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Ministério da Justiça - MJConselho Administrativo de Defesa Econômica - CADE

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Processo nº 08700.006547/2015-28

RELATÓRIO DE AUDITORIA Nº 11/PAINT 2015

AÇÃO A 1.1 - AUDITAR AS ALTERAÇÕES REALIZADAS NA FOLHA DE PAGAMEN TOS DEPESSOAL

APRESENTAÇÃO

1. AÇÃO DO PAINT : AÇÃO A 1.1 - AUDITAR AS ALTERAÇÕES REALIZADAS NA FOLHA DEPAGAMENTOS DE PESSOAL

2. PERÍODO AUDITADO : 1º de janeiro a 31 de agosto de 2015

3. ORIGEM DA DEMANDA : Interna

4. EQUIPE DE AUDITORIA :

Auditora-chefe: Joice Arantes LucianoChefe de Serviço da Auditoria: Beatriz Leal dos ReisAnalista Técnico Administrativo: Francisco José Leite Colombo de SouzaAnalista Técnico Administrativo: Wagner Soares GomesAssistente de Operações: Cezar Romero Carvalho de SouzaApoio Administrativo: Amanda Rios Novais

DAS COMPETÊNCIAS DA AUDITORIA

5. A Auditoria Interna (Audit) tem como propósito primordial, apoiar e assessorar a gestão quanto aocontrole da legalidade e conformidade dos atos administrativos.

6. As unidades do Conselho Administrativo de Defesa Econômica (Cade) foram reestruturadas a partirdo Decreto nº 7.738, de 28 de maio de 2012, que aprovou a Estrutura Regimental e o Quadro Demonstrativo dosCargos em Comissão do Cade; remaneja cargos em comissão e funções de confiança; altera os Decretos nº 6.061, de15 de março de 2007, nº 2.181, de 20 de março de 1997, e nº 1.306, de 9 de novembro de 1994.

7. O Decreto tratou, no Capítulo II de seu Anexo, da Estrutura Organizacional do Conselho, dispondo, naalínea b, inciso II, art. 2º do Anexo, a Auditoria como órgão seccional e definindo suas competências no art. 17 destemesmo Anexo. As competências da Auditoria, também estão dispostas no art. 16 do Regimento Interno do Cade(RICADE), aprovado pela Resolução nº 1, de 29 de maio de 2012.

8. Os trabalhos realizados pela Audit são pautados nas normas vigentes e com o foco nos seguintesobjetivos:

Propiciar a observância das normas legais, instruções normativas, estatutos e regimentos;Assegurar exatidão, confiabilidade, integridade e oportunidade nas informações contábeis,financeiras, administrativas e operacionais;Evitar o cometimento de erros, desperdícios, abusos, práticas antieconômicas e fraudes;Propiciar informações oportunas e confiáveis, inclusive de caráter administrativos/operacionais,sobre os resultados e efeitos atingidos;

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Salvaguardar os ativos financeiros e físicos quanto à sua boa e regular utilização e assegurar alegitimidade do passivo;Permitir a implementação de programas, projetos, atividades, sistemas e operações, visando àeficácia, eficiência e economicidade na utilização dos recursos;Assegurar a aderência das atividades às diretrizes, planos, normas e procedimentos daunidade/entidade.

9. Os princípios que devem orientar os trabalhos realizados pela Audit são:

Relação custo/benefício;Qualificação adequada, treinamento e rodízio de funcionários;Delegação de poderes e definição de responsabilidades;Segregação de funções;Instruções devidamente formalizadas;Controles sobre as transações;Aderência a diretrizes e normas legais.

AVALIAÇÃO SUMÁRIA DE RISCO E RELEVÂNCIA

10. Avaliar a consistência da folha de pagamentos atendendo IN/CGU nº 07/2006.

11. A análise tempestiva da consistência das alterações na folha de pagamento deve ser uma tarefa doórgão de auditoria interna, uma vez que constitui atividade obrigatória segundo a I.N. 01/2007.

