Substituição Tributária é um instituto criado e implementado pelas Unidades da Federação antes do advento da atual Constituição Federal, por intermédio de legislação infraconstitucional.

A Substituição Tributária pode ser conceituada como sendo o regime pelo qual a responsabilidade pelo imposto devido em relação às operações ou prestações de serviços é atribuída a outro contribuinte.

Existem formas de cálculo distintas determinado em regulamento. Caso se refira ao ICMS, sugiro consultar o Convênio ICMS CONFAZ 81/93.

Mas em regra, os produtos vendidos sujeitos a substituição tributária ou tem margem de valor agregado ou possuem preços finais sugeridos por entidade idônea e homologado pelas Fazendas.

Portanto, o cálculo do imposto sugerido abaixo não é uma regra, mas servirá para uma análise.

Suponhamos que a cervejaria “X”, estabelecida no Estado de São Paulo, venda 1.056 pacotes contendo 12 unidades de cerveja em lata para uma distribuidora estabelecida em Minas Gerais a um preço de R$ 6,39 cada pacote. Qual seria o ICMS próprio e o ICMS-ST nesta operação. Vejamos:

ICMS Próprio:

Por tratar-se de uma operação interestadual, utilizaremos a alíquota de 12%, logo:

Qde. Preço B. Cálculo1.056 x R$ 6,39 = R$ 6.747,84 x 12% = 809,74

ICMS-ST:

Considerando que o Estado de destino é Minas Gerais, devemos observar a Pauta, estabelecida por unidade, daquele Estado. Logo:

Qde. UN. Qde. UN (*) B. Calc. ST1.056 x 12 = 12.672 x 0,85 = 10.771,20 x 18% = 1.938,82

(*) Preço sugerido pelo Secretário da Receita Estadual de Minas Gerais (Comunicado SEF/MG n. 26/2004)

Conclusão:

O imposto a ser pago por substituição será:

1.938,82 - 809,74 = 1.129,08

Nota Fiscal:

Valor das mercadorias: R$ 6.747,84Valor do ICMS substituto: R$ 1.129,08 Valor total da fatura: R$ 7.876,92 (valor não considerando IPI, neste exemplo)

Por fim, espero ter contribuído.Fonte(s):Convênio ICMS CONFAZ 81/93 c.c. art. 294 do RICMS/SP

Para calculo de substituição tributaria, na compra, de uma empresa optante pelo simples nacional em que a nota fiscal não tenha destaque de icms, sendo que á aliquota seria de 12%, pode- se deduzir do credito da nota para o cálculo de Substituição Tributaria. Exemplo: NF ( São Paulo) 500,00 x 12% = 60,00(icms de origem)Em MG- Alíquota 18% - ST (MVA: 40%)500,00x40%(MVA) = 700,00x 18%126,00-60,00(icms de origem) 66,00 a Pagar

Decreto 44147

Art. 20. O imposto a recolher a título de substituição tributária será:

I - em relação às operações subseqüentes, o valor da diferença entre o imposto calculado mediante aplicação da alíquota estabelecida para as operações internas sobre a base de cálculo definida para a substituição e o devido pela operação própria do contribuinte remetente;

II - na entrada, em operação interestadual, de mercadorias destinadas a uso, consumo ou ativo permanente do adquirente, o valor calculado mediante aplicação do percentual relativo à diferença entre a alíquota interna e a interestadual sobre a respectiva base de cálculo.

Aqui eu nao uso crédito de ICMS quando nao vem destacado, que é o caso do adquirente comprar de ME/EPP fora do estado.

Faria assim.

Em MG- Alíquota 18% - ST (MVA: 40%)500,00x40%(MVA) = 700,00x 18%ICMS a Pagar = 126,00