PROCEDIMENTOS DE PROCEDIMENTOS DE AUDITORIAAUDITORIA

•Procedimentos de auditoria são investigações técnicas que permitem a formação fundamentada da opinião do auditor sobre as demonstrações financeiras ou sobre o trabalho realizado.

UTILIZAÇÃO DOS UTILIZAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIAPROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

•Após a avaliação do controle interno, o auditor deverá decidir a NATUREZA, a época e a extensão dos procedimentos que serão aplicáveis.

UTILIZAÇÃO DOS UTILIZAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIAPROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

•O auditor deverá manter atitude profissional e independente em relação as informações obtidas, não formando opinião apressadas e sem fundamento nem tão pouco se deixar levar por relações pessoais com o cliente.

ÉPOCA DA EXECUÇÃO DOS ÉPOCA DA EXECUÇÃO DOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIAPROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

•Muitos procedimentos de auditoria podem ser executados, praticamente, em qualquer época do ano.•Outros procedimentos, entretanto, somente poderão ser efetuados em determinadas épocas/datas.

ÉPOCA DA EXECUÇÃO DOS ÉPOCA DA EXECUÇÃO DOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIAPROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

•Quando parte dos exames são executados durante o ano e o ambiente de controles internos é eficiente, os procedimentos de auditoria aplicáveis no final do ano podem consistir apenas em comparações entre os saldos de final de ano e os saldos da data anteriormente examinada, analisando-se apenas das flutuações.

PROCEDIMENTOS UTILIZADOSPROCEDIMENTOS UTILIZADOS

•Exame físico•Confirmação•Exame dos documentos originais•Conferência de cálculos•Exame da escrituração

• Investigação minuciosa• Inquérito•Correlação das informações obtidas•Observação•Procedimentos analíticos

PROCEDIMENTOS UTILIZADOSPROCEDIMENTOS UTILIZADOS

EXAME FÍSICOEXAME FÍSICO

•Verificação in loco, que deverá fornecer ao auditor a formação de opinião quanto a existência física do objeto ou item examinado.

EXAME FÍSICO EXAME FÍSICO •Características básicas:

– quantidade– existência física– identificação– autenticidade– qualidade

•Exemplos:– contagem de caixa– contagem de estoques– contagem de ativo imobilizado

CONFIRMAÇÃOCONFIRMAÇÃO

•Obtenção de declaração formal e isenta de pessoas independentes à companhia em relação a saldos ou informações.

CONFIRMAÇÃO CONFIRMAÇÃO •Branco: quando não se colocam valores nos pedidos de confirmação.•Preto: quando utilizado saldos ou valores a serem confirmados na data-base, nos pedidos de confirmação. A confirmação em preto ainda pode ser:– Positiva: solicita a informação em qualquer

situação.– Negativa: somente solicita a informação

em caso de discordância do saldo enviado.

CONFIRMAÇÃO CONFIRMAÇÃO •Exemplo:

– confirmação de contas a receber– confirmação de advogados– confirmação de empréstimos– confirmação de bancos conta

movimento– confirmação de estoques em poder

de terceiros

DOCUMENTOS ORIGINAIS DOCUMENTOS ORIGINAIS

•Procedimento voltado para a comprovação das transações que por questões legais, comerciais ou de controle são evidenciadas por documentos comprobatórios da efetividade destas transações.

DOCUMENTOS ORIGINAIS DOCUMENTOS ORIGINAIS •Características observadas:

– autenticidade– normalidade– aprovação– registro/autenticação

DOCUMENTOS ORIGINAIS DOCUMENTOS ORIGINAIS •Exemplos:

– documentação de pagamento de tributos ou taxas

– documentação de contratos de empréstimos obtidos

– documentação de aquisição de bens do imobilizado

– documentação de vendas realizadas

CONFERÊNCIA DE CÁLCULOS CONFERÊNCIA DE CÁLCULOS Procedimento voltado para a constatação da adequação das operações aritméticas.•Exemplos:

– cálculo da depreciação dos bens do imobilizado

– cálculo da variação cambial sobre empréstimos

– cálculo da equivalência patrimonial– cálculo dos juros a receber/pagar

EXAME DE ESCRITURAÇÃO EXAME DE ESCRITURAÇÃO

•É a técnica utilizada para a constatação da veracidade das informações contábeis.•Exemplos:

– análise da composição do saldo de contas a receber

– análise da composição do saldo estoques

– análise da composição do saldo de despesas de viagens

INVESTIGAÇÃO MINUCIOSA INVESTIGAÇÃO MINUCIOSA •É o exame em profundidade da matéria auditada, sendo que essa pode ser: um documento, uma informação, dentre outras.– exame minucioso de razoabilidade da

provisão para devedores duvidosos– exame detalhado dos relatórios de despesas

de viagens– exame detalhado da documentação de

compras/vendas– exame minucioso dos pagamentos

realizados

INQUÉRITO INQUÉRITO •É a formulação de perguntas e na obtenção de respostas satisfatórias. Pode ser utilizado através de declarações formais ou conversações normais.•Exemplos:

– inquérito acerca do aumento das vendas no período

– inquérito sobre a existência de materiais morosos e obsoletos

– Inquérito sobre a existência de duplicatas a receber em atraso

– inquérito sobre os controles internos existentes

CORRELAÇÃO DAS CORRELAÇÃO DAS INFORMAÇÕES OBTIDAS INFORMAÇÕES OBTIDAS

É a verificação do relacionamento harmônico entre contas do balanço patrimonial e da demonstração do resultado do exercício em função do sistema de partidas dobradas.

CORRELAÇÃO DAS CORRELAÇÃO DAS INFORMAÇÕES OBTIDAS INFORMAÇÕES OBTIDAS

•Exemplo:– contas a receber x receita de vendas– estoques x custos– provisão para devedores duvidosos x

despesa com devedores duvidosos– depreciação acumulada x despesa de

depreciação

OBSERVAÇÃO OBSERVAÇÃO •É a técnica de auditoria mais intrínseca, pois esta envolve o poder de constatação visual ou auditiva do auditor. Podem ser identificados erros ou se ter conhecimento de problemas e deficiências através de exame visual ou auditivo.

OBSERVAÇÃO OBSERVAÇÃO •Exemplos:

– observação de itens morosos ou obsoletos durante a contagem de estoques

– observação dos procedimentos de compras e recebimento de mercadorias

– observação da uniformidade aos princípios de contabilidade

PROCEDIMENTOS ANALÍTICOSPROCEDIMENTOS ANALÍTICOS•Verificação do comportamentos de valores, índices, qtdes e situações retratadas nas demostrações contábeis e/ou nos controles internos em conexão com ambientes externo e interno.•Exemplo:

– Correlação com o custo e com os impostos incidentes sobre vendas, em caso de redução de vendas.

– Correlação do aumento das despesas tributários com aumento de alíquotas.

– Correlação de redução ou aumento de vendas com o cenário macro-econômico do setor.