projeto cidadania rural
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PROJETO CIDADANIA RURAL. MULTIPLICADOR - CUSTEIO LUCAS DE GOIS CAMPOS Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil PRESIDENTE PRUDENTE - SP. PROGRAMAÇÃO:. MÓDULO I: CONCEITOS BÁSICOS (PRODUÇÃO/PRODUTO) SEGURADO ESPECIAL MÓDULO II: PRPF CONTRIBUINTE INDIVIDUAL - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
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Projeto Cidadania Rural
PROJETO CIDADANIA
RURALMULTIPLICADOR - CUSTEIO
LUCAS DE GOIS CAMPOS
Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil
PRESIDENTE PRUDENTE - SP
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Projeto Cidadania Rural
PROGRAMAÇÃO: MÓDULO I:• CONCEITOS BÁSICOS (PRODUÇÃO/PRODUTO) • SEGURADO ESPECIAL MÓDULO II:• PRPF CONTRIBUINTE INDIVIDUAL• CONSÓRCIO SIMPLIFICADO, PRPJ MÓDULO III:• AGROINDÚSTRIAS, • PRESTADORAS DE SERVIÇOS • SINDICATO, FEDERAÇÃO, CONFEDERAÇÃO • ADQUIRENTES (SIMPL/FILANT/ORGÃOS PÚB) MÓDULO IV:• BENEFÍCIOS (DIREITOS)
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Projeto Cidadania Rural
Conceito Produtos de origem animal ou vegetal: em estado natural através de processos de beneficiamento
(lavagem, descascamento) através de industrialização rudimentar
(farinha, etc.) subprodutos (casca, etc.), resíduos
(húmus, etc.)
Produção RuralProdução Rural
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Projeto Cidadania Rural
Sub-Rogação Por disposição legal é a responsabilidade do adquirente pelo recolhimento de contribuição devida pelo produtor rural
Substituição das Contribuições Patronais
Substituição das contribuições patronais da folha de pagamento pela contribuição sobre a comercialização rural
G F I P
(Valor bruto da receita da Comercialização Rural no mês de competência) CAMPO PRÓPRIO
Guia de Recolhimento do FGTS e informações à Previdência SocialObrigatoriedade: Produtor Rural (PF, PJ e AgroInd) Adquirente, Consignatário e Cooperativa.
Base de Cálculo Valor sobre o qual se calcula a contribuição
IMPORTANTE
CONCEITOS BASICOS
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Projeto Cidadania Rural
Não integra a base de cálculo das contribuições do produtor rural pessoa física o produto:
Vegetal destinado ao plantio e reflorestamento; Animal destinado à reprodução; Animal destinado à criação pecuária ou granjeira; Animal destinado à utilização como cobaias. Vegetal vendido por pessoa ou Entidade que
registrada no Ministério da Agricultura, Pecuária e Abastecimento, dedique-se ao comércio de sementes e mudas no Pais
Produto RuralProduto Rural
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Projeto Cidadania Rural
Aquele que explora atividade: agropecuária silvicultural indústria rural extrativa de produtos primários pesqueira Em caráter permanente ou
temporário
ConceitConceitoo
Produtor RuralProdutor Rural
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Projeto Cidadania Rural
RecolhimentoResponsabilidade
Através de sub-rogação a empresa adquirente a empresa consignatária a empresa consumidora a cooperativa a pessoa física não produtora, que adquire a
produção rural para venda no varejo a consumidor pessoa física
Independe, se as operações de venda ou consignação foram realizadas diretamente com o PRODUTOR RURAL ou com intermediário pessoa física
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Projeto Cidadania Rural
Segurado EspecialDefinição
Produtor Rural pessoa física que trabalha individualmente ou em
regime de economia familiar, sem utilização de empregados, com ou sem auxílio eventual de
terceiro
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Projeto Cidadania Rural
Segurado EspecialQuem pode ser
O produtor rural pessoa física, na condição de: ProprietárioParceiroMeeiroComodatárioArrendatárioPescador artesanal e assemelhados
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Projeto Cidadania Rural
Segurado EspecialQuem não é considerado
O membro do grupo familiar que possui outra forma de rendimento, qualquer que seja a natureza, ressalvados os rendimentos provenientes:
De pensão por morte, deixada pelo segurado especial;
De benefícios de auxílio-reclusão, auxílio-acidente e pensão por morte com valor < ou = ao menor benefício de prestação continuada;
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Projeto Cidadania Rural
Segurado EspecialQuem não é considerado
O membro do grupo familiar que possui outra forma de rendimento, qualquer que seja a natureza, ressalvados os rendimentos provenientes:
De remuneração recebida como dirigente sindical; De comercialização de artesanato rural; De contrato de arrendamento feito de acordo com
OS 590/97, com reconhecimento de firma até 28/11/99 ( filhos casados);
Contratos de parceria e meação efetuados até 21/11/2000.
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Projeto Cidadania Rural
Segurado EspecialQuem não é considerado
A pessoa física, proprietária ou não, que explora atividade agropecuária ou pesqueira por intermédio de preposto, com ou sem empregados.
Ressalvado a outorga de até cinqüenta por cento do
imóvel rural, cuja área total seja de no máximo quatro módulos fiscais, desde que outorgado e outorgante continuem a exercer atividade rural
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Projeto Cidadania Rural
Segurado EspecialQuem não é considerado
O produtor que em determinado período utilizar mão-de-obra assalariada, sendo considerado nesse período contribuinte individual
Os filhos menores de 21 anos cujos pais perderam a condição de segurado especial, por exercerem outra atividade remunerada, salvo se comprovarem o exercício de atividade rural individualmente.
