PÓS GRADUAÇÃODIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

Imunidades e Isenções Tributárias

Art. 150, VI

Instituir impostos sobre

d) livros, jornais, periódicos

e o papel destinado a sua

impressão.

Caso...

A Livraria Cultura, decidi realizar a importação da China de um

tablete do formato “Kindle”, utilizado exclusivamente para a

leitura de livros digitais. Acredita que pela imunidade prescrita

na Constituição Federal no artigo 150, VI, “d”, CF não deve

pagar o referido imposto. Ao atracar o navio no porto de

Santos, o mesmo é apreendido pela Receita Federal com o

argumento que o mesmo não é considerado Livro para fins de

imunidade, conforme a Lei 10.753/03, em seu artigo 2º.

A liberação da mercadoria está condicionada ao pagamento

do mencionado Imposto.

Jurisprudência...

Jurisprudência...Os ministros negaram provimento aos Recursos Extraordinários

(REs) 330817 e 595676, julgados em conjunto na sessão desta

quarta-feira (8). Para o colegiado, a imunidade tributária a livros,

jornais, periódicos e ao papel destinado a sua impressão deve

abranger os livros eletrônicos, os suportes exclusivos para leitura

e armazenamento, além de componentes eletrônicos que

acompanhem material didático.

No RE 330817, com repercussão geral reconhecida, o argumento

de que a vontade do legislador histórico foi restringir a imunidade

ao livro editado em papel não se sustenta. O vocábulo “papel”

constante da norma não se refere somente ao método impresso

de produção de livros, afirmou. “O suporte das publicações é

apenas o continente, o corpus mechanicum que abrange o seu

conteúdo, o corpus misticum das obras. Não sendo ele o essencial

ou, de um olhar teleológico, o condicionante para o gozo da

imunidade”, explicou.

Jurisprudência...

O Plenário aprovou, também por unanimidade, duas teses de

repercussão geral para o julgamento dos recursos. O texto

aprovado no julgamento do RE 330817 foi: A imunidade

tributária constante do artigo 150, VI, “d”, da Constituição

Federal, aplica-se ao livro eletrônico (e-book), inclusive aos

suportes exclusivamente utilizados para fixá-lo. Para o RE

595676 os ministros assinalaram que “a imunidade tributária da

alínea “d” do inciso VI do artigo 150 da Constituição Federal

alcança componentes eletrônicos destinados exclusivamente a

integrar unidades didáticas com fascículos”.

08.03.2017

Caso...

A Gráfica Sonhos Tributários realiza a atividade de impressão

a diversos jornais da cidade de Ananindeua, promovendo

também a distribuição dos livros e jornais produzidos. Entende

ser alcançada pela Imunidade Cultural a qual afastaria a

incidência de impostos sobre as operações realizadas.

Em face disto, não realizou o pagamento de ISS referente aos

serviços prestados. Recebeu a pouco, uma fiscalização da

prefeitura que ao entender ser devido o recolhimento do

tributo, promoveu o devido bloqueio das mercadorias

envolvidas, bem como do estabelecimento.

Jurisprudência...

As prestadoras de serviços de composição gráfica, que

realizam serviços por encomendas de empresas jornalísticas

ou editoras de livros, não estão abrangidas pela imunidade

tributária prevista no artigo 150, VI, d, CF. A imunidade cultural

possui natureza objetiva, ou seja, incide sobre os próprios

livros, jornais, periódicos e papel. Já os serviços de composição

gráfica envolvem prestação de serviços, o que gera a não

incidência, portanto, da referida imunidade.

Deve portanto, recolher o ISS, por praticar a prestação de

serviços conforme o Artigo 156, III da CF e LC 116/2003.

RE 434826, AgR/MG, rel. Ministro Cezar Peluzo. 19.11.2013.

Art. 153, §4º, II

O imposto previsto no

inciso VI:

não incidirá sobre

pequenas glebas rurais,

definidas em lei, quando

as explore o proprietário

que não possua outro

imóvel;

Art. 2º, PU

Parágrafo Único: Para os efeitos deste

artigo, pequenas glebas rurais são os

imóveis com área igual ou inferior a :

I - 100 ha, se localizado em

município compreendido na

Amazônia Ocidental ou no Pantanal

mato-grossense e sul-mato-

grossense;

II - 50 ha, se localizado em

município compreendido no

Polígono das Secas ou na

Amazônia Oriental;

III - 30 ha, se localizado em

qualquer outro município.

Caso...A entidade de assistência social Viver Bem, com rigor e atenta a suas

obrigações tributárias, com frequência contrata escritório de advocacia

para confirmar se as práticas que operam em sua instituição estão

coadunando com a legislação tributária em vigor.

A nobre casa promove o assistencialismo as adolescentes em

vulnerabilidade social, além de promover a integração ao mercado de

trabalho. O Presidente em exercício da “Viver Bem” promoveu um

aumento no salários dos dirigentes, atingindo valor superior aos que

atualmente são pagos aos servidores do Poder Executivo Federal.

Em recente fiscalização promovida pela Receita Federal, o auditor

afastou o alcance da imunidade da entidade, alegando o

descumprimento dos requisitos que condicionam o alcance da benesse

tributária, fundamentando na Lei 9.532/1997, artigos 12 e 14.

