retenÇÕes de tributos e contribuiÇÕes parte i - darf

Coordenação de Contabilidade e Custos Coordenação-Geral de Finanças Subsecretaria de Planejamento e Orçamento/SE

RETENÇÕES DE TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES

PARTE I - DARF

Atualizado em Setembro /2018

MINISTÉRIO DA EDUCAÇÃOSECRETARIA EXECUTIVASUBSECRETARIA DE PLANEJAMENTO E ORÇAMENTOCOORDENAÇÃO-GERAL DE FINANÇASCOORDENAÇÃO DE CONTABILIDADE E CUSTOS


RFB/ DARFRegras para Órgão, Autarquia, Fundação e Empresas da

Administração Pública Federal

Instrução Normativa SRF nº 1234, de 11 de janeiro de 2012;

STN/ DARF Macrofunção 02.03.06 - Apropriação de Receitas Federais

2


LEGISLAÇÃO DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA FEDERAL

Lei 9.430, de 27/12/1996

Órgãos, Autarquias e Fundações

( E suas alterações)

Lei 10.833, de 29/12/2003

Empresas Públicas e Sociedade de

Economia Mista

(E suas alterações)

Instrução Normativa SRF nº 1234

de 11/01/2012 (DOU 12.01.2012)

3

Base Legal

Coordenação de Contabilidade e Custos Coordenação-Geral de Finanças Subsecretaria de Planejamento e Orçamento/SE 4

Substituição Tributária

Está prevista no art. 121, II do Código Tributário Nacional - É a situação

em que uma terceira pessoa, sem ser contribuinte, é por lei, investida

em sujeito passivo da obrigação principal, ficando obrigada a satisfazer

o tributo.

É a PJ que mantém relação com o contribuinte e por determinação

legal, por ocasião de sua contratação, torna-se obrigado a efetuar a

retenção dos tributos e contribuições.


Grupos de Substitutos Tributários

a) Os órgãos da administração federal direta, as autarquias, as

fundações federais, as empresas estatais federais (empresas públicas,

as sociedades de economia mista e as estatais dependentes),

regulamentado pela Instrução Normativa SRF nº 1234, de 11/01/2012;

b) Órgãos da administração direta, autarquias, e fundações da

administração pública do Distrito Federal, dos Estados e dos

Municípios, que firmarem convênios, regulamentado pela Instrução

Normativa SRF nº 475, de 6 de dezembro de 2004; e

5



c) Pessoas jurídicas de direito privado, regulamentado pela

Instrução Normativa SRF nº 459, de 18 de outubro de 2004,

alterada a partir de 1º de julho de 2007:

IN RFB nº 765 de 02/08/2007;

IN RFB 791, de 10/12/ 2007; e

IN RFB 1.151, de 03/05/ 2011

6



Aspectos Legais para Órgãos, Autarquias e Fundações (Lei9.430/96)

Art. 64. Os pagamentos efetuados por órgãos, autarquias e fundações da

administração pública federal a pessoas jurídicas, pelo fornecimento de bens ou

prestação de serviços, estão sujeitos à incidência, na fonte, do imposto sobre a

renda, da contribuição social sobre o lucro líquido, da contribuição para

seguridade social - COFINS e da contribuição para o PIS/PASEP.

§ 1º A obrigação pela retenção é do órgão ou entidade que efetuar o pagamento.

7

Lei 9.430/96


§ 2º O valor retido, correspondente a cada tributo ou contribuição, será levado a

crédito da respectiva conta de receita da União.

§ 3º O valor do imposto e das contribuições sociais retido será considerado como

antecipação do que for devido pelo contribuinte em relação ao mesmo imposto e

às mesmas contribuições.

§ 4º O valor retido correspondente ao imposto de renda e a cada contribuição

social somente poderá ser compensado com o que for devido em relação à mesma

espécie de imposto ou contribuição.

8

Lei 9.430/96


Fato GeradorArt. 2 º Ficam obrigados a efetuar as retenções na fonte do Imposto sobre a Renda

(IR), da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), da Contribuição para o

Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuição para o PIS/Pasep

sobre os pagamentos que efetuarem às pessoas jurídicas, pelo fornecimento de

bens ou prestação de serviços em geral, inclusive obras, os seguintes órgãos e

entidades da administração pública federal:

I - os órgãos da administração pública federal direta;

II - as autarquias;

9

Instrução Normativa nº 1.234/2012


III -as fundações federais;

IV - as empresas públicas;

V - as sociedades de economia mista; e

VI - as demais entidades em que a União, direta ou indiretamente detenha a

maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro

Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execução orçamentária e financeira

no Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal (SIAFI).