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Projeto Cidadania Rural
SEGURADO ESPECIAL
Contribuição Obrigatória O segurado especial é contribuinte obrigatório
quando comercializa a sua produção rural Fato gerador Comercialização da produção Base de Cálculo: Valor da Receita Bruta da Comercialização Alíquotas:
2,0% - para custeio da Seguridade Social 0,1% - riscos ambientais do trabalho – RAT 0,1% - SENAR até 12/2001 0,2% - SENAR a partir de 01/2002
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Projeto Cidadania Rural
SEGURADO ESPECIAL
Contribuição Própria� Facultativa Pode contribuir facultativamente para ter direito a
um benefício superior a um salário mínimo 20% sobre o valor declarado, observado o limite
máximo de R$ 2.668,15
Escala de Salário Base extinta a partir de 04/2003
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Projeto Cidadania Rural
Segurado EspecialDeveres
Promover: Sua inscrição e do grupo familiar respectivo Matricular-se no Cadastro Específico do INSS - CEI Contribuir sobre a receita bruta da comercialização
da produção rural
Obs : Não está entre os contribuintes obrigados a declarar GFIP
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Projeto Cidadania Rural
GPS EletrônicaSobre Comercialização R$ 10.000,00
230,00TOTAL
AT/JUROS/MULTA
20,00VALOR DE OUTRAS ENTIDADES
210,00VALOR INSS
00.000.00000/8-0IDENTIFICADOR
062004COMPETÊNCIA
2704CODIGO DE PAGAMENTO
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Projeto Cidadania Rural
Produtor Rural Pessoa FísicaConceito
Proprietário ou não Desenvolve atividade agropecuária,
pesqueira e/ou extração de produtos vegetais ou animais, em área urbana ou rural
Em caráter permanente ou temporário Diretamente ou através de preposto
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Projeto Cidadania Rural
Produtor Rural Pessoa Física É considerado Contribuinte Individual
Quando exerce atividade rural Com auxílio de empregados, mesmo que de
forma não contínua Através de prepostos, mesmo sem o auxílio de
empregados
Quando como pescador Sendo parceiro outorgante, utiliza embarcação
com mais de 6 toneladas de arqueação bruta
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Projeto Cidadania Rural
Contribuinte IndividualFormas de contribuição
Sobre a receita bruta proveniente da comercialização da produção rural
Sobre a folha de pagamento
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Projeto Cidadania Rural
Contribuição ObrigatóriaSobre a comercialização da produção
Fato gerador Comercialização da produção rural Base de Cálculo: Valor da Receita Bruta da Comercialização Alíquotas:
2,0% - para custeio da Seguridade Social 0,1% - riscos ambientais do trabalho – RAT 0,2% - SENAR a partir de 01/2002
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Projeto Cidadania RuralRecolhimento
Responsabilidade
Do Produtor Rural - Pessoa Física – CEI quando comercializar sua produção:
com adquirente domiciliado no exterior até 11/12/2001 - Exportação Direta (Art. 245 §1º. IN 03/2005)
diretamente, no varejo, a consumidor pessoa física
com outro produtor rural pessoa física com destinatário incerto, ou não comprovar
formalmente o destino da produção
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Projeto Cidadania Rural
ContribuiçãoSobre a folha de pagamento
Base de Cálculo: Remuneração paga, devida ou creditada aos
segurados empregados e trabalhadores avulsos Remuneração ou retribuição paga ou
creditada aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviços
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Projeto Cidadania Rural
Como Contratante Contribuinte individual
Recolher a contribuição de 20% incidente sobre a remuneração paga ou creditada ao contribuinte individual, sem limite.
Declarar em GFIP o trabalhador contratado Fornecer declaração onde conste sua identificação completa,
com o CEI, o nome e o número de inscrição do contribuinte individual, o valor da remuneração paga e o compromisso de que este valor será incluído na GFIP e a contribuição correspondente será recolhida.
Obs: Não há obrigatoriedade do produtor pessoa física reter e recolher a contribuição de 11% devida pelo contribuinte individual, nem a de fazer a inscrição do contribuinte ainda não inscrito
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Projeto Cidadania Rural
Como Contratante De cooperativa de trabalho
Na contratação de cooperados através de cooperativa de trabalho, recolherá 15% sobre o valor bruto da nota fiscal/fatura
Se houver exposição dos trabalhadores contratados a agentes nocivos que permitam aposentadoria especial, será devida uma contribuição adicional de 9%, 7 % ou 5%, conforme a atividade exercida permita a concessão de aposentadoria especial aos 15, 20 ou 25 anos de contribuição
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Projeto Cidadania Rural
Contribuinte IndividualDeveres
Inscrever-se Obter sua Matrícula CEI Descontar e recolher as contribuições devidas
pelos empregados Recolher as contribuições previdenciárias de sua
responsabilidade Preencher e recolher a Guia de recolhimento do
FGTS e Informações à Previdência Social - GFIP
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Projeto Cidadania Rural
ContribuiçãoPrópria
Contribuinte obrigatório: 20% sobre o valor por ele declarado pelo
exercício da atividade rural, nos limites abaixo: limite mínimo R$ 300,00 limite máximo R$ 2.668,15
Escala de Salário Base extinta a partir de 04/2003
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Projeto Cidadania Rural
GFIPGFIP FPAS 604FPAS 604 Campo CNPJ/CEI - matrícula CEI Campo FPAS - 604 - Produtor rural
pessoa física em relação aos empregados
Campo Outras Entidades - 0003 - identifica Terceiros
Campo comercialização da produção - informar o valor total dos produtos rurais comercializados no mês.
