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Tribunal de Contas da União

Diálogo público para melhoria da governança pública

Salvador/BA, 6 agosto 2013.

CONVÊNIOS - RISCOS E CONTROLES

REMILSON SOARES CANDEIASecretário-Geral Adjunto da

Presidência

Diálogo Público

Convênios - Riscos e Controles

I – Integração do Plano estratégico do TCU e a gestão de convêniosII – Principais características da governança aplicadas a convênios celebrados com a UniãoIII – Atuação pedagógica X Atuação de controleIV – Temas relevantes na gestão de recursos recebidos por meio de convêniosV – Considerações finais 2

I – Integração do Plano estratégico do TCU e a gestão de convênios

I – Integração do Plano estratégico do TCU e a gestão de convênios

Principais objetivos estratégicos do TCU que repercutem na gestão de convênios celebrados com a União dentre outros:a) intensificar ações que promovam a melhoria da gestão de riscos e de controles internos da Administração Pública;b) aprimorar ações de controle voltadas à melhoria do desempenho da Administração Pública;c) intensificar ações de controle para combate ao desperdício e utilização irregular de recursos públicos. 3

II – Principais características da governança aplicadas a convênios celebrados com a União

II – Principais características da governança aplicadas a convênios celebrados com a União:a) transparência;b) eficiência;c) estado de direito;d) responsabilidade;e) prestação de contas.

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III – Atuação pedagógica X Atuação de controle

III – Atuação pedagógica X

Atuação de controle

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IV – Temas relevantes na gestão de recursos recebidos por meio de convênios4.1 – Desvio de objeto x Desvio de finalidade4.2 – Inexistência de nexo entre receita e despesa4.3 – Responsabilidade do gestor que celebrou o convênio e de seu sucessor4.4 – Principais despesas proibidas na gestão de convênios4.5 – Contrapartida

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IV – Temas relevantes na gestão de recursos recebidos por meio de convênios

Conceito de convênio

Conceito de Convênio

Convênio é uma forma de descentralização voluntária de recursos da Administração Pública para entes públicos ou privados sem fins lucrativos para a consecução de objetivos de interesses recíprocos em regime de mútua cooperação entre os partícipes.

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4.1 – Desvio de objeto x Desvio de finalidade


É defesa a alteração do objeto ajustado por meio de convênios e contratos de repasse celebrados com a União, salvo na hipótese de ampliação da execução do objeto, redução ou exclusão de meta, desde que não exista prejuízo para a funcionalidade do objeto ajustado e com a devida anuência do concedente ou contratante.

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Desvio de objeto

Pode-se entender como desvio de objeto aquela alteração que não descaracteriza a natureza do objeto, mas o altera sem a autorização do concedente, o que revela irregularidade na gestão do convênio.

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Desvio de objeto segundo o TCU

“Também se deve mencionar que a jurisprudência desta Corte de Contas distingue o desvio de finalidade do desvio de objeto em convênios, considerando como falha formal a aplicação de recursos dentro da mesma finalidade do convênio e em prol do interesse público, embora fora do objeto estrito do convênio.” Acórdão nº 1313/2009 – Plenário (TC 002.856/2006-8), publicado na Ata nº 24/2009 – Plenário, Ministro Marcos Vilaça.

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Desvio de finalidade

O desvio de finalidade consiste em destinação de recursos oriundos de convênios para objeto diverso do que fora ajustado. Ainda que em situação emergencial, é defeso aplicar esses recursos em finalidade diversa da qual tenha sido definido o objeto.

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Para se exemplificar, consiste em desvio de finalidade a aplicação dos recursos recebidos para construir uma escola na construção de uma ponte. O desvio de finalidade pode ser verificado toda vez que a aplicação dos recursos envolva órgãos concedentes diversos. Nesse exemplo, pode-se entender que o Ministério da Educação não teria interesse em construiu uma ponte, caso este fosse o objeto discriminado no plano de trabalho submetido para aprovação por parte do concedente, motivo por que, para esse objetivo, provavelmente seria concedente a União, por intermédio do Ministério das Cidades, e não pelo Ministério da Educação.

