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Procedimentos Básicos de Escrituração - Livros Contábeis

Profa. Dra. Silvia Mara Novaes Sousa Bertani - silviabertani.com

Procedimentos básicos deescrituração


Apresentar os livros diário e razão.

Explicar a mecânica de sua utilização utilizando os conhecimentos das

aulas anteriores.

Transformação de atos e fatos administrativos em fatos contábeis para

registro nos livros.

Relacionamento entre os dois livros e a

finalização da escrita contábil.

Livro diário


Escriturar é registrar os eventos (fatos) contábeis, que irão aumentar ou diminuir alguma conta patrimonial ou de resultado.

1º passo: identificar em que data ocorre o evento.

Observar na evidência ou comprovanteEncerramento de mêsAplicação do princípio da competência

Livro diário 2º passo: identificar a que grupo a conta pertence, se do ativo, do passivo, do patrimôniolíquido, ou se se trata de receitas, custos ou despesas.

m bem, direito, obrigação, patrimônio


Livro diário• 3º passo: identificar as contas envolvidas (pelo menos duas).

• Analisar quais contas que devem ser afetadas conforme o evento a ser registrado e para isso o contador deve responder algumas perguntas, por exemplo:

• É aquisição ou venda de um bem?

• O pagamento é a vista ou a prazo?

• O bem será utilizado por muito tempo ou se consome rapidamente na produção ou venda?

• As contas previstas no Plano de Contas ou deverão ser incluídas novas para abranger o novo tipo de bem, direito, obrigação, despesa ou receita.


Livro diário: lançamento

•4º passo: identificar qual é o efeito do fato sobre cada conta, ou seja, por causa do fato, qual conta aumenta ou qual conta diminui.

•5º passo: efetuar o lançamento segundo o mecanismo de débito e crédito (recorrer

•se preciso à tabela de NATUREZA DAS CONTAS).


Livro diário: plano de contas

Movimento Ativo(bens e direitos)

Despesas(custos, perdas)

Passivo(obrigações)

Patrimônio Líquido

Receitas(rendas, rendimentos

ganhos, lucros)

Débito + Aumenta + Aumenta - Diminui - Diminui - Diminui

Crédito - Diminui - Diminui + Aumenta + Aumenta + Aumenta

Saldo Devedor Devedor Credor Credor Credor


Livro diário

6º passo: descrever um histórico mínimo sobre o que está sendo contabilizado.

O histórico deve ser elucidativo e objetivo para identificar o evento que estásendo registrado, incluindo dados mínimos baseados em um comprovantehábil.

7º passo: Atribuir os valores ao evento.

valores constantes do comprovante (uma nota fiscal ou um contrato porexemplo) ou resultado de cálculos efetuados conforme as estimativas ouprazos decorridos (juros ou depreciação por exemplo)


Livro diário: o

lançamento contábil


manuscrito ou digitado em um livro chamado diário.

obrigatório e deve servir para registrar, todos os eventos contábeis em ordem cronológica.

está sujeito a duas formalidades legais para que tenha fé pública:

Livro diário: características

local, data, contas de débito e crédito, valores envolvidos e histórico. Exemplo:

Local e dataD – Conta a débito ................... $ valorC – Conta a crédito .................. $ valorHistórico: descrição do evento


Livro diário: um exemplo

No dia 02/02/2018, a empresa realizou o pagamento a fornecedores novalor de $ 100,00 em dinheiro. O saldo da conta Caixa é de $ 1.000,00(devedor) e da conta Fornecedores é de $ 2.000,00 (credor).

São Paulo, 2 de Fevereiro de 2018D – fornecedores ..................................................... $ 100,00C – caixa .................................................................. $ 100,00Histórico: pagamento de fornecedores em dinheiro conforme cheque nº 123 do Banco Lintal.


Livro razão

consiste em registros dos lançamentos contábeis agrupados por conta contábil

para cada conta contábil do plano de contas é feito um controle gráfico dos lançamentos a débito ou a crédito.

Os lançamentos são registrados em ordem cronológica (de data), descrevendo o histórico criado no Livro Diário e os valores inscritos na coluna de débito ou na coluna de crédito conforme o caso.

Na prática acadêmica se utiliza a representação gráfica simplificada que denominamos de razonete, com a finalidade de se apurar os saldos das contas:

Saldo devedor Saldo Credor


Livro razão


Livro razãoVejamos como fica representado o exercício que realizamos no livro diário simplificado:

São Paulo, 2 de Fevereiro de 2018D – fornecedores ..................................................... $ 100,00C – caixa .................................................................. $ 100,00Histórico: pagamento de fornecedores em dinheiro conforme cheque nº 123 do Banco Lintal.