Avaliação Sumária: avaliar as ações gerenciais e procedimentos relacionados ao processo deelaboração da folha de pagamento do pessoal ativo, inativo, pensionistas e temporários, bem como,as documentações que suportam os pagamentos, auxílios e benefícios.Risco: BRelevância: 8

12. A classificação de risco e relevância descrita, espelha a classificação feita no PAINT 2014, que por seuturno, foi feita com base na percepção desses quesitos resultantes do levantamento dos apontamentos feitos pelaCGU nos processos de prestação de contas anuais de 2010 e 2012, das constatações desta AUDIT constantes doRAINT 2014 e levando em conta os quesitos descritos no Mapa Estratégico do CADE.

13. No Relatório de Auditoria nº 01/2013 – Fol. Pag. (0084291), referente aos trabalhos realizados em2013, houve 4 (quatro) constatações que ensejaram recomendações ou sugestões, e no Relatório de Auditoria nº07/2014 (0084141), relativos aos trabalhos de 2014, não houveram constatações.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS DA AUDITORIA

14. Esta ação foi realizada com o intuito de colaborar com o objetivo “Aprimorar os processos de trabalhoe de gestão com vistas à excelência operacional” constante no Planejamento Estratégico 2013-2016 do ConselhoAdministrativo de Defesa Econômica (Cade), na parte que trata de Processos Internos.

15. Esta ação foi desenvolvida com vistas a:

Verificar a correição dos lançamentos na folha de pagamentos dos servidores, e se estão de acordocom a legislação vigente;Verificar pagamento de benefícios como: auxílio alimentação, auxílio transporte, férias, etc;Verificar os procedimentos referentes às substituições;Verificar a inclusão/alteração da folha de pagamento de pessoal.

OBJETIVO DA AUDITORIA

16. Verificar legalidade, legitimidade, eficácia, eficiência, economicidade no gasto com pessoal ativo,inativo, pensionistas e temporários.


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RESULTADOS ESPERADOS

17. Eliminar os pagamentos irregulares, assim como inibir ações que possam provocar gastosdesnecessários que onerem indevidamente o erário público.

ESCOPO DOS TRABALHOS

18. Comparar lançamentos nos sistemas SIAPE, SIAFI com os Processos formalizados para checar seestão lançados corretamente e em acordo com a legislação vigente.

19. Pretendeu-se analisar as inclusões/alterações da folha de pagamento de pessoal, dos registros efetuadosno SIAPE pela Coordenação Geral de Gestão de Pessoas - CGESP, tomando-se por base uma amostra deaproximadamente 10% dos servidores lotados no Cade.

VOLUME DE RECURSOS AUDITADOS POR TRABALHO REALIZADO

DOTAÇÃO INICIAL E ATUALIZADA

20. Conforme consta no Siafi Gerencial foi consignado ao Cade a Dotação Inicial no valor de R$31.489.303,00 (trinta e um milhões, quatrocentos e oitenta e nove mil, trezentos e três reais) e o valor da DotaçãoInicial consignada para o programa de trabalho Programa de Gestão e Manutenção do Ministério da Justiça – PTRES2112 – foi de R$ 8.277.365,00 (oito milhões, duzentos e setenta e sete mil, trezentos e sessenta e cinco reais) e para oprograma de trabalho Previdência de Inativos e Pensionistas da União PTRES 0089 – foi de R$ 715.000,00(setecentos e quinze mil reais).

21. A Dotação Atualizada, no final do mês de dezembro de 2015, foi no valor de R$ 36.248.219,00 (trintae seis milhões, duzentos e quarenta e oito mil, duzentos e dezenove reais). Para melhor visualização das dotações ecréditos consignados ao Cade, apresentaremos a seguir, tabela demonstrativa dos valores.

Tabela 1 - Dotação Atualizada

22. Considerando os valores consignados para os programas de trabalho na dotação atualizada, analisamosos dados e apresentamos gráfico a seguir:

Gráfico 1 - Dotação Atualizada - Programas

23. Da dotação atualizada é possível verificar que 32% foram consignados para os programas de trabalhodescritos na tabela que se segue:

Tabela 2 - Programas – Detalhamento Por Ação


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RECURSOS AUDITADOS

24. Foram auditados os processos das Folhas de Pagamentos dos meses de janeiro a maio de 2015. Aseguir, as tabelas referentes aos valores dos recursos auditados por processo, bem como o montante total.