10



Anexo I - Tabela de RetençãoNATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO SERVIÇO

PRESTADO

IR CSLL COFINS PIS/PASEP PERCENTUAL

A SER APLICADO

CÓDIGO

DA

RECEITA

• Alimentação;

• Energia elétrica;

• Serviços prestados com empregos de materiais;

• Serviços hospitalares de que trata o art.30;

• Serviços de auxílio diagnóstico e terapia ,patologia

clínica, imagenologia, anatomia patológica e citopatológica ,

medicina nuclear e análises e patologias clínicas de que trata o art.31;

• Transporte de cargas, exceto os relacionados no código

8767, e

• Mercadorias e bens em geral.

1,2 1,0 3,0 0,65 5,85 6147

• Gasolina, inclusive de aviação, óleo diesel, gás liquefeito de

petróleo(GLP),combustíveis derivados de petróleo ou de gás natural,

querosene de aviação(QAV), e demais produtos derivados de

petróleo, adquiridos de refinarias de petróleo, de demais produtores,

de importadores, de distribuidor ou varejista, pelos órgãos da

administração pública de que trata o caput do art.19;

• Álcool etílico hidratado, inclusive para fins carburantes, adquiridos

diretamente de produtor, importador ou distribuidor de que trata o

art.20;

• Biodiesel adquirido de produtor ou importador, de que trata o art.21.

0,24 1,0 3,0 0,65 4,89 9060



NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO SERVIÇO

PRESTADO

IR CSLL COFINS PIS/PASEP PERCENTUAL

A SER APLICADO

CÓDIGO

DA

RECEITA

• Gasolina, exceto gasolina de aviação, óleo diesel, gás liquefeito de

petróleo(GLP), derivados de petróleo ou de gás natural e querosene

de aviação adquiridos de distribuidores e comerciantes varejistas;

• Álcool etílico hidratado nacional, inclusive para fins carburantes

adquirido de comerciante varejista;

• Biodiesel adquirido de distribuidores e comerciantes varejistas;

• Biodiesel adquirido de produtor detentor regular do selo ”Combustível

Social”, fabricado a partir de mamona ou fruto, caroço ou amêndoa

de palma produzidos nas regiões norte e nordeste e no semiárido,

por agricultor familiar enquadrado do Programa Nacional de

Fortalecimento da Agricultura Familiar (Pronaf)

0,24 1,0 0,0 0,0 1,24 8739

• Transporte internacional de cargas efetuado por empresas nacionais

;

• Estaleiros navais brasileiros nas atividades de construção,

conservação, modernização, conversão e reparo de embarcações

pré-registradas ou registradas no Registro Especial

Brasileiro(REB),instituído pela Lei nº 9.432,de 8 de janeiro de 1997;

• Produtos farmacêuticos, de perfumaria ,toucador e de higiene

pessoal ;

• Produtos a que se refere o §2º do art.22;

• Produtos a que se referem as alíneas “c” a “k” do inciso I do art.5º ;

• Outros produtos ou serviços beneficiados com isenção, não

incidência ou alíquota zero da Cofins e da Contribuição para o

PIS/Pasep ,observados o disposto no § 5º do art. 2º.

1,2 1,0 0,0 0,0 2,2 8767


NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO SERVIÇO

PRESTADO

IR CSLL COFINS PIS/PASEP PERCENTUAL A

SER APLICADO

CÓDIGO

DA

RECEITA

• Passagens aéreas, rodoviárias e demais serviços de transporte de

passageiros, inclusive tarifa de embarque, exceto as relacionadas

no código 8850.

2,40 1,0 3,0 0,65 7,05 6175

• Transporte internacional de passageiros efetuado por empresas

nacionais2,40 1,0 0,0 0,0 3,40 8850

• Serviços prestados por associações profissionais ou

assemelhadas e cooperativas.0,0 1,0 3,0 0,65 4,65 8863

• Serviços prestados por bancos comerciais, bancos de

investimento, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas,

sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades

de crédito imobiliário, e câmbio, distribuidoras de títulos e valores

mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de

crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e

entidades abertas de previdência complementar;

• Seguro saúde.

