TEXTO NICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIODECRETO SUPREMO N 133-2013-EFPublic!"# 22-0$-2013 EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA CONSIDERANDO: Que, mediante el Decreto Legilati!o N" #$% e a&ro'( el Nue!o C(digo Tri'utario, &u'licado en el Diario O)icialEl Peruano el *$ de a'ril de $++%, Que, a tra!- delDecreto Su&remo N" $./0++0E1, e a&ro'( elTe2to nico Ordenado delC(digo Tri'utario,&u'licado el $+ de agoto de $+++, Que, &oteriormentee3ana&ro'adodi!eranormamodi)icatoriadel C(digoTri'utario, inclu4endolaeta'lecidamedianteloDecretoLegilati!oNo5 $$$., $$$6, $$*$4$$*., entreotra, &or lo7uereultaneceario a&ro'ar un nue!o Te2to nico Ordenado, el cual contem&le lo cam'io introducido en u te2to a la )ec3a, Que, aimimo, laSegundaDi&oici(nCom&lementaria1inal del DecretoLegilati!oN" $$*$, )acultaal8initerio de Econom9a 4 1inan:a a dictar, dentro de lo ciento oc3enta ;$#'ile iguiente a la )ec3a de&u'licaci(n de dic3o Decreto Legilati!o, el Te2to nico Ordenado del C(digo Tri'utario, De con)ormidad con lo di&ueto en la Segunda Di&oici(n Com&lementaria 1inal del Decreto Legilati!o N" $$*$4 la Le4 N" *+$/#, Le4 Org>nica del Poder E?ecuti!o, DECRETA: A%&'cul" 1(- T)*&" +ic" O%!)+!" !)l C,!i-" T%ibu&%i" A&ru-'ee el nue!o Te2to nico Ordenado del C(digo Tri'utario 7ue conta de un T9tulo Preliminar con dieci-i;$%= Norma, cuatro ;@= Li'ro, dociento cinco ;*nica o e&eciale 7ue norman la creaci(n de tri'uto regionale o munici&ale, e= Lo decreto u&remo 4 la norma reglamentaria, )= La ?uri&rudencia, g= La reolucione de car>cter general emitida &or la Adminitraci(n Tri'utaria, 4, 3= La doctrina ?ur9dica5 Sonnormaderangoe7ui!alentealale4,a7u-lla&orla7uecon)ormealaContituci(ne&uedecrear,modi)icar,u&ender ou&rimir tri'uto4conceder 'ene)iciotri'utario5 Todare)erenciaalale4eentender>re)erida tam'i-n a la norma de rango e7ui!alente5 NORMA I=# PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESER=A DE LA LE> S(lo &or Le4 o &or Decreto Legilati!o, en cao de delegaci(n, e &uede: a= Crear, modi)icar 4 u&rimir tri'uto, eCalar el3ec3o generador de la o'ligaci(n tri'utaria, la 'ae &ara uc>lculo 4 la al9cuota, el acreedor tri'utario, el deudor tri'utario 4 el agente de retenci(n o &erce&ci(n, in &er?uicio delo eta'lecido en el Art9culo $ mantener el ordenamiento ?ur9dico, indicandoe2&reamente la norma 7ue deroga o modi)ica5 2;3 NORMA=II# REGLAS GENERALES PARALADACI/N DE EXONERACIONES: INCENTI=OS OBENEFICIOS TRIBUTARIOS La daci(n de norma legale 7ue contengan e2oneracione, incenti!o o 'ene)icio tri'utario, e u?etar>n a laiguiente regla: a=De'er>encontrareutentadaenunaE2&oici(nde8oti!o7uecontengael o'?eti!o4alcancedela&ro&ueta, el e)ecto de la !igencia de la norma 7ue e &ro&one o're la legilaci(n nacional, el an>lii cuantitati!odel coto )ical etimado de la medida, e&eci)icando el ingreo alternati!o re&ecto de lo ingreo 7ue e de?ar>nde &erci'ir a )in de no generar d-)icit &reu&uetario, 4 el 'ene)icio econ(mico utentado &or medio de etudio 4documentaci(n7uedemuetren7uelamedidaado&tadareultalam>id(nea&arael logrodeloo'?eti!o&ro&ueto5 Eto re7uiito on de car>cter concurrente5 El cum&limiento de lo eCalado en ete incio contitu4e condici(n eencial &ara la e!aluaci(n de la &ro&uetalegilati!a5 '= De'er> er acorde con lo o'?eti!o o &ro&(ito e&ec9)ico de la &ol9tica )ical&lanteada &or el Ao'iernoNacional, coniderada en el 8arco 8acroecon(mico 8ultianual u otra di&oicione !inculada a la geti(n de la)inan:a &B'lica5 c= El articulado de la &ro&ueta legilati!a de'er> eCalar de manera clara 4 detallada el o'?eti!o de la medida, lou?eto 'ene)iciario,a9 como el&la:o de!igenciade la e2oneraci(n,incenti!o o 'ene)iciotri'utario,elcualno&odr> e2ceder de tre ; otorgado&or un &la:o m>2imo de tre ;.= aCo5 d= Paralaa&ro'aci(ndela&ro&uetalegilati!aere7uierein)orme&re!iodel 8initeriodeEconom9a41inan:a5 e= Toda norma 7ue otorgue e2oneracione, incenti!o o 'ene)icio tri'utario er> de a&licaci(n a &artir del $ deenero del aCo iguiente al de u &u'licaci(n, al!o di&oici(n contraria de la mima norma5 )= S(lo &or le4 e2&rea, a&ro'ada &or do tercio de lo congreita, &uede eta'lecere electi!a 4tem&oralmente un tratamiento tri'utario e&ecial &ara una determinada :ona del &a9, de con)ormidad con el art9culo6+ de la Contituci(n Pol9tica del PerB5 g= Se &odr> a&ro'ar, &or Bnica !e:, la &r(rroga de la e2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario &or un &er9odo de3ata tre ;.= aCo, contado a &artir del t-rmino de la !igencia de la e2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario a&rorrogar5 Para la a&ro'aci(n de la &r(rroga e re7uiere neceariamente de la e!aluaci(n &or &arte del ector re&ecti!o delim&acto de la e2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario, a tra!- de )actore o a&ecto ociale, econ(mico,adminitrati!o, u in)luencia re&ecto a la :ona, acti!idade o u?eto 'ene)iciado, incremento de la in!erione4 generaci(ndeem&leodirecto, a9 comoel corre&ondientecoto)ical, 7ueutentelaneceidaddeu&ermanencia5 Eta e!aluaci(n de'er> er e)ectuada &or lo meno un ;$= aCo ante del t-rmino de la !igencia de lae2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario5 La Le4 o norma con rango de Le4 7ue a&rue'a la &r(rroga de'er> e2&edire ante del t-rmino de la !igencia de lae2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario5 No 3a4 &r(rroga t>cita5 3= La le4 &odr> eta'lecer &la:o ditinto de !igencia re&ecto a lo A&-ndice I 4 II de la Le4 del Im&uetoAeneral a la Fenta e Im&ueto Selecti!o al Conumo 4 el art9culo $+ de la Le4 del Im&ueto a la Renta, &udiendoer &rorrogado &or m> de una !e:5 2;3 N"%C i+c"%6"%! 6"% )l A%&'cul" ; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 111@: 6ublic!" )l @ !) Auli" !) 2012( 293 NORMA =III# INTERPRETACI/N DE NORMAS TRIBUTARIAS Al a&licar la norma tri'utaria &odr> uare todo lo m-todo de inter&retaci(n admitido &or el Derec3o5 En!9adeinter&retaci(nno&odr>crearetri'uto, eta'lecereancione, concederee2oneracione, nie2tendere la di&oicione tri'utaria a &erona o u&ueto ditinto de lo eCalado en la le45 Lo di&ueto enla Norma GFI no a)ecta lo eCalado en el &reente &>rra)o5 293 N"%C C"!i.ic! 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1121: 6ublic!" )l 1D !) Auli" !) 2012( NORMA IX# APLICACI/N SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECnloPrinci&iodel Derec3oTri'utario, o en u de)ecto, lo Princi&io del Derec3o Adminitrati!o 4 lo Princi&io Aenerale del Derec3o5 NORMA X# =IGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS La le4e tri'utaria rigen dede el d9a iguiente de u &u'licaci(n en el Diario O)icial, al!o di&oici(n contrariade la mima le4 7ue &oterga u !igencia en todo o en &arte5 2$3Trat>ndoe de elemento contem&lado en el incio a= de la Norma IF de ete T9tulo, la le4e re)erida atri'uto de &eriodicidad anual rigen dede el &rimer d9a del iguiente aCo calendario, a e2ce&ci(n de la u&rei(n detri'uto 4 de la deignaci(n de lo agente de retenci(n o &erce&ci(n, la cuale rigen dede la !igencia de la Le4,Decreto Su&remo o la Reoluci(n de Su&erintendencia, de er el cao5 2$3 P4%%." C"!i.ic!" 6"% l P%iC)% Di56"5ici,+ Fi+l ? T%+5i&"%i !) l L)? N 2$@@@: 6ublic! )l 3 !)C?" !) 188@( Loreglamentorigendedelaentradaen!igenciadelale4reglamentada5 Cuandoe&romulguencon&oterioridad a la entrada en !igencia de la le4, rigen dede el d9a iguiente al de u &u'licaci(n, al!o di&oici(ncontraria del &ro&io reglamento5 La reolucione 7ue contengan directi!a o intruccione de car>cter tri'utario 7ue ean de a&licaci(n general,de'er>n er &u'licada en el Diario O)icial5 NORMA XI# PERSONAS SOMETIDAS AL C/DIGO TRIBUTARIO > DEM1S NORMAS TRIBUTARIAS La&eronanaturaleo?ur9dica, ociedadecon4ugale, uceioneindi!ia uotroentecolecti!o,nacionale o e2tran?ero, domiciliado en el PerB, et>n ometido al cum&limiento de la o'ligacione eta'lecidaen ete C(digo 4 en la le4e 4 reglamento tri'utario5 Tam'i-n et>n ometido a dic3a norma, la &erona naturale o ?ur9dica, ociedade con4ugale, uceioneindi!ia u otro ente colecti!o, nacionale o e2tran?ero no domiciliado en elPerB, o're &atrimonio, renta,acto o contrato 7ue et>n u?eto a tri'utaci(n en el &a95 Para ete e)ecto, de'er>n contituir domicilio en el &a9 onom'rar re&reentante con domicilio en -l5 NORMA XII# COMPUTO DE PLAEOS Para e)ecto de lo &la:o eta'lecido en la norma tri'utaria de'er> coniderare lo iguiente: a= Lo e2&reado en mee o aCo e cum&len en el me del !encimiento 4 en el d9a de -te corre&ondiente ald9a de inicio del &la:o5 Si en el me de !encimiento )alta tal d9a, el &la:o e cum&le el Bltimo d9a de dic3o me5 '= Lo &la:o e2&reado en d9a e entender>n re)erido a d9a 3>'ile5 En todo lo cao, lo t-rmino o &la:o 7ue !encieran en d9a in3>'il&ara la Adminitraci(n, e entender>n&rorrogado 3ata el &rimer d9a 3>'il iguiente5 En a7uello cao en 7ue el d9a de !encimiento ea medio d9a la'ora'le e coniderar> in3>'il5 NORMA XIII# EXONERACIONES A DIPLOM1TICOS > OTROS La e2oneracione tri'utaria en )a!or de )uncionario di&lom>tico 4 conulare e2tran?ero, 4 de )uncionario deorganimo internacionale, en ningBn cao inclu4en tri'uto 7ue gra!an la acti!idade econ(mica &articulare 7ue&udieran reali:ar5 NORMA XI=# MINISTERIO DE ECONOM0A > FINANEAS El Poder E?ecuti!o al &ro&oner, &romulgar 4 reglamentar la le4e tri'utaria lo 3ar> e2clui!amente &or conductodel 8initerio de Econom9a 4 1inan:a5 NORMA X=# UNIDAD IMPOSITI=A TRIBUTARIA La Enidad Im&oiti!a Tri'utaria ;EIT= e un !alor de re)erencia 7ue &uede er utili:ado en la norma tri'utaria&aradeterminar la'aeim&oni'le, deduccione, l9mitedea)ectaci(n4dem>a&ectodelotri'uto7ueconidere con!eniente el legilador5 Tam'i-n &odr> er utili:ada &ara a&licar ancione, determinar o'ligacione conta'le, incri'ire en el regitro decontri'u4ente 4 otra o'ligacione )ormale5 El !alor de la EIT er> determinado mediante Decreto Su&remo, coniderando lo u&ueto macroecon(mico5CONCORDANCIAS# D(S( NF 30;-2013-EF 2=l"% !) l U+i!! IC6"5i&i7 T%ibu&%i !u%+&) )l G" 201;3 D(S(NF 3@;-201;-EF 2=l"% !) l U+i!! IC6"5i&i7 T%ibu&%i !u%+&) )l G" 20193 2@3 NORMA X=I# CALIFICACI/N: ELUSI/N DE NORMAS TRIBUTARIAS > SIMULACI/N Para determinar la !erdadera naturale:a del 3ec3o im&oni'le, la SENAT tomar> en cuenta lo acto, ituacione 4relacione econ(mica 7ue e)ecti!amente realicen, &erigan o eta'le:can lo deudore tri'utario5 En cao 7ue e detecten u&ueto de elui(n de norma tri'utaria, la Su&erintendencia Nacional de Aduana 4Adminitraci(n Tri'utaria 0 SENAT e encuentra )acultada &ara e2igir la deuda tri'utaria o diminuir el im&orte de loaldo o cr-dito a )a!or, &-rdida tri'utaria, cr-dito &or tri'uto o eliminar la !enta?a tri'utaria, in &er?uicio de laretituci(n de lo monto 7ue 3u'ieran ido de!uelto inde'idamente5 Cuando e e!ite total o &arcialmente la reali:aci(n del 3ec3o im&oni'le o e redu:ca la 'ae im&oni'le o la deudatri'utaria, o e o'tengan aldo o cr-dito a )a!or, &-rdida tri'utaria o cr-dito &or tri'uto mediante acto re&ectode lo 7ue e &reenten en )orma concurrente la iguiente circuntancia, utentada &or la SENAT: a=Queindi!idualmenteode)ormacon?untaeanarti)icioooim&ro&io&aralaconecuci(ndel reultadoo'tenido5 '= Que de u utili:aci(n reulten e)ecto ?ur9dico o econ(mico, ditinto del a3orro o !enta?a tri'utario, 7ue eaniguale o imilare a lo 7ue e 3u'ieran o'tenido con lo acto uuale o &ro&io5 La SENAT, a&licar> la norma 7ue 3u'iera corre&ondido a lo acto uuale o &ro&io, e?ecutando lo eCalado enel egundo &>rra)o, egBn ea el cao5 Paratal e)ecto, eentiende&or cr-dito&or tri'utoel aldoa)a!or del e2&ortador, el reintegrotri'utario,recu&eraci(n antici&ada del Im&ueto Aeneral a la Fenta e Im&ueto de Promoci(n 8unici&al, de!oluci(n de)initi!adel Im&uetoAeneral alaFentaeIm&uetodePromoci(n8unici&al, retituci(ndederec3oarancelario4cual7uier otro conce&to imilar eta'lecido en la norma tri'utaria 7ue no contitu4an &ago inde'ido o en e2ceo5 En cao de acto imulado cali)icado &or la SENAT egBn lo di&ueto en el&rimer &>rra)o de la &reentenorma, e a&licar> la norma tri'utaria corre&ondiente, atendiendo a lo acto e)ecti!amente reali:ado52H3 2@3 N"%C i+c"%6"%! 