SUMÁRIO

Capítulo I - ESTRUTURA

1. Sujeito ativo

1.1 Competência 12

J.2 Capacidade 15

2. Sujeito passivo

2.1Pressupostos 15

2.2 Contribuintes 16

2.2.1 Importador 16

2.2.2 Industrial.................................................................... 17

2.2.3 Estabelecimento equiparado a industrial................... 17

2.3 Responsáveis

2.3.1 Pressupostos jurídicos 20

2.3.2 Previsões regulamentares 22

2.3.3 Substituição tributária

2.3.3.1 Regime jurídico 25

2.3.3.2 Regime especial............................................. 29

2.3.4 Solidariedade 30

2.3.5 Sucessores

2.3.5.1 Natureza pessoal da obrigação tributária 32

2.3.5.2 Negócios societários 33

2.3.5.3 Extinção e continuidade 35

2.3.5.4 Terceiros 38

2.3.5.5 Infrações 45

6 lPl - TEORIA E PRÁTICA

2.4 Capacidade passiva

2.5 Domicílio tributário

2.6 Denúncia espontânea

3. Materialidade

3.1 Operações (negóóosjurídicos)

3.1.1 Modalidades

3.1.1.1 Venda do produto

46

48

49

52

54

3.1.1.2 Venda do imobilizado................................... 56

3. I. [.3 Mútuo, comodato, demonstração, doação.... 57

3.1.1.4 Troca e dação em pagamento 58

3.1.1.5 Ativação de bens de fabricação própria 59

3.1.1.6 Venda de penhor mercantil............................ 60

3.1.1.7 Consigna~li.o industrial, mercantil, domiciliar.. 61

3.1.1.8 Conferência de bens ao capital da sociedade.. 63

3.1.1.9 Cisão, incorpora~-{ío,fusãoe transformação.. 64

3.1.1.10 Arrendamento mercantil.............................. 66

3.2 Industrialização

3.2.1 Conceito 73

3.2.2 Modalidades

3.2.2. I Tramforma~'ão 75

3.2.2.2 Beneficiamento 75

3.2.2.3 Montagem 76

3.2.2.4 Acondicionamento ou reacondicionamento.. 76

3.2.2.5 Renova~'ão ou recondicionamento 77

3.2.3 Exclusão de industrialização 81

3.3 Âmbitos de incidência do IPI (produto), ICMS (mercadoria) e ISS (serviço) 83

3.3.1 Obrigação de dar e obrigação de fazer 87

3.3.2 Confronto do IPI-ICMS-ISS 89

3.3.3 Âmbito legal.............................................................. 93

3.3.4 A natureza tributária da empreitada industrial........... 101

4. Quantificação

4.1 Base de cálculo

4.1.1 Noções gerais .. "

4.1.2 Valor tributável

4.\.2.1 Produtos

4.1.2.2 Produtos

4. 1.2.3 Inclusões

4.1.3 Exclusões ..........

4.2 Alíquota e classificaçã

5. Aspecto espacial

5.1 Pressupostos jurídicos

5.2 Operações no mercad(

5.2.1 Estabelecimento

5.2.1.1 ConceitD

5.2.1.2Industria

5.2.1.3 Equipare

5.2.1.4 Aracadis,

5.2. l.5 Varejista

5.2. J .6 In terdep<

5.2.1.7 Comerei!

5.2.1.8 Depósito

5.3 Importação ..

6. Aspecto temporal ..

7. Regulamento do IPI

7.1 Fatos geradores

7. \.1 Desembaraço ac estrangeira .......

7.1.2 Saída de produt equiparado a illc

7.2 Exceções .

7.3 Suspensão ..

8. Presunções, indícios efi

. PRÁTICA SUMÁRIO 7

............................................. 46 4. Quantificação ............................................ 48 4. i Base de cálculo ............................................ 49 4.1.1 Noções gerais 104

4.1.2 Valor tributável

.......................................... 52 4.1.2.1 Produtos de procedência estrangeira 107

4.1.2.2 Produtos nacionais . 108

................................ 4.1.2.3 Inclusões .. 10854

56l.do ......... ....... . .. ....... . .... . . ... 4.1.3 Exclusões . 112

demonstração, doação .. 4.2 Alíquota e classificação fiscal dos produtos .. 11557 pagamento . 5. Aspecto espacial 58 e a ncaçao propna . 59/ fi b' - .. 5.1 Pressupostos jurídicos .. 119

IC'I'cantil . 5.2 Operações no mercado interno 60 rial, mercantil, domiciliar .. 5.2.1 Estabelecimento 61

5.2.1.1 Conceito .. 1205 ao capital da sociedade .. 63 5.2.1.2 Industrial . 122fi, fusão e lrunsformação .. 64 5.2.].3 Equiparado a industrial .. 122rcantil . 66 5.2.104 Alacadista . 122

5.2.1.5 Varejista .. 122 ......................................... 73 5.2.1.6 interdependente .. 122

5.2.1.7 Comerciante autônomo . 123 ......................................... 75 5.2.1.8 Depósito fechado . 123

......................................... 75 5.3 Importação .. 124

......................................... 76 6. Aspecto temporal . 124

nt reacondicionamento .. 76 7. Regulamento do IPI

Idióonall2ento .. 77 7.1 Fatos geradores

) . 8] 7.1.1 Desembaraço aduaneiro de produto de procedência

IUlO), ICMS (mercadoria) estrangeira . 125 ........................................ 83

7.1.2 Saída de produto do estabelecimento industrial ou o de fazer 87 qujparado a industrial . 131 ...................................... 89 7.2 Exceções . 134

....................................... 93 7.3 Suspensão . 135 reitada industrial........... JO] -' d' . fi­8. Presunçoes, 1Il lCIOS e lcçoes . 137

