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TRANSIÇÃO PARA OS IAS/ IFRSTRANSIÇÃO PARA OS IAS/ IFRS
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1. Introdução
2. Factores a realçar
3. Principais alterações derivadas da adopção dos IAS/IFRS
4. Impacto dos IAS/IFRS no Balanço de Abertura (1 de Janeiro de 2004)
5. Principais impactos em 31 de Dezembro de 2004 pela adopção dos IAS/IFRS
6. Impacto dos IAS/IFRS no Balanço de 31 de Dezembro de 2004
7. Impacto dos IAS/IFRS na Demonstração dos Resultados de 2004
§ Principais impactos nos indicadores chave
§ Ajustamentos
§ Reclassificações
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1. Introdução
üOs International Accounting Standards/International Financial Reporting Standards(“IAS/IFRS”) são o novo normativo contabilístico emanado pelo InternationalAccounting Standards Board, que deverá ser adoptado em 1 de Janeiro de 2005 por todas as empresas cotadas em bolsas da UE
üDe acordo com a actual legislação nacional, as demonstrações financeiras individuais da CIN, para efeitos estatutários, continuarão a ser preparadas com base nos princípios contabilísticos do POC (“PGAAP”)
üAs demonstrações financeiras consolidadas de 2004 irão ser ajustadas para IAS/IFRS de forma a permitir uma correcta comparação com a informação financeira de 2005
üA CIN adoptou os IAS/IFRS a partir de 1 de Janeiro de 2005; como tal o Balanço de abertura reporta-se a 1 de Janeiro de 2004
üOs Resultados do primeiro trimestre de 2005 serão preparados e reportados em IAS/IFRS, sendo, para efeitos comparativos, ajustados os resultados do primeiro trimestre de 2004
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2. Factores a realçar
ü Inexistência de impacto nas reservas distribuíveis, uma vez que estas são calculadas com base nas demonstrações financeiras individuais preparadas em PGAAP
ü Impacto negativo no EBITDA para o que contribui:
• a reclassificação de resultados extraordinários, essencialmente decorrentes do pagamento de indemnizações e provisionamento de custos relacionados com o processo de reestruturação encetado em 2004 (M€ 3,8)
• o reconhecimento como custo da distribuição de resultados aos Colaboradores
• a reclassificação de descontos de pronto pagamento registados como custos financeiros de acordo com os PGAAP
ü Impacto positivo no resultado líquido resultante de:
• entrada de algumas filiais excluídas nas contas em PGAAP no perímetro de consolidação em IAS/IFRS
• o goodwill deixa de ser amortizado
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3. Principais alterações derivadas da adopção dos IAS/IFRS
ü Inclusão de algumas filiais excluídas nas contas em PGAAP no perímetro de consolidação em IAS/IFRS
üO goodwill deixa de ser amortizado;
üDeterminados intangíveis e alguns elementos do imobilizado corpóreo (despesas de constituição, investigação e desenvolvimento, publicidade, manutenção e reparação) são reconhecidos em resultados no momento em que o custo é incorrido, em detrimento da sua capitalização ou diferimento
üAplicação das Tábuas de Mortalidade TV 88/90 e Invalidez SR para cálculo das responsabilidades com complementos de Pensões
üReconhecimento como custo da distribuição de resultados aos Colaboradores
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4. Impacto dos IAS/IFRS no Balanço de Abertura (1 de Janeiro de 2004)
ü Capital PróprioMilhares de Euros
PGAAP 59.734
Ajustamentos IAS/IFRSEntrada de Novas Empresas no Perímetro 1.810Aplicação de Novas Tábuas para cálculo das responsabilidades
com complementos de Pensões -695Anulação de Intangíveis e de Corpóreos -1.571Reconhecimento como custo da distribuição de resultados
