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Que Receita Federal queremos?Workshop NEF - 24/11/2014 – Isaias Coelho
Núcleo de Estudos Fiscais - NEF
20 de novembro de 2014:46 anos de Receita Federal
(Decreto 63.659 de 20 nov 1968)
Administração Tributária Federal no tempo
Grandes transformações
Avanço institucional ajudado pelas dificuldades
→ Tempo de crise é tempo de oportunidade
El Tres de Mayo, de Francisco de Goya
1808, D. João VICriação do Ministério da Fazenda
Ministro e Secretário de Estado dos Negócios do Brasil e da Fazenda e Presidente do Real Erário
Osvaldo Aranha chega ao Rio de Janeiro
Gaúchos amarram seus cavalos ao obelisco do Monroe
1934: Osvaldo AranhaCriação da Direção Geral da Fazenda Nacional
→ contra oligarquias burocráticas encrustadas no Tesouro Nacional
1964: Tanques rolam no Rio de Janeiro
1968: Antônio Delfim Netto & Antônio Amilcar de Oliveira LimaCriação da Secretaria da Receita Federal
Com a criação da SRF, foram extintos:● Departamento do Imposto de Renda● Departamento de Rendas Aduaneiras● Departamento de Rendas Internas● Departamento de Arrecadação● Comissão de Eficiência do MF● Seção de Organização do MF
Estrutura básica da SRF [corte funcional]
● Coordenação do Sistema de Arrecadação● Coordenação do Sistema de Fiscalização● Coordenação do Sistema de Tributação● Centro de Informações Econômico-Fiscais
+ Órgãos regionais, subregionais, locais
1968Colocados sob supervisão da SRF:
● Conselhos de Contribuintes (atual CARF)● Conselho Superior de Tarifa● Comissão de Combate ao Contrabando
(COPLANC)
1968Atribuida à SRF, pro tempore, coordenação de:
● Administração do Edifício do MF● Biblioteca do MF● Centro de Treinamento e Desenvolvimento (Cetremfa)● Diretoria da Despesa Pública● Divisão do Material● Divisão de Obras● Serviço de Comunicações● Serviço de Estatística Econômica e Financeira● Serviço do Pessoal● Serviço do Patrimônio da União● Delegacias Fiscais do Tesouro Nacional
Nova filosofia da SRF
● unicidade da relação com contribuinte● uso intensivo de processamento de dados● uso de inteligência fiscal: fiscalizações
programadas● investimento em capital humano● blindagem contra corrupção● publicidade das bases de dados● educação fiscal e acesso (p.ex. formulário
simples e grátis)
Principais atribuições da SRF
● todos os aspectos da administração tributária● formulação de política fiscal e tributária
(inclusive aperfeiçoamento e regulamentação do CTN)
● interpretar a legislação fiscal● prever a receita tributária● coordenar com fiscos estaduais e municipais e
outros órgãos federais● outros encargos delegados pelo ministro
Principais conquistas da SRF/RFB
● Excelente desempenho da arrecadação● Alto nível de governança● Implantação eficiente de administração
baseada em funções● Evolução para administração baseada em
clientela● Reforma do imposto de renda
Desvios importantes
● Tendência ao secretismo● Desinteresse pela prestação de informações
econômico-fiscais● Pouco empenho na educação fiscal; ênfase na
repressão● Perda de ênfase no planejamento (custo-benefício,
hiato tributário etc.)● Declínio da função de regulamentação proativa● Integração incompleta das carreiras de auditores
O que não se conseguiu realizar
● Institucionalizar função de política tributária● Realizar estudos de efeitos da política tributária● Estabelecer diálogo aberto com contribuintes● Evoluir de órgão de estado para instituição da
sociedade
Bases para uma transformação (“aggiornamento”) da Receita Federal
1. Benchmarking● Não há razão para a RFB não ser uma das melhores do
mundo● É útil compará-la, em todas as dimensões de sua atividade,
a suas melhores congêneres (países escandinavos, Austrália, Cingapura, Reino Unido, Chile etc.)
● À luz dessa perspectiva, e tendo em vista a orientação das políticas públicas do Brasil, instituir objetivos estratégicos e operacionais para o curto, médio e longo prazo
Bases para uma transformação (“aggiornamento”) da Receita Federal
2. Mensurar, mensurar, mensurar... e usar a mensuração para orientar a ação.● é preciso conhecer os custos e benefícios de operação, de
empreender novos projetos, da ação e da inação● atividade de fiscalização deve estar informada por análise
de risco: contribuintes e atividades que apresentam mais risco de evasão devem suportar carga maior de controle que contribuintes de baixo risco
● uso intenso de inteligência fiscal pode detectar desvios de cumprimento sem molestar desnecessariamente os bons contribuintes.