Seu escritório foi contratado para analisar o caso.

Jurisprudência...II. Imunidade tributária (CF, art.150, VI, c, e 146, II): “instituições de

educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os

requisitos da lei”: delimitação dos âmbitos da matéria reservada, no ponto, à

intermediação da lei complementar e da lei ordinária. 2. A luz desse critério

distintivo, parece ficarem incólumes à eiva da inconstitucionalidade formal

arguida os arts. 12 e parágrafo 2º e 3º, assim com o parágrafo único do

art.13. (STF, ADIMC 1.802/DF, Min. Sepúlveda Pertence, Inf. 336, fev/04).

Jurisprudência...

Art. 11

Constituem requisitos

essenciais da

responsabilidade na

gestão fiscal a instituição,

previsão e efetiva

arrecadação de todos os

tributos da competência

constitucional do ente da

Federação

Art. 11, P.U

É vedada a realização

de transferências

voluntárias para o ente

que não observe o

disposto no caput, no

que se refere aos

impostos.

Legislação Tributária

Caso...A empresa XYZ, criada em 2006 realiza atividades de lubrificação e

limpeza de máquinas e veículos automotores, e em cumprimento a LC

116/2003, item 14 da Lista Anexa realiza regularmente o pagamento do

ISS se baseando na interpretação dada ao Decreto nº 124/04. Contudo

no ano de 2015 foi autuada para que efetuasse o pagamento de ICMS,

relativa aos mesmos exercícios em que passou a recolher o ISS.

No auto de infração a empresa foi condenada ao pagamento do valor

do tributo, multa e juros moratórios.

Além do ato em questão, através de uma portaria administrativa

número 266/14 da Secretária Fazendária Estadual, fora alterado o

prazo para recolhimento dos tributos em atraso de ICMS, sendo a

partir do auto de infração 15 dias de vencimento, o que contraria o

dispositivo de lei de ICMS do estado em questão.

Seu escritório foi contratado para analisar o caso.

Art. 96

A expressão "legislação

tributária" compreende as

leis, os tratados e as

convenções internacionais,

os decretos e as normas

complementares que

versem, no todo ou em

parte, sobre tributos e

relações jurídicas a eles

pertinentes.

Caso...

A) Na emissão de NF, deve ser informado o número do lote dos

medicamentos.

B) Fixação de prazo para recolhimento do tributo

C) Alteração nas alíquotas do IPI e do ICMS.

D) Instituição de Taxa de serviços estaduais incidente sobre

fornecimento e processamento de documentos fiscais.

E) Correção Monetária da Alíquota o IPTU

F) redução das anuidades dos conselhos profissionais, incluindo

a OAB.

Art. 97

Somente a lei pode

estabelecer:

I - a instituição de tributos, ou a

sua extinção;

II - a majoração de tributos, ou

sua redução, ressalvado o

disposto nos artigos 21, 26, 39,

57 e 65;

III - a definição do fato gerador

da obrigação tributária principal,

ressalvado o disposto no inciso

I do § 3º do artigo 52, e do seu

sujeito passivo;

Art. 97

IV - a fixação de alíquota do

tributo e da sua base de

cálculo...

V - a cominação de

penalidades para as ações ou

omissões contrárias a seus

dispositivos, ou para outras

infrações nela definidas;

VI - as hipóteses de exclusão,

suspensão e extinção de

créditos tributários, ou de

dispensa ou redução de

penalidades.

Caso...

O Decreto Lei nº 1.736/79, dispõe no artigo 8º:

São solidariamente responsáveis com o sujeito passivo os

acionistas controladores, os diretores, gerentes ou

representantes de pessoas jurídicas de direito Privados, pelos

créditos decorrentes do não recolhimento do Imposto sobre

Produtos Industrializados e do Imposto sobre a Renda

descontada na fonte.

Caso...Determinada Lei estadual estabelece regras a respeito do Imposto

sobre a propriedade de veículos automotores, que entre outras regras,

determina:

I – O imposto é devido sobre a propriedade de veículos automotores

terrestres

II – A Base de cálculo para pagamento do IPVA é, quanto ao veículo

automotor novo e sem uso, o valor constante no documento fiscal de

aquisição;

III – Ocorre o vencimento do IPVA na data da aquisição de veículo

automotor;

IV –A não entrega do formulário específico de licenciamento do veículo

acarreta na aplicação da multa tributária no montante de 20% do valor

do tributo devido.

05 dias depois de publicada a norma, O Governador do Estado edita

Decreto com a seguinte redação: “A entrega do formulário específico

de licenciamento do veículo fora do prazo, acarretará em multa no

montante de 20% do valor do tributo devido.”.

Jurisprudência...

MULTA.DCTF.INSTRUÇÃO NORMATIVA.A Instrução Normativa

nº129 da Receita Federal não poderia ter instituído multa pelo

atraso na entrega da DCTF, tendo em vista tratar-se de matéria

reservada à lei. (TRF4, 2ªT., AC 2000.04.01.045125/PR, Juiz

Élcio Pinheiro de Castro, mai/00.)

PÓS GRADUAÇÃODIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO