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SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA

CUSTOS / ORÇAMENTOS

Introdução

Em um Hospital, como em qualquer outra atividade produtiva, procura-se obter serviços ou produtos que satisfaçam as necessidades dos clientes, conciliando as receitas e as despesas, para continuar oferecendo produtos ou serviços com melhor qualidade.

SISTEMA DE CUSTO



Finalidades

• Reduzir os custos, evitando desperdícios de materiais;

• Oferecer à Administração e/ou responsáveis informações necessárias para a tomada das decisões ou soluções de problemas;

• Estabelecer tabelas de preço;

• Permitir a comparação dos custos periodicamente;

• Permitir a comparação dos custos com as receitas;

• Permitir a comparação dos custos com outras empresas ou instituições;



Metodologia para Apuração de Custo

O sistema de custo da SANTA CASA se baseia principalmente nos “Mapas de Apropriação e Rateio de Custos”, utilizando o método de Custeio por Absorção.

Para o preenchimento dos mapas, primeiro é preciso identificar e classificar os Centros de Custo e as Contas de Custo.



Identificação e definição

Centro de Custo = SetorEx.: Contabilidade, Rec. Humanos, Lavanderia, Farmácia, Laboratório, Radiologia, C. Cirúrgico, CTI Cirúrgico, etc.

Conta de Custo = DespesaEx.: Salários, Honorários Médicos, Manutenção, Medicamentos, Oxigênio, Energia elétrica, Telefone, Seguros, etc.

EstatísticasEx.: Exames realizados, separados por Setor (Centro de Custo) e por tipo de Convênio.



Classificação dos Centros de Custo

É necessária uma classificação dos centros de custo de acordo com as atividades do Hospital.

FINAIS (Produtivos): Unid. de Internamento, CTI;

INTERMEDIÁRIOS (Produtivos): Radiologia, Laboratório, Endoscopia;

AUXILIARES (Administrativos e Apoio): Contabilidade, Farmácia.



Os centros de custo considerados “finais” englobam todos os centros de custo que estão diretamente relacionados com o objetivo fim do hospital.



Os centros de custos considerados “intermediários” englobam todos os centros de custo que complementam as atividades finais do hospital, ou seja, são todos os centros de custo destinados a tratamento e diagnóstico.



Os centros de custo considerados “auxiliares” são compostos pelos centros de custo que não estão diretamente relacionados à atividade fim do hospital; sua função principal é oferecer uma estrutura para que possa desenvolver as atividades “finais” e “intermediárias”.



Classificação das Contas de Custo

(Plano de Contas): Descrição detalhada das despesas diretas e indiretas.

Para melhor visualização e controle, torna-se necessário classificar as Contas de Custo.

PESSOAL: Salários, Encargos, Benefícios; SERV. TERCEIROS: Médicos, Manutenção; CONSUMO: Medicamentos, Materiais Médicos; GERAIS: Energia, Água, Telefone, Seguros.



Para uma perfeita apuração de custos, as despesas diretas são apropriadas diretamente para cada Centro de Custo (setor) e as despesas indiretas, através de rateio.

Normalmente as Contas de Custo comuns a vários Centros de custo, conhecidas como despesas indiretas, estão agrupadas no item “Gerais” e são rateadas conforme critério estabelecido pelo Hospital.



Apropriação de Custo

RELATÓRIOS DE CUSTO

Contêm as despesas específicas dos Centros de Custo. Estas despesas são alocadas conforme relatório fornecido pela Contabilidade.



CENTRO DE CUSTO: SERV. DE URGÊNCIA ESPECIALIZADA

ITENS MÉDIAPART JULHO/08 PART

VARIAÇÃO VARIAÇÃO

JUL/07 A JUN/08 R$ %

( 1 ) % ( 2 ) % ( 2 ) x ( 1 ) ( 2 ) x ( 1 )

1 - PESSOAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.1 Salários 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

1.2 Encargos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

1.3 Benefícios 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

1.4 Férias/13º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

2 - SERVIÇOS TERCEIROS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.1 Médicos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

2.2 Manutenção 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

3 - CONSUMO 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.1 Medicamentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

3.2 Material Médico 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

3.3 Imp Mat Expediente 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

3.4 Oxigênio 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

4 - DESPESAS GERAIS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

4.1 Energia Elétrica 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

4.2 Água 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

4.3 Telefone 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

4.4 Correios/Teleg 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

4.5 Impostos/Taxas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

4.6 Seguros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00



Após o lançamento, as despesas são consolidadas e distribuídas, conforme critérios estabelecidos, nos Mapas para a Apropriação dos Custos.