Tabela 3 - Recursos Auditados

25. Conforme demonstrado na tabela anterior, foram auditados os processos de Folha de Pagamentos quesomados resultam no montante de R$ 4.142.333,81 (quatro milhões, cento e quarenta e dois mil, trezentos e trinta etrês reais e oitenta e um centavos). De acordo com a consulta realizada no SIOP, temos que:

Tabela 4 - Porcentagem dos Recursos Auditados

DOCUMENTOS EMITIDOS

26. Para a realização dos trabalhos foram elaborados pela Audit os seguintes documentos:

Tabela 5 – Documentos Emitidos pela Audit


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27. Além dos documentos elencados na tabela, constam no processo, papéis de trabalho, manifestações daunidade, consulta ao SIOP Público e planilhas de memória de cálculo.

CRONOGRAMA DE REALIZAÇÃO DOS TRABALHOS

28. Inicialmente a realização da ação estava prevista no PAINT 2015 para o período de 1º a 22 de julho de2015.

29. Alguns fatos ocorridos ao longo da realização dos trabalhos geraram a necessidade de adequação docronograma inicialmente previsto. A seguir, tabela ilustrativa do comparativo do cronograma e tempo gasto deexecução, comparando-se o previsto e o realizado:

Tabela 6 - Previsto x Realizado

Tabela 7 - Cronograma de Execução


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Tabela 8 - Diferença Entre Prevista e Realizada

30. O cálculo h/h previsto no PAINT 2015 tomou como parâmetro o total de h/h realizado em 2014,porém, mostrou-se insuficiente para a realização dos trabalhos no exercício de 2015 uma vez que a análise dosprocessos de pagamento demandou um tempo maior que o estimado, o que resultou num quantitativo maior de h/hrealizado em relação ao previsto. Para suprir as horas necessárias foram utilizadas 24 h/h previstas para os cursos decapacitação que não foram realizados.

PROCESSOS SOLICITADOS

PROCESSOS SOLICITADOS EM 2014

31. No exercício de 2014, os trabalhos da auditoria foram realizados nos processos de Folha dePagamentos referentes aos meses de janeiro a abril de 2014, solicitados por meio da S.A. Audit nº 14/2014, datada de13 de maio de 2014. Dos processos auditados não houve constatação que ensejasse alguma recomendação ousugestão, conforme demonstrado na tabela que se segue:

Tabela 9 - Processos Auditados em 2014

PROCESSOS SOLICITADOS EM 2015

32. Os trabalhos da auditoria foram realizados na totalidade dos processos de Folha de Pagamentosautuados durante o período de 1º de janeiro a 31 de maio de 2015, solicitados por meio da S.A. Audit nº 23/2015/AUDIT/CADE (0077603). A auditagem atingiu o universo de 5 (cinco) processos de Folha de Pagamentos, queequivaleram a 11,43% da Dotação Atualizada consignada para este Conselho no exercício de 2015. Dos processosauditados não houve constatação que ensejou alguma recomendação.

Tabela 10 - Processos Auditados em 2015

INFORMAÇÃO 01: AMOSTRA DE SERVIDORES


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33. Foi realizada a análise das remunerações pagas aos servidores constantes nos processos de Folha dePagamentos. Verificaram-se as inclusões e as alterações dos registros mensais efetuados pela Coordenação Geral deGestão de Pessoas - CGESP.

34. Os trabalhos da auditoria foram realizados por amostragem, pretendeu-se analisar e acompanhar 10%(dez por cento) do montante total dos servidores e estagiários constantes da folha. A amostra foi selecionadaconsiderando a força de trabalho do Cade no mês de janeiro de 2015 e a situação do servidor conforme consta natabela e gráfico que se seguem:

Tabela 11 - Amostra dos Servidores e Estagiários 2015

Gráfico 2 - Amostra de Servidores e Estagiários 2015

35. A auditagem atingiu o universo de 21 (vinte e um) servidores e estagiários que equivale a 11,35% domontante total, a amostra atingiu um universo superior ao planejado. O maior percentual de análise foi em relação àsituação de servidor nomeado em cargo em comissão (24%).