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1121: 6ublic!" )l 1D !) Auli" !) 2012(2H3 D) c"+."%Ci!! c"+ )l A%&'cul" D !) l L)? NF 30230: 6ublic! )l 12 Auli" 201;: 5) 5u56)+!) l .cul&! !)l Su6)%i+&)+!)+ci Nci"+l !) A!u+5 ? !) A!Ci+i5&%ci,+ T%ibu&%i - SUNAT 6% 6lic% l 6%)5)+&)N"%C:c"+)*c)6ci,+!)l"!i56u)5&")+5u 6%iC)%?Il&iC"64%%."5:l"5 c&"5: J)cJ"5?5i&uci"+)56%"!uci!5 c"+ +&)%i"%i!!l )+&%! )+ 7i-)+ci !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" 1121( A5iCi5C": 6% l"5 c&"5:J)cJ"5 ? 5i&uci"+)5 6%"!uci!5 !)5!) l )+&%! )+ 7i-)+ci !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" 1121:5u56K+!)5);H=NOTASPIIl6licci,+!)l6%)5)+&)N"%C: c"+)*c)6ci,+!)l"!i56u)5&")+5u6%iC)%?Il&iC"64%%."5: J5&Lu))l P"!)% EA)cu&i7": C)!i+&)!)c%)&"5u6%)C"%).%)+!!"6"% )l Mi+i5&%"!)Ec"+"C' ? Fi++M5: )5&bl)Mc l"5 6%4C)&%"5 !) ."+!" ? ."%C Lu) 5) )+cu)+&%+ !)+&%" !)l 4Cbi&" !)6licci,+ !) l 6%)5)+&)(LIBRO PRIMEROLA OBLIGACI/N TRIBUTARIAT0TULO IDISPOSICIONES GENERALES A%&'cul" 1(- CONCEPTO DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIA Lao'ligaci(ntri'utaria, 7ueedederec3o&B'lico, eel !9nculoentreel acreedor 4el deudor tri'utario,eta'lecido &or le4, 7ue tiene &or o'?eto el cum&limiento de la &retaci(n tri'utaria, iendo e2igi'le coacti!amente5 A%&'cul" 2(- NACIMIENTO DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIA La o'ligaci(n tri'utaria nace cuando e reali:a el 3ec3o &re!ito en la le4, como generador de dic3a o'ligaci(n5 A%&'cul" 3(- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIA La o'ligaci(n tri'utaria e e2igi'le: $5 Cuando de'a er determinada &or el deudor tri'utario, dede el d9a iguiente al !encimiento del &la:o )i?ado &orLe4oreglamento4,a)altadeete&la:o, a&artir del d-cimoe2tod9adel meiguienteal nacimientodelao'ligaci(n5 2D3 Trat>ndoe de tri'uto adminitrado &or la SENAT, dede el d9a iguiente al !encimiento del &la:o )i?ado en elArt9culo *+ de ete C(digo o en la o&ortunidad &re!ita en la norma e&eciale en el u&ueto contem&lado en elincio e= de dic3o art9culo5 2D3 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" ; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !) .)b%)%" !) 200;( *5 Cuando de'a er determinada &or la Adminitraci(n Tri'utaria, dede el d9a iguiente al !encimiento del &la:o&ara el &ago 7ue )igure en la reoluci(n 7ue contenga la determinaci(n de la deuda tri'utaria5 A )alta de ete &la:o, a&artir del d-cimo e2to d9a iguiente al de u noti)icaci(n5 A%&'cul" ;(- ACREEDOR TRIBUTARIO Acreedor tri'utario e a7u-l en )a!or del cual de'e reali:are la &retaci(n tri'utaria5 El Ao'ierno Central, lo Ao'ierno Regionale 4 lo Ao'ierno Locale, on acreedore de la o'ligaci(n tri'utaria,a9 comolaentidadedederec3o&B'licocon&eroner9a?ur9dica&ro&ia, cuandolale4leaigneeacalidade2&reamente5 A%&'cul" 9(- CONCURRENCIA DE ACREEDORES Cuando !aria entidade &B'lica ean acreedore tri'utario de un mimo deudor 4 la uma no alcance a cu'rirlatotalidaddeladeudatri'utaria, el Ao'iernoCentral, loAo'iernoRegionale, loAo'iernoLocale4laentidadede derec3o&B'licocon &eroner9a?ur9dica&ro&iaconcurrir>nen)orma&ro&orcionala ure&ecti!aacreencia5 Artculo 6.- PRELACIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS (9) Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones encuantoconcurranconacreedorescuyoscrditosnoseanpor el pagoderemuneracionesybeneficiossocialesadeudadosalostrabajadores; lasaportaciones impagas al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y al Sistema acional de Pensiones! y los intereses y gastos "ue portales conceptos pudieran devengarse! incluso los conceptos a "ue se refiere el Art#culo $% del &ecreto Ley ' ()*+,; alimentos; e -ipoteca o cual"uier otroderec-o real inscrito en el correspondiente .egistro/ (9) Prrafo ut!tu!"o #or $l Artculo % "$l D$cr$to L$&!lat!'o N( 9%)* #u+l!ca"o $l % "$ f$+r$ro "$ ,--.. La Administracin 0ributaria podr solicitar a los .egistros la inscripcin de .esoluciones de &eterminacin! 1rdenes de Pago o .esoluciones de 2ulta!la misma "ue deber anotarse a simple solicitud de la Administracin! obteniendo as# la prioridad en el tiempo de inscripcin "ue determina la preferencia delos derec-os "ue otorga el registro/ La preferencia de los crditos implica "ue unos e3cluyen a los otros seg4n el orden establecido en el presente art#culo/ Los derec-os de prelacin pueden ser invocados y declarados en cual"uier momento/ 2H32H3 P4%%." C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" 2 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" NF 11@0: 6ublic!" )l 0@ !ici)Cb%) 2013: cu?"&)*&" )5 )l 5i-ui)+&)# NA%&'cul" $(- PRELACI/N DE DEUDAS TRIBUTARIAS Ladeuda&or tri'utogo:andel &ri!ilegiogeneral o'retodolo'ienedel deudor tri'utario4tendr>n&relaci(n o're la dem> o'ligacione en cuanto concurran con acreedore cu4o cr-dito no ean &or el &ago deremuneracione 4 'ene)icio ociale adeudado a lo tra'a?adore, la a&ortacione im&aga al Sitema Pri!ado deAdminitraci(n de 1ondo de Penione 4 al Sitema Nacional de Penione, la a&ortacione im&aga al SeguroSocialde Salud0ESSALED, 4lo interee4gato7ue &ortale conce&to&udierande!engare, incluoloconce&to a 7ue e re)iere el Art9culo .< del Decreto Le4 N" */#+6, alimento 4, e 3i&oteca o cual7uier otro derec3oreal incrito en el corre&ondiente Regitro5N A%&'cul" @(- DEUDOR TRIBUTARIO Deudor tri'utarioela&eronao'ligadaal cum&limientodela&retaci(ntri'utariacomocontri'u4enteore&ona'le5 A%&'cul" D(- CONTRIBU>ENTE Contri'u4ente e a7u-l 7ue reali:a, o re&ecto del cual e &roduce el 3ec3o generador de la o'ligaci(n tri'utaria5 A%&'cul" 8(- RESPONSABLE Re&ona'le e a7u-l 7ue, in tener la condici(n de contri'u4ente, de'e cum&lir la o'ligaci(n atri'uida a -te5 A%&'cul" 10(- AGENTES DE RETENCI/N O PERCEPCI/N En de)ecto de la le4, mediante Decreto Su&remo, &ueden er deignado agente de retenci(n o &erce&ci(n lou?eto7ue, &orra:(ndeuacti!idad, )unci(no&oici(ncontractual et-nen&oi'ilidadderetenero&erci'irtri'uto 4 entregarlo al acreedor tri'utario5 Adicionalmente la Adminitraci(n Tri'utaria &odr> deignar como agentede retenci(n o &erce&ci(n a lo u?eto 7ue conidere 7ue e encuentran en di&oici(n &ara e)ectuar la retenci(n o&erce&ci(n de tri'uto5T0TULO IIDEUDOR TRIBUTARIOCAP0TULO IDOMICILIO FISCAL 2103 A%&'cul" 11(- DOMICILIO FISCAL > PROCESAL Lo u?eto o'ligado a incri'ire ante la Adminitraci(n Tri'utaria de acuerdo a la norma re&ecti!a tienen lao'ligaci(n de )i?ar 4 cam'iar u domicilio )ical, con)orme -ta lo eta'le:ca5 (//)5l domiciliofiscal esel lugarfijadodentro del territorionacionalparatodo efectotributario;sinperjuicio delafacultaddel sujetoobligado ainscribirse ante la Administracin 0ributaria de se6alar e3presamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro 0ercerodelpresente 7digo/ 5ldomicilio procesaldeber estar ubicado dentro delradio urbano "ue se6ale la Administracin 0ributaria/ La opcin de se6alardomicilioprocesal enelprocedimiento de cobranza coactiva!para elcasodela S8A0! seejercer por 4nicavez dentro de los tresd#as-biles denotificada la .esolucin de 5jecucin 7oactiva y estar condicionada a la aceptacin de a"ulla! la "ue se regular mediante .esolucin deSuperintendencia/ 2H32H3 P4%%." C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" 9 !) l L)? NF 3028$: 6ublic! )l 31 !ici)Cb%) 201;: cu?" &)*&" )5 )l5i-ui)+&)# NEl domicilio )icale ellugar )i?ado dentro delterritorio nacional &ara todo e)ecto tri'utario, in &er?uicio de la)acultaddel u?etoo'ligadoaincri'ireantela Adminitraci(nTri'utariadeeCalare2&reamenteundomicilio&rocealen cada uno de lo &rocedimiento regulado en el Li'ro Tercero del&reente C(digo con e2ce&ci(n dea7uel a 7ue e re)iere el numeral $ delart9culo$$*5 Eldomicilio &roceal de'er>etaru'icadodentrodelradiour'ano7ueeCalela Adminitraci(nTri'utaria5 Lao&ci(ndeeCalar domicilio&roceal enel &rocedimientodeco'ran:a coacti!a, &ara el cao de la SENAT, e e?ercer> &or Bnica !e: dentro de lo tre d9a 3>'ile de noti)icada laReoluci(n de E?ecuci(n Coacti!a 4 etar> condicionada a la ace&taci(n de a7uella, la 7ue e regular> mediantereoluci(n de u&erintendenciaO52113 P4%%." C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 111@: 6ublic!" )l @ !) Auli" !) 2012:Lu) )+&%, )+ 7i-)+cil"5 +"7)+& 2803 !'5 c"C6u&!"56%&i% !)l !' 5i-ui)+&) !) 