Demais campos - informações referentes a cada segurado que prestou serviço ao produtor pessoa física
Código 115 ou 905.
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Projeto Cidadania Rural
Consórcio Simplificado de Produtores rurais
Conceito União de produtores rurais pessoas físicas
com a finalidade de contratar empregados para prestação de serviços, exclusivamente, aos seus integrantes
Objetivo Regularizar a contratação da mão-de-obra e
racionalizar custos no cumprimento da legislação previdenciária e trabalhista
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Projeto Cidadania Rural
Consórcio Simplificado de Produtores rurais Características: tem como embasamento legal a Lei nº 10.256/2001; é a união de produtores rurais pessoas físicas; com a finalidade de contratar empregados para
prestar serviços aos seus integrantes; com outorga de poderes a um dos produtores para
contratar, gerir e demitir trabalhadores rurais; a formalização é feita através de documento
registrado em cartório; matrícula em nome do produtor responsável; Existe solidariedade dos integrantes em relação às
obrigações previdenciárias.
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Projeto Cidadania Rural
ContribuiçãoSobre a folha de pagamento
Base de Cálculo: Remuneração paga aos segurados empregados Alíquotas: 8, 9 ou 11% descontadas dos empregados 2,7% devidas a outras Entidades (Salário-Educação
e INCRA)
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Projeto Cidadania Rural
ContribuiçãoSobre a Produção Rural dos consorciados
Base de Cálculo: Valor da Receita Bruta da Comercialização Alíquotas:
2,0% - para custeio da Seguridade Social 0,1% - riscos ambientais do trabalho – RAT 0,2% - SENAR a partir de 01/2002
Nota: O Consórcio não é contribuinte nem responsável pelo recolhimento da contribuição sobre a comercialização da produção dos seus consorciados
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Projeto Cidadania Rural
GFIPGFIP
FPAS 604FPAS 604 Campo CNPJ/CEI - matrícula CEI do
consórcio Campo FPAS - 604 – Consórcio de
Produtores Rurais em relação aos empregados
Campo Outras Entidades - 0003 - identifica Terceiros
Campo comercialização da produção – em branco
Demais campos - informações referentes a cada segurado que prestou serviço ao consórcio de produtores
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Projeto Cidadania Rural
Contribuição sobre folha de pagamento – descontado do
empregado e devida aos Terceiros
Contribuição própria obrigatória
Contribuição sobre a comercialização de sua
produção (2,3%)
Com empregados
Pode ser através de preposto
Contribuinte Individual
Tem a finalidade de contratar empregados
Sem auxílio de empregados (auxílio eventual de terceiros
por mútua colaboração)
Contribuição sobre folha de pagamento – descontado do empregado e devida aos
Terceiros
Sem folha de pagamento
Contribuição própria dos produtores é obrigatória
Contribuição própria facultativa
Os consorciados contribuirão sobre a
comercialização de sua produção (2,3%)
Contribuição sobre a comercialização de sua
produção (2,3%)
União de Produtores - PFTrabalha em regime de economia familiar
Consórcio Simplificado Segurado Especial
ComparativoComparativo
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Projeto Cidadania Rural
Produtor Rural Pessoa Jurídica Empresa legalmente constituída Dedica-se à produção rural para fins comercial ou
industrial Todas as formalidades legais
Destaque Registro obrigatório na Junta Comercial Identificação no INSS através do número de inscrição
no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica - CNPJ
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Projeto Cidadania Rural
Características A partir de 01/08/94 contribui sobre a
receita bruta proveniente da comercialização da produção rural, em substituição a contribuição sobre a folha de pagamento
Produtor Rural Pessoa Jurídica
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Projeto Cidadania Rural
Situação em que ocorre a substituição tem por fim apenas a produção rural para fins
comerciais. Situação em que recolhe sobre a folha de
pagamento Quando explora outra atividade econômica
autônoma folha de pagamento para todas as atividades
Produtor Rural Pessoa Jurídica
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Projeto Cidadania Rural
Situação em que recolhe sobre a folha de pagamento
Quando presta serviços a terceiros folha de pagamento somente dos segurados
envolvidos na prestação de serviços a terceiros
Atenção: A prestação de serviços não pode ser uma atividade econômica autônoma.