2,40 1,0 3,0 0,65 7,05 6188

• Serviços de abastecimento de água , telefone;

• Correio e telégrafos, vigilância;

• Limpeza:, locação de mão-de-obra;

• Intermediação de negócios;

• Administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e

direitos de qualquer natureza;

• Factoring;

• Plano de saúde humano, veterinário ou odontológico com valores

fixos por servidor, por empregado ou por animal;

• Demais serviços.

4,80 1,0 3,0 0,65 9,45 6190


Consulta Dedução no SIAFI (CONSIT)

14


Consulta Dedução no SIAFI (CONSIT)

15


Das Infrações e Penalidades

Art. 8º Aplicam-se, subsidiariamente, à CSLL, à COFINS e à Contribuição para

o PIS/PASEP, as penalidades e demais acréscimos previstos na legislação do

imposto de renda, nas hipóteses de não retenção, falta de recolhimento,

recolhimento após o vencimento do prazo sem o acréscimo de multa

moratória, de falta de declaração e nos de declaração inexata.

16



Hipóteses em que não Haverá Retenção

Art. 4º - Não serão retidos os valores correspondentes ao imposto de renda e às

contribuições de que trata esta Instrução Normativa, nos pagamentos efetuados a:

I - templos de qualquer culto;

II - partidos políticos;

III - instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, a que se refere o art.

12 da Lei nº 9.532, de 10 de dezembro de 1997;

17



IV - instituições de caráter filantrópico, recreativo, cultural, científico e às

associações civis, a que se refere o art. 15 da Lei nº 9.532, de 1997;

Parágrafo único. A dispensa da retenção em relação às entidades previstas nos

incisos III e IV do caput é restrita aos resultados relacionados com as finalidades

essenciais das referidas entidades, não se aplicando ao patrimônio, à renda e aos

serviços relacionados com a exploração de atividades econômicas regidas pelas

normas aplicáveis a empreendimentos privados, em que haja contraprestação ou

pagamento de preços ou tarifas pelo usuário. (Parágrafo único acrescentado

pela Instrução Normativa nº 1.540, de 06/01/2015 - DOU 08/01/2015).

18


http://www.trtsp.jus.br/geral/tribunal2/ORGAOS/Min_Faz/In_Norm/SRF_IN1234_12.html


http://www.trtsp.jus.br/geral/tribunal2/orgaos/Min_Faz/In_Norm/SRF_IN1540_15.html


V - sindicatos, federações e confederações de empregados;

VI - serviços sociais autônomos, criados ou autorizados por lei;

VII- conselhos de fiscalização de profissões regulamentadas;

VIII - fundações de direito privado e as fundações públicas instituídas ou mantidas pelo Poder Público;

(...)

XI- pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e

Contribuições devidos pelas Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples

Nacional), de que trata o art. 12 da Lei Complementar nº. 123, de 14 de dezembro de 2006, em

relação às suas receitas próprias; (Vide art. 4º da IN RFB Nº. 765, de 20 de agosto de 2007)

(Verificação no SIAFI pela transação >ATUCREDOR);

19



Verificação no SIAFI pela Transação >ATUCREDOR


XII - pessoas jurídicas exclusivamente distribuidoras de jornais e revistas;

XIII - Itaipu binacional;

XIV - empresas estrangeiras de transportes marítimos, aéreos e terrestres,

relativos ao transporte internacional de cargas ou passageiros, nos termos do

disposto no art. 176 do Decreto nº 3.000, de 26 de março de 1999 - Regulamento

do Imposto de Renda (RIR/1999), e no inciso V do art. 14 da Medida Provisória

nº 2.158-35, de 24 de agosto de 2001;

21


http://www.trtsp.jus.br/geral/tribunal2/Legis/Decreto/3000_99A.html

http://www.trtsp.jus.br/geral/tribunal2/legis/MPV/2158_01.html


XV - órgãos da administração direta, autarquias e fundações do Governo Federal,

Estadual ou Municipal, observado, no que se refere às autarquias e fundações, os

termos dos §§ 2º e 3º do art. 150 da Constituição Federal;

XVI - no caso das entidades previstas no art. 34 da Lei nº 10.833, de 29 de

dezembro de 2003, a título de adiantamentos efetuados a empregados para

despesas miúdas de pronto pagamento, até o limite de 5 (cinco) salários mínimos;

XVII - título de prestações relativas à aquisição de bem financiado por instituição

financeira;

22


http://www.trtsp.jus.br/geral/tribunal2/legis/CF88/Titulo_6.html

http://www.trtsp.jus.br/geral/tribunal2/legis/CF88/Titulo_6.html

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/2003/L10.833.htm


XVIII - entidades fechadas de previdência complementar, nos termos do art.