5u 6ublicci,+( El domicilio)ical )i?ado&orlou?etoo'ligadoaincri'ireantela Adminitraci(nTri'utariaeconiderau'itente mientra u cam'io no ea comunicado a -ta en la )orma 7ue eta'le:ca5 En a7uello cao en 7ue laAdminitraci(n Tri'utaria 3a4a noti)icado al re)erido u?eto a e)ecto de reali:ar una !eri)icaci(n, )icali:aci(n o 3a4ainiciado el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, -te no &odr> e)ectuar el cam'io de domicilio )ical 3ata 7ue -taconclu4a, al!o 7ue a ?uicio de la Adminitraci(n e2ita caua ?uti)icada &ara el cam'io5 La Adminitraci(n Tri'utaria et> )acultada a re7uerir 7ue e )i?e un nue!o domicilio )ical cuando, a u criterio,-te di)iculte el e?ercicio de u )uncione5 E2ce&cionalmente, en lo cao 7ue e eta'le:ca mediante Reoluci(n de Su&erintendencia, la Adminitraci(nTri'utaria &odr> coniderar como domicilio )ical lo lugare eCalado en el &>rra)o iguiente, &re!io re7uerimiento alu?eto o'ligado a incri'ire5 En cao no e cum&la con e)ectuar el cam'io re7uerido en el &la:o otorgado &or la Adminitraci(n Tri'utaria, e&odr> coniderar como domicilio )ical cuale7uiera de lo lugare a 7ue e 3ace menci(n en lo Art9culo $*, $., $@4 $/, egBn el cao5 Dic3o domicilio no &odr> er !ariado &or el u?eto o'ligado a incri'ire ante la Adminitraci(nTri'utaria in autori:aci(n de -ta( La Adminitraci(n Tri'utaria no &odr> re7uerir el cam'io de domicilio )ical, cuando -te ea: a= La reidencia 3a'itual, trat>ndoe de &erona naturale5 '= El lugar dondeeencuentraladirecci(noadminitraci(ne)ecti!adel negocio, trat>ndoede&erona?ur9dica5 c= El de u eta'lecimiento &ermanente en el &a9, trat>ndoe de la &erona domiciliada en el e2tran?ero5 Cuando no ea &oi'le reali:ar la noti)icaci(n en el domicilio &roceal )i?ado &or el u?eto o'ligado a incri'ireante la Adminitraci(n Tri'utaria, -ta reali:ar> la noti)icacione 7ue corre&ondan en el domicilio )ical5 2103 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" $ !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !) .)b%)%" !) 200;( 2123 A%&'cul" 12(- PRESUNCI/N DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES Cuando la &erona naturale no )i?en un domicilio )ical e &reume como tal, in admitir &rue'a en contrario,cual7uiera de lo iguiente lugare: a= Elde u reidencia 3a'itual, &reumi-ndoe -ta cuando e2ita &ermanencia en un lugar ma4or a ei ;%=mee5 '= A7u-l donde dearrolla u acti!idade ci!ile o comerciale5 c= A7u-l donde e encuentran lo 'iene relacionado con lo 3ec3o 7ue generan la o'ligacione tri'utaria5 d= El declarado ante el Regitro Nacional de Identi)icaci(n 4 Etado Ci!il ;RENIEC=5 En cao de e2itir m> de un domicilio )ical en el entido de ete art9culo, el 7ue eli?a la Adminitraci(n Tri'utaria5 2123 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 2 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !) C%M" !) 200@( A%&'cul" 13(- PRESUNCI/N DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS PUR0DICASCuando la &erona ?ur9dica no )i?en un domicilio )ical, e &reume como tal, in admitir &rue'a en contrario,cual7uiera de lo iguiente lugare: a= A7u-l donde e encuentra u direcci(n o adminitraci(n e)ecti!a5 '= A7u-l donde e encuentra el centro &rinci&al de u acti!idad5 c= A7u-l donde e encuentran lo 'iene relacionado con lo 3ec3o 7ue generan la o'ligacione tri'utaria5 d= El domicilio de u re&reentante legal, entendi-ndoe como tal, u domicilio )ical, o en u de)ecto cual7uierade lo eCalado en el Art9culo $*5 En cao de e2itir m> de un domicilio )ical en el entido de ete art9culo, el 7ue eli?a la Adminitraci(n Tri'utaria5 A%&'cul" 1;(- PRESUNCI/N DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRANPERO Cuando la &erona domiciliada en el e2tran?ero no )i?en un domicilio )ical, regir>n la iguiente norma: a= Si tienen eta'lecimiento &ermanente en el &a9, e a&licar>n a -te la di&oicione de lo Art9culo $* 4 $.5 '= En lo dem> cao, e &reume como u domicilio, in admitir &rue'a en contrario, el de u re&reentante5 A%&'cul" 19(- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONALIDADPUR0DICA Cuando la entidade 7ue carecen de &eronalidad ?ur9dica no )i?en domicilio )ical, e &reume como tal el de ure&reentante, o alternati!amente, a elecci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria, el corre&ondiente a cual7uiera de uintegrante5CAP0TULO IIRESPONSABLES > REPRESENTANTES A%&'cul" 1$(- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS Et>n o'ligado a &agar lo tri'uto 4 cum&lir la o'ligacione )ormale en calidad de re&reentante, con lorecuro 7ue adminitren o 7ue di&ongan, la &erona iguiente: $5 Lo &adre, tutore 4 curadore de lo inca&ace5 *5 Lo re&reentante legale 4 lo deignado &or la &erona ?ur9dica5 .5 Lo adminitradore o 7ui-ne tengan la di&oni'ilidad de lo 'iene de lo ente colecti!o 7ue carecen de&eroner9a ?ur9dica5 @5 Lo mandatario, adminitradore, getore de negocio 4 al'acea5 /5 Lo 9ndico, inter!entore o li7uidadore de 7uie'ra 4 lo de ociedade 4 otra entidade5 En lo cao de lo numerale *, . 4 @ e2ite re&ona'ilidad olidaria cuando &or dolo, negligencia gra!e oa'uode)acultade ede?ende&agar la deuda tri'utaria5 Enlo cao delo numerale $4 /dic3are&ona'ilidad urge cuando &or acci(n u omii(n del re&reentante e &roduce el incum&limiento de lao'ligacione tri'utaria del re&reentado5 2133 Se conidera 7ue e2ite dolo, negligencia gra!e o a'uo de )acultade, al!o &rue'a en contrario, cuando eldeudor tri'utario: $5 No lle!a conta'ilidad o lle!a do o m> ?uego de li'ro o regitro &ara una mima conta'ilidad, con ditintoaiento5 A tal e)ecto,eentiende 7ue eldeudorno lle!aconta'ilidad:cuando loli'rooregitro 7ue eencuentrao'ligado a lle!ar no on e23i'ido o &reentado a re7uerimiento de la Adminitraci(n Tri'utaria, dentro de un &la:om>2imo de $< ;die:= d9a 3>'ile, &or caua im&uta'le al deudor tri'utario5 *5 Tenga la condici(n de no 3a'ido de acuerdo a la norma 7ue e eta'le:can mediante decreto u&remo5 .5 Emite 4Ju otorga m> de un com&ro'ante de &ago a9 como nota de d-'ito 4Jo cr-dito, con la mima erie 4Jonumeraci(n, egBn corre&onda5 @5 No e 3a incrito ante la Adminitraci(n Tri'utaria( /5Anotaenuli'ro4regitrolocom&ro'antede&ago7uereci'euotorga&ormontoditintoaloconignado en dic3o com&ro'ante u omite anotarlo, iem&re 7ue no e trate de errore materiale5 21;3%5 O'tiene, &or 3ec3o &ro&io, inde'idamente Nota de Cr-dito Negocia'le, (rdene de &ago del itema)inanciero 4Jo a'ono en cuenta corriente o de a3orro u otro imilare5 21;3 NuC)%l C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" ; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1121: 6ublic!" )l 1D !) Auli" !) 2012( 65 Em&lea'ieneo&roducto7uegocendee2oneracioneo'ene)icioenacti!idadeditintadela7uecorre&onden5 #5 Ela'ora o comerciali:a clandetinamente 'iene gra!ado mediante la utracci(n a lo controle )icale, lautili:aci(n inde'ida de ello,tim're, &recinto 4dem> mediodecontrol,ladetrucci(no adulteraci(n de lomimo, la alteraci(n de la caracter9tica de lo 'iene, la ocultaci(n, cam'io de detino o )ala indicaci(n de la&rocedencia de lo mimo5 +5 No 3a declarado ni determinado u o'ligaci(n en el &la:o re7uerido en el numeral @ del Art9culo 6#( $tra'a?adoreal &reentar ladeclaracionerelati!aalotri'uto7uegra!enlaremuneracione de -to5 $$5 Se acoge al Nue!o R-gimen nico Sim&li)icado o al R-gimen E&ecial del Im&ueto a la Renta iendo unu?eto no com&rendido en dic3o reg9mene en !irtud a la norma &ertinente5 2133 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" @ !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !) .)b%)%" !) 200;( 2193Entodolodem>cao, corre&ondealaAdminitraci(nTri'utaria&ro'ar lae2itenciadedolo,negligencia gra!e o a'uo de )acultade5 2193 P4%%." i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" 3 !) l L)? N 2@339: 6ublic! )l 31 !) Auli" !) 2000( 21$3 A%&'cul" 1$-A(- ADMINISTRADOR DE rra)o del art9culo $%5 En todo lo dem> cao, corre&onde a la Adminitraci(n Tri'utaria&ro'ar la e2itencia de dolo o negligencia gra!e5 21$3 A%&'cul" i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" 9 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1121: 6ublic!" )l 1D !) Auli" !) 2012( A%&'cul" 1@(- RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES Son re&ona'le olidario en calidad de ad7uirente: 21@3$5 Lo 3eredero 4 legatario, 3ata el l9mite del !alor de lo 'iene 7ue reci'an5 Lo 3eredero tam'i-n on re&ona'le olidario &or lo 'iene 7ue reci'an en antici&o de leg9tima, 3ata el!alor de dic3o 'iene 4 dede la ad7uiici(n de -to5 21@3 NuC)%l 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" D !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !) .)b%)%" !) 200;( *5 Lo ocio 7ue reci'an 'iene &or li7uidaci(n de ociedade u otro ente colecti!o de lo 7ue 3an )ormado&arte, 3ata el l9mite del !alor de lo 'iene 7ue reci'an, 21D3.5 Lo ad7uirente del acti!o 4Jo &ai!o de em&rea o ente colecti!o con o in &eronalidad ?ur9dica5 En lo cao de reorgani:aci(n de ociedade o em&rea a 7ue e re)ieren la norma o're la materia, urgir>re&ona'ilidad olidaria cuando e ad7uiere el acti!o 4Jo el &ai!o5 21D3 NuC)%l 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" D !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !) .)b%)%" !) 200;( 2183 La re&ona'ilidad cear>: a= Trat>ndoe de 3eredero 4 dem> ad7uirente a t9tulo uni!eral, al !encimiento del &la:o de &recri&ci(n5 Se entienden com&rendido dentro del &>rra)o anterior a 7uiene ad7uieran acti!o 4Jo &ai!o comoconecuencia de la reorgani:aci(n de ociedade o em&rea a 7ue e re)ieren la norma o're la materia5 '= Trat>ndoe de lo otro ad7uirente cear> a lo * ;do= aCo de e)ectuada la tran)erencia, i )ue comunicadaa la Adminitraci(n Tri'utaria dentro del &la:o 7ue eCale -ta5 En cao e comuni7ue la tran)erencia )uera de dic3o&la:o o no e comuni7ue, cear> cuando &recri'a la deuda tri'utaria re&ecti!a5 2183 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" D !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !) .)b%)%" !) 200;( 2203 A%&'cul" 1D"(- RESPONSABLES SOLIDARIOS Son re&ona'le olidario con el contri'u4ente: $5 La em&rea &orteadora 7ue tran&orten &roducto gra!ado con tri'uto, i no cum&len lo re7uiito 7ueeCalen la le4e tri'utaria &ara el tran&orte de dic3o &roducto5 2213 *5 Lo agente de retenci(n o &erce&ci(n, cuando 3u'ieren omitido la retenci(n o &erce&ci(n a 7ue eta'ano'ligado5 E)ectuada la retenci(n o &erce&ci(n el agente e el Bnico re&ona'le ante la Adminitraci(n Tri'utaria5 2213 NuC)%l 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 1 !) l L)? N 2D$;@: 6ublic! )l 11 !) !ici)Cb%) !) 2009( 2223 .5 Lo tercero noti)icado &ara e)ectuar un em'argo en )orma de retenci(n 3ata &or el monto 7ue de'i( erretenido, de con)ormidad con el art9culo $$#, cuando: a= No comuni7uen la e2itencia o el !alor de cr-dito o 'iene 4 entreguen al deudor tri'utario o a una &eronadeignada &or -te, el monto o lo 'iene retenido o 7ue e de'ieron retener, egBn corre&onda5 '= Nieguen la e2itencia o el !alor de cr-dito o 'iene, 4a ea 7ue entreguen o no al tercero o a una &eronadeignada &or -te, el monto o lo 'iene retenido o 7ue e de'ieron retener, egBn corre&onda5 c= Comuni7uen la e2itencia o el !alor de cr-dito o 'iene, &ero no realicen la retenci(n &or el monto olicitado5 d=Comuni7uenla e2itencia oel!alordecr-ditoo'iene4e)ectBenlaretenci(n,&ero noentreguena laAdminitraci(n Tri'utaria el &roducto de la retenci(n5En eto cao, la Adminitraci(n Tri'utaria &odr> di&oner 7ue e e)ectBe la !eri)icaci(n 7ue &ermita con)irmarlo u&ueto 7ue determinan la re&ona'ilidad5 No e2ite re&ona'ilidad olidaria i el tercero noti)icado le entrega a la Adminitraci(n Tri'utaria lo 7ue e de'i(retener5 2223 NuC)%l 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !) C%M" !) 