Produtor Rural Pessoa Jurídica
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Projeto Cidadania Rural
Sobre a folha de pagamento Sobre a receita bruta proveniente da
comercialização da produção rural
Produtor Rural Pessoa JurídicaFormas de Contribuição
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Projeto Cidadania Rural
Base de Cálculo: Remuneração dos segurados
empregados e trabalhadores avulsos Remuneração dos segurados
contribuintes individuais que lhe prestem serviços
ContribuiçãoSobre a folha de pagamento
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Projeto Cidadania Rural
Sobre a folha de pagamento(sem substituição da parte patronal)
Segurados descontado dos segurados empregados e
trabalhadores avulsos, de acordo com as faixas salariais
descontado do contribuinte individual > 11% Empresa 20% + RAT Outras Entidades FPAS 787 = 5,2%
(Salário-Educação 2,5%, INCRA 0,2 , SENAR 2,5%)
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Projeto Cidadania Rural
Sobre a folha de pagamentoCom substituição da parte patronal
Segurados descontado dos segurados empregados e
trabalhadores avulsos, de acordo com as faixas salariais
descontado do contribuinte individual = 11% Outras Entidades 2,7% FPAS 604 (Salário-Educação e INCRA)
Faixas Salariais %até 800,45 7,65
De 800,46 a 900,00 8,65De 900,01 a 1.334,07 9
De 1.334,08 a 2.668,15 11
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Projeto Cidadania Rural
Retribuições Pagas Sobre a Folha de Pagamento 20% sobre remuneração do contribuinte
individual Sobre o valor da Nota Fiscal/Fatura 15% sobre o valor bruto da nota fiscal/fatura
na contratação de cooperativa de trabalho, podendo ter um adicional de 9%, 7% ou 5% conforme a atividade exercida
Recolhimento em GPS única:Código de pagamento 2100
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Projeto Cidadania Rural
Contribuição Contribuição Sobre a comercialização da Sobre a comercialização da
produçãoprodução Fato geradorFato geradorComercialização da produção Comercialização da produção ruralrural
Base de CálculoBase de Cálculo::Valor da Receita Bruta da Valor da Receita Bruta da ComercializaçãoComercialização
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Projeto Cidadania Rural
ContribuiçãoContribuição
Sobre a comercialização da Sobre a comercialização da produçãoprodução
AlíquotasAlíquotas
2,5% para o custeio da Seguridade Social
0,1% para Riscos Ambientais de Trabalho
0,25% o SENAR
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Projeto Cidadania Rural
IsençãoIsenção
Não há produtos isentos, quando se Não há produtos isentos, quando se tratar detratar de Produtor Rural Pessoa Jurídica a Produtor Rural Pessoa Jurídica a partir de 26/09/97.partir de 26/09/97.
Não há incidência de contribuição Não há incidência de contribuição sobre a receita sobre a receita decorrente da exportação direta a decorrente da exportação direta a partir de partir de 12/12/2001. Entretanto, haverá 12/12/2001. Entretanto, haverá incidência quando incidência quando ocorrer a comercialização com ocorrer a comercialização com empresa constituída empresa constituída e em funcionamento no país, não e em funcionamento no país, não importando a importando a destinação que será dada ao produto. destinação que será dada ao produto. (Art. 245 (Art. 245 § 2º 2º IN 03/2005 ) IN 03/2005 )
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Projeto Cidadania Rural
GPS EletrônicaSobre Comercialização da Produção R$ 50.000,00
1.425,00TOTAL
AT/JUROS/MULTA
125,00VALOR DE OUTRAS ENTIDADES
1.300,00VALOR INSS
00.000.000/0000-00IDENTIFICADOR
062004COMPETÊNCIA
2607CODIGO DE PAGAMENTO
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Projeto Cidadania Rural
ContribuiçãoDo próprio EmpregadorContribuinte obrigatório:
A partir de 04/2003, a empresa desconta e recolhe 11% sobre a remuneração do contribuinte individual – empregador rural, observado o limite máximo do salário de contribuição
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Projeto Cidadania Rural
Como prestador de serviços Recolhimento sobre folha de Pagamento Segurados
descontado dos segurados empregados de acordo com as faixas salariais
Empresa 20% + RAT Outras Entidades FPAS 787 = 5,2%
(Salário - Educação, INCRA, SENAR )
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Projeto Cidadania Rural
Como contratanteDe Contribuinte individual
Reter e recolher a contribuição de 11%, observando o limite máximo do salário de contribuição
Inscrever o contribuinte contratado, se ainda não estiver inscrito
Recolher a contribuição de 20% incidente sobre a remuneração do contribuinte individual, sem limite
Fornecer comprovante de pagamento ao contratado contendo o nº do seu CNPJ, da inscrição, o valor pago e valor descontado
Declarar em GFIP o trabalhador contratado
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Projeto Cidadania Rural
Como contratanteDe cooperativa de trabalho
Recolher 15% sobre o valor bruto da nota fiscal/fatura
Recolher uma contribuição adicional de 9%, 7 % ou 5%, quando houver exposição dos trabalhadores contratados a agentes nocivos que permitam aposentadoria especial, aos 15, 20 ou 25 anos de contribuição
Informar à cooperativa a relação dos cooperados que irão exercer atividade em condições especiais prejudiciais à saúde.
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Projeto Cidadania Rural
GFIPGFIPNa Na
substituiçãosubstituição FPAS 604FPAS 604 Campo CNPJ/CEI - matrícula CNPJCampo CNPJ/CEI - matrícula CNPJ Campo FPAS - 604 - Produtor rural Campo FPAS - 604 - Produtor rural
pessoa pessoa jurídica em jurídica em relação aos trabalhadoresrelação aos trabalhadores
Campo Outras Entidades - 0003 - Campo Outras Entidades - 0003 - identifica osidentifica os TerceirosTerceiros
Campo Comercialização da produção - Campo Comercialização da produção - informar o valor informar o valor total dos produtos total dos produtos rurais comercializados no mês.rurais comercializados no mês.