O sistema de apropriação e rateio é composto de 03 mapas, também conhecidos como distribuição das despesas em cascata:

MAPA 01: distribuição das despesas do Hospital por Centro de Custo.

MAPA 02: rateio dos Centros de Custo AUXILIARES para determinação do custo das unidades de serviço.

MAPA 03: rateio dos Centros de Custo INTERMEDIÁRIOS (unidades de serviço) para determinação do custo do paciente-dia.



DISTRIBUIÇÃO DAS DESPESAS POR CENTRO DE CUSTO - MAPA Nº 1

C.

CUSTO

COLUNAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 C.

CUSTO

SUB-CONTAS DE DESPESA DO HOSPITAL PESSOAL SERVIÇOS

TERCEIROSMEDICA MENTOS

MAT.MÉDICO

IMPR. MAT.

EXPED.OXIGÊNIO ENERGIA

ELÉTRICA ÁGUA TELEFONECORREIOS E TELÉ GRAFOS

IMPOS TOS E TAXAS

SEGUROSSOMA

TOTAL COLUNA

1 A 12

CENTROS DE CUSTO

CENTROS AUXILIARES

1 Administração 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 1

2 Serv. de Almoxarifados 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 2

3 Serv. de Lavanderia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 3

4 Serv. de Limpeza 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 4

5 Serv. de Nutrição 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 5

6 Serv. de Farmácia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 6

7 ETO Esterilização 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 7

- SUB-TOTAL - - - - - - - - - - - - - -

CENTROS

INTERMEDIÁRIOS

8 Lab. Análises Clínicas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 8

9 Radiologia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 9

10 Hemodinâmica 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 10

11 Endoscopia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 11

12 Centro Cirúrgico 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 12

- SUB-TOTAL - - - - - - - - - - - - - -

CENTROS FINAIS

13 SUE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 13

14 Unidade Internamento 2º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 14



17 Unidade Coronariana 5º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 17

18 CTI Clínico 13º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 18

19 CTI Cirúrgico 13º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 19

20 CTI Infantil 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 20

- SUB-TOTAL - - - - - - - - - - - - - -

- TOTAL - - - - - - - - - - - - - -


CUSTOS / ORÇAMENTOSDISTRIBUIÇÃO CENTROS DE CUSTO AUXILIARES - DETERMINAÇÃO CUSTO UNIDADES DE SERVIÇO - MAPA Nº 2

C. CUSTO

COLUNAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

C.CUSTO

CC PARA RATEIO - Administr. Serv. de Almox.

Serv. de Lavand.