36. A seguir apresentaremos a tabela contendo a relação nominal dos servidores e estagiários que tiveramsua folha de pagamento revisada:

Tabela 12 - Relação Servidores e Estagiários


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37. O montante total dos rendimentos auditados é de R$ 467.289,55 (quatrocentos e sessenta e sete mil,duzentos e oitenta e nove reais e cinquenta e cinco centavos) que equivale a 11,28% do montante dos processos defolha de pagamento auditados[1]. O maior valor do total mensal dos rendimentos auditados ocorreu no mês de marçocom o montante de R$ 95.337,89 (noventa e cinco mil, trezentos e trinta e sete reais e oitenta e nove centavos) e omenor foi no mês de janeiro com o valor de R$ 90.262,08. Para demonstrar os valores totais mensais dasremunerações auditados, apresentamos o gráfico que se segue:

Gráfico 3 – Totais Mensais dos Rendimentos Auditados da Amostra

38. Observou-se na amostra as ocorrências de lançamento de férias, 13º salário e outras situações, que nãoresultaram em apontamento de inconsistências. Destaca-se que no mês de abril houve a maior incidência delançamentos de pagamentos de 13º salário, férias e outras situações nas remunerações pagas aos servidores quetiveram seus rendimentos analisados por esta Unidade de Auditoria. A seguir, o gráfico contendo os totais mensaisdesses lançamentos:

Gráfico 4 - Lançamentos nas Folhas de Pagamento


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39. Apresentamos abaixo a tabela de referência das porcentagens dos recursos auditados no que dizrespeito aos rendimentos dos servidores da amostra.

Tabela 13 - Recursos Auditados - Rendimentos Servidores

INFORMAÇÃO 02: COMPARATIVO SIAPE X SIAFI

40. A análise dos processos de Folha de Pagamentos ensejou a conferência dos dados constantes noDemonstrativo de Despesa com Pessoal, extraído do Siape, e com os documentos hábeis emitidos pelo Siafi.Verificou-se a consistência dos dados e não houve constatação que ensejasse alguma recomendação ou sugestão.

QUESTIONÁRIO

41. Com vistas a subsidiar a realização das atividades constantes do PAINT 2015, foi solicitado, por meioda Solicitação de Auditoria nº 32/2015/AUDIT/CADE (0106558), de 14 de setembro de 2015, que a DiretoriaAdministrativa – DA informasse sobre a gestão dos processos de pagamentos.

42. Importa destacar que, para efeitos do presente questionário, foi solicitado que a diretoria considerasseo período de 1º de agosto de 2014 a 31 de agosto de 2015.

43. Segue abaixo as respostas ao questionário apresentadas pela Coordenação-Geral de Gestão de Pessoas- CGESP, por meio do Memorando nº 1326/2015/DA/CADE (0111628), datado de 24 de setembro de 2015, e pelaDA, por meio do Memorando nº 1340/2015/DA/CADE (0113086), datado de 25 de setembro de 2015.

QUESTÃO 01: GESTÃO DA FOLHA PAGAMENTO DE PESSOAL

44. As Unidades ou os Setores, no âmbito da DA, que estão ligados diretamente com a gestão da folha depagamento de pessoal são: a CGESP como responsável pela elaboração da folha de pagamento e a Divisão deOrçamento e Finanças – DIOF como responsável pela apropriação da folha.

45. Como informado pela CGESP, a gestão da folha de pagamento é realizada por meio do SistemaIntegrado de Administração de Recursos Humanos – Siape. O Siape é um sistema de abrangência nacional criadocom a missão de integrar todas as plataformas de gestão da folha de pessoal dos servidores públicos. Hoje, o Siape éum dos principais sistemas estruturadores do governo e o Ministério do Planejamento, Orçamento e Gestão (MP) é oórgão responsável pelo seu gerenciamento.

46. A gestão da folha de pagamento de pessoal não possui metas e indicadores passíveis deacompanhamento gerencial.


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47. No âmbito da DA, não há normativos editados que tratam do gerenciamento de folha de pagamentos.