Demais campos - informações referenteDemais campos - informações referentess a cada segurado que prestou serviço ao a cada segurado que prestou serviço ao produtor rural pessoa jurídicaprodutor rural pessoa jurídica
Código 115 ou 905Código 115 ou 905
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Projeto Cidadania Rural
GFIPGFIPFolha de Folha de
PagamentoPagamento FPAS 787FPAS 787 Campo CNPJ/CEI - matrícula CNPJCampo CNPJ/CEI - matrícula CNPJ Campo FPAS - 787 - Produtor rural Campo FPAS - 787 - Produtor rural
pessoa jurídica em relação aos pessoa jurídica em relação aos trabalhadorestrabalhadores
Campo Outras Entidades - 0515 - Campo Outras Entidades - 0515 - identifica osidentifica os
TerceirosTerceiros Campo Comercialização da produção – Campo Comercialização da produção –
em brancoem branco Demais campos - informações referente Demais campos - informações referente
a cada segurado que prestou a cada segurado que prestou serviço ao produtor rural pessoa jurídicaserviço ao produtor rural pessoa jurídica
Código 115 ou 905Código 115 ou 905
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Projeto Cidadania Rural
GFIPGFIPPrestação de Prestação de
ServiçosServiços FPAS 787FPAS 787 Campo CNPJ/CEI - matrícula CNPJCampo CNPJ/CEI - matrícula CNPJ Campo FPAS - 787 - Produtor rural Campo FPAS - 787 - Produtor rural
pessoa jurídica em relação aos pessoa jurídica em relação aos empregados que prestaram serviços a empregados que prestaram serviços a terceirosterceiros
Campo Outras Entidades - 0515 - Campo Outras Entidades - 0515 - identifica os Terceirosidentifica os Terceiros
Campo Comercialização da produção – Campo Comercialização da produção – em brancoem branco
Campo Tomador de Serviços – empresa Campo Tomador de Serviços – empresa contratantecontratante
Demais campos - informações referente a Demais campos - informações referente a cada segurado que prestou serviço a cada segurado que prestou serviço a terceirosterceiros
Código 150 ou 907.Código 150 ou 907.
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Projeto Cidadania Rural
Agroindústrias
Conceito Produtor Rural Pessoa Jurídica Tem como atividade econômica a
industrialização de sua própria produção ou a industrialização de sua própria produção e a adquirida de terceiros
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Projeto Cidadania Rural
Agroindústrias Características Desenvolve atividade rural e industrial em
um mesmo empreendimento econômico Industrializa sua própria produção e sua
própria produção e a adquirida de terceiros Recolhe contribuição social sobre folha de
pagamento ou sobre a receita bruta ,de acordo com atividade desenvolvida
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Projeto Cidadania Rural
Agroindústrias Situação atual A partir de 01/11/2001 contribui sobre a receita bruta
proveniente da comercialização da produção, industrializada ou não, em substituição a contribuição sobre a folha de pagamento
Exceções As agroindústrias de piscicultura, suinocultura,
carcinicultura, avicultura e as que tem atividades rurais de florestamento e reflorestamento
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Projeto Cidadania Rural
Características Recolhe sobre a receita bruta da
comercialização da produção industrializada ou não, mesmo quando exerce outra atividade econômica
Exceção Na prestação de serviços a terceiros o
recolhimento desta contribuição será sobre a folha de pagamento
Agroindústrias
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Projeto Cidadania Rural
Classificadas em:
Relacionadas no Decreto-Lei nº1.146/70 Não relacionadas
Agroindústrias
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Projeto Cidadania Rural
Relacionadas DL 1146/70 Indústrias de: Cana-de-açúcar Laticínios Beneficiamento de chá e mate, de uva Extração e beneficiamento de fibras vegetais Descaroçamento de algodão Beneficiamento de café e de cereais (grãos em
geral) Extração de madeiras para serraria, de resina,
lenha e carvão vegetal Matadouros ou abatedouros de animais de qualquer
espécie e charqueadas
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Projeto Cidadania Rural
Folha de Pagamento(relacionadas no DL)
Segurados descontado dos segurados empregados e
trabalhadores avulsos, de acordo com as faixas salariais;
descontado do contribuinte individual = 11% Outras Entidades 5,2% FPAS 825 (Sal.-Educação 2,5% e INCRA 2,7%)
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Projeto Cidadania Rural
Remunerações Pagas
Folha de Pagamento 20% sobre remuneração do contribuinte individual Nota Fiscal/Fatura 15% sobre o valor bruto da nota fiscal/fatura na
contratação de cooperativa de trabalho, podendo ter um adicional de 9%, 7% ou 5% conforme a atividade exercida
Recolhimento em GPS única:Código de pagamento - 2100
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Projeto Cidadania Rural
ContribuiçãoContribuição Sobre comercialização da Produção Sobre comercialização da Produção
Rural, industrializada ou não:Rural, industrializada ou não: 2,5% para o custeio da Seguridade
