar a

evolução natural da economia. Ou seja, não deve influir na

competitividade e nas decisões das empresas e tampouco no

comportamento do consumidor/contribuinte.

2.2 Impostos

Os impostos constituem uma das principais formas de tributação. Pode-se

conceituar da seguinte maneira:

“Imposto é uma quantia paga obrigatoriamente por pessoas ou organizações

para um governo, a partir de uma base de cálculo e de um facto gerador. É



uma forma de tributo. Ele tem como principal finalidade, custear o Estado para

que em contrapartida, haja por parte do Estado, obrigação de prestar esse ou

aquele serviço, ou realizar determinada obra relativa ao contribuinte.”

(Wikipedia, 2001)

Os impostos podem incidir sobre os rendimentos das pessoas colectivas ou

singulares, sendo que estes serão conhecidos por impostos directos. Estes são

os mais desejados pela gestão dos fundos públicos.

Podem ainda incidir sobre os bens e serviços transacionados no mercado,

sendo que estes são conhecidos como impostos indirectos.

Outra fonte de impostos é o comércio internacional, porém a tributação deste

não têm como objectivo principal angariar fundos para o cobrimento das

despesas, mas sim de direccionar o consumo no país. Estes tipos de impostos

incidem sobre as importações e exportações, embora este último tenha caido

em desuso em grande parte das economias mundiais.



III. Sistema Tributário Moçambicano

O sistema tributário moçambicano integra impostos directos e impostos

indirectos, actuando a diversos níveis, designadamente:

a) Tributação directa dos rendimentos e da riqueza;

b) Tributação indirecta, incidindo sobre os níveis de despesa dos cidadãos.

A tributação directa dos rendimentos na República de Moçambique faz-se

através dos seguintes impostos:

Contribuição Industrial

Imposto sobre os rendimentos do Trabalho (IRT)

Imposto Complementar

O sistema de impostos sobre a despesa compreende o Imposto sobre o Valor

Acrescentado e o Imposto sobre Consumos Específicos.

O sistema tributário inclui ainda outros impostos e taxas específicas

nomeadamente:

Contribuição Predial;

Contribuição de Registo;

Imposto de Turismo;

Imposto sobre os Combustíveis;

Impostos específicos sobre a produção de petróleo e prospecção e

exploração mineira.



IV. Autoridade Tributária em Moçambique

O ano de 2006 foi de desafios particulares para a administração tributária, com

um processo importante de mudanças no contexto do estabelecimento da

Autoridade Tributária Moçambicana (ATM) no início do ano, visando o

fortalecimento e modernização dos órgãos encarregues da execução das

políticas tributária e aduaneira, que visam a consolidação de um sistema fiscal

justo e equilibrado, privilegiando o crescimento económico sustentado. Os

estatutos orgânico e do pessoal da ATM foram aprovados a meados do ano,

mas o início formal do seu funcionamento foi somente efectivo aquando da

tomada de posse do seu presidente, em Novembro de 2006. Este processo

condicionou de certa forma a tomada de decisões estratégicas e operacionais,

que foram atrasadas em relação aos planos.

Em linhas gerais, a Autoridade Tributária de Moçambique, que tem na manga o

seu plano Estratégico 2008-2010, e o grande objectivo de simplificação dos

procedimetos do processo de tributação em Moçambique, aponta que as

receitas tributárias em moçambique constituem cerca de 15% do total do PIB

em Moçambique, com uma previsão de incremento de 0.5% ao ano. Nos

países da região austral de áfrica, as receitas tributárias representam 19 a 20%

do PIB.

Num País cujo número de contribuintes é de cerca de 630.000, ainda há um

trabalho a se fazer para o alargamento da base tributária pois destes 630.000

uma parte são contribuintes individuais e outra são o contribuintes colectivos.

Estes números num país com cerca de 20 milhões de habitantes são bastante

insignificantes e um dos desafios do Governo na área fiscal é a inversão deste

cenário e o alargamento da base tributária, ou seja, inscrever mais

contribuintes detro do sistema.