32 da Lei nº 10.637, de 30 de dezembro de 2002;

XIX - título de aquisição de petróleo, gasolina, gás natural, óleo diesel, gás

liquefeito de petróleo, querosene de aviação, demais derivados de petróleo, gás

natural, álcool, biodiesel e demais biocombustíveis efetuados pelas pessoas

jurídicas dispostas nos incisos IV a VI do caput do art. 2º, conforme disposto no

parágrafo único do art. 34 da Lei nº 10.833, de 2003; (Inciso alterado

pela Instrução Normativa nº 1.244, de 30/01/2012) ;

23


http://www.trtsp.jus.br/geral/tribunal2/Legis/Leis/10637_02.html



http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/2003/L10.833.htm



XIX - título de aquisição de petróleo, gasolina, gás natural, óleo diesel, gás liquefeito de

petróleo, querosene de aviação, demais derivados de petróleo, gás natural, álcool,

biodiesel e demais biocombustíveis efetuados pelas pessoas jurídicas dispostas nos

incisos IV a VI do caput do art. 2º, conforme disposto no parágrafo único do art. 34 da

Lei nº 10.833, de 2003; (Redação dada pelo(a) Instrução Normativa RFB nº 1244, de 30

de janeiro de 2012) (Vide Instrução Normativa RFB nº 1244, de 30 de janeiro de 2012);

XX - título de seguro obrigatório de danos pessoais causados por veículos automotores;

e (Inciso alterado pela Instrução Normativa nº 1.244, de 30/01/2012);

24




XXI - título de suprimentos de fundos de que tratam os arts. 45 a 47 do Decreto nº

93.872, de 23 de dezembro de 1986. (Inciso acrescentado pela Instrução

Normativa nº 1.244, de 30/01/2012);

XXII - título de Contribuição para o Custeio da Iluminação Pública cobrada nas

faturas de consumo de energia elétrica emitidas por distribuidoras de energia

elétrica com base em convênios firmados com os Municípios ou com o Distrito

Federal. (Inciso acrescentado pela Instrução Normativa nº 1.540, de

06/01/2015 -);

25


http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto/D93872.htm




Do Prazo de Recolhimento

Art. 7º Os valores retidos deverão ser recolhidos ao Tesouro Nacional,

mediante Documento de Arrecadação de Receitas Federais (DARF):

I - pelos órgãos da administração federal direta, autarquias e fundações

federais que efetuarem a retenção, até o 3º dia útil da semana subseqüente

àquela em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica fornecedora dos

bens ou prestadora do serviço; e

26



II - pelas empresas públicas, sociedades de economia mista e demais entidades

em que a União, direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social

sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a

registrar sua execução orçamentária e financeira no SIAFI, de forma centralizada,

pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica, até o último dia útil da quinzena

subsequente àquela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa

jurídica fornecedora do bem ou prestadora do serviço. (Redação dada pela

Instrução Normativa RFB nº 1663, de 07 de outubro de 2016)

27


http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=anotado&idAto=78033#1671347


Da base de cálculo e das alíquotas

Art. 3º A retenção será efetuada aplicando-se, sobre o valor a ser pago, o percentual

constante da coluna 06 do Anexo I a esta Instrução Normativa, que corresponde à

soma das alíquotas das contribuições devidas e da alíquota do IR, determinada

mediante a aplicação de 15% (quinze por cento) sobre a base de cálculo estabelecida

no art. 15 da Lei nº 9.249, de 26 de dezembro de 1995, conforme a natureza do bem

fornecido ou do serviço prestado.

§ 1º O percentual a ser aplicado sobre o valor a ser pago corresponderá à espécie do

bem fornecido ou do serviço prestado, conforme estabelecido em contrato.

28



http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L9249.htm


§ 2º Sem prejuízo do estabelecido no § 7º do art. 2º, caso o pagamento se refira a

contratos distintos celebrados com a mesma pessoa jurídica pelo fornecimento

de bens ou de serviços prestados com percentuais diferenciados, aplicar-se-á o

percentual correspondente a cada fornecimento contratado.

§ 3º O valor da CSLL, a ser retido, será determinado mediante a aplicação da

alíquota de 1% (um por cento) sobre o montante a ser pago.