Social 0,1% para Riscos Ambientais de
Trabalho 0,25% o SENAR Produção adquirida de Pessoa Produção adquirida de Pessoa
Física:Física: Retenção da contribuição devida Recolhimento em GPS
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Projeto Cidadania Rural
Produção R$ 150.000,00
Aquisição de pessoa física R$ 25.000,00
4.850,00TOTAL
AT/JUROS/MULTA
425,00VALOR DE OUTRAS ENTIDADES
4.425,00 VALOR INSS
00.000.000/0000-00IDENTIFICADOR
062004COMPETÊNCIA
2607CODIGO DE PAGAMENTO
3.900,00 525,00
375,00 50,00
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Projeto Cidadania Rural
ContribuiçãoDo próprio EmpregadorContribuinte obrigatório:
A partir de 04/2003, a empresa desconta e recolhe 11% sobre a remuneração do contribuinte individual – empregador rural, observado o limite máximo do salário de contribuição
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Projeto Cidadania Rural
GFIPGFIP FPAS 825FPAS 825 Campo CNPJ/CEI- matrícula CNPJ Campo FPAS - 825 - Produtor rural pessoa jurídica em relação aos empregados Campo Outras Entidades - 0003 - identifica os terceiros Campo Comercialização - informar o valor total dos produtos rurais comercializados no mês Demais campos - informações referente a cada segurado que prestou serviço a agroindústria
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Projeto Cidadania Rural
Folha de PagamentoFolha de Pagamento de não relacionadasde não relacionadas
SeguradosSegurados descontado dos segurados empregados e
trabalhadores avulsos, de acordo com as faixas salariais abaixo
descontado do contribuinte individual = 11%
Outras EntidadesOutras Entidades Setor Industrial - FPAS 833 = 5,8% ((Sal-Sal-
EducaçãoEducação,,
INCRA, SENAI, SESI e SEBRAEINCRA, SENAI, SESI e SEBRAE)) Setor Rural – FPAS 604 = 2,7%
( (Salário- Educação, INCRASalário- Educação, INCRA ) )
Faixas Salariais %até 800,45 7,65
De 800,46 a 900,00 8,65De 900,01 a 1.334,07 9
De 1.334,08 a 2.668,15 11
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Projeto Cidadania Rural
Remunerações Pagas Sobre a Folha de Pagamento 20% sobre remuneração do contribuinte individual Sobre o valor da Nota Fiscal/Fatura 15% sobre o valor bruto da nota fiscal/fatura na
contratação de cooperativa de trabalho, podendo ter um adicional de 9%, 7% ou 5% conforme a atividade exercida
Recolhimento em GPS única:Código de pagamento - 2100
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Projeto Cidadania Rural
GFIP Setor industrial• Campo CNPJ- matrícula CNPJ• Código FPAS 833 • Campo Outras Entidades - identifica os terceiros - 0079 • Demais campos - informações referente a cada segurado
que prestou serviço ao setor industrial da agroindústria Setor rural• Campo CNPJ- matrícula CNPJ• Código FPAS 604• Campo Outras Entidades - identifica os terceiros – 0003• Campo Comercialização da produção - o valor total da
receita bruta proveniente da comercialização da produção.• Demais campos - informações referente a cada segurado que
prestou serviço ao setor rural da agroindústria
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Projeto Cidadania Rural
Como contratanteContribuinte individual
Reter e recolher 11% sobre a remuneração, respeitando-se o limite máximo do salário de contribuição
Promover a inscrição do contribuinte ainda não inscrito; Informar na GFIP Fornecer comprovante do pagamento do serviço, com a
identificação completa da empresa, inclusive com o número no CNPJ, o valor da remuneração paga, o desconto da contribuição efetuado e o número de inscrição do segurado no RGPS
Recolher 20% sobre a remuneração, sem limite
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Projeto Cidadania Rural
Como contratante De empresa Prestadora de Serviços
Empreitada e Cessão de mão-de-obra
A contratante retém e recolhe 11% sobre o valor na nota fiscal/fatura emitida;
Recolhimento no CNPJ da empresa contratada
Valor retido não pode ser objeto de parcelamento
A falta de recolhimento configura, em tese, crime contra a Seguridade Social - previsto no art. 168-A, do Código Penal
72
Projeto Cidadania Rural
Como prestadora de serviçosRecolhimento sobre a folha de pagamento
Segurados descontado dos segurados empregados de acordo
com as faixas salariais Empresa 20% + RAT Terceiros FPAS 787 = 5,2%
(Salário- Educação, INCRA, SENAR ) Valor relativo a receita dos serviços não irá compor
o valor referente a receita bruta da comercialização da produção industrializada ou não
73
Projeto Cidadania Rural
GFIPGFIP FPAS 787FPAS 787
Campo CNPJ/CEI- matrícula CNPJCampo FPAS - 787 – Agroindústria em em
relação aos relação aos empregados que prestaram serviços a empregados que prestaram serviços a
terceirosterceirosCampo Outras Entidades - 0515 -
identifica os terceiros Campo Comercialização - em branco Campo Tomador de Serviços – empresa Campo Tomador de Serviços – empresa
contratantecontratante Demais campos - informações referente informações referente
a cadaa cada segurado que prestou serviços a segurado que prestou serviços a
terceirosterceiros
74
Projeto Cidadania Rural