200@( @5 Lo de&oitario de 'iene em'argado, 3ata &or el monto de la deuda tri'utaria en co'ran:a, incluida lacota4gato, cuando, 3a'iendoidoolicitado&orla Adminitraci(nTri'utaria, no3a4anido&uetoaudi&oici(n en la condicione en la 7ue )ueron entregado &or caua im&uta'le al de&oitario5 En cao de 7uedic3a deuda )uera ma4or 7ue el !alor del 'ien, la re&ona'ilidad olidaria e limitar> al !alor del 'ien em'argado5Dic3o !alor er> el determinado egBn el Art9culo $*$ 4 u norma reglamentaria5 NTrat>ndoe de deuda tri'utaria adminitrada &or la SENAT, la re&ona'ilidad olidaria del de&oitario e limita almonto de lo tri'uto, multa e interee en co'ran:a5N 2H32H3 P4%%." i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" 1$ !) l L)? NF 302$;: 6ublic! )l 1$ +"7i)Cb%) 201;( /5 Lo acreedore !inculado con eldeudor tri'utario egBn elcriterio eta'lecido en elArt9culo $* de la Le4AeneraldelSitema Concural, 7ue 3u'ieran ocultado dic3a !inculaci(n en el&rocedimiento concuralrelati!o alre)erido deudor, incum&liendo con lo &re!ito en dic3a le45 %5 Lou?etocom&rendidoenlonumerale*, .4@del Art9culo$%, cuandolaem&reaala7ue&ertene:can 3u'ieran ditri'uidoutilidade, teniendodeuda tri'utaria &endiente en co'ran:a coacti!a,in7ue-to 3a4an in)ormado adecuadamente a la Iunta de Accionita, &ro&ietario de em&rea o re&ona'le de ladecii(n, 4 a la SENAT, iem&re 7ue no e d- alguna de la cauale de u&eni(n o conclui(n de la co'ran:acon)orme a lo di&ueto en el Art9culo $$+5 2233 Tam'i-n on re&ona'le olidario, lo u?eto miem'ro o lo 7ue )ueron miem'ro de lo ente colecti!oin &eronalidad ?ur9dica &or la deuda tri'utaria 7ue dic3o ente generen 4 7ue no 3u'iera ido cancelada dentro del&la:o &re!ito &or la norma legal corre&ondiente, o 7ue e encuentre &endiente cuando dic3o ente de?en de ertale5 2233 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !) C%M" !) 200@( 2203 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 8 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !) .)b%)%" !) 200;( A%&'cul" 18(- RESPONSABLES SOLIDARIOS POR ndoe del incio c= del citado art9culo la u&eni(n o conclui(n del &rocedimiento de co'ran:a coacti!a urtir>e)ecto &ara lo re&ona'le (lo i 7uien e encuentra en dic3o u&ueto e el contri'u4ente Para 7ue urta e)ecto la re&ona'ilidad olidaria, la Adminitraci(n Tri'utaria de'e noti)icar al re&ona'le lareoluci(ndedeterminaci(ndeatri'uci(ndere&ona'ilidadendondeeeCalelacaual deatri'uci(ndelare&ona'ilidad 4 el monto de la deuda o'?eto de la re&ona'ilidad5 22;3 A%&'cul" i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" ; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !) C%M" !)200@( A%&'cul" 21(- CAPACIDAD TRIBUTARIA Tienen ca&acidad tri'utaria la &erona naturale o ?ur9dica, comunidade de 'iene, &atrimonio, uceioneindi!ia, )ideicomio, ociedade de 3ec3o, ociedade con4ugale uotro ente colecti!o, aun7ue et-nlimitado o care:can de ca&acidad o &eronalidad ?ur9dica egBn el derec3o &ri!ado o &B'lico, iem&re 7ue la Le4 leatri'u4a la calidad de u?eto de derec3o 4 o'ligacione tri'utaria5 A%&'cul" 22(- REPRESENTACI/N DE PERSONAS NATURALES > SUPETOS QUE CARECEN DEPERSONERIA PUR0DICA Lare&reentaci(n delo u?eto 7ue care:can de&eroner9a ?ur9dica, corre&onder> au integrante,adminitradore o re&reentante legale o deignado5 Trat>ndoe de &erona naturale 7ue care:can deca&acidad ?ur9dica &ara o'rar, actuar>n u re&reentante legale o ?udiciale5 La &erona o entidade u?eta a o'ligacione tri'utaria &odr>n cum&lirla &or 9 mima o &or medio de ure&reentante5 2293 A%&'cul" 23(- FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACI/N Para&reentar declaracione4ecrito, acceder ain)ormaci(ndeterceroinde&endienteutili:adocomocom&ara'leen!irtudalanormade&reciodetran)erencia, inter&oner medioim&ugnatorioorecuroadminitrati!o, deitire o renunciar a derec3o, la &erona 7ue actBe en nom're deltitular de'er> acreditar ure&reentaci(n mediante &oder &or documento &B'lico o &ri!ado con )irma legali:ada notarialmente o &or )edatariodeignado &or la Adminitraci(n Tri'utaria o, de acuerdo a lo &re!ito en la norma 7ue otorgan dic3a )acultade,egBn corre&onda5 22$3 La )alta o inu)iciencia del &oder no im&edir> 7ue e tenga &or reali:ado el acto de 7ue e trate, cuando laAdminitraci(n Tri'utaria&uedau'anarlodeo)icio, oenude)ecto, el deudortri'utarioacom&aCeel &oderou'ane el de)ecto dentro del t-rmino de 7uince ;$/= d9a 3>'ile 7ue de'er> conceder &ara ete )in laAdminitraci(n Tri'utaria5 Cuando el cao lo amerite, -ta &odr> &rorrogar dic3o &la:o &or uno igual5 En el cao dela7ue?a4olicitude&reentadaal am&arodel art9culo$/., el &la:o&ara&reentarel &oderou'anarelde)ecto er> de cinco ;/= d9a 3>'ile5 Para e)ecto de mero tr>mite e &reumir> concedida la re&reentaci(n5 22$3 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 9 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !) C%M" !) 200@( 2293 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 10 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !) .)b%)%" !) 200;( A%&'cul" 2;(- EFECTOS DE LA REPRESENTACI/N Lo re&reentado et>n u?eto al cum&limiento de la o'ligacione tri'utaria deri!ada de la actuaci(n de ure&reentante5T0TULO IIITRANSMISI/N > EXTINCION DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIACAP0TULO IDISPOSICIONES GENERALES A%&'cul" 29(- TRANSMISI/N DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIA La o'ligaci(n tri'utaria e tranmite a lo uceore 4 dem> ad7uirente a t9tulo uni!eral5 En cao de 3erencia la re&ona'ilidad et> limitada al !alor de lo 'iene 4 derec3o 7ue e reci'a5 A%&'cul" 2$(- TRANSMISI/N CON=ENCIONAL DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIA Lo acto o con!enio &or lo 7ue el deudor tri'utario tranmite u o'ligaci(n tri'utaria a un tercero, carecen dee)icacia )rente a la Adminitraci(n Tri'utaria5 22@3 A%&'cul" 2@(- EXTINCI/N DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIA La o'ligaci(n tri'utaria e e2tingue &or lo iguiente medio: $= Pago5 *= Com&enaci(n5 .= Condonaci(n5 @= Conolidaci(n5 /= Reoluci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria o're deuda de co'ran:a dudoa o de recu&eraci(n oneroa5 %= Otro 7ue e eta'le:can &or le4e e&eciale5 La deuda de co'ran:a dudoa on a7u-lla 7ue contan en la re&ecti!a Reolucione u Krdene de Pago 4re&ecto de la cuale e 3an agotado toda la accione contem&lada en el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a,iem&re 7ue ea &oi'le e?ercerla5 La deuda de recu&eraci(n oneroa on la iguiente: a= A7u-lla 7ue contan en la re&ecti!a Reolucione u Krdene de Pago 4 cu4o monto no ?uti)ican uco'ran:a5 '=A7u-lla7ue3anidoautoli7uidada&orel deudor tri'utario4cu4oaldono?uti)i7uelaemii(ndelareoluci(n u orden de &ago del acto re&ecti!o, iem&re 7ue no e trate de deuda 7ue et-n en un a&la:amiento 4Jo)raccionamiento de car>cter general o &articular5 22@3 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 11 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !) .)b%)%" !) 200;(CAP0TULO IILA DEUDA TRIBUTARIA > EL PAGO A%&'cul" 2D(- COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA La Adminitraci(n Tri'utaria e2igir> el &ago de la deuda tri'utaria 7ue et> contituida &or el tri'uto, la multa 4lo interee5 Lo interee com&renden: $5 El inter- moratorio &or el &ago e2tem&or>neo del tri'uto a 7ue e re)iere el Art9culo .., *5 El inter- moratorio a&lica'le a la multa a 7ue e re)iere el Art9culo $#$, 4, .5 El inter- &or a&la:amiento 4Jo )raccionamiento de &ago &re!ito en el Art9culo .%5 22D3 A%&'cul" 28(- LUGAR: FORMA > PLAEO DE PAGO El &agoee)ectuar>enla)orma7ueeCalalaLe4,oenude)ecto, el Reglamento, 4a)altade-to, laReoluci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria5 La Adminitraci(n Tri'utaria, a olicitud deldeudor tri'utario &odr> autori:ar, entre otro mecanimo, el&agomediante d-'ito en cuenta corriente o de a3orro, iem&re 7ue e 3u'iera reali:ado la acreditaci(n en la cuenta7ue -ta eta'le:ca &re!io cum&limiento de la condicione 7ue eCale mediante Reoluci(n de Su&erintendencia onorma de rango imilar5 Adicionalmente, &odr> eta'lecer &ara determinado deudore la o'ligaci(n de reali:ar el&ago utili:ando dic3o mecanimo en la condicione 7ue eCale &ara ello5 El lugar de &ago er> a7uel 7ue eCale la Adminitraci(n Tri'utaria mediante Reoluci(n de Su&erintendencia onorma de rango imilar5 Al lugar de &ago )i?ado &or la Su&erintendencia Nacional de Adminitraci(n Tri'utaria 0 SENAT, &ara lo deudoretri'utario noti)icado como Princi&ale Contri'u4ente no le er> o&oni'le el domicilio )ical5 En ete cao, el lugarde &ago de'e encontrare dentro del >m'ito territorial de com&etencia de la o)icina )ical corre&ondiente5 2283Trat>ndoedetri'uto7ueadminitralaSENATocu4arecaudaci(netu!ieraaucargo, el &agoereali:ar> dentro de lo iguiente &la:o:a= Lo tri'uto de determinaci(n anual 7ue e de!enguen al t-rmino del aCo gra!a'le e &agar>n dentro de lotre ;.= &rimero mee del aCo iguiente5 '= Lo tri'uto de determinaci(n menual, lo antici&o 4 lo &ago a cuenta menuale e &agar>n dentro de lodoce ;$*= &rimero d9a 3>'ile del me iguiente5 c= Lo tri'uto 7ue incidan en 3ec3o im&oni'le de reali:aci(n inmediata e &agar>n dentro de lo doce ;$*=&rimero d9a 3>'ile del me iguiente al del nacimiento de la o'ligaci(n tri'utaria5 d= Lo tri'uto, lo antici&o 4 lo &ago a cuenta no contem&lado en lo incio anteriore, la retencione 4 la&erce&cione e &agar>n con)orme lo eta'le:can la di&oicione &ertinente5 e= Lo tri'uto 7ue gra!en la im&ortaci(n, e &agar>n de acuerdo a la norma e&eciale5 2283 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 12 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !) .)b%)%" !) 200;(CONCORDANCIAS# R( NF 3@$-201;-SUNAT 2E5&bl)c)+ c%"+"-%C5 6% )l cuC6liCi)+&" !) l5 "bli-ci"+)5 &%ibu&%i5 c"%%)56"+!i)+&)5 lG" 20193 2303La SENAT &odr> eta'lecer cronograma de &ago &ara 7ue -to e realicen dentro de lo ei ;%= d9a3>'ileanterioreoei;%= d9a3>'ile&oterioreal d9ade!encimientodel &la:oeCalado&arael &ago5Aimimo, e &odr> eta'lecer cronograma de &ago &ara la retencione 4 &erce&cione a 7ue e re)iere el inciod= del &reente art9culo5 2303 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 12 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !) .)b%)%" !) 200;( El&la:o &ara el&ago de la deuda tri'utaria &odr> er &rorrogado, con car>cter general, &or la Adminitraci(nTri'utaria5 22D3 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 9 !) l L)? N 2@03D: 6ublic! )l 31 !) !ici)Cb%) !) 188D( A%&'cul" 30(- OBLIGADOS AL PAGO El &ago de la deuda tri'utaria er> e)ectuado &or lo deudore tri'utario 4, en u cao, &or u re&reentante5 Lo tercero &ueden reali:ar el &ago, al!o o&oici(n moti!ada del deudor tri'utario5 Artculo )/.