AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL NO TCE/PE:Nova metodologia e sua aplicação no Projeto Piloto

Regina Cláudia de Alencar Ximenes

Encontro Nacional de Auditores de TI - ENAUTIFortaleza, 25 de maio de 2012

Objetivo geral

Apresentar a nova metodologia de auditoria informatizada de pessoal (AIP) adotada pelo TCE/PE, sua aplicação no Projeto Piloto, bem como alguns dos resultados obtidos.

Objetivo específico

Ressaltar o importante papel dos órgãos de controle no combate a fraudes em folhas de pagamento, ante a relevância das despesas com pessoal.

Agenda

� A GATI� Histórico e evolução da AIP no TCE/PE� Metodologia proposta� O Projeto Piloto� A AIP em números� Destaque de alguns resultados obtidos� Repercussões da auditoria� Conclusões

A GATI

A Gerência de Auditoria de TI (GATI) tem como atribuição zelar pelo uso, gestão e boa aplicação dos recursos públicos de TI pelos órgãos e entidades sob a jurisdição do TCE/PE.

Primeiros trabalhos: 1995 (primeiros Analistas de Sistemas concursados, lotados no Núcleo de Informática - NIF)

Foco inicial dos trabalhos: fiscalização das Constratações de TI

Criação formal: 2004 (Lei Estadual Nº 12.594/04), subordinada àCoordenadoria de Tecnologia da Informação – CTI (antigo NIF).

Subordinação direta à Coordenadoria de Controle Externo (CCE): 2008 (Lei Estadual 13.656/08)

A GATI

Equipe atual: 3 Analistas de Sistemas e 2 Programadores

Formação:

� Graduacão: Ciência da Computação (4) e Direito (3) - segundo curso;

� Especialização em TI (1);

� Mestres em TI (3);

� Pós-graduação em Direito Público: 1 (2 estão fazendo)

A GATI

Experiências nas seguintes áreas de atuação:

� Fiscalização de Contratações de TI� Auditoria de Sistemas� Auditoria de Dados� Auditoria de Segurança� Governança de TI (POA 2012 – Primeiro Levantamento da

Governança de TI da APE)

HISTÓRICO E EVOLUÇÃO DA AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL NO

TCE/PE

Histórico da AIP no TCE/PE

O antigo modelo (anos 90 até 2001)

�Auditorias estanques (análise restrita aos dados de folha de um único jurisdicionado).

�Verificação das irregularidades focada na análise das verbasintegrantes da remuneração do servidor.

�Ausência de cruzamentos de dados (entre UGs e outras fontes externas).

• Desvantagens:

� Necessidade de coletar, analisar e compreender toda a legislação de pessoal do jurisdicionado;

�Auditorias com prazo de execução prolongado.

Histórico da AIP no TCE/PE

2001 - 2009

• AIPs foram deixando de ser priorizadas e depois cessaram.

• Fiscalização das folhas de pagamento restrita a:

� Verificação dos limites previstos na LRF;

� Análise documental da remuneração de servidores, por amostragem, por algumas equipes de auditoria.

Evolução da AIP no TCE

Necessidade de um novo modelo

+/- 50% da RCL é aplicada em despesas com pessoal.

Desafio 2010:

Como fiscalizar Folhas de Pagamento de forma efetiva e abrangente, em curto tempo e com baixo custo?

Evolução da AIP no TCE

Ofício de solicitação de informações (conjunto mínimo de dados de acordo com um layout pré-definido)

Dados digitais extraídos pelos próprios jurisdicionados e encaminhados via Ofício

Jurisdicionado

Solução: novo modelo focado na SIMPLICIDADE

Evolução da AIP no TCE

O novo modelo proposto:

• Simplificação do layout dos dados – APENAS A REMUNERAÇÃO BRUTA.

• Simplificação da auditoria – ANÁLISE DE QUESTÕES MACROS

• Cruzamento de dados (entre jurisdicionados e com outras fontes externas),

Vantagens:� Desnecessidade de coletar e conhecer a legislação de pessoal do jurisdicionado;

� Menor tempo necessário para levantamento dos indícios das irregularidades;

� Ampliação da abrangência da auditoria (municípios e estado) –VISÃO PANORÂMICA.

METODOLOGIA PROPOSTA

Programação VB - Extratores

Estruturação

METODOLOGIA DA AIP

Testes de Auditoria (Ling. SQL, IDEA, Access)

Banco de Dados –SQL Server / IDEA

Planilhas de Resultado

Relatórios de Auditoria

Dados de Folha e de Cadastro FORA do layout especificado

(não estruturados)

Programação VB –Gateways (coleta)

Bases Externas (Cremepe, MPAS, SRFB)

Geração Relatórios (macros)

Importação

Importação

Importação

Dados de Folha e de Cadastro DENTRO do layout especificado

O PROJETO PILOTO

AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL (AIP)

PROJETO PILOTO

DireçãoCCE – Coordenadoria de Controle Externo

Planejamento e ExecuçãoGATI – Gerência de Auditoria de Tecnologia da Informação

ASPIN – Assessoria de Pesquisa e Inteligência

AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL (AIP)

PROJETO PILOTO

FINALIDADE DA AUDITORIA:

` Identificar irregularidades ou indícios de irregularidades na despesa com pessoal, por meio da análise e do cruzamento dos dados das folhas de pagamento dos jurisdicionados do TCE/PE.