4.1 Vantagens

Alargamento da base tributária – este é o objectivo primordial da

Autoridade Tributária moçambicana, sendo que deste modo engajar-se-



á totalmente em aumentar o número de contibuintes no sistema fiscal

moçambicano;

Reduzir a dependência externa do país – através do alargamento da

base tributária será possível, reduzir a necessidade de recorrer a fontes

externas para financiar a cobertura das despesas orçamentais do país,

visto que a principal fonte serão os impostos colectados dentro país;

Reduzir a fuga ao Fisco – a autoridade tributária é uma instituição

dedicada exclusivamente a cobrança de receitas fiscais no país, e deste

modo pode dedicar-se e conseguir registos que comprovem, ou não, a

contribuição dos cidadãos moçambicanos;

Educação fiscal à população – um dos principais constragimentos a

obtenção das receitas fiscais, pode ser o facto de os próprios

contribuintes não perceberem o funcionamento. A autoridade tributária

moçambicana pode minimizar este facto, visto que instalou

estabelecimentos que permitem os contribuintes obterem mais

informação sobre o sistema fiscal moçambicano;

Mudança do cenário fiscal moçambicano – o alargamento da base

tributária (impostos directos) poderá permitir a inversão do cenário fiscal

moçambicano que está dependente da tributação indirecta.

Melhorias no controle e desembaraço aduaneiro

4.2 Desvantagens

Aumento dos níveis de corrupção fiscal – um dos principais problemas

apontandos pelos contribuintes e reconhecidos pelas autoridades

competentes é a corrupção que existe neste sector. Assim, a existência

desta autoridade, se não estiver bem direccionada pode ter efeitos

inversos;



V. Conclusões

A tributação é um das principais formas de obter receitas que irão compor o

orçamento e garantir o cobrimento das despesas. A tributação inclui os

impostos, as taxas e as contribuições especiais.

No entanto entes estas três formas de tributação, o imposto é de longe a mais

importante, uma vez que constitui uma prestação coativa e períodica, sem a

necessidade de uma contrapartida directa.

Moçambique possui um sistema de tributação baseado na tributação indirecta,

ou seja, a maior fonte das receitas fiscais provêm dos impostos indirectos. No

entanto é de se notar que esta não é uma situação desejável, visto que grande

parte dos recursos fiscais estão nos rendimentos dos contribuintes. Assim, este

sistema fiscal baseado na tributação indirecta demonsta a ineficiência do

mesmo.

Assim, como forma de reverter a situação foram implementadas reformas

fiscais no país que culminaram com a criação da Autoridade Tributária em

Moçambicana. Esta traria importantes modificações para o sistema fiscal

moçambicano.

Deste modo, constitui vantagem o facto da existência desta autoridade permitir

o alargamento da base tributária, redução da dependência externa e mudanças

no sistema fiscal moçambicano.

O principal problema relacionado com a existência desta autoridade segundo

os contribuintes e reconhecido pela própria é um eventual crescimento da

corrupção fiscal.



V. Ficha Bibliográfica

Google. (n.d.). Motor de Busca Google. Retrieved 2008, from Google: www.google.pt

Ministério de Planificação e Desenvolvimento. (2005, Março ). Proposta de Programa

de Governo 2005-2009. Maputo, Maputo, Moçambique.

Portal do Governo Moçambicano. (2005). Portal do Governo Moçambicano. Retrieved

Novembro 2008, from Portal do Governo Moçambicano: www.portaldogoverno.gov.mz

Tv Cabo. (2002). Maputo. Retrieved Novembro 2008, from Maputo:

http://www.maputo.co.mz/por/noticias/autoridade_tributaria_reforca_auditoria

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Wikipedia. (2001, Janeiro 15). Enciclopedia Livre. Retrieved Fevereiro - Junho 2008,

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vantagens e desvantagens da existência de uma autoridade tributária em moçambique

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