- I0PUTACIN DEL PA12 Los pagos se imputarn en primer lugar! si lo -ubiere! al inters moratorio y luego al tributo o multa! de ser el caso; salvo lo dispuesto en los Art#culos 99,y 9*:! respecto a las costas y gastos52H32H3 P%iC)% 64%%." C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" 19 !) l L)? NF 302$;: 6ublic! )l 1$ +"7i)Cb%) 201;: cu?"&)*&" )5 )l 5i-ui)+&)# RA%&'cul" 31(- IMPUTACI/N DEL PAGO Lo &ago e im&utar>n en &rimer lugar, i lo 3u'iere, al inter- moratorio 4 luego al tri'uto o multa, de er el cao,al!o cuando de'an &agare la cota 4 gato a 7ue e re)iere el Art9culo $$6, en cu4o cao eto e im&utar>negBn lo di&ueto en dic3o Art9culo5N El deudor tri'utario &odr> indicar el tri'uto o multa 4 el &er9odo &or el cual reali:a el &ago5 Cuando el deudor tri'utario no realice dic3a indicaci(n, el &ago &arcial 7ue corre&onda a !ario tri'uto o multadelmimo &er9odo e im&utar>, en &rimer lugar, a la deuda tri'utaria de menor monto 4 a9 ucei!amente a ladeuda ma4ore5 Si e2itieen deuda de di)erente !encimiento, el &ago e atri'uir> en orden a la antigLedad del!encimiento de la deuda tri'utaria5 2313 A%&'cul" 32(- FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA El&agode ladeudatri'utariaereali:ar>enmonedanacional5Para e)ectuarel &ago e &odr>nutili:arloiguiente medio: a= Dinero en e)ecti!o, '= C3e7ue, c= Nota de Cr-dito Negocia'le, d= D-'ito en cuenta corriente o de a3orro, e= Tar?eta de cr-dito, 4, )= Otro medio 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria a&rue'e5 Lo medio de &ago a 7ue e re)ieren lo incio '=, c= 4 )= e e2&rear>n en moneda nacional5 El &ago mediantetar?eta de cr-dito e u?etar> a lo re7uiito, )orma, &rocedimiento 4 condicione 7ue eta'le:ca la Adminitraci(nTri'utaria5 La entrega de c3e7ue 'ancario &roducir> el e)ecto de &ago iem&re 7ue e 3agan e)ecti!o5 Lo d-'ito encuenta corriente o de a3orro del deudor tri'utario, a9 como el &ago con tar?eta de cr-dito urtir>n e)ecto iem&re 7uee 3u'iera reali:ado la acreditaci(n en la cuenta corre&ondiente de la Adminitraci(n Tri'utaria5Cuando lo c3e7ue 'ancario no e 3agan e)ecti!o &or caua no im&uta'le al deudor tri'utario o al tercero7ue cum&la la o'ligaci(n &or a7u-l, no urtir>n e)ecto de &ago5 En ete cao, i el &ago )ue reali:ado 3ata la )ec3ade !encimiento del &la:o a 7ue e re)iere el Art9culo *+, la Adminitraci(n Tri'utaria re7uerir> Bnicamente el &ago deltri'uto, a&lic>ndoe el inter- moratorio a &artir de la )ec3a en 7ue !ence dic3o re7uerimiento5 Si el &ago e 3u'ierae)ectuadode&u-del !encimientodel &la:o&re!itoenel citadoart9culo, noeco'rar>nlointeree7uee3u'ieran generado entre la )ec3a del &ago 4 la )ec3a en 7ue !ence el re7uerimiento5 8ediante Decreto Su&remo re)rendado &or el8initro de Econom9a 4 1inan:a e &odr> di&oner el&ago detri'uto en e&ecie, lo mimo 7ue er>n !aluado, egBn el !alor de mercado en la )ec3a en 7ue e e)ectBen5 Lo Ao'ierno Locale, mediante Ordenan:a 8unici&al, &odr>n di&oner 7ue el &ago de u taa 4contri'ucione e realice en e&ecie, lo mimo 7ue er>n !aluado, egBn el !alor de mercado en la )ec3a en 7uee e)ectBen5 E2ce&cionalmente, trat>ndoe de im&ueto munici&ale, &odr>n di&oner el &ago en e&ecie a tra!-de 'iene inmue'le, de'idamente incrito en Regitro PB'lico, li're de gra!>mene 4 deocu&ado, iendo el!alor de lo mimo el !alor de autoa!alBo del 'ien o el !alor de taaci(n comercial del 'ien e)ectuado &or el Cone?oNacional de Taacione, el 7ue reulte ma4or5 Para e)ecto de lo di&ueto en el &>rra)o anterior, e coniderar> como 'ien inmue'le lo 'iene uce&ti'le deincri&ci(n en el Regitro de Predio a cargo de la Su&erintendencia Nacional de lo Regitro PB'lico5 2313 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 2 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8$8: 6ublic!" )l 2; !) !ici)Cb%) !)200$( A%&'cul" 33(- INTERESES MORATORIOS 2323 El monto del tri'uto no &agado dentro de lo &la:o indicado en el Art9culo *+ de!engar> un inter- e7ui!alente ala Taa de Inter- 8oratorio ;TI8=, la cual no &odr> e2ceder del $ )i?ada &or Ordenan:a 8unici&al, la mima7ue no &odr> er ma4or a la 7ue eta'le:ca la SENAT5 Trat>ndoe de lo tri'uto adminitrado &or otro Krgano, laTI8 er> la 7ue eta'le:ca la SENAT, al!o 7ue e )i?e una di)erente mediante Reoluci(n 8initerial de Econom9a 41inan:a5 2333 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 1; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !) .)b%)%" !) 200;( 23;3 Lo interee moratorio e a&licar>n diariamente dede el d9a iguiente a la )ec3a de !encimiento 3ata la)ec3a de &ago inclui!e, multi&licando el monto del tri'uto im&ago &or la TI8 diaria !igente5 La TI8 diaria !igentereulta de di!idir la TI8 !igente entre treinta ;.a&artir del !encimientodelo&la:om>2imoeta'lecidoenlo Art9culo$@*, $/ PAGOS A CUENTA Elinter- moratorio corre&ondiente a lo antici&o 4 &ago a cuenta no &agado o&ortunamente, e a&licar>3ata el !encimiento o determinaci(n de la o'ligaci(n &rinci&al5 A&artir deeemomento, lointereede!engadocontituir>nlanue!a'ae&arael c>lculodel inter-moratorio5 2383 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" ; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8$8: 6ublic!" )l 2; !) !ici)Cb%) !)200$( A%&'cul" 39(- A%&'cul" !)%"-!" 6"% )l A%&'cul" $; !) l L)? N 2@03D: 6ublic! )l 31 !) !ici)Cb%) !) 188D( A%&'cul" 3$(- APLAEAMIENTO >SO FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS 2;03Se&uedeconceder a&la:amiento4Jo)raccionamiento&arael &agodeladeudatri'utariaconcar>ctergeneral, e2ce&to en lo cao de tri'uto retenido o &erci'ido, de la manera 7ue eta'le:ca el Poder E?ecuti!o5 2;03 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" D !) l L)? N 2@383: 6ublic! )l 30 !) !ici)Cb%) !) 2000( 2;13En cao &articulare, la Adminitraci(n Tri'utaria et> )acultada a conceder a&la:amiento 4Jo)raccionamiento &arael&ago de la deudatri'utaria aldeudor tri'utario7ue loolicite,con e2ce&ci(nde tri'utoretenido o &erci'ido, iem&re 7ue dic3o deudor cum&la con lo re7uerimiento o garant9a 7ue a7u-lla eta'le:camediante Reoluci(n de Su&erintendencia o norma de rango imilar, 4 con lo iguiente re7uiito: a= Queladeudatri'utariaet-nu)icientementegaranti:ada&or carta)ian:a'ancaria, 3i&otecauotragarant9a a ?uicio de la Adminitraci(n Tri'utaria5 De er el cao, la Adminitraci(n &odr> conceder a&la:amiento 4Jo)raccionamiento in e2igir garant9a, 4 '= Que la deuda tri'utaria no 3a4an ido materia de a&la:amiento 4Jo )raccionamiento5 E2ce&cionalmente,mediante Decreto Su&remo e &odr> eta'lecer lo cao en lo cuale no e a&li7ue ete re7uiito5 2;13 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 9 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8$8: 6ublic!" )l 2; !) !ici)Cb%) !)200$( La Adminitraci(n Tri'utaria de'er> a&licar a la deuda materia de a&la:amiento 4Jo )raccionamiento un inter- 7ueno er> in)erior al oc3enta &or ciento ;# lacaualede&-rdida &re!itaenlaReoluci(ndeSu&erintendencia!igente al momento de la determinaci(n del incum&limiento5 2;23 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 9 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8$8: 6ublic!" )l 2; !) !ici)Cb%) !)200$( A%&'cul" 3@(- OBLIGACI/N DE ACEPTAR EL PAGOEl (rgano com&etente &ara reci'ir el &ago no &odr> negare a admitirlo, aun cuando no cu'ra la totalidad de ladeuda tri'utaria, in &er?uicio 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria inicie elProcedimiento de Co'ran:a Coacti!a &or elaldo no cancelado5 2;33 A%&'cul" 3D(- DE=OLUCIONES DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO La de!olucione de &ago reali:ado inde'idamente o en e2ceo e e)ectuar>n en moneda nacional,agreg>ndole un inter- )i?ado &or la Adminitraci(n Tri'utaria, en el &er9odo com&rendido entre el d9a iguiente a la)ec3a de &ago 4 la )ec3a en 7ue e &onga a di&oici(n del olicitante la de!oluci(n re&ecti!a, de con)ormidad conlo iguiente: a= Trat>ndoe de &ago inde'ido o en e2ceo 7ue reulte como conecuencia de cual7uier documento emitido &orla Adminitraci(n Tri'utaria, a tra!- del cual e e2i?a el &ago de una deuda tri'utaria, e a&licar> la taa de inter-moratorio ;TI8= &re!ita en el art9culo ..5 '= Trat>ndoe de &ago inde'ido o en e2ceo 7ue no e encuentre com&rendido en el u&ueto eCalado en elliteral a=, la taa de inter- no &odr> er in)erior a la taa &ai!a de mercado &romedio &ara o&eracione en monedanacional ;TIP8N=, &u'licada &or la Su&erintendencia de Banca, Seguro 4 Adminitradora Pri!ada de 1ondo dePenione el Bltimo d9a 3>'il del aCo anterior, multi&licada &or un )actor de $,*n a&licando el &rocedimiento eta'lecido en el art9culo ..5 Trat>ndoe de la de!olucione e)ectuada &or la Adminitraci(n Tri'utaria 7ue reulten en e2ceo o en )ormainde'ida, el deudor tri'utario de'er> retituir el monto de dic3a de!olucione a&licando la taa de inter- moratorio;TI8= &re!ita en elart9culo .., &or el&er9odo com&rendido entre la )ec3a de la de!oluci(n 4 la )ec3a en 7ue e&rodu:ca la retituci(n5 Trat>ndoe de a7uella de!olucione 7ue e tornen en inde'ida, e a&licar> el inter- a 7uee re)iere el literal '= del &rimer &>rra)o5 2;33 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 1 !) l L)? N 28181: 6ublic! )l 20 !) )+)%" !) 200D( A%&'cul" 38(- DE=OLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT Trat>ndoe de tri'uto adminitrado &or la Su&erintendencia Nacional de Adminitraci(n Tri'utaria 0 SENAT: 2;;3 a= La de!olucione e e)ectuar>n mediante c3e7ue no negocia'le, documento !alorado denominadoNota de Cr-dito Negocia'le, giro, (rdene de &ago delitema )inanciero 4Jo a'ono en cuenta corriente o dea3orro5 La de!oluci(n mediante c3e7ue no negocia'le, la emii(n, utili:aci(n 4 tran)erencia a tercero de la Nota deCr-dito Negocia'le, a9 como lo giro, (rdene de &ago del itema )inanciero 4 el a'ono en cuenta corriente o dea3orro e u?etar>n a la norma 7ue e eta'le:ca &or Decreto Su&remo re)rendado &or el 8initro de Econom9a 41inan:a, &re!ia o&ini(n de la SENAT5 8edianteDecretoSu&remo, re)rendado&or el 8initrodeEconom9a41inan:ae&odr>autori:ar 7uelade!olucione e realicen &or mecanimo ditinto a lo eCalado en lo &>rra)o &recedente5 2;;3 I+ci5" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" @ !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !) C%M" !) 200@( 2;93 '= 8ediante Reoluci(n de Su&erintendencia e )i?ar> un monto m9nimo &ara la &reentaci(n de olicitude dede!oluci(n5 Trat>ndoe de monto menore al )i?ado, la SENAT, &odr> com&enarlo de o)icio o a olicitud de &artede acuerdo a lo eta'lecido en el Art9culo @alaemii(ndelaNotadeCr-ditoNegocia'le, c3e7uenonegocia'le 4Joala'ono en cuentacorriente o de a3orro5 LaNota de Cr-dito Negocia'le4 lo c3e7ue nonegocia'le &odr>n er a&licada al &ago de la deuda tri'utaria e2igi'le, de er el cao5 Para ete e)ecto, loc3e7ue no negocia'le e girar>n a la orden del (rgano de la Adminitraci(n Tri'utaria5 2;@3 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 1$ !