OBJETIVOS PRIMÁRIOS:

� Acumulação indevida de remuneração (cargo/função/emprego) e/ou proventos (aposentadoria ou pensões);

� Pagamento a funcionários “fantasmas”;

� Desobediência ao teto remuneratório mensal e ao piso para o funcionalismo público.

AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL (AIP)

PROJETO PILOTO

ABRANGÊNCIA: Folha de pagamento dos servidores ativos das 184 Prefeituras e 184

Câmaras dos municípios pernambucanos, bem como das 70 UGs da Administração Estadual que utilizam o sistema SADRH (abrange

servidores ativos e inativos(aposentados e pensionistas))

ESCOPO: Prefeituras e Câmaras: exercícios 2009 a 2010 (até maio)

Estado (ativos e inativos): 2009 a 2011 (até março)

PERÍODO DE EXECUÇÃO: Prefeituras e Câmaras: Maio/2010 a Dezembro/2011Estado (ativos e inativos): Janeiro 2011 a Março/2012

AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL (AIP)

PROJETO PILOTO

EQUIPE

Total de 4 servidores:

GATI: 2 (dois) Analistas de Sistemas e 1 (um) Programador.

ASPIN: 1 (um) Analista de Sistemas.

Obs.1: 02 (dois) servidores da GATI com dedicação exclusiva à AIP.

Obs.2: Toda a parte administrativa (elaboração de minutas, controle, recepção e reiteração de Ofícios) foi feita por servidor da GATI com o auxílio do secretário daCCE (emissão, impressão e expedição)

AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL (AIP)

PROJETO PILOTO

CUSTO ESTIMADO PARA O PROJETO:

Contratação de Terceiros: R$ 0,00Aquisição de Softwares: R$ 0,00Aquisição de Hardware: R$ 0,00Convênios: R$ 0,00Total....................................R$ 0,00

A despesa do projeto resumiu-se a custos ordinários (remuneração dos servidores, insumos (papel/toner/CDs), ARs).

AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL (AIP)

PROJETO PILOTO

FERRAMENTAS UTILIZADAS:

• MS-SQL SERVER: Importação e Consultas

• IDEA: Importação e Consultas

• MS-ACCESS: Importação e Consultas

• VISUAL BASIC: a) Construção de programas para extração de dados dos

arquivos enviados na forma de relatórios;b) Construção de rotinas de automação para extração de dados

on-line.

• MS-WORD e EXCEL: Relatórios e Planilhas com resultados

AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL (AIP)

PROJETO PILOTO

TESTE DE AUDITORIA APLICADOS:

• Pagamentos a pessoas falecidas ou com indícios de não prestação dos serviços:

– Pagamento de remuneração a pessoas falecidas;– Pagamento a servidores domiciliados em outros estados;– Pagamento a servidores com CPF inválido ou inexistente no

Cadastro Pessoa Física da SRFB;– Pagamento a servidores com CPF não informado na folha;– Pagamento a pessoas físicas que não constam no cadastro de

pessoal;– Pagamento a supostos servidores cujo CPF pertence a terceiros

no Cadastro Pessoa Física da SRFB;

AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL (AIP)

PROJETO PILOTO

TESTE DE AUDITORIA APLICADOS:

• Servidores com acumulação de cargos/funções/empregos e/ou aposentadorias públicos

• Pagamento de remuneração acima do teto constitucional

– Servidores com remuneração decorrente de um único vínculosuperior ao subsídio estabelecido para Ministro do STF;

– Servidores cuja soma das remunerações decorrentes daacumulação de vínculos ultrapassa o limite estabelecido para o subsídio de Ministro do STF;

AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL (AIP)

PROJETO PILOTO

TESTE DE AUDITORIA APLICADOS:

• Pagamento de remuneração abaixo do piso salarial devido:

– Servidores com remuneração inferior ao mínimo legal;– Professores com remuneração inferior ao piso salarial da

categoria;

• Pagamento a pessoas físicas contratadas como médicos sem habilitação para o exercício da medicina

AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL (AIP)

PROJETO PILOTO

TESTE DE AUDITORIA APLICADOS:

• Outros testes:

– Servidores efetivos com idade superior a 70 anos;– Servidores admitidos com menos de 18 anos de idade;– Servidores admitidos durante o período eleitoral;– Servidores ativos não efetivos com idade superior a 80 anos ou

inativos com idade superior a 90 anos;– Quantitativo de servidores temporários/comissionados superior

ao de servidores efetivos.