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O desvio de finalidade pode ensejar o chamamento aos autos do órgão ou entidade convenente, a fim de restituir os valores incorporados ao seu patrimônio.Nesse sentido, ver Acórdão nº 788/2009 - Plenário (TC 015.307/2001-2), publicado in DOU de 27.4.2009. Relator Ministro Marcos Bemquerer Costa.Ver Acórdão nº 88/2009 – 2ª Câmara (TC 002.762/2008-6), publicado in DOU de 30.1.2009. Relator Ministro Aroldo Cedraz.

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4. 2. Inexistência de nexo entre receita e despesa


Como corolário da obrigatoriedade de movimentar os recursos envolvidos na execução de convênios celebrados com a União, emerge a obrigatoriedade de nexo entre receita e despesa.

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O nexo entre receita e despesa consiste em um dos pressupostos basilares para se iniciar a análise da prestação de contas. Em sentido inverso, o convenente não deve cogitar elaborar uma prestação de contas sem que demonstre o nexo entre receita e despesa.

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A inexistência desse nexo implica a irregularidade da gestão de convênios, da qual decorre a instauração de tomada de contas especial, pois, além da demonstração material e formal da execução do objeto ajustado, deve-se estabelecer nexo entre receita e despesa.

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O nexo é aferido mediante o confronto entre os documentos encaminhados pelo convenente, a relação de despesas, o extrato bancário e outros documentos constantes dos autos. Todos os documentos apresentados pelo convenente devem concorrer para essa demonstração.

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4.3 – Responsabilidade do gestor que celebrou o convênio e de seu sucessor


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Súmula nº 230 do TCU

Compete ao prefeito sucessor apresentar as contas referentes aos recursos federais recebidos por seu antecessor, quando este não o tiver feito ou, na impossibilidade de fazê-lo, adotar as medidas legais visando ao resguardo do patrimônio público com a instauração da competente Tomada de Contas Especial, sob pena de co-responsabilidade. 19

IV – Temas relevantes na gestão de recursos recebidos por meio de convênios4.3 – Responsabilidade do gestor que celebrou o convênio e de seu sucessor

Art. 72, § 4º, Portaria Interministerial nº 507/2011

Art. 72. O órgão ou entidade que receber recursos na forma estabelecida nesta Portaria estará sujeito a prestar contas da sua boa e regular aplicação, observando-se o seguinte: (...)§ 4º Cabe ao prefeito e ao governador sucessor prestar contas dos recursos provenientes de convênios firmados pelos seus antecessores. 20



Deve prestar contas dos recursos oriundos de convênios celebrados com a União aquele que efetivamente houver aplicado os dinheiros recebidos.

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Em havendo mais de um responsável durante a vigência do ajuste firmado com a União, cada um deve prestar contas dos valores respectivamente geridos, sem embargo da competência de o último gestor encaminhar a prestação de contas final de todo o convênio.

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A partir dessa responsabilidade de prestar contas dos recursos recebidos por força de convênios celebrados com a União, devem ser observados os seguintes cuidados ao transmitir e ao receber o cargo:

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a) o antecessor deverá lavrar termo em que constem os convênios ainda vigentes, os valores aplicados, os saldos existente em contas correntes específicas, bem como os documentos encaminhados ao sucessor a título de prestação de contas parcial dos valores por ele geridos. Enfatize-se que não basta o antecessor lavrar esse termo, há de haver a comprovação de entrega desse termo ao seu sucessor, ou seja, deve-se comprovar que o sucessor recebeu esse termo e deu quitação dos documentos ali mencionados; 24



b) ao sucessor compete a responsabilidade pela aplicação dos recursos recebidos e administrados em sua gestão, bem como a prestação de contas final de todos os recursos envolvidos no ajuste firmado com a União;

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c) se o sucessor não dispuser dos documentos necessários à prestação de contas final do ajuste firmado, deverá realizar formalmente as diligências necessárias com vistas a obter esses documentos. Caso não obtenha os documentos relativos à aplicação dos valores por seu antecessor, deverá, como medida extrema, instaurar a competente tomada de contas especial, remetendo-a imediatamente ao concedente.