IP) - TEORIA E PRÁTICA SL8

Capítulo /l- PRINCÍPIOS APLICÁVEIS

1. Legalidade

1.1 Constituição Federal

1.2 Lei complementar "

I.3Leifederal

1.4 Medida provisória

1.5 Regulamento e atos administrativos

142

146

149

150

152

2. Anterioridade............................................................................ 156

3. Irretroatividade

4. Igualdade

5. Capacidade contributiva

6. Vedação de confisco

7. Não-cumulatividade

7.1 Pressupostos constitucionais

158

J58

160

163

165

7.2 Sistemática operacional...................................................... 168

7.3 Imposto "cobrado" significa imposto "incidente"

7.4 Créditos básicos

7.5 Créditos por devolução e retorno de produtos

7.6 Créditos por incentivos

7.7 Créditos de outra natureza

7.8 Crédito presumido

7.9 Crédito-prêmio

170

171

173

174

174

174

175

7.10 Aquisições de produtos imune, isento, alíquota zero

7.10.1 Considerações jurídicas 177

7.10.2 Diretriz jurisprudencial

7.10.2.1 Direito a crédito 179

7.10.2.2 Negativa ao crédito 183

7.10.2.3 Operacionalidade do crédito em operações isentas 184

7.11 Escrituração 184

7.12 Anulação dos créditos 185

7.13 Compensação

7.13.1 Diretrizes ..

7. 13.2 Compensação adm

7.13.2.1 Declaraç(

7.13.2.2 Questionc,

7.13.2.3 Questione

7.14 Restituiçüo

7.14.1 Diretrizes ..

7.14.2 Excepcionalidade

7.14.3 Repetição de juros

7.14.4 Restituição adminl

7.15 Ressarcimento .

7.16 Correçüo monetária .

8. Seletividade ..

9. Extrafiscalidade .

Capítulo Jll - DESONERAÇÔl

1. Imunidade

1.1 Pressupostos ..

1.2 Reciproca ..

1.3 Templos ..

1.4 Partidos políticos, enfiduI fundações, instituiç6es de'

1.5 Livros, jornais. periódico

1.6 Exportação ..

1.7 Ouro .

1.8 Energia elétrica. telecom e minerais ..

2. Isenção, estímulos e benefíc

3. Microempresa e Empresa de J

,

RÁlICA

'EIS

......................................... 142

......................................... 146 ......................................... 149

.................................... 150

152

156

'os .

........................................

........................................ 158

........................................ 158

........................................ 160 ....................................... 163

....................................... 165 ....................................... 168

170oito "incidente" ..

...................................... 171 te produtos . 173 ...................................... 174 ...................................... J74

174.

..................................... 175 nto, alíquota zero

..................................... 177

..................................... 179

') 183

(o crédito em operações .................................... 184

.................................... 184

................................... 185

SUMÁRIO 9

7.13 Compensação

7.13.1 Diretrizes 187

7.13.2 Compensação administrativa

7.13.2. J Declaração 190

7.13.2.2 Questionamento administrativo 193

7.13.2.3 Questionamento judicial 193

7.14 Restituição

7.14.1 Diretrizes 194

7.14.2 Excepcionalidade das condições e restrições 195

7.14.3 Repetição de juros de mora, penalidades, prazos .. 201

7.14.4 Restituição administrativa 205

7.15 Ressarcimento 207

7.16 Correção monetária 209

8. Seletividade 21 I

9. Extrafiscalidade 215

Capítulo lll- DESONERAÇÕES TRIBUTÁRIAS

I. Imunidade

1.1 Pressupostos 217

1.2 Recíproca 220

1.3 Templos 222

1.4 Partidos políticos, entidades sindicais dos trabalhadores, fundações, instituições de educação e assistência social... 223

1.5 Livros, jornais, periódicos e papel............. 229

1.6 Exportação 235

1.7 Ouro 235

1.8 Energia elétrica, telecomunicações, petróleo, combustíveis e minerais 237

2. Isenção, estímulos e benefícios fiscais 238

3. Microempresa e Empresa de Pequelw Porle (Simples Naci01w1). 239

10 IPI - TEORIA E PRÁTICA

Capítulo IV - OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

1. Considerações genéricas 241

2. Rotulo.gem) marcação e numeração dos produtos 242

3. Selo de controle 243

4. Transportadores) adquirentes e depositário de produtos 244

5. Documentário fiscal

5. I Disposições gerais 245

5.2 Notas fiscais, arrecadaçâo, declaração, livros 246

6. Fiscalização

6.1 Disposições gerais 248

6.2 Dever de informação 251

Capítulo V- PENALIDADES

1. Disposições genéricas 253

2. Multa moratória 255

3. Multa penal.............................................................................. 257

4. Apreensão de bens 258

5. Perdimento de bens 260

6. Cassação de regimes ou controles especiais 262

7. Prisão (crimes tributários) 264

BIBLIOGRAFIA , 271

I. Sujeito ati vo.' 2.1 Preso Industrial - ; pOlISâveis.' 2.. tares - 2.3.3 . Regime espe Natureza pes rius - 2.3.5.. Infracões; 2 Denúncia es jurídicos): 3 Venda do in doaçüo - 3.1 bens de f(/I7I' 3.1.1.7 Cuns ferência de I ção, jilsüo e Indllstriali:a formação ­Acondiciona recundicion de incidênci. 3.3.1 Ohrigc IPI-ICMS-I.S empreitada, Noçües gera cia estrallgt 4.1.3 Exclu.' Aspecto esp, cado illte"'/(, trial: 5.2.1.~

Varejista - : - 5.2./.8 Dl Regalamem, neiro de pm do estabelel ções; 7.3 SI/