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8/3/2019 Ref Controle Interne 1

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L e

d i s p o

s i t i f d e

C o n t r ô l e

I n t e r n

e

:

C a d r e d

e

r é f é r e n c e

R é s u l t a t s d e s t r a

v a u x

d u G r o u p e d e P l a

c e

é t a b l i s o u s l ’ é g i d e

d e l ’ A M F

I F A C I - P a r i s - J a n v i e r 2 0 0 7

I S B N : 9 7 8 - 2 - 7 6 5 4 - 0 9 1 2 - 0



L e d i s p o s i t i f d e C o n t r ô l e I n t e r n e : C a d r e d e r é f é r e n c e

5

I N T R O D U C T

I O N

G É N É R A L

E

6

L e d i s p o s i t i f d e C o n t r ô l e I n t e r n e : C a d r e d e

r é f é r e n c e




1 1

•

u n G u i d e

d ’ a p p l i c a t i o n r e l a t i f a u c o n t r ô l e i n t e r n e d e l ’ i n f o r m a t i o n c o m p t a b l e e t f i n a n c i è r e p u b l i é e p a r

l e s é m e t t e u r s .

C e G u i d e m i s à l a d i s p o s i t i o n d e s f o n c t i o n s c o n c e r n é e s d e l ’ e n t r e p r i s e p o u r r a ê t r e u t i l i s é , e n t a n t q u e d e

b e s o i n , p

o u r l a r é d a c t i o n d u r a p p o r t d u P r é s i d e n t p o u r c e l l e s

d e s p r o c é d u r e s d e c o n t r ô l e i n t e r n e r e l a t i v e s

à l ’ é l a b o r a t i o n e t a u t r a i t e m e n t d e l ’ i n f o r m a t i o n f i n a n c i è r e e t c o m p t a b l e .

* * *

* *

*

L e p r é s e n t c a d

r e d e r é f é r e n c e e s t b a s é s u r d e s p r i n c i p e s g é n é r a u x e t n o n s u r d e s r è g l e s c o n t r a i g n a n t e s .

E n e f f e t , c h a q

u e s o c i é t é e s t r e s p o n s a b l e d e s o n o r g a n i s a t i o n

p r o p r e e t d o n c d e s o n c o n t r ô l e i n t e r n e ,

l e q u e l d e v r a i t

s ’ i n s c r i r e d a n s l e c a d r e d ’ u n e b o n n e g o u v e r n a n

c e , t e l l e q u e d é v e l o p p é e p a r l e s r a p p o r t s

V i é n o t e t B o u t

o n .

C e c a d r e n ’ a p

a s v o c a t i o n à ê t r e i m p o s é a u x s o c i é t é s n i à s e s u

b s t i t u e r a u x r é g l e m e n t a t i o n s s p é c i f i q u e s

e n v i g u e u r d a n

s c e r t a i n s s e c t e u r s d ’ a c t i v i t é , n o t a m m e n t l e s e c t e u r b a n c a i r e e t l e s e c t e u r d e s a s s u r a n c e s .

I l p e u t ê t r e u t i l i s é p a r l e s s o c i é t é s f a i s a n t a p p e l p u b l i c à l ’ é p a r g n e p o u r s u p e r v i s e r o u , l e c a s é c h é a n t ,

d é v e l o p p e r l e u

r d i s p o s i t i f d e c o n t r ô l e i n t e r n e , s a n s c e p e n d a n t c o n s t i t u e r d e s d i r e c t i v e s s u r l a f a ç o n d e

c o n c e v o i r l e u r

o r g a n i s a t i o n .

C ’ e s t e n d é f i n i t i v e u n o u t i l q u i d e v r a i t c o n t r i b u e r à u n e p l u s g r a n d e h o m o g é n é i t é d e s c o n c e p t s s o u s - t e n -

d a n t l a r é d a c t i o n d e s r a p p o r t s d e s p r é s i d e n t s s u r l e c o n t r ô l e i n t e r n e e t p o u r r a i t d o n c e n f a c i l i t e r l a l e c -

t u r e p o u r l e s i n v e s t i s s e u r s .