aos Colaboradores -1.000Anulação de Provisões que não cumprem integralmente o
definido pelo IAS 37 2.015Outros -161
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IAS/IFRS 60.132
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5. Principais impactos em 31 de Dezembro de 2004 pela adopção dos IAS/IFRS
Milhares de EurosPGAAP IAS/ Impacto
IFRS Valor %
Volume de Negócios 176.231 180.263 4.033 2,3%EBITDA 30.161 25.263 -4.898 -16,2%EBIT 19.581 15.504 -4.077 -20,8%Resultado Líquido 10.570 11.290 720 6,8%Capital Próprio 65.483 67.446 1.963 3,0%Activo 168.310 172.077 3.767 2,2%
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6. Impacto dos IAS/IFRS no Balanço de 31 de Dezembro de 2004
ü Capital PróprioMilhares de Euros
Resultado Outros TotalLíquido
PGAAP 10.570 54.913 65.483
Ajustamentos IAS/IFRSEntrada de Novas Empresas no Perímetro 518 1.672 2.190Alteração do Método de Consolidação 476 -3 473Aplicação de Novas Tábuas para cálculo das responsabilidades
com complementos de Pensões -70 -695 -765Anulação da Amortização do Goodwill 523 - 523Anulação de Intangíveis e de Corpóreos 203 -1.571 -1.367Reconhecimento como custo da distribuição de resultados
aos Colaboradores -1.000 - -1.000Anulação de Provisões que não cumprem integralmente o
definido pelo IAS 37 -22 1.993 1.971Outros 92 -158 -66
720 1.239 1.959
IAS/IFRS 11.290 56.152 67.442
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7. Impacto dos IAS/IFRS na Demonstração dos Resultados de 2004
§ Principais impactos nos indicadores chave
Milhares de EurosVolume de EBITDA EBIT ResultadoNegócios Líquido
PGAAP 176.231 30.161 19.581 10.570
Ajustamentos IAS/IFRSEntrada de Novas Empresas no Perímetro 4.925 760 833 518Alteração do Método de Consolidação - 402 402 476Aplicação de Novas Tábuas para cálculo das
responsabilidades com complementos de Pensões - -75 -75 -70Anulação da Amortização do Goodwill - - 523 523Anulação de Intangíveis e de Corpóreos - 21 283 203Reconhecimento como custo da distribuição de
resultados aos Colaboradores - -1.000 -1.000 -1.000Anulação de Provisões que não cumprem integralmente
o definido pelo IAS 37 - -22 -22 -22Outros - 92 92 92
4.925 178 1.035 720
Reclassificações IAS/IFRSResultados Extraordinários - -4.442 -4.479 -Resultados Financeiros -892 -633 -633 -
-892 -5.076 -5.112 -
IAS/IFRS 180.263 25.263 15.504 11.290
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7. Impacto dos IAS/IFRS na Demonstração dos Resultados de 2004
§ Ajustamentos
PGAAP IAS/IFRS
• É permitida a exclusão da consolidação de algumas filiais e associadas sob determinadas condições, nomeadamente se houver risco-país
Impactos: EBIT + 833Resultado líquido + 518Capital Próprio + 2.190
Entrada de Novas Empresas no Perímetro
• Todas as filiais e associadas têm que ser consolidadas, dentro dos parâmetros definidos no IAS 27
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7. Impacto dos IAS/IFRS na Demonstração dos Resultados de 2004
§ Ajustamentos
PGAAP IAS/IFRS
• É permitida a consolidação de filiais que desenvolvam uma actividade diferente da da Empresa-mãeatravés do método da equivalência patrimonial
Impactos: EBIT + 402Resultado líquido + 476Capital Próprio + 473
Alteração do Método de Consolidação
• Todas as filiais têm que ser consolidadas pelo método integral, dentro dos parâmetros definidos no IAS 27
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7. Impacto dos IAS/IFRS na Demonstração dos Resultados de 2004
§ Ajustamentos
PGAAP IAS/IFRS
• Os pressupostos utilizados são suportados pelas regras definidas pelo ISP (Instituto Seguros de Portugal)
Impactos: EBIT - 75Resultado líquido - 70Capital Próprio - 765
Aplicação de Novas Tábuas no cálculo das responsabilidades com complementos de Pensões