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !) .)b%)%" !) 200;( 2;$3 I+ci5" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 2 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 830: 6ublic!" )l 10 !) "c&ub%) !) 2003( 2;D3Trat>ndoe de tri'uto adminitrado &or lo Ao'ierno Locale la de!olucione e e)ectuar>n mediantec3e7ue no negocia'le 4Jo documento !alorado denominado Nota de Cr-dito Negocia'le5 Ser> de a&licaci(nen lo 7ue )uere &ertinente lo di&ueto en &>rra)o anteriore5 2;D3 P4%%." i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" 1$ !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !) .)b%)%" !)200;( 2;83 8ediante Decreto Su&remo re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a e eta'lecer>n la norma7ue regular>n entre otro, la de!oluci(n de lo tri'uto 7ue adminitran lo Ao'ierno Locale mediante c3e7ue nonegocia'le, a9 como la emii(n, utili:aci(n 4 tran)erencia a tercero de la Nota de Cr-dito Negocia'le5 2;83 P4%%." i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" 1$ !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !) .)b%)%" !)200;(CAP0TULO IIICOMPENSACI/N: CONDONACI/N > CONSOLIDACI/N 2903 A%&'cul" ;0(- COMPENSACI/N La deuda tri'utaria &odr> com&enare total o &arcialmente con lo cr-dito &or tri'uto, ancione, interee 4otroconce&to&agado ene2ceooinde'idamente, 7uecorre&ondana&er9odono&recrito, 7ueeanadminitrado &or el mimo (rgano adminitrador 4 cu4a recaudaci(n contitu4a ingreo de una mima entidad5 A tale)ecto, la com&enaci(n &odr> reali:are en cual7uiera de la iguiente )orma: $5 Com&enaci(n autom>tica, Bnicamente en lo cao eta'lecido e2&reamente &or le45 *5 Com&enaci(n de o)icio &or la Adminitraci(n Tri'utaria: a= Si durante una !eri)icaci(n 4Jo )icali:aci(n determina una deuda tri'utaria &endiente de &ago 4 la e2itencia delo cr-dito a 7ue e re)iere el &reente art9culo5 '= Si de acuerdo a la in)ormaci(n 7ue contienen lo itema de la SENAT o're declaracione 4 &ago e detectaun &ago inde'ido o en e2ceo 4 e2ite deuda tri'utaria &endiente de &ago5 La SENAT eCalar> lo u&ueto en 7ue o&era la re)erida com&enaci(n5 En tale cao, la im&utaci(n e e)ectuar> de con)ormidad con el art9culo .$5 .5 Com&enaci(naolicitudde&arte, la7uede'er>er e)ectuada&or laAdminitraci(nTri'utaria, &re!iocum&limiento de lo re7uiito, )orma, o&ortunidad 4 condicione 7ue -ta eCale5 La com&enaci(n eCalada en lo numerale *5 4 .5 del &>rra)o &recedente urtir> e)ecto en la )ec3a en 7ue ladeuda tri'utaria 4 lo cr-dito a 7ue e re)iere el &rimer &>rra)o del &reente art9culo coe2itan 4 3ata el agotamientode eto Bltimo5 Se entiende &or deuda tri'utaria materia de com&enaci(n a 7ue e re)ieren lo numerale *5 4 .5 del&rimer&>rra)o del &reente art9culo, al tri'uto o multa inoluto a la )ec3a de !encimiento o de la comii(n o, en u de)ecto,detecci(n de la in)racci(n, re&ecti!amente, o al aldo &endiente de &ago de la deuda tri'utaria, egBn corre&onda5 Enel caodeloantici&oo&agoacuenta, una!e:!encidoel &la:oderegulari:aci(nodeterminadalao'ligaci(n &rinci&al, e coniderar> como deuda tri'utaria materia de la com&enaci(n a lo interee de!engado a7ue e re)iere el egundo &>rra)o del art9culo .@, o a u aldo &endiente de &ago, egBn corre&onda5 Al momento de la coe2itencia, i el cr-dito &ro!iene de &ago en e2ceo o inde'ido, 4 e anterior a la deudatri'utaria materia de com&enaci(n, e im&utar> contra -ta en &rimer lugar, el inter- al 7ue e re)iere el art9culo .#4 luego el monto del cr-dito5 Parae)ecto deete art9culo,on cr-dito &or tri'uto elaldo a )a!ordele2&ortador,el reintegrotri'utario 4cual7uier otro conce&to imilar eta'lecido en la norma tri'utaria5 2903 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" D !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !) C%M" !) 200@( A%&'cul" ;1(- CONDONACION La deuda tri'utaria (lo &odr> er condonada &or norma e2&rea con rango de Le45 2913E2ce&cionalmente, lo Ao'ierno locale &odr>n condonar, con car>cter general, el inter- moratorio 4 laancione, re&ectodeloim&ueto7ueadminitren5 Enel caodecontri'ucione4taadic3acondonaci(ntam'i-n &odr> alcan:ar al tri'uto5 2913 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 8 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !) C%M" !) 200@( A%&'cul" ;2(- CONSOLIDACION La deuda tri'utaria e e2tinguir> &or conolidaci(n cuando el acreedor de la o'ligaci(n tri'utaria e con!ierta endeudor de la mima como conecuencia de la tranmii(n de 'iene o derec3o 7ue on o'?eto del tri'uto5CAP0TULO I=PRESCRIPCI/N 2923 A%&'cul" ;3(- PLAEOS DE PRESCRIPCI/N La acci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria &ara determinar la o'ligaci(n tri'utaria, a9 como la acci(n &ara e2igir u&ago 4 a&licar ancione &recri'e a lo cuatro ;@= aCo, 4 a lo ei ;%= aCo &ara 7uiene no 3a4an &reentado ladeclaraci(n re&ecti!a5 Dic3a accione &recri'en a lo die: ;$ndoe de la originada &or conce&to ditinto a lo &ago en e2ceo o inde'ido5 2933 NuC)%l i+clui!" 6"% )l A%&'cul" 18 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !) .)b%)%" !) 200;( 29;365Dedeeld9a iguientedereali:ada lanoti)icaci(ndela Reolucione de Determinaci(no de 8ulta,trat>ndoe de la acci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria &ara e2igir el &ago de la deuda contenida en ella5 29;3 NuC)%l i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" ; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !) Auli" !) 2012:Lu) )+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 J4bil)5 5i-ui)+&)5l .)cJ !) 5u 6ublicci,+( 2993 A%&'cul" ;9(- INTERRUPCI/N DE LA PRESCRIPCI/N $5 El &la:o de &recri&ci(n de la )acultad de la Adminitraci(n Tri'utaria &ara determinar la o'ligaci(n tri'utaria einterrum&e: a= Por la &reentaci(n de una olicitud de de!oluci(n5 '= Por el reconocimiento e2&reo de la o'ligaci(n tri'utaria5 29$3c= Por la noti)icaci(n decual7uier acto de la Adminitraci(n Tri'utaria dirigido al reconocimiento oregulari:aci(n de la o'ligaci(n tri'utaria o al e?ercicio de la )acultad de )icali:aci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria&ara la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria, con e2ce&ci(n de a7uello acto 7ue e noti)i7uen cuando la SENAT,en el e?ercicio de la citada )acultad, realice un &rocedimiento de )icali:aci(n &arcial5 29$3 I+ci5" C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !) Auli" !) 2012: Lu))+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 J4bil)5 5i-ui)+&)5l .)cJ !) 5u 6ublicci,+( d= Por el &ago &arcial de la deuda5 e= Por la olicitud de )raccionamiento u otra )acilidade de &ago5 *5 El &la:o de &recri&ci(n de la acci(n &ara e2igir el &ago de la o'ligaci(n tri'utaria e interrum&e: 29@3 a= Por la noti)icaci(n de la orden de &ago5 29@3 I+ci5" C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !) Auli" !) 2012: Lu))+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 J4bil)5 5i-ui)+&)5l .)cJ !) 5u 6ublicci,+( '= Por el reconocimiento e2&reo de la o'ligaci(n tri'utaria5 c= Por el &ago &arcial de la deuda5 d= Por la olicitud de )raccionamiento u otra )acilidade de &ago5 e= Por la noti)icaci(n de la reoluci(n de &-rdida del a&la:amiento 4Jo )raccionamiento5 )= Por la noti)icaci(n del re7uerimiento de &ago de la deuda tri'utaria 7ue e encuentre en co'ran:a coacti!a 4 &orcual7uier otro acto noti)icado al deudor, dentro del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a5 .5 El &la:o de &recri&ci(n de la acci(n de a&licar ancione e interrum&e: 29D3a= Por la noti)icaci(n decual7uier acto de la Adminitraci(n Tri'utaria dirigido al reconocimiento oregulari:aci(nde lain)racci(noal e?erciciodela)acultadde)icali:aci(n dela Adminitraci(n Tri'utaria &aralaa&licaci(n de la ancione, con e2ce&ci(n de a7uello acto 7ue e noti)i7uen cuando la SENAT, en el e?ercicio de lacitada )acultad, realice un &rocedimiento de )icali:aci(n &arcial5 29D3 I+ci5" C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !) Auli" !) 2012: Lu))+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 J4bil)5 5i-ui)+&)5l .)cJ !) 5u 6ublicci,+( '= Por la &reentaci(n de una olicitud de de!oluci(n5 c= Por el reconocimiento e2&reo de la in)racci(n5 d= Por el &ago &arcial de la deuda5 e= Por la olicitud de )raccionamiento u otra )acilidade de &ago5 @5El &la:o de&recri&ci(nde laacci(n&araolicitar oe)ectuarlacom&enaci(n,a9como&araolicitar lade!oluci(n e interrum&e: a= Por la &reentaci(n de la olicitud de de!oluci(n o de com&enaci(n5 '= Por la noti)icaci(n delacto adminitrati!o 7ue reconoce la e2itencia 4 la cuant9a de un &ago en e2ceo oinde'ido u otro cr-dito5 c= Por la com&enaci(n autom>tica o &or cual7uier acci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria dirigida a e)ectuar lacom&enaci(n de o)icio5 El nue!o t-rmino &recri&torio e com&utar> dede el d9a iguiente al acaecimiento del acto interru&torio5 2993 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 10 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !) C%M" !) 200@( 2983 A%&'cul" ;$(- SUSPENSI/N DE LA PRESCRIPCI/N $5 El &la:o de &recri&ci(n de la accione &ara determinar la o'ligaci(n 4 a&licar ancione e u&ende: a= Durante la tramitaci(n del &rocedimiento contencioo tri'utario5 '= Durante la tramitaci(n de la demanda contencioo0adminitrati!a, del &roceo contitucional de am&aro o decual7uier otro &roceo ?udicial5 c= Durante el &rocedimiento de la olicitud de com&enaci(n o de de!oluci(n5 d= Durante el la&o 7ue el deudor tri'utario tenga la condici(n de no 3a'ido5 e=Duranteel &la:o7ueeta'le:calaSENATal am&arodel &reenteC(digo Tri'utario, &ara7ueel deudortri'utario re3aga u li'ro 4 regitro5 2$03 )= Durante la u&eni(n del &la:o a 7ue e re)iere el incio '= del tercer &>rra)o del art9culo %$ 4 el art9culo%*0A5 2$03 I+ci5" C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !) Auli" !) 2012: Lu))+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 J4bil)5 5i-ui)+&)5l .)cJ !) 