48. Sobre os pontos de fragilidade o Sr. Diretor Administrativo mencionou o que se segue:

“Gostaríamos de pontuar que, no tocante às fragilidades identificadas por esta Diretoria Administrativa, asprincipais a serem destacadas seriam a exiguidade da equipe da CGESP, que dificulta a alocação de maisservidores para a função, e as restrições orçamentárias, que diminuem a disponibilidade de recursos paracapacitação de servidores. Ambas as fragilidades indicadas prejudicam a aquisição, desenvolvimento e retençãodos conhecimentos necessários para gestão do processo. Nesse sentido, como maneira de contornar as restriçõesorçamentárias, a Diretoria Administrativa está negociando com o Ministério do Planejamento a participação dosservidores do Cade em cursos sobre o tema sem custos ou com custos reduzidos para a Administração”.

49. Das informações prestadas é possível perceber que a Administração está trabalhando para mitigar osimpactos negativos causados pelas restrições orçamentárias com relação aos cursos de capacitação para servidores.Assiste razão à Unidade considerar como ponto de fragilidade a exiguidade da equipe, tal situação, poderia resultarna falta de segregação de funções o que prejudicaria o bom andamento dos trabalhos.

50. Durante o período em análise, a coordenação informou que não houve:

Implementação de aperfeiçoamentos visando à melhoria da gestão;Realização de ações de fortalecimento da gestão; eFatos relevantes de natureza administrativa ou organizacional com impacto sobre a gestão da folhade pagamento.

QUESTÃO 02: ESTRUTURA DE PESSOAL

51. Há servidores lotados na CGESP designados, na qualidade de titular e substituto, como responsáveispelo gerenciamento das questões relativas à gestão da folha de pagamentos.

52. Nenhum dos servidores lotados na CGESP realizou cursos de capacitação, aperfeiçoamento e/oupós-graduação que envolva, direta ou indiretamente, a gestão da folha de pagamento.

53. Há de se destacar a importância da capacitação dos servidores da Coordenação para o aprimoramentoe melhoria no desempenho das atribuições. Assim, na medida do possível sugere-se que seja retomada nos exercíciosposteriores.

QUESTÃO 03: PAGAMENTO DAS SUBSTITUIÇÕES DE SERVIDORES

54. Com relação às solicitações de pagamento referente à substituição existe formulário próprio para arealização do pedido que está disponibilizado para o servidor no SEI. Para cada servidor, é aberto um processo, emque constam todos os atos comprobatórios dos afastamentos do titular e/ou substituto, bem como a portaria dedesignação. Conforme informado pela DA[1], esta medida trouxe maior controle, transparência, celeridade eeficiência na gestão do pagamento de substituição.

55. A seguir tabela nominativa dos servidores beneficiados e gráfico dos valores mensais gastos para opagamento de substituições:

Tabela 14 - Substituições - Janeiro a Agosto 2015


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Gráfico 5 - Valores Mensais


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56. Considerando os valores apresentados na tabela é possível verificar que o montante pago emsubstituições foi de R$ 208.480,23 (duzentos e oito mil, quatrocentos e oitenta reais e vinte e três centavos), o queequivale a 2,07% da dotação atualizada da ação 20TP – Pagamento de Pessoal Ativo da União que, por seu turno,tem o valor total de R$ 10.065.281,00 (dez milhões, sessenta e cinco mil, duzentos e oitenta e um reais).

57. No que se refere aos valores constantes no gráfico atentamos para o fato que o maior montante mensalgasto em substituições foi do mês de janeiro. Considerando que a média mensal de pagamento em substituição é deR$ 26.060,03 (vinte e seis mil e sessenta reais e três centavos), o total pago no mês de janeiro ultrapassa 83,70% dovalor da média calculada para os meses de janeiro a agosto de 2015.