1 2


r é f é r e n c e



G U I D E D ’ A P P L I C A T I O N

R E L A T I F

A U C O N T R Ô L E I N T E R N E D E

L ’ I N

F O R M A T I O N C O

M P T A B L E

E T

F I N A N C I È R E P U

B L I É E P A R

L E S É M E T T E

U R S


2 3

2 4


r é f é r e n c e



A n n e x e s


A N N E X E S

5 1


r é f é r e n c e

A n n e x e s

A n n e x e 1

A V E R T I S S E M E N T

L e s q u e s t i o n n a i r e s

c o m p l è t e n t u t i l e m e n t l e d o c u m e n t g é n é r a l i s s u d u c a d r e d e r é f é r e n c e .

C o m p t e t e n u d e s s p é c i f i c i t é s d e c h a q u e s o c i é t é , l e u r p r é s e n t a t i o n n e s o

u s - e n t e n d n u l l e m e n t q u e

l e s q u e s t i o n s q u i y f i g u r e n t d o i v e n t t o u t e s ê t r e p r i s e s e n c o m p t e l o r s d

e l ’ e x a m e n d u d i s p o s i t i f

d e c o n t r ô l e i n t e r n e , q u e t o u s l e s é l é m e n t s m e n t i o n n é s d o i v e n t ê t r e p r é s e n t s

o u q u e l e u r a b s e n c e d o i v e ê t r e e x p l i q u é e .

5 2



A n n e x e s


• L ’ a c t i v i t é d e

c o n t r ô l e i n t e r n e c o m p t a b l e e t f i n a n c i e r c o m p o r t e

- t - e l l e d e s p r o c é d u r e s p o u r a s s u r e r l a p r é -

s e r v a t i o n d e s a c t i f s ( r i s q u e d e n é g l i g e n c e s , d ’ e r r e u r s e t d e f r a u

d e s i n t e r n e s e t e x t e r n e s ) ?

• L e d i s p o s i t i f

d e c o n t r ô l e i n t e r n e c o m p t a b l e e t f i n a n c i e r c o m p o r t e - t - i l d e s c o n t r ô l e s s p é c i f i q u e s a u x p o i n t s

q u i s e r a i e n t

i d e n t i f i é s c o m m e s e n s i b l e s c o n c e r n a n t d e s a s p e c t s c o m p t a b l e s , p a r e x e m p l e i n s c r i p t i o n à

l ’ a c t i f , c o n s t a t a t i o n d e s p r o d u i t s , s p é c i a l i s a t i o n d e s p é r i o d e s c o m p t a b l e s , v a l o r i s a t i o n d e s s t o c k s …

) ?

• L e s p r o c é d u r e s d ’ a r r ê t é d e s c o m p t e s d u g r o u p e s o n t - e l l e s a p p l i c a b l e s d a n s t o u t e s l e s c o m p o s a n t e s d u p é r i -

m è t r e d e c o n

s o l i d a t i o n ? S ’ i l e x i s t e d e s e x c e p t i o n s , y a - t - i l d e s p r o c é d u r e s a d é q u a t e s p o u r l e s t r a i t e r ?

C o m m u n i c a t i o n f i n a n c i è r e e t c o m p t a b l e

• E x i s t e - t - i l u n é c h é a n c i e r r é c a p i t u l a n t l e s o b l i g a t i o n s p é r i o d i q u

e s d u g r o u p e e n m a t i è r e d e c o m m u n i c a t i o n

c o m p t a b l e e t f i n a n c i è r e a u m a r c h é ? C e t é c h é a n c i e r p r é c i s e - t - i l :

- l a n a t u r e

e t l ’ é c h é a n c e d e c h a q u e o b l i g a t i o n p é r i o d i q u e ,

- l e s p e r s o n n e s r e s p o n s a b l e s d e l e u r é t a b l i s s e m e n t .

• E x i s t e - t - i l d e s r e s p o n s a b l e s e t d e s p r o c é d u r e s a u x f i n s d ’ i d e n t i f i e r e t d e t r a i t e r l e s o b l i g a t i o n s d ’ i n f o r m a -

t i o n d u m a r c

h é ?

• E x i s t e - t - i l u n e p r o c é d u r e p r é v o y a n t l e c o n t r ô l e d e s i n f o r m a t i o n

s a v a n t l e u r d i f f u s i o n ?

