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TRIBUTOS E ENCARGOS SOBRE A ELETRICIDADE: Impactos sobre a Eficiência Econômica

Bernard Appy LCA Consultores

TRIBUTOS E ENCARGOS SOBRE A ELETRICIDADE: IMPACTOS SOBRE A EFICIÊNCIA ECONÔMICA

Roteiro

EFEITOS DO MODELO DE TRIBUTAÇÃO DA ENERGIA ELÉTRICA NO BRASIL

A estrutura tributária do Brasil induz a uma elevada tributação da energia elétrica, ao mesmo tempo que

introduz distorções que resultam em uma incidência cumulativa da tributação da eletricidade, prejudicando

a competitividade da economia brasileira

FATORES QUE CONDUZEM À DISTORÇÃO NO REGIME DE TRIBUTAÇÃO DA ELETRICIDADE

Modelo de tributação do ICMS e guerra fiscal

Falhas no sistema de tributos indiretos

Encargos setoriais excessivos

Estes problemas se sobrepõem a uma série de outras distorções, que tornam o regime tributário brasileiro

excessivamente custoso e prejudicial à eficiência econômica


Guerra fiscal e concentração da arrecadação em poucas bases

IMPACTOS DA GUERRA FISCAL DO ICMS SOBRE A TRIBUTAÇÃO DA ELETRICIDADE

Renúncia de receita resultante da guerra fiscal cria forte pressão para aumento da incidência sobre bases

que não estão sujeitas à disputa entre estados

Eletricidade, combustíveis e telecomunicações são os setores mais afetados

Arrecadação de ICMS sobre Energia Elétrica, Combustíveis e Comunicação - 2012

*Nota: A participação do setor no PIB foi calculada a partir da estimativa da base de cálculo do ICMS, composta pelo

valor adicionado bruto, subtraído das exportações e adicionado das importações.

Fonte: CONFAZ, STN e IBGE.

SetoresICMS

(R$ bilhões)

Participação na

arrecadação

ICMS (%)

Participação na

arrecadação

ICMS e ISS (%)

Participação no

PIB (%) *

Energia Elétrica 27,5 8,4% 7,5% 2,0%

Petróleo,

Combustíveis e

Lubrificantes

50,2 15,4% 13,8% 1,2%

Serviços de

Comunicação 30,9 9,4% 8,5% 2,0%

Total 326,8 - - -


Guerra fiscal e concentração da arrecadação em poucas bases

GUERRA FISCAL TEM MUITOS OUTROS IMPACTOS NEGATIVOS

Alocação ineficiente de recursos

Insegurança jurídica para as empresas, uma vez que os benefícios são ilegais

Esquema Ilustrativo dos Efeitos da Guerra Fiscal

Sem Guerra Fiscal

Estado A Estado B Consumidor (Estado B)

Débito 12% Débito 18%

Crédito 0% Crédito 12%

Imposto Devido 12% Imposto Devido 6%Total Pago=18%

(12% + 6%)

Com Guerra Fiscal

Estado A Estado B Consumidor (Estado B)

Débito 12% Débito 18%

Crédito Presumido 9% Crédito 12%

Imposto Devido 3% Imposto Devido 6%Total Pago=9%

(3% + 6%)


Falhas do sistema de tributos indiretos

ESTRUTURA COMPLEXA E DEFICIENTE DE TRIBUTOS INDIRETOS NO BRASIL CONDUZ A UMA INCIDÊNCIA

CUMULATIVA DOS TRIBUTOS SOBRE A ELETRICIDADE

Partição da base de incidência entre ICMS e ISS

Regime “Frankenstein” do PIS/Cofins, com alguns setores sujeitos à incidência não cumulativa e outros à

incidência cumulativa

Regimes especiais de tributação para empresas de menor porte (SIMPLES e Lucro Presumido), com

incidência cumulativa de PIS/Cofins

Vedação à apropriação de créditos de ICMS e PIS/Cofins (crédito físico)

DISTORÇÕES DO SISTEMA DE TRIBUTOS INDIRETOS NO BRASIL GERAM INEFICIÊNCIAS ECONÔMICAS RELEVANTES E PREJUDICAM A COMPETITIVIDADE DAS EMPRESAS BRASILEIRAS