Balancete de verificação

é a relação de todas as contas com seus saldos, extraídos dos registros contábeis em

determinada data, cujo grau de detalhamento deverá ser adequado com sua finalidade,

constando os seguintes elementos mínimos:

a. identificação da entidade;

b. data a que se refere;

c. Abrangência (período da movimentação);

d. identificação das contas e respectivos grupos;

e. saldos das contas, indicando se se trata de devedores ou credores;

f. soma dos saldos devedores e credores.Profa. Dra. Silvia Mara Novaes Sousa Bertani - silviabertani.com


O balancete que se destinar a fins externos à entidade deverá conter nome e assinatura do

contabilista responsável, sua categoria profissional e número de registro no CRC.

Essa ferramenta contábil apresenta o total das movimentações efetuadas a débito e a crédito

conta por conta, obedecendo às regras:

Total dos débitos deverá ser igual ao total dos créditos.

Total dos saldos devedores deverá sempre ser igual ao total dos saldos credores.



O balancete de verificação pode ser apresentado em duas, quatro, seis e oito colunas numéricas.



Apresentando um exemplo considerando os lançamentos que fizemos no Livro Diário e no razonete:

ContasSaldos

devedores anteriores

Saldos Credores anteriores

Débitos CréditosSaldos

devedores finais

Saldos credores finais

Caixa 1.000,00 100,00 900,00

Estoques 1.500,00 1.500,00

Fornecedores 2.000,00 100,00 1.900,00

Capital 500,00 500,00

Totais 2.500,00 2.500,00 100,00 100,00 2.400,00 2.400,00


Princípio da competência

relacionado a todas as contas contábeis, principalmente no que diz respeito aos seus registros, poistodos os eventos que acontecerem na empresa, sejam eles de ativos, passivos, receitas, custos edespesas, devem ser registrados no momento em que ocorrem.

A ênfase dada por esse princípio é com o registro das contas de resultado em seus reconhecimentossimultâneos, pois são contas que interferem no aumento ou redução do patrimônio líquido daempresa.

Quanto às receitas, elas são consideradas na comercialização com terceiros à vista ou a prazo, desdeque tenham condições de arcar com o compromisso da transação.

As despesas serão consideradas no momento da prestação de serviços de terceiros à empresa; quandoocorrido um determinado gasto não relacionado, diretamente, com a fabricação de um produto oumercadoria a ser vendida, por exemplo.


PRINCIPAIS CONCEITOS CONTÁBEIS

Principais conceitos contábeis

• Decorreu da adequação e adaptação à regulamentação contábil

internacional.

• Entre os objetivos desta lei está a adequação à economia global

como, por exemplo, a maior transparência às atividades empresariais

brasileiras.


ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO CIRCULANTE

ATIVO NÃO CIRCULANTE

·REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

·INVESTIMENTO

·IMOBILIZADO

·INTANGÍVELProfa. Dra. Silvia Mara Novaes Sousa Bertani - silviabertani.com

PASSIVO CIRCULANTE

PASSIVO NÃO CIRCULANTE

·EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

·RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

·CAPITAL SOCIAL

·RESERVA DE CAPITAL

·AJUSTE DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL

·RESERVAS DE LUCROS

·AÇÕES EM TESOURARIA

·PREJUIZOS ACUMULADOSProfa. Dra. Silvia Mara Novaes Sousa Bertani - silviabertani.com

Algumas alterações

Criação do subgrupo “Intangível” no Permanente, desdobrado do subgrupoImobilizado;

Extinção da reavaliação dos bens do Ativo Imobilizado e consequentemente, eliminação dasReservas de Reavaliação;

Eliminação da conta “Lucros ou Prejuízos Acumulados” mantendo a conta “PrejuízosAcumulados”;

Criação, no Patrimônio Líquido, do subgrupo “Ajuste de avaliação patrimonial”.


Demonstração do resultado do exercício:

as participações de debêntures, de empregados e administradores, mesmo na forma

de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou previdência

de empregados.

Demonstrações Financeiras: demonstração dos fluxos de caixa e se companhia

aberta, demonstração do valor adicionado.


• Demonstrações dos fluxos de caixa e do valor adicionado

• Alterações ocorridas, durante o exercício, no saldo de caixa e equivalentes de caixa, segregando-se essas alterações em, no mínimo, 3 fluxos: (a) das operações, (b) dos financiamentos e (c) dos investimentos;


Balanço patrimonial

• O ativo permanente será dividido em: investimentos,

imobilizado, intangível e diferido;

• O patrimônio liquido deve ser dividido em: ajustes de

avaliação patrimonial, reservas de lucros, ações em tesouraria e

prejuízos acumulados.