5 5


r é f é r e n c e

A n n e x e s

5 6



A n n e x e s


P e r s o n n a l i t é s a s s o c i é e s a u g r o u p e d e P l a c e a s s i s t a n t a u x r é u n i

o n s s a n s d r o i t d e v o t e

• L o u i s V a u r s

a s s u r a n t l e s e c r é t a r i a t

• D e u x r e p r é s

e n t a n t s d e l ’ A u t o r i t é d e s m a r c h é s f i n a n c i e r s : D i r e c t i o n d e s A f f a i r e s C o m p t a b l e s e t D i r e c t i o n

d e l a R é g u l a

t i o n e t d e s a f f a i r e s i n t e r n a t i o n a l e s

• U n r e p r é s e n

t a n t d e l a D i r e c t i o n d u T r é s o r


t a n t d e l a C o m m i s s i o n B a n c a i r e


t a n t d e l a C C A M I P

6 1


r é f é r e n c e

A n n e x e s

6 2



A n n e x e s


6 3

A n n e x e 3

L i s t e n o m i n a t i v e d e s p a r t i c i p

a n t s a u x t r a v a u x

d u G r o u p e d e P

l a c e

C o p r é s i d e n t s J e

a n C é d e l l e

G u i l l a u m e G a s z t o w t t

R a p p o r t e u r L o

u i s V a u r s

E n t r e p r i s e s A

F E P

F r a n c i s D e s m a r c h e l i e r

A M R A E

O l i v i e r S o r b a

A N S A

R é g i s F o y

I F A C I

P h i l i p p e C h r i s t e l l e

M E D E F

A g n è s L é p i n a y

S t é p h a n e C a r r é

M i d d l e n e x t

E v e l y n e D e l o i r i e

I n s t i t u t i o n s c o

m p t a b l e s

C N

C C

J a c q u e s F o u r n i e r

J e a n - L u c B a r l e t

C S

O E C

D o m i n i q u e L e c o m t e

M u t t i a h Y o g a n a n t h a n

P e r s o n n a l i t é s q u a l i f i é e s

P i e r r e - A l e x a n d r e B a p s t

A s s o c i é E r n s t & Y o u

n g

E m

m a n u e l d u B o u l l a y

P r é s i d e n t d e l a C o m m i s s i o n F o r m a t i o n , I F A

P i e r r e D u f i l s

A s s o c i é , P w C

C l a u d e E l m a l e h

D i r e c t e u r d e l a G o u v

e r n a n c e f i n a n c i è r e d e D a n o n e

D a n i e l L e b è g u e

P r é s i d e n t d e l ’ I F A

M i c h e l L é g e r

C o m m i s s a i r e a u x C o

m p t e s

P a

t r i c k M o r d a c q

C o n s e i l l e r M a î t r e H o

n o r a i r e à l a C o u r d e s C o m p t e s

M i c h e l P i a t o n

D i r e c t e u r d e l ’ a u d i t i n t e r n e d e T o t a l

P e r s o n n a l i t é s a s s o c i é e s s a n s d r o i t d e v o t e

A C A M

M i c h e l C r i n e t z

C h r i s t o p h e I z a r d

R o m a i n P a s e r o t

C o

m m i s s i o n B a n c a i r e

G u i l l a u m e T a b o u r i n

F B

F

J e a n T r i c o u

T r é s o r

B e n o î t S e l l a m


r é f é r e n c e

A n n e x e s

6 4

S e c r é t a r i a t

I F A C I

F l o r e n c e F r a d i n

L o u i s V a u r s

A M F

G é r a r d R a m e i x

: S e c r é t a i r e G é n é r a l

H u b e r t R e y n i e r : S e c r é t a i r e G é n é r a l A d j o i n t

P h i l i p p e D a n j o u : D i r e c t e u r d e s A f f a i r e s C o m p t a b l e s

M a r y l i n e D u t r e

u i l - B o u l i g n a c : D i r e c t i o n d e l a R é g u l a t i o n e t d e s A

f f a i r e s I n t e r n a t i o n a l e s

E t i e n n e C u n i n : D i r e c t i o n d e s A f f a i r e s C o m p t a b l e s