Cumulatividade do ICMS

Gera crédito

Não gera crédito

Legenda

Energia

Elétrica

Empresa do

SIMPLES

Empresa do setor

de serviços

sujeita à incidência

de ISS

FÁBRICA

ESCRITÓRIO



Cumulatividade do PIS/COFINS

Gera crédito

Não gera crédito

D: Débito

C: Crédito

Legenda

Energia

Elétrica

Empresa do

SIMPLES ou

Lucro Presumido

Empresa sujeita

ao regime

cumulativo de

PIS/COFINS

D: 9,25 %

D:9,25 %

Empresa do

Lucro Real

D: 3,65%

D: 3,65%

C:9,25%

C:9,25%

sujeita ao regime

não cumulativo

de PIS/Cofins


Multiplicidade de regimes tributários

CUSTOS TRIBUTÁRIOS PODEM SER ABSURDAMENTE DISTINTOS DEPENDENDO DO REGIME TRIBUTÁRIO

(exemplo de custo tributário para um eletricista com renda de R$ 3 mil/mês)

Empregado de Empresa do Lucro Presumido

Receita anual da empresa 36.000,00

Tributos pagos pela empresa 13.654,90

Incidentes sobre a receita

Lucro presumido (11,33%) 4.078,80

ISS (5%) 1.800,00

Incidentes s/ a remuner. do empregado

INSS parcela empregador (20%) 4.469,02

Outros, inclusive FGTS (14,8%) 3.307,08

Remuneração anual bruta do empregado 22.345,10

Tributos pagos pelo empregado 2.011,06

INSS empregado 2.011,06

IRPF (desconto simplificado) 0,00

Remuneração anual líquida do empregado 20.334,04

Total tributos (% da receita bruta) 43,5%

Empregado de Empresa do SIMPLES


Tributos pagos pela empresa 4.666,67

Incidentes sobre a receita

Simples - Anexo III (6%) 2.160,00

Incidentes s/ a remuner. do empregado

FGTS (8%) 2.506,67

Remuneração anual bruta do empregado 31.333,33

Tributos pagos pelo empregado 3.786,97

INSS empregado 3.446,67


Remuneração anual líquida do empregado 27.546,37



Multiplicidade de regimes tributários

CUSTOS TRIBUTÁRIOS PODEM SER ABSURDAMENTE DISTINTOS DEPENDENDO DO REGIME TRIBUTÁRIO

(exemplo de custo tributário para um eletricista com renda de R$ 3 mil/mês)

Dono de Empresa do SIMPLES


Tributos pagos pela empresa (6% receita) 2.160,00

Remuneração anual bruta do empresário 33.840,00

Tributos pagos pelo empresário 1.627,20

INSS conta própria (20% Sal. Min.) 1.627,20


Remuneração anual líquida do empresário 32.212,80


Microempreendedor Individual (MEI)

Receita anual do MEI 36.000,00

Tributos pagos pelo MEI (12 X R$38,90) 466,80

Remuneração anual líquida do MEI 35.533,20



Encargos setoriais

ALÉM DOS PROBLEMAS RESULTANTES DA TRIBUTAÇÃO FEDERAL E ESTADUAL , O SETOR ELÉTRICO

BRASILEIRO ESTÁ SUJEITO À INCIDÊNCIA DE ELEVADOS ENCARGOS SETORIAIS

Encargos setoriais têm diversos objetivos, como a subvenção a sistemas mais onerosos de geração de energia

elétrica, subvenção a consumidores de baixa renda, universalização do fornecimento de energia elétrica e

cobertura do valor residual dos investimentos ao final do período das concessões, entre outros

Por não serem compensáveis com outros tributos, nem nas exportações, os encargos setoriais afetam a

competitividade das empresas brasileiras, sobretudo da indústria intensiva em energia

MP 579/2012 (convertida na Lei 12.783/2013) consolidou e reduziu os encargos setoriais, mas não eliminou o

problema

Encargos setoriais

Arrecadação

(R$ bilhão)

Participação

no PIB (%)

Reserva Global de Reversão – RGR 1,72 0,04%

Conta de Consumo de Combustível – CCC 5,57 0,13%

Taxa de Fiscalização de Serviços de Energia Elétrica – TFSEE 0,46 0,01%

PROINFA 1,79 0,04%

Conta de Desenvolvimento Energético – CDE 3,31 0,08%

Compensação Financeira pela Utilização de Recursos Hídricos – CFURH 1,64 0,04%

Encargos de Serviços do Sistema – ESS 1,42 0,03%

Encargos de Energia de Reserva – EER 0,32 0,01%

Total 16,24 0,39%

Fonte: ANEEL e IBGE.