Contas do ativo circulante

agrupa dinheiro e tudo o que será transformado em dinheiro rapidamente.

são contas que estão constantemente em giro, movimento, circulação.


Contas do ativo circulante

Caixa: Dinheiro existente (em espécie) na empresa.

Banco conta movimento: recursos depositados em contas-correntes ou poupanças de

livre movimentação.

Aplicações financeiras: A curto prazo, podendo ser pré ou pós fixadas.

Depósitos bancários à vista: Para cheques e/ou transferências que entrarão na conta da

empresa a curto prazo.


Créditos

• São direitos que a empresa tem a receber. Fazem parte destegrupo as contas:

Duplicatas a receber ou Clientes: Valores a receber decorrentesdas vendas efetuadas pela empresa.

Títulos a receber: São representados, na maioria das vezes, por notaspromissórias.


Créditos

Outras contas a receber: valores ainda não recebidos, decorrentes da prestação deserviços a prazo (no curto prazo):

Juros a receber: juros a receber de terceiros originários de empréstimos, bemcomo de outras operações nas quais os juros não sejam agregados aos própriostítulos.

Adiantamento a fornecedores: efetuados a fornecedores de matéria-prima ouproduto para revenda são registrados nessa conta.


Reserva e retenção de lucros

• reserva de incentivos fiscais, separando na reserva de incentivos fiscais aparcela do lucro liquido decorrente de doações ou subvençõesgovernamentais para investimentos, que poderá ser excluída da base decálculo do dividendo obrigatório


Estoques

Produtos acabados: Produtos cujo processo de fabricação foi concluído ejá se encontram em condições de venda.

Mercadorias para revenda: Compreende as mercadorias adquiridas paracomercialização.

Produtos em elaboração: São classificados todos os produtos que, nofechamento do balanço, ainda se encontram em fase de produção.


Estoques

Matéria-prima: produtos que ainda não tenham sofrido qualquer tipo

de uso para produção de novos produtos.

Materiais: Compreende todo tipo de material existente na empresa.

Mercadorias em trânsito: bens comprados pela empresa que, na data

do balanço, se acham em transporte a caminho da empresa


Outros créditos

São as contas a receber acurto prazo que não se enquadram nos grupos anteriores.

Impostos a recuperar: Impostos pagos no ato da compra de mercadorias, como o ICMS, PIS,COFINS e IPI.

Adiantamento a terceiros.

Adiantamento a funcionários.

Aluguéis ativos a receber.


Outros créditos

• O Passivo é uma obrigação exigível, isto é, no momento em que a dívida vencer, será exigida (reclamada) a liquidação da mesma. Por isso é mais adequado chamá-lo Passivo Exigível.


Passivo circulante

• contas que representam obrigações da empresa com terceiros no curso doexercício, e são escrituradas como obrigações da entidade. Compõe opassivo circulante:


Passivo circulante: os fornecedores

• Fornecedores: centraliza todas as obrigações decorrentes da aquisição de produtos e

serviços pela empresa, os que “fornecem algo”.

• Duplicatas/títulos a pagar: Obrigações geradas a partir da aquisição de bens e serviços

de forma genérica, para pagamento ainda dentro do exercício corrente.

• Energia elétrica a pagar: Utilizada pela empresa em seu processo produtivo.

• Prêmio de seguros a pagar: Contratação de seguros em seus diversos ramos possíveis.


Provisões e encargos das provisões

Obrigações trabalhistas

INSS a recolher (ou a pagar) FGTS a recolher: Salários a pagar Comissões a pagar



• Empréstimos e financiamentos Empréstimos e financiamentos a pagar de curto prazo

• Obrigações tributárias IRRF a recolher ISS a pagar PIS e COFINS a recolher ICMS a recolher



Provisão 13º salário

FGTS provisão 13º salário

INSS provisão 13º salário

Provisão férias

FGTS provisão férias

INSS provisão férias


PROVISÕES E ENCARGOS DAS PROVISÕES

Provisão 13º salário

FGTS provisão 13º salário

INSS provisão 13º salário

Provisão férias

FGTS provisão férias

INSS provisão férias


OUTRAS OBRIGAÇÕES

Lucros a distribuirAdiantamento de clientesOutras contas a pagar


Calma!!! Calma!!!

Esta Foto de Autor Desconhecido está licenciado em CC BY-NC-ND

Esta Foto de Autor Desconhecido está licenciado em CC BY-NC-ND


http://www.baudovalentim.net/preconceitos-e-depreciacoes-que-ouvi-sobre-depressao/

https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/3.0/

https://www.cinepipocacult.com.br/2017/04/grandes-cenas-nise-o-coracao-da-loucura.html

https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/3.0/

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