A n n e x e s


6 7

A n n e x e 5

L i s t e N o m i n a t i v e d e s p a r t i c i p a

n t s a u x t r a v a u x d u

G r

o u p e t e c h n i q u e c h a r g é s

d e l ’ é l a b o r a t i o n

d u G u

i d e d ’ a p p l i c a t i o n r e l a t i f a

u c o n t r ô l e i n t e r n e

d

e l ’ i n f o r m a t i o n c o m p t a b l e e t f i n a n c i è r e

p u b l i é e p a r l e s é m e t t e u r s

S e c r é t a r i a t d u

G r o u p e A M F

P a t r i c k

P a r e n t : A d j o i n t d u D i r e c t e u r d e s A f f a i r e s C o m p t a

b l e s

F l o r e n c e T i b e r i n i : D i r e c t i o n d e s A f f a i r e s C o m p t a b l e s

E t i e n n e C u n i n

: D i r e c t i o n d e s A f f a i r e s C o m p t a b l e s

N o m

O r g a n i s a t i o n

A u t r e s q u a l i t é s

F o n c t i o n

J e a n C é d e l l e

P d t G r o u p e d e t r a v a i l

P d t G r o u p

e d e p l a c e

D i r e c t e u r d e l a

C o n f o r m i t é ( C a l y o n )

M i c h e l L é g e r

P d t G r o u p e d e t r a v a i l

M e m b r e d

u G r o u p e d e

p l a c e

C o m m i s s a i r e a u x

C o m p t e s

G u i l l a u m e G a s z t o w t t

C o - P d t G r o u p e d e p l a c e

P d t C l u b d

e s T r e n t e

C o n s u l t a n t ( K P M G

C o r p o r a t e )

C h r i s t i n e S h i m

o d a

A F E P

L ’ O r é a l

D i r e c t r i c e d u C o n t r ô l e

i n t e r n e

F r a n ç o i s D u g i

t - P i n a t

A F E P

A l c a t e l


C o n s o l i d a t i o n e t d e s

p r o c é d u r e s c o m p t a b l e s

J a c q u e s E t h e v

e n i n

A F E P M E D E F

A i r L i q u i d

e

D i r e c t e u r F i n a n c i e r

A d j o i n t

P i e r r e N o v a r i n

a

M i d d l e n e x t

T o u p a r g e l / A g r i g e l

D i r e c t e u r G é n é r a l

A d j o i n t

L a e t i t i a H u c h e l o u p

M i d d l e n e x t

A B C A r b i t r a g e

R e s p o n s a b l e f i n a n c e e t

C o n t r ô l e I n t e r n e

P i e r r e M o l e n d

i

D F C G

C N C E

R e s p o n s a b l e d u C o n t r ô l e

d e g e s t i o n

P a t r i c e B l o n d e l

A P D C

B o n g r a i n


C o m p t a b i l i t é e t

d u r e p o r t i n g

A n n i e B r e s s a c

I F A C I

C o n s u l t a n t e

J e a n - L o u i s M u l l e n b a c h

P d t O b s e r v a t o i r e Q u a l i t é

C o m p t a b l e

C a b i n e t B e l l o t

M u l l e n b a c

h & a s s o c i é s


c o m p t e s

J e a n - L u c B a r l e t

C N C C

M a z a r s


c o m p t e s

L a u r e n t G o b b i

C N C C

K P M G


c o m p t e s

M m e D o m i n i q

u e M e n a r d C N C C

P W C


c o m p t e s

P h i l i p p e D a n j o u

A M F

D i r e c t e u r d e s A f f a i r e s

C o m p t a b l e s

R é a l i s a t i o n :

E B Z O N E C o m m u n i c a t i o n ( e b l a n c @ e b z o n e . f r )

I m p r e s s i o n :

I m p r i m e r i e C o m p é d i t B e a u r e g a r d - 6 1 6 0 0 L a F e r t é - M a c é

A c h e v é d ’ i m p r i m e r e n j a n v i e r 2 0 0 7



2 b i s , p l a c e H e n r i B e r g s o n - 7 5 0 0 8 P a r i s - T é l . : 0 1 4 0 0 8 4 8 0 0

- F a x : 0 1 4 0 0 8 4 8 2 0

M e l : i n s t i t u t @ i f a c i . c o m - I n t e r n e t : w w w . i f a c i . c o m

s t i t u t

F r a n ç a i s d e l ’ A u d i t e t d u C o n t r ô l e I n t e r n e s - A s s o c i a t i o n L o i 1 9 0 1

L ’ I F A C I e s t a f f i l i é à

T

h e I n s t i t u t e o f I n t e r n a l A u d i t o r s

I S B N : 9 7 8 - 2 - 7 6 5 4 - 0 9 1 2 - 0

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