A AIP em números

AUDITORIA INFORMATIZADA DE PESSOAL (AIP)PROJETO PILOTO

ALGUNS NÚMEROS DA AUDITORIA:

• Dados de mais de 500 mil servidores

• 11,5 milhões registros de pagamento

• Despesa total auditada: R$ 18 bilhões, no período auditado– Prefeituras: R$ 5,04 bilhões– Câmaras: R$ 235,23 milhões– FUNAPE: R$ 4,52 bilhões– Estado (Diretas): R$ 8,22 bilhões

• Total de testes de auditoria aplicados por jurisdicionado: 16 (em média)

• Total de Relatórios de Auditoria gerados: 379 (Processos de Auditoria Especial)

– 173 relatórios de Prefeituras ( 94%)– 150 relatórios de Câmaras (81,5%)– 1 relatório FUNAPE (inativos e pensionistas)– 1 relatório Estado (UGS que utilizam SADRH)– 54 relatórios para atender demanda específica

Alguns resultados de destaqueda AIP

OBSERVAÇÕES IMPORTANTES:

1. Resultados obtidos exclusivamente a partir da análise dos dados digitais fornecidos pelos próprios jurisdicionados e do seu cruzamento com outras fontes de informação;

2. A não ser quando expressamente indicado em contrário, os testes de auditoria visaram tão somente a identificar indícios de irregularidades, sujeitos a posterior confirmação.

ACUMULAÇÃO

(Cargos, Empregos, Funções, Aposentadorias)

Acumulação(Cargos, Empregos, Funções, Aposentadorias)

(sujeitos à posterior confirmação documental)

- 94.211 servidores possuem pelo menos de 02 (dois) vínculos com órgão(s) público(s) em PE. (MATRIZ INICIAL DE ANÁLISE)

- 13.970 servidores possuem pelo menos 03 (três) vínculos com órgão(s) público(s) em PE.

- 2.457 servidores possuem pelo menos 04 (quatro) vínculos com órgão(s) público(s) em PE.

- 625 servidores possuem pelo menos 05 (cinco) vínculos com órgão(s) público(s) em PE.

- 218 servidores possuem pelo menos 06 (cinco) vínculos com órgão(s) público(s) em PE.

Acumulação(Cargos, Empregos, Funções, Aposentadorias)(sujeitos à posterior confirmação documental)

- 89 servidores possuem pelo menos 07 (sete) vínculos com órgão(s) público(s) em PE.

- 27 servidores possuem pelo menos 08 (oito) vínculos com órgão(s) público(s) em PE.

- 17 servidores possuem pelo menos 09 (nove) vínculos com órgão(s) público(s) em PE.

- 09 servidores possuem pelo menos 10 (dez) vínculos com órgão(s) público(s) em PE.

- 01 servidor possui 14 (quatorze) vínculos com órgãos públicos em PE.

Servidor com 14 vínculos remunerados com o serviço público identificados: 05 cargos efetivos, 05 temporários e 04 comissionados, no mês de abril/2010 –

Total recebido no mês: R$ 26.382,85.

PAGAMENTOS A SERVIDORES FALECIDOS

Pagamento a servidores falecidos(indícios sujeitos à posterior confirmação documental)

• Total de pessoas falecidas percebendo remuneração em folha de pagamento no período auditado :

1.173 (mil cento e setenta e três).

• Total dos pagamentos efetuados a pessoas falecidas no período auditado:

R$ 10 milhões

Servidor Municipal, falecido em 2004, percebendo remuneração na Folha de Pagamento de Ativos da Prefeitura (jan/2009 a mai/2010).

Cidadão, falecido em 1990, percebendo remuneração, na folha de ativos da Prefeitura (jan/2009 a mai/2010).

PAGAMENTO A SERVIDORES DOMICILIADOS EM OUTROS

ESTADOS

PAGAMENTO A SERVIDORES DOMICILIADOS EM OUTROS ESTADOS

(indícios sujeitos à posterior confirmação documental)

1. Um total de 8.231 servidores públicos ativos de PE declararam-se à SRFB domiciliados em outros estados da Federação.

2. Um total de 3.915 servidores públicos ativos de PE declararam-se domiciliados em estados que não fazem fronteira com PE. (ie, já excluídos os declarados residentes nos estados limítrofes: AL, BA, PB, CE e PI).

3. Um total de 31 servidores públicos ativos (todos da esfera municipal) de PE declararam-se domiciliados no exterior.

TETO REMUNERATÓRIO- Remuneração percebida de forma simples e/ou cumulada.