5u 6ublicci,+( *5 El &la:o de &recri&ci(n de la acci(n &ara e2igir el &ago de la o'ligaci(n tri'utaria e u&ende: a= Durante la tramitaci(n del &rocedimiento contencioo tri'utario5 '= Durante la tramitaci(n de la demanda contencioo0adminitrati!a, del &roceo contitucional de am&aro o decual7uier otro &roceo ?udicial5 c= Durante el la&o 7ue el deudor tri'utario tenga la condici(n de no 3a'ido5 d= Durante el &la:o en 7ue e encuentre !igente el a&la:amiento 4Jo )raccionamiento de la deuda tri'utaria5 e= Duranteel la&oen7uela Adminitraci(nTri'utariaet-im&edidadee)ectuar laco'ran:adeladeudatri'utaria &or una norma legal5 .5El &la:o de&recri&ci(nde laacci(n&araolicitar oe)ectuarlacom&enaci(n,a9como&araolicitar lade!oluci(n e u&ende: a= Durante el &rocedimiento de la olicitud de com&enaci(n o de de!oluci(n5 '= Durante la tramitaci(n del &rocedimiento contencioo tri'utario5 c= Durante la tramitaci(n de la demanda contencioo0adminitrati!a, del &roceo contitucional de am&aro o decual7uier otro &roceo ?udicial5 d= Durante la u&eni(n del &la:o &ara el &rocedimiento de )icali:aci(n a 7ue e re)iere el Art9culo %*0A5 Parae)ectodeloeta'lecidoenel &reenteart9culolau&eni(n7ueo&eradurantelatramitaci(ndel&rocedimiento contencioo tri'utario o de la demanda contencioo adminitrati!a, en tanto e d- dentro del &la:o de&recri&ci(n, no e a)ectada &or la declaraci(n de nulidad de lo acto adminitrati!o o del &rocedimiento lle!ado aca'o &ara la emii(n de lo mimo5 2$13Cuando lo u&ueto de u&eni(n del &la:o de &recri&ci(n a 7ue e re)iere el &reente art9culo et-nrelacionado con un &rocedimiento de )icali:aci(n &arcial 7ue realice la SENAT, la u&eni(n tiene e)ecto o're ela&ecto del tri'uto 4 &er9odo 7ue 3u'iera ido materia de dic3o &rocedimiento5 2$13 P4%%." i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" ; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !) Auli" !) 2012:Lu) )+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 J4bil)5 5i-ui)+&)5l .)cJ !) 5u 6ublicci,+( 2983 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 11 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !) C%M" !) 200@( A%&'cul" ;@(- DECLARACI/N DE LA PRESCRIPCI/N La &recri&ci(n (lo &uede er declarada a &edido del deudor tri'utario5 A%&'cul" ;D(- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCI/N La &recri&ci(n &uede o&onere en cual7uier etado del &rocedimiento adminitrati!o o ?udicial5 A%&'cul" ;8(- PAGO =OLUNTARIO DE LA OBLIGACI/N PRESCRITA El &ago !oluntario de la o'ligaci(n &recrita no da derec3o a olicitar la de!oluci(n de lo &agado5LIBRO SEGUNDOLA ADMINISTRACION TRIBUTARIA > LOS ADMINISTRADOST0TULO IORGANOS DE LA ADMINISTRACI/N 2$23 A%&'cul" 90(- COMPETENCIA DE LA SUNAT La SENAT e com&etente &ara la adminitraci(n de tri'uto interno 4 de lo derec3o arancelario5 2$23 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 22 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !) .)b%)%" !) 200;( A%&'cul" 91(- A%&'cul" !)%"-!" 6"% )l A%&'cul" 100 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !) .)b%)%"!) 200;( A%&'cul" 92(- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES Lo Ao'ierno Locale adminitrar>n e2clui!amente la contri'ucione 4 taa munici&ale, ean -ta Bltima,derec3o, licencia o ar'itrio, 4 &or e2ce&ci(n lo im&ueto 7ue la Le4 le aigne5 2$33 A%&'cul" 93(- /RGANOS RESOLUTORES Son (rgano de reoluci(n en materia tri'utaria: $5 El Tri'unal 1ical5 *5 La Su&erintendencia Nacional de Adminitraci(n Tri'utaria 0 SENAT5 .5 Lo Ao'ierno Locale5 @5 Otro 7ue la le4 eCale5 2$33 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 23 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !) .)b%)%" !) 200;( A%&'cul" 9;(- EXCLUSI=IDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ORGANOS DE LA ADMINISTRACI/N Ninguna otra autoridad, organimo, niintituci(n, ditinto alo eCalado en lo art9culo &recedente, &odr>e?ercer la )acultade con)erida a lo (rgano adminitradore de tri'uto, 'a?o re&ona'ilidad5T0TULO IIFACULTADES DE LA ADMINISTRACI/N TRIBUTARIACAP0TULO IFACULTAD DE RECAUDACI/N 2$;3 A%&'cul" 99(- FACULTAD DE RECAUDACI/N E )unci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria recaudarlotri'uto5 A tale)ecto,&odr> contratar directamente loer!icio de la entidade delitema 'ancario 4 )inanciero, a9 como de otra entidade &ara reci'ir el&ago dedeudacorre&ondienteatri'utoadminitrado&or a7uella5 Locon!enio&odr>nincluir laautori:aci(n&arareci'ir 4 &rocear declaracione 4 otra comunicacione dirigida a la Adminitraci(n5 2$;3 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 12 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !) C%M" !) 200@( 2$93 A%&'cul" 9$(- MEDIDAS CAUTELARES PRE=IAS AL PROCEDIMIENTO DE COBRANEA COACTI=A E2ce&cionalmente, cuando &or el com&ortamiento del deudor tri'utario ea indi&ena'le o, e2itan ra:one 7ue&ermitan &reumir 7ue la co'ran:a &odr9a de!enir en in)ructuoa, ante de iniciado el Procedimiento de Co'ran:aCoacti!a, la Adminitraci(n a )in de aegurar el &ago de la deuda tri'utaria, 4 de acuerdo a la norma del &reenteC(digo Tri'utario,&odr>tra'ar medidacautelare&orlauma7ue'ate&araati)acerdic3adeuda,inclui!ecuando-tanoeae2igi'lecoacti!amente5 Paraetoe)ecto, eentender>7ueel deudor tri'utariotieneuncom&ortamiento7ueameritatra'ar unamedidacautelar &re!ia, cuandoincurraencual7uieradeloiguienteu&ueto: a= Preentar declaracione, comunicacione o documento )alo, )ali)icado o adulterado 7ue redu:can total o&arcialmente la 'ae im&oni'le( '= Ocultar total o &arcialmente acti!o, 'iene, ingreo, renta, )ruto o &roducto, &ai!o, gato o egreo, oconignar acti!o, 'iene, &ai!o, gato o egreo, total o &arcialmente )alo( c= Reali:ar, ordenar o conentir la reali:aci(n de acto )raudulento en lo li'ro o regitro de conta'ilidad u otroli'ro 4 regitro e2igido &or le4, reglamento o Reoluci(n de Su&erintendencia, etado conta'le, declaracione?urada e in)ormaci(n contenida en o&orte magn-tico o de cual7uier otra naturale:a en &er?uicio del )ico, talecomo: alteraci(n, ra&aduraotac3adeanotacione, aientoocontancia3ec3aenloli'ro, a9 comolaincri&ci(n o conignaci(n de aiento, cuenta, nom're, cantidade o dato )alo( d= Detruir u ocultar total o &arcialmente lo li'ro o regitro de conta'ilidad u otro li'ro o regitro e2igido &orla norma tri'utaria u otro li'ro o regitro e2igido &or le4, reglamento o Reoluci(n de Su&erintendencia o lodocumento o in)ormaci(n contenida en o&orte magn-ticou otro mediode almacenamiento de in)ormaci(n,relacionado con la tri'utaci(n5 e=Noe23i'ir4Jono&reentarlo li'ro, regitro4Jodocumento7ueutentenlaconta'ilidad, 4Jo7ue eencuentren relacionado con 3ec3o uce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria 7ue 3a4an ido re7uerido en)orma e2&rea &or la Adminitraci(n Tri'utaria, en la o)icina )icale o ante lo )uncionario autori:ado, dentro del&la:o eCalado &or la Adminitraci(n en el re7uerimiento en el cual e 3u'ieran olicitado &or &rimera !e:5 Aimimo, noe23i'ir 4Jono&reentar, lodocumentorelacionadocon3ec3ouce&ti'ledegeneraro'ligacione tri'utaria, en la o)icina )icale o ante lo )uncionario autori:ado, en el cao de a7uello deudoretri'utario no o'ligado a lle!ar conta'ilidad5 Para e)ecto de ete incio no e coniderar> a7uel cao en el 7ue la no e23i'ici(n 4Jo &reentaci(n de lo li'ro,regitro 4Jo documento ante mencionado, e de'a a caua no im&uta'le al deudor tri'utario, )=Noentregar alacreedortri'utario el montodelaretencione o&erce&cionede tri'uto7uee 3u'ierene)ectuado al !encimiento del &la:o 7ue &ara 3acerlo )i?en la le4e 4 reglamento &ertinente, g= O'tener e2oneracione tri'utaria, reintegro o de!olucione de tri'uto de cual7uier naturale:a o cual7uierotro 'ene)icio tri'utario imulando la e2itencia de 3ec3o 7ue &ermitan go:ar de tale 'ene)icio, 3= Etili:ar cual7uier otro arti)icio, engaCo, atucia, ardid u otro medio )raudulento, &ara de?ar de &agar todo o &artede la deuda tri'utaria, i= Paar a la condici(n de no 3a'ido, ?= Da'er demotrado una conducta de contante incum&limiento de com&romio de &ago, O= O)ertar o tran)erir u acti!o, &ara de?ar de &agar todo o &arte de la deuda tri'utaria, l= No etar incrito ante la adminitraci(n tri'utaria5 La medida eCalada er>n utentada mediante la corre&ondiente Reoluci(n de Determinaci(n, Reoluci(nde 8ulta, Orden de Pago o Reoluci(n 7ue deetima una reclamaci(n, egBn corre&onda, al!o en el u&ueto a7ue e re)iere el Art9culo /#5 Sialmomento de tra'ar una medida cautelar &re!ia e a)ecta un 'ien de &ro&iedad de tercero, lo mimo&odr>n iniciar el &rocedimiento a 7ue 3ace re)erencia el Art9culo $*< del &reente C(digo Tri'utario5 La medida cautelare tra'ada ante del inicio del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, Bnicamente &odr>n ere?ecutada luego de iniciado dic3o &rocedimiento 4 !encido el &la:o a 7ue e re)iere el &rimer &>rra)o del Art9culo $$6,iem&re 7ue e cum&la con la )ormalidade eta'lecida en el T9tulo II del Li'ro Tercero de ete C(digo5 E2ce&cionalmente, i lo 'iene em'argado )ueran &erecedero 4 el deudor tri'utario, e2&reamente re7uerido&or la SENAT, no lo utitu4e &or otro de igual !alor u otorgue carta )ian:a 'ancaria o )inanciera en el &la:o 7ue laAdminitraci(n Tri'utaria eCale, -ta &odr> rematarlo ante del inicio del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a5 Elmonto o'tenido en dic3o remate de'er> er de&oitado en una Intituci(n Bancaria &ara garanti:ar el&ago de ladeuda dentro del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a5 8ediante Reoluci(n de Su&erintendencia la SENAT eta'lecer> la condicione &ara el otorgamiento de la carta)ian:a a9 como la dem> norma &ara la a&licaci(n de lo eCalado en el &>rra)o anterior5 2H3 2$93 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 2; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !) .)b%)%" !) 200;(2H3 D)c"+."%Ci!!c"+)l Li&)%l 3 !)lS)*&Di56"5ici,+C"C6l)C)+&%iFi+l !)lL)?NF 302$;:6ublic! )l 1$ +"7i)Cb%) 201;: 5) )*&i+-u)+ l5 !)u!5 6)+!i)+&)5 !) 6-" !) l"5 -5&"5 i+cu%%i!"5 6% l!"6ci,+ !) l5 C)!i!5 cu&)l%)5 6%)7i5 &%b!5 l C6%" !) l" !i56u)5&" )+ )l 6%)5)+&) A%&'cul"( 2$$3 A%&'cul" 9@(- PLAEOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PRE=IAS 2$@3Enrelaci(nalamedidacautelareeCaladaenel art9culoanterior,de'er>coniderare, adem>, loiguiente: $5 Trat>ndoe de deuda 7ue no ean e2igi'le coacti!amente: La medida cautelar e mantendr> durante un ;$= aCo, com&utado dede la )ec3a en 7ue )ue tra'ada5 Si e2itierareoluci(n deetimando la reclamaci(n del deudor tri'utario, dic3a medida e mantendr> &or do ;*= aCoadicionale5 Fencidolo &la:o ante citado, inneceidaddeunadeclaraci(ne2&rea, lamedidacautelarcaducar>, etando o'ligada la Adminitraci(n a ordenar u le!antamiento5 2$@3 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 13 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !) C%M" !) 