§ 4º Os valores da COFINS e da Contribuição para o PIS/PASEP a serem retidos

serão determinados, aplicando-se, sobre o montante a ser pago, respectivamente

29




as alíquotas de 3% (três por cento) e 0,65% (sessenta e cinco centésimos por

cento), exceto nas situações especificadas no art. 5º; no § 2º do art. 19;

no parágrafo único do art. 20; nos §§ 1º e 2º do art. 21 e nos §§ 1º e 2º do art.

22.

§ 5º As alíquotas de que trata o § 4º aplicam-se, inclusive, nas hipóteses em que

as receitas decorrentes do fornecimento de bens ou da prestação do serviço

estejam sujeitas ao regime de apuração da não cumulatividade da COFINS e da

Contribuição para o PIS/Pasep ou à tributação a alíquotas diferenciadas.

30











§ 6º Fica dispensada a retenção de valor inferior a R$ 10,00 (dez reais), exceto

na hipótese de Documento de Arrecadação de Receitas Federais (DARF)

eletrônico efetuado por meio do Siafi.

§ 7º Ocorrendo a hipótese do § 2º, os valores retidos correspondentes a cada

percentual serão recolhidos em DARF distintos.

31




Para pagamento de multa ou juros deve ser feito empenho específico (UG

170010 RFB BSB ou UG da unidade)

Natureza da despesa 339147XX (170010) 339047XX (UG unidade)

A fonte do empenho da multa deverá ser a mesma do empenho original

VPD 342420300 OU 342420100 (170010)

VPD 342410300 OU 342410100 (UG unidade)

32

Multa por pagamento de DARF em atraso


Retenção/Recolhimento de Tributosno SIAFI WEB (Exemplo: DARF)


Da Declaração do Imposto Retido na Fonte - DIRF (IN SRF nº 1234/2012 –Art. 37)

(...)

§ 2º Anualmente, até o último dia útil de fevereiro do ano subseqüente, os órgãos ou as

entidades que efetuarem a retenção de que trata esta Instrução Normativa deverão

apresentar, à unidade local da SRF, Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte

(DIRF), nela discriminando, mensalmente, o somatório dos valores pagos e o total

retido, por contribuinte e por código de recolhimento.

46

DIRF


A DIRF deverá ser entregue por meio do programa Receitanet, disponível no sítio

da RFB no endereço: http://www.receita.fazenda.gov.br , mediante opção do

PGD.

Penalidade para não apresentação da DIRF:

A falta de apresentação da Dirf ou sua apresentação com informações inexatas,

incompletas, omitidas, ou ainda, sua entrega após o prazo estabelecido,

implicará aplicação das penalidades previstas no art.1º da Instrução

Normativa SRF nº 197, de 10 de setembro de 2002.

47

DIRF

http://www.receita.fazenda.gov.br/


O declarante sujeita-se às penalidades previstas na legislação vigente, conforme

disposto na Instrução Normativa SRF nº 197, de 10 de setembro de 2002, nos

casos de:

I - falta de apresentação da DIRF no prazo fixado, ou sua apresentação após o

prazo;

II - apresentação da DIRF com incorreções ou omissões.

48

DIRF


Multas aplicáveis:

I - De 2% (dois por cento) ao mês calendário ou fração, incidente sobre o

montante dos tributos e contribuições informados na DIRF, ainda que

integralmente pago, no caso de falta de entrega destas Declarações ou entrega

após o prazo, limitado a 20%( vinte por cento) .

II - De R$ 20,00(vinte reais) para cada grupo de 10(dez) informações incorretas ou

omitidas.

As multas serão reduzidas:

I - à metade, quando a declaração for apresentada após o prazo, mas antes de qualquer

procedimento de ofício;

49

DIRF


II - a 25%(setenta e cinco por cento), se houver a apresentação da declaração no

prazo fixado em intimação.

A multa mínima a ser aplicada será de:

I- R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa física, pessoa jurídica inativa

e pessoa jurídica optante pelo regime de tributação previsto na Lei nº 9.317 de

dezembro de 96, revogada pela Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de

2006;

II - R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos.

50

DIRF


Considerar-se-á não entregue a declaração que não atender às especificações

técnicas estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Neste caso

o sujeito passivo será intimado a apresentar nova declaração, no prazo de

10(dez) dias, contados da ciência da intimação, e sujeitar-se-á à multa

prevista por atraso na entrega da declaração.