Encargos sobre o setor de energia elétrica em 2011


Mudanças no sistema tributário e energia elétrica

MUDANÇAS QUE APROXIMASSEM O SISTEMA DE TRIBUTOS INDIRETOS DE UM IVA PURO CRIARIAM

ESPAÇO PARA UMA MENOR TRIBUTAÇÃO DA ELETRICIDADE E REDUZIRIAM AS DISTORÇÕES QUE

PREJUDICAM A COMPETITIVIDADE DA ECONOMIA BRASILEIRA

REFORMA DO PIS/COFINS: adoção da não-cumulatividade para todos os setores e categorias de

empresas e adoção do regime de crédito financeiro

REFORMA DO ICMS

Adoção de um regime de tributação no estado de destino (eliminando a guerra fiscal)

Adoção do crédito financeiro e desoneração completa dos investimentos

Criação de regime que garanta a recuperação de créditos acumulados

UNIFICAÇÃO DO ICMS COM O ISS

SETOR TAMBÉM SERIA BENEFICIADO POR MUDANÇAS NO REGIME DE INCIDÊNCIA DE ENCARGOS

SETORIAIS QUE ELIMINASSEM A INCIDÊNCIA CUMULATIVA PARA A INDÚSTRIA, ESPECIALMENTE NO CASO

DAS INDÚSTRIAS INTENSIVAS EM ENERGIA


Impactos sociais da tributação sobre a energia elétrica

TRIBUTAÇÃO DA ENERGIA ELÉTRICA É CLARAMENTE REGRESSIVA

Medidas compensatórias (subvenção federal e redução do ICMS em alguns estados) aliviam o problema

para as faixas de menor renda, mas estão longe de resolver o problema da regressividade

Participação dos gastos com energia elétrica nas despesas totais do domicílio,

por faixa de renda familiar mensal - 2008

Fonte: POF/IBGE.

3,5% 3,4%

3,1%

2,5%

2,1%

1,6%

1,2%

Até 830 Reais Mais de R$ 830 a R$ 1.245

Mais de R$1.245 a R$ 2.490

Mais de R$ 2.490 a R$ 4.150

Mais de R$4.150 a R$ 6.225

Mais de R$ 6.225 a R$10.375

Mais de R$10.375


Custo burocrático da tributação e do contencioso

O ELEVADO CUSTO DE CUMPRIMENTO DAS OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS ACESSÓRIAS E O ELEVADO

CONTENCIOSO ENTRE O FISCO E AS EMPRESAS CONTRIBUEM PARA TORNAR O SISTEMA TRIBUTÁRIO

BRASILEIRO PREJUDICIAL AO CRESCIMENTO ECONÔMICO

O elevado contencioso tributário cria uma situação de insegurança jurídica que prejudica o

investimento

Contingências tributárias de empresas selecionadas (R$ milhões)

Empresa Situação da ContigênciaContingências

Tributárias (A)

Patrimônio

Líquido (B)(A)/(B)

Empresa A 34.798 332.224 10,5%

Empresa B 34.733 166.587 20,8%

Empresa C 4.736 9.482 50,0%

Empresa D 3.678 8.664 42,5%

Provisionado (provável) 3.080 0,6%

Não provisionado (possível) 74.865 14,5%

Total 77.946 15,1%

Mediana 31,7%

Fonte: Balanços das empresas.. Dados relativos a 2011 e 2012.

Total 516.957


Custo burocrático da tributação e do contencioso

Custos para pagar tributos na indústria de transformação, em 2012

Custo R$ bilhões* % Faturamento % Fatur. Considerando

insumos

% PIB Indústria de

Transformação

Custo de pessoal 16,3 0,77% n.d. 3,29%

Obrigações acessórias, softwares e

terceirização de serviços6,5 0,31% n.d. 1,31%

Custo do contencioso (advogados) 1,8 0,08% n.d. 0,36%

Total 24,6 1,16% 2,6% 4,96%

*Nota: Dados extraídos do estudo "O peso da Burocracia tributária na Indústria de Transformação 2012".

Fonte: FIESP e IBGE.

Custo da administração tributária para o país, em 2013

R$ bilhões % do PIB

União 9,8 0,20%

Estados (SP expandido) 7,8 0,16%

Municípios (São Paulo expandido) 3,2 0,07%

Total 20,8 0,43%

*Nota: Projeção LCA Consultores. Dados obtidos dos orçamentos federal, estadua e municipal.

Fonte: IBGE, Ministério do Planejamento, Orçamento e Gestão, Secretária de Planejamento e Des.

Regional de São Paulo e Secretaria Municipal do Planejamento, Orçamento e Gestão.

Este slide será preenchido pelo Instituto Acende Brasil

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