Agroindústrias com recolhimento sobre a folha de pagamento
Agroindústrias de piscicultura, suinocultura, avicultura e carcinicultura;
Agroindústria que se dedica apenas ao florestamento e reflorestamento
Como fonte de matéria prima para industrialização própria, mediante utilização de processo industrial que modifique a natureza química da madeira, ou a transforme em pasta celulósica
75
Projeto Cidadania Rural
Recolhimento sobre a folha de pagamento
Segurados descontado dos segurados empregados e
trabalhadores avulsos, de acordo com as faixas salariais
descontado do contribuinte individual = 11% Empresa 20% + RAT Outras Entidades Setor Industrial - FPAS 507 = 5,8% (Salário-
Educação, INCRA, SENAI, SESI,SEBRAE ) Setor Rural – FPAS 787 = 5,2%
(Salário-Educação, INCRA, SENAR )
76
Projeto Cidadania Rural
Retribuições Pagas
Sobre a Folha de Pagamento 20% sobre remuneração do contribuinte individual Sobre o valor da Nota Fiscal/Fatura 15% sobre o valor bruto da nota fiscal/fatura na
contratação de cooperativa de trabalho, podendo ter um adicional de 9%, 7% ou 5% conforme a atividade exercida
Recolhimento em GPS única:Código de pagamento - 2100
77
Projeto Cidadania Rural
GFIP Setor industrial• Campo CNPJ- matrícula CNPJ• Código FPAS 507• Campo Outras Entidades - identifica os terceiros = 0079• Demais campos - informações referente a cada segurado
que prestou serviço ao setor industrial da agroindústria Setor rural• Campo CNPJ- matrícula CNPJ• Código FPAS 787• Campo Outras Entidades - identifica os terceiros = 0515• Campo Comercialização da produção - em branco ou com
valor da produção adquirida de pessoa física.• Demais campos - informações referente a cada segurado que
prestou serviço ao setor rural da agroindústria
78
Projeto Cidadania Rural
Recolhe 20% sobre a prestação de serviços de contribuinte individual e 15% sobre a
prestação de serviços através de cooperativa
Recolhe 20% sobre a prestação de serviços de contribuinte individual e 15% sobre a
prestação de serviços através de cooperativa
Recolhe sobre a folha de pagamento, quando presta serviços a terceiros
Recolhe sobre a folha de pagamento, quando presta serviços a terceiros
Recolhe sobre a comercialização mesmo quando exerce outra atividade autônoma
Recolhe sobre a folha de pagamento de todas as atividades se exercer outra
atividade autônoma
Contribuição sobre a comercialização da produção industrializada ou não (2,85%)
Contribuição sobre a comercialização da produção rural ( 2,85%)
Contribuição sobre folha de pagamento (segurados + terceiros)
Contribuição sobre folha de pagamento (segurados + terceiros)
Atividade Rural e IndustrialAtividade Rural
Agroindústria Produtor Rural Pessoa Jurídica
79
Projeto Cidadania Rural
Cooperativa de Produtores Rurais
Conceito sociedade de produtores rurais pessoas físicas, ou
pessoas físicas e jurídicas com o objetivo de comercializar, ou de industrializar, ou de industrializar e comercializar a produção rural dos cooperados
Eventualmente pode ter produção própria (Art.85 Lei 5.764/71)
80
Projeto Cidadania Rural
Características Recolhe sobre a folha de pagamento Classificada em: Relacionadas no Decreto-Lei 1.146/1970 e Não relacionadas
(contribuição a outras entidades):
Cooperativa de Produtores Rurais
81
Projeto Cidadania Rural
ContribuiçãoRelacionadas no Decreto
Segurados descontado dos segurados empregados e
trabalhadores avulsos, de acordo com as faixas salariais
descontado do contribuinte individual = 11% Empresa 20% + RAT Outras Entidades 7,7% FPAS 795 – COD. 4099 (Salário- Educação,
INCRA e SESCOOP)
82
Projeto Cidadania Rural
Remunerações Pagas Sobre a Folha de Pagamento 20% sobre remuneração do contribuinte individual Sobre o valor Nota Fiscal/Fatura 15% sobre o valor bruto da nota fiscal/fatura na
contratação de cooperativa de trabalho, podendo ter um adicional de 9%, 7% ou 5% conforme a atividade exercida
Recolhimento em GPS única:Código de pagamento - 2100
83
Projeto Cidadania Rural
Enquadramento FPAS De acordo com a atividade de cada
estabelecimento Estabelecimento exclusivamente administrativo Se relacionado no Decreto 1.146/70 = FPAS 795 Se não relacionado no Decreto 1.146/70 = FPAS
787
84
Projeto Cidadania Rural
Contribuição Não Relacionadas no Decreto
Com atividade Rural Segurados descontado dos segurados empregados e trabalhadores
avulsos, de acordo com as faixas salariais descontado do contribuinte individual = 11% Empresa 20% + RAT Outras Entidades 5,2% FPAS 787 – Cod. 4099 (Salário- Educação, INCRA e
SESCOOP)
85
Projeto Cidadania Rural
Como contratanteContribuinte individual
Reter e recolher 11% sobre a remuneração , respeitando-se o limite máximo do salário de contribuição
Promover a inscrição do contribuinte ainda não inscrito ; Informar na GFIP Fornecer comprovante do pagamento do serviço, com a
identificação completa da empresa, inclusive com o número no CNPJ, o valor da remuneração paga, o desconto da contribuição efetuado e o número de inscrição do segurado no RGPS
Recolher 20% sobre a remuneração , sem limite
86
Projeto Cidadania Rural