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4.4 – Principais despesas proibidas na gestão de convênios

4.4 – Principais despesas proibidas na gestão de convênios (art. 52):a) a título de taxa de administração, de gerência ou similar;b) ainda que em caráter emergencial, em finalidade diversa da estabelecida no instrumento, ressalvado o custeio da implementação das medidas de preservação ambiental inerentes às obras constantes do Plano de Trabalho; c) em data anterior à vigência do instrumento;

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d) em data posterior à vigência do instrumento, salvo se expressamente autorizada pela autoridade competente do concedente e desde que o fato gerador da despesa tenha ocorrido durante a vigência do instrumento pactuado;e) com publicidade, salvo a de caráter educativo, informativo ou de orientação social, da qual não constem nomes, símbolos ou imagens que caracterizem promoção pessoal e desde que previstas no Plano de Trabalho.

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Somente para entidades privadas sem fins lucrativos que atuem como convenente, é possível acolher despesas administrativas, observados os seguintes requisitos:a) até o limite de 15% do valor do convênio;b) autorizadas pelo concedente;c) previstas no Plano de Trabalho.

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4. 5 - Contrapartida

4.5 - CONTRAPARTIDA

Consiste em valor economicamente mensurável, podendo ser representada por meio de recursos financeiros, bens ou serviços, e estabelecida de acordo com a capacidade financeira do órgão ou entidade convenente, sendo esse valor empregado pelo município fixado de acordo com a Lei de Diretrizes Orçamentárias (Lei 12.465/2011, LDO para 2012).

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Quando especificado financeiramente, o valor da contrapartida deve ser depositado na conta específica do convênio ou contrato de repasse pelo convenente ou contratado, conforme o cronograma de execução físico-financeira.

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Não poderão ser computados a título de contrapartida os valores auferidos no mercado financeiro resultantes dos rendimentos financeiros do valor transferido pelo concedente ou contratante.

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Quando financeira, o depósito da contrapartida na conta específica do convênio ou contrato de repasse, de acordo com o cronograma de execução físico-financeiro constitui requisito para o recebimento de parcelas subsequentes, quando os valores a serem repassados pelo concedente constituírem mais de uma parcela.

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A contrapartida deve constar expressamente em cláusula do instrumento de convênio ou contrato de repasse.Quando decorrer de bens economicamente mensuráveis ou de serviços, também deve constar a forma de aferição dos valores a que se referem.

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NÃO APLICAÇÃO DO VALOR DA CONTRAPARTIDA

XAPLICAÇÃO PARCIAL DO VALOR DA

CONTRAPARTIDA

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4. 5 - ContrapartidaArt. 73 (Port. 507/2011). Os saldos financeiros remanescentes, inclusive os provenientes das receitas obtidas nas aplicações financeiras realizadas, não utilizadas no objeto pactuado, serão devolvidos à entidade ou órgão repassador dos recursos, no prazo estabelecido para a apresentação da prestação de contas.Parágrafo único. A devolução prevista no caput será realizada observando-se a proporcionalidade dos recursos transferidos e os da contrapartida previstos na celebração independentemente da época em que foram aportados pelas partes.

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Composição dos valores envolvidos

Concedente Convenente Total

R$ 900,00 R$ 100,00 R$ 1000,00

90% 10% 100%

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Realização do objeto com R$ 900,00Mantido o percentual inicialmente ajustado, tem-se

Concedente Convenente Total Realizado

R$ 810,00

R$ 90,00(quantum aser restituído

aos cofrespúblicosfederais)

R$ 900,00

90% 10% 100%

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V – Considerações finais

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OBRIGADO!!!

REMILSON SOARES CANDEIA

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