CONSTATAÇÃO

58. Analisando os dados constantes no Anexo de Pagamento de Substituição – Janeiro 2015 (0111774),documento apresentado pela DA, verificamos o lançamento em duplicidade referente à substituição da titularFernanda Garcia Machado, conforme demonstrado na tabela que se segue:

Tabela 15 - Ocorrência - Mês de Janeiro/2015

RECOMENDAÇÃO

59. Desta maneira, recomendamos o que se segue:

Que seja averiguado quais as causas para o lançamento em duplicidade da substituição da servidoraFernanda Garcia Machado;

i.

Que seja providenciada a devida regularização da situação, conforme o caso requer, podendo ser,entre outras medidas:

A atualização dos dados (em caso de problemas nos lançamentos); oua. O pedido de ressarcimento ao Erário pela servidora que recebeu o valor indevido (em caso depagamento em duplicidade).

b.

ii.

MANIFESTAÇÃO DA UNIDADE

60. A Coordenação-Geral de Gestão de Pessoas - CGESP, por meio de Despacho Ordinatório (0159951),datado de 04 de fevereiro de 2016, apresentou os seguintes esclarecimentos:

“Em decorrência da constatação indicada no Relatório Audit (0157847), Questão 1, item 58, houve a averiguaçãoe foi constatado, conforme Processo de Folha pagamento 08700.001107/2015-84, documento SEI nº 0025498,arquivo Normal AV_38000_0000000026, bem como o Processo de Pagamento de Substituição08700.000152/2015-11, que não há duplicidade no Pagamento de Substituição feito à servidora RENATASOUZA DA SILVA.


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61. A Planilha a que se refere o Relatório serve como instrumento de controle, havendo esse equívoco daduplicidade apenas nela.

62. Dessa forma, não foi verificado nenhum lançamento no Siape, relativo ao valor de R$ 4.764,31 (quatromil setecentos e sessenta e quatro reais e trinta e um centavos), assim como não há, no Processo de Pagamento daservidora, nenhuma Planilha de Cálculo referente a esse valor.”

CONCLUSÃO DA AUDITORIA

63. A CGESP averiguou que não houve o pagamento de substituição em duplicidade, o que ocorreu foiapenas um equívoco no lançamento dos dados na planilha. Assim, esta Audit entende e acolhe os esclarecimentosapresentados e conclui que a recomendação foi atendida.

QUESTÃO 04: RECOMENDAÇÕES – TCU E CGU

64. Com relação à gestão de folha de pagamento, a CGESP não tem conhecimento de recomendaçõesespecificas para o CADE e oriundas da Controladoria-Geral da União – CGU e do Tribunal de Contas da União –TCU.

QUESTÃO 05: OCORRÊNCIAS NAS FOLHAS DE PAGAMENTO

65. Tendo por base as trilhas de auditoria de pessoal criadas e utilizadas nas auditorias realizadas pelaCGU, considerando apenas o período em análise, o Sr. Coordenador-Geral Substituto informou que não houveapontamentos.

CONSIDERAÇÕES FINAIS

66. Da análise das informações encaminhadas pela Diretoria Administrativa não se vislumbrou anecessidade de novos questionamentos ao Setor. Não foram constatadas inconsistências nas informaçõesapresentadas.

67. Em face dos exames realizados, não foram identificados fatos relevantes e ressalvas quecomprometessem os trabalhos desenvolvidos pela Diretoria Administrativa, no que tange à auditoria das alteraçõesrealizadas na folha de pagamento de pessoal. Concluímos então o Relatório de Auditoria nº 11/PAINT 2015, semdemais considerações.

[1] No item 12.5 do Relatório de Auditoria nº 07/2014 (0084141).

[1] Valor dos processos auditados: R$ 4.142.333,81

Documento assinado eletronicamente por Joice Arantes Luciano, Auditor(a) Chefe, em 10/03/2016, às 15:59,

conforme horário oficial de Brasília e Resolução Cade nº 11, de 02 de dezembro de 2014.

A auten,cidade deste documento pode ser conferida no site h-p://sei.cade.gov.br

/sei/controlador_externo.php?acao=documento_conferir&id_orgao_acesso_externo=0, informando o código

verificador 0175223 e o código CRC 1A5F1628.

Referência: Processo nº 08700.006547/2015-28 SEI nº 0175223


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