Como contratanteDe cooperativa de trabalho
Recolher 15% sobre o valor da nota fiscal/fatura emitida pela Cooperativa
Se houver contratação dos cooperados para exercer atividade que permita a concessão de aposentadoria especial após 15, 20 ou 25 anos de contribuição
Informar à cooperativa a relação dos cooperados que irão exercer atividades em condições prejudiciais à saúde
Recolher um adicional de 9%,7% ou 5% , conforme a atividade exercida
87
Projeto Cidadania Rural
Prestador de Serviços
Características Presta serviços rurais Empreitada ou cessão de mão-de-obra Estão sujeitos a retenção - Art.31 Lei nº
8.212/91
88
Projeto Cidadania Rural
Serviços RuraisServiços Rurais (Lista exaustiva – IN 100 Art. 154 IV)(Lista exaustiva – IN 100 Art. 154 IV)
LavagemLavagem LimpezaLimpeza LenhamentoLenhamento CapinaCapina ColheitaColheita EmbalagemEmbalagem Aração ou gradeamentoAração ou gradeamento InseminaçãoInseminação CastraçãoCastração MarcaçãoMarcação
89
Projeto Cidadania Rural
Manejo de animaisManejo de animais OrdenhamentoOrdenhamento TosquiaTosquia Colocação e reparo de cercaColocação e reparo de cerca IrrigaçãoIrrigação AdubaçãoAdubação Serviço de controle de pragas e ervas Serviço de controle de pragas e ervas daninhasdaninhas PlantioPlantio DesmatamentoDesmatamento Extração de produtos de origem animal ou Extração de produtos de origem animal ou vegetalvegetal
Serviços RuraisServiços Rurais
90
Projeto Cidadania Rural
Prestador de Serviços Conceito de Empreitada
Execução de tarefa, obra ou serviço Em suas próprias dependências Nas da empresa contratante Em dependências de Terceiros Tem como objeto Fim específico ou resultado pretendido
91
Projeto Cidadania Rural
Prestador de Serviços Conceito de Cessão de mão-de-obra
Colocação de trabalhadores à disposição Nas dependências da empresa contratante Em dependências de Terceiros Tem como objeto Realização de serviços contínuos
92
Projeto Cidadania Rural
Retenção antecipação compensável de 11% a contratante retém e recolhe no CNPJ da
contratada na empreitada e na cessão de mão-de-obra mesmo em serviços contratados com empresa de
trabalho temporário valor retido não pode ser objeto de parcelamento a falta de recolhimento configura, em tese, crime
contra a Seguridade Social - previsto no art. 168-A, do Código Penal
93
Projeto Cidadania Rural
Não haverá retenção quando: o valor a ser retido for inferior ao limite mínimo para
recolhimento – R$ 29,00 o serviço for prestado pelos sócios ou titulares, sem
empregados e com faturamento do mês anterior inferior a 2x LM do salário de contribuição
se tratar de serviços profissionais relativos ao exercício de profissão regulamentada por legislação federal, sem o concurso de empregados
o serviço for prestado por cooperativa de trabalho o contratante for contribuinte individual, pessoa
física, missão diplomática e repartição consular de carreira estrangeira
94
Projeto Cidadania Rural
GPS EletrônicaSobre Retenção
2.750,00TOTAL
AT/JUROS/MULTA
VALOR DE OUTRAS ENTIDADES
2.750,00VALOR INSS
00.000.000/0000-00IDENTIFICADOR
062004COMPETÊNCIA
2631CODIGO DE PAGAMENTO
95
Projeto Cidadania Rural
GFIP GFIP Prestadora de ServiçosPrestadora de Serviços
FPAS 787FPAS 787 Campo CNPJ/CEI- matrícula CNPJ da
prestadora Campo FPAS -787- Prestador de serviços
rurais em relação aos empregados cedidos Campo Outras Entidades - 0515
identifica os terceiros Campo Tomador de Serviços – dados da
empresa tomadora Campo Comercialização - em branco Demais campos - informações referentes
a cada segurado que prestou serviço a empresa contratante
96
Projeto Cidadania Rural
SINDICATO, FEDERAÇÃO E CONFEDERAÇÃO PATRONAIS RURAIS
Sindicato Patronal Rural
Características»Constituída na forma da Lei»Associação de primeiro grau
»Formada por produtores rurais
»Defende o interesse dos Associados
Pessoas•Físicas•Jurídicas
ContribuiçãoSobre a folha de salários de seus empregados
»Sindicato
»Federação
»Confederação
97
Projeto Cidadania Rural
SINDICATO, FEDERAÇÃO E CONFEDERAÇÃO PATRONAIS RURAIS
FOLHA - FPAS 787
SEGURADOS..variável (faixas salariais)EMPRESA .....................................20,0%RAT...........................1% 11% - retenção s/ valores pagos a contrib. individuais (Lei 10.666)20% sobre os valor pagos a contribuintes individuais 15% + adicionais cooperativas de trabalho TERCEIROS.....................................5,2%5,2% IMPORTANTE: CÓDIGO DE SOMATÓRIO DOS TERCEIROS: 0515
98
Projeto Cidadania Rural
ADQUIRENTES - PESSOA JURÍDICA Empresa Industrial e / ou Comercial e optantes pelo “Simples”, Entidades Isentas
(Filantrópicas), Órgãos Públicos, Cooperativas.
RECOLHIMENTO SOBRE AQUISIÇÃO DE PRODUTOS RURAIS EFEITOS DA SUB-ROGAÇÃO
SEFIP lançar no campo apropriado o valor bruto da aquisição da produção rural
2,3%
2,0% - Empresa0,1% - RAT
Campo 06
Campo 09
2,1% 0,2%
GPS 2607 2437 (ÓRGÃOS PÚBLICOS)
SOBRE O VALOR DA RECEITA BRUTA Campo 11
Campo 03
0,2% - SENAR
99
Projeto Cidadania Rural
DELEGACIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL - PREVIDENCIARIA EM
ARAÇATUBA/SP
TEL.: (18) - 221-0600 RAMAL 301