TETO REMUNERATÓRIO

(sujeitos à posterior confirmação documental)

- PAGAMENTO DE REMUNERACÃO EM VALOR SUPERIOR AO SUBSÍDIO DE MINISTRO DO STF – TETO REMUNERATÓRIO – EM RAZÃO DE UM ÚNICO VÍNCULO DO SERVIDOR:

1. Foram identificados 5.522 registros de pagamento, decorrentes de um único vínculo, em valor bruto superior ao teto remuneratório constitucional (subsídio de Min. do STF) aplicável à época, relativos a 1.763 servidores.

R$ 24.500,00 01.01.2006

R$ 25.725,00 01.09.2009

R$ 26.723,13 01.02.2010

STF Subsídio (R$)Vigência

Servidor Ativo percebendo remuneração (proveniente de um único vínculo com a Administração) acima do Teto Remuneratório Constitucional (subsídio

de Ministro do STF – à época no valor de R$ 26.723,13).

TETO REMUNERATÓRIO

(sujeitos à posterior confirmação documental)

- PAGAMENTO DE REMUNERACÃO SUPERIOR AO SUBSÍDIO DE MINISTRO DO STF – TETO REMUNERATÓRIO – EM RAZÃO DE ACÚMULO DE VÍNCULOS REMUNERADOS DO SERVIDOR:

1. Foram identificadas 5.808 ocorrências, relativas a 2.228 servidores, em que o teto remuneratório constitucional (subsídio de Min. do STF) aplicável à época foi superado em razão de remunerações percebidas cumulativamente.

R$ 24.500,00 01.01.2006

R$ 25.725,00 01.09.2009

R$ 26.723,13 01.02.2010

STF Subsídio (R$)Vigência

Servidora Inativa percebendo remuneração cumulativamente (aposentadoria + pensão) em valor acima do Teto Remuneratório

Constitucional (subsídio de Ministro do STF).

Servidora Ativa percebendo vencimentos cumulativamente (cargo efetivo + pensão) acima do Teto Remuneratório Constitucional (subsídio

de Ministro do STF).

PISO SALARIAL

(SALÁRIO MÍNIMO

E

PISO DO MAGISTÉRIO)

1. Foram identificados cerca de 7.000 servidores percebendo valores mensais abaixo do salário mínimo, ou seja, com indícios de remuneração bruta inferior ao mínimo legal vigente no período auditado.

2. Foram identificados cerca de 85.000 professorespercebendo remuneração mensal abaixo do piso salarial da categoria vigente no período auditado.

Salário Mínimo e Piso Salarial do Magistério

SERVIDORES EFETIVOS

X

NÃO EFETIVOS

SERVIDORES EFETIVOS X NÃO EFETIVOS POR MUNICÍPIO

22,86%56%Servidores

efetivos

77,14%44%Servidores não

efetivos

CÂMARAS MUNICIPAISPREFEITURAS

SERVIDORES EFETIVOS x NÃO EFETIVOS

Panorama Geral nos Municípios

REPERCUSSÕES DA AUDITORIA

Jornal do Commercio –08/05/2011

DOE 13/12/2011

Capa do jornal Diário de Pernambuco – 14/12/2011

Jornal O GLOBO – 18/12/2011

Folha de São Paulo – 20/12/2011

Programa Fantástico da Rede Globo –15/04/2012

CONCLUSÃO

CONCLUSÃO:

1. Consolida-se no TCE/PE um novo paradigma nas ações de controle externo, focado na coleta e análise sistematizada de DADOS DIGITAIS dos jurisdicionados.

2. A metodologia de AIP proposta tem se revelado uma solução de grande valia, sob o ponto de vista do custo-benefício, propiciando efetividade à fiscalização da despesa com pessoal (equipe reduzida, baixo custo financeiro, curto intervalo de tempo, escopo abrangente, relevância da despesa auditada, possibilidade de alto retorno para a sociedade)

3. Destaque-se o caráter inédito da auditoria (abrangência do escopo e relevância financeira da despesa auditada), permitindo traçar um verdadeiro Raio-X das despesas com pessoal no âmbito das duas esferas de governo (estadual e municipal).

BENEFÍCIOS DA AIP PARA A SOCIEDADE

1. Indução da melhoria dos controles internos (caráter educativo e preventivo).

2. Possibilidade de ressarcimento aos cofres públicos dos valores pagos indevidamente, comprovada a irregularidade.

3. Na pior hipótese, ainda que não seja concretize tal ressarcimento, se os gestores simplesmente adotarem providências para sanar as irregularidades e prevenir ocorrências futuras, o Tribunal de Contas já terá bem cumprido a sua missão constitucional e feito uma grande ação em benefício da sociedade.

Grata pela atenção!

Regina Cláudia de Alencar Ximenes

Gerência de Auditoria de TI

Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco

regina@tce.pe.gov.br

Fone: (81) 3181-7600