Bases para uma transformação (“aggiornamento”) da Receita Federal
3. Política Tributária ≠ Administração Tributária● A função Política Tributária está atrofiada no governo federal e precisa
ser desenvolvida● Decisão deve ser tomada ao nível mais alto de governo sobre se ela
deve ser exercida dentro da RFB ou fora dela, no Ministério da Fazenda● Num ou noutro caso, as funções de política e administração devem
estar claramente separadas e as responsabilidades definidas● Não deveria haver espaço para o exercicio do “princípio da
comodidade” de que fala Fernando Rezende
Bases para uma transformação (“aggiornamento”) da Receita Federal
4. Estudos tributários são essenciais para a formulação de políticas● Podem ser realizados na própria RFB (se ela quiser e puder
fazer o investimento necessário), em centros de pesquisa públicos ou privados (Ipea, FGV etc.) e em universidades
● Onde quer que se faça a pesquisa, ela depende de acesso às bases de dados da RFB
● Uma política proativa de disseminação de informações já daria grande alento às pesquisas tributárias
● Formação avançada (mestrado, doutorado, pesquisa de fronteira), também requerida, não pode ser dada em casa
Bases para uma transformação (“aggiornamento”) da Receita Federal
5. A transformação deve estar ancorada em quadros qualificados e motivados● O processo rigoroso de admissão de auditores e analistas deve incluir
treinamento intensivo boot camp de caráter eliminatório● Formação técnica deve ser atividade contínua ao longo da carreira● O pacote de remuneração e vantagens oferecido pela RFB é atraente e
deve ser mantido● É necessário criar carreira de apoio, de nível técnico, para não utilizar
mão de obra terceirizada, inclusive do Serpro● Os funcionários devem ser estimulados a produzir estudos originais e
análises● Séria consideração deve ser dada ao desenvolvimento de capacidade em
TIC dentro da Receita, inclusive operação de seus sistemas
Bases para uma transformação (“aggiornamento”) da Receita Federal
6. A RFB precisa de autonomia técnica para exercitar suas funções sem ingerência política● Órgão de estado, precisa ter independência pelo menos
comparável àquela desfrutada pelo Banco Central e a Polícia Federal
● A organização autárquica seria um modelo a considerar● Idealmente, a RFB devia poder estabelecer a remuneração de seus
quadros, com dotação orçamentária determinada em função do valor dos serviços que presta
● Um Conselho da Receita (similar ao Conselho de Administração das grandes empresas) poderia oferecer orientação estratégica sem interferir no dia-a-dia da organização
Bases para uma transformação (“aggiornamento”) da Receita Federal
7. A RFB precisa ser mais cidadã● É preciso retomar os ideais que inspiraram a criação
da Receita, que incluíam cooperação, transparência, convencimento, força como último recurso
● A RFB precisa lograr mais capilaridade, não “dispor as carroças em círculo” em redor dos grandes contribuintes
● O objetivo da educação fiscal (que necessita ser grandemente ampliada) e da atuação punitiva deve ser criar a consciência de que a evasão é uma ofensa ao corpo social, não ao fisco
Bases para uma transformação (“aggiornamento”) da Receita Federal
8. Transparência e controle social devem ser aliados da Receita● Ela deve prover um alto grau de transparência sobre
ações e planos● Transparência deve também existir em relação aos
próprios elementos de gestão da Receita○ casos de desvio funcional, inquéritos e seus
resultados○ produtividade dos diversos setores○ evolução da dívida tributária e sua composição○ acompanhamento aberto do contencioso○ custo das operações
Bases para uma transformação (“aggiornamento”) da Receita Federal
9. É preciso acelerar o processo de assimilação cultural● Os quadros são originados de carreiras distintas
(integração de fiscais de imposto de renda e do imposto de consumo, fusão com Alfândegas, fusão com Receita Previdenciária, ascensão de quadros técnicos) que não estão ainda perfeitamente integradas
● Faz-se necessário um nivelamento de capacidades e uma dinâmica de trabalho que permita integrar as diversas subculturas organizacionais originárias
Bases para uma transformação (“aggiornamento”) da Receita Federal
10. A lei tributária e seu cumprimento precisam ser simplificados● Parte importante dos objetivos da nova Receita deve
ser facilitação: baixar os custos de cumprimento tributário
● Isso se consegue através de○ busca continua da simplificação de
procedimentos○ eliminação de exigências desnecessárias○ uso da automação para eliminar exigências
burocráticas○ atuação firme na orientação aos contribuintes○ prática do diálogo aberto com contribuintes e
suas entidades representativas com vista a simplificar a lei e facilitar o cumprimento
Obrigado!