200@( Si el deudor tri'utario, o'tu!iera reoluci(n )a!ora'le con anterioridad al !encimiento de lo &la:o eCalado en el&>rra)o anterior, la Adminitraci(n Tri'utaria le!antar> la medida cautelar, de!ol!iendo lo 'iene a)ectado, de er elcao5 En el cao 7ue la deuda tri'utaria e torne e2igi'le coacti!amente de acuerdo a lo eCalado en el Art9culo $$/ante del !encimiento de lo &la:o m>2imo a 7ue e re)iere el &rimer &>rra)o del &reente numeral, e iniciar> elProcedimiento de Co'ran:a Coacti!a con!irti-ndoe la medida cautelar a de)initi!a5 El deudor tri'utario &odr> olicitar el le!antamiento de la medida i otorga carta )ian:a 'ancaria o )inanciera 7uecu'ra el monto &or el cual e tra'( la medida, &or un &er9odo de doce ;$*= mee, de'iendo reno!areucei!amente &or do &er9odo de doce ;$*= mee dentro del &la:o 7ue eCale la Adminitraci(n5 La carta )ian:a er> e?ecutada en el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a 7ue inicie la Adminitraci(n Tri'utaria, ocuando el deudor tri'utario no cum&la con reno!arla dentro del &la:o eCalado en el &>rra)o anterior5 En ete Bltimocao, el &roducto de la e?ecuci(n er> de&oitado en una Intituci(n Bancaria &ara garanti:ar el &ago de la deudadentro del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a5 E2ce&cionalmente, la Adminitraci(n Tri'utaria le!antar> la medida ieldeudor tri'utario &reenta alguna otragarant9a 7ue, a criterio de la Adminitraci(n, ea u)iciente &ara garanti:ar el monto &or el cual e tra'( la medida5 Lacondicione&arael otorgamientodelagarant9aa7ueere)iereel &reenteart9culoa9 comoel&rocedimiento&arau&reentaci(ner>neta'lecida&or laAdminitraci(nTri'utariamedianteReoluci(ndeSu&erintendencia o norma de rango imilar5 *5 Trat>ndoe de deuda e2igi'le coacti!amente: LaReoluci(ndeE?ecuci(nCoacti!a, de'er>noti)icaredentrodelo cuarenta4cinco;@/=d9a3>'iledetra'ada la medida cautelare5 De mediar caua ?uti)icada ete t-rmino &odr> &rorrogare &or !einte ;*'ile m>5 2H3 2$$3 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 29 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !) .)b%)%" !) 200;(2H3 D)c"+."%Ci!!c"+)l Li&)%l 3 !)lS)*&Di56"5ici,+C"C6l)C)+&%iFi+l !)lL)?NF 302$;:6ublic! )l 1$ +"7i)Cb%) 201;: 5) )*&i+-u)+ l5 !)u!5 6)+!i)+&)5 !) 6-" !) l"5 -5&"5 i+cu%%i!"5 6% l!"6ci,+ !) l5 C)!i!5 cu&)l%)5 6%)7i5 &%b!5 l C6%" !) l" !i56u)5&" )+ )l 6%)5)+&) A%&'cul"( 2$D3 A%&'cul" 9D(- MEDIDAS CAUTELARES PRE=IAS A LA EMISI/N DE LAS RESOLUCIONES U /RDENESDE PAGO E2ce&cionalmente, cuando el &roceo de )icali:aci(n o !eri)icaci(n amerite la ado&ci(n de medida cautelare, laAdminitraci(n Tri'utaria, 'a?o re&ona'ilidad, tra'ar> la necearia &ara garanti:ar la deuda tri'utaria, aBn cuandono 3u'iee emitido la Reoluci(n de Determinaci(n, Reoluci(n de 8ulta u Orden de Pago de la deuda tri'utaria5 Para tale e)ecto de'e &reentare cual7uiera de lo u&ueto eta'lecido en el &rimer &>rra)o del Art9culo /%5 La medida cautelar &odr> er utituida i el deudor tri'utario otorga carta )ian:a 'ancaria o )inanciera5 Para etee)ecto, er> de a&licaci(n lo di&ueto en el numeral $ del Art9culo /65 Ado&tada la medida, la Adminitraci(n Tri'utaria noti)icar> la Reolucione u Krdene de Pago a 7ue e re)iere el&>rra)o anterior, en un &la:o de treinta ;.'ile, &rorroga'le &or 7uince ;$/= d9a 3>'ile cuando e 3u'ierareali:ado la inmo!ili:aci(n o la incautaci(n a 7ue e re)ieren lo numerale % 4 6 del Art9culo %*5 En cao 7ue no e noti)i7ue la Reoluci(n de Determinaci(n, Reoluci(n de 8ulta u Orden de Pago de la deudatri'utaria dentro del &la:o eCalado en el &>rra)o anterior, caducar> la medida cautelar5 Si e em'argaran 'iene &erecedero 7ue en el &la:o de die: ;$n cum&lire &arala autori:aci(n, almacenamiento, arc3i!o 4 coner!aci(n, a9 como lo &la:o m>2imo de atrao de lo mimo5 2@33 P4%%." i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" 11 !) l L)? N 289$$: 6ublic!" )l 2D !) Auli" !) 2010( 2@13 NuC)%l 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 1; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !) C%M" !) 200@( $65 Colocar ello, cartele 4 letrero o)iciale, &recinto, cinta, eCale 4 dem> medio utili:ado o ditri'uido&or la Adminitraci(n Tri'utaria con moti!o de la e?ecuci(n o a&licaci(n de la ancione o en ele?ercicio de la)uncione 7ue le 3an ido eta'lecida &or la norma legale, en la )orma, &la:o 4 condicione 7ue -ta eta'le:ca5 $#5 E2igir a lo deudore tri'utario 7ue deignen, en un &la:o de 7uince ;$/= d9a 3>'ile contado a &artir deld9a iguiente de la noti)icaci(n del &rimer re7uerimiento en el 7ue e le olicite la utentaci(n de re&aro 3alladocomo conecuencia de la a&licaci(n de la norma de &recio de tran)erencia, 3ata do ;*= re&reentante, con el)in de tener acceo a la in)ormaci(n de lo tercero inde&endiente utili:ado como com&ara'le &or laAdminitraci(n Tri'utaria5 El re7uerimiento de'er> de?ar e2&rea contancia de la a&licaci(n de la norma de &reciode tran)erencia5 Lo deudore tri'utario 7ue ean &erona naturale &odr>n tener acceo directo a la in)ormaci(n a la 7ue ere)iere el &>rra)o anterior5 La in)ormaci(n a 7ue e re)iere ete incio no com&rende ecreto indutriale, dieCo indutriale, modelo deutilidad, &atente de in!enci(n 4 cual7uier otro elemento de la &ro&iedad indutrial &rotegido &or la le4 de la materia5Tam&oco com&rende in)ormaci(n con)idencial relacionada con &roceo de &roducci(n 4Jo comerciali:aci(n5 LaAdminitraci(nTri'utaria, al )acilitar el acceoalain)ormaci(na7ueere)iereetenumeral no&odr>identi)icar la ra:(n o denominaci(n ocial ni el REC, de er el cao, 7ue corre&onde al tercero com&ara'le5 La deignaci(n de lo re&reentante o la comunicaci(n de la &erona natural7ue tendr> acceo directo a lain)ormaci(na7ueere)iereetenumeral, de'er>3acereo'ligatoriamente&or ecritoantelaAdminitraci(nTri'utaria5 Lo re&reentante o el deudor tri'utario 7ue ea &erona natural tendr>n un &la:o de cuarenta 4 cinco ;@/= d9a3>'ile, contado dede la )ec3a de &reentaci(n del ecrito al 7ue e re)iere el&>rra)o anterior, &ara e)ectuar lare!ii(n de la in)ormaci(n5 Lo re&reentante o el deudor tri'utario 7ue ea &erona naturalno &odr>n utraer o )otoco&iar in)ormaci(nalguna, de'i-ndoe limitar a la toma de nota 4 a&unte5 $+5 Su&er!iar el cum&limiento de la o'ligacione tri'utaria reali:ada &or lo deudore tri'utario en lugare&B'lico a tra!- de gra'acione de !ideo5 La in)ormaci(n o'tenida &or la Adminitraci(n Tri'utaria en el e?ercicio de eta )acultad no &odr> er di!ulgada atercero, 'a?o re&ona'ilidad5 2@;3* utili:ar &ara elcum&limiento de u )uncione la in)ormaci(n contenida en lo li'ro,regitro 4 documento de lo deudore tri'utario 7ue almacene, arc3i!e 4 coner!e5 2@;3 NuC)%l i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" 12 !) l L)? N 289$$: 6ublic!" )l 2D !) Auli" !) 2010( Para conceder lo &la:o eta'lecido eneteart9culo, laAdminitraci(n Tri'utaria tendr>encuentalao&ortunidad en 7ue olicita la in)ormaci(n o e23i'ici(n, 4 la caracter9tica de la mima5 Ninguna&eronaoentidad, &B'licao&ri!ada, &uedenegareauminitrar ala Adminitraci(n Tri'utarialain)ormaci(n 7ue -ta olicite &ara determinar la ituaci(n econ(mica o )inanciera de lo deudore tri'utario5 2@03 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 2@ !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !) .)b%)%" !) 200;( 2@93 A%&'cul" $2-A(- 2@$3 PLAEO DE LA FISCALIEACI/N DEFINITI=A ;6%= E&9gra)e modi)icado &or el Art9culo . del Decreto Legilati!o N" $$$., &u'licado el / de ?ulio de * acto o in)ormaci(n 7ue la Adminitraci(nTri'utaria &ueda reali:ar o reci'ir de tercero o de la in)ormaci(n 7ue -ta &ueda ela'orar5 /5 Fencimiento del &la:o: El !encimiento del &la:o eta'lecido en el &reente art9culo tiene como e)ecto 7ue laAdminitraci(n Tri'utaria no &odr> re7uerir al contri'u4ente ma4or in)ormaci(n de la olicitada en el &la:o a 7ue ere)iere el &reente art9culo, in &er?uicio de 7ue luego de trancurrido -te &ueda noti)icar lo acto a 7ue e re)iere el&rimer &>rra)o del art9culo 6/, dentro del &la:o de &recri&ci(n &ara la determinaci(n de la deuda5 %5 Su&eni(n del &la:o: El &la:o e u&ende: a= Durante la tramitaci(n de la &ericia5 '= Durante el la&o 7ue trancurra dede 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria olicite in)ormaci(n a autoridade deotro &a9e 3ata 7ue dic3a in)ormaci(n e remita5 c= Durante el &la:o en 7ue &or caua de )uer:a ma4or la Adminitraci(n Tri'utaria interrum&a u acti!idade5 d= Duranteel la&oen7ueel deudor tri'utarioincum&laconlaentregadelain)ormaci(nolicitada&or laAdminitraci(n Tri'utaria5 e= Durante el &la:o de la &r(rroga olicitada &or el deudor tri'utario5 )= Durante el &la:o de cual7uier &roceo ?udicial cuando lo 7ue en -l e reuel!a reulta indi&ena'le &ara ladeterminaci(ndelao'ligaci(ntri'utaria ola &roecuci(ndel&rocedimientode)icali:aci(n, ocuandoordenalau&eni(n de la )icali:aci(n5 g= Durante el &la:o en 7ue otra entidade de la Adminitraci(n PB'lica o &ri!ada no &ro&orcionen la in)ormaci(n!inculada al &rocedimiento de )icali:aci(n 7ue olicite la Adminitraci(n Tri'utaria5 2@93 A%&'cul" i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" 19 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !) C%M" !)200@( RA%&'cul" $2-B(- FISCALIEACI/N PARCIAL ELECTR/NICA El &rocedimiento de )icali:aci(n &arcial electr(nica, a 7ue e re)iere el Bltimo &>rra)o del art9culo %$ e reali:ar>con)orme a lo iguiente: a= La SENAT noti)icar> al deudor tri'utario, de acuerdo a la )orma &re!ita en el incio '= del art9culo $'il iguiente a la)ec3adenoti)icaci(ndel iniciodela)icali:aci(n&arcial electr(nica, u'anar>el ;lo= re&aro;= noti)icado;=contenido en la li7uidaci(n &reliminar reali:ada &or la SENAT o utentar> u o'er!acione a eta Bltima 4, de erel cao, ad?untar> la documentaci(n en la )orma 4 condicione 7ue la SENAT eta'le:ca mediante la reoluci(n deu&erintendencia a 7ue e re)iere el art9culo $$*0A5 c= La SENAT, dentro de lo !einte ;*'ile iguiente a la )ec3a en 7ue !ence el &la:o eta'lecido en el&>rra)oanterior, noti)icar>, deacuerdoala)orma&re!itaenel incio'= del art9culo$una e!aluaci(no'relo utento &reentado &or el deudortri'utario, egBn corre&onda5 En cao de 7ue el deudor tri'utario no realice la u'anaci(n corre&ondiente o no utente u o'er!acione enel &la:o eta'lecido, la SENAT noti)icar>, de acuerdo a la )orma &re!ita en el incio '= del art9culo $ ladi&oicione del art9culo %*0AO( 2H32H3 A%&'cul" i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" $ !) l L)? NF 3028$: 6ublic! )l 31 !ici)Cb%) 201;( A%&'cul" $3(- DETERMINACI/N DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA > PRESUNTA Durante el &er9odo de &recri&ci(n, la Adminitraci(n Tri'utaria &odr> determinar la o'ligaci(n tri'utariaconiderando la 'ae iguiente: $5 Bae cierta: tomando en cuentaloelemento e2itente 7ue &ermitanconoceren )orma directa el3ec3ogenerador de la o'ligaci(n tri'utaria 4 la cuant9a de la mima5 *5 Bae &reunta: en m-rito a lo 3ec3o 4 circuntancia 7ue, &or relaci(n normal con el 3ec3o generador de lao'ligaci(n tri'utaria, &ermitan eta'lecer la e2