• De acordo com o IAS 19 é permitida a inclusão, no cálculo actuarial, de pressupostos diferenciados
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7. Impacto dos IAS/IFRS na Demonstração dos Resultados de 2004
§ Ajustamentos
PGAAP IAS/IFRS
• O goodwill apurado é amortizado linearmente e reconhecido como custo na Demonstração dos Resultados
Impactos: EBIT + 523Resultado líquido + 523Capital Próprio + 523
Anulação da Amortização do Goodwill
• O goodwill deixa de ser amortizado, passando a ser objecto de uma análise periódica de imparidade
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7. Impacto dos IAS/IFRS na Demonstração dos Resultados de 2004
§ Ajustamentos
PGAAP IAS/IFRS
• Despesas de constituição e investigação e desenvolvimento são capitalizadas e amortizadas por um período de 3 anos
• Determinadas despesas operacionais (publicidade, reparação e manutenção) podem ser diferidas ou capitalizadas e amortizadas em vários anos
Impactos: EBIT + 283Resultado líquido + 203Capital Próprio - 1.367
Anulação de Intangíveis e de Corpóreos
• Apenas é permitida a capitalização destes custos numa fase de desenvolvimento de novos produtos ou “ferramentas”
• Capitalização de custos de conservação e reparação mais rígida
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7. Impacto dos IAS/IFRS na Demonstração dos Resultados de 2004
§ Ajustamentos
PGAAP IAS/IFRS
• Não é necessário o registo antecipado como custo da distribuição de resultados aos Colaboradores. Para além disso, quando esta ocorre, o respectivo movimento é registado directamente como uma redução do Capital Próprio
Impactos: EBIT - 1.000Resultado líquido - 1.000Capital Próprio - 1.000
Reconhecimento como custo da distribuição de resultados aos Colaboradores
• A partir do momento em que exista uma expectativa e estimativa fiável da concretização de uma responsabilidade, deverá ser registada uma provisão no Balanço e reconhecido o respectivo custo na Demonstração dos Resultados.
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7. Impacto dos IAS/IFRS na Demonstração dos Resultados de 2004
§ Ajustamentos
PGAAP IAS/IFRS
• É permitido o registo de provisões genéricas para fazer face a riscos associados a eventos futuros incertos
Impactos: Investimentos - 51Clientes - 3.441Provisões - 2.262
Anulação e Reafectação de Provisões
• Uma vez que não é permitido o registo de provisões genéricas, estas deverão ser reclassificadas para as respectivas naturezas (investimentos financeiros, contas a receber, existências, …) quando for possível a sua reafectação. As provisões constituídas que não estiverem de acordo com o IAS 37, deverão ser anuladas
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7. Impacto dos IAS/IFRS na Demonstração dos Resultados de 2004
§ Reclassificações
PGAAP IAS/IFRS
• Existem vários tipos de custos e proveitos classificados como extraordinários
Impactos: EBITDA - 4.442EBIT - 4.479
Resultados Extraordinários
• É introduzido o conceito de resultados não usuais ou não frequentes, caindo dentro desta definição apenas uma parte reduzida do que nos PGAAP é considerado como resultado extraordinário
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7. Impacto dos IAS/IFRS na Demonstração dos Resultados de 2004
§ Reclassificações
PGAAP IAS/IFRS
• Os descontos de pronto pagamento obtidos e concedidos são considerados como custos financeiros
• As diferenças de câmbio são objecto de tratamento similar
Resultados Financeiros
• De acordo com o IAS 18, aqueles custos e proveitos que sejam considerados inerentes à obtenção do rédito, deverão ser reclassificados para resultados operacionais
Impactos: Volume de Negócios - 892EBITDA - 633EBIT - 633