Tema III – Construção de soluções

sustentáveis no quadro do Estado Fiscal

Eficiência fiscal e governance por indicadores

Marta Costa Santos 1

Aspectos a analisar:

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a economia, a sociologia e a psicologia comportamental

Eficiência e Eficácia fiscais

• papel primordial no seio das novas administrações

• mobilização do princípio da eficiência como critério de organização racional dos serviços públicos, da determinação do interesse público e da escolha dos instrumentos que vão satisfazer esse mesmo interesse

Confusão de conceitos

• teorias da análise económica do direito

• Dificuldades em recortar nos sistemas jurídicos continentais o princípio da eficiência como princípio fundamental de direito público

Visão tradicional

• eficiência arrecadatória?

• eficiência fiscal aferida pela comparação entre as receitas fiscais arrecadadas e os objectivos extrafiscais prosseguidos, por um lado, e a totalidade dos custos (financeiros e não financeiros) suportados para o efeito, por outro?

• eficácia fiscal traduzida na concretização dos objectivos fiscais e extrafiscais dos impostos individualmente considerados?

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Eficiência fiscal

aferida no próprio momento em que se decide tributar

antes de se lançar ou agravar um tributo é preciso analisar que

impactos advirão para economia do

lançamento/agravamento daquele

Eficácia fiscal

avaliada após a arrecadação

apurar se houve uma maior arrecadação face

aos anos transactos e se a mesma foi acompanhada por uma diminuição de

custos de arrecadação, de contexto e de oportunidade

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Criação de impostos cuja principal finalidade é estimular ou desincentivar comportamentos ou sectores económicos

Efeitos económicos da tributação

transformam o imposto num instrumento especialmente eficaz na prossecução de outras políticas, em especial de políticas económicas e

sociais

Esta realidade é mais complexa do que aparenta

os impostos produzem importantes efeitos económicos

influenciam fortemente os comportamentos dos respectivos

sujeitos passivos

Impostos Missão de garantir a arrecadação de receitas para suportar os

custos com a realização das tarefas públicas

MAS

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Novos postulados do Estado em matéria de financiamento:

Evolução: do Estado Fiscal ao Estado Fiscal Social e do Estado Fiscal Social

à garantia do princípio da neutralidade fiscal do Estado

Garantir que a economia de mercado funciona regularmente,

minimizando a carga excedentária da tributação nos sectores económicos

eficientes

Criação de impostos com finalidades económicas ou sociais

(extrafiscalidade) só deve ser admitida em situações muito restritas

por exemplo, quando a finalidade consista na correcção, pela via fiscal, dos

efeitos económicos e sociais perversos da própria tributação

Evita a interferência ilegítima no livre desenvolvimento da economia de

mercado, ou a utilização de pretextos económicos ou sociais para arrecadar

receitas 6

Indicador é uma colecção de dados processada com

determinado nome - classificação ordenada e simplificada - que

se propõe a representar o desempenho passado ou projectado

de diferentes unidades

Os dados são gerados através de um processo que simplifica

dados brutos sobre um fenómeno social complexo.

Esses dados, na sua forma simplificada e processada, são

susceptíveis de ser utilizados para comparar unidades especiais

de análise, sincronicamente ou ao longo do tempo, e avaliar a

sua performance por referência a um ou mais padrões

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Exemplos de alguns indicadores de diferentes áreas

Desenvolvimento económico:

• PIB (Produto Interno Bruto)

Qualidade de vida:

• IDH (Índice de Desenvolvimento Humano)

Governança e Cidadania:

• Instrumentos de Gestão da Sustentabilidade

Monetário:

• ISEW (Índice de Bem-estar Económico Sustentável) ou Índice de Progresso Genuíno

Ambiente:

• Investimento e Despesa Nacional com a Protecção e Gestão do Ambiente

Energia:

• Produção e Consumo de Energias Renováveis

Sáude:

• Despesa Total com a Saúde

Educação:

• Taxa de Analfabetismo

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Utilização crescente dos indicadores

de governance

Crescimento exponencial do interesse pela qualidade da

governação (“só se pode controlar o que

se pode medir”)

Oportunidade de obtenção de novos conhecimentos, informações e soluções a

serem construídas e apresentadas dentro da

arena política

Ajudam a constituir ou incorporar relações de poder, alterando o seu

exercício e mesmo a sua distribuição em certas

esferas desta governação

Apoiam os processos decisórios que, dessa

forma, são apresentados como

sendo eficientes, consistentes,

transparentes, científicos e imparciais

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• Serão os indicadores de sustentabilidade financeira um “padrão” ou “componente apropriado” para orientar a decisão de tributar?

• De que forma poderão os indicadores ligados ao desenvolvimento humano e social auxiliar a tarefa de acomodação da garantia do mínimo para uma existência condigna e da justiça intergeracional?

• Qual o contributo dos indicadores ambientais para a promoção de uma tributação que desincentive a utilização intensiva dos recursos naturais e promova actividades de manutenção activa desses recursos?

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transparência e

responsividade

simplicidade administrativa,

eficácia e eficiência de

funcionamento

eficácia financeira

Novas notas caracterizadoras de um bom sistema fiscal

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Que controlo?

• Insuficiência do controlo judicial de legalidade e constitucionalidade dos actos e das normas fiscais, associado a um controlo político das “escolhas fiscais”

orientação da produção normativa e das decisões fiscais por esquemas de accountability

Influências internacionais

da better regulation

Modificação das bases da governação

global

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Controlo POLÍTICO

Decisão política

Método EXTRAJURÍDICO

Indicadores

Como é que métodos extrajurídicos podem

interferir com a decisão política, promovendo o

controlo da mesma?

Trazer a tecnocracia para a decisão política através

de esquemas de accountability e responsividade

Relações de governance 14

Governance e Government

O Estado muda o padrão de intervenção legislativa directa e de controle para formas mais

subtis de regulação e supervisão

Novos processos de interacção, interferência e interplay entre os

participantes da governação global, o legislador é apenas um dos

sujeitos participantes

Controlo a montante (da decisão política), que “guie”

a escolha pública em matéria fiscal

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O controlo da decisão fiscal constituirá ou deverá constituir ainda o “derradeiro” espaço

da decisão político-governativa?

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