Serv. de Limpeza

Serv. de Nutrição

Serv. de Farmácia

ETO Esterilização

SomaCol 2 a 8CC 1 a 20

SomaCol 1 + 9CC 1 a 7

SomaCol 1 + 9CC 8 a 20

BASE DE RATEIOTransporte Mapa nº 1 Coluna 13

Folha de Pagamento

Valores Requis. Quilos Metros

QuadradosRefeições Fornecidas

Valores Requis. Volumes

CENTROS DE CUSTO

CENTROS AUXILIARES

1 Administração 0,00 - - 1

2 Serv. de Almoxarifado 0,00 0,00 - - 2

3 Serv. de Lavanderia 0,00 0,00 0,00 - - 3

4 Serv. de Limpeza 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 4

5 Serv. de Nutrição 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 5

6 Serv. de Farmácia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 6

7 ETO Esterilização 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 7

- SUB-TOTAL - - - - - - - - - - -

CENTROS

INTERMEDIÁRIOS

8 Lab. Análises Clínicas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 8

9 Radiologia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 9

10 Hemodinâmica 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 10

11 Endoscopia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 11

12 Centro Cirúrgico 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 12

- SUB-TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - -

CENTROS FINAIS

13 SUE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 13

14 Unidade Internamento 2º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 14



17 Unidade Coronariana 5º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 17

18 CTI Clínico 13º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 18

19 CTI Cirúrgico 13º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 19

20 CTI Infantil 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 20

- SUB-TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - -

- TOTAL - - - - - - - - - - -

- Atendimento Externo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - -



RATEIO CENTROS INTERMEDIÁRIOS - DETERMINAÇÃO CUSTO PACIENTE-DIA - MAPA Nº 3

C. CUSTO

COLUNAS 1 2 3 4 5 6 7 8

C. CUSTO

CC PARA RATEIO - Lab. Análises Clínicas Radiologia Hemodinâmic

a Endoscopia Centro Cirúrgico

SomaCol 1 a 6CC 8 a 12

SomaCol 1 a 6

CC 13 a 20BASE DE RATEIO

Transporte Mapa nº 2 Coluna 11 CC 08 a 20

Exames Realizados

Exames Realizados

Exames Realizados

Exames Realizados

Cirurgias Realizadas

CENTROS

INTERMEDIÁRIOS

8 Lab. Análises Clínicas 0,00 - 8

9 Radiologia 0,00 0,00 - 9

10 Hemodinâmica 0,00 0,00 0,00 - 10

11 Endoscopia 0,00 0,00 0,00 0,00 - 11

12 Centro Cirúrgico 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 12

CENTROS FINAIS

13 SUE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 13

14 Unidade Internamento 2º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 14



17 Unidade Coronariana 5º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 17

18 CTI Clínico 13º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 18

19 CTI Cirúrgico 13º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 19

20 CTI Infantil 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - #

- TOTAL GERAL - - - - - - - - -



Indicadores Hospitalares

Com base nos Mapas conseguimos obter os Indicadores, tais como:

Custo médio do Volume Esterilizado;Custo médio por exame (Lab.Análises Clínicas / Radiologia); Custo médio da diária (Apartamento / CTI / Enfermaria); Custo médio do quilo de roupa lavada; Custo médio da Nutrição.



CUSTO MÉDIO DOS INDICADORESCUSTO VOL. EXAME EXAME DIÁRIA DIÁRIA DIÁRIA SERV. DE SERV. DE CIRUR-

ESTERIL. LAB. RADIOL. QUARTO ENF. CTI LAVAND. LIMPEZA GIA

DIRETO

1- PESSOAL

1.1- Salários 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

1.2- Encargos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

SUB-TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

2- MATERIAIS

2.1- Medicamentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

2.2- Material Médico 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

SUB-TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

3- CUSTOS GERAIS

3.1- Serv. Terceiros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

3.2- Manut/Conserv. 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

SUB-TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

TOTAL DIRETOS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

INDIRETO

4.1- Energia Elétrica 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

4.2- Água 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

SUB-TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

TOTAL DIRETO+IND. 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

QUANTIDADE - - - - - - - - -

C. UNIT(DIR+IND) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

RATEIOS AUX./ADM

Administração 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Lavanderia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Limpeza 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Farmácia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

SUB-TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

QUANTIDADE - - - - - - - - -

C. UNIT RATEIOS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

C. UNIT (DIR,IND,RATEIOS) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00



Demonstrativos Financeiros

São relatórios gerenciais com o intuito de demonstrar as informações de forma compacta e dinâmica, para agilizar o processo de controle e tomada de decisão por parte da Diretoria.

• Demonstrativo de Receitas x Despesas (Santa Casa / Funerária / Parque e PLASC);

• Demonstrativo de Receitas x Despesas (Não Operacional)

• Demonstrativo Total das Receitas e Despesas;



DEMONSTRATIVO REC X DESP ( OPERAC ) DO HOSP STA CASA

ITENS MÉDIA PARTJULHO/08

PART ACUMULADO PART ACUM. PART

JUL/08 A JUN/08 % % ATÉ O MÊS/08 % ATÉ O MÊS/07 %

RECEITAS 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

Sus ( AIH e Ambulatório ) 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

Ressarcimento PLASC 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

Convênios 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

Particulares 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

Outras 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

DESPESAS 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

1 - PESSOAL 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

1.1 Salários 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

1.2 Encargos 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

2 - SERV TERCEIROS 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

2.1 Médicos 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

2.2 Manutenção 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

3 - CONSUMO 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

3.1 Medicamentos 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

3.2 Material Médico 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

4 - DESPESAS GERAIS 0 - 0 - 0 - 0 -

4.1 Energia Elétrica 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

4.2 Água 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

4.3 Telefone 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

4.4 Seguros 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

RESULTADO OPERACIONAL 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

[email protected]

mailto:[email protected]

santa casa de misericÓrdia de juiz de fora custos / orÇamentos introdução em um hospital, como...

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