51

DIRF


Pagamento de Multa por atraso na entrega da DIRF no SIAFI

Documento Hábil : DT

Situação : ENC025

Código de Receita “2170” (Multa por Atraso na Entrega da DIRF Anual)

Favorecido da NE : A Própria UG

CLASSIFICAÇÃO DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA: 333904727

VPD: 342410300

52

DIRF


“DT”


A Transação >IMPCOMPRET permite a impressão do comprovante

anual de tributos IRPJ, CSLL, CONFINS e PIS/PASEP, bem como o

comprovante de retenção da contribuição previdenciária, efetuadas pela

UG do SIAFI para um determinado recolhedor, em impressora local.

63

Comprovante de Retenção (IMCOMPRET)


Comprovante de Retenção (IMCOMPRET)


A Transação >ATURECDICR permite a inclusão ou alteração do campo

RECOLHEDOR do DARF eletrônico (novo recolhedor do DARF - RECOLHEDOR

DO DICR), a fim de que conste na DICR (Declaração de Impostos e

Contribuições Retidas) o CNPJ do recolhedor do tributo;

Estas alterações podem ser feitas até o final de cada exercício financeiro,

correspondente a emissão do DARF.

Alteração de “CNPJ” de Recolhedor do DARF (Transação: > ATURECDICR)



Informar o número do DARF do qual o recolhedor será

atualizado. Este DARF não pode ter sido cancelado e nem ser de

cancelamento.



Informar CNPJ do novo recolhedor do DARF


Macrofunção 02.03.06 - Apropriação de Receitas Federais - Item 3.3.3.6:

Nos casos de registro indevido de DARF, os procedimentos para sua

regularização serão os seguintes:

através do cancelamento do DARF, que poderá ser feito até 1 dias útil após sua

emissão, mediante utilização da transação CANDARF; e

através dos processos de retificação e restituição estabelecidos pelas Unidades

Locais da Receita Federal, após um dia útil da emissão do DARF.

68

Regularização de registros indevidos de DARF


Retificação:

Quando um pagamento pode ser retificado

A retificação do DARF aplica-se na hipótese de erro cometido pelo contribuinte

no preenchimento do DARF/DARF-Simples.

O formulário REDARF deverá ser preenchido em duas vias, devidamente

assinadas, sendo que a 2ª via será devolvida ao solicitante após o atendimento.

Para cada pedido de retificação deverá ser preenchido um REDARF.

69



Atenção: Sempre que houver pagamento indevido ou a maior, deverá ser

utilizado o Pedido de Restituição ou a Declaração de Compensação, nos casos

admitidos pela legislação tributária (IN RFB nº 1300/2012). Esse pagamento

não poderá ser “aproveitado” utilizando-se o procedimento do REDARF.

70


http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=anotado&idAto=38972#1251313


Orientações Gerais

Disponível no endereço:http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/restituicao-ressarcimento-reembolso-e-compensacao/compensacao/informacoes-gerais

O sujeito passivo que apurar crédito relativo a tributo ou contribuição

administrado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), passível de

restituição ou de ressarcimento, poderá utilizá-lo na compensação de débitos

próprios, vencidos ou vincendos, observando-se o disposto na Lei 9.430/96 e

na IN RFB 1.300/2012;

Compensação, Recuperação e Restituição de Tributos Federais

http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/restituicao-ressarcimento-reembolso-e-compensacao/compensacao/informacoes-gerais

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L9430compilada.htm

http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=anotado&idAto=38972


Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF)

De acordo com o § 2º do art. 2º da Instrução Normativa RFB nº. 1.599, de

14/12/2015 a obrigatoriedade para autarquias e fundações da União ficará

sobrestada (SUSPENSA) até deliberação futura:

Art. 2º Deverão apresentar a Declaração de Débitos e Créditos Tributários

Federais mensal (DCTF mensal)

II- as unidades gestoras de orçamento;

72

DCTF


b) Das autarquias e fundações instituídas e mantidas pela administração pública

da União, dos Estados , do Distrito Federal e dos Municípios;

§ 2º A aplicação do disposto na alínea “b” do inciso II do caput fica sobrestada até

ulterior deliberação, em relação às autarquias e fundações instituídas e mantidas

pela administração pública da União.

73

DCTF


Coordenação de Contabilidade e Custos

Setorial Contábil MEC - UG (150003)

Dúvidas, críticas e sugestões, entrar em contato por comunica SIAFI (UG 150003)

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